公司税务流程

公司税务流程（推荐8篇）

公司税务流程 篇1

1、注销税务登记申请表；

2、主管部门批文或董事会（职代会）的决议及其他有关注销证明文件；

3、工商等有关部门出具的注销、吊销营业执照的证明；

4、发票领购簿；

5、发票（纳税人库存发票）；

6、税务登记证正、副本原件；

7、企业注销登记表（规费）；

8、发票缴销表（管理分局或稽查局提供）；

9、税务检查表（管理分局或稽查局提供）

1、注销税务登记申请表；

2、主管部门批文或董事会（职代会）的决议及其他有关注销证明文件；

3、工商等有关部门出具的注销、吊销营业执照的证明；

4、法票领购簿；

5、法票（纳税人库存法票）；

6、税务登记证正、副本原件；

7、企业注销登记表（规费）；

8、法票缴销表（管理分局或稽查局提供）；

公司税务流程 篇2

一、企业税务管理的概念及内容

(一)企业税务管理的概念

所谓税务管理,其是以企业总体经营目标为基础,结合有效信息,降低税收成本,提高税收效益,管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容,且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用,其中运营控制使得税务成本效益不断提高,日常管理是实现税务成本的降低,信息管理是针对税务管理信息的实时提供。

(二)企业税务管理的内容

企业税务管理的内容主要有:一、税务战略管理层次,也就是筹资、投资以及收益支配决策,而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次,也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次,也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次,也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。

二、企业税务风险及企业税务风险管理

(一)企业税务风险的概念

企业税务管理中的不确定性因素,就是企业税务风险,其在税务管理中客观存在。然而,管理人员缺乏对企业税务管理的了解,在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中,因涉税事项的不确定影响,可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理,如果其能有效进行企业税务风险管理,那么将给企业带来一定的税收成本效益,否则,企业将蒙受亏损的打击。

(二)企业税务风险管理的概念

企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中,识别并评价企业的税务风险,通过有效风险控制机制的制定,尽可能降低企业的税务风险,从而实现企业经济效益的最大化。

(三)企业税务风险管理的要点

企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。

(四)企业税务风险管理的内容

企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中,对企业税务风险的判断与评价,并且建立合理的风险控制机制,有效降低税务风险,减小企业损失。

三、企业税务风险管理系统的构建

企业税务风险管理系统构建的整体结构:

(一)系统构建的整体目标

按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,从而对企业税务风险进行有效的判断与评价,完成风险控制机制的制定,达成税务风险的降低以及企业收益的提高。

(二)系统构建的整体结构

运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面,其中,这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。

四、结束语

总而言之,在企业税务管理工作中,企业税务风险管理是其中重要的一项内容,是实现企业可持续发展的需要。因此,对企业税务风险管理进行研究,对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,落实企业税务风险管理工作,可以使企业税务风险降到最大,最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状,结合实际,设计出企业税务风险管理系统,该系统综合了多方面的因素进行考虑,具有较高的可行性,值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。

摘要：在企业的税务管理中,税务风险是其中一项重要的因素,对企业税务风险管理的措施进行研究,从而推出有效的税务风险管理机制,是为实现企业可持续发展的当务之急。如果要使企业税务风险得到有效控制,必须按照税务管理流程进行,以企业风险、财务、生产经营等方面的管理为参考,建立一个企业税务风险管理系统,使其能有效融入企业风险管理体系,强化企业税务管理人员对企业各方面管理的参与,借助于企业税务风险评价体系,进行有关风险控制方案的制定,从而使企业税务风险得到有效降低,提高企业的税务风险收益,改善企业税务风险管理,实现企业的可持续发展。

关键词：税务管理,税务风险,税务风险管理

参考文献

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012

[2]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所,2013

跨国公司的税务监控 篇3

关键词：跨国公司；税收；避税；税务监控

一、跨国公司的避税问题

近年来，随着我国经济的快速发展，跨国外资大品牌都看好中国市场，不约而同地加快进军中国市场的速度。但这些外资大品牌除了在中国获取丰厚的利润外，其避税问题近年来一直层出不穷，不时爆出一些跨国公司偷税漏税的案件。2005年爆出富士施乐“走私门”。2007年谷歌公司两家在京注册公司曾卷入中国一桩最大的互联网偷税案，涉税金额2000多万元。2009年联合利华6年累计逃税317万在上海被起诉。2011年谷歌（Google）在华子公司或业务密切合作伙伴——咕果信息技术（上海）有限公司、上海构寻广告公司和谷歌信息技术（中国）有限公司存在涉税违法行为，数额高达4000多万元，具体违法行为包括使用假发票、将无关费用如“按摩费”等列入成本、不按规定代扣代缴营业税等问题，第二次严重卷入偷税漏税的风波。

所谓避税是指公司为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避税收。虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，不仅会使国家税基受损，导致税款流失，减少财政收入，而且会影响资本的正常流动，破坏公平竞争的经济环境，但是并不违法，法律上存在合理避税之说。可以说，避税已经成为跨国企业的本能反应。由于我国与很多国家签订了《互不重复征税协议》，有些跨国企业会利用国与国之间税收信息不畅通，制作假征税证明，我国收到假证明，就会实行税收免征。一位国税部门的负责人，目前在中国境内的40多万家外企有60%账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上。外企避税主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的60％以上。

针对跨国公司避税的情况，近年来我国不断加强反避税工作，积极拓展反避税工作领域，取得很大进展。统计数据显示，2011年全国反避税工作对税收增收贡献239亿元。目前我国已经有《企业所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）、《企业年度关联业务往来报告表》（国税发[2008]114号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号文件）等法律法规，初步形成了涵盖各个法律级次在内的反避税法律框架和管理指南。

二、国外对跨国公司税务监控的做法

从国际上看，跨国公司的避税问题并非中国独有，已成为世界各国面临的共同难题。总体来讲，经济开放程度越高的国家越重视反避税工作。不少国家针对跨国公司避税已经探索出了一些卓有成效的税务监控方法。

