对建筑业企业工程项目全面预算管理的研究

[摘要]建筑施工企业想要在未来激烈的竞争环境中获得持续性发展就要积极落实应用全面预算管理方式，充分发挥出全面预算管理的价值，将企业经营水平提升，合理配置企业内外部资源，全面实现企业的战略目标。但是当前很多建筑施工企业在应用全面预算管理方式时存在一些不足，为此，我们要在明确全面预算管理实施重要性的基础上，就建筑施工企业当前常见的预算管理问题进行总结分析，并且探讨落实全面预算管理的措施，实现企业经济效益的提升。

[关键词]建筑;施工企业;全面预算管理

全面预算管理实施的重要性

国民经济的发展以及城镇化水平的提升为建筑行业创造了优良的环境，加上一带一路政策的发展，建筑施工企业迎来了新的发展机遇和挑战。当前建筑施工企业有着较大的市场竞争压力，很多企业难以快速积累利润，施工企业当前急需解决发展和资源方面的不足。作为管理会计工具，全面预算管理需要以企业整体经营发展情况为基础，合理分配各个部门的各类资源，加强考核和控制各项活动，从而有效调控企业经营活动、人员组织等，实现企业经营目标。开展全面预算管理需要所有部门和员工都参与其中，具体来讲，通过全面预算管理可以起到如下效果：

第一，能够实现施工企业费用成本的有效控制。建筑施工企业有着种类繁多且内容复杂的成本支出和费用支出项目，通过全面预算管理能够深入分析并且预测市场和企业经营信息，从而进行企业管理组织的优化，做好人员、材料的配置，细化各项成本、费用，全面筹划工程预算，保证在预期目标内完成工程建设。第二，加强企业风险管控。建筑施工企业在建设工程项目时现场环境较为复杂，存在的不确定因素较多，这些不确定因素可能会对预算管理产生一些不良影响。通过全面预算管理能够保证信息的准确性和可靠性，为财务人员对工程项目可行性和风险点展开分析提供数据基础，协助管理人员对施工风险进行高效控制。第三，能够优化配置财务和非财务资源。企业可以利用现代信息技术开展全面预算管理工作，各个部门在信息交流平台上将企业经营情况和工程实际情况充分展现出来，从而保证管理人员按照企业实际情况做好资源的合理配置，保证顺利开展企业的日常经营和工程建设工作，同时能够将资源消耗情况及时反馈给企业的财务部门，支持投融资方案的制定和实施。

建筑施工企业项目全面预算管理问题

相关指标体系缺乏完善性

长期以来建筑施工企业将成本费用预算管理作为企业项目预算管理工作的重点，没有系统地开展项目预算工作。企业施工项目负责人对预算管理没有全面的认识，导致管控各项费用时也缺乏合理性和高效性。很多企业采用大致估算的方式确定施工项目的预算指标，在合同基础上大致评估施工进程、工作人员数量，没有深入分析工程特点、风险点以及控制办法。有的企业资金预算工作也只是分项目分期完成，没有采取长期有效的措施进行某项经济指标的预算和控制。

预算编制与项目实际情况脱节

财务部门主要负责项目预算编制工作，其他部门没有充分意识到预算的重要性没有积极参与，造成没有合理编制预算方案，对一线项目整体情况没有深入的了解，导致预算方案没有符合工程实际情况，甚至有的人员编制预算方案知识为了完成工作任务，这就导致预算方案和实际情况脱节。

预算管理制度落实不到位

在制定好预算管理制度后需要将其高效地落实才能保证预算工作的顺利完成。当前建筑施工企业普遍存在预算管理制度落实不到位的情况，即使是成本预算最为简单的工作也撑场发生超预算等问题，同时也经常出现材料超预算、管理费用超标等情况，甚至有的企业没有充分了解预算考核指标，造成项目管理中没有真正发挥预算管理的作用，无法有效应用其功能，负面影响较大。

考核制度不完善，预算调整随意

有的施工企业就预算考核制度进行了设置并且在考核内容中加入了年度项目绩效，但是项目部门在年末考核工作时可能会采取各种理由将预算指标申请增加，加上企业实地考察工作不力甚至省略了此步骤，没有对考核指标进行核实，导致预算调整较为随意，甚至没有惩处超预算的项目。长此以往，将无法有效发挥预算考核的作用，项目部的考核工作也是流于形式，相关管理人员会越来越不重视预算管理工作。成本预算考核和资金预算考核都是为了合理地管控施工企业的项目资金风险和成本风险，将施工中出现风险的概率降低，如果随意调整相关指标那么会导致预算管理工作无法充分发挥其价值，预控的方向和原则也无法落实。

建筑施工企业强化全面预算管理策略

优化管理组织体系

想要保证企业充分发挥出各项职能的作用，就要保证预算管理组织体系的完善，将全面预算管理工作充分落到实处。第一，做好预算管理委员会的设立，由总经办、人资部、战略投资部等主要负责人组成预算管理委员会，预算管理的决策要由预算委决定，同时负责和董事会直接对接，保证能够高效地协调和规划全面预算管理工作。预算委要以长远的战略目标和上年度发展情况进行本年度经营目标的确定，并且将预算责任中心的责任层层分解细化到各个部门和人员，加强管理预算的编制、执行、考核、监督等诸多工作内容，保证顺利实现预算目标。第二，将预算责任中心权责明确清楚，作为具体执行预算工作的部门，预算责任中心主要负责本部门业务预算草案的、成本费用标准的标志，将经过企业管理层批复的预算方案贯彻执行。企业还可以将责任制管理的方式应用于建筑施工企业的预算管理中，将预算工作组责任划分，实现全过程施工预算控制，管理人员直接将预算执行效果反馈给管理层，保证管理层能够将施工进度、预算等跟进情况、数据信息实时准确地获取。

