现代审计制度论文

>摘要随着我国经济的不断发展，国内企业的结构变化复杂，企业的规模也在不断的扩大以实现全球化的战略。因此，不断调整并完善我国的企业内部审计制度和相关部门职责分配，加强企业的自主管理，成为现阶段尤为重要的一步。本文将就内部审计制度对现代企业管理中占有的地位和作用进行相应分析，并会提出一些适当可行的完善措施。下面是小编精心推荐的《现代审计制度论文 (精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

现代审计制度论文 篇1：

浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善

摘要 本文首先介绍了内部审计制度的基本概念，然后论述了近年来我国内部审计制度的问题主要体现在内部审计制度定位模糊，职能认识不足，工作范围狭窄，审计人员素质有待提高等方面，最后针对我国内部审计制度存在的一些问题提出相应的建议。

关键词 现代企业制度 内部审计制度 对策

现代企业制度是指适应社会主义市场经济体制的产权明晰、权责清晰、政企分开、管理科学的企业制度。而内部审计作为企业内部控制的一个重要组成部分，是以加强企业内部管理，协助管理者有效的履行职责，监督企业各部门职责的履行情况为主要目标的重要的管理活动。为适应新形式下审计工作更新更高的要求，应加快我国内部审计制度的发展步伐，及时抓住经济全球化环境下的良好機遇，进一步推动中国内部审计走向法制化、规范化以及职业化，促进中国内部审计内容及审计目标的拓展及加强国际协调。

一、内部审计制度的概念与职能

(一)内部审计制度的定义。

内部审计是一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。

根据IIA关于内部审计的新定义，现代企业内部审计最终目的是帮助企业实现目标，其核心是强调内部审计的增值作用，所采用的手段主要是确认和咨询，审计方法更加严谨，并需要进行必要的创新才能达到组织要求，内部审计的重心也由事后评价控制转向事前风险管理和过程控制。

(二)内部审计制度的职能。

国际内部审计师协会在其发布的《内部审计责任书》中认为：“内部审计是在组织内检查各种业务活动，以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发挥作用的控制。”并对内部审计监督的本质的理解有了新的发展，即从监督财务领域逐渐扩展到与所有企业经济活动相关的事项。现代企业制度下的职能主要为：

1、监督职能。

内部审计的监督是内部审计最基本的职能，是内部管理科学的需要，来自企业内部的压力。随着现代企业制度的建立和完善，审计监督体系的健全，特别是社会审计力量的增强，社会审计人员作为独立的第三者，依法检查会计账目及其相关资产，监督财务收支的真实性和合法性，以加强内部管理，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。

2、确认职能。

确认职能是一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。它不同于会计的计量及其他业务具体职责的履行，内部审计可对这些活动进行再次测试或评价。确认活动包含几个基本要素：首先是确认项目，其次，这些项目需要有事先确立的标准，最后，将确认目标涉及到的结果传递给相关使用者、除服务提供者或者被审核过程中人员以外的第三方。

现代内部审计提供的确认服务密切关注企业风险以及治理的效果，可及时发现对企业存在威胁的因素并挖掘企业增值的机会，体现了内部审计的最终目的——实现企业增值。

3、评价职能。

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的一种职能，现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进行可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。评价职能要起到应有的作用，必须有一套可以参照的标准和指标体系，这种标准和指标体系要求：

(1)足以反映经济活动的主要方面，反映基本属性，特别是能衡量单位经营业绩和经济效益的可信度;

(2)具有选择性，客观性和可比性，以便通过比较判断能做出比较切合实际的结论。

二、我国内部审计制度的存在的问题及其原因

随着经济全球化的快速发展，我国的内部审计制度已初步建立，但是面对竞争日益激烈的国际市场，就必需提高企业的市场竞争力，这就需要企业不断完善内部审计。但是目前我国企业的内部审计仍存在诸多问题：

(一)内部审计定位模糊。

内部审计是经济发展到一定阶段的产物，代表管理层对内部经济活动和经济管理活动进行监督，为企业负责人掌握经营情况和决策服务。内部审计是市场经济下企业实现经营目标和加强经营管理的客观基础。然而，我国现代内部审计是一个行政命令的产物，是政府审计的延伸，它片面的强调外向性服务以及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种模式使许多单位领导甚至内部审计人员没能正确认识到内部审计的地位和作用，未感到建立内部审计的必要性，以致有一些单位出现撤销已建立的内部审计机构的行为，还有不少企业的内部审计实际上处于名存实亡的境地。随着企业改革改制的逐步到位，企业经营自主权和内部审计服务的内向性特点得到充分的显现，作为政府审计机关对内部审计的管理职能受到一定程度的质疑，审计机关对内审机构的强制性受到削弱。

