公司离任审计审查制度（精选11篇）
从业人员离任审计审查制度
浙商基金管理有限公司 从业人员离任审计审查制度
第一条 本制度根据《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》、《证券投资基金行业高级管理人员任职管理办法》、《证券投资基金行业高级管理人员任职管理办法》、《基金管理公司投资管理人员管理指导意见》等基金监管相关规定的要求制定。
第二条 公司高级管理人员、投资总监、基金经理、投资经理离任的，应当接受离任审计或者离任审查，在离任审计或者离任审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。
第三条 公司应当真实、准确、完整地向出具离任审计报告的会计师事务所提供相关材料。
第四条 公司出具关于副总经理、督察长、投资总监、基金经理和投资经理的离任审查报告需符合《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》的要求且不得有虚假记载和重大遗漏。
第五条 公司的董事长、总经理离任的，公司应当立即聘请具有从事证券相关业务资格的会计师事务所对其进行离任审计，并自离任之日起30个工作日内将离任审计报告报送中国证监会基金监管部及公司经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查。
第六条 公司董事长、总经理的离任审计报告，应当至少包括其任职期间的以下内容：
（一）审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等；
（二）审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况；
（三）公司内部对审计对象的年度考核情况；
（四）公司的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因；
（五）公司内部控制建设和风险管理情况，包括公司制度、管理模式等方浙商基金管理有限公司
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面的调整情况及效果；
（六）公司发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况；
（七）审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反公司制度受到公司处分的情况；
（八）审计中发现的主要问题；
（九）审计结论。
第七条 公司的副总经理、督察长、投资总监、基金经理或者投资经理离任的，公司应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会基金监管部及公司经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查；基金经理、投资经理的离任审查报告还应当同时报送行业协会。
第八条 公司副总经理、督察长的离任审查报告，应当参照本制度第六条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容，副总经理的离任审查报告还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设和风险管理情况等，督察长的离任审查报告还应当包括其任期内公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。
第九条 投资总监、基金经理、投资经理的离任审查报告应当至少包括其任职期间的以下内容：
（一）审查工作实施情况，包括审查时间、范围、内容、审查方法等；
（二）所管理基金或者投资组合的基本情况；
（三）所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况；
（四）所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况；
（五）遵守投资管理人员行为规范的情况；
（六）公司发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审查对象应当承担责任的情况；
（七）审查对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况以及违反基金管理公司制度受到基金管理公司处分的情况；
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（八）审查中发现的主要问题；
（九）审查结论。
第十条 审计、审查对象应当配合公司及会计师事务所的离任审计、审查工作。离任审计、审查报告应当附审计、审查对象的书面意见，审计、审查对象拒绝对审计、审查报告发表意见的，应当注明。
第十一条 公司应当妥善保管相关对象的离任审计、审查报告备查。第十二条 监察稽核部应根据公司的相关会议决议执行对相关对象的离任审计、审查工作。公司所有部门及人员均应配合该项工作。
监察稽核部配合会计师事务所完成对相关对象的离任审计工作。监察稽核部负责执行对相关对象的离任审查工作并出具审查报告。第十三条 离任审计、审查对象没有正当理由不配合公司进行离任审计、审查工作的，公司应当立即报告中国证监会及公司经营所在地派出机构。
一、准则出台的意义
（一）加强对基金行业人员的监督管理，正确评价和使用基金从业人员
