如何提高餐饮业卫生标准
【摘 要】 本文通过分析我国餐饮业发展概况和食品卫生标准在餐饮业中应用的意义，对餐饮业卫生标准应用存在的问题进行讨论。针对餐饮业适用的食品卫生标准比较广泛、基础卫生标准不完善、产品卫生标准缺失等问题，提出实施餐饮业产品卫生标准化操作的建议，为餐饮业卫生监督管理部门提供依据。
【关键词】 卫生标准 餐饮业 建议
食品安全是随着人们对食品质量认识的不断提高而提出的，也是随着社会的发展，人们对自身健康状况的理性关注而产生的。1995年10月30日《中华人民共和国食品卫生法》正式颁布施行，我国食品卫生管理工作进入了法制管理时期。2009年2月28日，十一届全国人大第七次常委会审议通过了《中华人民共和国食品安全法》，同年6月1日颁布实施。这些法律规章由于立法技术和法理原则所致，均赋予使用者在具体应用中有一定的自由裁量权。在行使自由裁量权时可能会因使用者的自身素质和主观因素，影响到执行结果的准确性，致使食品安全隐患不能消除，突发公共卫生事件的危险性依然存在。如果在《食品卫生法》的框架下对餐饮业从地址选择、图纸设计、原料采购、加工烹调等一系列环节，均实施一套卫生标准，餐饮业卫生质量将会有很大提高。
实施卫生标准化操作可强化餐饮文明经营行为。必胜客、麦当劳等西式快餐业之所以能够成为餐饮业巨头，原因之一是他们从选址到原料采购、加工烹调乃至服务，都采用了标准化生产，用的就是卫生标准化。充分强调卫生标准在餐饮业中的重要，根据不同的操作环节制定相应的卫生标准。一些中式饭店酒楼就餐场所虽然干净整洁、舒适典雅、富丽堂皇，但食品处理区的卫生情况很差。如果有衡量餐饮业的食品卫生质量标准，实施包括食品卫生在内的标准化生产，对于提高我国餐饮业的卫生水平会有很大帮助。
餐饮业基础设施不完备是阻碍餐饮业卫生标准化操作的一个阻碍因素。首先，常用设施不足，使用不到位。一些餐饮单位尤其是小型餐饮单位保洁及防蝇防尘防鼠设施不全，没有特定的餐柜、箱子摆放各类食物，而是堆积在一起。许多餐馆并没有消毒柜，即使有也很少使用。大部分餐饮单位是向特定的餐具消毒公司批发碗筷，而这些碗筷的来源往往不明，卫生状况堪忧。其次，房屋面积不足，影响餐饮业操作及长远发展。一些餐饮业租赁的房屋面积小，餐馆不合理布局，厨房面积十分有限，也无存放食品采购的库房。一些餐饮单位通过缩小厨房面积，来保证顾客用餐面积，以至于厨房烟雾缭绕，空气不流通，容易滋生细菌，存在安全隐患。
餐饮行业从业人员导致卫生标准化操作工作打折。首先，现阶段餐饮业从业人员学历主要以初中及以下为主，受教育程度有限，文化基础水平较低，缺乏必要的食品安全知识和技能，食品安全意识和法律意识淡薄。一些小型餐饮业稳定性差，经营业主变动较大，店面短期租赁、试营业现象较为普遍，这些都不利于餐饮单位行为良好、持久、有序的卫生标准化管理监督。其次，由于许多经营者卫生管理意识淡薄，导致公司员工卫生知识培训力度不够，这也是影响餐饮业质量好坏的关键。许多餐饮单位往往因为场地限制，员工培训的深度性及实用性均达不到要求，不能保证培训的效果，导致培训工作的不深不实，忽视质量，流于形式。
加强卫生标准化知识教育在一个餐饮单位涉及的角色分工较为复杂，不管是经营者、厨师还是各类服务人员，都应该得到系统的知识教育。具体说来，各个餐饮单位不论规模大小，都应对餐饮从业人员进行有计划、有步骤、行之有效的学习与培训，定期开展安全卫生管理知识的培训，制定规范的标准化操作规程，提高食品安全意识。其次，政府管理部门应定期到各个餐饮单位进行宣传教育，充分利用公共宣传栏的作用，及时曝光各种违规操作的生产经营销售案例，以此警戒一些无证经营的商店、小摊点，并有力促进公众对食品安全与卫生管理知识的了解。目前我国大部分餐饮业员工学历在初中以下，并且流动性很大，多以短期工为主，非常不利于各餐饮单位对员工开展有效的卫生管理知识培训。餐饮业员工的服务又是保证食品安全卫生的关键，政府机构在监管各餐饮单位卫生管理过程中，应该有计划、有步骤地提高餐饮业员工就业门槛。
终上所述，我国餐饮业的卫生标准还有很大的不足和提升空间，加强学习、管理和制定行业标准是提高我国餐饮业卫生标准的唯一途径。
作者：安保成 刘建勋
目前餐饮行业缺乏引入新型的营销理念，这严重阻碍了餐饮企业的发展速度。将直销理念、会员制度以及移动商务模式三者融为一体应用于餐饮企业的营销方法，就是通过客户转发短信，为饭店招揽新的客户，实现用餐客户的倍增。
移动电子商务是移动通讯技术与电子商务结合的一种新事物，是电子商务发展的一种主要趋势。本文主要介绍了中国餐饮业的现状，分析了传统餐饮企业所面临的问题，论述了如何将移动电子商务应用于现代餐饮业中，以便降低运营成本，提高服务效率，从而获取更多的利润。
随着我国社会经济的发展，城乡居民生活水平提高及现代生活节奏加快，在外就餐已逐渐成为居民不可缺少的生活时尚，促进了餐饮市场的快速发展。如何在众多的竞争者中脱颖而出，如何在激烈的环境下赢得市场，将是每个餐饮企业面对的急需解决的问题。
移动电子商务下的餐饮业
