审计市场制度管理论文

作者简介：邵丽(1959-)，女，河北秦皇岛市人。秦皇岛职业技术学院，副教授。【摘要】本文分析了我国现行上市公司审计委托制度存在的固有缺陷是审计的独立性严重受损。由公司管理层代行所有者的审计委托权,使审计人与被审计人的利益相关联,造成了财务造假屡屡发生,解决这一问题的根本途径是建立新的审计委托制度。今天小编给大家找来了《审计市场制度管理论文 (精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

审计市场制度管理论文 篇1：

国家市场监督管理总局《职能配置、内设机构和人员编制规定》

第一条：根据党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》、《深化党和国家机构改革方案》和第十三届全国人民代表大会第一次会议批准的《国务院机构改革方案》，制定本规定。

第二条：国家市场监督管理总局是国务院直属机构，为正部级。对外保留国家认证认可监督管理委员会、国家标准化管理委员会牌子。

第三条：国家市场监督管理总局贯彻落实党中央关于市场监督管理工作的方针政策和决策部署，在履行职责过程中坚持和加强党对市场监督管理工作的集中统一领导。主要职责是：

（一）负责市场综合监督管理。起草市场监督管理有关法律法规草案，制定有关规章、政策、标准，组织实施质量强国战略、食品安全战略和标准化战略，拟订并组织实施有关规划，规范和维护市场秩序，营造诚实守信、公平竞争的市场环境。

（二）负责市场主体统一登记注册。指导各类企业、农民专业合作社和从事经营活动的单位、个体工商户以及外国（地区）企业常驻代表机构等市场主体的登记注册工作。建立市场主体信息公示和共享机制，依法公示和共享有关信息，加强信用监管，推动市场主体信用体系建设。

（三）负责组织和指导市场监管综合执法工作。指导地方市场监管综合执法队伍整合和建设，推动实行统一的市场监管。组织查处重大违法案件。规范市场监管行政执法行为。

（四）负责反垄断统一执法。统筹推进竞争政策实施，指导实施公平竞争审查制度。依法对经营者集中行为进行反垄断审查，负责垄断协议、滥用市场支配地位和滥用行政权力排除、限制竞争等反垄断执法工作。指导企业在国外的反垄断应诉工作。承担国务院反垄断委员会日常工作。

（五）负责监督管理市场秩序。依法监督管理市场交易、网络商品交易及有关服务的行为。组织指导查处价格收费违法违规、不正当竞争、违法直销、传销、侵犯商标专利知识产权和制售假冒伪劣行为。指导广告业发展，监督管理广告活动。指导查处无照生产经营和相关无证生产经营行为。指导中国消费者协会开展消费维权工作。

（六）负责宏观质量管理。拟订并实施质量发展的制度措施。统筹国家质量基础设施建设与应用，会同有关部门组织实施重大工程设备质量监理制度，组织重大质量事故调查，建立并统一实施缺陷产品召回制度，监督管理产品防伪工作。

（七）负责产品质量安全监督管理。管理产品质量安全风险监控、国家监督抽查工作。建立并组织实施质量分级制度、质量安全追溯制度。指导工业产品生产许可管理。负责纤维质量监督工作。

（八）负责特种设备安全监督管理。综合管理特种设备安全监察、监督工作，监督检查高耗能特种设备节能标准和锅炉环境保护标准的执行情况。

（九）负责食品安全监督管理综合协调。组织制定食品安全重大政策并组织实施。负责食品安全应急体系建设，组织指导重大食品安全事件应急处置和调查处理工作。建立健全食品安全重要信息直报制度。承担国务院食品安全委员会日常工作。

（十）负责食品安全监督管理。建立覆盖食品生产、流通、消费全过程的监督检查制度和隐患排查治理机制并组织实施，防范区域性、系统性食品安全风险。推动建立食品生产经营者落实主体责任的机制，健全食品安全追溯体系。组织开展食品安全监督抽检、风险监测、核杳处置和风险预警、风险交流工作。组织实施特殊食品注册、备案和监督管理。

（十一）负责统一管理计量工作。推行法定计量单位和国家计量制度，管理计量器具及量值传递和比对工作。规范、监督商品量和市场计量行为。

（十二）负责统一管理标准化工作。依法承担强制性国家标准的立项、编号、对外通报和授权批准发布工作。制定推荐性国家标准。依法协调指导和监督行业标准、地方标准、团体标准制定工作。组织开展标准化国际合作和参与制定、采用国际标准工作。