(二)对内部审计制度的职能认识不足。

现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大的变化，其管理模式也较传统的企业管理有本质上的差异。企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也应随之增强。现今，我国企业内部审计大多处于传统的单纯的经济监督职能，评级职能无法履行。对职能认识的狭隘性导致了我国内部审计的作用无法充分的发挥。审计的主要目标仅仅是简单的查错纠弊，没有对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，未深入管理和经营领域，更谈不上站在企业从长远发展的高度分析问题，因而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。

(三)内部审计工作范围狭窄。

内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。企业内部审计不仅要审查事后的经济业务活动，而且要审查事前的重大经济业务事项，不仅要审查会计资料的真实性和合法性;而且要审查生产、技术、经营的经济效益性;不仅要防止错弊，而且要全面评价企业的经济业务活动，改善企业内部经营管理，健全企业内部控制制度。然而，我国内部审计的特殊背景，一开始就被错误的认为是国家审计的延伸，内部审计的重心便局限于会计资料的真实性和合规性审计，检查财务收支错弊，工作仅局限于财务会计方面。因此，应扩大内部审计的工作范围，在审查事后的经济业务活动的同时，更应该审查事前的重大经济业务事项，全面评价企业的经济业务活动，完善企业内部经营管理，健全企业内部审计制度。

(四)审计人员素质有待提高。

审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理的安排。因此，这就需要审计人员具备较高的素质与知识水平。但是我国许多企业的内部审计人员主要来自于本单位财务部门，由于来源渠道单一，造成内部审计人员素质较低，知识面狭窄，不了解本单位的经营活动和内部控制，不能满足现代企业内部审计制度的要求。内审部门普遍存在着专职人员少、业务素质不够高的现象，缺乏应有的内审经验和审计技巧，往往就账论账，一些实质性、深层次问题不易发觉，审计的作用难以发挥。

企业内部审计制度作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。建立企业内部审计制度的企业管理人员，只是企业资产的管理者，对企业内部审计的性质作用与职能认识不清，没有将企业内部审计机构看成是企业集体的重要组成部分。而我国的内部审计还处于建设阶段，企业内部审计缺乏相应的法律环境，致使我国企业的内部审计问题重重。

三、完善内部审计制度的建议

当前，尽管我国企业的内部审计工作较以前有了长足的发展和进步，但与建立现代企业制度的要求相比，还未能发挥出应有的支持内部管理的作用，尚不能完全适应现代企业制度的要求，笔者提出了以下几点完善我国内部审计制度的对策。

(一)明确内部审计制度在现代企业制度中的定位。

内部审计制度在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必须的条件。要确保内部审计被切实地执行并收到良好的效果，并能夠随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部审计的有效监督和客观评价。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极作用。不仅如此，在现代经营管理中，随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加快及内部组织重整，内部审计还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更多、更重的职责和使命。内部审计的定位，不仅是审计的监督、保证作用，更拓展到审计在风险管理控制以及使其价值增值的服务作用。

在现代企业制度中，企业自我约束、自我发展，具有高度的自主权，国家不再直接干预企业的经营，内部审计应明确定位成为企业内部经营管理服务的机构。内部审计不同于国家审计和民间审计，三者虽然都对企业起约束作用，但角度不同，前者为内部约束，企业的自我约束是主动地创造价值并且偏重于企业的发展，而后两者是外部约束，企业被动接受，一般不会直接给企业带来经济效益。因此，企业应转变观念，完善法人治理结构，构建和谐的内部审计环境，这也是加强企业内部审计工作的重要保证。

(二)要完善和充分发挥内部审计制度的各项职能。

传统的内部审计工作重点在财务审计上，以差错防弊为主要目的。随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也在随之增强。

监督职能是内部审计的最基本的职能。企业内部的监督，是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营政策，不仅在于差错防弊，重要的是进行分析评价。健全审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方向、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其经济责任，并揭露违法、浪费以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。

长期以来，企业内部审计强调的是监督职能，忽视深化管理职能。管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的基本功能，是企业深化改革的必然要求。企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面;在评价生产组织内部控制制度的有效性方面;在揭示企业经营中存在的弊端方面，发挥出越来越重要的作用，而其管理控制职能也日益凸显其重要性。现代企业的内部审计，要为企业提供先进的技术资料和经济信息，客观公正地为领导决策服务，对被审计单位的问题进行分析、判断、评价以及提出相应的建议，改善本单位经济管理，进一步提高经济效益。

