村级财务审计中发现的问题及整改措施
摘要：从现金使用、银行存款管理、代理记账、支出发票、村资产等方面，列举村级财务审计过程中存在的问题，从制度、人员、审计监督三方面，提出规范村级财务行为的具体措施，旨在使村级财务管理逐步得到加强。
关键词：财务审计;代理记账;村级;审计监督;制度
1 村级财务审计中发现的问题
1.1 现金、银行存款违规使用和管理
目前村财务实行集中代理记账制度，村出纳员由村就地选用同时大都兼管银行存款，因其业务水平有限，大多存在以下违纪违规操作。
1.1.1 现金 一些村在日常开支中违反现金使用规定，购置办公设备和支付工程款等直接使用大额现金，不使用转账结算;库存现金超限额，有的存放在个人家中，公私难分;未经程序审批或手续不齐支出现金，或支出现金不能及时入帐;会计代理站退回的不合理、不合规开支，未得到及时纠正;以现金形式收缴的租金，未在当日缴存银行。
1.1.2 银行存款账户 银行存折多头开户;以出纳员个人名义开户，公款私存;出借银行存款账户;签发空头支票和空白支票;未按规定的使用用途提取现金;支票户不建银行帐，支票户存款按现金收支入账，支票户存款余额并入现金科目结算。
1.2 代理记账机构违规操作
村会计代理制度实施以来，村账乡管在一定程度上提高了帐户记载的规范性。但若代理会计与村报账员沟通不及时，或对村经济业务了解不够，也会造成某些账务处理不及时。
在建工程完工后不能及时结转到固定资产账户中，或者提供的单据不完备，没有按照规定要求结转，资产反映不实，应计提折旧而未计提形成虚增利润，影響正常的会计核算。
债务类科目帐实不符，已发生的费用没有及时入帐，或尚没发生的费用提前进账;没有与往来单位核对账目，已付未付款不实;债权债务关系长期未理顺，长期不催收应收款项，呆账未及时进行会计处理，部分无法支付的应付款项也未按规定转作收入;个别行政村将资金和财产借给与本村行政和业务活动无关的其它单位和个人长期使用，形成呆账。
部分代理记账人员业务能力不强，对新的财务制度理解不透，不能认真执行或者错误执行会计核算。如会计科目设置中出现"总收益""总支出"等不符合新会计制度的科目。
1.3 支出发票缺少规范性
村各项支出原则上应取得合法、规范的票据凭证，杜绝用不正规发票作为凭证入账。农村财务在支出票据上普遍存在不规范现象，具体表现有：
按照财务制度要求，基本建设支出必须用正式的基建工程发票付款，但有些村用无据支出单结算工程款，为施工单位提供了偷税漏税平台。
1.4 村资产流失严重
随着农村经济的发展，农村集体资金、资产不断增长，但制度不完善、管理不规范，导致大量农村资产流失。村领导收取好处费，用征迁款为个体私营企业盲目垫款，造成村集体资产流失。集体资产承包经营中，合同没有对承包者予以约束，造成承包者短期掠夺性、破坏性经营，导致相当数量的集体资产流失。村集体资产长期以出租、转让、借用的名义为个人使用，没有正规的手续和必要的程序。一些乡村企业新购资产不入帐，丢失、损坏报废资产不及时销帐处理，形成集体资产帐实不符，利润不真，核算失实，虚盈实亏。
1.5 报酬和福利支付违规
村干部报酬实行年度目标考核绩效奖金制度，奖金在村集体经营性收入中按一定比例列支。个别村干部报酬支付违反程序，以村民代表会议代替上级党委审批关，跨越规避上级党委、政府的批复关。
在福利费支出没有提前规划审批，将租赁费等收入直接用于节日福利或借钱发放福利。有的村干部巧立名目、擅自提高发放标准，使福利费有日趋攀升的动向。未按规定为村干部申办养老保险，而是将保险中由集体承担的部分，直接以现金的形式发放到个人。
1.6 私设“帐外账”
1.6.1 违规违纪的收支单据单独记账 超标部分的报刊征订费、招待费等日常支出，会计代理机构退回并由责任人承担。但所退单据被单独设置帐本，不走财务处理程序，逃避监管，形成事实上的“帐外账”。
1.6.2 “捐款”“专款”单独记账 收到某人或某单位的款项并用于其指定的集体公益事业项目时，资金应全部用于该项目。但部分村负责人认为该款项是其争取来的，非集体收入的常规项目，为避免资金监管、审计监管，收支单据由经办人、批准人签字后单独核算记帐，形成事实上的“帐外账”。
1.6.3 其他情况 村里某些不方便的支出，转入实体企业的自建企业账户，形成帐外账。为逃避经营费用监督考核，用虚假发票套取现金设置帐外小金库，形成帐外帐。
2 村级财务整改措施
2.1 规范财务制度
2.1.1 规范现金使用 按照《现金管理暂行条例》规定的限额和使用范围使用现金。鼓励各村采用非现金支付方式，建立村民个人存折，村干部工资报酬、村民股份分红、养老保险等快速转入个人账户中。村与单位之间的经济往来应转账结算，有效控制不合理支出，规避使用大额现金形成的诸多风险。会计代理站要定期和不定期对各村现金进行突击盘点和重点审查。
2.1.2 规范报账凭据 报账要有客观真实的原始票据和详细的原由，并由经手人签字盖章。报销手续不完备和不合理的开支不予报销。村财务监督小组对每一笔开支的真实性、合理性、合规性进行审核，同意入帐的加盖审核专用章，有异议或不同意入帐的报上级主管部门处理，把好开支审核关。
2.1.3 规范重大项目支出 凡是重大项目支出，一律要经过村民代表会议讨论，超过规定限额的一律报乡、县政府招投标和审批决算审计。及时公开村级财务政务，并接受村民监督。
2.2 提高财会业务水平
首先，加强对村财务负责人的培训和教育。村财务负责人是执行村各项财务制度的责任人，提高其财经纪律意识，有助于把好财务收支审批第一关。其次，加强对会计队伍的专业培训和指导，使其掌握各项财务制度要求，不断充实和更新财务管理知识，提升业务水平和能力。再次，加强村理财小组人员的政策培训和岗位责任感培植，明确其权力和义务，为全体村民的财产把关。
2.3 加强财务审计监督
会计代理机构要加强与代理村的沟通联系，及时掌握和了解代理村发生的较大收支往来的实质内容，切实行使会计监督的责职和义务。建立村级财务审计监督制度，成立农村集体经济审计站，对各行政村的村级财务进行全面审计，发现问题及时上报纪委。建立“三年一轮审”制度，对村的日常财务收支、集体土地征用补偿、涉农财政资金管理、村级集体经济组织完善、执行农村集体资产和财务管理有关制度情况进行全面审计，健全长效管理机制。建立审计跟踪回访制度，定期回访查出的问题，督促被审计村在规定期限内整改，保证村级财务审计取得实效。
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作者：卢延颖
[摘要]审计整改落实是实现审计价值的重要途径之一。要挖掘审计整改基本价值、潜在价值和延伸价值，创新整改结果运用，以构建新时代背景下集团公司内部审计闭环整改体系，落实整改既定目标，促进企业高质量发展。
[关键词]内部审计 审计整改 价值 增值