1.日本。事实上，日本税制中只有一个专门的国际反避税制度，即反运用避税港措施。但日本的几个国内反避税制度一般也适用国际领域。这些国内制度文献主要有国会1986年颁布的《特别税收措施法》第66-4条，内阁1986年颁布的《特别税收措施法执行令》第39-12条，此外，还有财政部和国税厅还以令的形式对上述法律的执行作出解释，比较重要的有《特别税收措施法财政部令》第22-11条和《特别税收措施法解释》等等。

2.美国。美国是最早实行反避税的国家。美国的税收制度是世界上最完备的，完备到如果没有专业人士的帮助，很多需要纳税的人根本无法完成个人报税的项目表格填写，更不知道如何合理避税。经过多年不断的补充和完善，目前美国的反避税税制主要有避税港对策税制、转让定价税制、资本弱化税制以及防止滥用税收协定的措施等。美国规定，企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%-40%的罚款。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。

3.澳大利亚。澳大利亚联邦税务局的反避税审计工作由联邦和州税务审计部门完成，不另设机构。澳大利亚反避税法律完善，转让定价税制及税法说明可操作性较强，对产品零件、产品、贷款、服务等在每种情况下如何定价做了详细说明。为避免反避税审计调查中的长期纠纷和讨价还价，同时也为了提高工作效率，澳大利亚联邦税务局近几年来大力推行预约定价机制。澳大利亚税制中应对与财务交易活动及外汇管制相关的避税法律的主要法律依据是《1988年财务交易报告法案》，这一法案管理的主要应报告对象有三类：现金交易商从事的大笔现金交易，大笔的货币转账，进出澳大利亚境内的外汇电子划拨等。

4.爱尔兰。曾经被称为避税天堂的爱尔兰也开始通过新的法律制度进行反避税。爱尔兰2011年年初颁布新法，终止跨国公司用以避税的漏洞，此举将使爱尔兰籍公司因此付出更高的遵循成本（compliance cost）。2010年爱尔兰财务法案（Financial Bill）推出限制价格转移（price transfer）的规范。价格转移为跨国公司运用公司税较低国家以节省支出之办法。税率较高的地区的子公司贩卖货物至位于税率较低的地区的子公司；再将货物卖出，以降低该公司应缴之税额。爱尔兰针对价格转移的措施有限，因此新法将与欧盟及美国合作。因爱尔兰仅课12.5%公司税，跨国公司在爱尔兰注册的比例相当高。爱尔兰贸易伙伴因此忧虑跨国公司将盈余抽离其原缴税地。爱尔兰财政部表示，爱尔兰与贸易伙伴站在同一陣线，新的税务制度将以市场价格为准。

三、跨国公司税务监控的路径

1.完善现行的税收法律法规，修补避税制度上的“漏洞”。美日等西方国家已建立健全了避税港、转让定价、资本弱化以及防止滥用税收协定的反避税法律体系。目前我国在对跨国公司的反避税方面也已经初步形成了涵盖各个法律级次在内的反避税法律框架和管理指南，但是这些法律规定仍然过去粗疏，亟待完善。我国相关税收职能部门也开始着手完善现行的税收法律法规，修补避税制度上的“漏洞”，例如为配合2009年出台的《特别纳税调整实施办法（试行）》，自2012年3月1日起税务部门开始实施《特别纳税调整内部工作规程（试行）》和《特别纳税调整重大案件会审工作规程（试行）》，对各级国税机关对企业的关联申报管理、同期资料管理以及各种特别纳税调整事项的立案、调查、结案和跟踪管理等内部事项，都进行了规范。但是，还应当通过法律法规、规范性法律文件等形式进一步细化受控外国企业管理、一般反避税管理、避税港避税的具体操作程序和相应职责等内容，为开展反避税工作提供制度性保障。

2.设立专门的反避税税务职能部门，严厉打击跨国公司避税行为。设立专门机构，专门人员处理反避税问题，是各国通行做法。反避税工作涉及会计、税务、贸易、法律和经济等各方面内容，需要做大量的对比、分析、计算、推断、谈判工作，而且涉及跨国交易避税处理时，需要与协定国不断蹉商和协调，以合理解决权益划分和避免双重征税，对反避税理论和实践都比较缺乏的我国税务人员来说，的确存在很大困难。因此，设立专门的反避税税务职能部门，聘用专业的反避税技能人员，专门从事反避税工作，才能够严厉打击跨国公司避税行为。

3.建立跨国公司税务监控体系。依托金税工程，建立一个涵盖全国关联交易和同期资料企业的综合指标体系，分行业分地区监控跨国公司利润水平。关联交易是指在直接或间接占有权益、存在受控关系的关联方之间进行的交易，在集团公司经营活动和税务管理中是一个极为重要的法律概念。同期资料是指根据相关税法规定，纳税人在关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。关联交易和准备同期资料的企业户数及利润水平，代表着受控关联交易的利润水平，摸清相关数据，并把其与同行业及非关联交易的利润水平比较，找出差异，将为税务机关切实掌握跨国公司利润水平并对其进行反避税管理奠定基础。因此，应当建立一个综合指标体系，通过对不同行业、不同年度和不同地区关联交易的对比分析，找到关联交易利润水平低的行业、集团或企业，结合行业特点及避税模式的研究，探索在不同行业进一步加强反避税工作的措施。同时，通过上述比较发现避税嫌疑企业，为全国行业联查、集团联查、区域联查提供基础案源。

4.利用国际反避税信息中心平台，进行反避税的国际合作。在经济全球化和税收国际化的大背景下，通過滥用税收协定、利用各国税制差异及避税地进行避税的行为日益复杂、隐蔽，因此应当加强国际反避税的合作。在这方面，国际反避税信息中心（JITSIC）已经成为国际税收征管合作的重要平台，其在打击国际避税行为中的作用受到各成员国税务当局的高度重视。国际反避税信息中心成立于2004年，目前共有7个成员国，包括澳大利亚、加拿大、日本、英国、美国、韩国和中国，以及2个观察员国法国和德国。加入国际联合反避税信息中心，可以与多国共同研究分析各类避税模式和动向，交换涉税信息，提高跨境交易透明度，追踪调查纳税人的逃避税行为，共同识别和打击恶意税收筹划。我国已于2010年12月20日正式加入该组织。跨国公司的业务活动遍及世界各地，单靠一个国家很难掌握他们避税的实际情况，应当充分利用JITSIC形成的有效机制，积极参与各项工作，强化国际税收征管合作。

