咨询单位财务审计报告

咨询单位财务审计报告（精选7篇）

咨询单位财务审计报告 篇1

一、当前我国事业单位财务分析报告存在的问题

(一) 财务分析指标体系不完备。

按照《事业单位会计通则》规定, 目前事业单位运用的财务分析指标体系包括以下项目:1、经费自给率:衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出程度的指标。2、资产负债率:衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力, 以及反映债权人提供资金的安全保障程度的指标。3、人员支出、公用支出占事业支出的比率:衡量事业单位支出结构的指标。

事业单位按照财政拨款占总经费的一定比例分为全额拨款单位、差额拨款单位及自收自支事业单位, 虽然同属事业单位, 但这些分析指标体系对不同性质的事业单位的作用是不同的。"经费自给率"、"资产负债率"这两个财务分析指标更适合于差额拨款事业单位及其自收自支事业单位, 而对于全额拨款事业单位来说, 分析的重点应在预算的执行情况、事业支出结构是否合理及支出项目是否正确等方面, 现行事业单位财务分析指标体系中对这部分没有体现, 况且绝大多数事业单位在年终决算后作的财务分析报告多半是就事论事, 还根本未采用到上述指标。

(二) 资产负债表的项目列示不够合理。

由于事业单位全面实行收付实现制, 当期应付未付的支出未能列支, 从而虚增了结余。应付未付的款项不作负债处理, 成为隐性负债, 核算的真实性受到很大影响。由于年终决算讲究资金收支相对平衡, 其列支部分的真实性也有待核实。

(三) 财务分析报告形式单一, 分析方法运用不够灵活。

事业单位目前普遍存在分析口径较单一的现象, 即不管报告的阅读对象是单位负责人, 或是上级业务部门, 或是地方财政部门, 也不了解阅读对象所需要的财务信息, 只提供一种模式的财务分析报告, 使报告阅读者往往得不到他们真正想要了解的财务信息, 导致了外界看不懂财务报告的现象。另外, 不能灵活使用财务分析的各种方法, 对财务分析报告的质量也有一定的影响。

(四) 对财务分析的重要性认识不足, 事业单位财务分析管理制度不健全。

由于事业单位所需经费一般由地方财政部门全部或部分拨款, 造成了事业单位重视会计核算却忽视财务分析的现状, 这种现象在全额拨款事业单位尤其严重。事业单位普遍缺乏适合本单位实际情况的财务分析管理制度, 财务人员往往在年终决算报表报出后, 就不再编制财务分析报告。而有些单位提供的财务分析报告仅仅应付了事, 不能客观、深入地反映单位的财务收支状况及存在的问题, 使财务分析报告的作用未能得以有效发挥, 导致财政部门及上级主管单位不能全面了解基层单位的财务运行状况及资金缺口的真正原因。

二、做好事业单位财务分析报告的几点想法

(一) 完善财务分析指标体系。

事业单位财务分析评价指标包括经费自给率、人员支出与公用支出、对个人和家庭补助支出分别占事业支出的比率、资产负债率等重要指标。

1、经费自给率。

经费自给率是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析评价指标之一。它既是国家有关部门对事业单位制定相关政策的重要指标, 也是财政部门每年下达经费计划的依据。因此, 事业单位必须高度重视, 准确计算经费自给率。

2、人员支出、公用支出及对个人和家庭补助支出占事业支出比率。

这几项比率是衡量事业单位支出结构的指标。其计算公式如下:

人员支出比率=人员支出/事业支出*100%

公用支出比率=公用支出/事业支出*100%

对个人和家庭补助比率=对个人和家庭补助支出/事业支出*100%

人员支出是指事业支出中用于人员开支的部分, 包括工资、津补贴、社会保障缴费和加班等其他费用。公用支出是指事业支出中用于公用开支的部分, 包括办公费、邮电费、差旅费、培训费和业务费等。

分析人员支出、公有支出及个人和家庭补助支出占事业支出的比率, 可以了解事业支出结构是否合理。事业单位的类型很多, 各项支出在不同类型的事业单位中所占比重不同。在总支出中, 有些事业单位的业务经费和人员经费所占比重则较高。在一些城市的市政部门, 在职和退休职工的经费将近占基本支出的一半;另一些单位如自然科学研究单位及医疗单位等, 其业务费支出要大得多, 在总支出中所占比重就较大。不能按照相同的标准来分析评价不同类型的事业单位支出结构是否合理。各职能部门事业单位可以根据自身的业务特点和人员状况, 通过与以前年度的数据作比较、分析本单位支出结构变化及发展趋势是否合理。不同类型的事业单位还可进行横向比较, 了解本单位与先进单位的差距。从总体上看, 人员支出占事业支出的比例不宜过高。事业单位要通过各种努力, 逐步调整支出结构, 尽可能地提高公用支出占总支出的比重, 否则, 事业单位有限的资金用于人员经费开支, 将不利于事业发展。比如在城市的市政部门, 一旦业务经费投入较低, 则街面的清扫保洁、市政设施维护和城市管理等业务工作将不能得到有效保障, 这座城市的形象将大打折扣。

(二) 规范资产负债表, 使科目设置更为合理。

资产负债表中的收入支出科目要按各类财政资金收支对比计列的原则编制。目前我国事业单位会计的收入支出科目划分过于粗略, 所提供的会计信息过于概括。如收入类科目有财政补助收入、事业收入、其他收入等科目, 相对应的是支出类科目。按照这些会计科目编制的收入支出表, 透明度较低, 不便于信息使用者对事业单位资金收支的情况和绩效进行评价、判断和监督。另外事业单位的事业支出科目, 也应根据需要设置基本支出和项目支出等二级科目以及更明细的三级、四级科目, 在会计报表附表中列示重要科目的数据来源和依据。

(三) 灵活运用多种财务分析方法。

在做事业单位财务分析时应根据不同的主题选择不同的分析方法, 事业单位财务分析的常用方法有:比较分析法、因素分析法、差额分析法等。一般情况下应对单位的收支情况、支出结构等实际指标与其各项计划指标进行横向与纵向的对比分析, 并与上年同期各项指标采用绝对数与相对数指标结合的方法进行对比分析, 分析各项指标的执行情况、存在问题及解决方法。

还可结合相关图表进行比较、分析, 简明扼要地表达资料各项目之间的勾稽关系, 显示出各指标之间的差异及变动趋势, 分析必须有具体数据, 要进行可行性比较。

(四) 在财务报告中增加政府审计报告。

加强咨询设计单位企业文化建设 篇2

随着我国现代企业制度的建立，企业之间的竞争不再是某一层面、某一局部的竞争，而是整体实力的竞争。纵观中外许多优秀企业坚实立足且经久不衰的原因，其中很重要的一点，就是得益于其拥有一种强有力的企业文化的支撑。作为工程建设的先导，现代化建设工程项目的“灵魂”和“生力军”的咨询设计企业，面对日益激烈的市场竞争，要求更大的生存发展空间，需要从企业文化角度出发，构建新的企业文化体系，提高企业的科学管理层次，使企业在其文化意识与文化行为的相互促进中得以发展壮大。

