随着我国市场经济制度的稳步推进, 我国经济从高速增长转为中高速增长, 产业结构优化升级, 企业所面临的财务风险变得越来越大。如果没有财务风险防范措施, 必然会引发财务危机。为了避免企业遭受财务风险引起的危机甚至破产, 有必要从财务风险的源头防范。
20世纪后期美国学者莫布雷首次提出并使用“风险管理”一词, 从此世界各地出现了大量对风险管理系统性的研究。我国的经济专家及学者们是从20世纪80年代末才开始对财务风险的研究。本论文研究的意义在于:第一, 有助于企业更加了解财务风险的产生机制, 更有效地规避财务风险;第二, 有利于我国企业走向国际市场, 增强我国企业的竞争力;第三, 有利于社会主义市场经济平稳发展。
随着市场经济的不断发展, 企业的财务风险也随着发生转变, 目前我国企业普遍存在的财务风险主要有:第一, 筹资风险较大, 由于市场经济体制的不断推进, 市场活力不断被激发释放, 筹资方式与渠道相比以往变得多种多样, 其中金融渠道占主导地位, 增加了企业的资产负债率。第二, 投资风险比较大, 投资环节是资金运动的第二个点, 对企业的收益有很大的影响, 企业处于市场经济体制中受到经济形势影响较多, 特别是改革开放以来, 外资企业对我国国内的产品市场产生冲击, 企业的投资回报率下降, 加长了投资回报期限, 财务风险加大;此外, 企业投资不同的资产项目所承担的风险与所获得的收益也有所不同。第三, 资本营运和资金管理风险较大, 国内优势企业和国外跨国公司为抢占中国市场以获取竞争优势, 竞相采用兼并、收购、重组等方式实施外部扩张, 在此过程中由于股权稀释性和资金流动性原因出现了支付风险。
分析当前企业财务风险控制中存在的问题, 主要如下:
第一, 企业不重视宏观经济环境的影响。任何一个企业都是无法脱离大宏观环境, 包括政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等等;政府作用相比一些发达国家较为明显, 作用要大于市场作用。政府的宏观调控在一定程度上会给企业带来风险。紧缩性财政政策的目的是为了提高税率, 减少政府支出, 企业的收益就会减少, 经营风险增加。
第二, 企业内部风险管理制度不完善、内部控制缺乏或形同虚设。由于企业的自身规模限制和领导者管理意识的影响, 内部控制制度不完善甚至形同虚设, 对企业的生产经营起不到监督控制的作用。缺乏有效的财务风险管理制度和系统的风险控制制度, 企业的经营活动一旦出现失误, 面临的财务风险带来的影响是巨大的, 甚至会造成企业的破产。
第三, 企业的资金运动环节的不合理配置。企业对筹资风险缺乏意识, 筹资活动不能适应宏观环境的变化, 选择固定资产和流动资产的筹资规模分配不合理。资金投放预测决策可能性分析不到位, 导致投入考虑不周, 造成投资风险。资金营运环节的流动性差, 一些企业为了扩大占有的市场份额, 过度使用信用销售政策, 发生大量的坏账, 产生经营风险。其次, 有些企业内部现金流动性差, 使企业某一生产经营活动受到影响, 发生经营活动中的财务风险;此外, 由于企业的会计记账方法的不同造成利润分配过度, 进而引发财务风险。
针对当前企业财务风险控制中存在的问题, 提出如下应对措施:
第一, 把握当前宏观经济形势、加强财务风险管理。企业应树立风险意识, 加强财务风险管理意识, 提升财务管理工作的质量, 减少资金的盲目投资。企业的财务管理人员也应该清楚地认识到, 财务管理活动中的各个环节都极有可能出现财务风险, 加强自身的财务风险管理意识也是职业素养的要求。企业的高层管理人员应当提高制定财务决策的知识水平, 尽可能地避免因主观主义错误和经验型错误而带来的决策性失误。还应该在企业当中构建项目决策责任制并严格执行, 做到权责明确, 实现项目资源的优化配置。
第二, 建立财务风险预警系统。以企业的财务报表、经营计划、及相关会计资料为依据, 利用比率分析、因素分析等多种统计分析方法, 对企业的财务活动、经营管理活动等进行分析预测, 及时发现以及解决日常经营活动中的经营风险、财务风险。通过预警机制, 一旦出现问题, 提醒有关人员注意, 一旦出现事故, 就会快速找到相关责任人。通常分析企业的指标有:变现资产能力, 流动与速动比率、负债率, 通过衡量企业的资产负债率以及获利情况;使用资产状况, 具体分析企业的存货周转率。
第三, 完善企业财务风险防范与控制措施。 (1) 加强财务人员的风险意识, 完善内部控制制度。财务人员的专业技能对公司的财务活动十分重要, 它是准确分析财务信息的重要保障;其次, 企业要想有长远的发展, 就要做好内部控制制度的建设, 企业内部控制涉及各个方面, 企业的内部审计准则能有效的预防财务风险的发生。 (2) 把握宏观环境, 重视筹资环节, 加强投资环节的科学性。世界是瞬息万变的, 任何一个风险与机遇都有可能给企业带来利好或损失, 只有认真分析经济形势, 制定正确的战略目标, 科学合理地进行决策, 企业才能长远发展、壮大。筹资环节的成本也不容小觑, 筹资结构合理会为企业节省大量的费用, 而投资环节的决策直接关系着企业的收益。 (3) 加强资金管理。在资金管理方面, 企业的财务人员对银行存款要做到每日报账, 使高层管理人员掌握银行资金的去向;对库存现金应做到日清日结, 保证资金的安全。根据企业的日常业务对货币资金使用情况, 合理留存现金, 既能满足也许需要, 又能不造成浪费, 避免资金丢失风险。
在市场经济制度下, 企业的财务风险与以往要面对的财务风险不同, 本文从企业财务风险的概念特征出发, 结合已有的控制理论, 企业存在的财务风险以及成因分析, 进一步分析财务风险与企业内部控制的关系, 内部控制制度的缺失是财务风险形成的原因之一, 对资金运动环节的形成财务风险的原因进行分析, 得出应对财务风险的措施, 建立财务风险预警机制, 加强对财务人员的风险意识和专业技能, 加强企业的资金管理, 把握宏观经济环境, 合理配置资金运动环节, 减少企业的财务风险。
摘要：随着我国市场经济制度的稳步推进, 改革开放30多年来, 我国经济进入新常态, 在新常态下, 产业结构面临转型升级, 企业所面临的财务风险也随之转变, 宏观环境变得尤为复杂, 财务风险已然成为威胁我国企业的生存和发展的重要因素。财务风险不仅给企业带来危害, 也对企业的利益相关者造成极大的危害。本文从分析财务风险与内部控制制度的关系, 对企业财务风险控制提出应对的措施。
关键词：财务风险,内部控制,防范,措施
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