参考文献

[1]吕静莲、范笛：《联合利华6年偷税317万遭诉，监管收紧挤压跨国公司“模糊进口”地带水分》，《南方都市报》2009年11月3日

[2]董毅：《解读谷歌偷税门：中国或纳入避税系统》，《新快报》2011年4月1日

[3]李宁：《“偷税门”事件让谷歌成为企业诚信的反面教材》，来源：http://finance.ifeng.com/opinion/fhzl/20110401/3803607.shtml

税务流程 篇4

1.进项认证（海关17%；专用17%、3%；运输7%；农产品收购13%；）：先在电子报税系统-

基础资料管理-产品劳务资料添加进项信息；(进口：申请单位编码（专用缴款书）=海关编码（认证系统）)；注意到国税拿税务登记证号码拷贝密匙上传到增值税“电子报税系统”-公司资料设置-读入认证密匙文件；

2.插入金税卡进防伪开票系统进行报税处理，然后进入“发票管理-发票查询”查询本月

已开销项税发票；

3.销项税导入（前提是进前1步发票查询界面）：进电子报税系统-销项发票管理-从开票

查询界面读取发票；（电子报税系统与开票系统不在同一台电脑时（前提：电子报税系统将上月完税），读取发票后可以“写文件”导出拷贝到自己电脑上，再在电子报税系统电脑操作-销项发票管理-从开票查询界面读取发票-读文件）;不开票在“其他应税项目”中输入，注意下方的栏目也需要重输；

4.进项导入：（一定要查看电子报税系统的设置，路劲：系统配置-本企业采取的认证方式

-从企业发票扫描采集系统读入已认证发票）进国税发票认证-认证结果下载（ZIP档导入，PDF档正反打印）-进入下载；下载后进电子报税系统-进项发票管理-专用进项发票读入-扫描认证通过专用发票导入；（海关完税凭证：国税-海关稽核-稽核结果通知书查询下载，进电子报税系统-进项发票管理-海关专用缴款书管理-海关专用缴款书比对结果导入（可能出现“公司名称、纳税人识别号不相符”的字样，可直接忽略，点“确认”即可））

5.进“电子申报系统”-纳税申报-申报主界面（左边全部、右边最下（主表6份、附表二

5份、其他都2份（含退税的主表+附表二）（2份9表、3份2表（无退税时可减少1份）、1份主表；进项封面、认证通知及结果、进项抵扣联，装订1齐；金税卡、已开税票、未开税票、发票本、购票申请3联）、（无出口的主表3份、其他的都2份）生成申报盘下载到指定文档，然后将下载资料上传到国税（申报征收-一般纳税人申报-分2步））；

6.注意事项：定期将“税收电子转账专用完税证”打印出，以备企业贷款使用；

7.注意有时会存在电子报税系统与速达等系统发生冲突，可先关掉其他的程序，再运行

电子报税系统；

一般纳税人简易征收：

对于没有进项的一般纳税人企业来说，考虑到其按17%征收税负太重，可向税局申请按简易征收6%税率征收；

电子报税多用户版:

1.电脑转换时，需要将最近期间的数据转移到当前操作电脑中，开始菜单-程序-电子报税

多用户版-帐套管理，输入前3项的内容；

2.在操作第3步前必须关掉有下角的“电子申报在线升级程序”；

3.10.210.128.110tools升级补丁及注意事项，在该路径依次进行307、308、309（等

待提示）、3.093（过时可不装）、up4.0补丁安装(还有“10.210.128.110tools4.02带注册码4.024.02”)、***也可安装；每打一次补丁，进1个公司的帐套都要进行第4步（获取系统注册码）；

4.系统管理-系统注册-获取系统注册码

5.基础资料-公司资料设置（行业类型3133-石材类企业）

6.基础资料-常用税目设置（税目1010119-石材类企业）

7.纳税申报-纳税申报初始化-开始（输入初始化开始日期的“增值税纳税申报表”本年累

计数）,注意第20、32栏取本月数；

增值税免抵退系统申报：http://.cn/

1.2.3.4.5.6.第一步：进料加工手册录入登记（暂无）； 第一步：进口录入（直接进口、转厂进口、虚拟可正可负）（暂无）第一步：直接出口录入第二步：间接出口录入（暂无）第一步：收齐前期单证录入，点“批量接单”收齐，点到收齐的第1条后点“序号重排”；）第一步：进料加工手册核销录入（进料登记册号:c201012(c+年月)，后自动产生）,（暂

无）；

7.第三步：生成明细申报数据----->申报到U盘

8.将申报明细压缩成ZIP档，在广东国税-出口退税，进行预审；比对本期收齐和国税反

馈数据一致性，一致时直接读入国税预审反馈数据并处理（最好读入、处理两次），不一致时撤销明细申报修改收齐信息使收齐信息与国税一致，修改后再生成预审明细再次预审；将国税上传预审反馈界面信息打印2份、下载的反馈EXCEL档打印2份；记得在完成修订收齐生成明细申报后，还要将最后收齐产生的预审的资料导入到国税出口退税预审下方的上传资料模块；（读入“反馈信息”前最好先撤销“预审申报明细”再读入处理“反馈信息”）

9.第六步:模拟出免税证明（暂无）；

10.第七步:纳税申报（无需处理）；

11.第八步:增值税申报表项目录入（输入“免抵退销售额（直接出口额）”、“销项”“进

项”“进项转出”等）

12.第九步:免抵退申报汇总数据录入（点增加后自动产生）

13.第十步:正式申报:生成汇总申报数据（正审汇总），同时打印申报汇总表、当期出口明

细、前期单证收齐（A3复写打印纸各1份），出口退税联复印件、出口发票第七联，增值税纳税申报表（主表、附表二）2份，一般纳税人应视同内销征税出口货物明细表2份，连同上述国税反馈2+2=4份在免抵退申报时提供（正审明细一起提供）（申报时提交，有退税汇总表6份（2份交银行）、无退税时都4份）；出口退税联、出口发票第四联粘贴在A3纸上、增值税纳税申报表（主表、附表二）1份（在退税时提交）；

