财务风险的分析与防范（共8篇）
摘要：企业财务风险的评价与防范是财务领域中的重要研究课题。在过去的近四十年中，财务风险严重影响着企业的运营、金融市场的稳定，甚至整个国家的经济安全。在我国，随着社会主义市场经济的建立，企业财务风险问题也日益突出。在市场经济中，企业面对着极其复杂、不断变化的社会经济环境，企业无法获得其开展经营活动所需要的各种信息，其财务活动面临着不确定性，财务活动的结果也会有随机性和风险性，从而导致企业可能获得收益，也可能蒙受损失，甚至倒闭。我国及世界范围内每年因企业财务风险而导致的破产案屡屡发生，众多大型企业集团陷入危机，给各国社会经济发展造成了巨大的负面冲击。比如，日本的许多大型企业集团如山一证券、北海道拓殖银行、八百伴国际集团先后陷入困境;韩国居前30位的大型企业集团中，继韩宝集团宣告破产之后，三美、大农、真露、起亚、海天、纽科等一系列财阀级大型企业集团也相继倒闭或陷入经营困境;加拿大最大的商业企业伊顿商业集团也因为遭受财务风险的冲击而破产。
关键词：财务风险 分析 防范 管理
对企业财务风险进行管理，就要对企业财务风险产生的原因进行分析、对财务风险进行识别和度量，即企业财务风险的评价是基础;对企业财务风险进行管理，其目的是通过采取经济合理的防范策略，规避或分散风险，使企业避免损失，即企业财务风险的防范是关键。然而，从目前我国企业实践和理论研究的情况来看，我国对于如何有效地进行企业财务风险评价和防范仍然有很大的欠缺。
1企业财务风险的种类
企业在社会再生产过程中的资金运动包括资金的筹集、投入、耗费、收回和分配等具体活动，其中资金的投入、耗费及回收活动都属于资金的具体运用，是投资活动范畴。资金的分配活动主要是将企业收益在投资者和企业内部的再投资之间进行分配，而留在企业内部进行再投资的资金，又形成了企业的资金来源。所以，从这个角度来说，资金的分配活动可以归为筹资活动。由此，从资金运动的的具体环节进行划分，企业财务风险就分为资金的筹集风险(即筹资风险)和资金的投入、耗费及回收风险(即投资风险)两大类。
1.1筹资风险
筹资风险是指企业在筹资活动中由于资金供需市场、宏观经济环境的变化或筹资来源结构、币种结构、期限结构等因素而给企业带来的预期结果与实际结果的差异。
九、关于工程变更的风险分析与防范
工程变更是指在不改变工程功能和规模的情况下, 发包人书面通知或书面批准的, 对发包人要求或工程所作的任何更改。
由于总承包工程具有投资规模大、涉及面广、建设周期长、工程计价方法复杂等特征, 因此, 在工程总承包合同履行过程中, 工程变更往往不可避免。工程变更不仅关系到工程工期, 更是直接关系到工程造价, 对于发包人来说, 进行工程变更是本着对工程有利角度去考虑, 但如果处理不当, 将会对整个工程投资控制产生重大影响, 从而带来工程投资失控等问题;对于承包人来说, 充分利用工程变更是有经验的承包人增收创利的良机, 但如果处理不当, 变更的价款得不到发包人的确认, 风险更大;况且, 在司法实践中, 工程变更是造成工程总承包合同纠纷的重要原因之一, 因此, 如何防范工程变更的风险, 是发包人、承包人均关注的焦点问题之一。
工程变更的风险, 主要表现在:一是工程变更的标准约定不明确的风险;二是工程变更的责任范围约定不清的风险;三是工程变更控制约定不明确的风险;四是工程变更价款的确定不明确或不公正的风险。
防范工程变更风险, 应当采取以下应对措施。
(一) 关于工程变更标准的风险防范
首先, 工程变更必须要经过发包人的批准或同意, 未经发包人批准或同意的工程更改, 不属于工程变更。
其次, 工程的性质与规模的改变如扩大或缩小初步设计批准的生产路线和规模、扩大或缩小合同约定的生产路线和规模、扩大初步设计批准的建筑规模、改变初步设计批准的使用功能、扩大合同约定的建设规模、改变合同约定的使用功能等, 不属于工程变更。在FIDIC条款中, 工程变更不应包括准备交他人进行的任何工作的删减, 但对于一些小的或附带工作采取计日工作方式, 属于工程变更的内容。应当特别注意:对于为满足现行法律及规范要求的更改、履行合同的必要工作、工程设计深化、招投标文件中工程量与实际工程量的差异、合格承包商在投标时能预见的标准提高或增加设备等, 是否属于工程变更应当在工程总承包合同中进行具体约定。
最后, 承包人对自身的设计、采购、施工、竣工验收、竣工后试验存在的缺陷进行修正、调整和完善不属于工程变更;承包人对于因自身的原因造成的实际进度明显落后于批准的项目进度计划的赶工不属于工程变更。
(二) 关于工程变更责任范围的风险防范
首先, 工程变更必须经过发包人的批准, 未经发包人批准不得进行任何工程变更, 因此, 发包人应当对工程变更承担关键和主要责任。
其次, 承包人应当遵守并执行每一项工程变更, 承包人在没有取得发包人批准的情况下, 不得进行任何工程变更。
第三, 工程变更有三种情形:第一种是发包人直接发布工程变更指令进行工程变更, 在这种情形下, 承包人如认为难以取得变更所需的货物、变更将降低工程的安全性或适用性或对工程进度产生不利影响时, 应当迅速向发包人发出通知, 发包人应当作出取消、确认或改变原指示;第二种是发包人在工程变更之前要求承包人提交建议书, 承包人应当提出能否进行工程变更的理由和依据;第三种是承包人可以随时向发包人提交工程变更的书面建议, 但此建议的内容应当是:将加快竣工、降低发包人的工程施工或维护或运行费用、提高发包人的竣工工程的效率或价值或为发包人带来其他利益。在上述三种情形下, 尽管工程变更需要经过发包人批准, 但承包人仍应当履行上述相应的责任。
第四, 应当明确工程变更的范围。在示范文本中, 工程变更的范围包括设计变更如生产工艺流程的调整, 对平面布置、竖面布置、局部使用功能的调整, 对配套工程系统的工艺调整、使用功能调整, 对区域内基准控制点、基准标高和基准线的调整, 对设备、材料、部件的性能、规格和数量的调整, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 其他超出合同约定的设计事项, 上述变更所需的附加工作;采购变更如承包人已按合同约定的程序与相关供应商签订采购合同或已开始加工制造、供货、运输等后发包人通知承包人选择另一家供货商, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 发包人要求改变检查、检验、检测、试验的地点和增加的附加试验, 发包人要求增减合同中约定的备品备件、专用工具、竣工后试验物资的采购数量, 上述变更所需的附加工作;施工变更如由于设计变更造成施工方法改变、设备、材料、部件、人工和工程量的增减, 发包人要求增加的附加试验、改变试验地点, 新增加的施工障碍处理, 发包人对竣工试验经验收或视为合格的项目通知重新进行竣工试验, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 现场其他签证, 上述变更所需的附件工作;因执行发包人的赶工指令导致的变更;调减受暂停影响部分工程的变更;其他变更。
在黄皮书、银皮书中, 对发包人发出对不可预见物质条件的处理指令, 在黄皮书中规定可能构成变更, 在银皮书中未规定;基准日期后执行新技术标准和法规构成变更;发包人改变进行规定试验的位置或细节, 或指示承包人进行附加试验, 构成变更;暂停超出一定期限删减部分项目构成变更;由于承包人以外的原因导致修补缺陷费用的产生, 构成变更等。
(三) 关于工程变更控制的风险防范
首先, 应当明确工程变更应采用书面形式, 包括书面变更通知单、现场签证单等。承包人不应当接受除书面形式以外的其他任何形式的工程变更的指令。
其次, 应当明确工程变更的时限是在工程总承包合同生效后至工程竣工验收前的任何时间。在合同生效前或竣工验收后的更改不属于工程变更。