(三)全面调整扩大审计范围，为内部管理服务。

传统的内部审计主要对企业财务收支进行监督审查，但内部审计的作用并不仅限于此。现代企业制度中企业内部控制制度的运行、项目经济效益、分公司的经济效益、各级管理人员的责任及功过都需要内部审计进行监督评价。总的来说，内部审计业务可划分为经常性项目和不定期经常项目，其中经常性项目包括对企业财务收支进行审计和对企业内部控制系统各个环节进行审计。不定期项目包括各级管理人员的经济责任进行审计、对企业的分公司进行经济效益审计以及根据不同企业业务特点对经营项目或工程项目进行项目审计。

(四)加强后续教育，提高审计人员的素质。

企业内部审计是否真正能为企业事项经营达到最终目标，不仅要求完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，还需要有一批合格、高素质的内部审计人员，建立一支思想好，作风过硬、业务精干的内部审计队伍。内部审计队伍应从单纯的财务人员构成向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换。

内部审计人员应具备良好的职业道德，熟练的现代操作技术，不仅要熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，还应熟悉经营管理、工程技术、经济法律等方面的知识。内部审计人员要不断加强自身学习，及时更新知识，完善审计手段，提高应变能力。审计人员要及早确认风险，注重寻求避免风险的方法和途径，用科学手段进行抽样审计，提高审计的质量和效率。

现代企业内部审计工作的实施，需要企业根据自身特点建立一套适应企业特点的审计模式和组织结构，通过专业人才的引进以及人才培训等方式，增加企业内部审计的专业化程度，并通过内部审计体系的建立和实施提高企业综合经营管理能力，降低经济风险。因此，不断加强和完善内部审计制度是非常必要的，我们应长期坚持内部审计制度的完善，保证企业持续经营，达到企业经营目标。

(作者单位：湖北经济学院会计学院)

参考文献：

[1] 李月仙.浅议我国内部审计的现状及对策.会计之友(下旬刊),2008(10)

[2] 李士栋.论企业内部审计的发展和完善.会计之友(上旬刊),2008(09)

[3] 赵栓文;余涛.内部审计在企业风险管理体系中的定位.财会月刊,2009(36)

[4] 胡玉斌.浅析民间审计和内部审计的关系.中国集体经济,2009(34)

[5] 康运河.论现代企业制度下的内部审计.山西财经大学学报，2009(02)

[6] 迟荣.风险基础审计模式及其运用. 会计之友(上旬刊). 2008.(04)

[7] 严晖.风险导向内部审计整合框架研究.中国财政经济出版社，2004.

[8] 徐正刚.中国审计市场结构研究.东北财经大学出版社，2007.

作者：马晶

现代审计制度论文 篇2：

论内部审计制度在现代企业管理中的作用研究分析

摘 要 随着我国经济的不断发展，国内企业的结构变化复杂，企业的规模也在不断的扩大以实现全球化的战略。因此，不断调整并完善我国的企业内部审计制度和相关部门职责分配，加强企业的自主管理，成为现阶段尤为重要的一步。本文将就内部审计制度对现代企业管理中占有的地位和作用进行相应分析，并会提出一些适当可行的完善措施。

关键词 内部审计制 企业管理 作用

内部审计越来越成为一个公司治理结构中不可缺少的重要因素。随着我国经济的发展，我国针对国内几大商业银行都逐步进行了内部审计制度的合理改革，建立并逐步完善了企业管理中的内部审计结构体系。当然，我国的商业银行仍然没有跳出传统审计思想的圈子，明显不能达到目前国际先进的管理水平。国外的内部审计制度是建立在长期的实践并不断积累的基础上，因此我国要进一步完善内部审计制度就应该适当的借鉴发达国家的企业管理的理念，不断改善，加入适合自身发展的因素，进一步促进我国内部审计制度的发展。

一、内部审计制度的作用

内部审计制度是一个公司治理结构的关键环节，在现代企业管理中占到很重要的成分，同时，内部审计工作对过油企业的改革起到深化作用，在现代企业制度建立的过程中也起到重要的影响作用。

