税务筹划指在相关法律允许范围中合理降低税负的经济行为，高新技术企业的税务筹划是一项“双向选择”，既要求企业依法履行纳税人的义务，也要求税务机关严格“依法治税”。合理的税务筹划对减轻税负压力、获取资金时间价值、降低涉税风险等方面皆有非常重要的意义。基于此，开展高新技术企业税务筹划思路的探讨就显得尤为必要。
第一，合理的税务筹划有利于整合企业信息，是实现全面管理的主要举措，通过此种经济行为，可促使企业的发展目标更加清楚，发展决策更加科学合理，也可以有效改善企业的经营状况。
第二，税务筹划也具有很强的战略意义，高新技术企业无形资产的占比非常大，现金流情况比较差，通过合理有效的税务筹划，可有效改善这一弊端，提升企业的综合实力和市场竞争力，为企业发展过程中结构调整共享理念。
在新企业所得税法限额中，在不违规的基础上，充分利用列支工资、捐赠、广告费等，以实现扣除数额的最大化，提升企业税后利润。比如：在新企业所得税法中明确规定，高新技术企业开发研究的新技术、新产品等研究费用，可以在计算应纳税所得额中加计扣除，但并不包括无形资产当期损益部分，也就是在扣除100%的前提下，按照研发费用的75%进行加计扣除，针对形成的无形资产主要是按照成本的175%进行摊销。因此，高新技术企业在税务筹划中，必须充分利用这些优惠政策，比如：对于研发费用比较集中的项目或者产品，可以恰当选择，提升税收优惠率。
高新技术企业生产和研发的产品，普遍具有很高的附加价值，如：技术含量高、增值率高等。因此，在纳税中，可抵扣的进项税额比较低。如果高新技术企业的规模比较小，在税务筹划中就要充分应用小规模纳税人的身份，随着经营规模的扩大，可采用分立的方式，降低每个组分的销售额，从而获得更大的节税利益。
在我国新出台的税法中明确规定，针对符合国家发展需求，且国家重点扶持高新技术企业在纳税计算时可以减按15%的税率，但对企业项目研发费用占总收入的比例比较高，因此，高新技术企业要想享受这一优惠政策，就必须合理规划研发费用。此外，在技术转让方面也有一定的优惠政策。比如：在新企业所得税法中明确规定，在一个纳税年度中，企业或者居民转让技术所得不超过500万的部分可免征所得税，超过500万的部分则减半征收。此种优惠政策只适用于技术转让所得，简而言之，就是技术转让的总收入减去转让成本的部分才享有这一政策。从中可以看出，高新技术企业技术转让中，开发成本计入业务成本，或是计入管理费用，对纳税的影响是不同的。因此，在税务筹划中，将其计入研发费用中，往往可以获得更大的税收优惠利益。
前期规划是高新技术企业建厂生产之前必须重点考虑的内容，前期规划是否科学合理，直接决定了高新技术企业税务筹划的成功与否。因此，通过完善前期规划，立足企业特性，结合新的市场背景和环境，制定科学合理的发展战略规划，可促使企业在发展中更好地开展税务筹划工作，避免不必要的风险，降低不可控因素对企业持续发展造成的影响。
高新技术企业的产业领域比较广，如：生物制药、互联网软件、电子电气、机电一体化、集成电路等，但不同产业的纳税优惠政策存在较大差异，也会对企业的税务筹划效果造成较大影响。因此，高新技术企业领导，必须对不同产业领域的发展情况、税收政策等进行全面系统的分析研究，从而开展有针对性的税务筹划，提升税务筹划效果，降低企业税负压力，实现长久发展。
高新技术企业要想享受更好的税收优惠政策，就必须具有更好的企业资质，企业能否获得各项优惠政策，关键在于当地税务机关能否认可批准，税务机关评价高新技术企业是否可以享受优惠政策的主要依据就是各类资质证书及相关文件。因此，为保证税务筹划的有效性，高新技术企业必须及时申报知识产权，或者按照企业发展情况，尽早安排以独立使用方式获得自主知识产权，如：高新技术企业资格认证书、软件企业研发资格认证书，这一点也是决定税务筹划是否科学合理，能否缓减企业税负压力的主要关键所在。
高新技术企业在销售及提供增值税应税劳务时，必须严格遵循依法缴纳增值税的原则，在增值税中，将纳税人按照经营规模的不同，分为两种，一种是一般纳税人，另一种是小规模纳税人。其中一般纳税人可以按照规定领购及使用增值税专用发票，也享有进项税的抵扣权。而小规模纳税人则不享有这些优惠，虽然如此，但小规模纳税人的税负也不一定会重于一般纳税人。主要体现在以下几个方面：
第一，在最新修订的增值税条例中明确规定，高新技术企业开展研发实际发生的费用，未形成资产计入当期损益的，按照本年度实际发生额的50%要从应纳税所得额中加计扣除，形成的形成则按照资产成本的150%摊销，研发费用税前加计扣除比例按照75%计算，因此，高新技术企业在选择纳税人身份时，可以从经营范围、研发费用、科研人员等方面入手进行合理选择纳税人身份，并以此为据合理筹划，充分利用好加计扣除费用，良好应用各种优惠政策，才能获得更大的经济效益。
第二，高新技术企业生产研发的产品多为高附加值产品，其增值率超过60%，但原材料的消耗比较小，所以可抵扣的进项税额也就比较小。
第三，高新技术企业如果短期内没有扩大经营想法，可进行小规模纳税人向一般纳税人转变，但会增加会计成本。因此，在税务筹划中，如果小规模纳税人税负减轻效果不足以抵消这些成本支出，还不如继续坚持小规模纳税人的身份。
第四，高新技术企业的无形资产，在可抵扣进项税额之外，在一定程度上增加了税负压力，不利于长久发展。因此，对于中小型高新技术企业而言，可选择小规模纳税人身份。对于规模较大的高新技术企业可以选择一般纳税人身份，并通过分立形式，降低销售额，促使其具有向小规模纳税人转变的条件，从而获得更大的节税利益。
高新企业所得税法第八条中规定，高新技术企业在经营发展中，涉及的成本、费用、税金、损失及其他支出，在计算应纳税所得额时可进行扣除。具体而言，取消了计税工资标准，可按照实际支出列支，对高新技术企业来说，可扣除的限额大大提升。因此，在税务筹划中，可不违背这一规定的前提下，按照“就高不就低”原则，提升扣除数额的最大化，提升企业的税后利润。
综上所述，本文探讨了高新技术企业税务筹划的思路，探讨结果表明，科学合理的税务筹划，既能降低企业经营发展中税负压力，也可以提升企业市场竞争力，实现持续发展。但税务筹划是一项比较复杂且系统的工作，需要综合考虑各种税收法律、经营规模、优惠政策等，难度比较大。为保证税务筹划的有效性和针对性，高新技术企业必须立足发展现状，通过一系列合理有效的措施和手段来保证税务筹划的质量。
摘要：本文针对高新技术企业税务筹划思路，立足税务筹划的重要性，结合高新技术企业的特点，分析了税务筹划的具体思路，并提出相应的对策。分析结果表明，高新技术具有高投资、高风险、高回报的特性，科学合理的税务筹划既能降低企业的税负压力，也可以促使企业持续、快速的发展，值得高度重视。
关键词：高新技术企业,税务筹划,费用最大化,小规模纳税人
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