计署关于内部审计工作的规定》(以下简称11号令)进一步拓展了内部审计职能，突出了内部审计咨询服务价值。内部审计增值作用越来越被重视，而审计问题整改作为审计价值实现、审计成果转化的关键环节，理应被摆在更重要的位置。
一、闭环整改体系与整改三重价值
大型企业集团一般业务比较复杂，岗位细分程度高，且机构设置上下对应，组织架构层级多，不可避免地产生总部对二级以上分、子公司管控力度不足，制度贯彻执行不到位等问题。虽然通过内部审计进行了一些改善，但审计整改责任不清晰、整改措施不彻底、整改浮于表面等问题仍是困扰企业的“顽疾”。随着新时代企业转型升级的需要，如何建立一个强有力的整改体系，确保整改不打折，促进企业政策上通下达成为迫在眉睫的问题。
为使整改工作有序推进，实现审计整改价值，下面以大型集团公司为对象，建立如图1所示的闭环整改体系。该体系从上至下可以分为整改运行、成果评价和结果利用三个部分。
(一)整改运行与基本价值
整改运行流程由上下两条线组成，分别是一条自上而下的考核线(针对节点)和一条自下而上的控制线(针对过程)。
考核线简单来说就是上级公司对下级公司进行节点考核，即一级公司考核二级公司的内控测试达标率和整改率;二级公司考核三级公司的整改率;三级公司考核四级公司的整改时效性和整改率，不越级考核。
控制线简单来说就是下级公司对上级公司进行过程反馈，分为整体情况反馈及单个问题反馈。前者是指下级单位定期以报告的形式对上级单位反馈整改结果;后者是指下级单位在审计系统中逐条对上级单位反馈，并对审计问题以风险为导向，按重要性程度进行分类管理。这两条线互相配合，形成一个严密的整改体系，推动审计整改高效运行，从组织上保障审计发现问题整改工作的有力推进，效果不打折扣，實现审计整改建议既定目标所产生的价值，也就是基本价值。
(二)成果评价与潜在价值
整改达成了既定目标，也就实现了审计整改建议的基本价值。但不要忽视对单个问题整改所带来的一系列潜在影响，特别是对企业管理、开源节流、避免损失等方面的有益作用，也就是潜在价值。因此，可以从成果认定范围、认定方式和认定依据三个方面出发，制定成果评价标准，通过有效的审计成果认定，挖掘整改潜在价值。
(三)结果运用与延伸价值
党的十九大报告提出，要推动大数据与实体经济深度融合。审计要抓住大数据发展的时代机遇，从审计整改入手将是一条捷径。很多大型企业掌握了大量审计整改结果，如果能将其与大数据相结合，探究审计问题分类管理，企业风险提前预警，将促进企业管理和风控水平迈上新台阶，产生巨大价值。
二、落实整改既定目标，实现审计整改基本价值
(一)上下级单位间的考核标准
上级单位每年对下级单位下达目标责任状，将审计整改纳入考核目标，既可以提升被审计单位对审计整改的重视程度和积极性，也能提升企业考核分支机构选拔人才的科学性，从而促进企业管理水平提升，这是审计整改基本价值的一个方面。
审计整改考核分为考核指标和考核方式两个方面。考核指标由时效性和整改率两大指标组成，其中时效性指标要考核整改反馈时效性和整改完成时效性，而整改率是对全年整改情况的回顾(如表1所示)。
引入时效性指标，一方面是为了加快整改速度，避免某些单位久拖不改，直至年终考核才草草应付整改;另一方面是为了针对某些时效性强的问题，避免被审计单位“以拖代改”，拖到最后，审计问题已经没有意义或者风险未发生自然消除。在过程中需注意整改效果，效果达不到预期的，一律判定为未整改。整改率是审计整改的底线要求，对于年终无法完成审计整改目标的，应当查清原因，严肃问责，不给问题和风险留下滋生的土壤。
考核分为三个方面：一是每年下达责任状时，将审计整改考核要求纳入其中，年终绩效考核时进行检查，作为机构绩效、干部考核、选人用人的重要依据，提升审计整改的严肃性。二是每年对分支机构进行绩效审计时，复核整改率和整改实际效果，防止问题反弹。三是审计部领导列席干部考核提拔会议，须对干部任命提出意见，整改不达标的一票否决，将审计整改工作和干部考核任命挂钩，增强整改刚性约束。
通过以上措施，提高了被审计单位对审计整改的重视程度，使得分支机构考核、人才选拔更加科学合理，实现了审计整改的初衷，达到了审计整改的基本价值。
(二)上下级单位间的反馈流程
审计整改是实现审计价值的重要手段，但审计整改不到位、屡查屡犯和整改效率低下等问题严重制约了整改目标的实现，其根本原因包括整改责任不清晰、整改要求不明确、整改压力难传递等。为实现整改目标，达成审计整改基本价值，必须完善审计整改流程，建立一套科学高效的审计整改流程。
1.上下级单位间的整改组织结构。如图2所示，由公司领导牵头，审计、纪检和人力等职能部门负责人作为委员，成立监督委员会。审计部设立整改质量控制岗，协调公司和四级分支机构职能部门指定的专人，共同组成整改质量控制组。四级分支机构整改责任人组成整改工作组，在分支机构主要负责人领导下开展工作。主要负责人领导审计部门开展审计整改工作，审计部指导整改工作组进行整改，监督委员会对审计整改工作进行协调，针对某些特定问题执行督办职能，整改质量控制组对工作组的整改报告进行审核并指导。
2.整改运行流程。如图3所示，在实施阶段，通过顶层设计，保证各单位工作目标清晰。审计部下达整改通知，整改工作组根据要求编制整改方案，报整改质量控制组把关，质量控制组审核通过后交审计部审核，审计部视整改情况决定重新整改还是完成整改，其中特殊事项移交监督委员会甚至主要负责人督办，最终按季度出具整改报告，并评价审计整改价值，报主要负责人审核。流程的规范运行离不开良好的过程控制：(1)分工清晰，各司其职。整改质量控制组负责沟通、协调、控制和指导，核实实际情况，审计部门核实整改反馈资料，监督委员会针对重大风险，避免职能冲突。(2)责任明确，落实到人。审计部明确整改责任单位，整改工作组在方案中明确责任人，避免互相推诿。(3)跟踪检查，确保整改。整改工作组每月定期报送整改执行情况，分析未完成整改的原因，直至整改完成。(4)定期召开例会，指导整改工作。每月总部例会通报整改进度和需要协调解决的问题，对于重大风险，充分发挥监督委员会的作用，列入公司督办工作，对企业有重大影响的，向主要负责人汇报。(5)定期通报，形成压力。每季度在公司平台发布通报，并向上级单位通报整改情况，发挥信息公开的警醒作用，增强责任，对整改单位形成压力。(6)不定时“回头看”，杜绝屡审屡犯。二、三级公司不定期组织复查、检查，甚至专项审计，杜绝已整改问题再反弹。
三、制定成果评价标准，挖掘审计整改潜在价值
每项审计实施后都会披露一些问题，但这些问题涉及的方面、侧重点和重要性各不相同，经过审计整改也会产生各种各样的效果。其中，部分整改将对企业管理、成本控制、经营效益等方面带来良好的效果。提出审计整改成果评价标准，通过有效认定审计成果，可以对有价值的问题整改措施举一反三，推广运行，挖掘审计整改潜在价值。
(一)审计整改成果评价标准