目前，消费者只能被动地接受餐饮经营者提供的饭菜，而无法根据自己的喜好去选择。另外餐饮行业内的消息也非常闭塞，缺乏必要的沟通。于是采用新技术——移动商务来开展营销，对于拓宽传统的餐饮业经营模式和管理模式，提高企业的竞争力具有很大的意义。
移动电子商务是一组技术融合发展的产物，也是一种崭新的商业模式。它在互联网的基础上将触角伸到了有线网络之外，直接触及参与交易的人，实现了商务活动与个体活动的紧密结合，这大大加快了商业交易速度、降低了交易成本，并可提高信息查询的精准性，为企业的商务活动开创了新的模式。移动电子商务作为一种新型的电子商务方式，利用了移动无线网络的优点，是对传统电子商务有益的补充。尽管目前移动电子商务的开展还存在安全与速度等很多问题，但是相比传统的电子商务方式，移动电子商务具有诸多优势，得到了世界各国普遍重视，发展和普及速度很快。当把移动商务包含的这些技术以及它的商业模式与餐饮行业结合起来的时候，可以使餐饮业更新它的经营方式，拓展它的大众市场，建全它的“软硬”件设施，使餐饮业更具科学化和社会化。
餐饮业是个大的小行业。大就大在民以食为天，小就小在它遍及大街小巷，就餐方式多样，经营机制灵活，价位丰俭由人，个性化特点体现得非常充分。移动电子商务是一种柔性化定制、个性化服务的生产方式，二者具有经济学意义上的同构性。特许经营、连锁店、品牌效应、电子物流配送等都是电子商务的强项，正因为餐饮的分散，才特别适合于网络，所以餐饮业不仅适合发展移动商务，而且有可能成为最先赢利的行业，所以大部分的餐饮老板都希望通过移动商务降低成本，提高利润。
电子商务如何应用于餐饮业
在当前情况下，除了建立自己的网站和建设微信服务平台，餐饮企业首先应该引入新型营销理念，激励客户。
目前餐饮行业一般只是停留在发放贵宾卡来吸引客户长期消费，而缺乏引入新型的营销理念，这严重阻碍了餐饮企业的发展速度。餐饮企业在营销时可以引入会员制度和直销理念。会员制度是将在餐饮企业消费的客户按照规定严格分为若干等级，每个等级享受不同的优惠措施。直销理念的基本原理是几何倍增原理，几何倍增原理简单来讲就是1变2，2变4，n变2n的一个过程。将直销理念、会员制度以及移动商务模式三者融为一体应用于餐饮企业的营销方法，就是通过客户转发短信，为饭店招揽新的客户，实现用餐客户的倍增。
具体的操作方法是：餐饮企业每次向客户发送微信时，在微信内容的前面加入一个唯一标志客户的代码，如果客户将这条具有惟一标志代码的微信发送给他的朋友圈，朋友圈通过这条微信来到餐饮企业用餐，并且在用餐后出示这条微信，那么这些用餐的客户可以享受一定的优惠，而转发这条微信的客户可以得到相应的积分，当积分达到某个值时可以成为更高级别的会员，而享受到更多的优惠。这样就可以激励这些用过餐的客户向其他的客户宣传餐饮企业的积极性，也为餐饮企业招揽了更多的客户。
其次，引进新技术新设备，为客户提供增值服务。这里首先是餐饮企业网站并不单纯可以作为客户了解企业信息的渠道，它还可以使客户能够使用手持设备点菜。餐饮企业可以在其主页下设立名为在线菜单的二级页面，客户在点餐时，就可以通过手机等手持设备经过无线网络登录餐饮企业的主页，在企业主页的在线菜单页面下浏览饭店菜品的具体信息，比如菜的原料、口味、价格以及图片等。这样每位客户都可以通过手机来登录企业的主页了解菜品的详细信息，而没有必要为每位客户都提供一个纸质的菜单，同时客户在访问企业主页的过程中也可以了解饭店的一些其他信息，可以为客户留下更加深刻的印象。
然后是移动支付。当客户在餐饮企业消费后，可以通过手机等手持设备来进行支付，而无需随身携带现金或信用卡。客户在餐饮企业用完餐后，可以通过手持设备登录网上银行，通过网上银行将在餐饮企业消费的金额转入餐饮企业的账户，等待餐饮企业确认之后，就完成了此次移动支付。
从整个餐饮行业来看，电子商务给餐饮业带来的是一场革命，它代表着一种方向，是一种新经济新文明前提下的商务模式。随着技术的发展，电子商务开始进入移动电子商务领域，它不仅拥有电子商务的优势，同时弥补了电子商务在空间上的不足。随着我国4G技术的发展，移动电子商务为餐饮业的发展带来了新的契机。移动电子商务对于各行各业来说，它最重要的作用在于它能让依赖它的行业或商家在这个市场竞争激烈的情况中领先同行，脱颖而出，成为餐饮业中的赢家。所以，21世纪的餐饮企业应该尽可能地充分利用互联网络技术和电子商务信息技术，把握新世纪高科技浪潮所带来的制胜商机——网络销售，降低成品成本支出，扩大销售，提高利润，提高顾客服务满意度，成为成功的餐饮企业。
作者：徐瑞霞
摘 要：采购成本控制一直是企业经营管理的核心内容之一。目前餐饮企业在采购管理方面仍缺乏监督约束机制、价格控制机制和采购人员专业性不强等问题，而构建采购成本控制管理体系有利于改进餐饮企业管理，抑制腐败和促进廉政建设;有利于降低生产成本，提高餐饮产品的竞争力;有利于企业的良好发展，因此需要构建采购成本控制管理体系。构建采购成本控制管理体系时需要编制全面准确系统的采购质量标准、完善采购计划流程和审批制度、采用招标采购和非招标采购方式来控制价格、健全采购运行的层级监督管理机制和聘用优秀的采购人员。
关键词：餐饮业;采购;成本控制