（十三）负责统一管理检验检测工作。推进检验检测机构改革，规范检验检测市场，完善检验检测体系，指导协调检验检测行业发展。

（十四）负责统一管理、监督和综合协调全国认证认可工作。建立并组织实施国家统一的认证认可和合格评定监督管理制度。

（十五）负责市场监督管理科技和信息化建设、新闻宣传、国际交流与合作。按规定承担技术性贸易措施有关工作。

（十六）管理国家药品监督管理局、国家知识产权局。

（十七）完成党中央、国务院交办的其他任务。

（十八）职能转变。

1.大力推进质量提升。加强全面质量管理和国家质量基础设施体系建设，完善质量激励制度，推进品牌建设。加快建立企业产品质量安全事故强制报告制度及经营者酋问和赔偿先付制度，创新第三方质量评价，强化生产经营者主体责任，推广先进的质量管理方法。全面实施企业产品与服务标准自我声明公开和监督制度，培育发展技术先进的团体标准，对标国际提高国内标准整体水平，以标准化促进质量强国建设。

2.深入推进简政放权。深化商事制度改革，改革企业名称核准、市场主体退出等制度，深化“证照分离”改革，推动“照后减证”，压缩企业开办时间。加快检验检测机构市场化社会化改革。进一步减少评比达标、认定奖励、示范创建等活动，减少行政审批事项，大幅压减工业产品生产许可证，促进优化營商环境。

3.严守安全底线。遵循“最严谨的标准、最严格的监管、最严厉的处罚、最严肃的问责”要求，依法加强食品安全、工业产品质量安全、特种设备安全监管，强化现场检查，严惩违法违规行为，有效防范系统性风险，让人民群众买得放心、用得放心、吃得放心。

4.加强事中事后监管。加快清理废除妨碍全国统一市场和公平竞争的各种规定和做法，加强反垄断、反不正当竞争统一执法。强化依据标准监管，强化风险管理，全面推行“双随机、一公开”和“互联网+监管”，加快推进监管信息共享，构建以信息公示为手段、以信用监管为核心的新型市场监管体系。

5.提高服务水平。加快整合消费者投诉、质量监督举报、食品药品投诉、知识产权投诉、价格举报专线。推进市场主体准人到退出全过程便利化，主动服务新技术新产业新业态新模式发展，运用大数据加强对市场主体服务，积极服务个体工商户、私营企业和办事群众，促进大众创业、万众创新。

（十九）有关职责分工。

1.与公安部的有关职责分工。国家市场监督管理总局与公安部建立行政执法和刑事司法工作衔接机制。市场监督管理部門发现违法行为涉嫌犯罪的，应当按照有关规定及时移送公安机关，公安机关应当迅速进行审查，并依法作出立案或者不予立案的决定。公安机关依法提请市场监督管理部门作出检验、鉴定、认定等协助的，市场监督管理部门应当予以协助。

2.与农业农村部的有关职责分工。 （1）农业农村部负责食用农产品从种植养殖环节到进入批发、零售市场或者生产加工企业前的质量安全监督管理。食用农产品进入批发、零售市场或者生产加工企业后，由国家市场监督管理总局监督管理。 （2）农业农村部负责动植物疫病防控、畜禽屠宰环节、生鲜乳收购环节质量安全的监督管理。 （3）两部门要建立食品安全产地准出、市场准人和追溯机制，加强协调配合和工作衔接，形成监管合力。

3.与国家卫生健康委员会的有关职责分工。国家卫生健康委员会负责食品安全风险评估工作，会同国家市场监督管理总局等部门制定、实施食品安全风险监测计划。国家卫生健康委员会对通过食品安全风险监测或者接到举报发现食品可能存在安全隐患的，应当立即组织进行检验和食品安全风险评估，并及时向国家市场监督管理总局通报食品安全风险评估结果，对于得出不安全结论的食品，国家市场监督管理总局应当立即采取措施。国家市场监督管理总局在监督管理工作中发现需要进行食品安全风险评估的，应当及时向国家卫生健康委员会提出建议。

4.与海关总署的有关职责分工。 （1）两部门要建立机制，避免对各类进出口商品和进出口食品、化妆品进行重复检验、重复收费、重复处罚，减轻企业负担。（2）海关总署负责进口食品安全监督管理。进口的食品以及食品相关产品应当符合我国食品安全国家标准。境外发生的食品安全事件可能对我国境内造成影响，或者在进口食品中发现严重食品安全问题的，海关总署应当及时采取风险预警或者控制措施，并向国家市场监督管理总局通报，国家市场监督管理总局应当及时采取相应措施。 （3）两部门要建立进口产品缺陷信息通报和协作机制。海关总署在口岸检验监管中发现不合格或存在安全隐患的进口产品，依法实施技术处理、退运、销毁，并向国家市场监督管理总局通报。国家市场监督管理总局统一管理缺陷产品召回工作，通过消费者报告、事故调查、伤害监测等获知进口产品存在缺陷的，依法实施召回措施;对拒不履行召回义务的，国家市场监督管理总局向海关总署通报，由海关总署依法采取相应措施。

