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会计报表附注与审计报告
【摘要】本文针对现实中存在的、混淆会计报表附注与审计报告的内容，从而混同会计责任与审计责任的现象进行了梳理、澄清，提出应使二者各守其土，各司其职。
一、会计报表附注、审计报告的涵义
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是为便于会计信息使用者理解会计报表的内容而对其编制依据、原则和方法及主要项目等所作的解释。由于会计报表中所反映的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，所反映的会计信息受到一定的限制。因此，通过编制会计报表附注可以对会计报表本身无法或难以充分表达的内容作进一步的补充说明，有助于会计报表使用者更完整地了解和使用信息。审计报告是指注册会计师根据《独立审计准则》的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，它分为无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等四种类型。会计报表附注是会计报表的从属部分或不可或缺的部分，它是对会计报表中三张主表即资产负债表、利润表、现金流量表的重要项目所作的解释说明。而审计报告意见类型则是注册会计师在审计报告中根据审计结果对被审单位会计报表的合法性、公允性所发表的审计意见。很显然，会计报表附注和审计报告是由不同的主体出具的，反映的内容不同，体现的责任不同。会计报表附注体现的是会计责任，审计报告体现的是审计责任。目前实际中存在的问题是：注册会计师将应当选择保留意见，甚至否定意见、无法表示意见的事项只在会计报表附注中加以说明，而不对其出具保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告。例如，企业重要经济业务处理不合规，重要会计差错未作调整等只在会计报表附注中予以揭示，审计报告中仍然出具无保留意见，这是不合法的。当然，如果反过来把应当在会计报表附注中揭示的事项，注册会计师却在审计报告中的说明段甚至在意见段中加以揭示，这也是欠妥的。但是，对于注册会计师认为某些重大问题虽已在报表项目注释中作了说明，由于影响较大，在审计报告的意见段之后，扼要揭示，使报表使用人有所关注，也应是合理的，因此，会计报表附注和审计报告应各司其职，互不替代，泾渭分明。
二、会计报表附注和审计报告的混同
(一)内容的混同
根据《企业会计制度》的规定，会计报表附注的编制内容列举了十三项。1.不符合会计核算前提的说明。2.重要会计政策和会计估计的说明。3.重要会计政策和会计估计变更的说明以及重大会计差错更正的说明。4.或有事项的说明。5.资产负债表日后事项的说明。6.关联方关系及其交易的说明。7.重要资产转让及其说明。8.企业合并、分立的说明。9.会计报表重要事项的说明。10.当期确认的各项收入的说明。11.所得税的会计处理方法的说明。12.合并会计报表的说明。13.有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。在无保留意见的审计报告中，当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。或者当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后，增加强调事项段对此予以强调，并且指明该段内容仅用于提醒会计报表使用人关注，并不影响已发表的意见，这时能否以会计报表附注来取代审计报告的强调事项段呢?在保留意见的审计报告中，1.会计政策的选用，会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。2.因审计范围受到限制，无法获得充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。也就是说，审计报告的说明段中会向我们详细说明上市公司的重大事项与或有事项。例：重大诉讼，仲裁事项，公司控股股东变更情况，公司收购及出售资产事项，吸收合并事项，重大关联事项，上市公司与控股股东在人员、资产、财务上的“三分开”情况，以及是否有巨额的对外担保责任等等情况。这时又能否以会计报表附注来取代审计报告的说明段呢?同样的问题是否也会同样发生在否定意见和无法表示意见的审计报告中呢?
《中华人民会计法》第20条第二款规定，会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计，注册会计师及所在会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。也就是说，会计报表附注应该由被审单位自行编制，但是在实际工作中往往存在由注册会计师代为编制的情况，这就使得会计报表附注成为不同审计报告强调、说明事项的“代言人”，使审计报告的意见逐渐趋同为一种类型即无保留审计意见。中注协最新《审计快报》显示，187家公司公布的2004年度审计报告中，181家被会计师事务所出具标准无保留意见。
会计报表附注作为会计信息的一个重要组成部分，要使投资者和潜在的投资者从中得知企业全部重要的信息，以便于他们作出最佳的投资决策。因此，决不能以此设局把审计报告的强调事项、有保留事项、否定事项、无法表示意见的事项与会计报表附注中的十三项内容相混淆，本末倒置。
(二)责任的混同
会计责任是被审单位对其会计报表及其相关资料应负的责任。包括选择和应用适当的会计处理方法，保持完整的会计记录，建立健全必要的内部控制制度，保证会计资料真实、准确、完整、合法;审计责任是注册会计师执行审计业务出具审计报告应负的责任。其应按《独立审计准则》进行审计，且保证出具的审计报告合法、真实。由此可见，编制会计报表附注应是会计责任，也就是说，会计报表附注应该由被审单位自行编制，这是现行有关法规、财务会计制度的规定要求，也是会计人员在编制会计决算中应负有的责任。正是由于会计责任与审计责任的不同，为规范注册会计师的执行标准，《中国注册会计师独立审计准则》多处强调：“审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。”目前实际中存在的责任混同有：1.审计报告后附的会计报表作为附件在正文中列示。在行文中，附件是正文的 组成部分，是由同一个发文人签发的，因此将会计报表作为审计报告的附件就混淆了审计责任和会计责任。2.审计报告后附的会计报表加盖事务所的公章。审计报告是对被审单位附送的会计报表发表审计意见，会计报表的编制是被审单位的责任，是一种会计责任。因此，没有必要在会计报表上加盖事务所公章，反之就混淆了这两种责任。3.会计报表中无编制人和负责人签字盖章。财务会计报表的真实、完整应当由签字盖章的负责人来保证，因此签字盖章是明确会计责任的重要标志。
三、重整会计责任，履行审计责任
会计报表附注要对企业的一般情况、采用的会计政策、会计报表有关项目注释，分地区及分行业资料，重要事项等按规定顺序排列，按规定的具体格式进行编制。另外，会计报表附注的编制要结合企业的实际情况，区别对待，讲求实效。我国目前有13个行业会计制度以及外商投资企业、上市公司等大中型企业执行的《企业会计制度》，以适应不同行业、不同性质企业的需要。在这些企业之中又有上市与非上市、大中型与小规模企业之别。即使在同一些企业内部，对于影响经营决策的重要经济业务应当分别核算，单独反映，并在会计报表中作重点说明，而对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化、合并反映。这些导致了对会计报表附注披露的不同要求。如何达到这些要求，凸显会计报表附注的作用，重整会计责任，是当务之急。另外，注册会计师职业肩负着为市场活动参与人提供公正信息的职业责任，如果没有尽到这一责任，那就可能要承担相应的法律责任。恪尽专业职守是职业生存之根本。注册会计师必须牢记自己所承担的为社会服务的责任，必须履行职业道德责任和职业工作责任。
