采购管理审计方案

采购管理审计方案（推荐8篇）

采购管理审计方案 篇1

“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。

所有审计需要的资料：

1、单位简介、工作总结；

2、单位执行的制度；

3、财务报表、账簿及凭证。

其次，采购部内部审计需要的资料：

1、采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限；

2、采购招标文件；

3、采购合同、协议及其管理台账；

4、供应商管理台账；

5、审计期间存货的盘点资料；

6、债权债务余额明细及相关说明。

其余的诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。

采购审计的重点是业务流程是否合规、价格是否合理、质量是否有保证以及是否存在舞弊。

具体审计程序、内容与步骤：

一、供应商的选择与合同的签订 审计内容（风险点）

1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。

2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。

3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。

4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。

5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。

6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。

7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。

8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。

9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。

10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。

11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。

12、物资采购不是直接从生产厂家购买。

对应的审计程序与步骤：

①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。

②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。

③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。

④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。

⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。

⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。

⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。

⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。

⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。

⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。

⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。

⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。

二、采购订单（合同）的执行方面 审计内容（风险点）

1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。

2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。

3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。

4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。

5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。

6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。

7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。

8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。对应的审计程序与步骤：

①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。

②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。

③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。

④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。

⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。

⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。

⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。

⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。

三、仓库验收入库与货款付款 审计内容（风险点）

1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。

2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。

3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。

4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。

5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。

6、物资采购业务与会计记录信息不统一。

对应的审计程序与步骤：

①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。

②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。

③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。

④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。

⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。

⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。

采购管理审计方案 篇2

一、树立以风险为导向的内部审计核心理念

Z J公司的内部审计经过多年努力, 已形成明确的审计工作定位和完善的审计制度体系和作业规范, 为公司持续健康发展发挥了积极的监督服务作用, 并多次荣获全国、省、市和集团内部审计工作先进单位。2008年5月, 财政部、审计署等五部委联合发出《企业内部控制基本规范》, 以此为基础, ZJ公司审计部积极探索, 大胆尝试, 将风险导向作为审计工作的核心理念, 开展了以风险为导向的内部控制审计工作。在此后的几年里, 我们不断总结经验, 规范审计程序和方法, 形成了以风险为导向、围绕业务循环和关键控制点检查的内控审计模式。

审计工作从年度计划的制定, 到具体项目审计方案, 再到审计过程的实施, 均以企业经营管理中的风险为导向, 在对公司经营管理及内控系统各个方面的风险进行充分了解和分析的基础上, 分析判断风险发生的可能性及其影响程度, 将审计资源重点配置于高风险领域, 为企业应对风险、弥补漏洞提供有效的意见和建议, 同时也提高了审计的效率和效果。

二、服务企业增值是内部审计工作的目的

现代内部审计从本质上讲是企业的“免疫系统”, 目的是提高组织自身的“免疫力”, 保证企业安全健康, 促进其可持续发展。近几年来, ZJ公司内部审计确立了服务公司发展大局的内审定位, 不断强化以改善公司经营、增加公司价值为目的监督与评价职能, 为公司实现经营目标, 加强风险管理和内部控制提供保证与咨询服务。

内部审计是一种公司治理工具和内部管理手段, 只有紧密围绕公司管理需求, 发挥内向性服务功能, 才能使内部审计具有广阔的作业空间和不竭的发展动力。ZJ公司的内部审计正是基于这种理念, 寻求创新发展, 拓展审计领域, 为公司管理提供及时、有用的信息。两年来, 在审计工作中有计划地开展了内控审计、效益审计、I T审计、技改重大项目审计、针对重要业务流程和关键控制环节的专项审计等基于过程控制与风险防范的审计工作, 取得较好成效, 在规范经营环境、完善内部控制、防范经营风险、提高经济效益、促进廉政建设等方面做了大量工作, 为公司实现战略目标、健康快速发展发挥了重要作用。

三、强化物资采购内部控制审计

(一) 梳理流程、抓住重点

在深刻理解公司的发展战略和管控模式前提下, 深入了解和梳理物资采购业务流程, 对采购工作事前和事中的常见风险点进行评价分析, 找准风险领域与关键控制点, 是进行审计检查、评价和提出有价值管理建议的基础。

笔者公司采购的物资包括各种钢材、国内外配套件、液压件、标准件等, 品种多, 价值大, 采购方式有招标采购、比价采购等。通过对被审计单位基本情况的初步了解, 结合以前年度审计的情况, 根据被审计单位采购物资的特点找出关键控制点, 确定审计重点, 如在物资采购部的审计中, 由于采购物资繁多, 频率大, 对采购计划的编制与审批、对合格供方的评选、合同管理、招标过程以及物资入库验收等都为关键的控制点, 相应的列为审计重点;在对运输公司审计中, 由于其采购的主要为修理用备件, 价值较小, 应急采购的情况较多, 将采购申请的提出、比价资料的完整性、物资验收等列为审计的重点。