咨询设计企业文化建设的现状

重视企业文化建设，让企业“文化”起来，已经成为咨询设计企业的基本共识。自从20世纪80年代企业文化这个概念传入中国以来，经过30年的探索和实践，无论在理论的研究上，还是在实践的层面上，咨询设计企业在企业文化建设这一领域都取得了一定的成绩，不少知名企业已意识到企业文化在企业发展中具有不可忽略的作用。著名经济学家于光远先生提出的“国家富强靠经济，经济繁荣靠企业，企业兴旺靠管理，管理关键在文化”和“三流的企业靠生产，二流的企业靠营销，一流的企业靠文化”的理念正被更多的企业领导及员工所接受。

企业文化建设已逐步成为企业经营管理行为的精神动力。企业文化是企业经营管理行为的“润滑剂”，它可以改善企业内部信息沟通渠道，减少经营管理中的摩擦；它可以营造一种和谐融洽、健康进取的工作氛围，增加员工精神愉悦感，激发员工奋发向上、努力工作、提高工作效率。在咨询设计企业，企业文化的构建首先是要为科研设计和生产经营工作保驾护航，离开经济工作奢谈其他，这些工作将没有生命力。值得欣慰的是，现在多数的咨询设计企业都能从自身的实际出发，选准了建设企业文化的突破口和切入点。经过努力，不少企业的文化建设成效日益突出，并逐渐得到员工的认同，多数企业已从培育企业文化中尝到了甜头。

企业文化建设在咨询设计行业的发展还不平衡。在咨询设计企业实际运营过程中，企业文化建设出现了一些误区或偏差，主要表现在：一是狭义化，把企业文化等同于企业的思想政治工作或一般文体活动，企业文化的形成只停留在单个层面；二是扩大化，把企业文化当作企业管理，以文化建设代替企业管理活动；三是形式化，认为提几句时髦的口号便是开展文化建设；四是空置化，没有明确的领导体制，没有实际运作的部门，没有总体规划和工作目标；五是盲目化，热衷于嫁接游戏，缺乏对企业文化建设的深入研讨。这种在咨询设计企业中普遍存在的短期行为，往往无法发挥企业文化的作用，无法涉及深层次的文化建设。之所以出现上述这些现象，一个重要的原因就是企业文化的地位和作用、企业文化战略的意义和本质、企业文化的策划和实施等还远未被充分认识，企业文化没有被当作能够有力促进企业长期稳定发展的战略。对于这些问题，我们要针对实际情况认真探讨并着力加以解决。

新形势下咨询设计单位企业文化

建设对策

在经济全球化的今天，企业之间已经逐步从价格竞争、质量竞争、服务竞争走向更高层次的文化竞争。客观地说，目前我国企业文化建设与国际先进企业的企業文化实力和竞争力相比还有较大的差距，企业文化建设任重道远。因此，笔者认为，只有建设优秀且强势的企业文化，才能内强素质，外树形象，凝聚员工，赢得市场，才能有效提升咨询设计企业的核心竞争力。加强企业文化建设，须作到以下六个必须：

必须确立正确的“企业精神”。企业文化特别是其中的“企业精神”是企业的灵魂。作为当代咨询设计单位的企业文化建设，首先要确立正确的“企业精神”。历史和现实的经验告诉我们，不论是干好一项工作，还是办好一个企业都需要精神。发展顺利时需要精神，遇到困难和挫折时更需要精神。没有精神就没有企业的发展。咨询设计企业的企业精神，应该是以社会主义核心价值观为灵魂，树立以尊重人才、主人翁意识为核心的以人为本的精神，以尊重科学为核心的严谨求实精神，以振兴咨询设计事业为核心的使命感与拼搏精神，以艰苦创业为核心的开拓探索精神，以改革创新为核心的与时俱进精神，以一切为业主服务为核心的诚实守信精神，以追求国家、集体、个人效益相统一为核心的和谐发展精神。

必须发扬“团队协作精神”。现在咨询设计已经进入了团队创新的时代。团队协作已涉及企业经营和产业竞争的方方面面，是产生持续创新的重要因素。企业各职能、生产部门实现一体化连接，有助于实现企业资源的最优化配置。技术文件是团队劳动的成果，一份完整的工程咨询设计文件不仅包含了各专业之间的合作，还应满足规范、安全度等规定。咨询设计合作的主要因素是人，而不是物。咨询设计全过程必须建立在各专业以及从业人员相互沟通、理解、支持、目标一致的基础之上，单打独斗的个人英雄主义必然使团队配合工作增加难度。因此，咨询设计企业必须倡导团结一致的集体主义协作精神。用这种精神引导职工团结真诚合作，建立良好的人际关系。

必须培育职工高尚的“职业道德”。咨询设计企业担负着新型咨询设计材料的推广应用、担负着绿色环保建设等工作，如果引导与实施不当，容易滋生“职业权力寻租”行为。目前市场上新型材料的品种繁多，更新周期很短，业主因对建材的用途与特性缺乏了解，希望设计人员提供咨询设计用材选型与甄别的协助，这本是咨询设计企业与设计人员的责任。然而，“责任”一旦被用作获取“租金”的机会，就蜕变为违反职业道德的行为。因此，咨询设计单位在企业文化建设中，必须旗帜鲜明地实施行业职业道德准则，反对利用职业便利谋取个人私利，培育职工高尚的职业道德与情操。

必须倡导品牌意识和“质量文化”。质量文化是一种渗透在质量经营活动中的文化，包含着施工过程中对咨询设计产品的质量追求，也包含企业质量教育培训，是咨询设计企业文化重要的方面。作为一个咨询设计企业，要在市场中站稳脚跟，靠的就是质量，要以抓质量效益作为企业发展的根本，把质量意识作为企业文化建设中的一个重要内容，突出质量就是突出文化的竞争力功能，塑造良好的企业形象，为企业不断开拓市场奠定基础。

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质量是咨询设计企业生存和发展的根本，是咨询设计企业的支撑。而服务则是为集体和他人提供满足其需求的活动。买方市场的形成、资质管理变革、竞争对手的强大，迫切要求咨询设计企业必须以顾客为上帝，提供全方位、100%满意的服务；只有优质的服务，才能留住顾客，保持竞争力。目前咨询设计企业的服务质量还有待改进，这就要求我们必须以顾客为中心，进行有效的顾客关系管理，將服务纳入企业文化的核心理念之一。

必须建立企业“诚信体系”。诚实信用是企业的生命线。从长远发展来看，咨询设计企业必须形成诚实信用文化。一是要提高管理者的诚信文化素质，注重发挥企业家群体的率先垂范作用。在企业的诚信体系建设过程中，管理者可以通过对诚信价值观的强化和以改变文化价值观为目的的企业行为规范来经营企业的非形式化结构。企业家只有靠诚实守信才能提升企业的价值。二是要提高全体员工的诚信意识。要在企业员工中积极宣传“君子爱财，取之有道”的诚信经营理念，并将这一理念化为企业员工的价值观、思维方式、行为方式等，从而使诚信成为员工的自觉行为。三是要建立诚实信用管理机制，以良好的信用来获取市场的通行证。咨询设计企业如果没有良好的信誉，对客户失去吸引力，就会失去市场竞争的优势。从这一点讲，诚实守信也是效益。在经营过程中，无论是咨询设计的前期合同约定，还是项目实施阶段的现场指导与配合都要以诚信的态度随时为业主提供服务。如果咨询设计单位不能完全承兑约定，不但给业主造成进度或经济上的损失，而且咨询设计单位将失去诚信，失去市场。