第三, 应当明确工程变更的程序, 一是发包人的变更通知应采用书面形式;二是承包人在接到通知后的合同约定期限内向发包人提交书面建议报告, 包括可以接受工程变更或不接受工程变更的理由和依据、工程变更对工程造价和工期的影响等;三是发包人在接到承包人的书面建议报告后在合同约定期限内作出批准、撤销、改变或提出进一步要求的决定并书面通知承包人。
第四, 如果工程变更涉及费用增加的估算和竣工日期的延长, 承包人必须在书面建议报告中就此提出要求, 否则, 视为工程变更不涉及合同价款的调整和竣工日期的延长。另外, 承包人在等待发包人回复的时间内, 不得停止或延误任何工作。
第五, 发包人应当在下达的变更指令中未能确认对此项变更提出的估算或竣工日期延长亦未提出异议的, 在合同约定期限内视为发包人已经批准承包人提出的变更估算和工期延长。
(四) 关于工程变更价款确定的风险防范
首先, 应当明确工程变更引起的工程造价限额是否有要求, 即是否将超过一定限额的工程变更作为合同价款调整的前提条件。在FIDIC条款中, 没有此约定, 但在国内工程承包合同中, 一些业主要求增加此内容, 此限额的确定尽量合理和科学, 以防范风险。
其次, 应当明确工程变更价款的确定方法, 合同中已有相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 按合同中已有的相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 确定变更价款;合同中无相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 按类似于变更工程的价格确定变更价款;合同中无相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 亦无类似于变更工程的价格的, 双方协商确定变更价款, 也可以约定采用的定额和采用当地造价管理部门公布的当时的造价信息公布的价格。
第三, 应当明确工程变更中的增加与减少采用相同的工程变更价款确定方法。
第四, 应当明确人工、机具、工程量等单价是否包括设计服务费、采购服务费、总包管理服务费、合理利润等, 是综合单价还是单项价格。
第五, 应当明确承包人提出的优化建议被发包人批准, 承包人实施后所节省的费用, 发包人与承包人之间的利益分享比例。
十、关于工程索赔的风险分析与防范
工程索赔是指在工程总承包合同履行中, 合同当事人一方由于另一方未履行合同所规定的义务或妨碍了本方履行合同义务或发生合同中规定的风险事件而致使本方遭受损失时, 要求对方给予赔偿或补偿的权利。工程索赔是双向的, 发包人和承包人都可能提出索赔要求, 一般情况下, 承包人对发包人提出的赔偿或补偿要求, 称之为“索赔”;而发包人对承包人提出的赔偿或补偿要求, 称之为“反索赔”。工程索赔包括工期索赔和费用索赔, 工期索赔是指对承包人工程工期的延长或对发包人缺陷通知期限的延长, 费用索赔是指发包人或承包人要求对方补偿费用损失。
总承包工程具有规模大、投资大、工期长、技术性强等特点, 在技术经济和社会环境变化因素影响下, 在工程总承包过程中面临着许多不确定性因素和风险, 工程索赔实际是发包人和承包人之间对工程总承包风险责任进行再分配, 对于发包人、承包人特别是对于承包人来说, 工程索赔是减少风险损失的有效途径, 是维护合同权益的重要手段, 是经营管理水平高的综合体现。
工程索赔的风险, 主要表现在:一是工程索赔的依据约定不明确风险;二是工程索赔的责任范围不明晰的风险;三是工程索赔的控制约定不明确的风险;四是工程索赔的工期和费用确定不明确的风险。
防范工程索赔的风险, 应当采取以下应对措施。
(一) 关于工程索赔依据的风险防范
工程索赔成功的关键是工程索赔依据是否明确、全面, 一方面由于在工程总承包合同中对工程索赔的依据作出了明确约定, 发包人、承包人对工程索赔的争议不容易产生;但另一方面由于工程总承包的风险因素较多, 难以在合同中对工程索赔的依据一一列举, 因此, 在工程总承包合同中, 对工程索赔的依据应当采取明确列举与概括定义相结合的方式进行约定。
明确列举方式是指索赔涉及的内容在工程总承包合同中能够找到依据, 发包人或承包人可以据此提出索赔要求。概括定义方式是指索赔涉及的内容在工程总承包合同中没有专门的文字表述, 但可以从工程总承包合同规定的风险和责任中分析得出发包人或承包人可以提出索赔要求。
在示范文本、黄皮书、银皮书中, 对工程索赔依据的约定均采用了以上方式, 但黄皮书、银皮书的约定更具体、明确。为了便于工程索赔, 加大工程索赔的成功率, 应当尽可能在工程总承包合同中对工程索赔的依据进行明确列举。
(二) 关于工程索赔责任范围的风险防范
首先, 应当在工程总承包合同中明确发包人承担责任的范围, 发包人未能履行的职责、责任和义务, 承包人有权提出工程索赔情形。
在示范文本中, 主要包括:一是发包人承担责任的风险事件, 包括:政府相关设计审查部门批准时间较合同约定时间延长的;因不可抗力造成施工开工日期延误的;质检、消防、环保部门对工程物资的检查造成工期延误、费用增加等。二是发包人未履行合同义务应当承担的责任, 包括违反保密义务给承包人造成损失的;违反安全保证义务造成承包人损失和损害的;未按合同约定提供项目基础资料和现场障碍资料等相关资料造成工期延误或费用损失的;未按合同约定支付预付款造成工期延误或费用损失的;未能按照合同约定的时间安排设计阶段审查会议造成工期延误和费用损失的;承包人纠正坐标资料中的错误造成工期延误和费用损失的;发包人对工程物资未按时参检经重检, 如合格, 造成工期延误或费用增加的;发包人对施工质量 (包括隐蔽工程) 重检, 如合格, 造成工期延误或费用增加的;因发包人原因违反安全规定导致人身伤害和财产损失的;因发包人原因未能通过竣工试验或延误竣工试验等。三是发包人原因妨碍了承包人履行义务, 包括:因发包人原因造成工程暂停导致承包人费用增加或关键路径工期延误的;因发包人采购原因造成工期延误或费用增加;因发包人原因未能提供进场条件导致承包人不能按时开工的;因发包人代表和 (或) 监理人指令失误造成工期延误或费用增加;因发包人要求对隐蔽工程和中间验收延期造成的工期延误或费用增加等。
在黄皮书、银皮书中, 关于承包人有权提出索赔的情形主要有:对有经验的承包人难以发现的发包人要求中的错误, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则没有此规定;由于发包人原因未能及时给予承包人现场进入和占用的权利造成延误和费用增加;对有经验的承包人不能合理发现基准坐标资料中的错误, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则没有此规定;对不可预见的物质条件, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则明确规定不允许索赔;由于现场发现化石、文物等导致承包人延误或费用增加;由于服从发包人试验指示或发包人负责的其他原因导致延误或费用增加;对于竣工时间延长的工期索赔, 黄皮书规定了五种原因, 而银皮书只规定了其中三种原因;由于发包人原因暂时停工导致承包人延误或费用增加;对于发包人接受和 (或) 使用部分工程导致承包人费用增加, 黄皮书中承包人有权提出费用索赔要求, 但银皮书中未规定;发包人对竣工试验的拖延造成延误或费用增加;由于发包人对竣工后试验拖延造成承包人费用增加;发包人拖延承包人对未通过竣工后试验原因调查、修正导致承包人费用增加的;因法律改变导致承包人延误或费用增加;因不可抗力导致延误或费用增加等。
其次, 应当在工程总承包合同中明确承包人承担责任范围, 承包人未能履行的职责、责任和义务, 发包人有权提出工程索赔的情形。
