“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制

对于普通企业来说, “营改增”政策的实施减轻了企业的缴税负担, 有效提高了企业工作效率, 增加了企业利润, 进一步地促进了企业进步与发展, 更让企业看到自身的更多的可能性。可是对建筑施工企业来说, 由于此行业的特殊性, 虽然该政策的实施的确提高了企业经济效益, 也保证了企业稳定发展, 但也同时给企业带来了一定税负。这就需要施工企业面对“营改增”做好应对措施, 减小此政策带来的不良影响, 从而促使建筑施工企业在竞争日趋激烈的今天, 有更好更快的发展。

一、“营改增”政策分析

站在我国的国情考虑, 早在1994年, 我国便实行营业税与增值税并行的政策。而经济不断发展的时代渐渐暴露出了营业税会重复征税的弊端, 尤其是由于我国税收制度不完善导致的重税压力, 使得当时的企业或多或少都会面临着一定的税务压力。“营改增”即营业税改征增值税, 2012年首先在上海试行, 2016年5月包含建筑业在内的四大行业开始全面实施, 这标志着我国从此进入到了全民“营改增”的税收阶段。如今征收营业税改革成为增值税的效果充分显示了这项政策的正确性和重要性。“营改增”这一政策解决了重税问题, 一定程度上减轻了企业的税负, 更加有效地促进了企业的长期稳定发展。

二、“营改增”给建筑施工企业带来的积极影响

自“营改增”全面实施以来, 全国各个行业都能从中或多或少地受益, 由此可见, 此政策起到了明显的减轻税负的效果。对于建筑施工企业来说, 最开始征收3%的营业税变成征收11%, 继续降到10%, 最后到现在9%的增值税政策, 这一变化可以说很大。建筑分包可被规划到抵扣纳税的项目中, 还可以利用增值税专用发票来进行抵扣获得优惠, 企业压力从这一方面也得到减轻。企业的管理方面也因此政策得到改善, 管理者在这一政策的实施过程中得到启发, 管理者们的工作热情被激发, 企业管理得到优化, 发展自然得以促进。虽然建筑施工企业在抵扣带来的优惠政策中面对一定的财务管理问题, 但税收质量却因此提高了一个台阶。抵扣能让下游产业经营管理方面有进步, 企业整体的税收更加合理, 纳税意识也得到加强。

三、“营改增”政策下建筑施工行业面临的税务风险

“营改增”这一政策对建筑施工企业带来的风险不可忽略却也可以改善, 这就需要企业从各个角度进行思考、提出应对办法, 企业应当根据企业自身情况, 从建筑施工行业本身情况出发准确掌握建筑业中的运营状况。

(一) 建筑施工企业在“营改增”政策实行初期会面临各种各样的税务问题

首先, 建筑行业中要求的工作人员量多, 流动性也强;施工过程中需要用到的材料种类繁多;更需要有巨大的投资来支持着施工的运行;另外整个工程也需要耗费非常长的时间, 以上的这些特点都说明了建筑工程并不是一个简单、耗时短的项目, 由此产生的高额度的增值税给企业带来了一定的经济负担。再次因为存在着行业的特殊性, 企业在施工过程中很难全额获取到增值税专用发票。另外一部分负担便是来自于缴纳税率与材料征收税率的不小的税率差。

(二) 报税难度的增加原因来源于多方面

税务流程复杂、法律风险较高都会造成报税难度的增加。尽管建筑行业企业都有固定不变的注册地点, 但他们的工程却遍布在全国各地。而施工进行过程中, 又必须按目前的模式情形管理增值税发票才能抵扣采买的材料。此过程中形成的大量的增值税发票就无形中加大了采购部员工的工作难度。

四、控制“营改增”实施后建筑施工企业的税务风险措施

(一) 重视开具增值税发票问题

综上, 企业亟待解决的问题就是由于增值税专用发票无法获取而增加的缴税负担, 这应该引起企业及全体员工的高度重视。企业工作人员为了避免遗漏可以定期进行项目检查, 在合适的时候将能进行抵扣的设备进行统一。采购材料的过程中, 也可以尽可能选择开具增值税专用发票的机构, 由此便可尽一切办法减轻企业税收负担。

(二) 培养税务人员专业性

企业在税务方面的管理不可忽视, 因此税务负责人的选择显得尤为重要。对于税务人员, 企业应对其定期培训, 增强税务人员的业务水平, 提高其工作能力, 保证企业在税务方面的规划顺利进行。税务人员也应该经常站在企业发展的角度看待问题, 积极主动提高自己, 帮企业尽量避免税负问题。公司也应尽一切可能宣传培养员工税务意识, 帮助员工学习增值税发票的相关知识。这样可有效避免采购过程中出现材料不能抵扣的情况, 在这种情况下为企业制定最合适“营改增”的方案, 合理解决税率差问题。另一个层面来说, 培养员工税收意识会使员工更多地对企业产生归属感与责任感, 有利于增强企业凝聚力、凸显企业文化。

五、结语

建筑施工企业在面对“营改增”政策时要特殊情况特殊考虑, 与行业特点相结合, 有关部门有必要进行深入研究, 分析总结当前行业运行状况, 采用合理的避税策略、优化企业管理体系、采用更先进的技术才能使企业得以健康发展。

摘要：近年来, “营改增”政策的实施为国内各行业中的很多大中小型企业带来了一定的福利, 企业重复交税的问题在“营改增”政策的有效实施中得到一定程度的缓解, 税负也因增值税发票的有效利用而减少。但对于建筑施工企业来说, 从中获益的同时面临的税务问题仍然不可忽视。本文通过分析“营改增”政策对建筑施工企业的税务方面的优惠与影响, 提出了施工企业可避免税负的几种有效措施, 指出了施工企业在此政策下应做出什么样的合理规划, 旨在协助企业更好控制税务风险, 促进企业发展。

关键词：“营改增”,建筑施工企业,税务风险与控制

参考文献

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