科学技术的飞速发展推动着审计行业的变革与发展。以信息爆炸为主导的信息化时代正在逐渐影响着诸多领域,区块链作为一项新兴技术,其应用已经延伸到数字金融、物联网、智能制造、供应链管理、数字资产交易等多个领域。
2018年3月,普华永道会计师事务所与全球领先的咨询管理公司Northern Trust合作,通过对区块链技术的使用实现即时股权审计,从而使基础交易变得更为透明。两个月之后,普华永道事务所又对大型加密货币初创企业VeChain进行了投资,帮助其稳定发展自身的网络服务、反假冒业务和供应链管理业务。
2019年5月,安永会计师事务所通过采用区块链技术追踪葡萄酒产品,通过一个名叫Tattoo的平台去帮助亚洲各地的消费者们确定欧洲进口葡萄酒的质量、来源是否可靠及其真实性。
随着我国经济的快速发展,审计在日常经济活动中的重要性越来越重要,而大数据时代的到来也给当今时代带来了更多的机遇,作为大数据时代的新兴技术,区块链技术应用于审计也将会给审计行业带来巨大的变革与发展。为此,本文将分析阐释区块链技术对于审计行业的创新性发展和应用。
在审计人员进行审计工作过程中,很多企业会出现内部数据缺失或者数据处理模糊的问题造成审计数据无法有效采集,同时,在“业财融合”的背景下,许多财务数据和业务数据统计口径不一致造成收集的数据杂乱,致使审计人员需要花费大量时间对数据进行筛选加工,工作任务加重,审计效率低下,在筛选和与被审计单位人员进行沟通核对的过程中也会占据大量的时间,审计成本高。
传统审计工作中对于异常数据的处理多采用手工查账的方式,辅以计算机软件,很大程度上会限制审计监督的有效性,审计程序的不科学,审计工作人员操作随便,审计证据多为历史数据,这些都会使得审计风险增大,审计工作的有效性和可信性无法保证。同时,审计范围较为狭窄,多关注于企业的财务、现金流量方面,较少关注到企业的营销方式、经营效益等方面,降低了审计的可信度。
审计工作中,审计证据的质量影响着审计工作的质量,一方面,受到信息不对称因素的影响,管理层有可能会操纵企业的财务数据造成财务舞弊,另一方面,审计人员在审计过程中会受到管理层的影响,使得审计证据受到人为操作的风险较高,从而影响审计工作的质量。
区块链技术作为一种新兴的分布式账本技术,它是一种综合运用密码学原理、分布式记账技术、共识机制等技术来记录交易资金流向的数据结构,通过自身分布式节点来进行网络数据的存储、验证、传递与交流,为信息使用者提供了一种安全、稳定、可追溯且高效的信息存储及数据交互的技术方案。
其核心思想是将数据包装成一个个的区块,再将上述区块前后两个相互连接起来,形成区块链。
区块链作为分布式账本技术,其核心运作机制包括共识机制、时间戳机制、智慧合约机制和隐私保护机制,使得效率更高、成本更低,同时有助于解决信任风险问题。
区块链技术作为一种分布式账本技术,具有以下特点:
区块链存储数据时采用的是对等网络技术,又称点对点技术,是没有中心服务器、依靠用户群交换信息的互联网体系。在区块链中,分布式的结构体系让所有节点都参与数据的记录和验证,再通过分布式结构传送给各个节点。与传统的“点——中心——点”的中介式数据传输结构不同的是,区块链形成了一种“点——点”的脱离中介的传输模式,无需中间环节和服务器的介入。这种去中心化的特点有助于数据使用者可以在不同的节点上获得准确、可靠的数据,提高了信息传输的安全性和可靠性。