基金行业的快速发展为基金从业人员施展才华提供了广阔的舞台，但同时对从业人员的考察与评价提出了挑战。过去的考察与评价方法主要是自我评价、上级领导评价、同事评价等，但对从业人员任职期间的履职及廉政情况不能进行全面反映，不能从深层次的经济活动中了解从业人员的真实情况，以致于一些人员在任职期间表面上表现很好，但离开岗位后问题就逐渐暴露出来，给企业造成一定的损失。实施基金行业人员离任审计，倡导定性与定量相结合，联系从业人员任期目标，通过相关经济指标分析，对任期经济业绩作出评价，能够达到客观公正地确认其经济业绩，全面考评从业人员，为正确评价和使用员工提供了依据，有利于从业人员更好的履行职责，防止短期行为的发生。
（二）有利于规范从业人员行为，促进廉政建设
离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务收支审计不易发现的问题，及时发现企业财务管理的漏洞，提出相应的应对措施，健全企业财务管理制度，提高财务管理水平，促使从业人员加强自我约束、自我完善、自我提升，增强法律观念，促进廉政建设。
（三）明确了投资者保护这一根本宗旨和核心
从国外较为发达的基金市场发展历史中，我们看到，保护基金投资者是基金行业可持续发展的基石。该准则第一条指出准则颁布的目的即：为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容。第二条：基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。这些条款有助于加强对基金从业人员的持续跟踪与监管，进一步保护基金投资者的合法权益。
二、内容框架
该准则共19条，从准则的内容来看，可以分为以下三个部分：
（一）规定了离任审计和离任审查的人员范围
准则规定，基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的高级管理人员离任的，应当接受离任审计或离任审查，在离任审计或审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。
值得注意的是，相关第三方机构的高管人员(独立基金销售机构高管或执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高管、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人)也纳入到范围中。
（二）规定了离任审计及离任审查报告的具体要求
准则从第四条到第十条分别规定了不同基金从业人员离任审计及审查报告的具体要求。准则第五条规定，基金管理公司、独立基金销售机构董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的离任审计报告应当至少包括其任职期间的以下内容：(1)审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等;(2)审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况;(3)企业内部对审计对象的年度考核情况;(4)企业的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因;(5)企业内部控制建设和风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果;(6)企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况;(7)审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况及违反企业制度受到企业处分的情况;(8)审计中发现的主要问题;(9)审计结论。
基金管理公司副总经理、督察长的离任审计报告除了应参照准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容外，副总经理还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况，督察长还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。
基金经理、投资经理的离任审计报告除应参照准则第五条第一项、第六项至第九项外，还应包括：所管理基金或者投资组合的基本情况;所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况;所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况;遵守投资管理人员行为规范的情况。
基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理的离任审计报告除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内主管或分管业务经营状况、内控建设和风险管理情况等。
独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人的离任审计报告，除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况等。
上述人员的离任审计报告应当自离任之日起30个工作内日报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查，基金经理、投资经理的离任审计报告还应当同时报送行业协会。
（三）明确了客观、公正等方面要求及违反准则的法律责任和惩处措施