餐饮业是我国较早开放的行业，科技含量不高，只要有足夠的资金，就可以开餐馆，因而吸引了不少社会上闲散资金投入，造成行业内竞争越发激烈，利润空间越来越小。“有人辞官归故里，有人连夜赶科场”，这是餐饮业目前的现状，开业多，结业也多，大浪淘沙，真正生存下来很少。餐饮业的经营管理者除了把目标和精力集中于产品研发，营销策略等方面以外，还必须加强企业的成本控制。而餐饮企业成本中，原材料采购成本占了总收入的30-50%，因此，采购成本的控制管理成为企业经营管理的一项核心内容。
一、目前餐饮企业在采购管理方面存在的问题
(一)采购流程缺乏监督约束机制
现在的餐饮行业中，大多数采购计划和审批缺乏完善监督约束机制，存在着制度责任不明显的现象，使一些人有机可乘，乱中获益，他们利用手中的权利，在洽购过程中不顾企业的利益，虚高报价，收受回扣和红包，屡屡做出违法违规行为。从前段时间，媒体通报的贪污、腐败的案件中不难发现，采购制度的不完善是造成他们犯罪的原因之一。
(二)对采购价格缺乏应有的控制机制
餐饮企业每天原材料的消耗量较大，一个月累计采购量达到营业总收入的40%左右，控制采购成本就是控制整个企业的经营成本。然而，一些餐饮企业只将经营重心放在销售，增加销售收入，忽视采购的重要性，餐饮企业内部进货价格缺乏应有的管理机制，原材料的成本、质量得不到有效的控制，生产出成本高、质量低的餐饮产品，必然会严重影响到餐饮企业效益和声誉，给企业带来巨大的损失，甚至倒闭关门。
(三)采购人员缺乏专业素养、职业道德
有些餐饮企业为了节省人力成本，没有聘请到综合素质比较高，责任心强，能够鉴别商品优劣，懂得商品营销知识的合格采购人员。具体而言，就是熟悉食材的标准和质量，熟悉食材的采购渠道，在餐饮市场有一定人脉关系的信息灵通的采购员。另外，有些经营者也认识到采购岗位的重要性，不敢随便在市场上招聘采购员，轻易将这份重要的职位让不熟悉的人来做，只能找一些不懂行、不专业的亲戚或朋友来担任，这些人不具备专业知识和职业道德，无法按质按量完成采购任务，不但会加大企业经营成本，甚至会影响企业经营效益。
二、餐饮企业采购成本控制体系构建的重要性
(一)餐饮采购成本控制有助于抑制腐败和促进廉政建设
在激烈的餐饮行业竞争中，营收管理和成本管理都面临很大的压力，由于采购成本在企业成本中所占的比重很大，管好的采购就管好企业成本，企业采购成本控制在企业改革管理中的作用越来越大。采购成本控制制度通过招标采购、货比三家、采购收货分离等制度，使企业采购运作相互制约，互相监督，职责分明，有效的抑制腐败行为，保护了采购相关人员，促进了餐饮企业精神文明和廉政建设。
(二)餐饮采购成本控制有助于降低生产成本提高餐饮产品的竞争力
餐饮企业产品成本的绝大部分是原料消耗，而采购价格是影响餐饮成本的重要因素。
在保证原材料质量的情况下，通过种种有效的成本控制措施来降低材料的采购价格，进而降低产品的售价，低价格高品质的产品在市场竞争中享有绝对的优势。
(三)餐饮采购成本控制制度有助于企业的良好发展
如上一点所述，餐饮企业采购成本控制制度可以降低生产成本，在保证产品质量的情况下，产品市场竞争力增强，营业收入增加，企业的利润也相应增大。股东获利后，又将利润再投入企业更加壮大，不断向前发展，进入良性循环。
三、采购成本控制管理系统的建立
(一)编制全面、准确、系统的采购质量标准
确定采购物品的规格和质量标准有助于确保采购回来的原料符合使用质量标准，保证餐饮产品质量的稳定性，从而提高采购工作的效率，进而节省时间成本和材料成本。
为了编制合格规范的采购质量标准，采购人员要深入到使用部门调查研究，听取专业人士的意见，完成系统编制任务。部分餐饮企业甚至会成立专门的小组，成员里有生产部门技术骨干，管理人员和采购人员等等，经过充分的推敲、论证，务求制定出来的采购标准全面、准确、系统。采购规格标准最好是用表格形式来量化描述，内容要求文字简练易懂，数字精确无误，规格型号缺一不可，可操作性强。
采购标准制定后，一定要在采购运作中严格执行，特别是采购员，收货员和供应商。随着时代进步，生产水平和人们需求的改变，采购标准也不能一成不变，需要适时的补充和修改，但是改动后一定要经过使用部门主管、财务部成本核算部门审核批准后，才能使用。
(二)完善采购计划流程与审批制度
采购计划是餐饮企业根据目前的企业预定状况以及未来经营预测，通过综合考虑各种资金成本，库存成本，采购成本的情况下，做出精确的资金预算，为企业采购提供依据，有效地规避风险，合理配置资源。采购计划是采购工作的依据，是采购成本控制的根本。
为了更好制定采购计划，我们将采购物品合理分类：第一类是不易变质的物品，年度使用量比较大，规格标准统一的商品 如：主食、干货、调味料、厨具、餐具、布草低值易耗品，这些物品可以储存的时间较长，采购频率不大，甚至可以有规律的定期的订货;第二类是容易变质的物品，个性化强的，使用期短，采购频率较大，订货周期短.，一般指鲜活的原材料;第三类是即时采购物品，在经营过程突然需要，超过计划采购范围，以前没有购买记录的物品。
针对不同种类的物品定制不同采购计划流程和审批制度：
