集团公司采取的资金池管理模式中，主要有财务公司管理资金池模式、集团公司结算中心管理资金池模式。从本质上来看，财务公司是属于具备独立法人资格的子公司，在公司管理过程中，主要会采取收支两条线的管控措施，工作内容包括投融资管理与资金信贷风险管理，需要结合账户运作资金，以便能够自由使用利息。而在独立财务公司管理中，集团公司结算中心管理资金池模式可行性较高，不过由于不具备金融业务经营的法人资格，所以通常会以网络银行的形式进行。无论采取何种资金池管理模式，为了维护企业利益，实现长效可持续发展，都应该加强集团公司资金池税务风险的管控。
从目前来看，我国各集团公司在资金管理上，都有了符合市场发展规律及自身发展需求的资金管理工作模式，运行机制趋于完善，但是在资金池管理上，仍然存在一定税务风险，具体如下：
在集团公司中，资金池成员会按照固定的工作程序，展开资金处理工作，其中设计到一种不可避免的资金拆借行为，那就是借入资金。这一特征导致，“营改增”政策推广后，集团公司无论是采用财务公司管理资金池模式，还是采用集团公司结算中心管理资金池模式，资金池资金稳定性都会受到贷款服务项目中资金贷款及资金他人使用形成利息收入活动的影响，导致购进贷款服务方抵扣进项税管理工作展开受阻，制约了资金管理及应用效益。
在进行资金池管理时，若采取非保本的资金投资应用机制，那么按照法律法规，这一模块无需征收增值税。但是，由于集团公司不属于法律实体，所以子公司从总公司获取资金被视为一种贷款行为，导致集团面临税务风险增大。
集团公司在和下属资金池成员企业签署合同时，涉及印花税问题，按照国家发布的印花税暂行条例，借款人向银行等金融机构借贷时，必须履行万分之五的贴花。集团公司的结算中心并非金融机构，所以按理来说资金池成员在与集团公司签订合同时，无须缴纳印花税。但是，作为具有独立法人资格的财务公司，却需要缴纳印花税。这两者之间的冲突，导致集团公司与财务公司之间出现了税务问题。
集团公司中各个子公司在资金池以外进行资金管理时，资金的数额往往远超过自身可承受的债务比例，导致了财务风险的形成，制约了资金池的运营结构，再加上，集团企业不属于金融机构，无法有效控制面向子公司的借款利息与支出结构，所以在集团公司结算中心管理资金池模式中常出现一些无法预见防范的问题，下属资金池成员间无法按照既定标准处理好利息支出。借助于资金池，集团公司能够实现对子公司间转让定价操作的高效控制，但是这一目标实现的前提是，各子公司严格按照税务法则进行财务管理，维护集团公司缴纳税务的实效性，否则将形成逃税的隐患。
集团公司要想有效应对资金池管理面临的税务风险，就应该加强与当地税务部门的沟通，及时获取新发布的税务政策，更新资金池管理法则，提升资金管理效能，同时，结合税务部门管理要求，建立健全风险管理机制，引进现代化的税务风险评估、预测手段，制定合理措施规避风险，减小损失。税务部门身兼集团公司税务管理、监督的重责，集团公司要想有效规避税务风险，就应该积极与国家税务部门进行正向沟通，就有争议的问题达成一致，详细说明自身资金池结算中心的运作模式，获得书面认可。此外，集团公司应该制定高效可行的子公司信息交流机制，根据所采用的资金池管理模式，制定促进资金流动的管理机制，强化下属资金池成员企业财务管理信息的交流，从而实现资金池内资金的高效利用，保障资金安全。
在资金池管理上，集团公司应该制定符合财务管理现状与管理优化目标的机制，实施统借统还的税收管理政策，确保各项工作的有序、规范开展。在日常工作中，采取以较低金额结构支付给金融机构的支付方式，集中控制借款利率、债券票面利率水平，按照“营改增”规定，实现对于统借方向资金使用过程及收取利息的比例管理，确保全额缴纳增值税，实时公布企业税务管理信息，接受子公司及税务公司的监督。在统借统还的税收管理模式中，可采取的运行机制有两种，其一为集团公司或集团核心公司在借款后，将其分拨到下属公司，再向下属公司收取本息;其二为集团公司借款获得资金后，与子公司签订资金分拨合同，收取本息，再统一还款。无论采用何种运行机制，都应该贯彻统借统还的策略，确保借贷双方形成稳定的资金链。为了维护自身利益，集团公司应该加强对于借款企业收取利息的控制，确保其低于支付到金融机构利率的资金数额，这样才能够享受到免征增值税的优惠政策。
对于集团公司而言，资金池是一种以资金集中化管理来优化资金管理效能与效益的模式，所以，在进行资金池管理时，应该有效整合资金结构，将不同计算体系账户与管辖层次银行账户整合在一起，构建一个完整、系统的资金管理体系。同时，以高效的资金池管理，优化集团公司的资金处理与资金分配管理水平，提升资金流转效率，优化资金利用效益。集团公司框架庞大，要想提高自身税务管理水平，就必须制定合理的内部管理框架，有集团财务部门负责下属企业支出、收入、资金周转问题的管理，有下属企业财务部门在自身权责范围内，进行企业资金的规划与管理，同时协调好两个财务管理层面的工作，保证信息沟通顺畅、及时，确保集团内部金融安全。
在经税务风险管控时，应该集中探讨集团公司的债资问题，根据分析所得的结构，去制定科学可行的处理方案，并且通过企业实际税负问题和资金关联的关系工作，不断优化资金池管理模式的运行结构，通过扣除关联方的基础性利息，来实现各项税务的税前扣除，从而提高资金池税务管理效率。在这一过程中，集团公司与下属资金池成员公司应该正确看待税务管理部门，积极沟通，并且根据部门要求，强化集团公司与财务公司之间的交流互动，全面获取财务管理信息，做出科学的资金分配决策，全面提升资金池管理水平。
所谓资金池，就是将不同来源的资金汇、储存在一起形成的一个财务空间，在集团公司运营过程中，有着诸多优势，能够保证集团资金的安全，节约成本，保证资金平衡，是集团公司常用的一种财务管理方式。集团公司资金池管理模式有多种，不同管理模式各有优劣势，集团公司应根据自身运营现状，选择合适的资金池管理模式，以降低税务风险。同时，为了强化资金管理效能与效益，应该明确不同资金池管理模式中面临的税务风险，综合企业财务管理法则，制定科学合理的税务风险管控机制，采取可行的管控措施，如优化沟通机制、完善管理策略、整合资金结构等，来规避集团公司资金池中的税收风险，进而促进集团公司的长效、稳定、可持续发展。
摘要：现阶段, 集团公司常采取财务公司管理资金池模式、集团公司结算中心管理资金池模式这两种模式进行资金池管理, 二者各有千秋, 公司应根据财务管理需求合理选择。集团公司在资金池管理上, 面临着诸多税务风险, 具体包括往来借款涉税风险、资金投资税务风险问题、税务合同问题、税务体系内成员关联问题, 为了有效管控上述风险, 保证集团公司资金安全, 实现长期稳定发展, 集团公司应该优化内部与外部沟通机制, 完善资金池管理策略, 采取统借统还的税收管理政策, 整合资金结构, 科学处理债资问题。
关键词：集团公司资金池,税务风险,管控措施
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