另外, 作为公司主要采购部门的物资采购部在采购流程上基本通过E R P系统来处理, 在这种情况下, 通过对手工流程的信息化处理, 如自动审批处理等, 不但提高业务流程效率, 还使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩, 但同时采购业务运作更加依赖于系统, 这种对信息系统的依赖性和系统本身的脆弱性形成企业新的采购业务风险。2011年, 我们在对物资采购部的审计中加入了I T审计的内容, 主要围绕账号安全和权限检查、信息资产的管理及分布合理性、确定控制缺失或控制薄弱环节、信息安全管理等方面展开, 指出了在系统的设计及执行方面存在的缺陷, 为ERP系统的推进作出了贡献, 同时也为应对这种信息系统产生的新的企业风险提供了思路。

(二) 制定审计方案, 组织有效实施

合理的工作计划和方案是提高审计工作效率的重要环节, 基于对物资采购过程中风险领域和关键控制点的确认, 针对需要重点审计的领域, 配备适当的人员, 确定相应的审计程序和方法, 最终形成严谨的审计工作方案, 为提高审计质量和效率打下基础。

物资采购审计的范围广、内容多, 在很多方面需要专业的知识, 难度较大, 对审计人员的专业素养要求很高, 我们根据审计内容配置合适的人员, 在审计时对一些专业技术性强的审计内容, 如物资质量验收、特殊物资计量等, 我们会请其他相关部门专业人才给出专业的意见, 以保证审计结论的客观公正。审计部也利用多种机会和内部学习培训等方式, 鼓励和帮助审计人员全方位熟悉公司现有控制制度和管理规范, 了解生产工艺和管理流程, 为开展内控审计打好基础。

采购价格是物资采购过程中最核心的要素, 要想在保证使用需要的基础上获得合理的价格, 就必须制定完善的内控制度, 认真进行市场调研, 采取合适的采购方式, 确定合适的供应商, 签订规范的合同, 严格规范验收手续。在审计时, 我们牢牢抓住价格这个主线, 向上追至计划提出、招标或比价过程, 向下追至合同签订、验收付款等, 通过对被审计单位内部控制体系、管理制度等内容的梳理, 针对岗位职责分工、审核批准、预算控制、实施、分析考核等关键风险点及控制点, 采取相应的审计方法, 对内部控制制度设计的合理性、执行的有效性进行检查和评价, 查找缺陷和不足, 对采购的全过程实现审计和监督。我们通常会在被审计单位组织开展有一定数量的被审计单位的干部、管理人员、职工代表等参加的内部控制制度专项审计问卷调查, 由员工对本单位的内部控制制度的建设和执行情况作出自我评价。

近两年, 审计部参加了下属涉及物资采购业务的各单位的物资采购合格供方评审等工作, 实行过程参与式审计, 把监督和控制工作做到关口前移, 有效的防范风险。

(三) 提出改进建议, 督导应对风险

对审计中发现的薄弱控制点、风险点及其已经形成的问题, 及时采取补救措施并加以整改, 内部审计的作用才能够得到充分的发挥。在近两年的物资采购项目审计时, 发现存在合格供方评审不严谨, 资料保存不完整, 从经销商采购较多, 生产厂家直供比例较小, 内部控制存在一定薄弱环节等问题。针对这些情况, 我们提出“扩大招标和生产厂直供比例, 降低采购成本”的建议, 得到被审计单位的重视, 普遍完善了物资采购办法。

审计部还加强了对审计报告、审计决定、审计建议执行督导工作, 要求被审计单位按照审计报告、审计决定和建议主动调整、完善自己的经济行为, 并及时向审计部反馈整改的进度, 确保审计成果发挥最大效能。2010年在对下属某公司的审计过程中, 我们发现该公司的材料采购业务控制制度和执行存在较大的不足和缺陷, 又恰逢金融危机造成材料市场价格剧烈波动, 为了规避出现采购风险, 经公司领导批准, 我们及时下达了审计决定, 暂停了该公司的材料采购业务, 为企业规避了效益流失的风险。

另外, 在审计工作方式上突出服务意识, 建立与被审计单位的互动模式, 坚持对发现的问题与被审计单位共同分析症结及影响, 一起探讨改进措施, 充当加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益的参谋和助手。在对采购部门的审计中, 公司正在推进E R P系统的开发使用, 我们发现在采购业务中的大宗物资、贵重物资具体内容不明确, 物资入库报销资料规定不统一等不足和缺陷, 及时与采购部和有关部门沟通, 提出了统一合同签订范围和入库报销手续的建议, 促进了E R P系统开发应用的顺利推进。

(四) 完善制度, 建立长效机制

内部控制审计引起被审计单位的普遍重视, 在与被审计单位交换意见时, 各单位的主要领导均对内部控制审计表示欢迎, 认为这种审计改变了过去“亡羊补牢”式的审计, 是对企业进行“健康体检”, 是“未雨绸缪”。审计部门还按照公司的部署, 加强了与公司纪委、党委组织部、行政监察处、人事教育部、财务部、战略计划部等部门的沟通和联系, 形成了公司较为完善的监督体系。