5.与国家药品监督管理局的有关职责分工。国家药品监督管理局负责制定药品、医疗器械和化妆品监管制度，负责药品、医疗器械和化妆品研制环节的许可、检查和处罚。省级药品监督管理部门负责药品、医疗器械、化妆品生产环节的许可、检查和处罚，以及药品批发许可、零售连锁总部许可、互联网销售第三方平台备案及检查和处罚。市县两级市场监督管理部门负责药品零售、医疗器械经营的许可、检查和处罚，以及化妆品经营和药品、医疗器械使用环节质量的检查和处罚。

6.与国家知识产权局的有关职责分工。国家知识产权局负责对商标专利执法工作的业务指导，制定并指导实施商标权、专利权确权和侵权判断标准，制定商标专利执法的检验、鉴定和其他相关标准，建立机制，做好政策标准衔接和信息通报等工作。国家市场监督管理总局负责组织指导商标专利执法工作。

第四条：国家市场监督管理总局设下列内设机构：

（一）办公厅。负责机关日常运转，承担信息、安全、保密、信访、政务公开、信息化等工作。组织协调市场监督管理方面重大事故的应急处置和调查处理工作。

（二）综合规划司。承担协调推进市场监督管理方面深化改革工作。组织开展相关政策研究和综合分析。拟订市场监督管理中长期规划并组织实施。承担重要综合性文件、文稿的起草工作。承担并指导市场监督管理统计工作。

（三）法规司。承担组织起草市场监督管理有关法律法规草案和规章工作。承担规范性文件以及国际合作协定、协议和议定书草案的合法性审查工作。承担依法依规设计执法程序、规范自由裁量权和行政执法监督工作。承担或参与有关行政复议、行政应诉和行政赔偿工作。组织开展有关法治宣传教育工作。

（四）执法稽查局。拟订市场监管综合执法及稽查办案的制度措施并组织实施。指导查处市场主体准人、生产、经营、交易中的有关违法行为和案件查办工作。承担组织查办、督查督办有全国性影响或跨省（自治区、直辖市）的大案要案工作。指导地方市场监管综合执法工作。

（五）登记注册局（小微企业个体工商户专业市场党建工作办公室）。拟订市场主体统一登记注册和营业执照核发的制度措施并指导实施。承担指导登记注册全程电子化工作。承担登记注册信息的分析公开工作。指导市场监督管理方面的行政许可。扶持个体私营经济发展，承担建立完善小微企业名录工作。在中央组织部指导下，指导各地市场监督管理部门配合党委组织部门开展小微企业、个体工商户、专业市场的党建工作。

（六）信用监督管理司。拟订信用监督管理的制度措施。组织指导对市场主体登记注册行为的监督检查工作。组织指导信用分类管理和信息公示工作，承担国家企业信用信息公示系统的建设和管理工作。建立经营异常名录和“黑名单”，承担市场主体监督管理信息和公示信息归集共享、联合惩戒的协调联系工作。

（七）反垄断局。拟订反垄断制度措施和指南，组织实施反垄断执法工作，承担指导企业在国外的反垄断应诉工作。组织指导公平竞争审查工作。承担反垄断执法国际合作与交流工作。承办国务院反垄断委员会日常工作。

（八）价格监督检查和反不正当竞争局（规范直销与打击传销办公室）。拟订有关价格收费监督检查、反不正当竞争的制度措施、规则指南。组织实施商品价格、服务价格以及国家机关、事业性收费的监督检查工作。组织指导查处价格收费违法违规行为和不正当竞争行为。承担监督管理直销企业、直销员及其直销活动和打击传销工作。

（九）网络交易监督管理司。拟订实施网络商品交易及有关服务监督管理的制度措施。组织指导协调网络市场行政执法工作。组织指导网络交易平台和网络经营主体规范管理工作。组织实施网络市场监测工作。依法组织实施合同、拍卖行为监督管理，管理动产抵押物登记。指导消费环境建设。

（十）广告监督管理司。拟订广告业发展规划、政策并组织实施。拟订实施广告监督管理的制度措施，组织指导药品、保健食品、医疗器械、特殊医学用途配方食品广告审查工作。组织监测各类媒介广告发布情况。组织查处虚假广告等违法行为。指导广告审查机构和广告行业组织的工作。