必须坚持“以人为本”的企业文化理念。坚持以人为本的企业文化理念，就要努力做到尊重人、理解人、关心人。只有全面了解员工的情况，实事求是面对企业的现实，有针对性地做好员工的思想工作，想员工之所想，急员工之所急，做员工之所需，认真解决员工普遍关心和迫切需要解决的问题，才能充分调动员工的积极性和创造性。建设企业文化，发展企业文化，归根到底是为了最大限度地提高企业的经济效益，满足企业员工日益增长的物质文化需要。坚持以人为本的企业文化的实质是从过去只重视物不重视人，转变为重视人、重视企业员工利益和价值。通过企业文化建设，支持和引导员工当好企业的主人翁，改善和提高员工的物质文化生活水平，使广大员工满腔热情地去为祖国昌盛、企业发展而努力奋斗。

（作者系马钢集团设计研究院有限责任公司综合管理部、党群工作部部长）

（责任编辑：郝幸田）

事业单位审计报告 篇3

（报告编号）abc管理学院(大学或学校)：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc管理学院(以下简称abc学院)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表、20xx的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等（报表名称填报本次审计的决算报表名称）及有关附表和财务情况说明书。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc学院管理层的责任。这种责任包括：(l)按照事业单位财务准则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，abc学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了abc学院20xx年12月31日的财务状况以及20xx的业务开展成果。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（一）法律法规的要求

……文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。

（二）管理层与注册会计师的责任

按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是abc学院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。

我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

1、单位预算管理。（按照……号的要求披露，下同）

2、会计机构设置。

3、会计人员资格。

4、会计核算。

5、货币资金管理。

6、资产管理。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx 中国 xx市（签名并盖章）

二○xx年x月x日篇二：审计报告与附注_事业单位会计制度

地址：xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 电话： 传真：

四川会计师事务所

xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd.审 计 报 告

注报备：20110000号 x审字[2011]000号

事业会计制度模板：

我们审计了后附的事业会计制度模板（以下简称abc公司）财务报表，包括2002年12月31日的资产负债表，2002的收入与支出表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照事业单位会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照事业单位会计制度的规定编制，公允反映了abc公司2002年12月31日的财务状况以及2002的收支状况。

四川会计师事务所 中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国·xxx 二○一二年×月×日 事业会计制度模板 财务报表附注 2002

提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新word域，刷新方法（更新全部域：“ctal+a” 选中整个文档再按f9）

一、公司基本情况

事业会计制度模板（以下简称本单位或公司）系经xxx批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的本单位，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号本单位法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。

本单位主要的经营范围包括：

二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度 执行《事业单位会计制度》及其补充规定。2.会计

自公历1月1日至12月31日止。3.记账本位币

以人民币为记账本位币。4.记账基础和计价原则 本单位以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5.外币业务核算方法

发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。6.短期投资

短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。

短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

年末短期投资按成本与市价孰低法计价。

短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。

已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。7.应收账款

本单位对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。

本单位采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收账款不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收账款加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收账款各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备： 8.对外投资

(1)对外投资计价和收益确认方法

对外投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值记账。按成本法核算。(2)长期债权投资的计价及收益确认方法

本单位对购入的在一年以内（不含一年）不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当期损益。9.固定资产(1)固定资产标准。

固定资产标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年不属于生产、经营主要设备的物品。

(2)固定资产计价 按实际成本计价。(3)固定资产分类和折旧方法

固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净残值率如下： 10.无形资产(1)本单位的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。(2)无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销期损益。(3)年末本单位对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。篇三：资产清查审计报告(事业单位)事业单位程序《事业单位国有资产管理暂行办法》第四十三条 事业单位进行资产清查，应当向主管部 门提出申请，并按照规定程序报同级财政部门批准立项后组织实施，但根据国家专项工作 要求或者本级政府工作需要进行的资产清查除外。0 | 评论 2012-3-28 04:23 热心网友 资产工作报告总结范文 根据《xx 区行政事业单位资产清查工作实施方案》、《北京市行 政事业单位资产清查资金核实暂行规定》及资产清查工作的有关制度、政策，我单位已经 按时完成资产清查的主体工作，（并经 xxx 会计师事务所的资产清查专项审计—如经过 审计写，否则不写）现将有关资产清查的工作情况报告如下：

一、，资产清查基本情况

（一）工作基准日 本单位资产清查工作基准日是 2007 年 7 月 1 日

（二）工作起止日期 本单 位于 2007 年 x 月 x 日至 2007 年 x 月 x 日期间进行了资产清查工作

（三）本单位资产 清查范围 列入资产清查工作范围的 xx 单位所属单位的户数、单位名称及单位性质：

（四）单位资产清查工作具体实施情况 应包括以下方面 1．资产清查的组织工作

2、资产清查 工作程序等内容

3、其他工作情况

二、资产清查工作结果

（一）资产清查结果 应包括 以下内容：通过对本单位 2007 年 7 月 1 日会计报表及资产损溢情况的清查，本单位的汇 总资产清查数为 x 元，汇总负债清查数 x 元，汇总净资产清查数为 x 元，2007 年 1—7 月汇总收入清查数为 x 元。

（二）单位清查出的会计差错调整情况 应包括以下内容：截 止 2007 年 7 月 1 日，本单位账面汇总资产总额为 x 元，此次资产清查中发现会计差错影 响汇总资产总额减少（增加）x 元，调整后汇总资产总额的资产清查基准数为 x 元。具体 情况为：

（三）单位清查出的资产损溢及资金挂账情况 应包括以下内容：截止 2007 年 7 月 1 日，本单位汇总资产总额的基准数为 x 元，此次资产清查中共清查出汇总资产损失（收益）xxx 元，清查出的汇总资产损失占汇总资产总额的基准数 x%。汇总资产损失（收 益）主要包括流动资产损失（收益）xxx 元、固定资产损失（收益）xxx 元、对外投资（有价证券）损失（收益）xxx 元、无形资产损失（收益）xxx 元、其他资产损失及资 金挂账等 xxx 元；具体情况为：

（四）单位申报处理的资产损溢 应包括以下内容：截 止 2007 年 7 月 1 日，本单位在此次资产清查中共申报处理汇总资产损失（收益）xxx 元，申报处理的汇总资产损失（收益）占汇总资产总额的基准数 x%。本次资产清查，本单 位申报汇总资产损失（收益）xxx 元，其中流动资产损失（收益）xxx 元，固定资产损 失（收益）xxx 元，对外投资损失（收益）xxx 元，无形资产损失（收益）xxx 元，其 他资产损失（收益）xxx 元。

（五）经会计师事务所审计确认的资产损失（收益）—— 如有写，否则不写 应包括以下内容： 经审计，由 x 会计师事务所确认本单位申报的清查 出的汇总资产损失（收益）共计 xxx 元。具体为：