14.注意事项：第八步资料的输入（在打印出汇总表后要检查是否与增值税纳税申报表有差

异，如有差异则需要检查第八部输入是否正确）；增值税纳税申报表第15栏是填写上个月汇总表中24栏的当期应退税额；

15.正审反馈数据读入、处理；

16.时限规定：增值税纳税申报时限：出口90天（举例：4月出口必须在6月申报）；但是

单证收齐不需要考虑时间限制，只需要考虑尽量不要产生免抵额；

增值税免抵退退税是需提供的资料：

1.2.3.4.5.附件4：一般纳税人应视同内销征税出口货物情况表； 增值税纳税申报表主表、附表二； 出口收入明细账（当月出口、当月收齐；分开2张表）； 石材企业出口货物免抵退税申报明细表（当月出口、单证收齐）； 免抵退申报汇总表；

6.报关单出口退税专用联、出口发票第四联、出口收汇核销单；

企业所得税：

1.小型微利企业（小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：

1、从

事国家非限制和禁止行业；

2、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

3、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）企业所得税率20%；

2.申报（广东省企业所得税申报系统V3.3-离线申报-下载数据拷贝到国税（新办及以前

在地税管理的在地税申报），）：按收入1.2左右-1.5预缴（15%缩小的所得税率*7%工业企业利润率=1.05%多缴的很难退回），总比率达到1.75%；

个人所得税：888888

1.系统设置-数据管理-数据备份-数据恢复；（任何时候都必须执行，与第6步对应）

2.报盘文件管理-设置报盘结果-申报结果设置-登记与申报成功；（做下月资料前操作）

3.在“个人信息登记”增加新增人员；

4.申报数据录入-月份-历史-全选-复制成新的记录（所属期起始日期为上月）；

5.在报盘文件管理-生成申报盘上传-地税 “个人所得税”-“个人所得税代扣代缴明细申

报”；

6.系统设置-数据管理-数据备份（每做1家必须备份1次，并注明是哪家公司，以方便下

月恢复该公司数据）

7.在地税“查询申报结果及税款清缴”查询处理结果，处理成功后“扣税”

社保：见EXCEL档介绍

2011年7月社保软件

.xls

地税申报：

1.城建税7%(城市)、5%（县城、建制镇、工矿区）、1%（其他地方）；

2.教育附加3%；

3.地方附加2%；

4.土地使用税（末）；

5.房产税（末）；

6.印花税（末、与其他地方有不同）；

国税网报（交一般纳税人申报窗口）

1.登陆界面右方“注册”法人信息，打印2份；补打点击“登陆”下方“补打申请表”；

2.法人身份证复印件、国税税务登记证复印件各1份；

网上发票认证申请（交一般纳税人申报窗口）

1.同国税网报申请资料一样；

2.《开通网上认证确认书》开通网上认证确认书.doc

地税网络申报申请审批：

一、网络申报申请审批表：

1.申报方式：网络申报

2.缴款方式：ETS扣税（账号与原税务机关扣税账号相同）;

3.申请网络申报的报表名称：广东省地方税收纳税申报表、扣缴个人所得税汇总报告表、扣缴个人所得税明细报告表、社会保险费综合申报表；

二、网上申报纳税协议书；

小规模纳税人：（目前只考虑第1点的操作，地税一般对小规模都是定额征收）

1.国税：按电费单电费数据折算后，再结合其他资料确定收入额度申报缴纳增值税；个体

工商户：依据电量由税局自动扣划税金，无需申报；

2.地税：如果是查账征收就按城建税、教育附加、地方附加，申报缴纳税金（暂无）；如

税收优惠及补贴：

1、申请中小企业开拓国际市场资金补贴：要有进出口权的企业，去外经委窗口申请；

审计报告：

1.会计师：个人独资、外资

2.税务师：有限公司

3.外汇：外资

企业类型：

1.小规模纳税人

2.一般纳税人：个体户（含资内销责任公司、内外资内外销有限责任公司；

3.小规模转一般纳税人后续事项：开票申请、税务登记证副本盖一般纳税人章、供电所办

理开增值税专用发票（申请书、4项基本资料（税务登记证副本盖“一般纳税人”章）、一般纳税人资格认定表、法人身份证；均为复印件）

基本户年审：

1、税务登记证、营业执照、组织机构代码（年审后原件及复印件）；

2、法人身份证（原件及复印件）；

3、开户许可证（原件及复印件）；

4、委托书及经办人身份证（原件及复印件)；

开票申请

一、所需资料（6-10为附加资料，且全为2份），交管理员处；

申请书.doc

1.申请书(一式两份)

2.3.4.5.6.7.8.发行子系统审批表格(一式三份)税务行政许可表格(一式三份)最高开票限额申请表(一式六份)纳税人票种核定申请审批表(一式六份)营业执照(复印件)税务登记证(复印件)法人身份证(复印件)

委托书.doc

9.办税员委托书

10.委托人身份证(复印件)

二、办事流程：

1.在3楼政策法规股领取批复的资料；

2.带批复的资料到税局指定的税控机公司交钱买金税卡、IC卡、读卡器（费用1416）；（需

要办事人本人、法人身份证、税务登记证、开户许可证复印件）

3.到政策法规股授权；

4.到2楼信息中心发行；（法人、办事人本人身份证、税务登记证复印件）

5.到专管员、股长处审批，审批后盖章；（都在一般纳税人管理员处办理）；

6.到大厅发票处领发票（法人、办事人本人身份证、税务登记证复印件）；

刻章：

1.公章：执照、税务登记证（复印件）

2.发票章：执照、税务登记证、法人身份证（复印件）

注销税务登记流程 篇5

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人停业时间最长不得超过6个月，否则应办理注销税务登记手续。