在推进采购控制制度审计的过程中, 公司下属各单位针对审计中提出的问题, 不断完善相关的管理制度, 如物资采购部近两年陆续制订了《物资采购控制程序》、《供应商管理考核办法》、《物资招标采购管理规定》、《仓库管理规定》、《物资采购部廉洁从业若干规定》等, 修订了《直发件管理办法》、《进口配套件采购管理规定》、《采购部供应商质量考核办法》等内部规章制度, 对物资采购依据、采购方式、价格控制、合同签订与评审、应急 (零星) 采购的申请与审批、付款报销与审批程序、合格供应商的准入评审与考核、合格供方档案的建立与保管、从业人员廉洁等方面作了详细规定, 保证了物资采购业务的有序进行, 强化了公司管理工作。

四、内部审计发挥作用的前提和保障

(一) 独立性和权威性是内部审计工作的根本保障

Z J公司的审计工作由公司董事长直接领导, 审计报告、审计动态直接向董事长报告并听取指示, 在组织机构上充分保障内审职能独立的地位, 给予内部审计较高的权威性, 为内部审计按自身的规范和方法, 客观、公正、有效地履行职责提供了保证。公司内部审计是不折不扣的“一把手”工程, 公司各级领导高度重视审计提出问题的整改落实, 审计工作成果得到有效利用, 形成了监督检查与持续改进的良性互动, 体现了内部审计为改进企业管理服务的增值作用。

(二) 注重审计整改效果的督促检查

每一个审计项目结束后, 审计部不是简单封卷, 而是继续对审计报告、审计决定、审计建议执行进行督导, 要求被审计单位按照审计报告、审计决定和建议主动调整、完善自己的经济行为, 并及时向审计部反馈整改的进度, 确保审计成果发挥最大效能。另外, 在审计工作方式上突出服务意识, 建立与被审计单位的互动模式, 坚持对发现的问题与被审计单位共同分析症结及影响, 一起探讨改进措施, 充当加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益的参谋和助手。

(三) 共享审计成果, 协调共管

审计教学方案探讨 篇3

关键词：审计学；建队；角色扮演；实地考察；

前言

《审计学》是经济学专业的一门基础课，是学生在系统学习会计理论知识后，步入工作岗位前的非常重要的技能学习课程。当前很多学校在开设这门课程中，很少、甚至不安排学生的实践学习，有的学校虽然安排了学生的实践学习，但都仅限于老师讲学生听的生硬式案例教学模式。学生从案例中了解到的知识点分散，很难从总体上系统地领会审计工作的精髓。所以在教学过程中，不能让学生仅限于课本的理论知识学习，要着力培养学生观察、判断、分析、再学习的技能，将来在走向社会能够使用自己所学知识运用到工作中去分析和解决实际问题。最后通过教学，使学生能够掌握本门课程的学习方法。使学生学会再学习的能力将来能够更好的发展。下面，笔者结合个人的教学实践利用建构主义的基本方法，谈一下对《审计学》课程教学几点思索和看法：

1 注重基础理论知识的学习

很多教师在基础理论学习阶段，有的侧重于对于理论知识进行学习，有的侧重于对于实践知识的学习。实际上对于二者的结合是非常重要的，尤其对于一些前面会计基础理论知识没有掌握牢固的学生而言，通过有效而不繁锁的基础理论学习能够重新建立起他们对于学科学习的兴趣，对于后面案例和实践的学习是互补的。所以我们应该充分重视并科学的安排学生学习这部分知识。

1.1 在教学初给学生一张审计课程的学习路线图

学生在学习本门课程之前一定的带着“我为什么学习这写内容”或“这些内容和这门课程有什么关系”这些问题，所以教师在讲解理论知识前，可以制作好提纲，使学生理解他们所学的步骤，同时理解理论知识和后面各部分内容之间的联系。

1.2 在教学中促进学生对于审计课程的总体理解

教师在审计课程的教学过程中，很容易就认为学生已经掌握了这个知识点，不用讲解了。但是很多时候，这些知识点学生很多掌握不好。审计课程是会计、审计专业的后续专业课程，它和前面的理论知识联系紧密。所以在教学过程中，不仅要解释审计学科的专业定义，还要注意回顾会计专业的一些相互关联的知识点，在给学生的学习资料中对比的列出。

在理论阶段的学习，还应该避免给学生呈现出审计学科内容的复杂性。避免使初学的学生对本门课程产生困惑，既要回顾之前的知识去促进学生理解，又要着重呈现审计的基础内容，陈述审计的一般原则，不要讲太多的例外情况。通过讲解使学生对于最基本的理论轻松掌握建立学习的信心，然后介绍复杂抽象的内容。先讲解学生之前了解的会计知识，再逐步讲解新的内容。从简到繁，使学生由熟悉到陌生。会计知识和审计知识的穿插学习，既能够巩固学生的基础知识，又能促进学生对于抽象审计理论的理解，提高学习的兴趣。

2 构建科学的审计案例和实践教学体系

审计课程区别于会计其他专业课程的特点就它的专业性、综合性和实践性。它布置要求学生具有朴素的会计专业知识，还要求学生掌握法律、财务管理、写作等其他知识，是一门综合性的专业学科，在学习中，学生对于如何结合运用所学知识较弱，所以有必要借鉴一些科学的教学手段，提高学生的综合能力。