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作者：吴玲萍
摘要：审计质量受到来自于审计目标、审计控制、审计实施、审计报告及后续审计等多个环节的多重因素影响。在各个环节，审计主体、审计客体、审计内容、审计环境等审计要素又会对审计质量产生复杂、连锁的影响。针对这一系列影响，本文将以当前在审计报告阶段会计师事务所执行的审计质量控制措施为研究对象，找出其可能存在风险的薄弱环节，进行针对性的剖析，进而提出行之有效的改进建议。
关键词：会计师事务所;审计报告;质量控制
一、引言
近几年高速发展的经济推动了整个审计行业的发展，随之而来的是会计师事务所数量上的大幅增加。要想在竞争愈加激烈的行业中站稳脚跟，关键无疑是保证专业服务水平及提高审计质量。这使得整个注册会计师行业需要根据行业的发展趋势以及自身特点不断改进并提升其采取的质量控制措施。
针对具体审计项目来说，审计质量控制覆盖了审计全过程，即贯穿于审计计划、审计实施、审计报告及后续审计等各个阶段。本文旨在对审计报告阶段审计质量控制的薄弱环节进行归纳总结，并以此为基础提出有效的政策建议。
二、文献综述
(一)审计质量
张庆龙、张娟(2010)提出要想提升当前阶段会计师事务所的审计质量，就需要提高注册会计师的专业胜任能力、职业判断能力、职业怀疑态度，上述能力的提升需要注册会计师不断地提升自身的知识和技能知识，并养成良好的职业道德;杨柱俊(2017)提出对审计质量形成影响的各种因素的集中体现就是审计质量，例如站在会计师事务所的角度看来，内部控制制度的不完善会对审计质量产生影响，这就导致了审计质量问题的出现;徐菁霞(2017)提出选择适当的经营管理模式、提升风险控制意识、完善薪酬奖惩制度等是有效提升审计质量的着力点。
(二)会计师事务所审计质量控制
沈大龙(2007)研究认为审计质量控制在会计师事务所内部控制中处于重中之重的位置，是内部控制的核心。审计质量控制有广义和狭义之分，傅英(2012)提出广义的审计质量控制包含了行业监管、外部环境和内部管理等多个要素，而狭义的审计质量控制重点聚焦于事务所内部审计质量控制措施和制定与实行。
三、会计师事务所审计报告阶段审计质量控制中存在的问题
(一)审计质量控制意识薄弱
出于利益最大化的追求，加上我国注册会计师执业制度出台和执行的时间较晚，部分事务所并不重视审计质量控制，许多审计从业人员重审计现场而轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度，使得审计报告阶段的审计质量控制存在明显的不足和较大风险，进而对审计结果的准确性及有效性产生了负面影响。与此同时，部分会计师事务所为满足被审计单位的不同需求，对审计结果进行粉饰，进一步扩大了会计师事务所承担的风险。之所以会存在上述问题，根本原因在于会计师事务所对审计质量控制的认知不深，未能从整体层面对审计质量进行严格要求，从而使得审计意见千篇一律，所提改进意见和建议不具有针对性与可行性，审计结果无法起到应有作用。
(二)审计人员的业务水平不够
由于会计师事务所经营性质存在特殊性，其在吸纳人才过程中难免存在不足并受到诸多限制，因此，会计师事务所的一些工作人员人员知识结构单一，或知识层面和操作水平可能并未达到实际要求，这导致他们在审计过程中难以对企业信息的真实性、有效性进行准确的判断，进而对审计报告阶段的审计质量产生影响。此外，审计从业人员在执行审计工作时，采取的依然是传统的财务收支审计方法，并将精力过多地放在了会计数据的归纳与整理上，加上综合分析能力有限，难以对审计事项进行深入的全面剖析全面深入剖析，发现被审计单位普遍及具有根本性的问题。因此，审计人员的业务水平不足这一问题，一直都是审计质量控制的重点薄弱环节。
(三)复核制度落实不到位
现阶段大部分会计师事务所采取的是审计质量三级复核制度。然而许多会计师事务所未对审计复核给予足够的重视，复核人员未形成全面复核的意识，在实施复核程序时很多地方做得不到位，一二级拖延时间较长，项目组负责人不及时关注复核结果，三级复核更是流于形式，主任会计师的复核基本都是无异议，甚至忽略对审计事项相关事实是否明了以及所出具的审计意见是否适当等的复核。这使得复核制度难以发挥其应有的作用，审计报告阶段的审计质量难以得到有效的控制。
四、提高会计师事务所审计报告阶段审计质量的措施
(一)形成正确的审计报告阶段质量控制意识
要想达到提升审计质量的目的，会计师事务所应意识到审计质量控制在整个审计过程中的重要地位，形成正确的审计质量控制的意识，使得审计质量控制理念能够深入人心，改变重审计现场而轻审计报告的做法，并遵循“突出重点、分步求进、讲求实效”的原则，找出存在的问题，着重培养审计人员的质量意识和责任感，抓基础，讲实效。此外，会计师事务所还应注重审计人员法律意识的提升，提高员工法律知识掌握程度，使其在审计报告撰写过程中能够时刻遵循国家相关政策与审计准则要求，避免伪造、篡改行为的发生。
(二)提高审计人员的综合素质
要保证审计报告阶段的审计质量，审计人员合格的专业水平是不可或缺的因素，可从以下方面提升审计人员的综合素质：
站在审计人员的角度，首先一定要重视自身审计专业知识的不断更新，提升对于审计技术的理解与应用，从各方面提升自己的审计能力。二是树立严谨细致的工作作风。必须树立强烈的程序意识。审计程序是规范、标准的，如不严格按照审计程序进行操作，这一行為将无法发挥应有作用并达到预期效果。所以，不能主观臆断，简单从事。在寻找审计线索的时候，既要做到不滥用，又要做到充分利用，纵向审计到底，横向审计到边，深入透彻地审查发现的每一个问题。三是会计师事务所应当鼓励从业人员考取相关资格证，不断提升自身综合素养，并对其审计报告撰写能力进行相应培训，为提高审计报告阶段的审计质量打下坚实的基础。
(三)将复核制度落实到位
要将复核制度落实到位，实现其应有的质量控制作用，应做到以下两点：
首先应当健全相关制度，在审计过程中将复核科学化、实质化。现阶段大多会计师事务所审计复核过程中存在复核级数严重不足的问题，根本原因还是未能建立完善的审计复核制度，因此无法对事务所的审计复核执行情况进行强有力的监管。在注册会计师行业，要想从经验式的复核转变为标准化的复核，除了需要会计师事务所自身的努力，财政部门、审计机关、行业协会等，都应承担起探索制度化的复核方法的责任。只有建立起科学的制度规范，审计复核才能有章可循。
二是提高复核人员专业能力。事务所审计复核的质量直接受到参与复核人员专业水平的影响。会计师事务所应当重视审计复核人员专业水平的提升，结合员工自身的职业发展规划和专业发展战略，制定恰当的人力资源政策并进行科学的专业人才培养，以确保审计复核人员能够维持较高水平的职业素质与专业水平，同时有助于事务所审计质量的整体提高。
参考文献：
[1]张庆龙，张娟：“论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架”，《会计之友》，2010年第6期。
[2]杨柱俊：“会计师事务所审计质量问题研究”，云南财经大学硕士学位论文，2017年。
[3]徐菁霞：“本土会计师事务所审计质量问题与对策研究”，上海国家会计学院硕士学位论文，2017年。
[4]沈大龙：“国内小所应走做精做强的专业化发展道路”，《中国注册会计师》，2007年第4期。
作者简介：
1.茹燕(1968.6-)，女，湖南财经工业职业技术学院会计系副教授，研究方向：经济管理。
2.周师羽(1995.4-)，女，中核环保产业有限公司审计，研究方向：审计。
作者：茹燕 周师羽
【摘要】 会计报表附注是构成企业财务报告不可或缺的重要组成部分，其重要性也日益受到报告使用者的关注。本文拟对非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题作一探讨。
【关键词】 非上市企业 会计报表附注 问题 建议
新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分“精彩”，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分；有的则“洋相百出”、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题
