我国在2016年提出税收体系中的“营改增”税收体系, 在2017年修正了企业所得税法, 修订后的企业所得税法通常称为新企业所得税法。在国有集体企业改制这一大背景下, 电力企业在运行与发展中需要能够自负盈亏, 所以对于电力企业来说, 需要对这两种税收法律体系进行全面深入研究与分析, 在法律允许范围内合理避税。
在新企业所得税法中, 消除了传统内外资企业的税率不相同的情况, 即要求内外资企业的税率都为25%, 但是在新的企业所得税法中, 存在较多的优惠政策, 对于电力企业来说, 通过对这些优惠优惠政策的有效应用能够达成避税效果。在新企业所得税法第四章第二十六条中规定, 国债利息收入为免税收入, 第二十七条中规定从事国家重点扶持公共基础设施建设项目经营的所得、从事符合环保、节能节水项目的所得、符合条件的技术转让所得收入, 可以免征和减征所得税, 第三十条规定, 企业开发新技术、新产品、新工艺产生的费用可以在计算企业所得税时进行扣除。对于电力企业来说, 对这些优惠政策的全面合理应用能够让企业在当前和今后的发展中获得更高经济收益, 同时也能够充分降低企业需要缴纳的企业所得税。
我国在2016年展开了“营改增”税收体系, 并在2018年5月对“营改增”税收体系进行进一步优化, 以降低企业的税负, 对于电力企业来说, 在“营改增”税收体系下主要能够应用的优惠政策主要为增值税专用发票的税额抵扣政策, 就优惠政策项目来看, “营改增”税收体系比新企业所得税的优惠政策要少, 但是需要注意的是, 在“营改增”体系下已经提出了具体的增值税产生项目, 企业通过对这些项目的研究能够大幅降低产生增值税的项目, 同时我国为充分全面鼓励企业进行基于研发, 在“营改增”税收体系中提出企业的添置的设备能够成为企业的固定资产时, 在这些设备的购买和添置过程中能够按照一定比例降低产生的增值税税额, 这可以从另一个方面上视作增值税优惠政策。
(1) 修正电力企业投资结构。在我国当前的资本结构中, 电力企业等机构国家允许参与到投资过程中, 以带动其余行业和企业的高速发展, 在新企业所得税中, 优惠政策中指出企业参与到一些项目的投资时, 可以免征企业所得税, 所以电力企业可以应用该优惠政策获取更多的收益, 主要投资的内容包括以下方面: (1) 增加国债购入。新企业所得税中规定, 企业通过国债获取的收益将免征所得税, 所以在电力企业当前和今后的发展中, 可以将企业的闲置资金大量购买国债, 以获得更高的资金收入。 (2) 参与到国家扶持的基础设施建设过程中。对于这些项目来说, 获取经济收益受将免征或减征所得税, 电力企业方面可以加大对这些项目的投入, 以降低企业整体税负, 另外对于环保和节能行业电力企业也需要加大投入, 从而让企业能够获取更高的经济收益。
(2) 大力开发新型技术。在新企业所得税中, 规定企业在开发新型技术的过程中, 投入的资本可以作为所得税减免的重要参考内容, 在我国的电力体制改革中, 也鼓励电力企业能够开发相应的新型技术, 提高供配电的稳定性与安全性, 所以电力企业需要在当前抓住历史机遇, 通过开发新型技术降低企业税负。比如对于供配电网中的信息化系统建设, 在电力企业当前和今后的发展中可以通过对新型技术的研发与应用提升提升电网的运行稳定性, 并将投入的资产进行全面充分记录, 在企业缴纳企业所得税的过程中, 将会按照企业投入的资金降低所得税的税额, 让电力企业有效避税。
(3) 加强环保项目建设。我国当前已经开始重视环境保护以及节能减排, 这在新企业所得税体系中已经有所展示, 对于电力企业下辖的发电厂尤其是火电发电厂来说, 通常为高污染和高能耗单位, 所以在今后的发展中需要加强环境保护以及节能减排设施的建设。例如在电力企业的运行中, 利用企业产生的余热对周边居民区进行供暖, 周边居民区需要向电力企业缴纳一定的供暖资金, 在新的企业所得税体系下, 企业的这种所得税可以减征或者免征, 从而让企业获取更多经济收益的同时科学避税。需要注意的是, 当前的很多电力企业已经积极开发环保措施, 比如脱硫污水零排放技术, 在这些技术的开发和系统建设中需要投入大量资金, 这种资金可以作为企业技术开发的重要凭证, 让企业能够合理避税。