审计整改成果评价标准分为成果认定范围、认定方式和认定依据三个方面。成果认定范围包括审计报告指出的问题和提出的审计建议;被审计单位按照要求进行落实，在增加公司价值和改善公司管理等方面取得的可计量成果。根据计量方式不同，分为可用货币计量的审计成果和不可用货币计量的审计成果。可用货币计量的成果包括挽回损失金额、避免损失金额、增收节支金额，增收节支金额包括增加利润金额和增加资金存量两部分;不可用货币计量的成果包括完善制度/流程和移交审计线索两个方面，如表2所示。
可用货币计量成果的认定方式由审计组提出，被审计单位确认，三级分、子公司/二级子公司审计部初核，分管领导审核，主要领导审批，同一事项的成果不可重复认定。认定依据包括被审计单位提交的审计整改支撑材料、审计整改报告以及审计成果认定单等。不可用货币计量的成果中，制度/流程的完善根据整改报告或者反馈资料进行确认，按个数进行统计。移交审计线索根据问题线索移送表进行确认，按个数进行统计。
(二)评价标准的作用
通过制定整改评价标准，对审计成果和影响进行分类，按一定规则进行定性分析，使审计成果从不清晰、不具体转向数据化、可视化。挖掘其中有重大价值的问题和整改措施，举一反三进行整改，挖掘整改潜在价值，使得审计成果不再局限于整改一个问题或某一类问题，而是深入到对公司管理的方方面面。
由此带来了审计整改的良性循环，一是领导对审计整改的促进作用了解得更直观具体，愈加重视审计整改工作;二是被审计单位从遮遮掩掩、害怕披露问题、整改不积极向主动整改转变，更加理解审计、欢迎审计;三是审计人员工作价值得到了体现和放大，更加坚定地推动审计问题整改。
以某公司为例。2017年审计发现问题或风险89条，到期问题整改率97.75%。通过复核验证审计发现问题，促进7项管理制度的改进和修订，增收节支792.48万元，为公司避免损失109.67万元，挽回损失15.4万元。向监督委员会提交审计议案2项，向同级纪委移交审计线索1条。对部分问题整改措施进行推广，其中通过对临建管理专项审计发现问题举一反三，全面整改，促进临建管理细则发布，通过临建标准化和严格预算审批，有效降低了临建平均成本，新开工项目临建平均成本降幅达13%，为推动公司降本增效作出重要贡献。
四、创新整改结果运用，探索审计整改延伸价值
新时代条件下，企业数据呈爆发式增长，世界各国都把推进经济数字化作为实现创新发展的重要动能。党的十九大报告指出，要推动大数据与实体经济深度融合。探究将审计整改结果与大数据相结合，研究审计问题分类管理，企业风险提前预警，促进企业管理和风控水平迈上新台阶，探索审计整改延伸价值就显得尤为必要。
(一)企业风险过程控制
现代企业数据规模大，外部环境日新月异，需要对风险有高度的敏感性和快速反应能力，由于审计过程中发现问题数量众多，不同问题重要性程度不一，且沟通层级跨度大，依靠人工加计算机辅助的审计方式已经不能适应新时代的要求。因此，需要建立在线风险监控预警系统，通过将整改结果与大数据相结合，设定相应的规则和阈值，对问题进行分类管理，以风险为导向，对重要性程度高的问题进行重点控制，重要性低的问题采取定期评估、日常监控、策略性防范等措施，有效管理企业信息，降低审计抽样风险，强化企业过程风险防控能力，实现审计整改延伸价值。
以某公司为例。將过去审计发现问题的重要性、发生频率和潜在影响作为依据，设定审计系统规则和阈值，结合当前运营管理情况，生成内控风险分布图(如图4所示)。横轴代表问题发生频率，纵轴代表问题的重要性水平。本图按照发生频率为6、重要性水平3.5，将该图划分为4个区域，即定期评估、日常监控、策略性防范、优先密切监控。通过风险模型的在线分析，根据审计系统预置规则和阈值的划分，实现审计问题线索的分级管理，对触及临界指标的事项及时预警，据此提出公司内部控制管理及风险防控建议。在优先密切监控区域的问题重要性水平及发生频率均高，需要密切关注，可以由总部派出审计组，进行现场重点审计。在策略性防范区域的问题较为重要，一旦发生将会给公司带来较大损失，可以由项目所属公司的审计机构进行现场核实。在日常监控区域的问题重要性水平相对较低，该类问题应根据监控、整改所耗费的资源及对应产生的收益进行日常监控，由问题所在单位自行提供证明材料，审计系统进行核实并决定是否开展下一步行动。定期评估区域的问题应按照问题的特殊性进行定期评估，依据评估情况确定控制的范围与资源投入。应集中有限的资源，控制其他三个区域中的问题风险，从而依据风险调整审计计划，大大提高审计的精度和效率，更好地服务企业高质量发展，实现审计整改的延伸价值。
(二)企业风险提前预警
审计整改的根本目的是减少乃至消除企业管理中存在的各种问题，但由于审计整改针对的是已发生的问题或可能发生的风险，其切入点过于滞后，往往损失已经发生，通过将审计整改结果与大数据相结合，建立企业风险预警系统，可以使审计整改前移，从为企业“治病”到为企业“防病”，减少不必要的损失。
历年审计发现问题，既揭示了企业管理的薄弱点，也反映了过去企业发展过程中的侧重点。同时，通过审计整改评价，可发现审计问题背后的深层次影响，据此为风险预警提供参考。
以某公司为例。按两个维度对历年审计问题进行分类：一是按问题产生原因，分为执行类、制度类和其他类三类，此维度用来判断审计问题产生的具体原因。二是按问题业务性质，可分为重大决策与战略管控，预算、考核体系管理，市场营销管理和商务合约管理等17个大类，如表3所示，可以看到问题主要集中在商务合约管理、自营项目现场管理和财务收支合规性等方面。投资、联营、房地产、勘察设计领域公司未涉及或突破，境外项目在2017年取得突破，但尚未开展审计与检查，目前反映这些领域为零缺陷。
17个大类进一步细分为98个小类，如重大决策与战略管控能力分为管理模式、治理结构与决策体系、授权、重大决策有效性、经营战略和业务结构、市场布局、所属分支机构的发展、其他共8小类。2014-2017年审计发现问题趋势如图5所示，可以看到问题主要集中在项目目标责任、招投标程序和会计核算等方面。据此，可以清晰地看到企业过去管理的薄弱环节和业务重心的调整方向，通过大数据关联分析，为企业提前做好风险预警，实现审计整改延伸价值。
以构建新时代背景下集团公司内部审计闭环整改体系为基础，以落实整改既定目标、制定成果评价标准、创新整改结果运用为手段，突出内部审计整改价值，有助于内部审计在企业高质量发展中开创新局面。
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作者：周律俊 周剑虹 王浩 张维
摘 要：随着中国人民财产保险股份有限公司(简称人保财险)内部审计机制不断健全和完善，如何发挥好内部审计的服务监督职能，是常解常新的课题，对照人保财险内部审计新形势、新任务、新要求，结合内部审计整改工作程序、方法、举措，就目前人保财险内部审计整改工作存在的问题，探讨性提出解决的对策与建议。