第一类物品，由各使用部门根据往年的数据和今年年度经营计划，提出物品需求年度和月度计划，上报企业采购管理部门和仓库，仓库综合汇总各个使用部门量，提出企业定期的采购计划，上报采购部门。采购部门根据各使用部门和仓库采购计划，按最佳时间和批量的原则，以合理采购价格编制整个企业采购计划上报财务部审核。
财务部权衡各个部门经营状况和实际需求量与企业资金状况，并与各部门充分协商后，最终敲定定期的采购计划与资金预算，上报采购委员会审批。采购委员会通过充分论证分析，综合企业资源分配和资金使用，审核通过采购计划并确定执行。
第二类物品是鲜活原材料，每天各部门根据库存情况和第二天經营预定情况制定生鲜采购单，由部门主管审批签字后上报采购部门，采购部门汇总各个部门的采购单后，编制企业生鲜原料日购单，向财务部门报备后实施执行。
第三类物品，由于没有订立采购标准，由部门提申购的理由及规格和质量标准，如果价格不高，数量不大，由采购部门和财务部门审核后实施执行;如果采购涉及金额比较大，需要经总经理批准后才能实施执行。
(三)采用招标采购和非招标采购方式来控制价格
价格控制是采购成本控制的核心内容，理想的采购价格是指在符合采购质量标准下的最低采购价格。餐饮企业主要采取招标采购和非招标采购两类采购方法来实施对采购成本的价格控制。
招标采购是指通过招标的方式，采购企业首次向社会公布采购的相关信息，包括采购品种、数量，质量标准，供货时间等等，从所有竞标的供应商中选出报价最合理，资质最好的中标者，并与之签订合同的一种采购方式。餐饮企业通过采用招标采购方式，在保证质量标准之下进行采购价格控制。这种采购方式主要是适合采购金额大的物品。
非招标采购是指招标以外的采购方式，主要适用于采购项目有时间限制、采购来源单一等采购项目，餐饮企业大多数采用这种采购方式来控制价格。非招标性采购的主要方式有：三方询价采购、单一来源采购、即时采购。三家询价采购，也称货比三家。即企业要向供应商(通常不少于三家)发出询价单，让其报价，而后在报价的基础上进行比较确定中标供应商的一种采购方式;单一来源采购即指没有竞争的，单一的，专利的，无法替代的采购;第三类物品或者是小额商品，主要采用即时采购方式来进行采购。
恰当地选择供应商是采购成功的关键，企业的任何采购都必须从合格的供应商中获得。合格的供应商应具备以下资格条件：具有专业资质，无犯罪记录，无偷税漏税记录，良好信誉度的企业或者是个人。选择供应商时必须谨慎过细地考虑以下几点：第一，是供应商的经济实力，为了确保采购运作的正常进行，供应商的必需有充足经济实力来，以保证每张订单都能按质量按数量，如期送货送达;第二是地点，在选择供应商时，首选市内供应商，其次是省内或者是国内的供应商，最后才会选国外供应商，但本地没有货源的除外;第三是价格，保证质量标准和供货效率的情况下，选取竞价最低的;第四是售后服务，技术和服务口碑良好的企业应该被选用。
(四)健全采购运行的层级监督管理机制
要全面推行企业的采购成本控制管理，建立互相监督，层级管理，权责分明的采购监督管理机制是企业实施成本管理体制的成败的关键。
第一层是决策层，由企业最高管理者负责，其成员由财务、采购部和各主要的使用部门主管组成采购委员会。餐饮企业的采购规格标准、招投标采购，数额特别巨大的采购项目，都需要由采购委员会集体决策。超计划的采购计划由总经理审批。采购委员会对于三方询价的报价结果进行评价，最后决定一个最终可接受的价格区间。这种控制模式可有效防止采购过程中各种弊端的发生。
第二层是监督层，主要由财务部负责，这是采购运作直接监督管辖部门，严格监督采购、收货、仓储、使用等部门履行成本管理的职责，着重于每日耗用量比较大，进货周期比较短生鲜食材采购运作流程的监督。首先是对此类食材日常申请单审核记录，每天派出收货专员，与使用部门验收人员一起按照采购物品的规格标准来收货，填写收货单。对不符合验收标准的货物坚决拒收，退回采购部门处理。及时编制将采购数据录入电脑，编制餐饮每日成本核算，及时反馈餐饮的毛利率为管理层经营决策提供数据支持。根据具体情况，对生鲜食材进行每旬的进行价格调查。
第三层采购实操层，是采购运作实施的主要部门：采购部和经营使用部门等等。
经营使用部门的职责是：根据经营预定情况和经营预测，制定每日申购清单;定期做市场调查，了解价格走势，以审核供应商提出采购单价，根据价格走势还制定一些销售策略，达到节约成本，提高经济效益的目的;检查采购物品的质量，经常轮换验收岗位人员，防止腐败滋生。
采购部的职责;详尽的调查供应商的资质，不断择优录取投标供货商;采购批量货物和常年用品必须严格执行招标、投标货比三家;按采购流程核签审定采购单;监督检查物品验收流程，发现问题，及时处理。
采购成本控制中相关责任人必须各司其责，采取严格的层级管理约束机制。无关人员不得涉及其中，与采购成本管理各级人员有关系的供应商实习回避制度。
(四)聘用优秀的采购人员，确保采购运作的顺畅
采购人员是采购任务顺利完成的关键，所以聘用优秀的采购员是建立餐饮企业成本控制管理体系的重要内容。优秀的采购人员必须具备以下条件：优秀的专业素养、良好的职业道德。优秀的专业素养是指熟悉业务范围和全面业务知识，了解市场规律，善于把握市场机会。货比三家，精打细算，节省开支。掌握价格谈判技巧，善于观察判断、顺势而为、能言善辩，将采购价格降到最合理的价位，降低采购成本。在选择采购员时，良好的职业道德是首要的条件。优秀的采购人员必须具有良好的职业道德素养，自律、自爱，能抵制金钱诱惑，坚守职业道德的底线，始终保持对企业的忠诚，强烈的工作责任心，认真负责的工作态度等等。