1、披露内容不严谨
第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中“重要会计政策、会计估计的说明”中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算；50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而“财务报表项目注释”中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中“重要会计政策、会计估计的说明”中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但“财务报表项目注释”—应收款项却显示没有提取坏账准备。“会计报表主要项目注释”的披露与前面“主要会计政策与会计估计”表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。
第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失（减收益）一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。
第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。
2、披露不完整
第一，部分企业（执行新企业会计准则）只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号—现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。
第二，未披露重要的可选择的会计政策和确定依据。如某企业应收账款计提了坏账准备，但是在会计政策中未说明坏账准备计提的方法和比例。又如某公司将持有的上市公司投资列作长期股权投资（成本法），但未披露判断的依据，只是在附注段里拷贝了会计准则里的相关规定。持有的金融资产是列入可供出售金融资产，还是交易性金融资产？长期股权投资？不同的判断将导致不同的会计计量，对在报表中确认的项目金额具有重要影响。如不披露会计政策及其确定依据，使用者不理解企业选择和运用会计政策的背景，降低了财务报表的可理解性。
第三，未披露前期会计差错导致的报表期初数和上年同期数的调整及原因，报表使用人不清楚个中变化的原因，无法和上年数进行衔接，产生判断的混沌。如：某公司调整了资产负债表中长期股权投资、应交税费、投资收益等十个项目的期初数，但是在报表附注中未披露调整的各项目金额、调整的原因和性质。
第四，重要项目出现遗漏。如某公司未披露所有者权益相关明细科目，尽管本期未发生变化，但期初余额很大。财务报告是提供给非特定的财务报告使用者的，作为财务报告使用者没有义务逐年阅读企业的财务报告，所以对一些前期结余数量较大的余额有必要在年报附注中清晰表述相关数据的来龙去脉。
3、披露不充分
第一，重要的会计项目披露不充分。资产负债表如固定资产项目，未详细披露在建工程转入的固定资产类别、金额；未披露不同使用状况的固定资产信息，像期末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值、闲置固定资产、受到限制的固定资产等。又如在建工程项目往往金额较大，但多数企业只是列示项目名称，本期增加、期末金额，未单独列示利息资本化的金额，也未详细披露项目何时开始，总投资多少，其中土建、设备各多少。
第二，利润表的主要项目披露往往过于简单，无明细项目。如“三项费用”的披露只是重复了利润表中费用的名称和本期、上期数，这样披露无任何意义。大部分公司的销售费用和管理费用未披露职工薪酬、业务招待费、研究开发费、安全经费等重要明细，财务费用未按利息收入、利息支出、汇兑损益、手续费明细项目列示。
第三，研发支出未充分、完整披露。研发支出是个“中间科目”，按研究和开发阶段分别确认为当期损益和资本化为无形资产。大多数企业在无形资产里会披露资本化的研发费用和尚未转入无形资产的开发支出金额，但都没有在管理费用项目披露研发费用的金额，这样报表使用人无从获知完整的研发支出总投入。如某公司承担国家科研项目，但是附注中对此项目的总投资、项目累计支出、项目补贴、项目进展并未进行说明。为了应对当前金融危机，企业加大了自主研发的投入，研究开发（R&D）活动作为技术创新的源泉，成为了企业保持核心竞争力、取得生存和发展的关键。对于报表使用人来说了解企业研发的投入水平及实力，可以预测企业未来的盈利能力和发展潜力。
第四，关联交易披露“点到为止”。对关联方交易的披露，有的企业“删繁就简”，有意回避；有的企业“点到为止”，模糊不清。如某公司虽披露与关联方的交易（购钢材、支付担保费、提供设计等），但是对关联交易定价政策却未披露，该公司年末有大额预付关联方货款，对于未结算项目的金额却未披露。不公允的经常性关联交易往往披着合法的“外衣”，直接影响企业当期损益，甚至会侵占小股东利益。
第五，或有事项揭示不明确。对或有事项特别是预计负债方面揭示不明确或回避揭示，隐藏了可能存在的财务风险。如一些公司未披露为外单位担保的事项，或有所隐瞒，部分披露担保事宜。又如：披露未决诉讼的企业不多，有些只披露了原因，但没有披露产生的财务影响和补偿的可能性。
二、完善会计报表附注的建议
审计报告所附的已审会计报表如果没有会计报表附注的重要补充，将直接影响会计报表使用者对报表的理解。笔者认为应从以下几方面完善非上市企业的附注披露。
1、需要进一步完善附注信息披露制度体系
可将原先散见于各具体会计准则的附注披露要求进一步归总、规范，对其格式、内容作一些比较详尽的可操作性的规定。中小企业量广面大，而小企业会计准则尚未正式发布，附注披露形式五花八门，缺乏统一性和规范性，须尽快制定、完善相应的差异化信息披露制度体系。
2、须着力提高会计师事务所的审计质量
如前所述，审计报告会计报表附注披露存在着逻辑性低级错误、重要事项披露不完整、不充分等问题，暴露出会计师事务所审计报告质量问题。会计报表附注审计是会计报表审计的重要组成部分，直接影响审计人员发表意见和审计结论，从而影响审计报告质量。审计报告的质量是会计师事务所的竞争力和生存之本。会计师事务所应重视附注信息的披露，恪守职业道德，运用职业判断，严把审计复核关，杜绝低级错误的发生，提供报表使用人重要、有用的会计信息，维护事务所的专业、客观、公正的“经济警察”形象。财政部门、注协等监管机构应加大对会计师事务所的业务检查和监管力度，只有通过监管促进发展，不断提升会计师事务所执业水平，提高会计信息披露质量。
3、提高会计人员编制附注的意识和职业素养
由于我国会计报表附注起步较晚，财务人员对会计报表附注重视不足，普遍认为会计报表附注披露增加了工作量，往往交由会计师事务所代为编制。而且对表外信息的提供也存在诸多疑虑，担心披露过多有可能泄露企业的商业秘密。殊不知，会计法、相关会计制度规定会计报表附注应该由被审计单位自行编制，是会计人员应负有的责任。财政部门作为会计工作的主管部门应加大宣传和培训的力度，强化财会人员编制会计报表附注的意识，并逐步提高会计人员的业务水平和专业判断能力，使其能正确处理信息披露的充分性与恰当性的关系，重点突出、详略得当。
4、强化信息披露的监督体系
从会计信息的提供者来说，作为理性的“内部人”，有隐藏对自己不利信息的需要。中小企业的信息存在“不对称性”，“外部人”容易被误导，做出错误的决策。因此，需要强化有力的监管体系，促进信息披露质量的提高。要加大财政、审计、税务等政府部门对会计信息披露的监控管理，充分发挥各自的职能，使会计信息失真现象得到有效控制。
【参考文献】
[1] 王尤责、李颖：基于会计报表及附注分析的审计报告质量鉴别[J].财会通讯，2010（2）.
[2] 王国海：对会计报表附注信息披露制度的探讨[J].会计研究，2004（10）.
[3] 陈亚娟：会计报表附注及其披露事项的分析[J].经济研究导刊，2010（26）.
[4] 仇成涛、张文辉：会计报表附注信息披露存在的问题及对策[J].商业经济，2009（12）.