关键词：内部审计;审计整改;对策
作者简介：侯书章，中国人民财产保险股份有限公司西安监察稽核中心，稽核业务一处处长。
历经三十多年的持续快速发展，人保财险经营的险种更加多元化，社会管理职能和影响程度不断扩大，经济助推器和社会稳定器功能逐步显现，但伴随着业务的发展壮大，市场风险、操作风险等各类风险也在滋生和积累，早发现、早预警、早處置已成为人保财险内部审计不可或缺的防范和化解风险的手段。面对新形势、新要求，如何结合人保财险内部审计整改工作实际，做好审计整改落实将是内部审计机构需要长期研究、探讨的新课题。
一、人保财险内部审计的定义、目标和职能
(一)定义
根据《保险公司内部审计指引(试行)》，人保财险内部审计是指以促进公司实现经营目标，由公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对公司经营机构内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动。
(二)目标
人保财险内部审计目标为改善风险管理、内部控制和公司治理的有效性，促进组织增加价值并改进经营。内部审计的重点是强化合规、防控风险、促进公司实现经营发展战略目标。
(三)职能
人保财险内部审计为董事会关于公司内部控制、政策、操作和报告流程的遵循性、充分性、有效性等方面提供合理保证。其本质就是监督、制衡，是内生的具有预防、提示和抵御功能的“免疫系统”，是公司治理、内部控制的重要组成部分。人保财险内部审计的基本职能包括监督和评价，在全面风险管理框架下，又发展为确认和咨询职能。
二、人保财险内部审计整改工作程序、方法、举措
(一)整改程序
人保财险内部审计机构应将正式发文的审计报告提交被审计对象和组织管理层，并要求被审计对象在规定的期限内落实纠正措施。被审计对象应对审计报告提出的问题在限期内提出具体整改措施并报告给内部审计部门及其管理层。内部审计部门要指定专人负责审计后续追踪工作，确定被审计对象落实整改措施的责任人和计划完成时间，以及未落实整改措施的具体原因。
内部审计机构现场审计结束后可以采用召开整改会议、谈话、向被审计单位发出《审计整改通知》、《管理建议书》等方式，要求被审计单位应在规定时限将审计整改情况书面反馈审计部门。内部审计机构应组织人员对被审计单位整改情况进行跟踪，检查整改落实的具体情况。对整改不到位的单位，实施后续审计。但对于正在发生的风险和问题，或者可能随时发生问题的风险点，应在检查中现场进行风险提示或要求立即进行整改。
(二)整改方法
被审计单位必须认真研究审计发现的问题，积极进行整改。对暂时不能整改到位的，要制定整改计划和具体措施，列出整改时间表，限期整改;对反复出现、屡审屡犯的问题，要吸取教训，举一反三，分析原因，深入研究，从源头上解决审计查出的问题，做好审计整改落实。
被审计单位对审计发现且可以纠正的问题，要采取以下方法进行纠正：
1.涉及财务、业务数据真实性问题的，应调整账务或纠正数据;
2.涉及资金被挪用、套用及违规运用问题的，应追回资金;
3.涉及授权审批等手续不全问题的，应予以补齐;
4.涉及时间延迟问题的应及时完成，涉及违法违规问题正在实施过程中的应及时制止或终止;
5.确有原因暂时无法整改的，要向内部审计部门做出延期整改的书面说明;
6.其他应当采取的整改方法。
(三)整改举措
被审计单位应认真分析问题产生原因，且通过以下措施加强风险防范，确保类似问题不再重复发生：
1.完善相关内控制度，严格各项审核和审批流程;
2.加强质量考核，严格奖惩机制，培养和提高员工执行制度的自觉性;
3.加强依法合规教育和业务技能培训，提升制度执行力以及员工业务素质水平;
4.对严重风险隐患，应进行系统排查，并立即进行纠正;
5.其他措施。
(四)整改目标
发挥审计整改工作的指导性。审计整改工作对引导公司抓住经营管理过程的主要矛盾，破解难点、热点、疑点问题，深刻领会公司阶段性经营意图和战略部署，推进各级公司顺应经营方针，实施对标管理、依法合规经营、规范市场竞争具有指导性。
发挥审计整改工作的前瞻性。审计整改工作可以使省市公司全面了解公司阶段性经营策略和重点突破方向，及时修正经营管理方针，使经营目标和经营策略更加细化和详实，对经营决策落地执行具有前瞻性。
发挥审计整改工作的实效性。审计整改工作是对前一阶段公司经营成果的全面总结和回顾，在梳理经验、教训及失误的同时还分析了问题产生的根源，并研讨解决的思路和方法，对经营策略贯彻实施具有实效性。
发挥审计整改工作的效能性。审计整改工作对引导基层公司把握外部监管政策，进一步关注监管重点，摒弃粗放经营模式，创新服务手段，开发个性化产品，降低运营成本，提升盈利能力都具有不可替代的作用。
三、目前人保财险内部审计整改工作存在的问题
(一)审计整改重视程度不够
被审计对象对审计发现问题剖析和落实整改方面的认识有偏差，片面认为审计发现问题已“时过境迁”，整改的必要性不大、时效性不强，或从维护小团体利益出发，不愿暴露自身经营管理中存在的深层问题;制定的整改措施，大多以加强业务培训，强化从业人员的责任心等虚话套话来敷衍，未能从业务操作流程、风险识别与管控的高度来规范经营行为，导致审计整改工作难以有效落实。
(二)审计成果运用效果缺失
从被审计单位审计整改成效看，整改举措落实不到位，制定的整改举措与审计建议要求“南辕北辙”，缺乏具体操作性或未按要求进行整改;对形成问题的深层次原因分析不透、把握不准，只强调客观因素和外部环境，未能从主观原因和经营策略深处挖掘产生问题的根源，对风险控管、依法合规等顶层设计存在的不足和差距，对审计发现的问题认识不清，只简单把审计中上发现的问题归结于市场竞争不规范，外部监管缺失，导致审计整改工作不彻底，留有死角。
(三)整改工作重制度轻矫正
被审计单位的整改工作侧重于完善制度来规范业务经营行为，对发现的涉及财务、业务数据真实性的问题，未按《审计发现问题整改工作暂行办法》进行账务调整或纠正数据，整改工作不彻底，仍然存在外部监管和审计检查风险。如辖内各省分公司针对通过会议费、公杂费等会计科目列支展业费用问题，均提出加强费用审核等整改措施，并加大费用管控力度，但未涉及账务调整或数据纠正内容。
(四)整改工作未能“举一反三”
被审计单位的整改工作仅仅注重对审计发现问题点对点的整改工作，未按照审计建议要求针对审计发现问题在全辖进行排查和整改。未能有效实现被审计单位在整改过程中，应遵循“举一反三”的原则，严格执行《审计发现问题整改工作暂行办法》要求，不局限审计发现问题和相关审计建议，系统地推动审计整改落实措施。同时个别被审计单位未提出督导整改具体举措，审计整改的真实性和有效性得不到保证。
(五)农业保险风险识别能力不强