2.1 在进行案例和实践教学前对学生进行分组

传统教学过程中，我们做的最多的是老师讲授，学生被动的参与者。其实这也就是我们常提到：单向交流。学生只有通过主动参与课堂教学，才能够取得最好的教学效果。在很多教学领域所采用的分组教学方法是很好的一种解决这种问题的方法。

把班级分成若干个小组，在整个实践教学分组教学是最能够吸引学生参与的教学方法之一。现在的高校教学，受教学资源的影响，都采用人数过百的大课堂，大课堂都会给教师打来不小的挑战。研究表明，在大课堂学习的学生比小班教学的学生更容易产生被冷漠、孤立的感觉。所以在教学实践环节，我们应该尽量的通过调查学生的基本情况，将他们分成若干个合理的小组，这些基本情况可以通过询问之前上过课的专业教师，查询相关课程的学习成绩，制作调查表，根据这些对学生进行分组，并为这些小组制定在教学工作中的具体规则，通过小组竞争的方式调动学生的学习兴趣，增强他们分析问题解决问题的能力。

2.2 在进行案例和实践教学中选择替代传统的教学形式

结合学生基础知识和本学科基本理论的学习情况，安排本阶段的学习。在本阶段应避免照本宣科式的讲解，本阶段是提高学生实践能力的重要阶段，所以在课程设计中，侧重于学生实践能力的提高。传统教学所讲解的方式，对于抽象的审计来说，无助于学生的理解。所以我们应当安排替代讲授和题解式的教学模式来进行本阶段的学习。

大多数教材在本阶段的教学内容都是根据基础会计的教学内容对应进行编写的，在同时课本上有一定的理论案例，这些案例都是典型的案例，在案例教学前可以给学生通过讲授的形式进行学习。但是这种教学方法，学社知识被动的学习很难系统的掌握。所以在讲授典型案例后，可以安排新颖的教学方法。

根据学生的掌握情況，安排一定的“剧本”案例，设计一定的现场案例情节和书面材料，让之前进行分组的同学进行选“演”，剩下的组根据资料进行分析辩论。例如，可以按照不同的学习内容给出银广夏审计案例分析，这个案例是非常具有特点而且真实存在的事件，网上有很多的资料可供选择，在教学中我们根据案例编制了“脚本”供学生选择，而且还预留的了很多和学习内容有关的可变的内容。通过一个典型的模拟案例，有的组负责根据案例资料设计剧本，有的组负责根据所学知识进行审计实践操作，有的组负责对审计的结果进行总结编制审计报告。几个小组之间的竞赛，要设计好时间。教师要给学生预留足够的时间对从这些扮演“游戏”中学到的东西及特定的情节进行充分讨论。

在实践教学中，采用这种模拟游戏方法学习，学生们表现出了极大的学习兴趣，起到了很好的教学效果，是传统教学方法的很好的补充。当然，这些不能替代我们传统教学方法，需要在设计时充分考虑到他们的互补，而且在课下，应该充分设计好课程主体框架，确保在讨论中教学大纲的指向性不偏离。

2.3 在进行案例和实践教学后安排实地考察

实地考察是解决审计抽象性的一个很好的解决方案。它能巩固课堂教学的成果。这个阶段设计到一些公司团体内部的资料信息，所以实地考察可以使用学生独立的寻找实习单位和院校与社团联系学习的方法。在此阶段，教师应该鼓励学生应用所学知识，参与到实践活动中，增加学生的学习动机，鼓励学生提高自身的学习和研究的技能。将实地考察的内容与实际理论知识结合，以小组为单位撰写自己的脚本。在实地考察后，返回课堂分组进行讨论，巩固在实践阶段的学习成果，同时也提高了学生独立学习的技能。

4 结束语

综上所述，笔者结合学生特点，合理的吸收其他学者的一些教学成果进行了教学实践，通过鲜活的案例增强了课堂教学的吸引力，同时降低了理论深度和难度，有效的帮助学生理解学习本门课程。另外，由于经验有限，不当之处在所难免，希望在今后的工作学习中加强。希望通过互相学习提高本门课程的教学质量，吸引更多的学生参与到审计工作中。

参考文献：

[1]巴巴拉.G.戴维斯. 教学方法手册 [M].浙江大学出版社，2006.6，（6）.

[2]尹平. 政府审计教学改革与创新研究[J].经济科学出版社，2011.3（6）.

[3]张景山.审计案例分析[M].中国市场出版社，2011.（6）.

[4]叶平. 研究性学习的理论基础---建构主义学习理论[M].湖北教育出版社，2003.（1）.

作者简介：孟鑫（1979.8-）男，汉族，陕西蒲城人，山东胜利职业学院管理工程系助，硕士学历，研究方向：经济学。

采购管理审计方案 篇4

根据集团公司领导安排和xxxx年度审计部全面风险管理推进工作计划，审计部拟于xxxx年8月22日开始，对山东海化股份有限公司供销分公司纯碱销售业务实施风险导向审计结合审前调研情况，为确保审计质量和效率，现制定审计方案如下：

一、审计思路及目的.