区块链的不可篡改性是指,当区块链以外的数据收录到区块链网络之中,新生成的数据区块将会被实时的更新到整个网络之中,并且区块链数据不能够被随意地修改或删除,数据的使用者可以通过区块链的网络地址查询追踪到数据录入人员,上述特征为已经录入区块链的数据提供了所有权证明,保证了数据来源的可追踪性和不可篡改性。同时,通过密码学技术对数据进行验证,通过不对称加密的方式对数据进行传输,破解加密数据的时间成本非常高,提高了数据库信息的不可篡改性。
基于区块链技术的去中心化和不可篡改性的特征,区块链上每个分块都是一个独立的节点,每个节点都具有相同的权限,集体维护数据库中的信息,对于每个节点上信息的获取和修改均需要层层解密,因此,一般只有数据的编写者才有权限修改数据,通过这一机制,保证了区块链上数据的安全性和可靠性。
区块链的透明性,实际上是指处于交易中的关联方之间共享数据、共同维护监督一个分布式共享账本。因账本的分布式共享、数据的分布式存储以及交易的分布式记录,使得每个人都可以参与到这种分布式记账的体系当中,同时,每个人也均可以通过公开的接口对于区块链上的数据信息进行检查、追踪和审计。因此,所有的信息关联方都可以监督数据库中的信息是否被篡改,使得数据信息处于一种共同监管的状态中。
区块链技术已经从仅聚焦加密货币交易的区块链1.0阶段发展成为融入“智能合约”理论的区块链2.0阶段,再扩展到云存储、医疗、零售、物流产业乃至全社会都加以应用发展的区块链3.0阶段。一是区块链 1.0 阶段,以比特币等虚拟货币为典型应用,只建立一套密码学的账本系统,用椭圆形算法、非对称加密建立公钥私钥,实现了在区块链上虚拟货币的发行和流通。在这一阶段大多的应用都以比特币为原型,技术相近、功能类似。二是区块链2.0阶段,以“智能合约”理论的融入为主要特征,将智能合约融入到区块链中,推动多业务系统的协作,进一步拓展了区块链的应用领域。该阶段产生了如以太坊等能支撑多应用的基础架构。三是区块链3.0 阶段,是“区块链+”时代,以分布式人工智能为核心应用,通过运用区块链技术在社会各个行业帮助个人或组织协同工作,提升了整个行业的运行效率。
随着经济社会的不断发展,我们每天所需要处理的数据也越来越多,审计行业中对于数据处理的效率和有效性的要求也越来越高。区块链因其所具备的特殊机制和特征,使得根据区块链数据分析得到的信息也将具有重要的价值,将区块链技术应用于审计行业,也将会极大地提升审计的效率,提高审计数据的真实性和可靠性,降低审计的成本以及为企业开展持续性审计和实时性审计奠定良好的基础。
相较于传统数据库集中保存、集中管理数据的模式,存在极高的数据丢失、泄露乃至遭到篡改的风险,同时自动化程度低下,管理理念仍以授权审批为主。区块链技术在数据储存方面存在极大的优势,区块链技术是一种基于P2P的分布式信息存储技术,每个数据集形成一个分块,构成链条形成的结构,它能够有效保证存储在其中的信息的准确性,且每个都是独立的个体,这样就增加了信息的准确性。
同时由于区块链技术的去中心化的特点以及不可篡改、可以追溯原点的特点,基于区块链技术存储数据可以有效地降低单点故障的风险,避免因密码破解导致数据丢失的风险,为审计人员提供一个安全可靠的审计信息库。
目前,审计人员在开展审计工作时主要采用抽样审计的方法,通过对经济活动中的数据进行数理统计,以此进行监督评估,但抽样审计仅仅是对抽取信息进行审计,而并不是对所有数据进行审计,这就会造成一定的误差,且难以在抽样的成本和质量间找到一个平衡点,造成审计的风险也相应增加。区块链技术的出现,将大数据集合成了一个庞大的数据库,每个信息都通过网络链接起来,通过数据和信息共享,每个节点上的数据都会被系统内的审计人员所查询到,进一步提高了信息的准确性与完整性。另一方面,区块链技术是一个自主运行的技术,其独立性和不可篡改性保证了每条数据信息的准确性,防止其他人对于已有记录的修改和伪造,降低舞弊的可能性,从而降低审计的风险。