准则第十一条至第十五条对离任审计、审查工作提出了全面、客观、公正等方面的要求。基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地提供相关资料，会计师事务所应当客观、公正地出具离任审计报告，审计、审查对象应当积极配合等。
第十六条至第十八条明确了违反准则的法律责任和惩处措施。(1)会计师事务所未按准则规定进行必要的核查、验证，出具的离任审计报告不符合准则要求或出具虚假、有重大遗漏报告的，证监会可以对相关负责人或直接负责人采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(2)基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度，出具有虚假记载、重大遗漏的离任审计报告的，证监会及派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(3)离任审计。审查对象无正当理由不配合的，证监会及其派出机构可以对其采取相应的行政监管措施。
三、结论
为了加强对公司内部的监督管理，适应公司多元化发展需要，严格财经纪律，促进各级领导干部及要害岗位勤政廉政，履行职责，根据国家审计署《关于任期经济责任审计》有关规定的通知精神，全面落实经济责任，制止和查处弄虚作假、违反财经纪律、营私舞弊、挥霍浪费等不良行为。建立公司经营业绩考核制度、决策失误追究制度、岗位经济责任制度、岗位绩效考核制度等内控制度，实行管理人员任期经济责任离任审计，使管理人员的行为和业绩得到公正评价；因违法违规等人为因素给企业造成重大损失的，要追究其责任，并不得继续担任领导或管理职务，为公司人才合理流动和经济责任考核提供参考。按照离任审计的范围、内容、原则、程序、方法，结合公司特点，制定本制度。
一、离任审计的目的：对离任人员任期内履行职责的情况以及在所属企业（岗位）财务收支、经济手续的真实性、合法性进行检查、审核，并明确责任做出结论。
二、离任审计的对象主要为：拟担任、免职、岗位调整、辞退的各级领导、管人、管物、管钱等要害岗位管理人员及其他需要内部审计的管理人员。
三、离任审计的主要内容：
（一）贯彻执行国家法律、法规和有关政策、规范性内控文件的情况，任期目标任务的完成情况，对被审计对象因个人原因违反规定、未完成任期经济责任目标应负的经济责任；
（二）财务制度及其他经济制度执行情况；对所属企业及被审计对象个人违反财经纪律应负相应的责任；
（三）资产管理情况，对所属企业固定资产的购置和处置、债权债务管理、货币资金管理、存货管理、不良资产占用应负相应的责任；
（四）管理现状及分管经济责任目标的实现情况；
（五）重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对不正当履行职责造成经济损失或不良后果应负相应的责任；
（六）重大经济问题反映、报告情况；对所属企业财务、生产、销售等统计数据、基建项目及有关重大经济问题的报告失实、延误应负相应的责任；
（七）其他需要审计的事项；
四、离任审计一般应在审计对象离开原工作岗位前两周内进行。遇有特殊情况，需要离任后进行审计、暂缓审计的，经公司总经理批准后，可先离任再履行审计程序，但组织调动手续应待审计完毕后予以办理。未经离任审计，未划清责任的，不得办理离职手续，违反组织原则擅自对需要进行离职审计而未进行离职审计的被审计对象办理离职手续的，由承办调动手续的人资部门和当事人承担相应的管理责任。
五、在实施离任审计前，审计委向被审计对象所在公司（部门）送达《离任审计通知书》，同时抄送被审计对象个人。
六、被审计对象认为内审人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向公司审计委提出内审人员回避的要求；内审人员
在接受审计任务时认为本人与被审计对象有利害关系的，应当申请回避。内审人员是否回避，由公司决定。
七、被审计对象所在公司（部门）接到离任审计通知书后，应及时、全面、如实向审计组提供相关的资料。包括：
（一）被审计对象任期内各项经济责任目标计划的完成情况；
（二）财务收支管理及有关经济活动的管理制度，职责分工资料；
（三）被审计对象任期内历年财务报表、帐簿、凭证、台帐、相关记录、批复等与离职有关的所有资料；
（四）各种财产物资盘点表，债务清理明细表；
（五）被审计对象任期内重大经济事项合规性证明材料及履职考核情况证明；
（六）被审计对象任职前后有关经济遗留问题和手续交接的专门材料；
（七）被审计对象任期内有关经济监督部门及检查机构曾经做出的重大事项结果、处理意见及纠正情况证明资料；
（八）被审计对象任期内，企业在银行和非银行金融机构设立的全部帐户的情况，包括已注销的帐户；
（九）审计组认为需要提供的其他离任审计资料。
八、被审计对象所在公司（部门）和被审计对象接到离任审计通知书后，应当及时、全面、如实向审计组提供相关的资料。
九、被审计对象及所在公司（部门）应就提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。
十、审计组在实施审计过程中，可以以书面、座谈等形式，向有关企业和个人就被审计对象任期内的相关问题，进行审计调查并实施必要的审计程序和方法。相关人员应予积极配合。
十一、审计组实施审计后，应当提交经济责任离任审计报告，其内容包括：
（一）实施审计工作的基本情况；
（二）审计发现的被审计对象及其所在公司（部门）、所在岗位任期经济责任目标的完成情况及违反财经法规和廉政规定的主要问题；