为确保风险识别工作充分、到位，我们将本次风险识别的范围扩大至股份母公司产品销售业务根据全面风险管理工作实施要求，结合风险导向审计业务特点和销售业务控制流程，组织各公司高管层、销售业务层和财务、计划、合同、仓储等销售业务辅助部门共同参与，以问卷调查、风险业务访谈等形式充分辨识可能影响其销售业务目标实现的各类风险因素并进行分析

根据风险识别、分析的结果，按风险因素影响程度及发生可能性构建销售业务风险清单，从中遴选出高风险因素在此基础上，选取供销公司为试点，结合其内控制度及销售业务实际执行情况有针对性地实施风险导向审计，查找销售业务风险管理薄弱环节，揭示存在的问题并提出风险应对措施，确保销售目标顺利实现具体目标如下：

一是确保销售过程合法合规;

二是确保销售合同规范签订、顺利履行;

三是确保产品市场份额巩固、提升;

四是降低货款回笼风险，确保资金安全;

五是防范销售过程差错及舞弊，降低销售费用，提高效率indexhtml

二、审计期间

以xxxx年1—7月份为主要审计期间，根据工作需要可延伸至xxxx年全年

三、工作重点

一是根据全员参与、突出重点的原则，完成对风险因素的识别，构建风险清单;

二是根据销售业务流程及风险识别、分析的工作结果，有针对性地实施风险导向审计，重点关注销售计划、客户开发与信用管理、销售定价、销售合同、销售发货、销售收款、客户服务、会计控制、销售费用和库存管理等内容，以上内容可根据实际工作情况实施延伸审计

四、审计程序和方法

(一)审计程序

1组织审计人员学习审计方案

2下达审计通知，被审计单位按审计要求准备相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责

3、发放风险识别调查问卷，由股份母公司各单位分别组织填写，按期完成

3进驻现场，收集风险识别调查问卷，召开首次会，实施就地审计

4召开末次会，与被审计单位交流和沟通审计结果，完成审计工作底稿签证

5全部审计签证结束后3个工作日内撰写审计报告草稿，经部门领导审核后，征求被审计单位及离任者意见，出具正式审计报告，上报集团公司领导批示，按批示意见下达审计意见

(二)审计方法

1供销分公司实施就地审计，股份母公司其他单位实施问卷调查，必要时实施风险业务访谈

2以审计人员详查为主，被审计单位提供相关资料为辅

五、审计进度和人员安排

本次审计工作自20xx年8月22日—9月16日，共计20个工作日鉴于销售业务人员业务特性，具体时间安排如下：

(一)审计准备xxxx年8月18日—8月19日编制方案及调查问卷刘俊峰

(二)审计实施xxxx年8月22日— 9月 16日实施审计审计组成员

1、风险识别阶段xxxx年8月22日—8月31日风险识别审计组成员

2、现场审计复核阶段2xxx年9月1日—9月16日审计复核审计组成员

(三)审计报告草稿20xx年 9月 17日—9月19 日撰写审计报告草稿刘俊峰

(四)审计报告上报xxxx年9月20日前完成正式审计报告刘俊峰

六、相关要求

1被审计单位要提高重视程度、积极配合，并根据审计组要求认真完成风险识别前期工作并据实提供相indexhtml关审计资料

2各审计人员应恪尽职守、客观公正、按时按质完成本次审计任务为确保审计实效，以时间服从质量为原则

会计基础审计方案 篇5

一、审计目的通过检查了解湖南分公司会计基础工作现状，提出有效建议，促进分公司财务部加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，加强账务处理的明晰性，协助公司财务账务处理的专业化建设。

二、审计标准

我部审查依据标准为：国家财政部发布的《会计基础工作规范》、《湖南分公司财务制度》及公司其他相关制度。

三、审计内容

1、与供应商、客户的往来账务处理是否规范；

2、会计凭证全面性、相关性和重要性检查；

3、原始凭证是否完整，是否符合记账要求；

4、是否按时对账和出具盖有公章的对账函

5、销售发票管理的规范性。

四、资料需求1、2011所有会计账簿；

2、2011年6、9、12月份所有会计凭证；

3、2011年6、9、12月份销售发票各5本。

审计方案 篇6

根据2004医院审计工作安排，拟对药材处药库的药品管理情况进行审计。具体审计方案如下：

一、审计依据

（一）《军队物资审计暂行规定》

（二）《X医院物资审计暂行办法》

（三）《药品成本核算实施细则》

（四）《XX医院实物资产管理暂行办法》

（五）《XX医院实物资产计价核算暂行办法》

（六）相关财务、审计法律法规

二、审计目的

通过审计，摸清药库药品管理情况，肯定工作成绩与效果，揭示存在的不足与问题，提出有针对性的审计建议，促进药库进一步强化法规意识，更新管理观念，创新管理方法，确保医院药品管理的完整、规范、有序。

三、审计范围与内容

此次审计范围为药库的药品管理情况，重点审查药品采购、药品出入库流程、药品变价收入与盘盈亏处理、药品计价

品采购合同的现象，合同文本是否合规，要素是否齐全。②审查合同的条款，标的、数量、质量、运输、交接、结算方式、违约责任等内容是否符合法律法规，是否表达双方的意愿，手续是否完备。③审查合同的执行，双方是否及时、正确、完整地履行了合同。④审查合同的变更和解除，是否符合法定程序、双方当事人协商一致情况，有无损害医院的利益。⑤审查合同的违约责任，是否按照合同条款收取和支付违约金和赔偿金，有无应收不收、应付不付等问题。⑥审查在合同签订方面，有无不严格履行职责，给医院造成经济损失的问题。