（十一）质量发展局。拟订推进质量强国战略的政策措施并组织实施，承担统筹国家质量基础设施协同服务及应用工作，提出完善质量激励制度措施。拟订实施产品和服务质量提升制度、产品质量安全事故强制报告制度、缺陷产品召回制度，组织实施重大工程设备质量监理和产品防伪工作，开展服务质量监督监测，组织重大质量事故调查。

（十二）产品质量安全监督管理司。拟订国家重点监督的产品目录并组织实施。承担产品质量国家监督抽查、风险监控和分类监督管理工作。指导和协调产品质量的行业、地方和专业性监督。承担工业产品生产许可管理和食品相关产品质量安全监督管理工作。承担棉花等纤维质量监督工作。

（十三）食品安全协调司。拟订推进食品安全战略的重大政策措施并组织实施。承担统筹协调食品全过程监管中的重大问题，推动健全食品安全跨地区跨部门协调联动机制工作。承辦国务院食品安全委员会日常工作。

（十四）食品生产安全监督管理司。分析掌握生产领域食品安全形势，拟订食品生产监督管理和食品生产者落实主体责任的制度措施并组织实施。组织食盐生产质量安全监督管理工作。组织开展食品生产企业监督检查，组织查处相关重大违法行为。指导企业建立健全食品安全可追溯体系。

（十五）食品经营安全监督管理司。分析掌握流通和餐饮服务领域食品安全形势，拟订食品流通、餐饮服务、市场销售食用农产品监督管理和食品经营者落实主体责任的制度措施，组织实施并指导开展监督检查工作。组织食盐经营质量安全监督管理工作。组织实施餐饮质量安全提升行动。指导重大活动食品安全保障工作。组织查处相关重大违法行为。

（十六）特殊食品安全监督管理司。分析掌握保健食品、特殊医学用途配方食品和婴幼儿配方乳粉等特殊食品领域安全形势，拟订特殊食品注册、备案和监督管理的制度措施并组织实施。组织查处相关重大违法行为。

（十七）食品安全抽检监测司。拟订全国食品安全监督抽检计划并组织实施，定期公布相关信息。督促指导不合格食品核查、处置、召回。组织开展食品安全评价性抽检、风险预警和风险交流。参与制定食品安全标准、食品安全风险监测计划，承担风险监测工作，组织排查风险隐患。

（十八）特种设备安全监察局。拟订特种设备目录和安全技术规范。监督检查特种设备的生产、经营、使用、检验检测和进出口，以及高耗能特种设备节能标准、锅炉环境保护标准的执行情况。按规定权限组织调查处理特种设备事故并进行统计分析。查处相关重大违法行为。监督管理特种设备检验检测机构和检验检测人员、作业人员。推动特种设备安全科技研究并推广应用。

（十九）计量司。承担国家计量基准、计量标准、计量标准物质和计量器具管理工作，组织量值传递溯源和计量比对工作。承担国家计量技术规范体系建立及组织实施工作。承担商品量、市场计量行为、计量仲裁检定和计量技术机构及人员监督管理工作。规范计量数据使用。

（二十）标准技术管理司。拟订标准化战略、规划、政策和管理制度并组织实施。承担强制性国家标准、推荐性国家标准（含标准样品）和国际对标采标相关工作。协助组织查处违反强制性国家标准等重大违法行为。承担全国专业标准化技术委员会管理工作。

（二十一）标准创新管理司。承担行业标准、地方标准、团体标准、企业标准和组织参与制定国际标准相关工作。承担全国法人和其他组织统一社会信用代码相关工作。管理商品条码工作。组织参与国际标准化组织、国际电工委员会和其他国际或区域性标准化组织活动。

（二十二）认证监督管理司。拟订实施认证和合格评定监督管理制度。规划指导认证行业发展并协助查处认证违法行为。组织参与认证和合格评定国际或区域性组织活动。

（二十三）认可与检验检测监督管理司。拟订实施认可与检验检测监督管理制度。组织协调检验检测资源整合和改革工作，规划指导检验检测行业发展并协助查处认可与检验检测违法行为。组织参与认可与检验检测国际或区域性组织活动。

（二十四）新闻宣传司。拟订市场监督管理信息公布制度，承担新闻宣传、新闻发布管理工作。组织市场监督管理舆情监测、分析和协调处置工作。协调组织重大宣传活动。

（二十五）科技和财务司。拟订实施相关科技发展规划和技术机构建设规划，提出国家质量基础设施等重大科技需求，承担相关科研攻关、技术引进、成果应用工作。承担机关和直属单位预决算、财务审计、国有资产、基本建设和各类资金、专用基金及制装管理工作。指导市场监督管理系统装备配备工作。