（三）划分被审计对象对审计发现的问题应负有的主管责任和直接责任；
（四）对被审计对象及其所在企业存在的违反国家财经法规、集团公司相关规定的问题的处理、处罚意见及改进建议；
（五）需要反映的其他情况；
十二、审计报告报送前，应当征求被审计对象及其所在公司（部门）的意见。做到证据充分，依据可靠，事实清楚，客观公正、实事求是，被审计对象及其所在公司（部门）应当自接到审计报告征求意见稿之日起15日内将书面反馈意见送交审计组复审；逾期没有提出书面反馈意见的，视为无异议。
十三、内审机构应对离职被审计对象作出评价，反映被审计对象责任履职情况，出具审计意见书；对违反国家财经法规和廉政规定需要依法给予处理、处罚的，应在审计职权范围内或集团
公司董事会授权范围内作出审计决定。审计意见书、审计决定应当送被审计对象所在企业，同时抄送被审计对象本人。
十四、被审计对象所在公司（部门）对审计意见书或审计决定如有异议，按审计复议程序，由公司董事长或总经理裁决。
十五、离职审计结束后，内审机构按审计档案管理有关规定，建立审计档案。
十六、本制度自董事会批准颁布之日起执行。
十七、本制度由董事会委托审计委负责解释。
第一条：为推进农村基层党风廉政建设工作，做好我村村干部任期和离任经济责任专项审计工作，强化村级财务管理的监督约束机制，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度制定本制度。
第二条：审计对象
村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员，对当年村主要负责人进行任期内审计，对已完成换届选举或离任的村干部开展经济责任审计。
第三条：审计内容
（一）农村经济责任目标完成情况：任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村集体资产是否增值和债务是否下降。
(二）财经法规执行情况：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。
（三）农民群众关注的热点问题 一是集体资产处置。有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。二是债权债务管理。村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押、导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。三是土地发包、承包。“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。四是专项资金管理。上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；粮食直补、良种补贴等惠农政策补助资金的发放情况。五是财务公开。财务公开是否全面、真实、及时、规范；“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。同时，要根据群众来信或举报的问题进行重点审计。
第四条：审计工作程序
（一）制定审计计划
村委要于每年年底前共同拟定下一村干部任期和离任审计工作计划，报镇领导研究后，作为实施审计的依据。村委制定的审计计划于每年一月底前报镇财政所备案。
（二）确定审计方案
村委按照审计工作计划，指定具体负责人，并由具有审计资格的人员组成审计组，拟定工作方案，明确工作具体任务，并做好人员分工，依法实施审计。
（三）开展具体审计
1.送达审计通知书。
2.报送有关资料。
3.提交述职报告。被审村干部要按审计机构规定的时间和内容要求及时提交书面述职报告。
4.调查取证。
（四）提交审计报告
审计组实施审计后，向有关部门提交审计报告，审计报告在报送前，应当征求被审单位和被审村干部的意见。
（五）提出处理意见
1、根据工会财务制度的要求，对区总本级、乡镇、街道、园区工会工作委员会、直属事业单位的上工会经费财务收支情况、工会经费预算执行情况、专项资金使用情况进行审计。
2、时间：每年上半年审计上一的情况。
3、由各级工会财务部门提供相关的报表、账册、凭证，作相关说明。
4、审查审计工作由区总工会经审会或基层经费审查委员会完成。
5、审查审计小组审计完成后，需形成审计报告，并将审计结果通报各级工会财务部门和主要领导，同时提出整改意见和建议。
6、各级工会根据审计组提出的意见和建议制定整改计划，并将整改报告报审计组。
(20)正华专审字第号
关于
离任经济责任审计报告
：
我们接受委托，对任职期间2002年5月1日至2010年12月31日的财务预算的执行情况和决算上报情况；专项资金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支的内部控制制度及执行情况；财务收支是否符合民主决策程序等方面进行审计。审计工作所提供资料的真实性和完整性是管理当局的责任，我们的责任是在对该单位所提供资料实施审计工作的基础上发表审计意见。
一、审计依据
（一）中国注册会计师执业准则；
（二）事业单位会计准则和《事业单位会计制度》；
（三）中办发[1999]20号文《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》；
（四）济南市卫生局济卫规财发[2008]4号文《关于对局直单位主要领导离任经济责任审计的实施意见》；
（五）2002年5月1日至2010年12月31日财务报表财务账簿、凭证及相关资料。
（六）其他相关文件。
二、审计程序