在示范文中, 主要包括:违反保密义务给发包人造成损失的;未能按合同约定的时间和深度要求提交设计文件造成损失或关键路径延误的;因承包人原因不能按时开工的;因承包人原因造成竣工日期延误的;承包人未按合同约定时间对发包人提供的资料提出进一步要求造成损失或工期延误的;承包人未按合同约定对基准坐标资料进行实测复验并纠正错误的导致费用增加或工期延误的;因承包人设计原因造成费用增加或工期延误的;因承包人原因造成设计缺陷导致费用增加或工期延误的;因承包人采购原因导致工期延误或费用增加;加工制造的工程物资未经发包人现场检验已覆盖、包装或运抵启运地点造成的工期延误或费用增加;发包人对工程物资未按时参检经重检, 如不合格, 造成工期延误或费用增加的;因承包人未能按时提交临时占地、临时用水、临时用电资料或办理审批手续;承包人未按合同约定进行施工试验和检测;承包人施工质量不符合要求;发包人对施工质量 (包括隐蔽工程) 重检, 如不合格, 造成工期延误或费用增加的;因承包人原因违反安全规定导致工期延误或费用增加的;因承包人的原因造成竣工试验未能通过或延误等。
在黄皮书、银皮书中, 关于发包人有权提出索赔的情形主要有:承包人未履行避免干扰的义务造成发包人承担损害赔偿费、损失和开支 (包括法律费用和开支) ;承包人未履行货物运输的义务造成发包人承担损害赔偿费、损失和开支 (包括法律费用和开支) ;承包人未履行支付电、水和燃气应付金额义务的;承包人未履行支付使用发包人设备的应付金额义务的;发包人对生产设备、材料、设计或工艺拒收或再次试验使发包人增加了费用;承包人未能遵守发包人的生产设备、材料更换或修补工作的指示导致发包人费用的增加;由于承包人原因赶工导致发包人增加费用;由于承包人原因导致工期延误向发包人支付误期损害赔偿费;未能通过竣工试验减少合同价格;由于某项缺陷导致工程或主要生产设备不能按原定目的使用, 发包人有权提出缺陷通知期限延长的索赔;承包人未能修补缺陷导致发包人费用增加;由于承包人原因导致竣工后试验未通过和重新试验造成发包人费用增加等。
(三) 关于工程索赔控制的风险防范
首先, 工程索赔应当采取单项索赔方式即一事一索赔的方式, 按每一件索赔事件发生后, 报送索赔通知书, 编报索赔报告, 应当单项解决。
其次, 应当明确工程索赔提出的期限, 从知道或应当知道索赔事件发生之日起计算, 工程索赔的提出应当采取书面索赔通知形式。超过此期限, 无权提出索赔。
第三, 应当明确索赔通知发出后的一定期限内提供书面的包括说明索赔事件的正当理由、条款依据、有效可证实的证据 (包括同期记录) 和索赔估算等详细的索赔资料。
第四, 应当明确接受索赔报告的一方应当给予答复 (包括同意、不同意或作出原则回应但应进一步提供资料) 的期限, 以及接受索赔报告一方在约定期限内不予答复视为认可索赔的期限。
第五, 应当明确当索赔事件持续影响时提出索赔一方应当连续提交报告的期限及送交最终索赔报告和资料的期限。
第六, 承包人对发包人的索赔, 可以得到竣工时间的延长和 (或) 追加付款;发包人对承包人的索赔, 可以得到承包人支付的金额和 (或) 缺陷通知期限的延长期。索赔款项应当与工程进度款同期支付或扣减。
(四) 关于工期索赔和费用索赔确定的风险防范
首先, 应当明确工程索赔事件与工期索赔、费用索赔之间的关系。
其次, 关于工期索赔, 通常包括时间的延长和经济损失的补偿两个方面。时间延长应当依据工程总承包合同规定的总工期、进度计划以及发包人、承包人共同认可的对工期修改文件、调整计划和受干扰后实际工程进度记录, 采取分析法进行确定;对经济损失的补偿即延期管理费的计算, 可以约定“据实计算”或约定延期管理费的比例。
第三, 关于费用索赔, 以补偿实际损失为原则, 实际损失包括直接损失和间接损失两个方面, 具体包括:直接费如工费、料费、机械折旧费或机械闲置费;管理费;赶工费;额外发生的工、料、机费;资金回收;利息;整理索赔时发生的费用等。费用索赔是否包括预期利润需要根据索赔事件的具体情况确定。
(未完待续)
【关键词】财务风险；原因分析；防范措施
一、前言
所有企业都无法避免会出现财务风险，但是不同企业在面对财务风险时所具有的应对能力却有很大的差别，这便使得财务风险对不同企业产生的影响也有很大差别。根据当前企业自身发展情况能够知道，财务风险形成的原因有很多，主要分成外部市场环境和企业内部两方面原因，下面笔者就对这两种企业财务风险成因进行详细分析，然后根据形成原因提出相应的防范措施。
二、财务风险形成的原因分析
1.外部原因分析
企业或是事业单位产生财务风险最大的外部原因是源于外部环境的多变性。所谓的外部环境主要包括市场金融、经济、制度等环境。例如，当市场发生通货膨胀时，企业将会在资金上出现严重短缺的现象，货币将会被贬值，而实物则会升值，使得企业所需要付出的资金成本不断升高，再加上利率发生变动也将会使企业出现利率风险，这其中包括利息负担过重所造成的风险、无法履行债务偿还义务所造成的风险等。这些影响因素虽然存在于企业的外部，但是其给企业所造成影响是巨大的。这种由于外部因素所引起的财务风险，对于企业来说是较为难以预见的，也是企业无法改变的。如果企业在财务上的管理无法适应外部环境的改变，那么将会给企业财务带来十分严重的风险。与此同时，当外部环境发生重大变化时，企业先前所作出的相关决策和目标便会受到一定的影响，极易使企业出现财务危机。
2.内部原因分析
引起企业财务风险的内部原因有很多，主要体现在以下几个方面：首先，资金机构不合理。该原因是企业出现财务风险最根本的原因。从当前我国企业运营的现状来看，很多企业都存在着资金结构不合理的问题，甚至有些企业已经出现无法偿还债务的情况，从而造成企业出现财务风险。其次，投资风险。企业为了增加收入，扩大经营范围，将会在其他方面进行投资，这种投资活动将会给企业发展带来较大的不确定性，如果该投资活动所产生的利润率小于负债率，就可能使企业出现财务风险。最后，财务关系问题。现阶段，我国很多企业内部的财务关系较为混乱，而且在对资金的使用和管理上出现责任不明的现象，在一定程度上大大降低了资金使用率，使得资金存在较为严重的流失，也无法保障资金的安全性。
三、财务风险防范的有效措施
1.提高财务系统面对外部环境变化时的应对能力
当外部环境发生重大变化时，企业应当根据自身的实际情况制定具有针对性的解决策略，并设置合理的财务结构，任用具有较高专业素质的人员，同时不断完善企业内部的相关规章制度，以此来提高企业内部的财务管理能力，以应对外部环境变化所出现的财务风险。虽然企业无法对外部环境所发生的变化产生重大影响，但是却可以通过自身的转变来适应外部环境。企业为了能够对外部环境所造成的风险采取有效的防范措施，应当对外部环境进行深入分析，并掌握其变化的规律，从而制定有效的应对措施，以提高其面对外部环境变化时的应对能力，避免企业出现财务风险。
2.内部改革降低财务风险出现的概率
企业要想从内部上有效规避财务风险，那么就应该对内部不合理的地方进行变革。例如，针对企业内部所存在的资金结构不合理的地方应当进行相应的调整，使其变得更加合理。企业在投资上也应当慎重选择，以免出现财务风险。企业在进行投资时，应当对投资项目所产生的效益和相关利率在未来一段时间内所发生的变化进行详细分析，从而为企业在投资上的决策提供可靠依据。而且企业领导者在投资上所做出的风险投资决策应当避免出现冒险主义和盲目乐观主义，以尽量降低投资后所产生的财务风险。除此之外，企业还应当对内部较为混乱的财务关系进行规范，明确企业不同部门在财务管理中所需要承担的职责，同时给予其相应的权利，切实做到责任分明，使内部财务关系变得更加清晰明了。企业只有通过内部财务变革，提高财务管理能力，才能够有效规避财务风险的出现，保障企业长期发展。
四、总结
总之，在如今如此激烈的市场竞争当中，任何企业都将面临不同程度的财务风险，特别是当前我国市场经济体制发展存在一定的缺陷，这使得企业更容易陷入财务风险。本文只是从我们学生的角度对财务风险出现的原因和应对财务风险的措施进行了分析，虽不全面，但具有一定的参考价值。
参考文献：
[1]刘振，吴鹏飞.企业财务风险的分析与防范[J].科技经济市场，2011，01（01）：56-57.
[2]文忠.论企业财务风险的分析与防范对策[J].管理观察，2014，02（04）：62-63+65.