随着科技的进步，互联网的广泛应用，整个国家的供应链都发生翻天覆地的变化，为采购人员了解市场，接触市场，提供了便利条件，也让采购运作更加透明、可控和顺畅。
参考文献
[1] 叶茵.浅谈酒店采购内控制度的构建[J].当代旅游(学术版)，2012，(4)：54-56.
[2] RG 酒店采购内部控制制度的构建http：//www.docin.com/p-764410881.html
作者简介，叶茵，1968年11月6日，女，广东台山，汉族，本科，讲师。
作者：叶茵
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餐饮业怎么做帐的
(1)餐饮业做账流程：
首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。
1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。
煤气，可记入“营业费用--燃气费”。
2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。
一般情况，工资要先计提。
4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。
5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。
6.入库时，分录：
借：主营业务成本/原材料/库存商品
贷：应付帐款--**公司
付款时：
贷：应付帐款--**公司
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不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
(2)餐饮业会计分录：
1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料
贷：现金(或银行存款)
3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料
4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 借：营业成本(红字) 贷：原材料(红字)
5、结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数) 借：本年利润
贷：营业成本
6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料
餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料工资费用其他杂费等等)
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取得营业收入时: 借:现金银行存款
贷:主营业务收入
购买材料支付工资以及其他费用时: 借:营业费用-二级科目
贷:现金
月末结转成本费用时: 借:本年利润
贷:营业费用 月末结转营业收入: 借:主营业务收入
贷:本年利润 结转本年利润: 盈利时:
借:本年利润
贷:利润分配 亏损时: 借:利润分配
贷:本年利润
下月初去税局报税: 是以利润*相应税率申报缴纳。
(3)餐饮业成本核算：
日常成本核算的主要程序是：
1、厨房当天需要直接采购领用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜)必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。
更多资料下载 会计学堂官网 http:// 验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。
2、厨房到仓库领用的原材料(干货、调味品、食品等)，由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。
3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。
4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。
5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。
6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。 做好成本分析，堵塞浪费现象。
7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润!