（二十六）人事司。承担机关和直属单位的干部人事、机构编制、劳动工资和教育工作。指导相关人才队伍建设和基层规范化建设工作。

（二十七）国际合作司（港澳台办公室）。承担市场监督管理方面的国际交流与合作工作，承担涉及港澳台的交流与合作事务。承担有关国际合作协定、协议、议定书的签署和执行工作。承担技术性贸易措施有关工作。承担机关和直属单位外事工作。

机关党委。负责机关和在京直属单位的党群工作。

离退休干部办公室。负责机关离退休干部工作，指导直属单位的离退休干部工作。

第五条：国家市场监督管理总局机关行政编制805名（含两委人员编制2名、援派机动编制3名、离退休干部工作人员编制15名）。设局长1名，副局长4名，司局级领导职数120名（含食品安全总监1名、总工程师1名、市场稽查专员4名、机关党委专职副书记1名、离退休干部办公室领导职数2名）。

第六条：国家市场监督管理总局所属事业单位的设置、职责和编制事项另行规定。

第七条：本规定由中央机构编制委员会办公室负责解释，其调整由中央机构编制委员会办公室按规定程序办理。

第八条：本规定自2018年7月30日起施行。

审计市场制度管理论文 篇2：

独立审计委托制度的弊端分析及解决对策

作者简介：邵丽(1959-)，女，河北秦皇岛市人。秦皇岛职业技术学院，副教授。

【摘要】 本文分析了我国现行上市公司审计委托制度存在的固有缺陷是审计的独立性严重受损。由公司管理层代行所有者的审计委托权,使审计人与被审计人的利益相关联,造成了财务造假屡屡发生,解决这一问题的根本途径是建立新的审计委托制度。有必要引进独立“第四方”作为审计委托人。对“第四方”的不同选择各有利弊。长远来看，以保险公司作为“第四方”的财务报表保险制度应成为我国市场经济体制下独立审计委托模式的最佳选择。

【关键词】 审计独立性；财务造假；注册会计师；委派制度

独立审计的本质作用在于注册会计师站在超然独立的立场，凭借其专业能力谨慎审查和验证财务报表及其他经济信息，并发表客观的审计意见。但近年来国内证券市场发生的一系列财务欺诈案中，拥有专业胜任能力的注册会计师并未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见，反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑。会计信息的信用危机不可避免地波及注册会计师审计，进而引发独立审计的质量危机。笔者认为，研究现代公司治理结构与审计制度安排之间的依存关系，设计一个与现行法律规定的公司治理结构相适应的审计制度安排，最大限度地消除代表大股东利益经营者对注册会计师的影响，进一步提高其独立性，从制度上防范和减少审计失败，将有助于提高注册会计师的社会公信力。

1 公司的治理结构对审计委托制度的影响

我国的《公司法》对公司治理结构制度安排实际上采取的是双层制，即在公司治理组织机构设置上要求公司既要依法设置董事会又要设置监事会，并且在《公司法》的第一百二十六条中赋予了监事会“检查公司的财务”的职责。监事会作为与董事会在公司治理中权力优势相抗衡的监督机构的设置应该说是立法者的初衷。但由于《公司法》自身存在的一些缺陷，如监事会没有罢免董事的权力，监事会组成成员的选拔机制不尽合理，监事会主席一般是由来自企业内部代表职工利益的工会主席或其他副职担任，本身职务就低于经营者的代表董事长或总经理，从而造成现实中监事会不能有效地发挥其监督作用，大部分公司的监事会都形同虚设，与当初的立法目标相去甚远。这一方面使得符合市场经济要求的监督机制不能落实到位并有效地发挥作用，另一方面在公司内部实际占有控制权的董事会取得明显的优势，以至在我国的上市公司中形成了严重的“内部人控制”的现象。由于制度上的缺陷，反映在审计制度安排上就造成了矛盾和混乱，如经营者由被审计人变成了审计委托人，由他们聘请注册会计师审计，并决定注册会计师的续聘、收费等事项，从而屡屡出现经营者出钱委托注册会计师审计自己财务报告的现象。这种委托人与被审计人合二为一的状态，破坏了审计关系中三方有序的平衡关系，使注册会计师审计的作用大打折扣。

