为保证单位各项资金的安全以及国家相关政策的及时落实, 加强企业内控制度的建立与完善是十分必要的。只有完善企业内控制度, 才能对财政收支进行有效的管理与监控, 保证资金安全和国有资产的合理配置和完整, 避免资产流失。
行政事业单位的资金的主要来源是财政拨款, 这是基层各项工作得以顺利开展的基础, 也是落实国家各项政策的资金保障。为了有效保障各基层行政事业单位的资金财产的安全以及有效使用和规范管理, 防止国家财产及资金在运行和财务管理中受到损失, 就必须建立完善的单位财务管理工作内部控制制度并严格执行。
国家对基层农林牧渔业的发展以及农村基础设施建设、农村精准扶贫、社会保障各个领域都有相关政策, 这些政策必须不折不扣的落实, 这就要求基层行政事业单位应建立并完善单位内控制度, 对各项政策落实过程中进行有效管理与控制, 更好地履行单位职责, 提升公共服务水平, 有效贯彻落实国家对基层的相关政策。充分发挥基层事业单位在落实国家政策和公共服务的重要作用。
基层行政事业单位是公共服务和国家政策落实的实施主体, 管理着大量的公共资源和资金, 为了促进基层各项事业的健康发展, 维护社会的和谐稳定, 反腐廉政建设迫在眉睫, 这就对基层行政事业单位的内部控制建设提出更高的要求。为防范腐败现象的发生, 就必须建立确实可行的内部控制制度, 在工作全过程实施监管, 通过事前预防、事中控制和事后监督, 从而遏制了腐败的发生。
第一, 很多基层行政事业单位不够重视财务制度建设和内部控制工作。在设置内控制度时往往是照本宣科, 没有认真分析本单位的实际情况, 导致制度制定流于形式。
第二, 单位大部分工作人员缺乏内控意识, 认为内控制度的建设和执行是财务人员的事, 全程不参与内控建设。
第三, 配备的财务人员不具备专业知识, 从业经验有限, 未能熟练地掌握有关法规和准则, 加之责任心不强, 不主动对于工作进行提升, 对于内部控制的执行不严谨。由于财务人员自身素质问题造成的内部控制不足的问题在基层行政事业单位中是普遍存在的问题, 一定程度上造成内控风险。
基层行政事业单位在组织机构的设置中, 一般没有将内部控制纳入单位结构框架中, 没有科学有效的内部控制机构设置, 为内控制度建设营造良好环境和氛围。要想提高基层行政事业单位管理水平和风险防控能力, 内控机构设置是基础保障。
一是部分行政事业单位在制度设计中, 缺乏属于自身的一套完整的内部控制制度, 或者是制定了内部控制制度, 没有实施控制, 又或者是没有不断修正和完善内控制度, 使其在单位的运转过程中, 随着单位的运转和社会大环境变化而落后无法适应新形势、新要求。二是在具体的操作过程中, 内部控制制度执行不够到位, 业务经办与稽核以及财务各岗位相互监督制约不够, 达不到内部控制的效果。三是存在不相容岗位执行分离制度不严谨不到位, 经办人员记账, 记账人员审核, 一人多岗, 不相容岗位由一人担任, 造成财务管理漏洞, 无法实施内部控制和监督。四是没有形成一套与制度建设相匹配的考核机制, 对制度建设的实施起不到监督作用。
强化内部控制管理、规范内部控制建设在基层各行政事业单位已然是趋势所在, 相关单位有关风险的防控应当循序渐进, 日趋完善, 逐步建立健全行政事业单位的内控制度。建议从以下几个方面着手建设内控制度:
要想做好单位内控建设, 就有必要先对内控制度相关知识通过培训等方式, 让行政事业单位领导及全体职工充分学习, 从而认识到内控制度建设的必要性, 并积极参与到单位的内控制度建设中来, 使内控成为工作过程的每一个环节的重要部分。从根本上重视内控制度建设的重要性, 只有从思想上重视起来, 也才能有力落实。资金的安全保证主要还是在单位财务岗位, 单位财务人员的职业素养和思想境界是资金安全的重要保障。应当从会计人员的法律法规、职业道德教育等方面加强培训力度, 从而提高相关从业者的业务素养、法律意识以及职业道德水准。提升单位财会人员的内控意识, 引导其树立正确的观价值观, 增强工作责任心, 并不断更新专业知识, 强化终身学习的理念, 不断增强自我完善的能力。