8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：
本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料—期末结存原料 成本价=进货价/(出成品率*投料标准(数量)) 毛利率=(销售价格—原料成本)/销售价格*100% 销售价格=原料成本/(1-毛利率) 销售价格=原料成本+毛利额 或
销售价格=原料成本*(1+加成率) 或
销售价格=原料成本+加成额
更多资料下载 会计学堂官网 http:// 加成率=毛利率/(1-毛利率) 毛利率=加成率/(1+加成率)
原料价值=毛料价值-(次料数量*单价+下脚数量*单价) 净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量 净料单价=净料价值/净料数量。
餐饮业会计做账流程
首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法
1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 煤气，可记入“营业费用--燃气费”。
2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。
4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录：
借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时：
借：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金
不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
(2)餐饮业会计分录：
1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料
贷：现金(或银行存款)
3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料
4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账 借：营业成本(红字) 贷：原材料(红字)
5、结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数) 借：本年利润 贷：营业成本
6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料
餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料工资费用其他杂费等等) 取得营业收入时: 借:现金银行存款 贷:主营业务收入
购买材料支付工资以及其他费用时: 借:营业费用-二级科目 贷:现金
月末结转成本费用时: 借:本年利润 贷:营业费用
月末结转营业收入: 借:主营业务收入 贷:本年利润 结转本年利润: 盈利时: 借:本年利润 贷:利润分配 亏损时: 借:利润分配 贷:本年利润
下月初去税局报税: 是以利润*相应税率申报缴纳。 (3)餐饮业成本核算：
日常成本核算的主要程序是：
1、厨房当天需要直接采购领用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜)必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。
2、厨房到仓库领用的原材料(干货、调味品、食品等)，由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。
3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。
4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。
5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。
6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。 做好成本分析，堵塞浪费现象。
7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润!
8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：
本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料—期末结存原料 成本价=进货价/(出成品率*投料标准(数量))
毛利率=(销售价格—原料成本)/销售价格*100% 销售价格=原料成本/(1-毛利率) 销售价格=原料成本+毛利额
或
销售价格=原料成本*(1+加成率) 或
销售价格=原料成本+加成额 加成率=毛利率/(1-毛利率) 毛利率=加成率/(1+加成率)
原料价值=毛料价值-(次料数量*单价+下脚数量*单价) 净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量 净料单价=净料价值/净料数量。 会计|酒店财务管理|做账
首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。
1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。
如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。
煤气，可记入“营业费用--燃气费”。
2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。
3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。
一般情况，工资要先计提。
4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。
5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。
6.入库时，分录：
借：主营业务成本/原材料/库存商品
贷：应付帐款--**公司
付款时：
贷：应付帐款--**公司
贷：银行存款/现金
不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。
(2)餐饮业会计分录：
1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账
借：原材料
贷：现金(或银行存款)
3、根据制作间领料出库单入账
借：营业成本
贷：原材料
4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
借：营业成本(红字)
贷：原材料(红字)
5、结转成本(营业成本本月实际发生数月末盘点数)
借：本年利润
贷：营业成本
5、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。
借：营业成本
贷：原材料
首先要熟悉一下本公司的税种，看看要交些什么税，企业所得税的征收方式是核定还是查账，不然到时交错税就不好了;再次学习一下前面会计的账务处理，吸收一下经验,最后重要的是增强自己专业.。
简单说点:
1.了解公司的经营活动是哪些(有助于知道涉及到什么税种)
2.知悉公司各部门职能(有助做账时进行归类)
3.了解公司的基本财务流程(做账、出报表、报税)
4.具体情况具体对待(只能这么说了，每个公司都不一样)
我想刚开始还是要先熟悉一下公司的所设置的会计科目,这样可以为你下面做帐把握好科目,因为有的公司设置的科目有一定的差别的.
接下来就如"斑竹"说的那样要熟悉一下公司的税种了，和公司的利润表里的管理费用,财务费用等,看一下公司是怎么把明细归纳的.
最后还是要自己的基础知识要增强.
到一个公司后先熟悉该公司的业务流程，部门之间的业务联系。向领导请教公司的基本情况，收入来源。然后再确定公司的所交税种。然后设立会计科目，建账
(以为我遇到的基本是新设立的公司，所以需要建账)
还有一个不是要了解企业的经营模式，如果是生产企业，还应当了解生产流程，不了解生产，是做不好财务的。
1、财务部门工作涉及所有的单据和资料最基本的是：原始单据、会计凭证、会计账簿、会计报表、纳税申报和上交税务的资料、缴税单据等，上报其他政府部门的报表等。会计凭证和账簿在一些文具点、专卖店、超市都可能买到，会计报表可以根据税务局或其他部门要求的格式在指定的地方购买。
2、有了一些原始凭证，如何开展财务工作呢?财务流程呢?
这些原始单据是相关人员申请的支付、收入等凭证，根据其所属类别在会计凭证上编制会计分录，然后按分录登记到各明细帐中。
月末按汇总登记总账。
3、新手财务人员在工作中应当注意什么呢?
