公司治理是一个多角度多层次的概念, 一般所指的公司治理是狭义上的概念, 主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排, 来合理地配置所有者与经营者之间的权利现责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化, 防止经营者对所有者利益的背离。加强公司治理, 既有利于企业提高经济效益, 也可以增加投资者信心。从近年来的发展趋势来看, 内部审计在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用。
要保持企业持续、健康地发展, 前提是要有良好的公司治理, 不仅要建立符合现代企业制度要求的公司治理结构, 更要坚持规范运作, 并在实践中不断完善。作为企业内部控制体系中一个重要的有机组成部分, 内部审计不仅是企业控制风险的重要手段, 更是提高经营效率, 实现经营目标的重要保障。一系列的公司治理改革也将内部审计推向了前沿, 内部审计成为完善公司治理的必要环节。
审计对公司治理结构会起积极作用, 健全的审计模式和审计制度可以促进公司治理结构的完善。合理有效的内部审计是优化公司治理结构的内在要求, 可以平衡公司治理结构中各利益相关者的相互制衡关系, 最大限度地保障各利益相关者的权益。
一方面, 内部审计通过努力识别和预防风险, 帮助企业减少损失, 当内部审计成本小于减少的损失时, 企业价值得以增加;另一方面, 内部审计的存在, 客观上会对企业内部的经营者和被审计部门监督的部门产生威慑作用, 使其不得不维持良好的控制系统, 并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上也导致企业价值的增加。
内部控制既是经营业绩的基础, 又是公司治理的重要内容。确保内部控制有效, 这是内部审计的主要目标之一。内部审计具有监督、评价、控制等职能, 由内部审计实施的内部控制测试, 目的是为了保证对经营活动、财务活动的有效控制。在董事会领导下, 内部审计侧重于内部控制、绩效评估和经营审计, 因而必须更多地依赖公司内部审计机制, 以持续、及时地向审计委员会提供充分信息, 使董事会履行监控职能。
现代企业的内部审计一般要满足以下要求:股东和股东代表大会机构对公司经营状况的了解, 以防范决定风险;外部审计和监督机构对公司的内部控制的研究的评估, 以降低审计和监管风险;潜在投资者对公司的经营业绩和发展潜力的客观评估, 以减少投资风险。
一般而言, 审计机构直属领导的层次越高, 独立性就越强, 权威性也越强, 工作越容易开展, 越能发挥它的审计监督作用。因此应由董事会下设的审计委员会负责领导企业的内部审计工作, 由其作为经营者内部监督的领导机构, 担负起沟通和监督两项主要职能, 负责协调外部审计与公司内部审计, 形成公司治理的监督合力。要使内部审计发挥监督作用, 董事会必须确保其独立性。
要保证内审的充分独立, 避免受管理层的操控或影响, 审计委员会的作用及其对内审的支持极为关键。事实上, 内部审计与审计委员会是相互支持、相互促进的, 审计委员会对本公司的经营、管理若要彻底的了解, 必须借助内部审计人员的工作。
现代企业要想在竞争日益激化的环境中稳操胜券, 就必须以最高的速度、最优的效率和最佳的效果做出反应。于是, 现代内部审计在近代财务审计的基础之上, 建立了以提高企业经济效益为内容的经营审计, 由此使内部审计的职能从过去的差错防弊、只起防护性作用的监督、评价拓展成为为企业管理作贡献的监督、评价与咨询服务, 逐步由“监督导向型”向“服务导向型”转变, 审计的重点也由单纯的财务收支审计转向效益性为主的管理审计和风险审计。内部审计应积极参与公司的风险管理, 防患于未然, 才能充分发挥内审的作用。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位, 比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。审计人员只有通过周密详细的审前调查, 收集到大量的第一手资料, 从中发现存在风险的隐患问题, 进行风险分析, 才能根据重要性和成本效益原则制订全面而且符合实际的审计工作计划。
内部审计人员要以风险发生的可能性大小为依据, 深入到经营管理的各个过程, 查找并防范风险。内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有部门风险, 而且各管理部门还有共同承担的综合风险, 内部审计人员作为独立的第三方, 可协调各部门共同管理企业, 以防范宏观决策带来的风险。
内部审计在确保公司内部控制制度有效运转方面有着独特的作用, 它在帮助管理当局及审计委员会对内部控制进行评估、报告方面也起着其他部门无法替代的作用。随着我国对内部控制重要性认识的加深以及一系列政策法规 (如财政部《内部会计控制规范》的颁布实施、中注协《内部控制审核指导意见》的发布) 的颁布实施, 如何堵塞公司内部控制环节存在的漏洞, 是完善内审功能、加快我国公司治理建设的重要手段。
摘要：随着企业管理以及公司治理的发展, 企业的内部审计就显得愈发重要, 同时, 有效的内部审计制度有助于企业完善公司治理。因此从企业角度来说, 内部审计如何更好地为企业服务, 是值得思考的问题。
关键词：公司治理,内部审计,内部控制
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