作者：洪峰
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，会计审计报告范文为你推荐。
会计审计报告一：
为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的。
本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。
在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团(包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部)，杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。
刚进天平所的第一天，就
在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。
CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现 。)
金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。
首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。
而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。 会计审计报告二：
会计师事务所出具的审计报告一般具有鉴证作用，但也要根据业务类型、审计目的而定。例如：年报审计、IPO审计、发债审计、税务审计等都具有鉴证作用。如果是仅供内部使用不对外出具的审计业务，例如：内部财务收支核查、内控咨询、预算执行情况核查等，此类报告不具有对外鉴证作用。
审计报告有两种，一种是外部的，就是会计师事务所应公司要求出具的审计报告，具有法律效力。一种是内部的，由审计部门根据公司要求进行相关审计项目后出具的内部报告，对企业管理及决策层有参考作用，一般无直接法律效力。
审核报告企业内无此项目，在会计上到是有审核程序，但不需要出具报告。
验资报告，系企业成立或改制、增减资是由企业聘请会计师事务所出具的专项审计报告。
鉴证报告亦属于专项报告，当然这里是指企业经济类业务而言，如税务师所得税鉴证报告。
会计审计报告三：
从写作主体来看，这是一篇外部审计报告。从审计报告的基本内容来看，它既是财政财务审计报告，也是财经法纪审计报告。
从写作角度来看，此报告有以下两个特色：
·事实清楚，内容全面，在“基本情况”这一部分，作者简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料，这一部分可谓写得准确无误。在“发现的问题"这一部分，作者运用段首撮要的技巧，分条列项指出被审计单位所存在的五大问题，可谓有条不紊，要言不烦。
·分析有据，定性准确。在“发现的问题"这一部分，作者不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。另外，作者在下结论之前还特别标明下结论的依据，这就使得这一部分既具有鲜明的政策性，也具有很强的说服力。
关于××市日杂公司19 ××
审计报告的概念,审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件，会计报表审计报告。
会计报表是由公司的财务人员出具的,属于审计报告需要查阅资料中的一项。
需要提交的资料如下
营业执照(外资企业还提供批准证书，外汇登记证，组织机构代码证)
审计财务报表
审计截止日期12月31日各科目明细表
债权债务往来询征函，银行对帐单
盘点表
房屋所有权证等权属证书
验资报告
公司章程，重大决议
及其他资料
在审计的时候，会对相关的情况做一些建议;
审计费用的收取各地都有不同，一般是按照注册资金的比例计算，工作报告《会计报表审计报告》。
会计报表属于企业财务的基本资料，在很多情况下，工商，税务，银行等单位都要求提供。
所得税汇算清缴需要出具的涉税鉴证报告和会计师出具的审计报告不是一个概念，企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。
具有法定资质的机构指的是税务师事务所和会计师事务所，有些地方有只认可税务师事务所的出具的情况。
按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第九章检验的要求：时间为每年3月1日-6月30日，年检时需提交检验报告书、资产负债表和损益表、《企业法人营业执照》副本。
对是否出具审计报告是有要求的，需要提交审计报告的企业是:
1)股份有限公司、期货经纪有限公司
2)前一年下半年至上一年上半年成立的有限责任公司
3)工商行政管理部门发现问题的企业
针对小企业资产负债表和利润表(损益表)出具的审计报告的参考格式
【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】
审 计 报 告
文号
abc公司全体股东：
我们审计了后附的abc 公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。
一、 管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《小
企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、 注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注
册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的
审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意
见】提供了基础。
三、 导致保留意见的事项 ??
四、 审计意见【或保留意见】
我们认为，【除“
三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公
司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司2013年12月31日的财务状况以及2013的经营成果和现金流量。
五、 强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发
表的审计意见。
1、 []公司2013财务报表
2、 []公司2013财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司
(盖章)
中国·苏州
(签名) (盖章) (签名) (盖章) 二零一四年 月 日 中国注册会计师：×××中国注册会计师：×××
财务报表附注
二零一三
人民币元 【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】
一、 公司基本情况 abc公司(以下简称“本公司”)经江苏省人民政府苏政复[]号文批准，经江苏省工商行
政管理局登记注册，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注册资本[]万元，由[]、[]及[]共同出资。
[公司股权变更沿革] 截止20 年12月31日， 本公司注册资本为[]万元，企业法人营业执照注册号为[]，{企 业法人营业执照注册号为企独苏总字第[]号，投资总额[]美元 ，注册资本 [ ]美元。}法
定代表人为[]。公司目前为经营期[筹建期]。
本公司经营范围为[]。其主要产品为：[]??，提供主要劳务内容为[]。
二、 遵循小企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
三、 编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定
进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [不符合基本会计假设的说明]
四、 重要会计政策、会计估计
本公司执行中华人民共和国《小企业会计准则》。下列重要会计政策系根据该会计准则编
制。
1、 会计
本公司的会计为公历年1月1日至12月31日。
2、 记账本位币
本公司以人民币作为记账本位币。
3、 记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以实际成本为计价原则。各项财产在取得
时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。
4、 外币业务核算方法[若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此] 财务报表附注
二零一三
人民币元
会计内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产
负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率
折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额
之间的差额，计入当期损益。
5、 现金等价物 现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动
风险小的投资。
(以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露)
6、 短期投资
短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。
7、 应收及预付款项
应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、
应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销
营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或
者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争
等不可抗力导致无法收回的。
应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付
款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 存货核算方法
存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的
在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在产品、
半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等] 等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际[]成本入账。 [经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的
成本。] 财务报表附注
二零一三
人民币元
公司领用或者发出存货，按照[实际成本]核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法]确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。
存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。
存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。
8、 长期债权投资
长期债券投资，是指小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。
长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。
债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。
9、 长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。
长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。
10、 固定资产计价及折旧方法
固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、[机器、机械、运输工具、设备、器具等]。
固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价[或建造、或投资者投入等]及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。篇二：对财务报表形成审计意见和出具审计报告
中国注册会计师审计准则第1501号
——对财务报表形成审计意见和出具审计报告
(2010年11月1日修订)
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果所出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。
第二条 《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》 规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时， 审计报 告的格式和内容如何受到影响。
第三条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务。 《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。 《中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。 第四条 本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下， 注册会计师保持审计报告的一致性， 将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助
于使用者理解以及识别发生的异常情况。
第二章 定 义 第五条 本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。 相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容， 以及整套财务报表的构成。
第六条 通用目的财务报表，是指按照通用目的编制基础编制的财务报表。
第七条 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础。
第八条 审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财
务报表发表审计意见的书面文件。