2011年2月27日，卫生局任期经济责任审计工作领导小组召开会议，下发《局直单位主要领导干部离任经济责任审计通知书》济卫审函[2010]第5号文件，正式开始尚 1
管理和使用方面
（三）国有资产的管理、使用方面
1、盘盈盘亏情况
2、未在帐房屋建筑物的情况
3、车辆实际所有权人与机动车行驶证明载明的所有权人不一致的情况
(四)内部控制及执行情况方面
七、审计意见 通过审计，我们认为 2002 年 5 月 1 日至 2007 年末尚衍寅院长在任期间，除上述问题 外，会计核算和财务管理符合《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》以及相关制 度的规定。资产管理制度健全，执行情况较好，资产状况良好，无不良资产，国有资产处 于保值增值状态。在财务管理、药品及物品采购和管理方面有一套设计合理的内部控制制 度，并且基本能够按照内部控制制度要求执行。各项支出均有单位负责人、科室负责人、经手人签字。
八、我们在审计中关注的其他事项
（一）2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定资产增减情况如下： 1、2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定资产共计增加 元。
4
其中：通过政府采购的有 通过网上采购的有 医院自行采购的有 无偿调入的有 元;
元;元;元;
其他增加（新建车库、调帐、接受捐赠等）2、2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定资产共计减少 其中: 经过上级主管部门批准报废的有 上级主管部门无偿调拨的有 自行处理的有 其他减少(调帐)元;元。元;元;
元。元。
离任经济责任审计，既是政策性强、涉及面广、难度大的一项审计，又是加强领导干部监督管理的一种有效形式。当前，进一步搞好企业法定代表人离任经济责任审计，对于促进建立和完善现代企业制度，加强和规范对国有企业法定代表人的管理和监督、具有重要的现实意义，总结回顾几年末开展该项审计的工作，对国有企业法定代表人离任经济责任审计中的难点问题及审计方法作简要探讨。
一、审计的难点
（一）存量资产的清查确认准
实践中，存量资产的确认是离任经济责任审计中的难点之一，其表现有三：一是数量上的差错，企业法定代表人离任，均要全面清查盘点存量资产，账实完全相符不能说没有，但绝大多数单位存在盘盈盘亏的现象。审计时，仅查清长短数量并不很难，难的是因管理制度不完善，不易确认是谁的责任，离任者应负什么责任。二是存量资产报废的确认。离任审计时，经全面的清查核效，往往提出相当数量的固定资产和存贷需要作报废处理，审计人员既不具备对需要作报废处理资产作出质量鉴定的知识和技能，也没有批准作报废处理的职权，而接任者又常常纠缠于这个问题，不作报废就不签字认可，给审计工作增加了难度，三是存量资产价值的确定。主要表现在企业离任审计中，对企业时间较长的存货、或因质量问题，或因技术更新而造成的无形损耗，或因市场变化等诸多原因，交、接双方为存货的实际价值争议不休，而审计人员只能审查其库存成本是否准确，在未实现销售之前，难以确定其
实际销售价格，是否需降价长降价幅度，能造成多大损失等。
（二）债权债务的清理确认难
市场经济条件下，尤其是近几年国家实行适当抽紧的金融政策，企业间的债权债务往来频繁，金额增大，而且拖欠时间相应较长，企业只要把债权债务挂在帐内，并经核查组清查，就属于正常状态，即使三年以上的应收款，也应单独列帐，尽力催收，但离任审计时，由于企业交接双方所处的位置不同，对债权债务的态度也各异，离任者希望各种应收款项一笔也不作坏帐处理。且信誓旦旦：如自己还在任，一定能够收回来；接任者往往提出对超过三年或其他特殊因素的应收款项要作坏帐处理。而审计机关在审计过程中，既无时间、也无人力对提出的大量有争议应收款项逐笔清查核对，故难以认定。
（三）未入帐的费用或收益确认难。
在离任审计实践中，几乎每个企业都存在未入帐的费用或收益。这些费用主要包括以下三种情况：一种是有关人员预支款项或垫支办理有关业务，尚未结算；第二种是实际已经发生，但未支付款项也未挂往来；第三种是支出不合理或其他原因，主管负责人未批准报销处理等。在企业法定代表人不变的情况下，这些帐外经济事项，随着时间的推移，经济活动的运转，自然会入帐处理，而离任审计时，企业交、接双方由于所处地位不同，对这部分帐外经济事项所持的处理态度也不同，再加上有关费用特别是业务招待费用的支出是否真实等，给审计认定造成很大困难。
（四）或有资产和或有负债的认定难
在市场经济条件下，企业往往发生一些当期甚至近期无结果，却可能影响后期损益的经济活动事项，成为或有资产、或有负债，如有的为他人担保，是否要承担连带责任及要承担多大的连带责任，企业主要负责人离任时，交、接双方都要求审计机关予以认定，而审计人员又难以提出准确的结论。
二、审计方法
（一）建立双向责任制，以书面形式明确被审计单位和审计组的法律责任，即被审计单化主要负责人，财务负责人及有关人员作出书面承诺，保证向审计组提供的呆坏帐、资产盘盈盘亏、报废损失、帐外费用或收益等资料真实、有据；审计组长写出书面保证，保证按市计方案规定内容和审计操作规程进行审计，谁违反了承诺由谁承担责任。
（二）适当扩大抽样和调沓面，在全面审查被审计单位财务会计资料的基础上，列单价提供的呆坏帐、帐外费用、财产盘点等情况、确定适当的抽查面，一般情况下，抽查金额在30%、40％为宜。经抽查，差错率超过5％，应继续扩大抽查面和调查面，特殊情况下，则要变抽查为全面调查，确定抽样，可以根据不同情况采取等距离抽样，随机抽样或等距、随机抽样相结合等多种方法。