A.细致、认真，确保会计分录和帐目登记的准确性
B.积极、主动，多问，多学，多积累
C.严格遵守公司各项财务管理制度和流程
D.注意沟通技巧，保持良好的人际关系
E.要有服务意识，在服务中能监督
F.不要怕麻烦，认真做好帐外记录：比如往来单位和其相关的业务记录，项目及其相关的支出、收入记录等等。
4，最重要的一点是先税务后财务，因为财务是我们自己的事情，什么都好说，而税务是个难题，先核定税种，税率等，同时一定要搞好税局关系
每月报税都应该按时,免得招来不必要的麻烦,一般纳税人要注意开票时的售价与进价的差额的比例尽量与自己账务上的毛利率相吻合,否则税务来查账的时候会有充分的理由要求你补交增值税。
个人认为最重要是熟悉公司的业务操作流程,财务上的知识,看一下以前的报表及凭证就可以了 再有就是多跟专管员之类的沟通,有助于了解报税流程。
关于税务方面,我觉得首先要跟专员关系沟通好,比如税负方面的要求,都可以问专员,做到心中有数.根据本月开票收入多少,按要求税负,应入多少进项,当然也要考虑成本核算方面的。
看看前任会计的帐簿,最好把全部的往来彻底的对一遍,工作量很大,但对自己将来非常有用。.熟悉一下科目有那些和自己用的有点差距,适当调整。
一般过程如下：
①、收集原始凭证，开业至今所有业务票据。
②、整理这些凭证，审核无误后填制记帐凭证。
③、启用帐本，一般五本：总帐、分类帐、多栏明细帐、现金日记帐、银行日记帐。
④、根据会计凭证登记帐本。
⑤、做出财务报表
5、开始第一次申报。
每个月的必作功课如下:
1.收集所有收支单据,包括现金、银行收支;
2.编制会计分录，填制记帐凭证;
3.计算商品、产品成本;包括采购成本、生产成本、销售成本;
4.依据收入数据填制纳税申报表;一般纳税人的进项专用发票送税务机关认证;
5.到税务机关申报纳税及缴纳税款;
6.记帐、试算平衡，结帐;
7.编制月度会计报表;
8.进行财务分析。
有几条建议想给刚入行的同行们，希望大家一起努力：
1，不要怕吃苦，刚入行，老板会让咱们做些打杂的小事尤其私人老板，刚开始，一个堂堂大会计要风雨无阻地天天跑银行，骑车来回三个小时去税务局，都快睡着了，因为打了一次车，让老板报销时，他的脸色很不好看，咱也是有骨气的，骑车就骑车...
2，有眼泪背着人哭，多少次，回家的路上，我咬牙发誓，明天再不去上班了，因为...那简直是羞辱，只要工作中出点小差错，老板会让我非常没有面子。但是，第二天我又去上班了，你想啊，我们办错事了，老板骂你了，你改了，去别的单位，就不会再出这样的错了。只当拿着工资当学徒，在旧社会，学徒可是没有工钱的。
3，一定要和税务工商搞好关系，他们也是人，也很辛苦，双方有了冲突要忍，要体谅他们，混个面熟，以后还能走走后门，加个塞什么的。
4，和老板搞好关系，虽然我离开那家公司几年了，但我经常去看他，我的第一份兼职就是他介绍的，然后那个人又介绍给别人，大家纷纷来找我，为了放心，又是熟悉的行业，他们不找记帐公司来找我。
5，不要越权，老板不在，自己不要拿主意，因为企业不是咱们的，出了事咱担当不起。
6，若真想跳槽，要骑马找马，现在工作不好找，一定不能感情用事，歇几个月，可没人给咱工钱。 7，交接时不要让原来的老板为难，提前说，如果他一时找不到合适的人，要两头都兼着，不能说不管就不管，这样以后老板的朋友，同行知道你是个负责任的人，才会找你。
8，把工作中该记的及时记下来，疑难分录，何时年检什么，各种手续，时间长了，你就成专家了。 9，申报时把该带的带齐，在纸上写好，一项一项检查，有的画个勾。到了税务，一定要注意新通知，如有新表要交，记清楚时间。
10，将心比心，试想自己是老板，投了钱，日理万机，焦头烂额，花钱雇的人，老出错，如果是你，你急不急，气不气，骂不骂?所以当老板数落咱们的时候，换在他的立场，也许就能理解他了。
11，自己接手的所有工作程序不仅要记清时间，顺序，方便的话复印一下，留着，比如：税票的格式，电汇单的格式，货物合同的格式，一般纳税人申请表，年检时所填表格，等等的格式，都复印下来，将来去了新单位，随手可得。尤其是兼职的会计，各个所的税
票可能填写都不一样，就更需要留底了。
12，说句实话，私人公司的会计并不好当，首先要处理好老板亲戚之间的关系，有些事让老板心里清楚就可以了，也许他碍于情面也不好说他的亲戚，记住一点，永远不要在他的亲戚面前说老板不好，不要让他们抓住你的把柄，为这样的事很不值。
15，工作虽然辛苦，可是要乐观，因为我们只有一种选择，不是哭,就是笑，但笑比哭好。
新手入门学习会计口决
不少会计新手看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。
一、最基本的口诀——读书口诀
所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。“自考五读口诀”具体内容如下：
一读课前预习先，从师二读课堂间。
温故知新读三遍，四读再把习题练。
五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。
这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则
借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要大家深刻记忆和理解的最基本知识点之
一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。
记账规则之歌
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：
会计核算方法七，设置科目属第一。
复式记账最神秘，填审凭证不容易。
登记账簿要仔细，成本核算讲效益。
财产清查对账实，编制报表工作齐。
三、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法
股利核算口诀
当年分以前，成本来冲减。
当年分当年，利益算一算。
以后年度分，两者比较看。
股利减净利，差额细判断。
“当年分以前，直接冲成本”：比如2006年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，2006年5月2日被投资企业宣告分派2005年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。
“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中2006年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。
“以后年度分，两者比较看”：2007年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利(截止本年末);其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：
1.前者累积股利=后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。
2.前者>后者，将(前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本)的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。
3.前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将(前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本)的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。
整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。
四、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”、“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
大家可以参考一下间接法核算规律。①与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。
五、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：
1.资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)。
2.负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额。
3.资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额。
4.负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额。在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助大家加深记忆：
两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
企业筹建期，是指企业自被批准筹建当月起至开始生产经营之日的期间。至于开始生产经营当月的确定，目前相关制度、法规均没有明确规定。一般情况下，如果企业能够明确何时开始实际发生生产、销售、提供劳务或其他经营行为的，应当以开始发生这些行为的当日作为“开始生产、经营之日”;如果上述行为不能明确在何时开始实际发生的，则以营业执照签发之日作
为“开始生产、经营之日”。
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
根据《中华人民共和国企业所得税实施细则》第七十条：企业所得税法第十三条第
(四)项所称“其他应当作为长期待摊费用的支出”，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 “其他应当作为长期待摊费用的支出”包括企业在筹建期发生的开办费。《企业会计制度》对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。
《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转
入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
综上所述，对于开办费，纳税人在会计处理时可在开始生产经营当月一次性摊销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后的申报时，应相应调减应纳税所得额。对于新成立公司，除购建固定资产以外，在筹建期一定会涉及到许多的开办费用，主要包括：
开办费的列支范围
(一)开办费的具体内容
A、筹建人员开支的费用
(1)筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。
(2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
(3)董事会费和联合委员会费
B、企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、刻章费、银行开户费、代码费、公证费等。
C、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
D、人员培训费：主要有以下二种情况
(1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。E、企业资产的摊销、报废和毁损
F、其他费用
(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
(2)印花税
(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
(4)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
(二)不列入开办费范围的支出