摘 要：在供电企业经营和发展的过程中，电费拖欠对供电企业造成了严重的影响，由于电费拖欠，供电企业不能对供电设备进行维护，导致供电企业不能正常的运行。在这种情况下就要进行电费回收，电费回收是供电企业周转资金的一种措施，控制好电费回收中的风险，可以直接提高企业的效益，也可以促进供电企业的正常运作。
关键词：电费回收；风险分析；防范措施
中图分类号：F426.61 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）17-0135-02
电费是供电企业主要的经济来源，但是在电费收缴的过程中经常出现电费拖欠的现象，所以就需要控制电费回收中的风险，并对电费回收工作进行管理。电费回收工作的质量直接关系到供电企业的资金周转情况。随着中国经济的不断发展，对电力方面的需求也在不断的增加，逐渐出现了电力供需矛盾。电费回收工作会受到很多因素的影响，存在一定的风险。所以需要对电费回收风险进行防范，以促进供电企业的正常运行。解决电费回收问题的意义
随着改革开放政策的推行，中国建立了社会主义市场的经济制度。在社会主义市场经济体制中，电力资源作为商品投入到市场中。很多电力资源的用户并没有正确认识到电力资源的商业化，所以在电力资源的使用上故意拖欠电费。严重影响了供电企业的正常运行。电费是供电企业唯一的经济来源，电费的回收情况直接影响公司的资金周转，如果电费的拖欠情况十分严重，直接会威胁到供电企业能否正常经营。电费拖欠问题直接影响了人民的正常生活和供电企业的正常收入。产生电费回收风险的原因
2.1 电力交易的独特性
目前中国的供电企业采用的收费方式都是先使用后交费，和其他商品交易不一样，其他商品都是先交钱后使用。所以，供电企业的这种收费方式存在一定的缺陷，很大程度上是在考验用户的道德。一些道德素养比较低的用户就会选择拖欠电费或者逃避交费，这就给电费回收工作带来了风险。
2.2 没有完善的法律体系进行管理
目前，中国关于电力市场管理的法律并不完善，存在一定的弊端。并没有给予供电企业权力，所以才会出现大量的拖欠电费和逃避交电费的用户。没有正确的认识到电力资源其实是一种商品。
2.3 电力用户没有自动缴费的意识
很多用户并没有把电力资源当作商品来使用，对法律也没有全面的认识，主观地认为电力资源属于国家，所以是否交电费并不是十分重要，没有认识到自己这种行为是属于违法行为。一些企业因为管理不善倒闭，企业倒闭后拖欠的电费一直都不交纳，有些企业是因为没有能力偿还有的则是故意逃费。
2.4 供电企业的收费制度不完善
市场竞争机制在不断变化，市场的竞争越来越激烈。在竞争如此强烈的情况下，很多企业都会倒闭，这就会产生一些死账。供电企业并没有认识到死账对企业的影响，当出现死账的时候，并没有完善的制度对死账进行处理。供电企业的工作人员也没有预防死账的意识，这就导致供电企业面临死账的风险。电费拖欠的具体情况
电费拖欠的具体情况大概分为七种，经营困难的企业拖欠电费、经营不善破产企业拖欠电费、企业故意拖欠电费、企业收入有限拖欠电费、企业经营活动导致的电费拖欠、城市建设在成的电费拖欠、农村电费拖欠。
中国的经济在不断的发展，一些企业的设备和技术都比较落后，不能适应市场的发展需求，就会出现经营困难的现象，这种企业往往会出现电费拖欠的情况。
一些企业已经在破产边缘，却还坚持生产，消耗了大量的电力资源，生产出的产品成本高、利润少，拖欠大量的电费。
一些冶炼、化工的企业在生产过程中需要消耗大量的电力资源，但是产品的利润却不是很可观，大部分的资金都用来购买生产所需的原材料，就没有充足的资金交纳电费，就造成了电费拖欠。
为了促进经济发展，政府就开始招商引资对城市进行建设，有些企业因为经营方式不当等原因倒闭，这些企业在倒闭后，出现管理人员逃逸的现象，而且供电企业的收费方式也不是十分得当，就出现了企业故意逃费的情况，很多电费无法收回。
对于一些旧城区，政府要进行改建，在旧城区的拆迁过程中，很多拆迁户都没有办法联系上，这些拆迁户拖欠的电费就无处索要了。
农村的生活水平比较低，城市在不断的发展，很多农村的青年都去城市工作，把老人和孩子留在家中，由于不具备自主交费的意识，在生活费不充足的时候，就会拖欠电费，这种情况，供电企业还无法直接停止供电。
对电费拖欠情况进行整体的分析，现在电费的收缴工作很难顺利进行。电费回收风险的防范措施
4.1 加大电力知识的宣传力度
向电力资源的使用者灌输“电力资源是一种商品”的思想。电力用户有使用电力资源的权利，但是必须履行交纳电费的义务。电力用户拖欠电费会影响供电企业的发展，而且拖欠电费是一种违法行为，所以用户要养成及时交纳电费的习惯。供电企业还可以通过政府或其他媒介向电力用户普及拖欠电费的危害。及时把电费的波动情况告知电力用户。让电力交费透明化，为电费回收工作奠定基础。
4.2 完善电力回收工作
结合实际情况，对用户的用电情况进行调查，对电力用户的信誉度进行级别的评定，不同级别的用户有不同的收费标准。建立一个新的收费标准，在电力回收的过程汇总，可以适当的使用法律的手段。和用户之间的关系要和谐，建立一个完善的电力回收体系和工作人员的考核制度。促进电力回收工作顺利完成，提高员工工作的积极性。
4.3 改变传统的收费方式
过去的电力收费方式都是先使用后收费，这种收费方式给电力回收工作带来了很大的风险。所以可以改变过去传统的收费方式，使用电费预付的收费方式。改变供电企业的被动地位。在电力回收方式的探索过程中发现，电费回收困难很大一部分都是因为收费方式不得当造成的。电费预付的收费方式可以减少电费拖欠的问题，可以保障供电企业的收益，还可以改变电力用户的交费观念，促进供电企业的正常运行。
4.4 提高供电企业员工的工作能力
在进行电费回收的过程中，需要提高供电企业员工的法律意识，定期的对员工进行法律方面的培训。提高员工对法律的认识，在实际的工作中可以根据相关的法律解决遇到的问题。
4.5 对市场发展进行预测，对回收风险进行评估
供电企业要对电力用户的资质进行调查，根据相关的规定，在电力用户交纳费用后，满足用户的电力需求。在满足用户的电力需求后还要定期对用户进行访问。了解用户的用电现状和用电需求。对待流动性大的用户要制定具有针对性的收费方式，对待经常拖欠电费的用户要制定具有针对性的处理方式，关键时刻可以使用强硬的措施保证自身利益。结 语
中国的经济在不断发展，人口数量在不断增加，人们对生活水平的要求也越来越高。对电力的需求也在增加，电费拖欠的问题越来越严重，电费回收的风险也越来越高，所以要重视电费回收的问题。减少电费回收中的风险，提高用户自动交纳电费的思想，缓解电力供需的矛盾。
参考文献：
摘要：
2007年全球最受关注的事件莫过于美国的次级抵押债务危机以及其所引发的世界性的金融危机。这场原本起源于美国房地产按揭市场的事件，在不经意之间就已扩散到全球，造成了极大的经济恐慌。花旗、美林、瑞银等大型金融机构因次贷出现巨额亏损，市场流动性压力骤增，西方央行联手干预。全球最大的债券保险企业MBIA、全美第二大债券保险机构AMBAC损失惨重。由美国次贷危机联想到我国银行业所存在的风险也是亟待解决的。商业银行的信贷业务是其主要收益来源，信贷风险也是商业银行面临的主要风险之一。商业银行的信贷业务经营是在风险中寻求收益，通过对风险的有效管理而创造价值。作为商业银行收益的主要来源的信贷业务也隐藏着巨大风险危机，因此在对信贷风险产生原因进行全面、深入分析的基础上，指出如何起建立商业银行信贷风险管理机制，以确保商业银行资本的安全。
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2010年6月9日
关键词：
次贷危机 信用违约率 信贷 银行业 风险管理机制 风险预防 信用评估
正文：
一、研究的背景，目的和意义
商业银行是金融系统中的重要支柱，多年来为促进经济发展、支持经济体制改革、维护社会稳定做出了重要贡献。但是国有商业银行普遍存在风险防范意识淡薄，缺乏有效的内控机制和风险防范措施，信用风险不断积累，潜伏着巨大的危机问题，导致商业银行经营的高风险时刻威胁着我国的金融安全，影响着我国商业银行金融服务现代化的进程，而且也将直接影响到国民经济的稳定发展、国家政局的稳定和社会的安定。在现阶段，金融业能否和谐发展对我国经济的发展起着至关重要的作用，是我国和谐社会能否顺利构建和发展的重要条件。然而，事实是，金融风险时刻困扰着我国社会的和谐发展。据世界银行2006年研究表明:自20世纪70年代以来发展中国家爆发金融危机的概率和损失均远远大于发达国家，其中对于经济高速发展的中国来说，未来20年内发生金融风险的概率接近于100%。因此，我们不得不高度警醒，加强防范。美国2007年爆发的次级按揭贷款危机(简称“次贷危机”)再次给我们敲响了警钟。