由于法律制度存在的缺陷、公司治理结构的不合理而造成的上市公司包括审计在内的监督机制的失效，与我国上市公司中造假舞弊案件层出不穷，不能说没有关系。这已经引起了政府管理部门的高度重视，也采取了一系列的应急措施。如审计委员会委托这一思路是从完善公司治理结构的角度出发而设计的。以由独立董事组成的审计委员会作为独立的第四方，在注册会计师与公司管理层之间形成隔离带。这种制度主要效法于美国《奥克斯莱法案》中关于公司审计委员会的规定。上市公司在董事会中设立审计委员会，其成员全部由独立董事构成且至少有一位财务专家。由审计委员会直接聘用和监督注册会计师、决定注册会计师的审计报酬及其支付形式；被聘用的注册会计师定期向审计委员会报告，并对其负责。为保证审计委员会的独立性，要求其成员除董事津贴外，不得从公司或公司的关联方或公司的下属企业领取任何报酬，而且要求他们必须是不受控股股东或管理层影响的非关联人士。应该说，这种思路从上市公司内部治理结构出发，通过对内部治理结构的健全和完善，来营造一个适合注册会计师独立审计的良好公司环境，从而解决“独立审计不独立”的问题，是一个“标本兼治”的模式，但从我国目前引进独立董事的实践来看，效果不容乐观，谁能保证从公司领取董事津贴的独董们就能为追求事实的真相、为了他人的利益而保持独立性呢。事实证明收效甚微。因为目前独立董事的选聘，大多数是由董事会提名，股东大会通过，在“一股独大”治理结构的情况下，实质上是大股东对独立董事的选择，中小股东在这方面的发言权流于形式，削弱了独立董事所应有的独立性和功能，其结果只能是独立董事听命于大股东，这就造成了独立审计制度监督的真空。

2 构建新的审计委托代理制度

现行审计委托模式的缺陷动摇了注册会计师在独立审计关系中应有的独立性，成为影响审计意见客观性的根本原因之一，建议改革现行审计委托模式，由一个既独立于管理者，也相对独立于现有股东或控股股东的独立“第四方”来行使审计委托权。对“第四方”的选择可以考虑以下三种方案。

2.1 建立“注册会计师委派制”。建立真正独立的审计委托制度,切断审计人与被审计人相互之间的利益关联关系,还审计以独立性。可考虑在中国证监会下设立“审计监督管理委员会”,由其代表企业所有者行使审计委托权,构建新的审计委托代理制度。上市公司须按一定的付费标准将审计费用上缴给“审计监督管理委员会”简称“监管会”(下同),由监管会聘请注册會计师,对上市公司财务报表进行审计,审计费用由监管会支付。新的审计委派制改变了现行财务报表审计中的委托代理关系,改变了注册会计师利益与投资者利益相矛盾的现状,切断了注册会计师与公司管理层的利益纽带,彻底实现了注册会计师审计的独立性。

付费标准的制定,应由监管会在充分调研，即根据对有代表性的上市公司进行财务报表风险评估的基础上,制定不同风险等级的审计收费标准。对公司财务报表风险的评估的基本思路是体现“低风险低收费,高风险高收费”的付费原则,因为这一原则与审计成本相匹配。付费标准的选择,可由上市公司自愿申报。《审计付费申报书》由监管会统一设计,其内容应主要包括:公司申报审计风险等级的理由和背景条件;基本承诺;违约责任;罚则等。公司按申报的付费标准向监管会支付审计费用,由监管会采取招标的方式聘用注册会计师对公司进行审计。审计结果若公司获得标准无保留意见的审诉报告,则说明其对报表风险的承诺与实际相符不再承担补付审计费用的责任。如果注册会计师出具的是非标准无保留审计意见的审计报告,则公司须承担补付审计费用的责任,具体补付标准可根据审计报告类型相对应的报表风险等级来计算,同时还要考虑处罚金额。但是，由监管当局委派“注册会计师”的思路与将审计业务收归政府负责组织的思路一样，将大大增加政府的开支，监管当局面对1300余家的上市公司将没有能力为之一一选择合适的会计师事务所；其次，由监管当局来切“蛋糕”，割断了审计市场的供需关系。再次，当出现审计失败时，监管当局是否应承担选择失误的责任？更为重要的是，监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。