办理注销税务登记时，按照缴销发票——税务检查——清缴税款——注销登记的顺序办理。

查账征收纳税人的办理程序：

一、缴销发票

各区地方税务局（所）发票科（组）接到纳税人《注销税务登记表》（DJ011）时，缴销纳税人的发票和发票领购簿，并在《注销税务登记表》上签署“同意办理”意见。

二、税务检查

（一）税务局（所）控管科（组）接到纳税人《注销税务登记表》后，进入税务查程序。重点检查纳税人以下内容：

1.是否依法申报纳税；

2.已申报的税款及滞纳金、罚款是否缴清；

3.发票是否已缴销；

4.是否享受减免税待遇及减免税情况是否发生变化； 5.是否有其他税收违法行为。

（二）根据检查结果分以下两种情况处理：

1.对未发现问题的，做出《税务检查结论书》（JC024），并在《注销税务登记表》上注明《税务检查结论书》号码，加具“同意办理”意见并加盖分局（所）印章交纳税人，通知纳税人到各区地方税务局（所）办理有关事宜。

2.对发现有税收违法行为的，检查完毕作出税务处理决定，向纳税人送达《税务处理决定书》。主管检查部门在《注销税务登记表》上注明《税务处理决定书》编号并签署“同意办理”意见交纳税人，通知其到各区地方税务局（所）缴纳查补税款、滞纳金、罚款。

（三）对非独立核算分支机构、汇总纳税的纳税人的检查处理。

1.总机构与分支机构在同一区域内，分支机构要办理注销时，应由税务局（所）检查总机构是否己统一缴清地方各税，未缴清税款的应由总机构书面声明该分支机构有尚未履行的纳税义务，并由于总机构负责。

2.总机构与分支机构不在同一区域的，分支机构要办理注销时，应提供总机构税务局（所）出具的该分支机构己由总机构统一缴清各税的证明。按上述程序检查核实后，税务局（所）对拟办理税务登记注销的分支机构不出具处理决定或结论书，只在《注销税务登记表》上加具“同意办理”意见交纳税人，通知纳税人到各区地方税务局（所）办理有关事宜。

三、清缴税款

各区地方税务局（所）征收科（组）接到纳税人已由税务局签署意见的《注销税务登记》后，办理税款清缴，税款清缴完毕后签署“同意办理”意见，交纳税人到登记部门办理注销。对纳税人没有按时缴纳查补税款、滞纳金、罚款的，由税务局（所）负责催报催缴。对国地税共管户，应要求纳税人先办理国税注销登记后，再到地税各区地方税务局（所）办理注销。

四、办理注销

登记部门在收到纳税人由税务局（所）、各区地方税务局（所）相关部门签署意见的《注销税务登记表》后，再与电脑资料核实纳税人完税情况，审核无误后收回税务登记证正、副本原件，签署办理注销的意见,退回一份《注销税务登记表》给纳税人，给纳税人开具《注销税务登记清税证明书》(DJ012)，及时将纳税人注销税务登记信息资料录入电脑。对已办理税务登记注销，而未办理营业执照注销又重新恢复经营的纳税人，登记部门应办理恢复手续，并通知纳税人到各区地方税务局（所）补齐申报手续并接受处理。

新企业工商税务办理流程 篇6

具体程序:

企业名称预核准（工商局）--验资（会计师事务所）--办理相应的前置审批手续--申请营业执照（工商局）

一、选择公司的形式：

普通的有限责任公司，最低注册资金3万元，需要2个（或以上）股东

从06年1月起新的公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”（但公司名称中不会有“一 人”字样，执照上会注明“自然人独资”），最低注册资金10万元。如果你和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限公司，最低注册资金3万元；如果只有你一个人作为股东，则选择一人有限公司，最低注册资金10万元。

二、注册公司的步骤：

1.核名：到工商局去领取一张“企业（字号）名称预先核准申请表”，填写你准备取的公司名称，由工商局上网（工商局内部网）检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张“企业（字号）名称预先核准通知书”。

2.租房：

去专门的写字楼租一间办公室，如果你自己有厂房或者办公室也可以，有的地方不允许在居民楼里办公。租房后要签订租房合同，并让房东提供房产证的复印件。

3.编写“公司章程”：

可以在工商局网站下载“公司章程”的样本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股东签名。

4.刻私章：

去街上刻章的地方刻一个私章，给他们讲刻法人私章（方形的）。费用大概20元左右。

5.到会计师事务所领取“银行询征函”：

联系一家会计师事务所，领取一张“银行询征函”（必须是原件，会计师事务所盖鲜章）。如果你不清楚，可以看报纸上的分类广告，有很多会计师事务所的广告。

6.去银行开立公司验资户：

所有股东带上自己入股的那一部分钱到银行，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱、空白询征函 表格，到银行去开立公司帐户，你要告诉银行是开验资户。开立好公司帐户后，各个股东按自己出资额向公司帐户中存入相应的钱。

银行会发给每个股东缴款单、并在询征函上盖银行的章。

注意：公司法规定，注册公司时，投资人（股东）必须缴纳足额的资本，可以以货币形式（也就是人民币）出资，也可以以实物（如汽车）、房产、知识产权等出资。到银行办的只是货币出资这一部分，如果你有实物、房产等作为出资的，需要到会计师事务所鉴定其价值后再以 其实际价值出资，比较麻烦，因此建议你直接拿钱来出资，公司法不管你用什么手段拿的钱，自己的也好、借的也好，只要如数缴足出资款即可。

7.办理验资报告：

拿着银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房产证复印件，到会计师事务所办理验资报告。一般费用1000元左右（50万以下注册资金）。

8.注册公司：

到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东（发起人）名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。填好后，连同核名通知、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局。大概3个工作日后可领取执照.9.凭营业执照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、财务章。后面步骤中，均需要用到公章或财务章。

10.办理企业组织机构代码证：

凭营业执照到技术监督局办理组织机构代码证，费用是80元。办这个证需要半个月，技术监督局会首先发一个预先受理代码证明文件，凭这个文件就可以办理后面的税务登记证、银行基本户开户手续了。