审计检查发现，目前基层公司经营农业保险普遍存在承保信息未经投保农户本人签字确认的现象;电话或现场回访制度不完善，回访数量不达标;部分省级分公司未能及时将农业保险的制度规范转发分支机构执行;承保、理赔信息公开方式、地点存在随意性。上述问题看似简单，实际隐藏的经营风险巨大，如在对某县支公司实施现场审计检查时，发现某村三农户承保种植业保险亩数均在2000亩以上，占到该村耕地总面积的25.93%，不符合常理，经核查确实存在以虚假土地流转合同投保行为。承保信息的失真，必将导致部分保险赔款流入无可保利益的少数人手中。对于农业保险经营中存在的问题，多数被审计单位只强调完善制度，缺乏长效整改机制，导致此类问题“屡查屡犯”。
四、对策与建议
(一)加强内控制度建设，树立合规经营理念
对内控制度建设工作要给予足够重视，不断完善制度管控体系，增强内控制度的时效性和操作性，进一步提升对业务的指导能力和管控能力，规范依法合规经营行为，促进公司业务持续稳健发展。认真制定对外部监管和内部检查审计发现问题的整改措施和落实工作，按照公司要求及时组织审计检查整改“回头看”，加大对“屡查屡犯”问题和重大违规问题的问责和处罚力度。
(二)认真进行归因分析，力求源头控制风险
对经营成果真实性方面的问题，一是建议监审部和财会部协商制定针对性的整改实施细则，确保上述审计发现问题整改到位，不留死角，规避税务稽查风险。二是对检查中发现的当年度涉及财务、业务数据真实性问题，严格按照会计核算办法要求，及时进行账务调整，有效规避监管风险。三是为确保审计整改的真实性和有效性，凡审计发现涉及财务、业务数据真实性的问题，检查整改是否到位，跟踪审计均以账务调整或补缴企业所得税为检验标准。
(三)強化政策宣导力度，扩大宣传覆盖面，前置风险关口
对农业保险中存在的风险隐患，一是借鉴广播电视等舆论工具，扩大承保、理赔信息公开力度和覆盖面，丰富监督手段，提高农户知情权，从而消除经营风险;二是以“农业保险条例”实施为契机，主动规范经营行为，完善实务操作流程，用制度把好承保入口和理赔出口，降低经营风险;三是加强农业保险业务监督检查的力度、频度，前置风险关口，严格奖惩机制，增加违规成本，铲除风险滋生的土壤;四是建立农业保险电话或现场回访指标完成率的刚性控制，确保承保、理赔信息的真实性。
(四)强化责任追究力度，确保经营策略落地执行
对审计检查中发现的问题，在认真分析问题产生的原因，明确责任人，准确定性的基础，严格按照公司的责任追究办法，对违规责任人进行问责处理，促进审计整改措施落实，扎实做好审计检查后续整改工作，确保审计检查成果运用和公司经营策略落地执行。
作者：侯书章
篇一：内部审计意见建议整改落实规定 集团各部室、各成员企业：
为及时纠正审计发现的问题，切实提高审计效能，进一步规范内部审计工作，集团公司制定了《内部审计意见建议整改落实规定》，现下发给你们，请遵照执行。
杭州华东医药集团有限公司 内部审计意见建议整改落实规定 第一章 总 则
第一条 为了充分发挥内部审计监督作用，确保审计意见和建议得到认真落实，切实提高审计效能，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及《杭州华东医药集团有限公司内部审计管理办法》，制定本规定。
第二条 本规定适用于集团公司本部及各成员企业。 第二章 主要职责
第三条 集团公司监审部负责所实施审计项目的审计意见跟踪落实和审计建议采纳情况的检查、督办、复核认定及评价工作。
第四条 被审计单位对审计结果整改落实的全过程负责。 第五条 被审计单位由于受客观因素的影响，无法对审计发现的问题采取纠正措施，应及时做出书面说明，报请集团公司监审部按程序批准后，方可暂缓整改。
第六条 需要实施后续审计的，被审计单位应当积极支持、配合，按要求及时提供完整、真实的相关审计资料。 第三章 工作程序
第七条 凡被审计单位在审计中发现存在问题的，在审计报告送达之日起30日内，向集团公司监审部报送审计整改结果报告。报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况，审计建议的采纳情况，对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况，尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。
第八条 集团公司监审部根据被审计单位的书面整改报告，通过检查、复核，认定其对重要审计事项已落实的，该审计项目的审计工作才能关闭。确有必要时，可实施后续审计，或者作为被审计单位下次审计工作的一部分。 第九条 重要审计事项已具备整改条件，被审计对象未进行整改的，集团公司监审部报经集团公司领导批准后，适时安排后续跟踪审计。 第十条 后续跟踪审计应充分考虑以下因素：
(一)审计批露的问题和审计建议的重要性;
(二)纠正措施的复杂性;
(三)落实纠正措施所需要的期限和成本;
(四)纠正措施可能产生的负面影响;
(五) 被审计单位的业务安排和时间要求。
第十一条 集团公司监审部根据被审计单位的整改书面报告，在全面深入了解情况的基础上，确定审计思路和重点，编制审计方案，有针对性地开展后续审计工作。
第十二条 后续跟踪审计应突出对未整改问题的审计力度，并恰当分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。
第十三条 后续跟踪审计应着眼于内部控制的充分性、有效性，更多地关注关键环节、重点部位。
第十四条 集团公司监审部根据后续审计执行过程和结果，向被审计单位及集团公司提交后续审计报告。 第四章 相关要求 第十五条 被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。
单位自身存在的问题，主要负责人要负责整改;下属单位存在的问题，要督促下属单位落实整改措施。
第十六条 被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题进行认真剖析、总结，整改提高。
第十七条 被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要审计事项的，集团公司监审部应及时进行督办，责令其整改。
对拒绝、拖延整改工作的被审计单位从严问责，除在一定范围内进行通报批评外，根据情节轻重情况，报集团公司董事会批准，扣除其单位负责人与财务部经理3-5%的年终奖金。 第十八条 后续审计中如果因被审计单位未能提供真实审计资料、信息等造成审计结论与客观事实不符，应当重新核实，更改审计结论，按审计工作有关规定进行严肃处理，追究当事人的责任。 第五章 附 则
第十九条 本规定由集团公司监审部负责解释。
第二十条 本规定自下发之日起施行。篇二：xx局2010年内审整改情况报告 xx局关于经济责任审计决定的整改报告