A、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
B、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
C、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
D、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由
出资方自行负担。
E、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。F、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
(三)开办费一般不低于3年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
A、支付开办费用时，以实际支付费用入账：
借：长期待摊费用—开办费
贷： 现金
银行存款等
B、每月摊销费用
借：管理费用—开办费
贷：长期待摊费用—开办费
(一)、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题
1、 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么?
答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度;然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种;最后，开始建账。
2、 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么?
答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷：实收资本 。
3、 第一个月作账必须解决的一个小税种?
答：
一、增值税税额计算;
二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加;
三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等
4、 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理?办理的程序是什么?
答：
(一)有限公司应当办理证件：
1、工商营业执照(正、副)本
2、组织机构代码证(正、副)本
3、国税、地税登记证(正、副)本
4、公章、财务专用章、法人私章各一枚
5、验资报告(企业留低)
6、公司章程一份
(二)有限公司费用
1、核名费用30元
2、验资费用1000元(此为50万下，验资按注册资本收取)
3、工商注册费0.08%(按注册资本0.08%收取)
4、代码证费108元
5、国、地税100元
6、刻章600元(各地区有差异)
(三)有限公司办理程序：
1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准; 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资; 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照; 4. 刻章公司刻章;(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证; 6. 当地地方税务局办理地税登记; 7. 当地国家税务局办理国税登记; 8. 银行申请设立基本户;
5、 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记?
答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。
6、 建账时一般需要哪几本账?
答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成
一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
7、 每月会计核算的流程是什么?
答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。
8、 注册资金未到位需解决的几个问题? 答：应该在出资不到的范围内承担民事责任.
9、 哪些税种到地税申报?哪些税种到国税申报?程序是什么?时间上有什么要求? 答：
1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款(其中：所得税为1-15日;个人所得税为1-7日);增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人;车辆购置税在购买车辆时缴纳;企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳;个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。
2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税(除去在国税缴纳的部分)、资源税、个人所得税(除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳)土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款(其中：所得税为1-15日;土地增值税、个人所得税为1-7日;车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的
3、9月)。
3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。 后一部份的一些回复(个人看法)
(二)、到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题
1、 应聘了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。
答：出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:
1、列明支票张数及支票号码。
2、现金金额及票面额。
3、发票张数及号码。
4、帐簿名称及册数。
5、印章及其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。
2、 应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。
1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。
2.。整理保管的各种会计资料(如凭证、帐簿、报表等)和各种会计物品(如证件、发票、印章、电算化密码等)，并列示于交接清单上。
3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。
4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门(包括企业内部和外部)联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。
打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。
会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备
(一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。
(二)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。
(三)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
(四)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。
会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。
现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。
会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。
移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
3、 哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账?
答：《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
4、老板提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该怎么办?
答：对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。如果把优惠政策选对了，就很可能达到合理避税的目的了。
5、 固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗?
答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。 固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更前报主管财政机关批准。
6、 低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗? 答首先是摊销方法问题：
《企业会计制度》规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。这里的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。 其次是摊销核算的操作问题：
“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。 再次是低值易耗品控制问题：
在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。
最后是“五五摊销法”问题：
在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。
但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值(即：其实际价值已低于其原取得成本的50%)，会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的《企业会计制度》下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。
7、 无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响? 答：根据企业会计准则的规定：
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
(一) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限;
(二) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限;
(三) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
摊销无形资产价值时：
借：管理费用——无形资产摊销
贷：无形资产
8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调? 答：年未调。
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