11.去银行开基本户：

凭营业执照、组织机构代码证，去银行开立基本帐号。

开基本户需要填很多表，你最好把能带齐的东西全部带上，要不然要跑很多趟，包括营业执照正本原件、身份证、组织机构代码证、公财章法人章。

12.办理税务登记：

领取执照后，30日内到当地税务局申请领取税务登记证。办理税务登记证时，必须有一个会计，因为税务局要求提交的资料其中有一项是会计资格证和身份证。

13.申请领购发票：

公司税务筹划研究 篇7

一、对公司税务筹划的解读

在现实经济活动中,个人及其企业对税务筹划的认识不深,当人们谈到税收时总会提到或联想到“偷税”、“逃税”、“漏税”、“骗税”、“税务筹划”等内容,并且很难区分,经常混淆,因此正确把握其内涵并加以区分,对于我们科学地、理性地讨论税收问题至关重要。

公司税务筹划是指在不违反税法的前提下,从公司的全局性战略出发,通过对整个公司的筹资、投资、经营等经济活动中的涉税行为进行事先筹划和安排,以达到减轻公司整体税负,实现税后收益最大化的一系列管理活动。税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,所取得的收益应属合法收益。

公司的税务筹划按照筹划的方式分可以分为节税筹划和避税筹划两种形式。节税筹划是根据税收法规中明确列出的优惠条款主动安排、适应和灵活选择会计政策,从形式到内容合法并符合立法意图,且符合道德伦理和光明正大应税经济行为;避税筹划则是根据税法中的空白或漏洞、税收条款的“模糊性”和交叉部分的“灵活性”进行事前整体策划和事中巧妙安排以及会计政策的灵活选择,形式上合法但其内容不符合立法意图,且有悖于伦理道德应税经济行为。

以上分析表明,节税筹划是顺应立法精神的,是税法允许甚至鼓励的,是税务筹划的主要内容;避税筹划是违背立法精神的,是不被倡导的也会招致政府的反避税措施。

二、公司税务筹划的方法分析

税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些政策空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上以及不同纳税人身份上等,因此公司法人在进行税收筹划时,应该在税法客观存在的空间上寻找合适的税务筹划方法。

1. 基于税收优惠政策的税务筹划

税收优惠政策是税法对纳税人和征税对象基于鼓励和照顾的一种特殊规定。一般说来,国家为扶持某些特定或重点产业、行业、地区、企业和产品的发展,或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾,在税法中做出某些特殊规定。而利用税收优惠政策进行税务筹划就是指纳税人凭借国家税法中规定的优惠政策进行税务筹划。

从总体角度来看,利用税收优惠政策进行税务筹划又可以具体分为直接利用筹划法、地点流动筹划法和创造条件筹划法三种:直接利用筹划法是基于国家为了实现总体经济目标,从宏观上调控经济,引导资源流向,制定的许多税收优惠政策,对于这了税收筹划,国家是支持和鼓励的;地点流动筹划法是基于各国存在的税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠政策差异等,纳税人可以利用这些差异进行国际间的税务筹划;而创造条件则是要求纳税人想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或行业,从而享受税收优惠待遇。

从税制构成要素角度来看,利用税收优惠政策进行税务筹划主要包含以下几个方法:免税,是指在合理合法的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免受税收的税务筹划方法;减税,是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法;分劈技术,是指使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。

2. 基于纳税期递延的税务筹划

利用延期纳税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。从表面上来看,纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额,但是企业相当于获得了一笔无息贷款,可以增加纳税人本期的现金流量,使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本,用于资本投资。结合货币的时间价值来看,今天投入的资金可以产生效益,使将来可以获得更多的税后所得,相对节减税收。

企业实现递延纳税的重要途径就是采取有利的会计处理方法,对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得,出现递延所得税负债,即可实现纳税期的递延,获得税收收益。一般说来,如果能够使纳税项目最多化、延长期最长化,则可以达到节税的最大化。

3. 基于转让定价的税务筹划

转让定价是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为了转移收入、均摊利润或转移利润而在交换或买卖过程中,不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度的维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中,根据双方的意愿,产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格,以达到少纳税甚至不纳税的目的。因此,转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划,是税务筹划的基本方法之一,并且被广泛应用于国际、国内的税务筹划实务当中。

为了保证转让定价进行税务筹划的有效性,在进行税务筹划时应注意以下几方面的问题:一是进行成本效益分析;二是考虑价格的波动应在一定的范围内,以防税务机关调整而增加税负;三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。

4. 基于税法漏洞的税务筹划

税法漏洞主要是指税法对某些内容的文字规定,因语法或字词有歧义而导致对税法理解的多样性以及税法应该具有而实际操作时有较大部分的忽略。因而,利用税法漏洞进行税务筹划,就主要是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法,属于避税筹划。

时间的变化常常使相对完善的税法漏洞百出,地点的差异又不可避免的衍生漏洞,人员素质不高同样会导致税收漏洞的出现,技术手段落后会限制税制的完善以及税收效率的提高;法律体系内部结构的不协调同样会造成税收漏洞。这些漏洞正是纳税人增收减支,降低税负可以利用的地方。

通过寻找税法的漏洞进行税务筹划,一是需要有精通财务与税务的专业化的人才;二是需要操作人员应具有一定的纳税操作经验;三是公司应有严格的财会纪律和保密措施,四是需要进行风险—效益的分析。

5. 基于会计处理的税务筹划

利用会计处理方法进行税务筹划,就是利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在现实经济生活中,同一经济事项有时存在着不同的会计处理方法,而不同的会计处理方法又对企业的财务状况有着不同的影响,同时这些会计处理方法又都被税法所承认,因此,公司可以选择对自己有利的会计处理方法,以此进行税务筹划,也可以达到获取税收收益的目的。

三、公司税务筹划方法的选择

对于一个公司来说,可选取的税务筹划方法有许多,但是无论哪一种筹划方法其目的都是相同的,即纳税人以减轻税负为目的,选择税负最低的方案,无论是节税还是避税,都是为了取得最大的税后收益。结合以往企业税收筹划的实践,公司在进行税务筹划时,应确定好税务筹划整体思路,选择合适的一种或者几种税务筹划方法进行操作。