商业银行在金融市场上从事的是风险盈利活动，银行管理实质上就是风险管理，商业银行的风险管理是一项复杂的系统工程。当今银行业正朝着经营国际化、业务全能化方向发展，银行经营涉及的风险也日益呈现出多样化、复杂化趋势。在业务经营过程中，商业银行面临着的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等众多的风险因素也与银行的生存和发展相伴而生。同时，金融管制的放松、金融业的逐步开放以及市场竞争的激化也促使银行更多地涉足到高风险领域中。在这种背景下，完善的风险管理无疑成为了保证商业银行持续稳健发展的关键，风险管理的能力也直接决定着商业银行经营的成败。我国目前正处在经济发展良好、金融创新水平较低的阶段，美国的这次次贷危机恰好给我们带来了有价值的思考，我国商业银行必须吸取这次危机的教训，树立全面风险管理理念，调整风险管理战略和风险管理标准，监管部门也应加强对金融机构的监督，从而，以期达到我国金融行业，尤其是商业银行，可以健康稳步地发展。
面临美国次贷危机所带来的严峻形势，银行经营风险以及金融风险问题己经受到越来越多的关注。通过对美国次贷危机的起因的认识和分析，正视此次美国次贷危机，从而进一步思考如何吸取美国次贷危机的教训，深入研究我国商业银行在风险管理方面所存在问题，并提出相关的解决措施，为商业银行加强风险管理提供理论上的 2 / 7
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准备，强化中国银行业乃至整个金融业的风险管理，不断提高我国商业银风险管理的水平，以促进我国银行业的和谐发展，从而也助于我国经济更好的发展。
二、商业银行信贷业务的风险及分析
市场经济环境下，商业银行业是一个经营风险、批发信用的行业，其风险远远大于其他服务行业，商业银行的经营就是在风险与收益之间作出决策。随着信息技术的普及和市场竞争的加剧，商业银行在追求高回报、高效益、高速发展的过程中往往潜在着巨大的风险。一方面，风险具有隐蔽性，现在没有风险，并不意味着将来没有风险；另一方面，风险又具有迁徙性、流动性，风险迁徙的“祸水”往往从管理水平较高的银行转移到管理水平较低的银行。
作为企业，商业银行的经营充满着风险和变数。受各种因素、内外部环境的影响，商业银行发展信贷业务不可避免地要面对风险。在中国，商业银行的主要收益业务是信贷业务。为了竞争和追求高额回报，商业银行在高速发展信贷业务的过程中产生了大量不良资产，这是商业银行经营中面临的最大风险。近几年，中国启动了商业银行股份化改制，一手注资，一手剥离不良资产，使商业银行不良贷款率大幅下降，但这并非源于体制上的根本改善，贷款基数的迅速扩张以及贷款的长期化趋势很大程度上掩盖了商业银行的信贷风险，银行监管的相对缺失，也局部放大了金融风险。
银行业务风险不仅制约着银行业的健康发展，而且有可能危及经济发展和社会稳定的全局，成为当前亟待解决的重大经济问题之一。银行业风险作为一种导致损失的可能性，其生成机制是比较复杂的。微观主体行为和宏观经济运行环境等因素，都可以从不同侧面直接或间接地造成银行业风险。(一)中国银行业风险主要是在中国经济体制转轨过程中形成的。目前我国银行业主要面临如下风险: 一是信用风险，主要表现为信贷资产质量持续下降;商业银行应收未收利息大量增加。
二是市场风险，主要表现为市场风险管控刚刚起步，普遍缺乏衍生产品的定价能力;内部模型缺乏基本数据;国际市场变化对我国影响日益深化，我国利率市场化和人民币汇率形成机制亟待进一步完善。
三是操作风险，主要表现为操作风险管理理念亟待更新;操作风险管理框架亟待健全;操作风险手段亟待加强。
四是利率风险，主要表现为期限结构错配隐藏的风险;收益率曲线不合理;盲目扩张存款，隐性利率上升;商业银行缺乏识别、管理利率风险的能力和人才。五是流动性风险，主要表现为支付能力不足可能造成挤兑的潜在风险。
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(二)目前，我国银行业风险产生的原因很复杂，主要有以下几个方面：
1、行业的特殊性决定银行风险存在机制上的根源性。银行具有很高的负债比率，银行是一个通过对风险管理实现收入的金融企业，这一性质也决定银行在经营过程中必须承担风险。
2、体制上的原因使原国有商业银行不能按照市场经济规律自主经营影响着国有商业银行经营机制转变和经营状况改善。
3、经济中系统性风险存在，即经济运行中每一个环节的风险都可能通过资金链波及到银行业。
4、行业内部过度竞争使银行业内部风险溢价很低，抗风险能力降低。
5、银行自身管理不善、违规经营也埋下了风险隐患。
(三)控制我国银行业风险的对策和建议我国银行业目前面临的风险是不容忽视的。
我国银行业目前面临的风险是不容忽视的。问题的复杂性就在于我国银行风险的防范和化解，特别是大量不良资产的化解既有赖于银行改革的深化和社会主义市场经济体制的建立与完善，同时又是进一步深化改革的前提条件。因此我们应提高银行自身风险管理能力、改善银行外部经营环境和加强监管等多方面努力，多措并举，使我国银行业快速、健康发展。
现在我们回顾一下中国政府在应对金融危机时放宽贷款政策所导致的结果，并以此为例做一个分析。
为应对国际金融危机的冲击，保持经济平稳较快发展，我国果断采取了一系列积极有效的措施，在宏观调控方面，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，2008年1月至7月，我国新增信贷7.73万亿元，取得了显著效果。如此巨额的“天量信贷”，会给中国经济带来什么？业界也引发了激烈的讨论。天量信贷流向何处？其中为配合国家4万亿元投资计划，绝大部分资金通过银行贷款进入到了基础设施建设等实体经济领域中，这一部分资金是投入到早晚要建设的基础设施及民生工程上的。有国家财政兜底，应该说这部分资金的风险并不大。另一部分信贷则是投到了地方政府自己的项目，但还有一部分则不在原来的计划内，是额外的投资。因地方政府没有举债的权利，因此这部分的投资有一定风险。还有一部分的信贷是给房地产商的贷款以及居民住房抵押贷款。这部分贷款的风险与未来房地产的走势有关。
根据国内外形势的变化，下半年信贷总量、节奏以及投向应该进行适度调整。这会给经济造成什么影响？一是各地的基础设施过度投资，可能造成很大的浪费。二是流动性过多，可能会把股市与房地产的泡沫吹大。三是过多的货币，可能会导致通胀压力。如此大量的信贷投放，未来肯定会有一些坏账。
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坏账的规模有多大，还要看未来的很多因素，但是，在这之前我们难道就无所作为吗？
国家对下半年的信贷政策除了对总量有所控制之外，还在结构调整上下了功夫。尽管上半年信贷增幅很大，但中小企业，特别是小企业贷款还不多，“天量信贷”并没有真正惠及中小企业。而中小企业的回暖对就业、对经济增长的可持续性都至关重要。因此，在下半年调整信贷规模时，首先，通过一定的政策措施，让银行贷款向小企业倾斜，向“三农”倾斜，向民生领域倾斜。没有政策的支持，没有对商业银行的一定的激励措施，商业银行的贷款不会自动地流向这些领域。第二是对基础设施建设也要有一定的规模控制。要防止银行对没有足够资产的地方投资公司投放过多的贷款。第三预防资产泡沫。要采取措施防止大量的信贷资金进入股市、房地产市场。因此，在对上半年的信贷情况进行检查的前提下，对违规的及时处理，特别是防止新的贷款进入股市与房地产市场。有了这些调整，不但可以避免信贷风险，还可以改善增长结构，保持经济与社会的长期可持续发展。在此过程中，银行担当者重要的角色，银行切实做好风险防范。
那么，应该怎样做好这些防范呢？这是我们应当深思的问题。
三、加强和完善商业银行信贷风险监督管理的对策
美国次贷危机发生的一个重要原因就是金融机构风险防范意识的淡薄，银行为了追求利润，不惜降低放贷标准，但是随着房价和利率的持续上升，导致风险越积越高，最终引发了巨大的危机。美国次贷危机表明，房价的快速上涨往往会掩盖大量的信用风险和操作风险，我国银行必须高度重视市场发展中的各类风险，加强金融机构内部风险控制制度建设，提高金融机构自身风险管理能力，并有针对性地加强对金融机构的外部监管。同时，监管部门要加强对重点领域、重点机构的监管，防范局部风险向系统性风险转化。(一)加强对国家宏观经济政策和行业政策的研究，密切关注产业政策变化。
当前要密切关注压缩过剩产能动向，及时调整信贷结构，防范信贷风险。一是要及时了解、准确解读国家经济金融调整政策。二是规范贷款操作，加强风险监测。(二)科学设定集团风险限额，建立快速的风险识别预警机制。
银行必须强化理性竞争、审慎授信的风险观念，加强同业交流与合作，探索有效的方法，科学设定和管理集团风险限额。主要是：