2.2 由证券交易所担任审计委托人，即证券交易所招投标制度。由国家监管部门制定相应制度，上市公司不再直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计，而是向证券交易所上缴审计费用，由证券交易所设立上市公司审计管理委员会，按照一定程序，在充分考虑会计师事务所执业能力、执业质量和执业记录等因素的基础上，采用公开招标的方式选择由哪一家会计师事务所审计在本交易所上市的公司财务报表。与审计委员会制度相比，证券交易所招投标制度将上市公司的审计委托权从上市公司转移到证券交易所，从而实现注册会计师与上市公司之间的真正独立。证券交易所招投标制度将缓和当前国内审计市场的过度竞争，有利于事务所规模化发展。同时，信誉好、执业能力强的事务所长期垄断某一交易所的审计业务，公正审计意见的利益和不实审计意见的损失得以内化，解决了独立审计意见的“正外部性”特征与独立审计市场化运作之间的矛盾。尽管证券交易所招投标制度具有上述优点，可能是我国现阶段改革审计委托模式最适合的方案，但由于独立审计较强的专业性，公众难以对招投标过程进行有效监督，同时脱离了市场对资源配置的趋利性与合理性，一旦发生暗箱操作、官（证券交易所）商（会计师事务所）勾结的腐败现象，对我国资本市场秩序、政府公信力将造成严重打击。具有明显行政色彩的证券交易所招投标制度可以成为现阶段的折衷之选，但从长远看，我们需要更具市场调节特征的审计委托模式。

2.3 由保险公司担任审计委托人，即实行财务报表保险制度。从源头上增强注册会计师的独立性，消除可能导致审计意见失实的制度基础，从而有效遏制公司的造假行为。具体操作方式为上市公司不再直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计，而是向保险公司投保财务报表保险，保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，根据风险评估结果决定承保金额和保险费率。对因为财务报表的重大错报给投资者造成的损失，由保险公司负责向投资者进行赔偿。聘用注册会计师的决策权从被审计单位转移到承保人手中，与证券交易所招投标制度一样，财务报表保险制度切断了公司管理层与注册会计师之间的委托代理关系，更加确保了审计人的独立性。保险公司的利益与上市公司投资者和社会公众的利益趋于一致，由利益相容的保险公司来代表上市公司股东行使对财务报表的监督职责，有利于解决我国上市公司公众流通股权分散所带来的监督缺位问题。有做假劣迹或经营风险较高的上市公司将缴纳更高的保险费，加大了上市公司的造假成本。注册会计师的直接客户是保险公司，具有较强执业能力和较高职业道德的注册会计师受到欢迎，而出具不实审计意见将失信于保险公司，进而失去一大批投保于该保险公司的上市公司审计业务，公正审计意见的利益和不实审计意见的损失充分内化。财务报表保险制度将恢复注册会计师真实的独立地位，并借助市场机制的力量赋予公司管理层自觉改善财务报表质量的内在动机，不失为一种针对审计失败和财务舞弊的综合解决方案。

参考文献

[1] 李纪明.审计委托安排对公司治理结构的影响分析[J].浙江统计，2005，(5)：8-9

[2] 朱星文.上市公司治理与审计委托模式选择[J].中国注册会计师，2004，(9)：25-28

[3] 于颖.构建新的财务报表审计委托制度的思考[J].财经问题研究，2004，(5)：66-68

收稿日期：2008-4-10

作者：邵　丽　金爱茹　曹亚晖

审计市场制度管理论文 篇3：

试论加强新能源企业审计制度对企业发展的作用

摘要：随着新能源产业不断发展，新能源企业不断进步，健全和加强新能源企业的内部审计控制制度的任务势在必行已成为当务之急。本文通过对现代新能源企业制度下内部审计的必要性、主要内容及加强措施进行论述，阐述了内部审计控制制度对提高新能源企业经营管理水平，提高企业经济效益的作用和重要性，为企业在市场经济环境下更好进行内部审计提供了科学、合理的理论依据。

关键词：审计制度；新能源企业；内控制度；经济效益

一、完善加强新能源企业审计制度的必要性

随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立，企业的决策者和经营者更加注重提高经营效益和市场竞争力，企业加强审计制度则能够根据这些需要和变化，充分发挥自身优势，为企业自身发展服务。而作为新兴产业，新能源企业以其有别于传统业务，更需要加强完成现代企业制度，同时也是新能源企业发展过程中必须完善的内部制度。

1.加强完善企业审计制度是现代企业制度的客观要求

现代企业成为独立法人实体和市场竞争主体，是要求在国家法律法规的约束下，企业具有独立财产权和责任。完善加强企业审计制度，是建立完善企业自我约束机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。

现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营管理机制。健全加强内部控制系统，优化决策和控制体系，是企业审计的重要职能之一，也是企业内部管理的需要。

2.加强完善企业审计制度是新能源企业发展进程的必然需求

新能源企业有别于传统业务模式，新的产业规律，因此企业发展中必然面临不同的挑战。虽然新能源企业建立类型传统行业的公司治理结构，而有别于传统业务模式势必会有新的经营风险，而企业为了更好的发展，现代企业制度是必然需求，并且该审计制度要切合新能源行业特点，针对特有风险设计制度，保证企业健康发展。