提升预算编制的规范性和科学性

全面预算管理中一个非常重要的环节就是编制预算。首先，在编制预算阶段需要将项目管理的战略性体现出来。企业战略落实要以预算管理为辅助。建筑施工企业内部各个部门在预算编制过程中需要精准的预算实际情况，保证预算方案科学有效。其次，合理选择预算编制方法。建筑施工项目往往有着较为复杂的业务内容，需要较长的资金回笼时间，要结合施工项目做好预算编制方法的合理选择，可以综合应用多种预算编制方法。比如对于人员工资、固定资产折旧。低价易耗品摊销等稳定的成本费用支出可以选用固定预算编制的方法，对于营业收入、材料费用等有着较强变动性的费用可以采用他安兴预算编制的方法。同时，财务人员还可以采用定期预算法和其他财务分析方法的综合利用，采用零基预算法编制投资预算。

强化预算执行过程控制

为了保障预算执行效果达到预期目标，需要加强对预算执行过程监督管控。第一，应当将审批过程进行优化，建筑施工企业需要将审批的权限和界限充分明确，保证各个审核人员能够充分履行自身授权范围内的职责，避免权责不清，避免出现超预算情况。各个职能部门在建筑施工企业下达预算指标后要分解预算指标，并且保证每个部门或者项目组的责任详细，利用责任管控制度将控制预算的效果优化。第二，加强刚性约束力的发挥。企业在预算执行期间应当严格执行预算指标要求、项目要求和资金要求，避免对预算方案进行随意调整。第三，建筑施工企业各个项目负责人要按照定期报告制度将施工情况、预算执行效果、资金利用情况汇报给企业管理层，保证管理层对预算执行情况能够全面实时掌握，进而支持调整决策。

重视预算管理与绩效管理有机结合

建筑施工企业应当有机结合预算管理和绩效管理，将两者的协同作用充分发挥出来。首先，应当做好考核指标的确定，结合企业考核特征做好考核体系良好指标，保证可计算性强，将绩效考核的公平公正性提高。比如在考核建筑施工材料管理绩效方面可以通过KPI指标合理设置，对材料库存完好率、结算及时率、采购金额比率等进行合理地考核。其次，有机结合奖惩制度和预算绩效指标完成情况，定量考核和定性考核员工工作，推动员工积极地完成工作内容。

重视制定科学的成本控制目标

在施工前，建筑企业应当预算分析施工项目的投入资金，做好成本控制目标的科学设置，做好施工成本范围的限定，避免无限制投入损害企业的经济效益。可以说，科学的成本控制目标是建筑施工过程中控制成本的依据，其具有指导价值。为此，企业在开展建筑施工过程中应当加强施工项目数据的搜集整理，保证项目数据的全面性，有力支撑成本控制目标。同时在成本控制目标设置阶段，企业应当将各个部门充分调动起来，统筹管理，各个部门通过沟通协作将成本控制目标的科学性提升，将目标的全面性和实效性优化，实现成本控制目标的科学合理管控，做好材料、人力等各个方面的合理配置和预算。在施工过程中要及时更新预算数据，根据施工进度做好成本控制目标的跟踪监督，按照最新的要求合理配置各种资料成本，保证顺利地完成建筑项目施工。

建立完善的信息交流平台

首先应当将数据标准统一。管理人员应当以施工企业的实际特点为基础全面地收集相关标注规范和预算信息，保证能够严格遵守规范哟爱去标准化开展全面预算管理，将标准准确度提高。其次，做好信息化交流平台的构建。一方面通过构建交流平台能够高效对接信息数据，从各个业务单位抽调骨干人员成立协调小组对接全面预算管理工作，从而保证更好地进行企业全面预算管理。另外财务部门应当在编制全面预算期间充分和协调小组沟通，明确各项关键指标和企业的经营计划，分解企业整体预算指标。另一方面在执行全面预算管理时小组成员要对企业的运转情况进行跟踪分析，做好成本费用控制经验的总结，分析部门费用差异情况，分析工程项目现金收支差异情况，从而保证各个项目经理和部门能够对工程预算控制情况有明确的了解，多方面论证和讨论预算追加申请情况，明确是否有必要追加预算。

建立中心指导体系

在使用全面预算管理过程中应当加强分析企业的各项指标，将企业战略执行情况和各项经济活动真实情况反映出来。为此，企业的全面预算管理指标不仅仅可以指导企业的发展方向，还可以分析企业具体的运行情况，可以监控企业的发展。管理人员在构建中心指导体系过程中要联合分析企业的发展状况和指标数据，指导企业后续发展，同时合理分析企业发展状况，两者相辅相成。在建设中心指导体系后可以正确地指导企业战略决策制定，有助于企业合理地开展各项经营活动。

结语

建筑施工企业应当加强现代化企业制度的构建，严格把控企业整个项目做好项目成本的控制，将项目效益提升。企业发展中需要贯彻落实全面预算管理制度，所以企业管理者要明确全面预算管理的重要作用，提高企业运营管理水平，保证企业战略目标的落实。

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