第九条 无保留意见，是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。
第十条 标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段， 但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。
第十一条 非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
第三章 目 标
第十二条 注册会计师的目标是：
(一)在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见;
(二)通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础。
第四章 要 求
第一节 对财务报表形成审计意见
第十三条 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。
第十四条 为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：
(一)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据;
(二)按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报;
(三)本准则第十五条至第十八条要求作出的评价。
第十五条注册会计师应当评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。在评价时，注册会计师应当考虑被审计单位会计实务的质量，包括表明管理层的判断可能出现偏向的迹象。
第十六条 注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容：
(一)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策;
(二) 选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况;
(三)管理层作出的会计估计是否合理;
(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性;
(五)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响;
(六)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。 第十七条 按照本准则第十五条和第十六条的规定作出的评价还应当包括财务报表是否实现公允反映。在评价财务报表是否实现公允反映时， 注册会计师应当考虑下列内容：
(一)财务报表的整体列报、结构和内容是否合理;
(二)财务报表(包括相关附注)是否公允地反映了相关交易和事项。
第十八条注册会计师应当评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。
第二节 审计意见的形式
第十九条 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现反映，注册会计师应当发表无保留意见。
第二十条 当存在下列情形之一时，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见：
(一)根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论;
(二)无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。 第二十一条 如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论， 并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 的规定在审计报告中 发表非无保留意见。
第三节 审计报告
第二十二条 审计报告应当采用书面形式。
第二十三条 审计报告应当包括下列要素：
(一)标题;
(二)收件人;
(三)引言段;
(四)管理层对财务报表的责任段;
(五)注册会计师的责任段;
(六)审计意见段;
(七)注册会计师的签名和盖章;
(八)会计师事务所的名称、地址和盖章;
(九)报告日期。 第二十四条 审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
第二十五条 审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
第二十六条 审计报告的引言段应当包括下列方面：
(一)指出被审计单位的名称;
(二)说明财务报表已经审计;
(三)指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;
(四)提及财务报表附注，包括重要会计政策概要和其他解释性信息;
(五) 指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
第二十七条 审计报告应当包含标题为“管理层对财务报表的责任”的段落。
第二十八条 管理层对财务报表的责任段描述被审计单位中负责编制财务报表的人员的责任。
第二十九条 管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：
(一)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;
(二)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 第三十条 审计报告应当包含标题为“注册会计师的责任”的段落。
第三十一条 注册会计师的责任段应当说明下列内容：
(一) 注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(二) 注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
(三)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评
估。 在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
(四)注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见， 注册会计师应当删除本条第一款第
(三)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。
第三十二条 审计报告应当包含标题为“审计意见”的段落。
第三十三条 如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定， 审计意见应当使用“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制，公允反映了??”的措辞。
第三十四条 如果在审计意见中提及的适用的财务报告编制基础不是企业会计准则，而是国际财务报告准则、国际公共部门会计准则或者其他国家或地区的财务报告准则， 注册会计师应当在审计意见段中指明国际财务报告准则或国际公共部门会计准则， 或者财务报告准 则所属的国家或地区。
第三十五条 除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外， 相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任。如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规 的要求报告的事项”为标题。
第三十六条 如果审计报告包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和 “按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。本准则第二十六条至第三十四条提及的标题和段落属于第一部分，置于“对财务报表出具的审计报告”标题下;“按照相关法律法规的要求报告的事项”属于第二部分，置于“对财务报表出具的审计报告”部分之后。
第三十七条 注册会计师出具非标准审计报告时，应当遵守《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》和本准则的相关规定。
第三十八条 审计报告应当由注册会计师签名和盖章。
第三十九条 审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 第四十条 审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。在确定审计报告日期时， 注篇三：财务报表审计报告备案指引
财务报表审计报告备案指引
一、系统登录 系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。
二、数据录入(半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入 ) 1.基本信息： (1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。 (2)会计师事务所名称，需填全称。 (3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。 (4)联系电话，为会计师事务所的联系电话(座机)。 (5)财务报表所属，系指被审计单位财务报表所属的。 (6)审计调整情况：
资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”;
收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”;
应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。
金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。
小数点后面保留两位数字。 2.添加审计报告全文(含审计报告及其附表)电子版。系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”
按钮。如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。
如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。
三、完成备案
数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。
会计师事务所备案后发现错误的，请填写《会计师事务所审计报告备案信息修改报告》到协会专业操守部进行修改。篇四：财务报表审计报告附注模板(1) xxxxxxxxx有限责任公司
2011年财务报表附注
一、公司基本情况 xxxxxxxxx有限责任公司(以下简称公司)，于2002年12月20日经xxx工商行政管理局批准成立;《企业法人营业执照》注册号：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注册资本：xxxx万元;实收资本：xxxx万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：汽车配件生产销售，中板销售 。(国家限制和禁止的除外;涉及需经法律法规审批的凭许可证经营)。
二、公司主要会计政策、会计估计
1、会计制度
公司执行《企业会计制度》。
2、会计
公司采用公历制，即会计自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法
外币业务发生时按当期期初的市场汇率折合为人民币记账，期末将外币账户余额按期末外汇市场汇价中间价折合人民币进行调整，汇兑损益计入财务费用。
6、现金等价物的确定标准
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值 变动风险很小的投资。
7、短期投资核算方法
短期投资按取得时的投资成本入账，期末按成本与市价孰低计价，并按投资总体计
提跌价准备。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，所实现的损益计入当期损益。
8、应收款项坏账损失核算方法
坏账的确认标准为: 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项;或因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。
坏账的核算方法：公司对坏账准备采用备抵法。
9、存货核算方法 a、公司存货主要包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品等。原材料入库按实际成本计价，出库采用移动加权平均法。产成品入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。 b、计提存货跌价准备的标准和方法：由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本部分不可回收，按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提存货跌价准备。
10、长期投资核算方法
a、长期债权投资：按实际成本计价，投资收益按权责发生制计算确认。 b、长期股权投资: 本公司拥有被投资单位表决权资本总额的20%或者以上，或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算;拥有被投资单位表决权资本总额的20%以下，或虽拥有20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 c、计提长期投资减值准备的标准和方法：期末对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值， 并且这种降低在预计未来期间内不可能恢复，则按照可收回金额低于投资账面值的差额计提减值准备。
11、固定资产计价和折旧方法及减值准备的计提方法 a、公司固定资产的确认标准为使用年限在一年以上且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等资产。固定资产按历史成本或法定评估价值入账，折旧按各类固定资产原值和估计使用年限计提并考虑5%的净残值。各类固定资产的估计
使用年限及年折旧率如下：
类 别 使用年限 年折旧率 房屋及建筑物 20 4.75% 车 辆 5 19% 其他设备 10 9.5% b、固定资产减值准备的计提方法：终了，对固定资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。