第一，建立集团风险限额确定机制。集团风险限额必须与其经营规模、财务状况、负债结构与现金流量等相匹配。
第二，区别设定和使用集团风险限额。
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第三，完善商业银行分支行和客户经理的绩效考核机制。减少贷款规模在考核中的占比，突出风险价值导向考核。
(三)加强企业集团客户风险预警和贷后管理，完善IT支持系统。
有效规避企业集团信用风险，就必须加强风险预警和贷后管理，并借助IT系统支持。
一是研究当前商业银行风险预警指标体系，开发风险预警模型，建设集团风险数据库。
二是充实风险管理专业队伍，强化企业集团的贷后管理。针对集团客户不同的信用和债项分别进行评级，并将检查情况及时录入信贷系统。
三是完善集团风险管理信息系统。此信息系统应包括集团关联关系、关联交易、关联担保等信息，逐步实现集团信息录入、查询、筛选的自动化。
(四)坚持风险导向原则，进一步加强对商业银行的监管。
首先，要进一步强化政府审计、银行业监管机构对商业银行信贷资金用途管理与还款来源审计监督，密切关注集团投资行为。
第二，要对贷款用途纳入合同条款管理。设置预防性条款，确保集团能够按照合同约定使用贷款。
第三，加强集团账户资金流监测分析。将商业银行的信贷系统与会计系统进行对接，跟踪信贷资金流向。(五)加强房地产信贷管理，防范政策风险。
银监会在指导和督促银行业金融机构通过房地产信贷支持经济发展、解决民生需求的同时，加强了对房地产信贷的监督控制。针对房地产潜在信贷风险加大的情况，银监会通过现场检查、非现场监测和实地调研等手段，逐月、逐季对房地产信贷质量进行密切跟踪和风险排查，旨在加强对房地产贷款的风险提示，引导银行业金融机构切实防范房地产信贷风险。
(六)建立健全企业集团客户风险管理机制，培育健康的银行风险管理文化。
以集团统一授信工作为起点，健全集团风险管理机制。
首先，建立统一集中的集团风险管理体系。强化总行对集团客户的集中管理与统一控制，拉近集团风险的报告路径。
其次，明确集团风险的管理主线和工具。管理主线就是要弄清关联关系、关联交易与关联互保，解决信息不对称；管理工具就是要充分发挥信用评级、风险限额、用途监控的作用。
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第四，完善利益分配和协调管理机制。在集团风险管理中，应按照“风险、收益和成本相匹配”的原则协调主办行与协办行的利益分配。
第五，要建立全面的商业银行风险管理文化。要在银行企业文化整体框下，尽快形成以价值为目标、以客户为中心、以市场为导向、以责任为纽带、以能力为基础的银行风险文化。同时还要树立健康的商业银行信贷文化，让每一位员工认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，认真履行职责，形成防范信贷风险的第一道防线。
总而言之，通过对银行信贷也风险的全面分析与评估，不断完善相应的风险管理制度与政策，以银行业为中心不断向其他金融行业辐射，以确保我国乃至世界金融行业健康稳步的发展，以促进国计民生的和谐进步。
参考文献：
[1]何帆,张明.美国次级债务危机是如何酿成的.求是，2007（20）.[2]蒋先玲.美国次级债务危机剖析及其对中国的启示.金融理论与实践，2007（11）[3]曾钢等.美国次级抵押贷款危机及对中国的启示.政法财经.2007（10）[4]吴晓灵,李德.金融业的风险管理与信用评估.北京:中国金融出版社2004 [5]侯念东, 商业银行风险管理的再思考.中国城市金融，2004（03）[6]崔向阳.对国有商业银行不良贷款的统计分析.经济问题探索，2004，11 [7]宛璐.国外现代商业银行风险管理及其启示.学术交流，2005(3).[8]陈晓霞.对加强商业银行风险管理的思考.特区经济，2005(1)[9]刘劲.我国商业银行风险管理研究.成都行政学院学报，2006(6).[10]专访中国发展研究基金会副秘书长汤敏（20090824 海外版）
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工程建设项目的数量越来越多，在现代社会中的地位也在逐渐的提升当中。针对工程建设项目进行全面有效的管理和控制，能够增强工程项目本身的建设质量和实际使用效果。工程经济管理是工程建设项目管理工作中的重要组成部分，对于工程施工的实际情况产生较为直接的影响，需要对其进行全面有效管理。不容忽视的是，当前工程经济管理工作中容易受到多项因素的限制和影响，存在着较多的风险，不利于该项工作的顺利进行，需要对其中存在的各项风险进行全面细致的分析和控制，采用积极有效的防范手段和策略，这样才能够有效提升工程经济管理的实际效果。
2有效控制和防范工程经济管理风险的重要意义
做好风险管理工作，能够将风险的负面影响进行有效控制，将危害和损失程度降低到最小限度。当前工程项目开展工程经济管理的过程中，出现的风险种类较为多样，根源在于工程项目展开的整个过程当中，需要对这些风险类别进行分析，有效划分风险的性质和原因，评估风险可能造成的危害，从而积极采用有效的措施对这些风险进行控制和管理，这样能够有效控制和降低工程建设和施工的总体成本，有效提升施工建设企业的经济效益。当前建筑施工市场的竞争日益激励，在这种社会环境之中，积极开展工程经济管理工作，能够将潜在的风险控制在最小限度内，有效提升企业自身的综合效益。
3新形势下工程项目开展工程经济管理的风险分析
3.1合同签订风险
工程建筑企业在建设施工工程项目之前，都会设立相应的合同，合同中对于双方的权利和义务进行充分说明，同时包含了施工建设施工使用的材料、设备、参与人员、技术参数、经济条件以及工期等各方面。需要注意的是，很多工程项目在签订合同的时候，对于项目建设工期的估算不够准确，容易出现延误工期的情况，这是较为重大的一项风险，施工企业需要承担着较大的经济负担。同时合同签订过程中，对于合同内容不够明确，其中存在着较为模糊的地方，将会给后续的工程施工造成不利影响。再者，合同还需要对于施工材料进行全面说明，这其中就涉及到了采购物资的问题，如果对于材料物资的市场变化情况没有综合考虑在内，将会存在着一定的风险。
3.2工程成本的风险
工程项目的施工建设，有着较为明确的预算范围，如果工程实际建设过程中花费的费用超出了工程建设成本，将会给施工方、建设方带来较大的风险。工程成本容易受到工期、工程建设质量的影响。
4新形势下工程施工企业针对工程经济管理风险的良好防范策略
4.1对施工过程可能出现的各种经济风险进行全面考虑
新形势下，在开展工程项目建设施工的时候，需要对施工过程中可能出现的各种经济风险进行全面的分析和研究，这样在真正开始工程经济管理工作的时候，将会具有较高的水平，和专门的角度有效应对工程建设中存在的问题。对工程项目开展工程经济管理过程中，需要对工程的决策阶段、立项阶段、施工阶段以及竣工阶段等进行全面考虑，针对其中可能存在的施工材料质量风险、采购风险、工期风险、合同风险、成本风险以及劳务风险等各方面进行全面分析，并对这些风险进行有效评估，按照风险大小进行排序，从而采用专业风险管理的知识和经验，对其进行有效管理[1]。
4.2针对合同进行全面有效的管理
合同对于工程项目的实施具有重要的指导意义，需要对其进行全面有效的管理。首先，在签订合同的时候，就需要对招投标工作设涉及到的各项情况进行充分审计和监督，减少合同存在漏洞的情况出现。同时还需要对合同签订的整个过程进行有效监督，保证其中各个工作都是平等和公正的。再者，在合同订立之后，针对实际施工中和合同存在不够一致的情况，需要及时进行调节，必要时候，还需要以合同为依据，开展索赔工作，这样能够有效保障施工企业的经济利益[2]。
4.3加强成本管理工作
开展工程经济管理工作，需要做好成本预算工作，对工程建设施工中涉及到的各项经济要素进行全面有效的分析和控制，将其中的各项成本进行全面预算，制定出较为全面合理的预算方案，并按照方案认真有效的执行，通过这一系列的手段，能够在很大程度上有效提升工程经济管理的工作水平和效果，将其中可能存在的风险进行有效控制。在开展成本管理工作的时候，需要有专门财务管理人员的重要参与，由他们对市场变化情况进行全面调查，并针对各项施工材料的价格进行控制，同时还需要不断提升技术人员和施工人员的综合素质，促进成本管理工作的顺利进行[3]。
5结束语
当前形势下，工程项目的经济管理过程中，容易出现一些风险，需要对其进行全面有效的控制。新形势下工程施工企业针对工程经济管理风险的良好防范策略，能够对工程施工质量进行有效保障，提升工程项目的施工建设和使用效果，通常情况下，能够采用的风险防范策略主要有对施工过程可能出现的各种经济风险进行全面考虑，针对合同进行全面有效的管理，以及加强成本管理工作。