其一，最大程度上降低企业运行中存在的风险;每个企业都或多或少的在运营过程中存在一定的风险，在没有办法避免的情况下，只有尽可能的降低风险值。内部审计制度可以通过对一个企业内部管理制度的安全系数进行测评，在最短的时间内找出存在的运行风险和财务漏洞，对一个企业的管理制度制定出一份合理详尽的数据报告，同时适时的提出一些有效可行的改进措施。这样不仅可以最大化的降低企业的财务风险，同时在一定程度上促进该企业的发展。

其二，对企业管理提出合理可行的建议;内部审计可以通过对一个企业整体运行过程的测评，运用专业的知识和对企业内部运行情况有一定了解的优势，针对企业管理中存在的弊端，提出有效的建议和解决方案，很大程度上节省了不必要的之处，对企业的生存和发展都起到了引导性的作用。

其三，促进企业管理制度的透明化;内部审计可以对企业的经营管理方式和企业经济运行过程进行盘查，按照国家已有的法律法规和企业制定的相关制度，按照审计工作的步骤，对企业中违法的地方进行揭发，这样可以制止企业违规的现象，同时也能保证经济信息的正确真是，有效的避免经济犯罪行为。

其四，加强企业各个部门沟通协调工作;内部审计的工作是对整个企业的各个部门进行审查，因此，内部审计需要在各个部门之间展开工作，也能使部门之间的沟通了解更加深入，同时协调各个部门参与企业的管理。

二、内部审计制度的问题

内部审计部门作为保障我国商业银行安全有序运行的关键部门，其发展相对于国外水平还很落后。所以，我国相关政府部门必须颁布相应政策，对内部审计部门进行适当的调整，使其更有利于我国经济的飞速发展。

其一，内部审计人员的素质不高;审计人员的理论知识和业务经验都没有达到很高的水平，个别审计人员缺乏职业道德素养，审计过程中蒙混过关，并没有进行科学合理的审查;有的审计人员的知识水平还有待提高;这些情况都会造成企业管理的滞留，不利于企业的发展。

其二，内部审计制度不完善性;由于我国的企业内部审计制度起步晚，发展相对于国外的水平滞后许多，因此目前尚未形成完善健全的内部审计制度。这致使相关人员在对企业经济过程进行评估时没有规范的指导，造成了很多不必要的麻烦和问题，使内部审计制度混乱。

其三，企业结构布局不合理;许多企业内部还没有开始设立内部审计机构，这使得内部审计的工作止步不前。又或者是许多内部审计人员都不是专业人士，而只是从其他部门调任过来，并没有很强的内部审计能力。这些问题都会造成企业财务部门结构的混乱。

三、内部审计制度的完善措施

我国自2003年加入WTO以来，国内的各大银行为了更好的应对外来资金的冲击与挑战，相继从客户出发，以市场为方向来进行制度上全方面的创新改革。

其一，加强内部审计部门的独立性;企业要明确内部审计部门的职责，如内部审计部门具有独立的监督审查权和处分决定权，同时内部审计部门直接对董事会负责，这样可以明确其基本工作职责，减少工作中其他部门的阻力，确保企业高速有效的运行。

其二，提高内部审计人员的素质;内部审计人员是内部审计工作中最重要的组成部分。因此内部审计人员必须具备相应的理论知识体系和很高的职业素养。相关部门应该在内部审计人员上岗前进行职业道德教育培训，提高其道德素养，牢记国家财政法律法规和企业的规章制度，只有这样才能对企业的经济管理过程和财政支出进行准确的审查并作出客观的评价

其三，提出创新性的内部审计制度;企业在管理制度上改革的时候，应该借鉴西方国家企业的内部审计方法的基础上，提出具有创新性观点的制度和措施，不断完善内部审计的结构，促进企业不断完善内部经济管理，确保企业资产的合法性。

通泰控股集团通过组建资金支付中心，在坚持各子公司自主经营、自负盈亏原则的基础上，作为统一的审核结算平台。通过自作业主的方式，综合运用收费经营权质押、贷款置换等方式，面向市场找资金。通过“土地置换—抵押贷款—建设开发—变现偿债”的经营发展模式，走市场化运作城市建设有效路径。

总之，内部审计在一个企业里占到很重要的部分并起着不可替代的作用。我们有理由相信随着我国经济的不断发展，内部审计的作用将得到更大化的体现。同时由于内部审计鲜明的特点和作用，其自身的魅力也会不断的被更多的人熟识。

参考文献：

[1]侯顺莲.浅谈强化企业内部审计制度.科技信息.2011(4).

[2]王秀江.浅析企业内部审计工作中存在的问题及其措施.科技创新导报2010(8).

[3]马天翔.发挥内部审计作用，促进企业发展.长春金融高等专科学校学报2011(2).