（三）认定损失要坚持谨慎原则。对审计单位提出作坏帐处理的往来款
项、作报废处理的固定资产和存货，必须在有充分证据的情况下予以认定，否则宁可悬起来，也不作损益处理，具体讲，认定坏帐损失必须有准确可靠的证据证明对方已经死亡或破产且破产或遗产不足清偿的应收帐款，或者经法院等和法机关判决，判定不能收回的款项，除此之外，一般不能认定为坏帐，列入当期损益，但可作为其他问题在意见书中交待；对存货和固定资产报废，除房屋建筑物等经实地勘验已拆除、毁坏外、其他的则必须经技术监督等专门机构鉴定，否则不作报废处理。
联社理事长xxx同志的离任审计报告
xxx信用联社：
根据xxx联合社关于组织开展县县联社高级管理人员离任审计的通知，按照《xxx省农村信用社离任、离岗稽核审计办法》及《xxx省农村信用社县县联社高级管理人员离任审计工作方案》的有关内容要求，经省联社委派组成6人审计组，于2008年6月17日至6月25日，对xxx农村信用社理事长xxx同志进行了离任审计，自2003年1月至2008年5月末的工作业绩，采取问、听、谈、查的方式进行了审计。问：即于2008年6 月17 日向被审计对象发送了审计调查问卷；听：即于2008年6 月18 日上午召集审计组全体人员一同听取了xxx同志的述职报告；谈：即与部分业务人员及该社负责人进行座谈。对该同志述职报告的真实性及工作能力、业务素质等谈自己的看法和评价；查：即对xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期间，所担负的内控制度管理的履行职责情况，查阅了自2003年1月至2008年5月，有关登记簿、会议记录和稽核部门历次对该社的有关内控制度检查记录等，并将查阅的有关记录底稿、座谈情况与xxx银监办的有关人员交换了意见。现将审计有关情况报告如下：
审计对象的基本情况及审计范围
降793万元，呆滞贷款456万元，比2001年7月下降35万元，呆帐贷款比2001年7月下降23万元；呆帐准备535万元，比2001年7月增加440万元；固定资产588万元。比2001年7月增加387万元；固定资产比率33.4%，比2001年7月减少3.8%；，股本金余额1048万元，比2001年7月增加734万元；2008年5月实现各项收入601万元（其中：利息收入572万元），各项支出444万元（其中：营业费用支出273万元），实现利润总额157元，费用率45.42%；资本充足率19.64%，比2001年7月增加5.54%。
审计范围
本次审计对xxx农村信用合作社联合社理事长xxx同志主管党建工作、综合管理等工作进行了全面审计。审计组检查了xxx联社各项存款、各项贷款和2001年以来会计报表、会计凭证、帐册等。并抽查了xxx农村信用社联合社的有关内控制度建设及执行情况。调阅了xxx农村信用社自2003年1月至2008年6月的会议记录、查库登记簿、稽核部门历次检查记录和信贷档案等资料，重点审查了该社的各项经营管理情况。
审计的总体评价
xxx同志在任职以来，根据调查了解、座谈、谈话和21份问卷调查来看，监管部门和信用社员工高度评价，具有很突出的领导能力和管理水平，对工作能做到尽心尽职，在经营环境非常困难的形势下，采取各种措施带领全体员工奋力拼搏，各项业务经营工作得到了长足的发展，取得了明显的 的支持了全县的农牧业发展。近年来，多次受到县委政府和上级领导的表彰和奖励，xxx农村信用联社在支农上，成绩是显著的，使农村合作金融组织得到了进一步的发展。
2、不良贷款绝对额显著下降
xxx任职时，xxx农村信用联社一度面临不良贷款占比高、盘活困难多的问题。2001年7月末，全县不良贷款余额实际高达1763万元，占比达21.72%。针对这一情况，该同志主持制定了不良贷款清收管理办法，并组织实施落实到基层信用社，实行全员责任清收。通过实施清非工作措施，有力地推动了全辖不良贷款清收工作，不良贷款绝对额明显下降，成绩显著。截止2008年5月末，累计收回不良贷款8356万元，同时收回前两届法人代表形成的难以收回“双呆贷款”300多万元。截止2008年5月末，不良贷款余额为912万元，比2001年7月末绝对额下降851万元，不良贷款占比4.53%，比2001年7月末下降17.19个百分点。
二、存款方面
增存工作取得了历史性的突破，存款份额占到全县四家金融机构的50.59％，存量居全县之首。增存工作成绩显著，这与该同志提倡大力改进服务方式，反对数字游戏和高息揽储等不正当竞争，维护良性发展的金融环境是分不开的。从规范营业窗口服务入手，借鉴同行业优质服务的成功经验，推行个性化、亲情化、标准化的客户服务方式。努力探索增存工作新的增长点，降低资金组织成本，优化存款结构，增大对公存款的份额。大力推行电子化服务，实现全辖7个营
社财务管理办法》、《xxx农村信用社信贷管理制度》、《xxx农村信用社安全保卫管理办法》、《xxx农村信用社安全保卫考核办法》、《xxx农村信用社责任贷款考核管理办法》、《xxx农村信用社审计稽核管理办法》、《xxx农村信用社审计强制岗位调整或轮休制度》落实国家有关信贷政策和改革方针，制定和实施了《xxx农村信用社农户小额信用贷款实施办法》、《xxx农村信用社阳光放贷实施细则》、《xxx农村信用社稽核工作实施细则》、《xxx农村信用社内部管理制度实施办法》、《xxx农村信用社综合治理及安全保卫实施方案》、《xxx农村信用社基础工作考核》等实施方案，确保了各项工作有章可循。