首先,合理的缩小公司的税基。缩小公司的税基可以直接减少纳税额,还可以间接适用较低的税率,从而实现公司各项成本费用扣除及摊销的最大化。一般来说,在不影响公司正常经营发展的前提下,缩小公司税基的方法主要可以通过合理选用固定资产折旧政策、合理分配成本费用和库存材料的成本计算方法、也可通过薪酬策划达到降低个人所得税和相关公司所得税同时又达到激励员工的目的。

其次,公司整体适用较低税率。在税法中除少数税种采用单一税率外,均采用各种不同的税率,有的还采用累进税率即差别税率,给公司税务筹划方面有着较大的空间。因此,我们可通过“化整为零”的方式,将公司所得税额在几个主体间进行调整,以使应纳税得税额降低,从低计税。

第三,合理归属公司所得年度。公司所得的处理可以通过日常生产中的收入、成本、损失、费用等项目的增减或分摊而达到,但难点在于需准确预测销售的形成各项费用的支付,了解公司获利的趋势,做出合理的安排,才能享受最大收益。因此这就需要纳税公司采用合理准确的方法来对公司未来年度的预算进行安排。

第四,公司延期纳税期限。税法规定“不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算,被投资企业会计账务上实际作利润分配处理,包括以盈余公积和未分配利润转增资本,投资方企业应确认投资所得实现。”因此,对于拥有子公司的公司来说,只要子公司进行了利润分配的会计处理,母公司无论是否实际获得投资收益,均应将该投资所得并入当期应纳税所得缴纳所得税,只要保留子公司利润不分配,母公司就可达到延缓纳税的目的。

第五,利用税负转嫁方式降低公司税负。在实际业务中公司集中采购原材料,可以较低的价格成交,然后以一定价格发包给物流公司运往各子公司及其分支机构,把一部分税负转嫁给供应商和物流公司;或者提高价格的方式把部分和全部税负转嫁给消费者。

四、结束语

公司税务筹划作为一项涉税理财活动,是公司财务管理无法回避也不可能绕开的重要职责,一个公司如果没有好的税务筹划,不能有效地安排税务事项,就谈不上有效的财务管理,就无法达到理想的公司财务目标。随着税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的不断增强,税务筹划以其自身的优势,必将为越来越多的公司所选择。

摘要：税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,公司法人在进行税收筹划时,应该在税法客观存在的空间上寻找合适的税务筹划方法。对于一个公司来说,可选取的税务筹划方法有许多,但是无论哪一种筹划方法其目的都是相同的,即纳税人以减轻税负为目的,选择税负最低的方案,无论是节税还是避税,都是为了取得最大的税后收益。公司在进行税务筹划时,应确定好税务筹划整体思路,选择合适的一种或者几种税务筹划方法进行操作。

关键词：税务筹划,方法分析,基本思路

参考文献

[1]刘蓉.公司战略管理与税收策划研究[M].北京:中国经济出版社,2005:1-5

[2]周晓斌.浅议新企业所得税法下纳税筹划的思路[J].山东商业会计,2008(4):47-48

[3]汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划[J].金融经济,2009(2):147-148

公司税务流程 篇8

关键词：电网公司 税务筹划 动力评价模型 杠杆解

1 电网公司税收政策管理的现状

近年来，随着电网公司税负的增加，税收已成为影响电网公司利润增长的一个重要因素，由于其具有的行业垄断性，国家在税收优惠上并没有给电力企业倾斜，相反，有些税收法规的制定与其他行业相比却增加了电网公司的税收负担。税收已成为电网公司沉重的负担，成为影响企业利润增长的一个重要因素。因此，“税务筹划”就成为电网公司降低成本的一个重要武器。电网公司目前的税收管理主要表现为：第一，电网公司税务筹划组织结构不明确且责任不明。第二，电网公司尚未形成较为良好的税务筹划意识。第三，筹划的事后性。第四，电网公司大多对税收政策的掌握程度较为欠缺，难以实现紧跟税收法规变化，并对优惠政策进行利用或采取相应策略。

2 系统评价模型的引入及运用

美国当代杰出管理大师彼得·圣吉在《第五项修炼》中所推崇的“看见整体”的系统思考方法即是一种系统思考的语言，也是一种系统分析的工具。系统思考的语言即能用整体眼光去看待问题，通过统合对知识领域的跨越去透视到问题存在的系统整体，以此帮助我们探究隐藏于其背后的系统运作能量。

系统观念认为：世界是由多层次的个体事物相互关联而构成的系统整体。由此可知通过对系统结构进行评价能够使我们了解系统行为以及其他各种现象，能够排除社会系统极度复杂和无穷的变数和的反馈回路，帮助我们评价整体结构并提高处理复杂问题的能力。因此，系统评价模型的原理核心即是通过运用逻辑联系来对各影响问题与因素间的关系进行明确描述。这些因素构成所形成的每个环路就是反馈环，而这些反馈环又通过一定的因素与方式关联在一起。正反馈环、负反馈环与时间延迟三个基本原件就构成了系统评价模型，同时也是反映社会经济生态系统问题的基本模块。这之中，正反馈环是指加速成长或加速衰退的闭合环路，而负反馈环是指具有调节作用的闭合环路，它们均具备目标导向和稳定两大作用。

文章通过运用系统的分析方法和系统评价模型，分析电网公司在税收筹划中的各个因素，在分析这些因素的基础上构建电网公司的税收筹划政策的动力评价模型，通过模型分析找到解决电网公司税收筹划的“杠杆解”，进而促进电网公司的发展。

3 电网公司税收筹划政策的动力评价模型

3.1 电网公司税收筹划政策“成长上限”动力评价模型

电力行业不仅与国民经济发展联系紧密，也是政府财政收入的主要来源之一，企业的持续发展必须与政府的财税收入之间取得平衡和共赢，这必然要求完善电网公司税收筹划政策，但是在发展过程中由于外部因素而制约了税收筹划政策，电网公司税收筹划政策“成长上限”的动力系统如图1所示：