作者：张丽敏

现代审计制度论文 篇3：

以数字审计为抓手建立现代审计制度

近年来，在江西省审计厅和鹰潭市委市政府的正确领导下，鹰潭市审计局以“做贡献、争先进、创一流”为目标，以数字审计为抓手，建立现代审计制度，推进审计事业又好又快发展。2007年以来共完成审计(调查)单位612个，查出违规和管理不规范资金14.12亿元，已整改归位资金13.23亿元，审计处理已追缴资金1 684万元，向纪检监察机关移送案件和线索15起，提出审计建议872条，被采纳建议821条。审计工作成效显著，先后荣获全省审计系统民主评议政风行风第三名、全省审计系统党风廉政建设第三名等14项省、市先进荣誉称号。我市审计工作得到省审计厅的高度评价，省审计厅对我局数字审计工作在省厅今年第6期《审计信息》上进行了专题宣传并向全省推广。2010年9月8～9日，省审计厅王厅长来我市工作调研时，对我市审计工作给予了充分肯定和高度评价。他指出，鹰潭市审计局班子是个好班子，紧紧围绕中心、服务大局，在务实中推进，在加强中创新，工作思路清晰，重点突出，成效明显。鹰潭市审计局审计工作创新的内容多、特色多、亮点多，如视频会议系统第一个实现与省厅互联互通，无纸化办公、计算机辅助审计、“OA”与“AO”交互使用、联网审计、绩效审计、干部数字审计“四会”、“五能”等工作已走在全省审计系统的前列。我市审计工作在审计系统取得了较好反响，近年来江苏省审计厅、徐州市审计局、郑州市审计局、成都市审计局、宜春市审计局、九江市审计局、上饶市审计局等先后来我局学习考察。

一、创新理念，大力建设数字审计工程，数字审计建设成效显著

通过数字审计工程建设，审计工作取得了“两个提高”、“四个实现”和“两个即将实现”的显著成效。“两个提高”，即数字审计硬件设施和审计人员应用计算机审计水平有新提高。“七个实现”，即实现了运用OA开展无纸化办公;实现了运用AO开展项目审计和管理;实现了OA与AO交互使用;实现了市县两级视频会议系统互联互通;实现异地联网远程办公;实现审计档案电子化管理;实现联网审计。

一是抓理念，提高数字审计认识。我们提出了“审计部门不懂计算机和网络，就不能履行好审计的职责;审计部门的干部不懂计算机，将失去审计的资格;审计部门的领导不懂计算机和网络，将成为一个不称职的领导”的理念。通过学习和观念转变，使大家的思想更加统一，认识更加到位，数字审计的自觉性进一步增强。

二是抓投入，大力完善信息化基础设施。投入资金470万元，完成了金审工程硬件设备、局域网建设、政府网接入、数字信号联通等基础设施建设;建成了集教育、培训、会议一体的视频会议室，并实现市县两级互联互通;为审计机关干部配齐了台式电脑、笔记本电脑、数码相机和打印机等开展现代审计业务的必备工作条件。

三是抓培训，提高审计人员数字审计水平。采取借助高校师资开展集中培训、与江西财大建立局校合作关系、聘请专家讲授专题、业务骨干传授经验、观看教育培训视频等形式，实施“走出去”战略，组织干部赴上海、江苏、内蒙、杭州等地学习考察，提升了审计人员数字审计的应用水平和操作能力。2010年4～5月，我们利用4个周五和周六，安排了50个课时，在鹰潭职业技术学院对全市审计干部进行了数字审计培训，9月19日所有参训人员将统一参加全国计算机等级考试。现在审计干部基本做到了“四会”、“五能”，“四会”指会打印材料、会收发电子邮件、会制作课件、会用QQ开展联络;“五能”指能打开被审计单位数据库、能将数据下载至审计人员计算机中并转换成可读格式、能使用软件对数据进行查询分析、能在审计现场搭建临时局域网、能自主排除常见的软硬件故障。

四是抓考核，强化“数字审计”工作机制。我们制定了“数字审计”工作考核机制，对工作推进情况、干部学习运用情况定期检查考核，作为评先创优、干部提拔使用的重要条件，促进和提高了审计人员学习和应用数字审计的积极性和主动性。