二、新能源企业审计制度的主要内容

1.坚持以财务审计为基础

虽然新能源产业有自身的特点，而财务审计仍然是审计制度的重点和基础。企业内部审计机构根据授权或接受委托，应定期定时展开财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性。通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。

2.重点抓好经济效益审计

经济效益审计的内容不仅涉及到财务收支方面，而且要对影响企业经济效益的各种因素进行审计。首先，要检查评价企业管理者的指导思想是否从企业整体利益出发，坚持微观经济与宏观经济效益、当前经济小于与长远期经济效益相统一。其次，审查企业的人财物管理、经营决策和内部控制制度等是否健全、科学、合理、有效。再次，以降低成本为原则，审查企业投入产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性。最后，在各项目审计之后要进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以提出建设性的意见。

3.积极推进内部控制制度审计

开展内部控制制度评审，主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的有关法律法规、企业的规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为；审查制定内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否有效；审查内部控制制度制定是否设置必要的信息反馈环节，以实现有效控制；审查制定内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。

4.大力开展项目专项审计调查

作为新兴产业，新能源企业目前处于大力建设时期，每年都有大量的项目涌现，每一个项目投产运营，项目竣工结算的审计显得尤为重要。由于新能源项目多集中在较为偏远的地方，项目所在地基础设施配套落后，人口稀少等等原因，都增加项目建设、经营风险，因此大力开展项目专项审计，有利于规避潜在的经营风险和道德风险。通过专项审计调查，可以为企业经营管理者提供各种决策依据：为经营决策提供政策上和经济上的论证；对重大业务、项目投资等进行风险评估以防止决策失误，避免经济损失；反映经济活动中带普遍性、倾向性的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，以便企业领导者能够及时调整决策，促使企业减少浪费，降低成本，加速资金周转，提高企业经济效益。

三、完善加强新能源企业审计制度的作用

1.开展常规审计，提高企业整体管理水平

企业内部的常规审计和内部控制的实施，有利于企业的健康运行，也有利于提高企业整体水平。新兴的新能源产业更需要通过企业内部常规审计，加强对企业财务收支及其有关经济活动进行监督，纠正违法违规现象，揭露错误和舞弊行为，防止公司的合法权益受到侵害，建立良好的生产经营秩序，同时为领导决策提供经过见证的可靠的信息和依据。

内部审计已被看作是与企业高级管理、外部审计构成有效公司治理的几项管理基石之一，它通过对内部控制系统的符合性测试和实质性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，对促进强化控制，提高控制和效率，形成内部权责分明、团结协作、相互制约的机制，都会产生重要作用。

2.开展风险管理审计，防范企业风险

新能源企业不同于传统行业的业务特点，由此而来的不同的采办流程，不同的生产经营，不同的销售方式等等，无形中增加企业风险。而针对新能源企业的风险管理审计，将有利于防范类似企业风险。在审计过程中时时关注也起各个环节存在的风险，参与到企业风险管理之中，帮助企业发现并评价重要的风险因素，客观地、从全局角度管理风险，控制、指导企业的风险策略，并利用自身独立地位及时将风险评估意见上报企业管理层，同时也加强了管理当局对内部审计部门的重视程度。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价内部控制，并促进企业内部控制系统的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。

3.开展经营效益审计，建立经济责任制，强化内部监督机制

利润是企业的命脉，新能源行业初期属于创业阶段，由于技术尚待完善，政策配套相对滞后等原因，新能源企业的营利性较差，而通过经营效益审计，建立经济责任制，有利于强化企业内部监督机制，有利于企业经营效益的提高。内部审计通过评价经济效益的优劣大小；分析经济效益形成原因及影响因素，寻找新的经济效益增长点，提出进一步提高经济效益的方法、途径和措施，促进企业最大限度地减少资源占用，优化资源配置，降低成本，提高效益。

内部审计人员对所属企业实行经济责任审计，能够评价公司的法定代表和主要经营者在任期间财务状况是否真实良好；责任目标是否全面完成；资产是否保值增值；内部控制制度的健全性与有效性；重大决策的合规性与科学性；财经法纪是否严格执行；个人行为是否符合廉政规定；肯定成绩、纠正不足，有利于约束经营和决策行为，强化企业内部监督机制。

四、结束语

现代企业制度是公司治理的重要组成部分，而审计制度是公司运营的制度保障，新能源作为新产业，更需要审计制度为企业发展保驾护航。因此根据新能源企业行业特点，有目的有针对性的加强现代企业审计制度的完善。不仅仅局限于法律法规的要求开展审计，更要结合自身发展需要，不断拓展新的审计领域和有针对的审计业务。与此同时加强人员培养，建立一支强有力的审计团队，为新能源企业发展增加保障。

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作者：段踺司