（四）药品储备情况。①抽查盘点药库和药局的药品，重点抽查数量少、价值高，周转速度快、库存余额变化大，用于应急医疗任务，具有特殊用途，长期挂账的药品，并将盘点结果与药库、药局记录以及财务处挂账情况核对，审查数量、金额是否一致。②审查药库和药局的药品存储情况，是否做到按需储备，有无超限额、超计划存储的问题；审查药品储备是否符合需要，是否结构合理、对路适用，是否根据供需变化适时调整，有无盲目储备等问题。③审查药品的库存限额管理，经常性药品的库存量是否超过规定的一个月周期，其他消耗性较大的材料库存量是否超过规定的半个月周期，市场供应充足的

情况，内部控制是否严密、有效，在药品采购、储备、出入库、处理及变价收入、计价核算各个环节是否建立健全了相应制度。②审查是否建立药品入库验收制度、药品记账与保管岗位相分离制度、药品定期盘点制度，是否有严格的出库制度与手续，是否建立药库与财务处资产挂账定期核对制度，是否建立闲臵、过期药品处理制度、药品盘盈亏与处理制度，是否履行了相应的审批手续。③审查内部控制制度是否得到有效执行，有无药品长期闲臵、积压、过期、变质、霉烂、丢失、贪污等问题。

（七）药品变价收入与盘盈亏处理。①审查药品淘汰、报废，闲臵、降价和积压药品的处理报批情况，有无手续不全、擅自处理的问题；审查药品处理价格合规情况，有无不经许可、未经批准擅自降低报废标准和随意定价、降价，造成经济损失的问题。②审查收入如数入账、按规定上交和留用情况，有无收不入账、应交不交和随意开支的问题。③审查收益用于弥补预算经费不足和业务建设情况，有无收不入账和私设“小金库”等问题。④审查是否定期盘点药品，出现盘盈、盘亏时，药库是否填写药品材料盘点盈（亏）报告表，是否报上级主管部门批准，账目调整是否正确，是否及时报送财务处。

骤如下：

（一）进点阶段。9月6日进驻被审计单位，审计组说明来意和工作安排，听取被审计单位关于药品管理情况的汇报。

（二）执行阶段。按照审计方案，审计人员查阅凭证、账簿、报表及其他文件资料，审查药品采购合同，盘点库存药品，实地观察药品出入库流程，分析药品核算方法，核对药品挂账情况，收集审计证据，撰写审计工作底稿，并由审计组长复核。

（三）汇总阶段。汇总审计工作底稿，撰写审计报告；征求被审计单位对审计报告的意见；向院党委报告审计结果。

六、审计纪律与要求

（一）精心准备。认真学习相关法律法规和规章制度，了解药库的基本情况、管理流程与核算方法，明确审计目的，规范审计程序，熟悉审计方法，做好充分的思想准备和作业准备。

（二）依法审计。严格遵守相关法律法规和规章制度，正确履行职责和行使权力，严格依法审计，做到有法必依、执法必严、违法必究，不以个人感情代替政策法规，不以个人好恶论是非功过。

医院审计难点与解决方案 篇7

一、医院审计工作意义

审计工作对于医院的健康发展来说是不可或缺的,医院在我国作为事业单位,其主要职责就是提供医疗卫生公共产品,提升居民健康水平,具体来说,医院审计的工作意义主要集中在以下两个方面。

一方面,医院审计有助于建设各种贪腐行为,这些年医疗领域成为了各种贪腐频发以及高发的领域,极大地损害到了医院的良好形象,而导致医院腐败多发的主要原因中,审计缺位不容忽视。借助于内部审计有助于发现并遏制医院的各种腐败行为,举例而言,通过经济审计,可以发现医院收支的主要方 向 ,对于各种 收支的合 法性进行 审查 ,如果审计发现不合法行为,就可以直接向有关部门进行反馈,减少腐败发生。

另一方面,医院审计有助于减轻患者负担,对于医院来说审计的重要内容就是医药服务价格的审计,医院属于公益性事业,发挥救死扶伤的作用,给患者提供价格合理的医疗服务是医院经营的基本目的。在当前医患关系非常紧张,看病难、看病贵饱受诟病的背景之下,通过审计来发现医院医疗服务价格制定方面存在的问题以及不足,并针对这些不足进行不断改善,可以切实减少患者负担,改善看病贵难题。

二、医院审计工作开展中的难点

我国医院审计工作虽然开展多年,但是审计水平与医院发展的需要之间依然存在较大的问题以及不足,尤其是在医疗体制改 革深入带 来医院经 营环境发 生重大变 化的情况下,审计工作存在诸多难点,这些严重影响到了审计工作质量的提升。