根据《xx局关于xx同志任局长期间经济责任审计的决定》(〔2011〕9号文件)的要求，我局对市局经济责任审计决定所提出的问题进行了认真整改。现就整改情况报告如下：
一、财务管理方面存在的问题
1.针对个别记帐科目与原始凭证报销发票内容不一致的问题，我局将在今后工作中，严格按照《行政单位会计制度》规定办理，进一步规范经费开支，完善会计手续，杜绝不合理发票入帐，切实保障各项支出的原始凭证真实有效，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 2.针对大额支出无明细、大额培训费未列明培训事项的问题，我局立即进行了整改，找出原始凭证要求经办人员与相关商家联系补开了明细单据;同时我们还修订了财务报销办法，并进一步规范了办公用品的购置及管理，购置了办公用品和低值易耗品领用台帐，印制了《办公用品收发登记簿》，对批量购置的办公用品、低值易耗品和进行了出入库管理。
3.管理进一步加强公务招待管理，严格控制招待标准和陪餐人数，按照省局财务制度管理规定，从严控制招待费支出额度。
4.关于超越权限处理固定资产的问题，我们组织财务人员认真学习了了《xx系统资产管理办法》，加强财务人员与资产管理人员的协调配合，搞好固定资产管理工作，做好资产处置前的评估工作，及时上报上级机关审批，并做好处置资金的入帐事宜，切实保障资金的真实性和安全性。
二、管理方面存在的问题。关于2006存在地问题，我们对人员进行了业务培训，要求他们严格按照有关文件办理发票代开业务，杜绝不规范现象的发生。
在今后工作中，我局进一步建立健全内部控制制度，加强内部控制制度的落实与监督，同时将加强财务人员、资产管理人员的业务培训，提高其业务素质，严格执行财务管理制度，使我局的会计基础工作制度化、规范化。篇三：财务内部审计报告 审 计 报 告
**审字(2005)第1号
根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司2004的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。 审计报告分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;
第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;
第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。 现将审计情况报告如下。
第一部分 经济效益情况
一、经济指标完成情况
(一)销售收入指标
截至2004年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94%。 按照销售结构分析，*** 按照销售品种分析**** 2004平均毛利率5.5%，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
(二)利润指标
2004****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。 **** 综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77=4***元。
第二部分 审计发现问题及建议
但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、 (1) **** ***
二、资产管理方面 1
三、内控制度方面
(一)货币资金收支控制
1、。
(二)采购流程控制环节薄弱 。
(三)销售流程控制环节薄弱
(四)固定资产控制环节薄弱
四、财务核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、 审计建议
(一)*
(二)资产管理方面 (2) *
(三)内部控制方面
1、货币资金的收支 **
(四)财务核算和管理方面
1、。 第三部分 会计报表附注
截至2004年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：
一、资产情况
截至2004年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下
(一)货币资金
1、银行存款
截至2004年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下： *
2、现金
截至2004年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。
3、应收票据
截至2004年12月31日，应收票据余额*元*。
4、应收账款
截至2004年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**
5、其他应收款
截至2004年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下： **** 以前遗留的欠款共计*万元，应加强催收。
6、坏账准备 /***
7、预付帐款
截至2004年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。
8、存货
截至2004年12月31日，存货余额4813124.88元，
9、待摊费用
截至2004年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：
10、固定资产
截至2004年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。
二、负债部分
至2004年12月31日，负债合计*元。明细如下：
1、应付账款
截至2004年12月31日，应付账款余额*元，明细如下： ****
2、其他应付款
截至2004年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下： ****
3、应付工资
截至2004年12月31日，应付工资余额*元，*。
4、应付福利费
截至2004年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。
5、应交税金
截至2004年12月31日，应交税金余额*元，明细如下： *
6、其他应交款 截至2004年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下： 教育费附加 *元; 防洪费 *元。
*
三、所有者权益情况