一、企业财务风险的基本特征
企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中, 可将其划分为:筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在:一是客观性。风险处处存在, 时时存在。也就是说, 财务风险不以人的意志为转移, 人们无法回避它, 也无法消除它, 只能通过各种技术手段来应对风险, 进而避免风险。二是全面性。财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节, 在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生, 也有可能不发生。四是收益与损失共存性。风险与收益成正比, 风险越大收益越高, 反之收益就越低。
二、企业财务风险产生的原因分析
从企业收益分析, 分为三个层次:一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二是在经营收益基础上扣除财务费用后为经常收益。三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计, 也就是期间收益。这其中分三种情况:一是如果经营收益为盈利, 而经常收益为亏损, 说明企业的资本结构不合理, 举债规模大, 利息负担重, 存在一定风险;二是如果经营收益、经常收益均为盈利, 而期间收益为亏损, 可能出现了灾害及出售资产损失等;三是如果从经营收益开始就已经亏损, 说明企业财务危机已显现。反之, 如果三个层次收益均为盈利, 则是正常经营状况。具体来看, 产生财务风险的原因可以从以下几个方面分析:
1、财务风险的企业内部因素
(1) 企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。企业只要有财务活动, 就必然存在着财务风险。由于我国市场已成为买方市场, 企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品, 企业应收账款大量增加。资产长期被债务人无偿占用, 严重影响企业资产的流动性及安全性, 给企业带来巨大的财务风险。 (2) 财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前, 我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象, 由此导致决策失误经常发生, 从而产生财务风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足, 决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失, 也必然影响企业的投资效益, 影响了企业的长期偿债能力, 从而给企业带来较大的财务风险。 (3) 企业内部关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间, 在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下, 资金流失严重, 资金的安全性、完整性无法得到保障。
2、财务风险的企业外部环境原因分析
企业财务管理的宏观环境复杂多变, 财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。众所周知, 持续的通货膨胀, 将使企业资金供给持续发生短缺, 货币性资金持续贬值, 实物性资金相对升值, 资金成本持续升高。而利率的变动必然会产生利率风险, 包括支付利息过多的风险、本为生息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。
三、企业财务风险的防范
在市场经济条件下, 财务风险是客观存在的, 要完全消除风险及其影响是不现实的。所以, 企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险, 而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。因此, 要加强企业财务风险防范, 化解财务风险, 以实现财务管理目标, 是企业财务管理工作的重点。应着重从以下几点来防范企业财务风险。
1、加强风险意识, 建立有效的风险防范处理机制
具体方法主要有:一是坚持谨慎性原则, 建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。二是建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。
2、强化内部控制制度, 削弱财务风险的产生基础
内控制度是企业管理中重中之重的一项常规管理制度。尤其是在市场经济占据主导地位, 企业间竞争日益激烈化的今天, 内控制度已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。一是健全合理的激励和约束机制。企业必须健全激励和约束机制, 使经理人、员工的努力目标与企业的利益、目标尽可能一致。通过对不同层次的经理人采用不同的激励措施, 针对不同情况采用多样的评判标准, 形成合理有效的竞争机制, 从而约束经理人的逆向选择行为, 减少风险的发生。二是理顺内部的各种财务关系。首先, 要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责, 并赋予其相应的权力, 真正作到权责分明, 各负其责, 建立企业财务风险的跟踪监视机制;其次, 要给其相应的财务活动权利;再次, 明确其要承担的风险责任的风险报酬, 并进行严格的考核兑现。三是强化内部审计监督。内部审计是企业内部对会计控制的再控制, 它通过评价会计控制来监督会计部门不断地改进和完善会计控制, 从而力求将对企业财务状况的反映差错减少到最低限度。四是提高会计信息质量。对企业财务风险进行分析度量和防范都离不开会计信息的支持, 会计信息不准确、不及时、不全面, 分析财务风险就不会得出科学的结论, 防范也就无从说起。五是提高财务决策的科学水平。只有提高财务决策的科学水平, 才能防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败, 经验决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险, 企业必须采用科学的决策方法。六是提高财务管理人员水平。财务风险客观存在于财务管理工作的各环节, 要努力提高和培养财务人员的风险意识。高素质的财务管理人员应对财务风险应具备准确的职业判断能力, 能准确及时的发现和估计潜在的财务风险。
3、企业财务风险控制
一是做好筹资风险控制。筹资风险是指企业因负债经营而产生的丧失偿债能力的风险。在资本结构决策中, 合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。由于市场不完善的特性, 在特定时期内合理提高债务资本比率, 降低权益资本比率, 可以全面降低企业的综合资本成本, 提高公司价值;二是做好投资风险控制。企业通过筹资活动取得资金后, 进行投资的类型有三种:投资生产项目, 投资证券市场, 投资商贸活动。在进行投资风险决策时, 其重要原则是既要敢于进行风险投资, 以获取超额利润, 又要克服盲目乐观和冒险主义, 尽可能避免或降低投资风险;三是做好资金回收风险控制。对于资金回收风险的防范, 首先企业要做好对每个客户的资信记录与评估工作, 把每一个商业往来的细节做详细的记录, 并且每隔一个季度或者半年进行评估, 动态调整其信用等级。同时, 建立风险偿债基金, 也就是在损失发生前, 以预提等方式建立风险基金, 以便损失发生时进行抵消。并且确定合理的应收账款比例;四是做好收益分配风险控制。收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源, 分配股息是股东财产扩大的要求, 二者既相互联系又相互矛盾。因此, 必须注意两者之间的平衡, 加强财务风险监测;五是做好外汇风险控制。防范汇率变动带来的风险, 可以采用套期保值法, 其原理是, 使一种货币的现金流入与该种货币的现金流出在时间上和数量上相对应、相匹配。这种套期保值方法即“远期外汇套期保值”, 如果现有交易或经营活动导致未来有多次外币现金流入或流出, 则可采用多期远期外汇套期保值。
4、建立短期财务预警系统, 编制现金流量预算