(1) 加强对增值税专用发票的管理。在“营改增”税收体系中, 最重要的优惠政策为企业提供增值税专用发票时, 能够在一定程度上降低纳税额度, 所以在电力企业当前和今后的发展中, 需要加强对增值税专用发票的管理力度。最核心的措施为对企业的各类供应商进行研究与比较, 当发现同类的供应商能够开具增值税专用发票时, 电力企业可以与该供应商建立长期合作机制, 从而让企业能够有效避税。需要注意的是, 在供应商资质调查时需要保证相关调查人员具备很高的从业素质和职业道德, 保证调查结果的准确性与全面性。
(2) 消除增值税项目。在“营改增”税收体系下, 已经对企业运行中能够产生增值税的项目进行了具体说明, 电力企业中的财务工作人员需要对这些产生税额的项目有清醒认识, 让企业能够科学避税。另外在“营改增”税收体系中, 也提出了进项税概念, 在当前的税收体系中, 一些增值税项目可以应用进项税进行税额的先征后退, 对于电力企业的财务工作人员来说, 需要对这些项目的联系与项目内涵进行深入解读与剖析, 探究在电力企业运行中具备先征后退机制的税赋项目。同时对于电力企业来说, 通常有很大体量, 在其余的增值税筹划中, 要提高税收核算工作的全面性与科学性, 在降低企业运行内耗的同时, 全面有效降低企业运行中的增值税项目。
(3) 进行设备和技术革新。在“营改增”体系中, 规定企业中的设备与技术革新时, 当这些设备和技术为企业的固定资产时, 产生的增值税能够在一定程度上获得减免。在当前的电力企业下辖的发电厂中, 很多发电厂中的设备经过多年运行, 已经满足当前电力系统的要求, 由于这些设备为企业的固定资产, 所以在当前的电力企业运行和发展中, 可以逐步推行对这些设备的更换工作, 由于这些设备能够提升发电效率, 为企业产生更高的经济收益, 同时在设备添置过程中能够获得一定的增值税减免, 达到了电力企业的有效避税目的。需要注意的是, 在设备革新的过程中, 财务人员需要探究能够作为企业固定资产的设备类型, 保证这些设备能够获得增值税减免。
综上所述, 在电力企业当前和今后的发展中, 可以依据新企业所得税体系与“营改增”电力体系进行税收筹划, 对于新企业所得税的税收筹划, 主要措施为修改企业的投资结构、加强环保项目建设以及大力开发新型技术。对于“营改增”税收体系的税务筹划, 主要措施为加强对增值税专用发票的管理、消除增值税项目以及进行设备和技术管理, 让企业能够大幅降低税负。
摘要：在我国当前的发展中, 电力企业的发展速度和资本收益正逐年提升, 与此同时电力企业的税负也水涨船高, 对于当前的电力企业来说, 需要在企业运行和发展中投入大量资金, 这就需要企业能够合理避税, 让企业获得更多发展资金。基于对当前我国主要税收体系的了解和研究, 本文指出了电力企业税务筹划主要能够应用的政策制度, 并提出具体的避税措施, 提高企业发展速度。
关键词：电力企业,税务筹划,管理策略,筹划技巧
[1] 杨琳.新企业所得税制下的电力企业税负与税务筹划[J].纳税, 2018 (27) .
[2] 王磊.营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划[J].经贸实践, 2018 (16) .
[3] 于涛.电力企业税务筹划的管理及技巧[J].纳税, 2018 (7) .
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