截至2004年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：
1、实收资本
***有限公司*万元; ****有限公司 *万元。 合计 *万元
2、资本公积
截至2004年底，余额*万元：
3、盈余公积
截至2004年底，余额*元，为提取的03法定盈余公积。2004利润没有进行分配。
四、经济效益情况
(一) 销售收入
1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表： *
2、按照销售品种分析：
(二) 销售毛利率
2004平均毛利率*%，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：
(三)销售税金及附加
2004共缴纳附加税*元，明细如下： 城市维护建设税*元; 教育费附加 *元
(四)费用情况
1、 营业费用
2004，发生营业费用2278318.70元，明细如下：
04年营业费用绝对额比2003年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。 租赁费*****。 咨询费**** 装修费****。
2、 财务费用
2004发生财务费用(-)*元，为利息收入。
3、 管理费用
2004发生管理费用181229.68元，明细如下：
审计部
2005年2月5日
岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园
财务审计整改报告
岐山县教体局：
2017年4月12日，我园接到县教体局下达的《2017年教育内部审计工作的通知》。对我园2016年财务收支情况进行审计。经过这次审计，我园还存在6项问题。对此，我园高度重视，全体教职员工积极配合，立即制定整改措施，按照相关建园标准和各位领导的要求进行整改，现将整改情况报告如下：
一、召开会议、高度重视
4月13日通报后，我园立即召开园委会扩大会议，通报了本次财务审计中的6项问题，分析了问题的根源，以及后面在财务管理中建议。进一步规范财务管理。
二、加强财务管理，提高办园效益
1、完善内部治理结构
建立由园长、园委会、教师代表等组成的财务理事会，负责研究和审批幼儿园发 展规划，财务预算和审核等。
2、完善财务管理制度
为规幼儿园财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，我园根据相关法律法规，结合自身情况，制定了相应的财务规章制度。
3、夯实财务管理基础
严格按政府审批标准收费，合理预算，加强核算，提高资金使用效率，定期进行财 务分析、公示，对幼儿园经济活动进行财务监督和控制，坚决杜绝资金使用的随意和浪费。
三、落实财务监管、规范财务制度
1、针对财务管理中的问题，监管制度的落实是关键，强化制度的透明化、制度化，使每一分钱的使用教职工心中有数。
2、资产的管理落实到人，从资产的购买、管理、使用层层落实到人，及时建卡入账。
3、进一步规范审批制度，使财务审批制度化、规范化。杜绝差旅费中出现出租车费的现象。报账员、园长要严格票据报销的审核。落实责任追究制。
4、完善资产台账，规范资金流水账。.
四、加强财务学习提高业务水平
园长、报账员要加强财务知识学习，提高业务水平。园长是本园财务负责人，责任重大，作为园长要积极学习财务知识，提高财务方面知识水平，对党、人民、自己负责。报账员是业务的具体操作者，更要加强财务知识学习。
以上是我园针对财务审计中出现的问题进行的整改情况，恳请各位领导再次莅临我园进行检查指导。
岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园
2017年4月17日
***政府:
年初，***审计局对我县社会保障资金的归集、管理、使用情况进行了全面审计。针对财务管理及资金运行中存在的问题和薄弱环节，我们对审计整改工作进行了全面的安排部署和落实，现将整改情况汇报如下:
一、加强领导，明确整改工作责任。
市审计局反馈意见后，县政府及时召开常务会议，专门听取了财政、地税、民政、社保中心、残联等部门关于整改任务情况的工作汇报，再次分析了问题产生的根源。县长李丽同志进一步重申了审计整改工作的必要性和重要性，并提出了明确的整改措施和时限要求，把抓审计整改、促落实工作与县委开展的治慢工程结合起来。同时，为确保审计整改工作的成效，成立了由政府办公室牵头，财政、审计、监察等部门配合的整改工作督查组，具体督查审计整改落实的全部工作。
二、强化措施，抓好整改。
在县政府作出专门安排部署后，各部门、各单位对审计整改工作非常重视，立即着手落实，并把抓落实、促发展、干到位的工作总原则融入审计整改工作的全过程。整改详情如下:
1、针对欠缴社会保险基金的问题，一是县地税局建立了欠费单位信息档案和欠费登记台帐，逐户了解欠缴企业经营状况;二是督促欠缴企业拟定了清欠计划，并跟踪督促清缴;三是实行了养老、失业、医疗、工伤四项社保基金的统查统算制度，力求做到杜绝新欠，清理陈欠，应收尽收，以更好地保护广大职工的切身利益;四是加大政策宣传力度，利用税法宣传月、法制宣传日、税企座谈会、税法培训会以及到企业进行税费检查等时机，广泛宣传社保基金征缴政策，并以办税大厅电子显示屏、税务公告栏、广播电视、地税网站等媒体多渠道、多层面进行宣传，籍以增强企业的参保意识和广大职工的维权意识。止目前，县地税局已清缴欠费7万余元，其余欠缴部分已经列出清欠计划，正在加大力度清收。
2、针对行政事业单位未按规定比例核征养老保险基金的问题，上半年我县已制定补征计划，现正在进一步加大工作力度，力争在年底前补齐上年欠征部分，确保今年的养老保险基金审核征收到位。
3、针对两金未全额缴入财政专户的问题，审计结束后，县财政局已将过渡账户内的两金全部转入财政专户。同时撤消了两金过渡专户，修订了管理该项资金股室的工作职责，完善了相关的监管措施和办法。
4、针对社保存量资金保值增值的事项，县财政局按照财政制度的规定，对存量资金重新考虑设定了增值计划，使职工的养命钱稳步、快速增值。
5、针对县民政局将公益金支出赞助费4500元的问题，审计结束后，已冲减了相关账务，归还了公益金。
6、针对低保对象管理方面出现的情况，县民政部门又对全县的低保对象重新进行了核查登记，对个别不完全符合标准的低保对象已全部清退，对低保对象实行了个案化管理，规范了低保对象的档案管理工作，整个整改工作现已全部结束。同时明确了今后将坚持动态管理、有进有出的原则，管好、用好社保资金。
7、对县残联未足额收缴残疾人就业保障金的问题，今年，我县已改由地税部门征收，极大地提高了该项资金的征收率。止目前共收缴残疾人保障金近9万元，较上年增长近5倍。
三、规范资金运行，建立长效机制。