三、资产清查工作中发现的资产和财 务管理中存在问题及有关改进措施 应包括以下方面

（一）存在的资产管理问题及产生原 因

（二）存在的财务管理问题及产生原因

（三）相应的改进措施报告格式

（一）标题-1-事业单位

（二）收件人(三）企业的会计责任和中介机构的审计责任；

（四）审计依据、审计方法；

（五）清产核资的范围；

（六）清产核资法律依据及行为依据；

（七）清产核资组织实施情况；

（八）清产核资审计结果；

（九）清产核资处理意见

（十）重大事项说明；

（十一）报告使用范围。

（十二）签章和会计师事务所住址 ★

（十三）报告日期 ★ ★ ★ ★ ★ 请注意黄色底纹处的批注 1.看会计报表 2.看与实物是否相符 3.看有无固定资产台帐,再核对资产清查专项审计报告xxx 字[2007]第 xxx 号平阴县局：我们接受 xxx 局的委托，对---局（以下简称贵单位）进行资产清查专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，《行政事业单位资产清查暂行办法》 按照、《事业单位国有资产管理暂行办法》及其他有关规定进行资产清查，保证会计资料和资产 清查资料的真实、合法、准确和完整，是贵单位管理当局的责任；我们的责任是在贵单位 资产清查的基础上，对贵单位以 2011 年 12 月 31 日为基准日的资产清查报表进行专项财 务审计，对贵单位清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查-2-事业单位支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审 计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、资产清查概况

（一）、资产清查单位基本情况 包括:单位成立时间、地址、开办资金、经费来源、服务宗旨等；人员、机构情况

（二）、清查范围及内容 按照贵单位决算报表统计口径以及资产清查工作方案的要求，本次资产清查的范围及内容为贵单位的所有资产（不含基本建设项目）。贵单位清查前的资产总额×××元，负 债总计×××元，净资产总计×××元（含固定基金×××元，结余×××元 … …

（三）资产清查依据

1、法律法规依据 ①、《事业单位财务规则》 ； ②、《事业单位会计制度》 ； ③、《事业单位国有资产管理暂行办法》 ； ④、《行政事业单位资产清查暂行办法》 ； ⑤、《中国注册会计师审计准则》

2、行为依据 ①、财政部财办[2006]51 号《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》 ； ②、长沙市财政局长财公产（2007）9 号《长沙市开展行政事业单位资产清查工作 的通知》 ； ③、区、县关于开展行政事业单位资产清查工作的通知； ④、（四）资产清查组织实施情况

1、基准日：2006 年 12 月 31 日

2、起止日期：2007 年××月××日至 2007 年××月××日

3、具体实施情况-3-）事业单位（1）单位基本情况清理 根据资产清查工作的需要，对单位编制和人员状况进行全面清理，并与有关档案 和机构编制管理部门核定的单位编制的批文进行核对。（2）账务清理情况 对各种银行帐户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基 本财务情况进行全面核对和清理。达到帐帐相符、帐证相符，确保单位帐务的完整、准确 和真实。（3）财产清查情况 按实物盘点同核实帐务相结合，清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要 对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等进行全面清理，重点做好各类应收款项、对外投资、帐外资产、资产出租出借和对外担保事项的清理。对清查出的各类资产盘盈和 盘亏、报废及坏帐等损失按资产清查要求收集证据，提出相关处理建议。（4）完善制度 针对资产清查过程中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应的改善措施，建立健全资产管理制度。

（五）资产清查结果

1、在此次资产清查过程中，贵单位共清查出会计差错 报表的帐面资产总额 后贵单位帐面资产总额 元，负债总额 元，负债总额 元，净资产 元，净资产 笔，共计调整贵单位决算 元）。调整 元）。元（其中结余 元（其中结余

2、在此次资产清查过程中，贵单位共清查出资产损失（盈亏相抵）为×××元。其中：资产盘盈合计 元，财产损失合计 元，负债清查损溢 元。其中已联审核销待调帐的损失为×××元，待联审的新增损失为×××元。

二、资产清查专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员；

2、对贵单位资产清查工作进行咨询和指导，协助贵单位做好资产清查基础工作；

3、对贵单位资产清查基准日的资产清查报表进行审计，以保证贵单位资产清查基-4-事业单位准日账面数的准确；

4、核对、函证、查实贵单位货币资金、债权、债务、对外投资等；

5、对贵单位实物资产清查进行监盘；

6、按照资产清查政策和有关财务会计制度规定，对贵单位清查出的资产盘盈、资 产损失及资金挂账进行审核、鉴证；

7、出具《资产清查专项审计报告》。

（二）损失确认 经我所审计确认，贵单位符合资产清查申报条件的资产损失为×××元。上述资产损失中： 资产盘盈合计×××元。其中流动资产×××元；有价证券×××元；固定资产 ×××元；其它资产×××元。财产损失合计×××元。其中流动资产×××元；有价证券×××元；固定资产 ×××元；其它资产×××元。其它（负债类）清查损溢合计×××元。

（三）申报处理损失原因分析损失原因

一、资产净损失

（一）流动资产净损失

1、盘盈

2、盘亏

3、毁损

4、报废

5、坏账损失

6、贪污、盗窃、诈骗损失

7、司法败诉强制执行损失

8、其他

（二）固定资产净损失

1、盘盈 损失项目数 损失金额-5-篇四：事业单位离任审计范本

关于对xxx同志

离任经济责任的审计报告 xxx单位：

我们接受委托，对 同志任职期间 年 月 月至 年 月 日的资产负债表、收入支出表、财务账簿、凭证和收支审批执行情况，以及与其经济责任有关的资料进行了审计。这些账、证、报表及资料由贵单位负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表客观公正的审计意见。

我们依据《审计法》、《山西省党政领导干部任期经济责任审计实施办法》及《中国注册会计师审计准则》等有关法规制度，重点审计了xxx 同志任职期间该单位的资产负债情况、收支情况、内控制度的制定与执行情况以及遵守财经纪律、法律法规等方面的履行情况。在审计过程中，我们结合贵单位实际情况，实施了符合性测试、真实性测试、重要性测试、包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

1、单位基本情况：(略)

2、人员编制情况：(略)

3、《章程》规定法人代表xxx同志的职权：(略)

4、工作职能：(略)

5、贵单位经费来源、财务制度执行或收费依据：(略)

6、xxx同志个人情况及任职（文件）规定：(略)

二、审计情况

我们对xxx同志任职期间（年---年）个会计的经营情况进行审核，以接任前 的经营情况作为基期指标；以截止 年12月31日财务报表反映的资产状况作为基准日；以截止 年12月31日的财务报表反映的资产状况作为考核评价数据；分析任职期间的资产变动情况、经费拨付情况、财务收支情况、经营指标完成情况、上缴资金情况、财务管理制度执行情况，完成任期内经济责任目标情况。并对此真实性实施审计。

现将审计情况报告如下:

（一）任职期间的总资产变动情况及对比{明细对比固定资产、存货、资金等，可用经济技术指标代替(略)}(二)任职期间负债变动情况及对比(略)(三)任职期间净资产情况变动及对比(略)

（四）任职期间收入情况变动(略)

（五）任职期间费用支出变化情况及对比(略)

