我国经济体制在不同时代背景下得到持续调整和优化, 在经济社会发展新形势下, 我国党中央及国务院做出“营改增”的改革政策, 将重复纳税的环节去除, 大大减轻企业税务负担, 希望充分调动各方积极性, 使我国经济发展与二三产业发展相互促进, 然而新经济政策的颁布会对企业会计核算产生影响。
自税收体制实施起, 营业税和增值税一直是两大主体税种, 而我国采用两者并行的方式, 此种收税方式导致重复征税, 不但增加企业赋税负担, 增加税收工作的难度, 而且限制了增值税的作用, 不能很好地解决中央和地方之政府间的税收均衡, 所以必须出台新的经济政策解决这些弊端。
国务院从2011年开始就“营改增”政策制作试点方案, 2012年试点方案正式得到实施, 直到现在, 营业税已彻底告别历史舞台, “营改增”政策取得很大成就。新政策是实施优化了经济结构, 减轻了企业税收负担, 同时为各个企业提供公平竞争的舞台, 从而推动各行各业向前发展。
众所周知, 每一项经济业务的产生都会形成原始凭证, 该凭证可证明业务的真实性, 也是会计核算的基础, 其中增值税发票极其重要。在新政策实施前, 企业在缴纳营业税时不用考虑增值税发票, 而在新政策实施后, 企业就必须涉及增值税发票, 且与两方的财务利益挂钩, 尤其是购买方将增值税发票抵税, 所以企业双方在专用发票的管理上必须更加细化, 培训相关人员也应更加严格, 上岗人员须熟悉掌握整个流程, 在审核期间按照标准流程和规范进行审核, 做到合理合法。当然, 当新政策具体落实后, 会有一些技术上的问题需要会计人员进行处理, 这就需要企业及工作人员及时做出调整。
我国增值税是价外税, 企业需缴纳的营业税额在“营改增”政策落实前后发生变化, 即由全额缴纳营业税转变为缴纳除去增值税后的税务, 在计算过程中注意价税分离, 且新政策落实后, 由于成本的入账价值和进项抵扣额有很大相关性, 所以企业的经营收入会降低。
按照旧有交税制度来说, 企业必须预留缴纳税金, 这就导致某些企业在资金流通方面有困难, 然而在实际操作中, 企业需缴纳的营业税和其他税是按照工程进度依次进行, 虽然一部分解决资金流通问题, 但是其实际缴纳税总额比应缴纳税额多, 同样会给企业的生产与经营带来消极影响。在新政策实施后, 企业可不预留缴纳金, 可通过生产经营取得利润后缴纳税金, 既不会造成资金流通问题, 也不会影响正常生产经营。
在实施“营改增”政策之后, 相对于小规模纳税人而言, 一般纳税人需缴纳的税额更低, 这就会给缴纳税额多的一方造成消极影响, 且营业税列入增值税范围后, 会不同程度降低企业利润, 给企业受益带来影响。
从目前看来, “营改增”政策已取得一定成就, 在当前的经济社会发展现状下, 企业应正确看待新政策带来的影响, 从客观的角度出发, 建立专业生产经营评估体系, 详细分析新政策为企业经济带来的益处和弊端, 并有针对性地为企业生产经营做出规划, 不必因可能产生的不利影响而慌乱, 更不可消极应对。
从制定“营改增”试点方案至今, 新政策在全国已得到全面实施, 相信各大小企业已积累许多重要经验, 在此基础上, 企业应该针对新政策及时做出调整, 成立专业会计核算团队, 并制定出完善的会计核算方案与制度, 对新政策做出响应, 且在实际审核过程中, 注重工作人员的实际操作能力及熟练程度。与此同时, 在新的经济政策下, 各企业应团结协作, 相互之间应有良好的合作关系, 尽量将新政策带来的负面影响降到最低。
国务院针对我国具体经济发展情况做出“营改增”政策, 不仅是对我国税务体制的改革, 也是对各企业经济利益的关注, 在新的政策下, 企业会计人员除了应具备过硬的专业水平, 还应有强烈的税务意识, 涉税部门的各人员也应带着税务意识上岗, 因此在所有财会人员上岗前, 必须接受专业培训税务思想教育, 通过考试方可进入工作岗位。
在“营改增”政策实施后, 必定会给财会人员的工作带来变化, 所以, 企业需要对财务部门做出调整, 重新制定会计核算流程, 并制定新的财务计划, 务必打破固有的会计核算流程模式, 在原有基础上追求新颖, 且目标、任务必须明确。同时, 企业应根据优化结果专门设置系统部门和专业小组, 将各项工作明确分布给相关人员, 将责任落实到具体部门, 从而保证工作的效率。
“营改增”政策的落实不仅优化了我国经济体制, 也给不同层次的企业带来良好的发展机会, 虽然会对企业利润造成一定影响, 但是企业应正确看待其影响, 理性分析并积极做出调整。尽管改革过程艰辛, 且对工作人员的能力提出更高的要求, 财会人员需要更技术化的工作技能, 但是可保证企业持续健康发展。
摘要：随着我国经济取得突飞猛进的进步, 各项税收制度及经济改革政策应运而生, 其中“营改增”就是新形势下一项很重要的决策, 对会计核算有很大影响。本文通过分析“营改增”产生背景及现实意义, 论述新政策对会计核算的影响, 提出一些改进措施, 希望为我国经济建设做出贡献。
关键词：营改增,会计核算,影响分析
[1] 张坤.营改增对企业会计核算的影响探讨[J].中国市场, 2015, 49:157-158.
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