图1 电网公司税收筹划政策“成长上限”动力评价模型

在图1中，通过左侧的正反馈环可以知道，电网公司的不断发展壮大，其社会及经济效益也在逐渐增强，这就构成了“正反馈环”。然而由于电网公司随着发展规模的壮大，其对相应税收筹划的要求也不断增加，导致正反馈趋势无法持续延续下去。

另外我们通过图1右侧的负反馈环可以看到由于外部环境的诸多因素制约，使得电网公司有效的税收政策从而影响电网公司的发展规模，如扩大电网公司增值税抵扣范围、规范电网公司所得税的优惠政策、电网公司内部结构型调减税、免征或者减征不合理税收以及完善节能减排的税收政策体系等等，导致电网公司有效的税收政策和外部环境产生一定的差距，导致电网公司的可持续发展出现延迟的负反馈环。

鉴于此矛盾，通过动力系统分析可知电网公司税收筹划政策对“增强环路”不进行推动，而是减弱或除去减弱限制来源，也就是说电网公司税收筹划政策与外部环境所存在的矛盾，其主要原因是由于税收筹划政策对电网公司发展壮大的促进作用还不够完善与健全。

通过之前对我电网公司税收筹划存在问题的分析，在借鉴国外经验的基础上，促进我国电网公司税收筹划的具体措施应该从以下几方面着手：第一，充分利用电网公司所在省份的税收特殊优惠政策，从而达到减轻电网公司的税负的目的。第二，电网公司应该实施整体延缓纳税期限。由于资金的时间价值使得延缓纳税期限可以获得类似无息贷款的利益，应纳税期限越长就会使得所获利益越大，尤其是处于通货膨胀期间时，通过延缓纳税的理财效益将会更加明显。第三，电网公司可以通过缩小本企业的税基来达到减轻税负的目的，即在税法所允许范围及限额内，实现各项收入最小化以及成本费用与摊销的最大化等，从而减少税基。第四，随着税收环境的良性发展，税收正逐步法制化。为税收筹划提供了宽松的政策环境和广阔的操作空间。电网公司在市场经济条件环境下作为生产经营的主体可按市场规律进行生产经营活动，要求电网公司进行成本效益分析，以最小的成本获取最大的收益。将节约税收成本并依法减轻税负作为降低运行成本的重要组成部分

3.2 电网公司税收筹划管理水平及人才“成长与投资不足” 动力评价模型

图2 电网公司税收筹划管理水平及人才

“成长与投资不足”动力评价模型

通过图2能够知道，上半部分“成长上限”的动力评价模型是由正反馈环与负反馈环构成的，而下半部分则为“投资不足”负反馈环。正反馈环由于电网公司的规模通过不断发展壮大而影响其可持续发展的能力，同时电网公司的社会及经济效益越高，也就促进推进电网公司的可持续发展，进而导致电网公司的社会及经济效益和可持续发展能力越强，同时电网公司的发展规模也在不断扩大，但正反馈环也并不是无限扩大的，当电网公司规模不断扩张后，电网公司的税收筹划人员专业能力以及其管理水平等各方面问题就显现了出来，进而产生负因果链：即税收筹划人员对税收政策管理的满足度对提高人才培养与管理认识度培养和提高人才管理能力。所谓负因果链，是指当税收筹划人员的水平与管理能力不能满足政策管理的要求时，才认识到增加人才投资的重要性，才着手投资，而从投资到产出会存在延迟时间，所以电网公司会面临因投资不及时而使电网公司发展的竞争力下降，会导致电网公司的发展规模萎缩的局面。

进行电网公司税收筹划管理的核心是税收筹划方面的人才，目前中国具备税收筹划管理能力的税务从业人才从总量、结构和素质各个方面而言，都还不能够适应电网公司发展的要求。大力、主动吸引有经验的税收筹划专业管理人才的同时积极培养具备基本素质的财税人才是当前电网公司提高税收筹划管理能力的关键，为此，电网公司应该积极从以下几个方面建立多层次的人才开发体系，切实提高税收管理水平：①由电力科研机构、税务师事务所、高校组成电网公司税收研究指导中心，为其提供专项的税收筹划咨询服务。②建立电网公司的财务信息管理系统，提高电网公司的税务信息获取和开发能力，由政府积极指引，促进校企的产学研合作，提高税收筹划的技术水平。③加强对电网公司财务管理人员的培训和再教育，不断提升专业人才的综合素质和税收筹划管理能力。

3.3 电网公司税收政策政府扶植及政策法规体系“成长与投资不足”动力评价模型

通过图3可知其上半部分“成长上限”基模是由正反馈环与负反馈环组成，而下半部分为“投资不足”负反馈环，存在负因果链：政府对电网公司的扶植和税收政策的设置程度政府对电网公司的扶植和税收政策设置的认识程度。这个负因果链导致电网公司因政府对自身的扶植与税收政策设置程度以及管理方面不够完善，这将严重影响电网公司的可持续发展。

因此，电网公司税收政策政府扶植及政策法规体系“成长与投资不足”动力评价模型的“杠杆解”应该是：政府应在需要之前大力扶植并完善对电网公司企业成长有利的相关税收法规；若对电网公司的正常运作不利时就应停止推动正反馈环，同时要加大政府扶植力度，完善相应的税收政策管理并抑制成长速度。

根据电网公司的特点和优势，一方面完善电网公司的税收政策体系，建立“以电力产业结构升级为导向优惠为主、区域优惠为辅的有增有减的税收体系，统一电力行业的税收优惠标准”。通过政策扶持和社会服务水平的提高，降低对电力行业造成的税收负担，提高电网公司的合理税收优惠政策。

另一方面，要通过法律为电网公司的发展和壮大创造一个良好的环境。针对电网公司在税收管理中本身存在着诸多的不确定性，需要政府在制定相关的优惠和扶植政策时，有效地分散各种市场风险。使电网公司的战略目标克服单纯降低企业税负的简单目的，在符合国家税收政策导向的前提下，建立保证纳税信用，降低企业税负，提高企业效益，维护企业价值最大化的综合筹划目标，真正提高企业的竞争力。

参考文献：

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