（六）任职期间职工薪酬情况变动及对比(略)

（七）任职期间管理指标变动情况(略)

（八）任职期间完成目标任务情况对比（与计划对比）(略)由此推断，xxx在任期内带领全体同仁，落实国家相关的政策措施，进一步加大开发力度，开发、发展项目…… 为挖掘公司做出了积极贡献。其任期内整体管理工作逐年提升,稳步发展，在推进资源节约、综合治理、节能减排和保护环境，可持续发展方面发挥了力量。

三、财务管理执行情况

总体上讲：（根据相关测试证明）该单位执行财务管理制度良好，基本上能严格执行事业单位会计制度；内部财务管理基本完善；管理制度相对健全；固定资产报废审批程序合理完善，制度、程序执行到位；应缴国库资金大部分能及时收缴；对财政拨款的审批拨付，完全按照相关文件的规定执行；事业支出申请文件、财政审批文件手续齐全；收入稳定，事业支出合理；基础管理稳健，经营状况良好，经营状况呈良性发展。详细情况如下：

1、管理制度方面：(略)

2、制度执行、财务手续、资产报废审批、经费收缴上报、经费拨款文件、财政审批文件方面测试：我们抽查凭证，审核原始单据，上缴、收款、挂账、开票等事项与账面核对一致，原始数据与记账数据相符，可以认定表证、票证、账证相符，抽审票据存根与账面记录、上缴金额相符；实施固定资产抽查测试，固定资产报废审批程序、手续完整齐全，固定资产账证相符，对重大金额资产清理做延伸测试，符合内部审批制度，有上报文件和省发改委审批文件；通过测试凭证与账簿记录，核对报表数据之间勾稽关系，测试报表与统计数据的勾稽关系，等等。说明账账相符、账证相符、账表相符、证证相符。可以推断内部管理严谨，财务管理执行基本到位，审批体制完善，手续办理完整，程序执行稳健。

3、通过现场调查了解，资料审核，没有或有损失、或有诉讼；不存在担保贷款、银行贷款等事项。

四、审计中发现的问题

（一）、内部管理及内控制度方面(略)

（二）、对应缴国库经费的计算方面及收缴管理力度不足方面(略)(三)、会计科目运用、账薄、税务方面(略)

（四）、流程管理制度和出入库手续方面(略)

（五）、其他事项(略)

五、审计评价 xxx同志任职期间，认真学习，贯彻执行党的各项基本路线、方针和政策，遵守职业道德，积极带头组织职工参加和开展各项学习教育活动，并获得多项优秀组织奖和单项奖，廉洁自律，不存在严重违反财经纪律行为。

该同志在任职期间能严格执行各项管理制度，并建立健全各项内控制度；财务管理和执行比较规范；财经纪律方面没有发现滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为；经营管理平稳，财务状况良好，账证相符、账表相符，经营状况呈良性发展态势，在任期内，基本上完成了各项经营目标。

总体上说，xxx在制定政策，协调关系，强化关系，强化服务，经济责任，经营管理，团结同志，提升企业知名度、稳健发展等方面，获得同事好评，得到有关领导认可，取得了较好成绩。

xxx在任期内，注重团队合作，充分发挥团队管理作用和集体力量，带领全体同仁，在认真学习先进经验基础上，扎实工作，锐意进取，经过日复一日地辛勤工作，圆满完成上级下达的各项目标任务。同时不断开创工作新局面，加快企业发展，为发展循环经济、建设资

源节约型和环境友好型社会作出了贡献,也为国家实现节能减排的目标发挥出应有的光和热。

六、审计建议

1、加强资金管理。审计中虽未发现有小金库，但不能因此放松对各办的资金监管,应继续强化财务管理和制度执行管控，严肃财经纪律, 坚决杜绝资金账外循环，避免资金坐支现象发生。

2、对财务人员定期进行业务培训，提高业务素质。加强财务管理，严格执行财务会计制度，规范会计核算业务，如实核算收入、成本和损益，继续确保财务信息的准确性。

3、继续加强固定资产的核算管理，继续严格执行固定资产审批手续，完善相应程序，对资产的购入和处理要严格执行会计制度及国家有关规定，对超龄老化待报废的固定资产按规定报批，对丢失的资产及时做出相应的处理，根据需要实施资产的评估，确保资产核算的正确性，资产的安全完整性。

4、发挥财务监督管理作用，对债权债务定期进行核对，对三年以上的应收款尽快进行清理催收，以防止形成坏账损失。

5、建立健全专项资金的收缴管理，强化收缴管理程序，寻找收缴工作中存在的不足，完善管理手段，提高管理水平。避免专项资金漏征现象的发生，强化专项资金征收力度，为进一步发展提供保障，力争实现跨越发展。

6、加强统计报表管理，健全统计报表体系，提升科学管理信息化水平。篇五：事业单位年检审计报告模板

事业单位法人登记验资报告规范

一、标题。标题统一为“验资报告”。

二、收件人。收件人为验资业务的委托人（即被审验的事业单位），报告应载明收件人全称。

三、总述段。总述验资报告的审验范围、被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等。其中：

1、审验范围是指注册会计师所验证的被审验单位特定日期开办资金实有情况。

2、被审验单位的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。

3、注册会计师的责任是根据《中国注册会计师审计准则第1602号—验资》、《事业单位登记管理暂行条例》《、省编办转发中央编办关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通

知》及《聊城市事业单位开办资金登记

管理办法（试行）》 的规定，按照中国注册会计师审计准则的要求，对被审验单位开办资金实有情况进行审验，出具验资报告。

四、说明段。说明被审验单位会计报表的有关项目： 一是说明会计报表反映的资产总额、负债总额、净资产，以及净资产中所含固定基金、事业基金、其他资金的来源情况。二是说明会计报表反映的上结余、本收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数

额）、本结余情况。

三是其他需要说明的情况。

五、结论段。

具体表述注册会计师的审验意见，主要说明以下内容： 一是说明审验认定的单位净资产实有数额，以及扣除《实施细则》规定的不能列入开办资金的资产后，单位的开办资金数额；并说明开办资金中固定资产、流动资金、其他资金的数额。

二是说明审验认定的上结余、本收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数额）、本结余情况。

六、用途段。主要说明验资报告的用途、使用责任以及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。

七、签章和事务所地址。验资报告应由注册会计师签名盖章、加盖事务所公章，并标明事务所地址。

八、验资报告日期。指注册会计师完成审验工作的日期。

九、附件。附件必须包括被审验认定的单位资产负债表、收入支出决算表（或利润表），事务所营业执照、执业证书、注册会计师资格证书的复印件。

十、封面、规格。提交事业单位监督管理局的验资报告一律用a4规格，并在报告封面印有事务所地址、联系电话。

验资报告（参考格式）

验 资 报 告

（事业单位名称）：

一、根据事业单位监督管理机关登记（年检）的要求，将贵单位××××年的会计报表有关项目披露如下：

1、资产总额： 万元，其中：固定资产 万元;流动资产 万元；

其他资产 万元。

2、负债总额 ： 万元，其中：借入款项 万元;其他应付款 万元；

……。

3、净资产××××.××万元。其中固定基金××××.××万元、事业基金××××.××万元、其他资金××××.××万元。

（注：用于年检的验资报告，还应当说明以下内容。）

4、上结余××××.××万元，本收入××××.××万元（其中财政收入××××.××万元），本支出××××.××万元（其中人员经费××××.××万元），本结余××××.××万元，详细情况见附表