一方面,区块链技术中默克尔树机制是指结合哈希运算的方式,将数据库中的“块”分裂成较小的单位,重复这一步骤直到剩余的哈希总数为1,即根哈希,这一机制通过验证根哈希值即可验证整条数据链真实性和有效性,极大地简化了验证数据处理的流程,提升了数据处理的效率。将这一机制运用到审计工作中,将有助于提高审计的效率。默克尔树机制在审计过程中聚焦于审计数据的精准性和有效性,减少审计取证复核的环节,加快审计项目的速度,缩短审计周期,从而提升审计工作的效率。另一方面,将区块链技术应用到审计工作中,审计工作人员可以通过互联网直接浏览、提取被审计单位的数据信息,审计人员开展审计工作的地点更加灵活,减少现场审计的时间,降低审计的成本。
区块链技术中的共识机制是指以去中心化的方式就网络的状态达成统一协议的过程,在这种机制下,可以确保只有真实地事务记录在区块链上,保证数据信息的真实性、实时性。将共识机制引入审计工作中,可以保证录入系统数据的真实性和准确性,同时区块链不断地向管理者、债权人、股东等利益相关者这些节点实时共享和验证相关的数据信息,缓解信息不对称的问题,使这些利益相关者共同维护数据的真实性和安全性,形成对数据的全方位监管,减少数据舞弊的可能性。
区块链技术中数据信息的不可篡改性和时间截机制与审计工作有着天然的契合属性,“区块链+审计”融合发展对于提高审计证据质量,降低审计风险具有着重要的意义,因此,“区块链+审计”融合发展已经成为大势所趋。
随着大数据和互联网技术的发展,越来越多的审计流程迁移到区块链中,区块链技术的数字化使得审计工作人员获取数据信息更加高效便捷,审计工作人员可以在区块链中使用更多的自动化数据分析功能和机器学习功能,为提升“区块链+审计”的融合发展,各类审计机构应当加大相关人才的储备,培养一批既熟知区块链、大数据等现代信息技术,又深刻理解审计的复合型审计人才,以适应企业不断持续发展的需要。
区块链技术作为一种跨行业、跨学科的新兴技术,其监管是相当复杂的,审计工作人员在享受其便利性的同时,也要充分思考隐藏在其背后的审计风险。因此在应用初期,需要不断探索建立关于区块链技术的监督体系,找到内部风险,采取相关的积极行动予以应对。作为审计工作人员也应该做好充足准备,努力构建完善的区块链监督体系,以应对在未来“区块链+审计”的大规模应用与区块链在审计中不断遇到的机遇与挑战。
在大数据时代的浪潮中,运用新兴的技术将有助于推动审计行业的变革与发展。区块链技术作为一种新兴的分布式记账技术,近年来在各个领域中都展现出了越来越重要的作用。区块链技术的去中心化、信息不可篡改、信息透明性等特性为审计工作实现实时、可靠、自动化的信息披露提供了可能性,将会对当前的审计行业产生重大的发展与变革。伴随着未来越来越多新技术的出现,审计行业将会面临更多的机遇和挑战,因此,审计行业应顺应时代潮流,抓住机遇,更好地为社会服务。
摘要：伴随着新一轮科技革命席卷全球,区块链、人工智能、深度学习等概念相继出现。区块链作为近年来互联网新兴技术,在各行各业中被加速应用。通过区块链技术的不可篡改性、可信性和安全性,从而实现区块链技术在审计领域当中的应用价值。本文首先通过对传统审计的现状进行分析,其次对区块链技术的内涵、特点及核心机制进行阐述,接下来,对区块链技术在审计领域的创新发展及应用进行分析阐述,最后,对于区块链技术和审计行业在未来的融合发展提出展望。
关键词：区块链技术,审计,创新发展
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