建立预警机制, 可以加强财务风险控制。企业财务风险预警机制, 是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖、相互制约的预警职能体系, 是降低财务风险的关键所在。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥, 企业应建立健全预警的组织机构。建立有效的财务风险预警机制可化解和规避风险, 使风险损失减至最小。
5、加强资产管理, 提高营运能力是防范企业财务风险的保证
从短期看, 企业资产的变现能力, 尤其是企业流动资产的变现能力, 直接影响企业可用现金流量的多少, 决定企业负债能力的高低;从长期看, 一个健康企业的偿债资金一般来源于其盈利, 而非负债资金。因此, 企业应通过合理配置资产, 加速资产周转等措施, 促进企业盈利能力的提升, 同时, 具有较高盈利能力的企业往往享有较高的信誉和良好的企业形象, 这也使得企业有较强的融资能力, 相应使企业有较强的抵御财务风险的能力。
【关键词】企业；财务风险分析；防范
一、中小企业财务风险的特征
1.风险发生的不确定性
企业财务风险是由于企业在财务活动中遇到一些不确定因素的影响，造成企业财务成本和财务收益与预期值不一致，从而使企业蒙受损失的可能。
2.財务风险的客观性
财务风险是客观存在的，不可避免的，企业只能将其控制在一定范围内。财务风险广泛地存在于企业的各种财务管理活动中，这是客观环境的复杂性、社会的发展以及主观认识的局限性所决定的。因此，财务风险是不以人的意识为转移的，具有客观性。
3.财务风险的复杂性
财务风险相对复杂，有外部环境导致的风险，也有内部财务活动带来的风险；有企业可预见的风险，也有无法预测的风险；有直接原因导致的风险，也有间接原因引起的风险。上述这些不同类别的风险给企业带来的损失往往是企业无法准确和及时估计的。
4.财务风险与企业利润成反比
企业承受的财务风险越大，那么企业收益越高，反之企业收益就会越低。所以企业要想获得收益就必须承担风险，承担风险的大小取决于企业的承受能力。
二、中小企业财务风险的形成原因
1.中小企业所处的外部环境复杂多变
首先，在人们观念上依然存在着“企业等级”观念，国有大中型企业与中小民营企业有着不可逾越的鸿沟，造成中小企业在市场竞争中始终处于劣势。其次，有关物权、债权的相关法律法规的不完善很难公平公正的保证中小企业以及个人资产的合法权益，这在一定程度上导致中小企业信用上的缺失。最后，自2009年全球金融危机爆发后，近几年整个的资本市场相对低迷，特别是一些涉及实体经济的中小企业更是举步维艰，市场隐患巨大，财务风险滋生。
2.资本结构不合理
在目前的市场经济中，合理的利用负债资金筹资，同时运用财务杠杆，使自有资金和负债资金组合后的综合资本成本最低，这对于一个企业来说是最优的资本结构，这种优化的资本结构有利于企业的发展。但是若资本结构搭配不合理，举债规模较大，过高的固定利息会给企业带来巨大的压力，使企业的偿债能力遭受影响，导致企业出现财务危机。但是负债规模过小甚至不借债，这种保守型的资本结构，在很大程度上也阻碍了企业的发展。
3.投资决策缺乏科学性
对于一个企业的成败与否，投资决策起着至关重要的作用。中小企业在投资决策上缺乏科学合理性，主观臆断性强，董事长个人决策取代于集体决策，再加上过分追求短期利益，忽视企业财务风险预警，致使决策失误给企业带来灾难性损失。
4.财务制度不健全，缺乏完善的内控管理体系
在企业管理体系中，建立完善的企业内控体系显得尤为重要。中小企业应结合自身特定的行业、规模、经济环境，建立健全有效的内部控制，完善财务监督体系。这样才能保证企业的经营行为不偏离企业的总目标。但是，我国现阶段的中小企业由于资本规模小，人力资源匮乏，基本上都没有建立完善的内部控制体系，财务监督体系不到位，甚至于一些企业将管理和监督工作由一人承担，不相容职位未分离，这样就造成了执行力度不够，岗位监督形同虚设，严重降低了资金的使用效率，破坏了资金的安全性和完整性，必然引发了中小企业的财务风险。
5.财务管理人员财务风险意识淡薄，缺少优秀财务人员
现阶段，中小企业财务人员普遍缺乏风险意识，对于客观存在的财务风险没有清醒的认识，忽视对财务风险的预警指标，更不会在遇到企业突发事件时采取措施将财务风险给企业带来的危害降低。另外，中小企业初期大多以家庭成员筹资建立，而且我国长久以来有任人唯亲的不科学的管理体系的习惯，这导致中小企业忽视人才，使得优秀的管理人才在企业中无法发挥自己的才干，导致其缺乏企业归属感、荣誉感，工作积极性不高，甚至流失，这些情况也增加了企业的财务风险。
三、面对企业财务风险，企业应采取的防范措施
1.树立正确的风险防范意识，提高企业在财务风险中的适应能力和应变能力
加强企业信用体制建设，改善信用环境，建设企业信用档案管理系统，使守信激励和失信惩罚机制执行到位，杜绝信用缺失。企业应宣传诚实守信、公平竞争的基本道德观念，并遵循这一道德规范，依法经营，严格按照国家质量标准进行生产，同时还应建立健全财务体系，营造一个健康诚信的企业环境。
2.优化筹资方案，建立合理有效的资本结构
企业生存和发展都离不开现金流量，尤其是中小企业规模和整体宏观环境的影响，现金筹措更加困难，那么筹资方案的优化显得尤为重要。中小企业先要充分利用好自有资金或者留存收益，加强内部审批和监督机制，对各种支出要严格执行报批和审批制度，杜绝不必要资金的流出。同时也要适度负债经营，最优的资本结构应该是以最小的筹资成本实现最大的经济效益，那么判断最优资本结构的方法就是计算综合资金成本率，即不同来源的资金所占比重乘以该项资金的成本率之和，其较低者为最优。从资本成本分析看，负债筹资具有降低税务支出，减小资本成本的优点；另外，从财务风险的角度看，不能过度的利用负债资金，高额的固定利息将加大企业破产的风险，所以，合理的资本结构才能保证中小企业降低财务风险，获得较好的经济效益。
3.构建科学合理的投资决策机制
投资决策关乎一个企业的成败，所以必须建立科学合理的投资决策机制。在投资决策的可行性报告中，不能仅仅对项目的成本效益实施对比和评估，而且也要认真探究该项目给企业带来的风险及原因，比较风险和收益是否在企业可接受的范围内，是否为实现短期效益而盲目新建项目，保证企业能够健康平稳的发展。同时，应建立联签制，对于重要的投资决策须按规定经董事长、总经理、财务总监中的二人或多人联合签署后，才能有效或执行，这样就避免了“一言堂”给企业带来的投资决策错误风险。
4.建立有效的内部控制制度，防范企业财务风险
无论是大公司还是中小企业，其有效的内部控制机制必须建立在内部控制的五要素基础之上，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督。当然中小企业由于其规模及资本的限制，其五要素的表现形式有所不同。如：由于中小企业内部规模的限制，所有权与经营权一般不分离，造成其权利往往集中在一人或几人手中，权利普遍不受限制，缺乏监督；还有管理人员专业胜任能力不强，执行力度不够，甚至个别处于关键岗位的管理人员利用企业内控漏洞，做出违规违法行为，导致企业出现财务风险等等。因此根据这些情况，中小企业更应该建立一个适合其自身的、有效的内控机制。
中小企业要建立健全的内控制度，首先要优化企业内部环境，提高中小企业财务人员专业胜任能力及内控制度知识，改进企业组织结构，明确规定各职能岗位的权利和责任；其次，建立和实施企业的风险评估，通过“目标设定—风险识别—风险分析—风险应对”这一程序来实施风险评估；再次，要设计适合于中小企业特点的控制活动，内控制度的关键是建立一个有效的财务系统，加强会计控制，避免不相容职务由同一人执行，避免舞弊的发生，保证财务信息的真实可靠；最后，要重视建立内部监督机构，加强内部监管。
5.建立财务预测机制，完善财务风险预警系统
准确的财务预测对于防范财务风险有着至关重要的作用，通过财务预测发现财务风险点，在财务风险发生前捕捉到风险出现的迹象，有利于企业根据变化提前估计资金需求，安排筹资计划，找到最优的筹资方案，据此安排企业生产经营和投资，让企业在一个良性的轨道上运行。并且企业通过预测也可增强对未来各种可能前景的认识和思考，提高企业对未来不确定事件的反应能力，从而减少了不利事件出现带来的损失。
总之，企业只有在风险发生前能准确的识别财务风险，并及时采取措施阻止和减低风险的发生，才能在充满风险的竞争市场中处于不败之地。
参考文献：
[1]刘鑫.浅析中小企业财务风险的成因与防范.商业经济，2013（02）.
[2]王静.中小企业财务风险的原因分析与防范对策.北方经贸，2011（11）
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