1、附表2。

二、审验结论

××××（事业单位名称）原开办资金××××.××万元，经对该单位××××会计报表进行审验，截至××××年××月××日，单位净资产××××.××万元。扣除《实施细则》规定的不能列入开办资金的资产××××.××万元后，开办资金为××××.××万元，其中固定资产××××.××万元、流动资产××××.××万元、其他资产××××.××万元。

（注：用于年检的验资报告，还应当说明以下经审验的内容。）

单位上结余××××.××万元，本收入××××.××万元（其中财政收入××××.××万元），本支出××××.××万元（其中人员经费××××.××万元），本结余××××.××万元。

三、使用说明

本报告仅供××××（事业单位名称）向事业单位监督管理机关申办法人登记（年检）使用，在向事业单位监督管理部门办理登记（年检）时具有法定效力，不应将其视为是对贵单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用报告不当造成的后果，与本会计师事务所有限公司及其签字注册会计师无关。

附件：

1、审定的资产负债表（省事业单位登记局统一表格）

2、审定的收入支出决算表（省事业单位登记局统一表格）

单位内部审计自查报告 篇4

一、加强组织领导，层层细化责任

局党组充分认识到平安建设的重要意义，把“平安机关”创建活动作为审计系统深入推动社会管理创新、文明单位创建的重要举措，认真履行社会治安综合治理目标管理责任制，切实把创建活动的各项部署要求落到实处。年初把综治维稳工作纳入年度工作重要议程，与审计工作同部署、同落实、同考核。一是组织领导到位。审计局成立了以局党组书记、局长为组长，其他党组成员为副组长，各股室负责人为成员的综治维稳工作领导小组，并明确了局办公室为承办科室，形成了一级抓一级，层层抓落实的工作局面。二是目标责任到位。制定了《市审计局关于开展“平安机关”创建活动的实施方案》，明确创建目标，落实创建任务，强化组织保障。层层签订责任书，责任到股室，责任到人。

二、宣传教育到位，思想认识统一

在社会治安综合治理和“平安机关”建设上，局党组立足宣传教育，增强干部职工安全防范意识，调动干部职工参与社会治安综合治理和创建“平安单位”的积极性，营造“事事讲安全，人人保平安”的浓厚氛围。在每月一次的集中学习时间，必讲综治工作的重要性认识和工作要求，让全体审计干部绷紧这根弦，切实增强平安建设的责任感和紧迫感。同时，充分利用宣传栏和党务、政务公开网站等载体，宣传各级关于加强社会治安综合治理，维护社会政治稳定的有关文件精神，增强干部职工的.平安意识。另外，以领导干部学法用法为重点，狠抓领导干部的法制教育，提高领导干部的法律素质，增强依法决策、依法行政、依法管理、依法办事的能力，提高法治化管理水平。

三、注重上下联动，整体推进平安建设

局机关将社会治安综合治理工作与本单位业务工作紧密结合，坚持每季度召开一次会议，研究部署平安建设工作，认真制定本单位社会治安综合治理实施方案，按照活动方案开展工作，确保社会治安综合治理的长效机制落到实处。一是危害国家安全的违法犯罪活动防控有力。做好敌对势力及非法宗教组织防范工作，局党组成员按照分工，针对重点群体对象，加强调查了解，对苗头性问题及时掌握情况，按规定程序上报处理。今年来局机关干部职工没有发生一起危害国家安全违法犯罪的案件，工作人员没有参加敌对组织、“法”邪教组织及有害气功组织、非法宗教组织，也没有发生一起违法违纪事件。二是矛盾纠纷排查调处工作措施到位。建立健全单位内部矛盾纠纷排查调处工作制度，做到有人抓，有人负责。局党组会议及时听取矛盾纠纷排查调处工作情况，研究解决工作难题。半年来，全体审计干部没有发生明显的矛盾纠纷，也没有因矛盾纠纷化解不及时而造成民转刑案件，没有发生非法游行、集会、闹事、等重大事件，审计机关团结和谐，全体审计人员思想稳定。三是组织制度健全完善。坚持以制度管人管事，确保审计机关内部安全防范机制健全。建立《机关安全保卫管理制度》，为了保证局机关和职工住宅楼的的安全，坚持每月对局机关办公楼及职工住宅楼进行一次安全检查，发现问题，及时整改。认真落实门卫制度，并对门卫值班情况进行定期或不定期的抽查，严格进出车辆和人员登记手续。严格执行《值班制度》，双休日、节假日实行在岗值班，领导干部在岗带班。同时，对重要财产、物品、文件、印章等加强管理防范。四是强化效能督查。围绕创先争优，治庸治懒的要求，强化作风督查，重点督查局各科室、二级单位作风建设情况。强化机关效能建设督查制度、绩效责任追究制度、考勤制度、财务管理制度、车辆管理制度、接待管理制度等一系列机关效能制度，切实增强干部勤政意识、责任意识;围绕政令畅通和优化政务环境，强化执行力督查。重点督查各股室各项目标任务落实情况，各项制度执行情况。经检查，全年没有发现因不履行职责或履行职责不当，造成社会影响，引发集体上访或事件发生的现象。五是创建平安家庭推进机关和谐。为切实把综治平安建设的各项措施落到实处，以家庭的平安和谐促进机关和谐、社会和谐，今年在局机关广大家庭中继续开展创建“平安家庭”活动，努力实现各个家庭“七无一好”的工作目标，即：无家庭暴力、无吸食毒品、无非法宗教信仰活动、无赌博、无邻里纠纷、无家庭成员参与“黄、丑”行为、无违法犯罪、安全防范工作做得好。

四、加强民意调查，维护社会稳定

结合县委政府统一布置的工作要求，组织审计干部到驻村开展走访慰问活动。深入了解村干部思想状况，帮助制定村集体发展规划，帮助解决实际问题。深入农户，与老党员、贫困户面对面交流，了解民意，结成帮扶对子，用实际行动维护了驻村的社会稳定。努力为群众办实事、办好事。活动期间，共慰问了4户生活困难家庭，给每户送去了400元生活补助。

存在的主要问题：少数同志对落实综治责任和开展平安创建的工作认识还有待于提高，参与的积极性不高、主动性不强;部分同志执行安全管理制度不是很严格。

事业单位财务调研报告 篇5

一、行政事业单位财务管理存在的主要问题

近几年，县里采取了一些行之有效的措施，加强县级行政事业单位财务管理，取得了明显成效。但就目前而言，县级行政事业单位财务管理仍存在一些不容忽视的问题!