当存在下列情况之一时，按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： a、长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产; b、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产; c、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产; d、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产; e、其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。
12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在兴建中的资本性资产并按实际成本计价。在建工程成本包括工程用设备、建筑施工、安装成本以及在达到预计可使用状态前发生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用时转入固定资产核算。 b、在建工程减值准备的计提方法：终了，对在建工程进行全面检查，存在下列情况的，计提在建工程减值准备：
a、长期停建并且预计未来三年内不会重新开工的在建工程; b、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
c、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
13、无形资产计价及摊销方法 a、无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得时的实际成本计价。土地使用权自取得当月起在预计使用年限内采用直线法平均摊销。专利权、技术使用权、商标权、软件按10年平均摊销。 b、无形资产减值准备的计提方法：终了，检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项计提减值准备。
当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备： a、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; b、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复; c、已超过法律保护期限，但仍具有部分使用价值; d、足已证明实质上已经发生了减值的情形。
14、开办费长期待摊费用摊销方法 a、长期待摊费用是已经支出，摊销期在一年以上(不含1年)的其他各项费用，在费用项目受益期限内分期平均摊销。 b、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外)，先在长期待摊费用归集，在开始生产经营当月一次计入损益。
15、借款费用的会计处理方法 a、借款费用资本化的确认原则：
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。 b、借款费用资本化的期间： a、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 b、暂停资本化：固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 c、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可用状态时，停止其借款费用的资本化。 c、借款费用资本化金额的计算方法：
在应予资本化的每一个会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积。
16、收入确认原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权;相关收入已经收到或取得了收款证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入实现。
17、所得税会计处理方法
公司采用应付税款法。
18、利润分配政策
董事会提出利润分配方案，经股东会通过向投资者进行分配。
三、税项
公司适用的主要税种及税率：
税 种 计税依据 税率
增值税 销售额 17% 城市维护建设税 应交增值税 5% 教育费附加 应交增值税 3% 地方教育费附加 应交增值税 2% 地方水利建设基金 应交增值税 1% 企业所得税 应纳税所得额 25%
四、财务报表附注
1、货币资金截止2011年12月31日99,807,762.88元。
项 目
现 金
银 行 存 款
其他货币资金
合 计 期末数 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初数 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初数
15,632,000.00 0.00 15,632,000.00
2、应收票据截止2011年12月31日29,895,041.00元。 项 目 期末数
银行承兑汇票
29,895,041.00 商业承兑汇票
0.00 合计
29,895,041.00篇五：审计报告会计报表附注说明新模板 xxxxxx有限公司 xxxx会计报表附注
一、企业的基本情况
(一)xxxxxx有限公司(以下简称本单位);成立于xxx年xx月;注册地址：xxxxxx;法定代表人：xxxx;企业性质：有限责任;注册资金：人民币xxxxxx万元。
(二)本单位经营范围：xxxxxxxxxxx
(三)截止xxxx年12月31日，本单位资产总额xxxx万元，负债总额xxxxxx万元，所有者权益xxxxxx万元。
二、财务报表的编制基础
本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。
三、重要会计政策和会计估计
1、会计制度
本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。
2、会计
采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计。
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账原则和计价原则
会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金
额现金，价值变动风险很小的短期投资。
6、坏账核算方法
(1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产
清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。
7、存货核算方法
(1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。 (2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法，低值易耗品采用五五摊销法摊销。
8、固定资产计价及其折旧 (1)固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; ②该固定资产的成本能够可靠地计量。
(2)固定资产的初始计量
固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。
外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
(3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计
残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下：
9、在建工程的核算方法
(1)在建工程类别及计价方式
本公司在建工程按立项项目分类核算。
在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 (2)在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工
决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
10、无形资产摊销
本单位无形资产——土地作为房地产开发使用，于结转房地产开发成本
时进行摊销。
11、长期股权投资的核算方法
子公司按成本法进行核算;联营、合营企业按权益法核算。
12、收入确认原则 (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认： (1)在同一会计内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入; (2)如劳务的开始和完成分属不同的会计，在提供劳务交易的结果
能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
13、所得税的会计处理方法
本单位所得税的会计处理采用应付税款法。
四、税 项
1、营业税：适用税率5%，按营业收入计征。
2、城市维护建设税：按流转税税额的7%计征;
3、所得税：按应税所得额的25%计征。
五、利润分配
本单位税后利润按以下顺序及规定分配： a、弥补亏损 b、按10%提取法定盈余公积金
六、会计报表主要项目注释 (货币单位：人民币元)
附注
1、货币资金
附注
2、其他应收款
xxxx年12月31日其他应收款余额为xxxxx元。
附注
3、预付账款 xxxx年12月31日预付账款余额为xxxxxx元。
目 录
一、审计任务 ............................................................................................................... 2
二、审计内容、方法和审计期间 ............................................................................... 2
(一)审计内容 ...................................................................................................................... 2
(二)审计方法 ...................................................................................................................... 3
(三)审计期间 ...................................................................................................................... 3 三 、省注协基本情况 ................................................................................................. 3
(一) 设立登记情况 ............................................................................................................ 3
(二)人员及组织机构 .......................................................................................................... 4
(三)陈晓健同志任职期间 .................................................................................................. 4
(四)会计责任 ...................................................................................................................... 4
(五) 执行会计制度 ............................................................................................................ 4
四、任期内省注协财务收支情况 ............................................................................... 4
(一)任期内财务总收总支情况 .......................................................................................... 4
(二)任期内财务收入明细情况 .......................................................................................... 5
(三)任期内财务支出明细情况 .......................................................................................... 5
(四)任期内财务收支相抵后结余情况 .............................................................................. 7
(五)任期内财务收支情况分析 .......................................................................................... 8
五、任期截止日省注协财务状况 ............................................................................... 8
(一)任期截止日财务状况 .................................................................................................. 8
(二)任期截止日与上任日财务状况对比 .......................................................................... 9
(三)任期截止日资产质量情况 ........................................................................................ 10