实行稽核工作监事长负责制、稽核监察部在监事长领导下，依法独立、客观、公正地履行稽核监督职责，确保稽核检查工作的权威性和独立性。按照“规范管理、强化内控、防范风险、稳中求进”的经营思想，规范信用社合规、合法经营，加大现场、非现场检查力度。同时全面加强员工队伍的思想建设、组织建设、作风建设，努力建设一支业务素质高、思想作风硬的信合队伍。一是建立信用社高管人员述职述廉制度，定期向联社汇报工作情况、廉洁奉公情况及制度落实情况。二是以完善的岗责体系标准为依据，实行竞争上岗、末位淘汰制度，逐步建立能进能出、优胜劣汰的员工管理体制。三是按照客观公正、实事求是的原则，开展员工考核评定工作，合格员工续签劳动合同，对连续两年考核不合格的员工，按照员工管理办法解除劳动合同。四是加强党风
通过审计、我们认为xxx同志在实际工作中，着力于营造和谐的环境，能够摆正自己的位置，想方设法协调与地方党政、人民银行、监管部门等相关部门的支持；充分发扬班子成员的团队精神，体现出一个领导干部所具备的职业操守与气度风范，具有一定经营管理能力，虽存在上述两种问题，但不影响岗位变动
xxx省联社审计组
被离任审计人意见：
各位领导，同志们：
2007年7月～2011年6月，我担任市城管局党委书记、局长，市数字化城管监督办主任一职。在任期内我认真履职，严格执行各项规章制度，全面落实组织人事、机构编制、财务经济方面有关规定，在扎实开展好城市管理工作的同时，努力营造一个风清气正、公正廉洁的政务环境。根据市“三责联审”工作要求，现将市城管局长任期内履行“用人责任、编制责任和经济责任”的“三责”情况具体汇报如下：
一、严格执行组织人事制度，确保选人用人不失察 在市城管局工作期间，我严格执行各项组织人事制度，特别是干部选拔四项监督制度，着力规范选拔行为，把好选人用人关，所有干部选拨任用通过竞争上岗的方式，符合组织程序和规定，未出现一例违纪违规行为。一是严格遵守干部选拔规定。严格按照《党政领导干部选拔任用条例选》的规定，始终坚持“德才兼备，以德为先”用人原则和“革命化、年轻化、知识化、专业化”用人导向，明确选人用人的条件，公开选拔任用的职位、职责和资格，规范选人用人各个环节的程序，严格选人用人纪律，确保选人用人的公信度。二是采用竞争上岗的方式选拔干部。任期内，我主持制定了《加强城管系统干部管理的意见》、《扬州市城管局机关人事管理制度》、《市城管局竞争上岗实施办法》等一系列干部选拔任用管理制度，规定凡是有职务空缺的，一律采取竞争上 1
岗的方式，通过笔试、演讲、民主测评和党委会讨论研究、组织考察等程序，选拔合适的干部到相应的岗位上来。2007年7月～2011年6月，我们通过竞争上岗的方式选拔副科、正科级干部20人，竞争上岗率达100%。三是强化干部任用工作监督。按照阳光、透明和公正的要求，局纪委、监察室全程参与，对选拔任用的岗位、报名人员、竞争考试情况、民主测评得分等进行公示，在加强自我监督的基础上，扩大社会监督，做到公平、公正、公开。同时，并加强干部综合考察，全面衡量所选拔干部的能力作风，确保所选干部思想好、能力强、作风硬、业务精，经得起考验、经得起磨练、经得起检验。
二、严格执行机构编制制度，确保人员配置不越界 在市城管局工作期间，经历了2010年机构改革，新“三定”方案将原市数字化城管指挥中心并入市城管局，将原市数字化城管监督中心更名为市数字化城管监督办公室，在市城管局挂牌，实行市城管局一个党委领导的体制。无论在改革前后，我都始终严格执行有关机构编制制度和要求，从严、从紧、从简控制机构设置和人员编制，保持人员编制、机构设置、主要职能的科学性和合理性，没有违反机构编制纪律的行为。一是全面落实机构编制管理要求。坚决贯彻执行机构编制管理有关方针、政策和规定，不断增强机构编制管理意识，严肃机构编制纪律，切实做好机构编制管理工作，促进各项工作的开展。二是着力把好人员编制关。根据新“三定”方案，市城管局内设10个处室，行政编制39名，市数
字化城管监督办内设4个处（中心），行政编制24名，副处级以上行政领导职数9名，科级领导职数30名。市城管局直属分局定编35人，为事业编制，参照公务员管理，内设3个大队，科级领导职数9名。目前，市城管局实有内设机构10个处室，在职在编人员39人，副处级以上领导8人（含2007年以后3名军转干部），科级领导15名，工勤人员3名。市数字化城管监督办实有内设机构4个处（中心），在职在编人员24人，副处级以上领导2人，科级领导10人，工勤人员2名。直属分局现有内设机构3个大队，在职在编人员30人，科级领导干部7人。所有人员均在“三定”方案规定内配置，所有人员变动的增减编手续，都严格按照审批程序，办理审批和备案手续，没有乱报批等现象。三是着力把好机构职责关。认真履行“三定”方案规定的职责，没有超越“三定”方案规定的职责行使职权。同时，按照有关文件精神，加强对市环卫处等事业单位机构编制管理的指导和监督，确保城管系统机构编制管理工作上规范、上水平。
三、严格执行财务经济制度，确保廉洁从政不松懈 在市城管局任职期间，我严格遵守各项财经法规和纪律，加强财务管理，建立和完善财经管理使用制度，从严做起，从己做起，带头制止各种铺张浪费行为，没有发生贪污、挪用、截留、私设小金库等违法违纪行为。一是建立完善财经管理使用制度。按照国家经济政策和财经法规要求，制定《加强机关内部后勤服务管理的意见》等一整套管理制度，加大固定资产、车辆、接待、财务报销管理的力度，明确固
