个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在我国现行诸税中, 个人所得税被公众认为是税收流失最严重的税种, 被税务部门称为征管“第一难”, 被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。而从我国个人所得税实际征收的情况看, 虽然近几年由于加强了个人所得税的征管, 个税的收入增长很快, 但从总体看, 个人所得税收入仍偏低, 与目前我国已经出现较为庞大的应纳税群体不相称。下面从我国目前个人所得税流失的原因及其巨大的经济影响进行分析, 并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议。
据我国个人所得税征收工作人员介绍, 我们目前个人所得税流失的主要因包括以下几点:
从我国当前实行的税法来看, 有关税收优惠和减免的规定确实是太多太滥, 涉及到事务处理的方方面面, 这不仅使我国的实际税率和法定名义税率严重背离, 直接减少了国家的财政收入, 而且容易导致税负不公, 破坏税法的严肃性;同时也容易乱开减免税口子, 使各种非法越权减免鱼目混珠, 造成税收流失, 为不法分子逃避税活动提供了各种有利条件。
根据我们税收征管法的相关规定, 我国居民在受雇单位取得工资、薪金等所得是由单位按月代扣代缴的, 个人从单位取得的实际上是税后所得, 所以单位按规定扣征税款十分关键, 如果单位没有按照规定扣缴, 必然导致税收流失。
有的单位给个人买商业保险, 用公款支付个人费用。有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除, 而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。这样做, 不但违反了有关的财经法规, 而且也人为地减少了个人应税收入, 少计了个人所得税。
个人所得税对社会收入分配的调节作用也十分明显, 可以起到促进公平分配的作用。然而, 由于税收流失量大而普遍地存在, 使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名, 对个人收入分配差距地调节也很难到位。目前我国个税征税的结果, 可能不仅没有起到调节收入分配差额促进公平分配的初衷, 而且还有可能加剧了个人收入分配不公的状况。
坚持利用多种形式大力宣传税法, 既重实效又着眼未来。要全面地运用宣传媒体和中小学教材, 形象、生动地宣传税法, 使全社会都来关心税收、理解税收、支持和拥护税收, 使人们真正弄懂税收究竟是什么, 为什么要纳税, 纳税人有哪些权利和义务等等, 以推动广大纳税人自觉进行纳税申报, 如实、及时缴纳税款。同时, 积极利用社会舆论力量和示范效应。要充分利用各种舆论阵地特有的作用。
把开展经常性检查和定期专项检查相结合, 日常检查中要以对重点单位、特殊阶层和高收入个人的重点检查为主。每年通过一季度开展旺季征收, 二季度开展汇算清缴, 三季度进行专项检查, 四季度落实整改, 完成对纳税人上一纳税年度的普查和科学抽样检查。通过这些手段, 进一步加强税法宣传教育, 增强纳税人和代扣代缴义务人的法制观念, 同时集中查处一大批偷税大案、要案, 对不履行扣缴义务的单位, 严格进行补税、罚款和惩治, 给予严厉处罚并公开曝光, 以儆效尤。
要选择高收入阶层和获得高收入的个人, 进行建档管理, 并与有关单位密切配合, 采取蹲点调查, 跟踪审核, 解剖典型等形式, 重点核实高收入者的收入和费用, 据以计算征税, 并实行重点监控。同时, 抓好高收入阶层的申报纳税工作, 全面推行双向申报制度。对账务健全的个体工商户按税法规定的方式征收, 对未按规定建立账务的个体工商户实行定率、定额计征办法时, 要采取就高不就低的原则, 促使个体工商户建立健全账务, 从而引导纳税人走向自我管理的道路。
从长远来看, 加强个人所得税征管要和金融电子化的发展结合起来, 比如实行一个人一个代码, 一个人一个账户;在实名制的基础上, 建立起纳税人自行申报收入制度。更为重要的是, 税务机关应当建立依据居民身份证、组织机构代码, 对高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度, 这不仅是对高收入者, 而且是对每一个纳税人建立的制度, 这样才能把个人所得税征管工作建立在科学可靠基础上。
个人所得税的征收关系到财政收入的稳定与国家经济的发展, 必须制定有效的措施来防止税收的流失, 每个人都应该强化纳税意识, 支持政府的税收, 保证政府税收款项的按质按量的缴纳
摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而, 在我国现行税制中, 个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种, 使财政收入损失巨大, 而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此, 要进一步加强个税的管理和征收办法, 加强税法宣传, 提高公民自觉纳税的意识是改善我国个人所得税流失状况。
关键词：个人所得税,税收流失,原因,税收建议
[1] 王红香.《浅析个人所得税的改革和完善》.会计之友, 2009.8
[2] 《论我国个人所得税收入分配调节功能的完善》.硕士毕业论文, 陶宏飚
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