1.审计环境不理想。医院审计工作的较好开展需要有一个理想的审计环境,如果审计环境不理想就会影响到审计工作的质量。目前医院审计工作环境普遍不是很理想,具体表现就是审计工作在医院没有受到应有的重视,无论是医院管理层也好,还是医院普通职工也好,对于审计的重要性意识不足,医院管理者对于这一工作支持力度不够,普通职工对于审计的配合不够,导致审计工作的开展遭遇到了很多的阻力。从审计机构设置来看,医院审计机构独立性不强,地位不高,内部审计收到很多干扰,严重影响到了审计质量。

2.审计制度不完善。目前医院审计工作的另外一个难点就是审计制度不完善,很多医院审计制度建设严重滞后,没有与时俱进地建立起来完善的审计制度,结果导致审计工作没有完善的制度可以依靠,审计工作的规范性受到了影响。一些医院内部审计工作仅仅是就是根据上级管理部门的原则性规定进行开展,没有结合医院自身的实际情况进行制度进一步细化,制度缺失的情况下,医院审计工作的开展受到了更多主观因素的影响,导致了审计工作效度受到影响。

3.审计内容较复杂。审计内容层面,随着医院审计内涵的不断拓展,审计涉及到的内容越来越复杂,这对于医院审计工作的良好开展来说无疑增大了难度。审计内容越多意味着对于审计人员能力要求的越高,也意味着审计工作需要付出更大的努力,目前医院审计涉及到药品价格执行、经济收支合理性、财务信息真实性等诸多内容,如果审计工作没有相应的调整 ,必然会影响到审计工作的整体质量。

4.审计方法落后。医院在审计方法存在比较落后的情况,审计方法基本上是结果性审计,定性方面的审计,主要是针对于要审计的相关结果进行审计,结果性审计只注重结果,忽视过程以及预防,不利于审计内容改善,同时定性为主审计方法不利于准确地分析把握各种评价内容以及指标的程度。

三、医院审计工作开展策略

针对当前医院审计工作存在的难点,本文认为需要针对这些难点,结合医院自身的实际情况,从审计环境优化、审计制度完善以及审计队伍建设等几个维度不断努力,从而实现医院审计质量不断改善,全面发挥医院审计作用。

1.优化医院审计环境。医院对于审计工作开展的环境优化需要给予应有的重视,从观念到组织都要给予审计工作更多的支持以及保障,观念层面关键就是要加大审计重要性的宣传,让管理层以及员工都对于这一工作给予更多的认可以及支持,配合好这一工作的开展。同时在组织层面,要确保审计机构独立性以及公平性,审计机构可以不受干扰开展工作,确保审计工作效果。

2.完善审计制度建设。医院审计工作的有效开展 ,重要工作之一就是完善审计制度建设,根据审计工作的基本要求,结合相关部门的管理规定,不断完善本单位的审计制度。制度建设中一方面要注意借鉴其他单位在制度建设方面的成功经验 , 另外一方 面要注意 结合自身 的情况进 行调整优化,确保制度的科学合理,进而实现审计工作能在完善制度的规定下做到有效开展。

3.加强审计队伍建设。在审计队伍建设方面 ,医院需要投入更多的资源,一方面要加强相关人才的引进,另外一方面加强人才的内部培养,通过从这两个方面着手来构建一支具有良好岗位胜任力的团队, 这样面对的审计工作的各种难点,能够更好地做到游刃有余。

4.积极创新审计方法。医院要与时俱进,在审计方法方面不断创新,引入定性以及定量相结合的审计方法,不仅仅要对结果进行审计,同时还要注意对审计内容的过程性、合规性内容的审查,这样才更有利于审计内容持续改善,例如,财务审计方面,不仅仅要审计资金用途,也要审核资金使用流程是否合理。

内部审计开展管理审计的研究 篇8

【关键词】管理审计 优势 问题 对策

2001年，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率一并

列为内部审计的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内部审计的重点已经向管理审计转化。

一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式

管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。“管理审计”最早于1932年由英国罗斯在其《管理审计》一书中提出，主要内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。我国管理审计的倡导者王光远教授认为管理审计是受托责任由受托财务责任发展到受托管理责任的必然结果。“管理审计是通过对企业所有经营管理活动的恰当性和有效性进行检查、分析和评价，签证管理当局履行受托管理责任的业绩，鉴明现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的管理，增强企业的盈利能力。”

二、管理审计：现代内部审计发展的必然趋势

1、委托代理关系的发展

随着多种所有制经济成份的发展和国有资产经营管理体制的改革，资产所有权和经营权分离，资产所有者（委托人）把经济责任委托给经营管理者（代理人），资产所有者需要对经营管理者履行管理职责情况进行审查。

2、企业规模的扩大

企业合营 、兼并等产权变动导致企业规模扩大，跨行业、跨地区、多品种生产导致企业内部管理信息量随之增大，企业管理者决策失误和控制不当的概率也随之增大，因此，企业管理者迫切需要掌握公司内部的重要信息。

3、企业组织的复杂化

由于企业规模的扩大、企业资本的多元化和企业经营的多样化，使企业内部组织机构变得复杂化，如管理层次的增加、分布地域的分散等，使企业高层管理人员也不能亲自观察和控制所有的经营活动，需要实行分权管理和多级控制，这就导致企业出资人（委托人）和企业高层管理者（代理人）有必要通过管理审计对下层管理者（如分公司经理等）履行管理职责情况进行审查。