二、创新方法，积极运用数字审计，审计现代制度建立取得丰硕成果

积极运用数字审计开展审计工作，提升了审计监督成效，现代审计制度初步建立。

一是创新了财政大格局审计。实现“五大转变”：内容上由关注一般预算资金向全部财政资金转变;力量上由单一科室承担审计任务向最大限度整合全市、全局审计资源转变;时间上由零星分散审计向整块集中审计转变;方法上由传统手工审计向借助计算机辅助审计转变;审计重点上由真实合法性审计为主向真实合法性审计与绩效审计并重转变。推行了财政审计“五大整合”，即对计划、资源、项目、信息和报告进行了有效整合。扩大财政审计范围，既审计预算内资金，也审计预算外资金、上级拨款、政府融贷资金、财政机关内部资金等全部财政资金。近年来共揭露出被审单位存在执行政策不到位、管理体制不完善、运行机制不健全等深层次问题64个，依法作出审计处理，提出了综合性的审计意见建议。通过审计，促使有关部门进一步加强财政资金监管，加大税收征管，实现了全市财政增收，得到市委、市人大、市政府的高度重视和充分肯定。

二是创新了经济责任审计。对部门经责审计突出“四个审清楚”：资产情况、财务收支情况、内控财务制度制定和执行情况、其他问题审计清楚。近年共完成县(市、区)党政“一把手”和224个部门单位领导的经责审计，查出违规资金3 402万元。通过审计，促进了有关部门和领导依法理财，建立健全财务管理制度，廉洁从政。审计工作得到被审单位的好评，也得到了市委、市政府领导的高度肯定和重要批示。

三是创新了政府投资审计。市委、市政府高度重视政府投资审计，批准成立了市政府基本建设审计中心，制定下发了《鹰潭市政府投资项目审计监督办法》。我局配套印发了《关于中介机构参与政府投资建设审计管理办法》等3个文件，规范了投资审计工作。审计中重点把好“五关”：建设程序关、资金使用关、工程结算关、廉政建设关、工程绩效关。近年来，全市政府投资审计共核减工程造价4 000余万元，提高了政府投资资金的使用效益。

四是创新了专项资金审计。坚持审计与审计调查、财务收支审计与项目工程审计、真实合法性审计与效益审计“三结合”，先后开展了社保基金、计生经费等93个项目的专项审计和审计调查，查出违规资金8 804万元，保证了民生资金发挥应有的作用。

五是创新了绩效审计。我们要求所有审计项目能以绩效审计为内容的，都要开展绩效审计。绩效审计成效显著，如开展的龙虎山景区游客服务中心绩效情况、鹰潭市城市公交运营情况、市政府外债总体情况、全市计生经费管理使用情况、县市交警大队城市交通信号灯和交通技术监控设备管理使用情况、夏埠新区征地拆迁补偿费及工作经费收支情况等绩效审计项目，牢牢抓住了领导和社会关注的重点，所提审计建议得到市领导的重视、支持和采纳。

六是创新了联网审计。2010年我们在全省率先启动全市预算执行及财务联网审计工作。市政府高度重视，出台了在全市开展预算执行及财务集中联网审计的文件。我局按照“统一设计、统一平台、分步实施、先财务后业务”的建设思路，采取“1+2”模式，“1”即预算执行审计，“2”即财务联网和业务联网审计。今年1月完成7个市直试点单位的财务联网，下一步将市直部门有条件的单位可全部纳入财务联网审计，适时我们还将开展业务联网审计。

三、创新管理，全面加强队伍建设，审计系统的凝聚力和执行力进一步增强

(一)思想教育成效显著。围绕中心服务大局、人才兴审、成果导向等“三大理念”已见成效，做到了市委、市政府关注什么，就审计什么;财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里;做到了学习培训、实务锻炼、人才培养“三个不放松”。

(二)制度建设大力加强。实施民主集中制。对重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用等重大事项，坚持集体研究决定。实施竞争上岗和岗位交流制。对科级干部实行了竞争上岗和岗位交流，增强了干部的积极性、事业心和责任感。实施审计项目“五定”工作制：定审计项目方案、定审计工作时间、定查清重要情况和主要问题、定督促整改、定提出综合性意见建议。实施“八不准”监督制和行政问责制。近5年来，我局干部严格遵守廉洁自律各项规定，未发生违法违纪等问题。

(三)审计文化活动持续深入。开展了审计文化建设“四个一”活动，将作品汇编成《审计风采》。建设了“审计文化走廊”，营造了健康向上的审计文化氛围。

在今后的工作中，我们将进一步探索创新审计监督工作，为鹰潭经济社会科学发展、为鄱阳湖生态经济圈建设提供优质的审计服务。

作者：鹰潭市审计局