六、资产保值增值情况 ............................................................................................. 10
七、审计评价 .............................................................................................................. 11
(一) 财务收支真实、合法和效益情况评价 ................................................................... 11
(二) 主要业绩 ................................................................................................................... 11
八、存在问题 ............................................................................................................. 12
九、审计建议 ............................................................................................................. 12
十、审计调整说明 ..................................................................................................... 12 十
一、附件 ................................................................................................................. 13
1海南中欧会计师事务所有限公司
关于海南省注册会计师协会法定代表人
陈晓健同志任期经济责任的
审 计 报 告
中欧审字[2010]09000号
海南省财政厅监督检查局：
我们接受委托，对海南省注册会计师协会(以下简称省注协)法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定(试行)》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：
一、审计任务
受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任职期间的经济责任进行审计。
二、审计内容、方法和审计期间
(一)审计内容
1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。
2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。
3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等。
4、任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。
5、任职期间执行国家有关法律法规情况。
(二)审计方法
1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划;
2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查;
3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证;
4、对实物资产实施盘点;
5、对债权债务实施函证;
6、整理、复核审计底稿，形成审计意见;
7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通;
(三)审计期间
本次审计期间为陈晓健同志任职期间2000年5月1日-2010年5月31日。
三 、省注协基本情况
(一) 设立登记情况
省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。经费来源：自收自支。开办资金：409.26万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。
省注协于2002年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第349号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。活动地域：海南省。注册资金：10万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关
政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109号财税大楼14层。
(二)人员及组织机构
截止2010年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人;省注协现有团体会员49人，个人会员678人(其中：执业人员418人，非执业人员260人);省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。
(三)陈晓健同志任职期间
陈晓健同志于2000年5月1日开始任省注协秘书长、法定代表人，2010年5月31日为任期截止日。
(四)会计责任
省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。
(五) 执行会计制度
省注协执行《事业单位会计制度》。
四、任期内省注协财务收支情况
(一)任期内财务总收总支情况
陈晓健同志任期内，省注协财务总收入
19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余 1,958,142.74元。具体各年度财务收支结余如下表：
表
一、各年度收支情况表
金额单位:人民币元
年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年
收入合计 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87
支出合计 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03
收支节余 97,463.71 325,011.35 -387,550.87 -82,298.50 165,399.71 -83,343.04 161,935.00 252,295.84
2008年 2009年 10年1-5月 合 计
2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40
1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66
217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74
(二)任期内财务收入明细情况
序号 一 1 2 3 4 5 6
二 1 2 3 4
三 1 2 3
其他收入
其他收入(利息收入) 赎回海富通基金净利润 事务所94年上缴的风险金
小计 合计 事业收入 会费收入 考试收入 培训收入 年检收入
小计 上级补助收入 中注协拨培训经费 中注协拔考试补助 中注协拔工作经费补助 中注协拔党建补助 中注协拔课题费补助
财政厅拔事业单位财政资金审查补助
小计 项目
2000年5月1日至2010年5月31日发生额
2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50
10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72
170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40
(三)任期内财务支出明细情况
序号 一 1
项目
科学发展观活动 差旅费
2000年5月1日至2010年5月31日发生额
33,500.10
序号 2 3 4 5 6
二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
项目
劳务 补助 资料费 其他 会议
小计
事业支出 基本工资 考务费 培训费 补助工资 社会保障费 设备购置费 办公费 监管费 差旅费 会议费 燃修费 接待费 其他 职工福利 住房公积金 网络信息费 奖金 租赁费 年检费 电话费 出国考察费 联络费
加班及其他工资 交通费
2000年5月1日至2010年5月31日发生额 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20
2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00
序号 25 26 27 28
三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
四 1
其他支出 宣传费 修缮费 注册费 设备维修费
项目 2000年5月1日至2010年5月31日发生额 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00
小计 16,411,462.31
11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 会费欠款坏账处理 节日费用
各种座谈会、晚会活动费用 历年清整办费用 历年年检公告费 历年中注协费用 历年发行费用 乒乓球比赛
永信德威所员工抚恤金 残疾人就业保障金 津贴补贴 清洁工劳务费 审计费 银行手续费 审计会会费 其他支出
小计
上缴上级支出 上缴财政厅房改款
小计 合计
631,704.15
119,500.00 119,500.00 17,287,370.66
(四)任期内财务收支相抵后结余情况
任期内省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。该结余已分别转入事业基金1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52
元，计提职工奖励基金105,840.52元。
(五)任期内财务收支情况分析
陈晓健同志任期十年时间，前5年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5年财务收支相抵后结余34,682.36元。后5年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余1,958,142.74元，其中后5年财务收支相抵后结余1,923,460.38元。
五、任期截止日省注协财务状况
(一)任期截止日财务状况
经审计，截至2010年5月31日止，省注协资产总额为5,155,463.51元;负债总额为833,668.06元;净资产为4,321,795.45元。
主要资产、负债及净资产项目说明：
1、货币资金3,114,163.32 元，其中：
项目
现金 银行存款
合计
2010年5月31日余额
19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32
2、其他应收款377,460.27元，系海南发展银行存款。
3、固定资产1,663,839.92元，其中: 项目
房屋及建筑物 交通设备 办公设备 网络设备 家具 其他设备
合计
2010年5月31日余额
507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92
4、应付账款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齐盛会计师事务所职业风险金。
项目
内容
2010年5月31日余额
200,954.55 海口齐盛会计师事务所
职业风险金
项目
海南会计所 华兴所
合计
内容 2010年5月31日余额
16,700.00
930.58
218,585.13
职业风险金 职业风险金
5、其他应付款615,082.93元，其中: 项目
各会计师事务所 预收会费 其他 代收公告费 海口齐盛会计所 中注协
代扣个人所得税
合计
内容
履约保证金 个人会费
各种奖金及住房公积金 代收各所上交公告费 会费余额 代收会费款
2010年5月31日余额 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90 -347.53 615,082.93
6、净资产4,324,364.23元。其中：
项目 事业基金
固定基金
专用基金
事业结余
合计 2000年5月1日余额
471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55
2010年5月31日余额
2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45
增减额 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事业基金离任时比上任时增加1,720,572.76元，系由事业结余转入而增加的。
b、固定基金离任时比上任时增加156,762.18元，系协会新购买的固定资产。 c、专用基金离任时比上任时增加225,677.02元，主要系处置宝来汽车增加修购基金56,500.00元,计提职工福利基金105,840.52元(已使用42,504.02元), 计提职工奖励基金105,840.52元。
d、事业结余离任时比上任时增加 25,888.94元，系尚未分配的事业结余。
(二)任期截止日与上任日财务状况对比
表
二、资产、负债、净资产明细表
金额单位：人民币元 项 目 资产类
2000年5月1日余额
2010年5月31日余额
增减额
现金
货币资金
应收账款
其他应收款
固定资产
资产合计 负债类
应付账款
其他应付款
应缴财政专户款
负债合计 净资产类
事业基金
固定基金
专用基金
事业结余
净资产合计
54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82
18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27
471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55
19,931.90 3,094,231.42
377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51
218,585.13 615,082.93
833,668.06
2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45
-35,046.46 2,665,769.66 -11,514.69 -28,380.00 156,762.18 2,747,590.69