健全的内部控制机构和良好的制度建设是单位内部事务得以正常运行的关键。基层行政事业单位内部控制制度的建设、执行以及内部控制制度建设的有效性评价都离不开内控机构这个基石, 因此, 单位不能忽略内控机构的重要性, 应建立内控机构以实施内控建设, 分析和识别各个环节的风险, 合理确定防范及处理办法, 保障内控制度的有效实施。
为了进一步规范基层行政事业单位内部管理, 加强廉政风险防控机制建设, 必须加强相关内部控制制度建设。
(1) 规范财务工作流程。要严格强化会计制度建设, 逐步规范所有业务经办流程和会计核算流程, 针对各个岗位职责进行明确的分工, 最终形成相互制约的内部控制体系。实现从业务经办、财务处理到编制报表, 内控制度及规则确实全方位落实到财务工作和业务工作中, 内控工作制度化、常态化。
(2) 制定规范的内部控制制度。各基层行政事业单位必须依照《会计法》、财务会计管理制度等相关要求以及《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度 (试行) 〉的通知》 (财会[2017]1号) , 对本单位内部控制制度进行健全与完善, 不仅仅是从财务层面, 而是要从单位经济和业务层面全范围确保有章可循、有章必循、违章必纠。不能用财务管理制度代替内部控制制度, 用切实可行的内控制度充分发挥内控作用, 从而保证诸如会计工作在内的各项工作有序开展, 实现基层行政事业单位内部控制的目的。
(3) 形成逐级负责的风险防范机制。风险防范意识在基层行政事业单位特别是单位负责人身上尤其要增强, 要从思想上、时间上、经济上、人员安排上重视和支持内部控制制度建设, 使这一项工作长抓不懈。单位、部门领导要积极创造条件, 自上而下形成逐级负责的风险防范机制, 并确实加强检查指导, 为单位落实内部控制制度提供强有力的保障, 督促制度顺利落实。
(4) 建立单位内部控制制度建设考评制度。内控制度的建设、各项风险的防控, 关键在执行, 为激励单位职工做好内控工作, 可建立考评奖惩体系, 通过考评制度的实施建立绩效考核机制, 设计一整套科学可行的业务、财务内部控制衡量指标和标准, 将内控制度的自我考核和评价制度化, 做到对单位内控制度的检查不主观不随意, 而是有章可循。定期或不定期检查财务和业务内控制度的执行情况, 对先进给予奖励, 对内控执行不力的予以责任追究。良好的自我评价机制有助于做到各司其职, 权责清晰, 分工协作, 确保有效执行内部控制制度, 保证内部控制制度的实施效果。
总的说来, 建立有效的内部控制度, 创造良好的内控氛围, 对单位履行职责、提供优质的公共服务有着十分重要的意义, 不断加强和完善单位的内部控制制度, 提升基层行政事业单位内部管理水平, 真正落实国家的各项政策。
摘要：随着市场经济的发展, 政府正在逐步转型为服务型政府, 这就对基层行政事业单位内部控制制度建设提出了更高的要求, 而以往内控工作诸多问题和风险也就不断暴露出来, 确实保障国有资产的完整以及财政资金的安全, 同时有效地增强资金资产使用等各个环节的内部控制就成了首要的任务。本文试着对基层行政事业单位内控制度建设的重要性、内控制度建设所面临问题的具体表现以及建立和完善内控制度的措施进行论述, 希望对基层行政事业单位加强风险防范和内部控制发挥参考作用。
关键词：基层行政事业单位,内控制度,内控建设
[1] 王桂娥.事业单位内控制度存在的常见问题及策略[J].现代营销, 2018 (7) .
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