为进一步规范社保等民生资金的安全运行及保值增值，保证少出或不出问题，我县将把审计整改意见的落实、纠正工作作为一个新的起点，把民生资金管好、用好，把民生问题解决好。今后我们将从以下三方面抓起:
一是坚持社保资金收得齐、管得住、用得好的工作总要求，全面完善社保资金征管机制及体系建设工作，采取一切可行措施抓好清欠工作，遏制旧欠未缴、新欠又累现象的发生，确保社保资金链的安全运行及残疾人就业保障金的足额收缴。
二是把解决民生问题列入县政府的重要议事日程，进一步调整财政支出结构，保证城乡低保、再就业、医保、合作医疗等各项重点支出的需要，确保用于社会保障方面的资金投入随着社会经济的发展而逐年递增。
三是严格执行社会保障资金管理制度和规定，全面落实社会保障财务制度。按照社会保障财务制度的要求，进一步完善社会保障资金监管体系，切实加强社会保障和再就业资金的财务管理和监督工作，把日常性的监督检查工作作为规范社保资金运行的有效手段抓紧、抓实、抓出成效。
我校根据《关于印发<广西壮族自治区教育厅开展审整改工作活动方案>的通知》(桂教财务)[2012])10号和广西壮族自治区教育厅《关于开展“审计整改”活动阶段性检查验收工作的通知》(桂教财务)[2012])33号文件精神，对我校财务工作认真进行认真自查自评及检查整改，现将整改情况汇报如下
一、认真学习，提高认识
我校认真组织领导班子和财务人员学习上级财务文件，统一思想，提高认识，强化财经纪律，不继提高财务人员的业务水平，并不断完善学校财务管理的各项制度。
二、成立领导小组工作
我校结合实际，成立了德峨乡初级中学财务整改领导小组。 组长: 黄仕锋(校长)
副组长: 李连声(副校长)
组员: 廖泽、张成光、杨进文、岑廷荣、王正想、朱学升、李帮文、黄美兰
领导小组下设办公室，办公主任由李连声副校长兼任，统一协调和指导财务审计整改的各项工作。
三、整改措施
依据制度要求认真进行审计整改，自查自纠存在的问题，认真反思，找差距，寻原因。 通过认真组织小组成员查看 2008 年至 2011 年会计凭证、会计报表、会计账簿。在会计报表、会计账簿中银行日记帐、出纳的
现金日记账不存在任何问题，无需整改。
存在的一些问题是：
1、会计、出纳还没有取得从业资格证，正在学习争取;
2、在会计凭证中出现没有盖财务公章、财务主管章、 报账员章、出纳章现象及附件不完善现象;
3、固定资产登记和报废登记不完善现象。整改领导组针对以上存在的问题进行分工协作，分块整改，现已全部整改完善。
总之，财务工作是学校工作的基础，财务工作直接影响着学校的发展，要办好学校，首先要管理好财务，把有限的资金用在刀刃上。为此，在今后的工作中，我校将按上级主管部门的要求，严格执行各项财务管理制度，管理好学校财务。坚持每月对经费的收支由财务审核小组审核后，再进行报账、公示，将财务开支情况在公示栏公布，自觉接受上级领导、全校教职工的监督。
德峨乡初级中学
二 0 一二年七月三日
财务大检查和审计存在问题整改情况报告
咸地税财便函（**）7号文件整改通知我局已收悉，经逐项比对整改，具体整改情况报告如下：
一、税收方面
（一）门临开票管理不规范，未按规定加征所得税，开票人提供资料不全问题：我局对已开具发票重新进行审核，按规定税率加征所得税，并按规定要求提供和保存税务登记证件和合同复印件。今后工作中，严格落实《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定。
（二）税务稽查中检查总汇内容不全问题：加强稽查管理，严格按照《税务稽查工作规程》相关要求，对检查企业涉及的全部税种和基金全面进行反映，进一步规范税务稽查工作。
二、经费收支及财务管理方面
（一）部门预算支出执行不到位问题：**年由于办税厅购置项目受审批等原因影响，当年不能实施，造成预算执行差异较大。今后严格落实《预算管理办法》，合理编制预算，特别是合理规划项目预算，严格执行预算管理规定。
（二）大额现金支付问题：今年我局严格按照《现金管理暂行条例》管理现金，对单笔1000元以上的支出采取银行转账支付，在公务消费时按照规定使用公务卡结算，减少现金流量。
针对管理工作中存在问题，我局将进一步加强税收征管和稽查管理，堵塞管理漏洞，规范执法行为，维护税法严肃性。进一步增强财经法制观念，认真履行职责，严肃财经纪律，强化预算、完善内部控制制度，规范财务会计行为，提高资金使用效益，确保地税工作持续稳定发展。
关于上报财务审计中存在问题的整改报告
*****：
根据***年度县审计局年度审计项目计划和局纪委内部审计计划安排，对****年度财务收支、专项资金使用、会计规范化核算和预算执行情况进行了审计，并将审计情况进行通报，要按照****要求，针对存在问题进行逐一整改，现将存在问题的整改情况汇报如下。
一、针对主要问题，“销号”整改
针对财务审计中存在的各项问题，现将整改情况整改如下：
1.针对“单位财务人员无会计从业资格证”的问题。此项问题我院督促2名财务人员积极参加县级财务机构组织的各类培训，利用时间，加强财务管理、制度法律等各项知识的学习，争取考到会计从业资格证书。
2.针对“年底药品库存较大，一次性材料与药品混合记载，管理比较混乱”的问题。此项问题我单位组织会议，对药品的购进、入库、盘点进行了部署安排，加强对药品的管理，及时更新药品库，处理过期药品，防止药品堆积造成库存较大，一次性医用耗材建立分离核算。
3.针对“基本公共卫生专项资金核算不够规范，没有设立专帐”等问题。根据此项问题，我院要求设立公共卫生专帐，严格专项项目资金的规范使用，杜绝违规使用。
4.针对“往来账务核算混乱，往来款项长期挂账”的问题。我院协商对各项应付款项进行重新分类，对除财政债务化解项目外的其他挂账项目逐步化解，从而减少各项往来款长期挂账。
5.针对“单位购置固定资产未记入固定资产账”的问题。我院组织人员重新对各个科室及宿舍，进行固定资产的排查，对新购进物品，设备进行固定资产的记入工作。
三、下一步的工作安排
经过此次整改，使我院财务管理中存在的问题得到了解决，也反映出我院财务工作暴露出的各种问题。下一步，我院将加强财务管理工作，确保单位财务规范运行。
1.严格执行中央八项规定、省委双十条、市委十二条和县委三十三条规定，建立健全财务管理决策和监督机制，对大额支付等财务事项，由院班子及院务会人员集体商量研究决定。
2.规范各项医疗行为，严格医疗收费，严格财务报销制度，规范财务审批手续，杜绝弄虚作假，把好物品采购相关制度。
3.进一步健全各项财务制度，规范收支管理，做到财经管理的规范化、制度化，确保资金合理使用。严格遵守有关财经纪律的法律法规，继续实行收入和支出使用情况公示制度，预防各种违法、违纪、违规行为的发生，扎实推进财经纪律执行工作再上一个新台阶。
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