定资产的购置、登记、保管、使用、报废等程序和要求，对接待对象、标准、审核进行细化和限定，确保每花一分钱有章可循、有据可考、有责可查。在财务管理方面，制定和完善《扬州市城管局财务报销管理办法》，实行“一支笔”审批，对于办公用品采购及车辆维修、保险等，凡单笔开支500元以上的，需监察室参与审核签字，方可报销，杜绝不合理支出。在本人任期内，各项固定资产购置均符合规定，部分费用指标有所结余，账面金额反映真实，无资产流失、截留资金和私设小金库等现象。二是实行重大项目集体会审机制。对重大工程、重要事项、大笔开支实行集体会商制度，凡金额超过10万元以上的重大开支，一律经过局长办公会或党委会讨论研究，集体决定。在我任城管局长、数字化监督办主任职务期间，涉及办公用品、基建、办公楼装潢改造等方面，凡可采取招标方式的，统一采取招标的方式，由市招投标中心统一招标。凡不需要经过招标程序的，统一采取议标、比标等措施，确保各项开支合理、合法、合规范。三是加强纪律监督。对所有重要事项、重大工程、大宗开支，均实行局纪委、监察室全程参与机制和公示制度，由局纪委监察部门进行把关，杜绝以权谋私、以权谋利、权钱交易等现象。同时，强化领导经济责任追究制度，实行经济责任、经济行为、财务审核、纪律监督“四个公开”，在本人任职期间，未发生一起经济责任事故。
××省计划经济委员会：
我们理解委托，对××厂×××厂长任职期间1995年12月31日、12月31日的资产负债表以及1995年、19损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至年12月31日与其经济职责有关的资料进行了审计。这些会计报表及资料由××厂负责，我们的职责是对这些会计报表及资料发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合××厂实际情景，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、审计情景
×××厂长任职期间××厂的财务状况经营情景及内部控制制度情景如下：
1.财务状况
1995年12月31日资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元、×
×万元、××万元，比1994年12月31日××万元、××万元、××万元分别增长了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元××万元××万元，比1994年12月31日分别增长了××%、××%、和××%。
应收账款1996年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万
元增加××万元。其中1994年12月31日以前构成的××万元，1995年以后构成的××万元。根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款××万元的可实现程度为××%至××%。
原材料、在产品、产成品1996年12月31日分别为××万元、××万元、××万元，比1994年12月31日分别增加××万元、××万元、××万元。经抽查发现，原材×××(品种)实物比账面少××万元;产成品×××(品种)××吨、××万元已过保存期;在产品数量账实相符。
xxx银行于XXX年X月X日对xxx同志任职期间（XXXX年X月至XXXX年X月）的经济责任进行审计。
本次审计主要采取审计调查和现场抽样相结合的方法。审计人员查阅了xxx本人的述职报告，抽查了xxxXXXX年X月至XXXX年X月期间经办工作的有关资料。
具体审计情况如下：
一、基本情况
xxx同志XXXX年X月至XXXX年X月任xxx银行公司业务部经理。其在原岗位履职情况如下：
（一）努力抓好对公存款的组织工作，进一步拓展客户市场份额
一是坚持“凝心聚力，赶超发展”，强化责任意识和措施落实。加强了营销体系建设，理顺了营销机制，严格落实营销计划，加大了绩效考核力度。二是明确工作目标，找准工作重点，有针对性地开展存款工作，把重点机构类客户、优质企业客户作为营销的主攻区，锁定优质客户，积极进行拓展营销。三是全面了解客户金融服务需求，搞好差异化营销工作，进一步搞好柜台服务。
（二）配合公司业务部经理加大营销工作力度，促进法人客户贷款业务健康发展
在继续巩固低风险业务的基础上，积极营销法人优质客户贷
款，努力探索小企业贷款，取得了一定的成效。一是锁定重点客户，实施重点营销，逐户制定综合营销方案，同时由支行组成直销客户经理组，进行高层次营销。二是整合营销资源，实施差异化营销，在维护好原有客户的基础上，积极抢夺他行的高端客户。三是进一步加大了对小企业的营销力度，同时积极办理银行承兑汇票贴现业务，带动其它业务发展，也为增加全行经济效益起到了一定作用。
（三）把机构业务做为发展重点，推进机构存款、三方存管、保险代理业务健康持续发展
一是加强了对机构类客户的维护和拓展，公司业务部派出专人上门服务，加大考核力度，促使机构类存款稳定增长。二是开通了证券客户交易三方存管业务和期货交易转帐三方存管协议业务。三是组织业务培训，加强了保险业务的规范化管理。
（四）进一步加大不良贷款清收力度，争取业务发展的主动权。
一是因企而异，逐一认真制定具体的行之有效的清收措施，采取多种形式清收贷款，做到能收尽收。二是进一步加大了考核力度，做到人员、时间、任务、责任四落实。
由于所在部门工作成绩突出，xxx银行公司部被评为XXXX市级先进单位。
二、存在的问题
一是对公存款业务发展不平衡，不够稳定。二是贷款投放缓
慢，在业务品种上、单位之间业务发展不平衡现象非常突出。三是信贷管理有待进一步加强。
三、审计评价
xxx同志任职期间，能积极落实国家经济金融方针政策，围绕上级行的信贷政策，积极开展法人客户存贷款业务，认真贯彻落实监管要求，合规开展代理保险业务，较好地履行了岗位职责。
审计期间，未发现xxx同志在任职期间存在违反国家财经法规和其他违法违纪的问题。
原单位：xxx银行
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