4、委托人及其决策因素的多样化

市场经济条件下，同一企业的委托人是多样的，有国家的、集体的、个体的；同一个企业内也可有不同的集体和个体参与；不同的国有企业也可以相互参股或交叉持股，这就形成了委托人的多样化。而影响这些委托人决策的因素，也呈现多样化，不仅需要财务数据，而且需要经营管理方面的信息。而经营管理信息的获得就有赖于综合评价公司整体水平的管理审计。

5、企业外部竞争激烈化

市场经济充满了竞争，加入WTO后，更面临激烈的国际竞争，企业要在竞争中胜出，必须提高管理水平和效率。管理活动的成败好坏对企业竞争力的大小强弱至关重要，而管理审计的目的就在于通过审计，查明管理上存在的缺陷.提出解决问题的办法，使企业管理得到改善。

三、内部审计开展管理审计存在的问题与对策

1、存在的问题

我国许多企业已经开始了管理审计的尝试，实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国企业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的。

（1）内部管理审计法规体系不健全，缺乏指导性的管理审计评价标准体系。由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。

（2）内部审计机构设置不健全，独立性较差。从目前我国公司治理结构来看，在集团公司内，总公司的内部审计组织对公司下属部门单位和分公司可以做到独立，而在总公司层面，就难免存在对立性和权威性不足的问题。因为现在的公司制企业里，内部审计机构一般由总会计师或主管财务的副总领导，这就把内部审计组织与企业其他职能部门放在相等地位，这不利于内部审计作用的有效发挥。

（3）对管理审计的认识不足。很多人对管理审计还了解不够，对开展管理审计的必要性认识不够。或者把管理审计等同于财务审计看待，或者认为管理活动与审计活动关系不大，或者认为管理审计会妨碍管理活动，而没有认识到管理审计是在市场经济条件下发展起来的高层次审计，是企业适应外部竞争加剧和内部机制更新的必然选择，搞好管理审计是对管理效率的促进，而不会是妨碍。

（4）审计人员的素质不能满足管理审计的需要。企业的经营管理活动是在一定的管理体系的作用下进行的，因此管理审计要用系统论的观点看待和解释每一个综合性指标，同时要运用多学科的知识，如经济学、管理学、领导科学、工程技术等方面的知识，管理审计人员要站在优化系统整体结构、增强系统整体功能的高度，来审查评价企业的管理活动和管理人员的素质。同时，在审计技术手段上，不仅要掌握观察法、盘点法、分析性复合法等传统的审计方法，还要熟悉管理控制系统图法、调查法等用于管理审计的评价方法。实事求是地说，现在的内部审计人员中，还很少有，甚至可以说还没有人能达到如此的高水平。

2、完善我国管理审计的对策

（1）尽快建立健全内部审计法规体系，开发管理审计指标体系。审计准则是指导审计活动的基本原则，应加强管理审计绩效准则和审计技术方法的研究，尽快出台管理审计的审计准则，推动管理审计的深入开展。国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册会计师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的质量。只有建立起一个科学、规范、与内部审计配套的管理审计指标体系，管理审计结论才能明晰、准确、具有说服力。

（2）充分保障内部管理审计机构组织上的独立性。内部管理审计机构的独立性和权威性与其在组织中的地位有着密切的关系。内部管理审计机构的地位越高，越能保证内部审计的独立性，越有利于开展审计工作。从实施管理审计的要求上看，内部管理审计机构由董事会或其下设的审计委员会领导为最佳选择。当然，这只是形式上的客观要求，最关键的一点是，不论内部审计人员在组织系统中处于什么地位，他们应具有声誉、地位和得到最高权力当局的支持，使他们能够在企业中随时取得审计报告所需的信息。

（3）加强宣传，提高认识。对于内部审计组织开展管理审计的必要性、优越性，要大力宣传。内部审计组织和国家审计机关都有宣传的义务。宣传可以结合《审计法》、《公司法》等法律法规，采取会议、文件、讲座等方式进行，同时也可以通过展示管理审计的实践成果让大家认识到内部管理审计是可行的、有效的，对国家、企业、社会及企业资产的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识。把管理审计的意识渗透到全部审计工作去。不论进行何种审计，都要管理角度去思考问题，在审计报告中提出管理建议。在目前内部审计还是以财务审计为主的情况下，这是增强管理审计意识、实现审计工作以管理审计为重点的有效途径。

（4）不断充实和提高审计人员的素质。企业一方面要加强管理审计的培训与学习，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。在目前复合型审计人才稀缺的情况下，采用从专业部门抽调技术人员配合管理审计工作的做法，不失为一个好办法。

【参考文献】

[1] 陈耘：管理审计——内部审计发展的必然趋势[J].审计理论与实践，2003（3）.

[2] 张晓平：内审工作在发展中前进[J].中国内部审计，2003（1）.

[3] 德鲍尔.马科茨：沉睡的火山——评企业的软控制[J].中国内部审计，2003（3）.