(一)单位内部财务管理工作开展不力

1、部分单位领导认识存在偏差。

一是认为行政事业单位不同于企业，不搞经营，抓不抓财务管理无所谓。

二是认为抓内部财务管理是“作茧自缚”，捆了自己手脚，开支卡严了，得罪干部职工。

三是认为抓管理是单位领导的事情，会计人员只要把数字搞准就行了。这是导致单位内部财务管理工作开展不力的关键所在。

2、审批控制制度存在缺陷。仍坚持财务审批“一支笔”制度，这项制度是对领导决策事项合理性的规范，但缺乏科学性。

一是权力比较集中，开支不管是否合理，单位领导说了算。

二是凡是领导签字就能开支，直接把财务人员排除在管理范围之外，不利于财务人员进行核算。

三是单位领导对财务规定不一定熟悉，缺少专业财务人员的审核和把关，签批质量难以保证。

3、缺少真正的第三者监督。尽管有的单位建立了较为完善的内部财务管理制度，但落实明显不够到位。单位内部监督由于千丝万屡的利益关系，往往流于形式，而各类外部检查大多是事后监督，处罚的力度也不够，效果不佳，没有真正的第三者参与，仅靠自我监督，零星的检查，内部财务管理制度很难落实到位。

(二)会计人员作用难以有效发挥

1、会计人员处境尴尬。会计人员是单位根据需要设定的，撤换是单位领导说了算。这就使财务人员处于比较尴尬的地步，违反法规，处罚的一般是单位。违抗领导，影响的一定是个人，权衡利弊，会计人员往往只能是倾向于领导。自身难保的境地，会计人员的作用确实难以发挥。

2、会计人员职责不明。很多单位的会计人员是兼职，会计人员可能是打字员，也可能是档案管理员，或是其他岗位，身兼数职，更有甚者身兼要职，会计业务成了附带工作。

3、外界的支持比较弱。业务管理和监督部门，与行政事业单位会计之间，多是部署工作、监督检查，对于出现的问题，或批评、或通报、或处罚，真正深入单位帮助开展财务管理工作的少。

(三)会计人员业务素质偏低。

县级行政事业单位会计人员业务素质明显偏低。

一是学历偏低。行政事业单位会计人员中，第一学历为财会类院校毕业仅占总人数的十分之一。具有会计系列初级以上职称的仅占五分之一。

二是知识水平明显偏低。部分单位会计人员对核算内容及会计科目的应用，模模糊糊，知其然，而不知其所以然。单位会计人员的业务素质不高。素质问题成为制约会计作用发挥的内在原因。

二、改进行政事业单位财务管理工作的.对策建议

搞好行政事业单位财务管理，仅仅依靠单位本身是无法实现的，必须综合施策，多措并举。

(一)政府介入，财政部门负责，全力抓好单位内部财务管理

1、合理是界定单位财务管理内容。区分哪些是应该由政府管理的内容，哪些是单位财务管理的内容。哪些是单位有能力做好的，哪些是无能力管好，甚至是管不好的。区分责任，区别情况，有的放矢的开展管理。

2、制定监督考核机制，对单位负责人实行责任追究制度，以引起单位负责人的重视。把对单位财务管理的考核纳入县委、县府对单位的综合考核和单位领导的政绩考核。

3、认真修订和完善行政事业单位财务管理制度。在学习借鉴外地先进管理经验，广泛听取各单位的意见和建议的基础上，聘请专业人员进行科学论证，按照“统一尺度，统一要求，便于操作，便于考核”的要求，认真修订和完善行政事业单位财务管理制度，真正实现有章可循。

(二)财政部门参与，支持会计人员作用的发挥

1、做好会计人员的保护者。《会计法》尽管对会计人员的保护做了明确规定，但仅限于受到打击报复的，对会计人员的撤换和任用没有明确规定。建议对于行政事业单位会计人员的任用与撤换，要统一要求经过财政部门的审批，不能单位自己说了算。

2、做好会计人员的管理者。主要是抓好会计队伍的建设，保障会计队伍质量。必须坚持持证上岗的做法，同时严把会计证的发放关，不合格人员一律不能从事会计工作。

3、建立定期考核制度。对现有会计人员定期进行考核，建立会计人员档案，对于优劣情况进行评议和奖惩，对于不胜任人员进行撤换。

(三)加强继续教育，提高会计人员业务素质

1、抓好继续教育。通过一年一度的继续教育，帮助会计人员尽快提高个人业务素质和参与管理的能力。

2、抓好定期培训。制定科学的培训计划，培训要形成制度化，要严格考核，避免流于形式。

咨询单位财务审计报告 篇6

关键词：事业单位,内部控制,财务报告,审计

国内学者大多从内部控制角度, 例如内部控制缺陷、有效性、质量评价等方面进行探索研究, 关于内部控制对事业单位财务报告质量的影响的研究不多, 且结论不尽一致, 通过研究可以为内部控制审计是否能真正提高财务报告质量提供理论与数据支持, 在一定程度上丰富研究成果, 也可以为以后其他相关研究提供经验依据。另外, 本文从理论基础支撑角度就目前我国强制性内部控制审计的实施效果进行探讨, 为内部控制审计与财务报表审计的整合提供有益参考。

一、委托代理理论支撑分析

对于委托方而言, 其目标是企事业价值最大化, 而对于受托方而言, 其目标则是自身利益的最大化, 双方目标不一致, 这必然产生利益冲突。外部审计作为独立第三方, 对受托人的受托履行情况进行监督, 可以缓解委托代理的利益冲突, 减少信息不对称。聘请独立的第三方对内部控制设计和运行情况进行审计, 不仅能减少和抑制管理层在内部控制自我评价中的选择主义行为, 缓解股东与管理层之间的信息不对称, 使股东对管理层的受托履行情况有进一步客观公正的了解, 而且注册会计师对企事业所提出的关于内部控制的修改或完善建议, 能够对企事业内部控制体系的建设以及完善起到促进作用, 同时, 还能给企事业建立健全风险评估机制, 从而提高财务报告的真实可靠性, 促进企事业的长远发展。

二、信号传递理论支撑分析

信号传递理论根据其核心思想分析, 应为内部控制对事业单位财务报告质量影响的理论来源之一, 该理论研究在激烈的市场环境下, 如何利用有效的信号传递机制来缓解交易双方之间的信息不对称问题。信号传递过程分为两个阶段:第一阶段, 接收者会从信息发送者中受到一条信息, 或者信号, 第二个阶段, 信息接收者做出一个反应, 或者行动, 此时, 双方参与者的效应就得以确定。在激烈的市场竞争中, 企事业的管理层往往拥有经营决策权, 了解企事业的财务状况和经营成果, 而外部的投资者乃至企事业的所有者并不了解企事业的真实情况, 只能通过管理层公开的信息和数据来分析, 因此, 信息不对称的问题便产生了, 而信息不对称往往带来逆向选择和道德风险的问题, 加大投资者的交易风险。此时, 解决逆向选择的途径是建立一个有效的信号传递机制。由管理层向信息使用者传递信息, 该信息能体现自身的某些特征。

在整个内部控制审计的过程中, 内部控制审计承担着信息传递作用:对于内部控制审计信息使用者来说, 一方面, 内部控制审计报告可以帮助该信息使用者来判别报告企事业内部控制是否有效, 以减少其搜寻和交易成本;另一方面, 内部控制审计由独立第三方进行, 其结果的公正性被大众所认可, 特别是在强制进行内部控制审计的情况下, 如果企事业获得内部控制审计的标准意见, 这将增加企事业披露信息的真实性和可靠性, 有利于树立企事业形象、增强投资者信心。

三、知识溢出效应理论支撑分析

根据内部控制对事业单位财务报告质量影响的机理分析, 知识溢出效应角度也为其提供理论支撑作用, 因为知识扩散包括知识传播和知识溢出。知识传播仅仅是知识的复制, 而知识溢出则是对知识的再造, 是一个被动的、无意识的或是从中获利而没有支付相关费用的动态过程。知识溢出效应的范围经济, 是指两种不同的产品分别生产的成本高于他们一起生产的成本, 是由于企事业经营范围而非规模带来的经济。将内部控制审计与财务报表审计进行整合属于知识溢出效应的范围经济。内部控制审计与财务报表审计是两种不同的鉴证业务, 将二者进行整合, 不仅可以有效提高内部审计效率, 还可以降低审计成本, 原因有二:第一, 内部控制审计与财务报表审计使用相同的重要性水平, 都强调以风险导向的审计理念。而注册会计师在执业过程中以风险为导向进行审计能从源头上降低失败的风险。第二, 两种审计具有部分相同的审计方法和程序, 若聘请同一家会计师事务所进行审计, 在执业过程中, 注册会计师可以通过合理安排审计程序, 使审计证据之间相互印证, 从而避免重复劳动, 提高审计效率。

综上所述, 委托代理理论和信号传递理论彼此联系, 内部控制审计在委托代理关系起到监督作用, 并且向外界传递一个强信号, 缓解交易双方的信息不对称所带来的逆向选择和道德风险问题, 从而使事业单位信息披露的质量得到有效提高。知识溢出效应是针对事业单位财务报表审计和内部控制审计整合而提出, 以期来降低审计成本, 提高审计效率。

参考文献

[1]唐大鹏, 于洪鉴.基于风险导向的行政事业单位内部控制研究[J].管理现代化, 2013 (06) .

浅析咨询业务对审计独立性的影响 篇7

关键词:审计;咨询服务;独立性

目前,由于会计师事务所服务市场的不断完善以及竞争的不断加强,为了在市场立足,事务所一直在寻求注册会计师服务空间的不断延伸。进入90年代后,五大会计师事务所的咨询业务收入比重渐渐超过了审计业务的比重。然而咨询业务是一把“双刃剑”,它可以为事务所带来高额的利润,也可以影响审计业务的独立性,为事务所带来审计风险。在业界,这一现象一直备受质疑,而“安然事件”的发生以及世通公司的倒台使得论战再度升级。可见,会计师事务所应控制开展咨询业务对事务所造成的负面影响,以避免“安然事件”的再次发生。

一、咨询业务对审计独立性的影响

(一)为审计客户提供财务信息系统的设计和实施

如果注册会计师与审计单位之间存在这方面的业务时,则会产生自身利益威胁,导致注册会计师履行不应该的管理职责,或对自己的工作进行审计,产生自我评价威胁,从而影响审计独立性。

(二)为审计客户提供内部审计服务

由于外部审计在一定程度上要对内部审计进行必要地考察,所以如果注册会计师同时担任被审计单位内部审计的工作,就形成了对自己的工作进行检查的情况,造成自我评价威胁,损害审计的独立性。同时注册会计师在对被审计单位进行内部审计时可能会与被审计单位产生共同利益,产生自身利益威胁。

(三)为被审计客户提供代理管理的服务

如前所述,注册会计师担任被审计单位的管理人员,或者履行管理职责,都将会产生自身利益和自我评价的威胁,影响审计独立性。

(四)为被审计单位提供人力资源服务

如果注册会计师参与了被审计单位的招聘、站在客户的立场上对工作进行协调等人力资源方面的工作,将会造成注册会计师在对该单位进行审计时不愿承认自己招聘的员工不适合该项工作或者工作中存在问题,因而对独立性产生自我评价威胁。

(五)为被审计客户提供法律服务

律师是站在客户的立场上为其说话,而注册会计师是站在客观的立场上,以维护公众利益为目的来检查被审计单位,两种职业之间存在矛盾性。如果注册会计师在对该单位进行审计的同时,还提供法律服务,如,做被审计单位的辩护人或者证人,将对独立性产生自我推介威胁和自身利益威胁。

二、提高审计独立性的必要措施

(一)拆分咨询业务

SEC在2000年修订的独立性规则中就禁止事务所向审计客户提供会计信息系统的设计和实施、内部审计、人力资源等一系列的咨询服务。在此政策压力下“四大”陆续分拆了其咨询业务。

他们这么做并不是完全迫于SEC的压力,也有市场的压力,“五大”的这种做法在程度上也是顺应了市场的要求。“安然事件”使得“五大”的声誉受到了极大的影响,市场对独立性提出了更高的要求,交给会计师事务所的咨询服务的业务量也产生了明显的下降。据统计,美国90%以上的上市公司是由“五大”审计的,面对空前的信任危机,为了保证审计业务的市场份额,重塑公众心中的客观公正的形象,他们不得不采取将咨询业务分割出去的做法,来提高审计的独立性。

(二)隔离审计与咨询业务

这种方式采用了末次和夏拉夫提出的用职业内部专业化的途径来解决审计与咨询之间的矛盾的思路,即把注册会计师从事的审计、咨询、税务等业务专业化,将审计从注册会计师提供的其他服务中分离出来,作为单独的职业。从事审计业务的会计师不应向委托人提供其他的服务,从事其他服务的会计师不应参加审计,发表审计意见。专业化的目的是在最大的限度保证审计独立性的前提下,促使会计职业提供更多的服务。因此,这种方法实质上是在行业内将咨询和审计相隔离,而不是将咨询业务拆分到行业之外,并且不限制事务所和注册会计师向委托人提供咨询服务。具体来讲,这种模式可以分成两种:

1.在会计师事务所内部设立两大部门,分别从事审计和咨询业务。

2.将会计师事务所分为两个关联事务所,分别从事不同的业务。

从当今的情况来看,这种解决措施的运用较为广泛,四大会计师事务所均采用这种方法,但由于其限制度较低,所以在保护独立性方面并不彻底。

(三)禁止会计师事务所向审计委托人提供审计服务

这种方法只是禁止会计师事务所在为被审计单位提供审计的同时提供咨询服务,不制止对不提供审计服务的企业提供咨询服务。这种方法充分考虑了咨询服务的"双刃剑"特征,抓住了咨询与审计独立性之间的根本矛盾,既有助于咨询服务发挥作用,又避免了其对审计独立性造成的损害。尽管这种方法会减少事务所的盈利,但影响不会很大,因为这种方法仍给会计师事务所提供了承接咨询服务的机会,而且其他事务所也会面临这样的改变,所以相对的市场份额也不会受到很大影响。

参考文献:

[1]中国注册会计师教材编审委员会.审计[M].大连:东北财经大学出版社,2009.

[2]李树华.审计独立性的提高与审计市场的背离[M].上海:上海三联书店,2000.

[3]李若山.二十一世纪审计职业服务范围的变革[J].审计研究,2001,(2).

[4]葛家澍,黄世忠.安然事件的反思——对安然事件会计审计问题的剖析[J].会计研究,2002,(2).