- 200,000.00 431,810.79 -13,121.00 618,689.79
- 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90
(三)任期截止日资产质量情况
省注协资产总额5,155,463.51元中，货币资金3,114,163.32 元占资产总额的60.41%，固定资产1,663,839.92元占资产总额的32.27%，除其他应收款377,460.27元系海南发展银行存款极有可能无法收回(因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕)外，其他资产质量较好。
另外，我们已注意到省注协固定资产中房屋及建筑物(白龙南公寓403室、海城大厦50
4、50
5、506室共4个套间)账面原值507,123.25元未取得房产证(1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的房产，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦50
4、50
5、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证)。
六、资产保值增值情况
陈晓健同志任职期间，省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。截至
2010年5月31日止，省注协净资产4,321,795.45元，比接任时净资产2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。
七、审计评价
(一) 财务收支真实、合法和效益情况评价
1、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协会计处理遵守了事业单位会计制度以及相关会计规定，其会计信息真实反映了其财务收支情况。
2、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协较好的遵守了有关财经法规，未发现存在违反国家规定的财务收支行为。
3、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协财务收支结余1,958,142.74元，资产增值97%，任期内效益性较好。
4、经审计，陈晓健同志任职期间，我们未发现陈晓健同志有不廉洁的行为。
(二) 主要业绩
1、推动建立和完善了以理事会、常务理事会和各专门委员会组成的行业管理机制和运作方式，充分发挥会员参与行业管理的作用。
2、组织规范了我省注册会计师行业的管理工作,建立了较完善的行业规章和管理制度。
3、规范了协会秘书处机构建设和作风建设，建立和完善了包括《协会秘书处岗位责任制》等一系列内部控制制度并得到较好执行，使协会秘书处真正成为会员之家。
4、组织开展行业先进性教育、实践科学发展观等一系列政治活动，全面开展行业党建工作。省注协在2004-2006年度获得先进基层党组织荣誉，2009年度获得海南省民政厅颁发的先进社会组织荣誉。陈晓健同志个人在2006-2008年度党建工作中被评为优秀共产党员。
5、建立了内容完备的行业监管体系。通过协会网站率先实现网上业务报备，率先在行业建立诚信档案，推行使用业务报告防伪标识，实现了我省注册会计师行业信息化管理。
6积极推动行业人才建设，组织制定和规范我省注册会计师考试及继续教育的规章和制度。2001年度、2003年度获得中注协颁发的培训工作先进单位奖;2004年度、2007年度、2009年度获得中注协颁发的注册会计师全国统一考试组织管理一等奖。
7积极履行行业协会的监督和服务职能，为提升行业整体执业质量，扩大行业交流与宣传，加强行业与政府相关部门的协调与沟通发挥了积极作用。
八、存在问题
1、省注协财务支出中直接用于会员的支出占比太少。从审计的财务收支结果看，省注协的收入主要来源于会员缴纳的会费，但在全部支出中，直接用于会员的支出极少，如与会员直接相关的后续教育培训费其大部分也是另向会员收取。
2、未解决遗留问题
(1)、其他应收款余额380,029.05元(接任前余额)，系从海南发展银行存款余额转入。因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕，该余额极有可能无法收回。
(2)、固定资产——房屋及建筑物(接任前余额，原值507,123.25元)未取得房产证。该房屋及建筑物系1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的白龙南公寓403室、海城大厦50
4、50
5、506室，共4个套间，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦50
4、50
5、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证。
九、审计建议
1、加强协会服务职能。省注协在财务上应努力争取主管部门及上级协会的经费支持，同时，调整财务支出结构，压缩非必要支出，尽可能为会员多提供包括免费的后续教育培训在内的各项服务。
2、重视和解决遗留问题。建议省注协指定专人负责，摸清情况，提出解决在海南发展银行存款余额及未取得房产证的房屋办证解决办法，以避免协会资产存在可能流失的风险。
十、审计调整说明
(一)期初数调整：
1、根据事业单位会计制度规定，将接任前已计提折旧冲回，相应增加固定资产和事业结余期初余额236,582.89元，以与离任时点财务状况对比。
2、将其他应付款(1999年度CPA考试报名费收入)转入事业结余283,797.70
元。
3、调整固定资产与固定基金差额。调增固定基金300,434.89元，调减事业基金300,434.89元。
4、调整银行存款---海南发展银行余额377,460.27元，转入其他应收款。
(二)其他调整:
1、根据事业单位会计制度规定，调整2003年度已入账海南发展银行存款利息收入2,568.78元冲销。
2、更正调整固定资产与固定基金差额6,140.00元。调增事业基金，调减固定基金。
十一、附件 附件
1、资产负债表 附件
2、财务收支(汇总)表 附件
3、资产、负债及净资产明细表 附件
4、各年财务收支表
海南中欧会计师事务所有限公司 中国注册会计师：
中国 海口 中国注册会计师：
二○一○年九月二十日
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会计审计专业毕业实习报告(精选3篇)
艰辛而又充满意义的实习生活又告一段落了，想必都收获了成长和成绩，这时候，最关键的实习报告怎么能落下!那么好的实习报告都具备一些什么特点呢?以下是小编为大家整理的会计审计专业毕业实习报告(精选3篇)，希望对大家有所帮助。会计审计专业毕业实习报告1
经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。
一、实习会计流程：
(一)关于凭证整理：
我们首先从客户那取得真实、合法的凭证，其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入，费用，其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求，然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。
(二)关于申报纳税：
我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账，记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增值税和地税。其中分为核定征收和查账征收，按照其企业不同的基本情况的如实填写纳税申报表。每月的15日之前必须将上月的税报完并且上交税款。对于一般纳税人每月都要通知其纳税人到国税进行抄税，或者取得进项税票也要同时到国税去认证才能抵扣销项税款。通过这些数据如实填写一般人纳税人申报表。
(三)关于个人：
还有在公司应注重同事之间，客户之间的沟通和交流。做会计的我们要管好自己的嘴，不能随意透露顾客的商业机密。在公司我们要遵循公司制度和规定，服从公司的管理，更好的为他人服务。
(四)关于其他业务服务：
我们通过这一段时间的学习，我懂得了办理一般纳税人的要求和流程，办理一般纳税人需要符合税法的相关规定。纳税人要购买金税卡，金税卡的发行，流程和所需证件。每一年纳税人还要对税务登记证进行工商年检，其年检应在6月30日之前完成。
二、会计实务工作的改革思考：
会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分，其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。
1、不断更新会计知识体系。
在知识经济时代，企业组织结构将出现较大的变革;其税法也在不断的更新，完善;按工作成果取酬的弹性工作制将成为普遍的工时制度;企业越来越重视人力资源和人力投资，员工也希望将自己的智慧财产投资于企业;企业的更多精力将放在新产品的研究上。另外，经济各部门之间的联系更为紧密，经济运行的“触角”也延伸向经济部门以外的其他领域，如政治、文化、环境等等，近年来出现的绿色会计、行为会计等就是这种趋势的端倪。因此会计实务工作者应适应社会变革，不断增长和更新知识。
2、不断扩大会计职业范围。
在知识经济时代，会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息(计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务)，而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。
3、不断普及与深入信息技术的应用。
在知识经济时代，财务信息的收集、分析和处理，资本的筹集、调度和投入，产品的设计、加工和制造等关键性的过程，都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行，随着经济信息化的出现，会计软件运用的越来越广泛，其会计软件已代替了老式的手工模式，使得会计处理数据变得精确化、简单化、国际化。而税控方面也越来越严谨，软件系统便成了一个不可缺少的桥梁。使得国际互联网(internet)、企业内部网(intranet)成为会计人员的常用工具，手工处理方式已经到了非变革不可的时候。信息技术在会计中应用的不断普及与深入，及其本身技术、知识更新的不断加快，必将进一步加大对会计职业发展和会计人员知识结构的要求。
三、实习
1、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。
2、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
3、在知识经济时代，会计教育培养的是高素质的“通才”，教师不仅仅是传授专业知识，更重要的是给学生创造一个有利的学习、生活氛围，本着能构建完善的知识结构和能力结构，拓宽知识背景和能力基础的原则，让学生学会“做人、做事、做学问”。 一个人只要有一、二个月不学习，就会落后，会计人员将不断回归教育，“活到老、学到老”正是为此需要做了很恰当的诠释。在知识经济时代，知识将不断创新，“不创新，就灭亡”，就会计教育而言，一方面，它要求培养的人才有独立思维的能力、分析和解决问题的能力、自我认识和评价的能力等;另一方面就是要不断地进行自我充电，让自己具备更坚实的理论知识，相信知识能给自己带来财富，带来机遇，注重知识更新的动态。
4、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。
会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。
5、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
通过毕业实习是学生更直接接触企业，进一步了解企业实际，全面深刻地认识企业会计的实际运营过程，熟悉和掌握市场经济条件下企业的会计运营规律，特别是企业市场营销工作的基本规律;了解企业运营、活动过程中存在的问题和改革的难点问题，并通过撰写实习报告，使学生学会综合应用所学知识，提高分析和解决企业市场营销问题的能力，并为撰写实习报告做好准备。在两个月的实习时间里，我在我的实习单位，了解和研究了企业主要的一些基本会计情况和问题，现作出以上报告。本次实习是我大学生活重要的里程碑，其收获和意义可见一斑。
首先，我可以将自己所学的知识应用于实际的工作中，理论和实际是不可分的，在实践中我的知识得到了巩固，教学能力也得到了锻炼;其次，本次实习开阔了我的视野，使我对现在的企业会计，工作生活有所了解，我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握;此外，我还结交了许多朋友、师兄，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。这为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节也是我们大学生走出校园的第一个舞台以及告别学生角色的一个桥梁。在学校我学到的永远是理论知识，能不能把我们学到的知识应用到生活、工作中是我们能否适应社会的基本体现。如果不能巧妙的应用理论知识，我们学的再好那也是纸上谈兵。会计审计专业毕业实习报告2
根据学校的实习计划安排，我从三月底到六月中旬，到嵊泗县市场局实习。嵊泗县市场局共有干部职工75名，下设办公室、财务科、市场管理部和菜园、嵊山、黄龙市场管理所。主要职责是担负全县菜市场的管理工作。
一、实习岗位：
三月底到五月底在财务科实习，六月初到六月中旬在市场管理部实习。
二、实习过程：
所有的账记好了，接下来就是结账，每一账页要结一次，每个月也要结一次，所谓“日清月结”就是这个意思，结账最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算器都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行，一开始我掌握了计算公式就以为按计算器这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在科长刘阿姨教我先用铅笔写数据，否则真不知道要将账本涂改成什么样子。
除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提出纳就想到是跑银行的.。其实跑银行只是出纳的其中一项重要工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除熟知每项业务要怎么和银行联系以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天的就往银行跑，那就不是件容易的事。
随着会计制度的日益完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作操作能力。
作为学习了差不多三年会计的我，可以说对会计已经是耳目能熟了，所以有关会计的专业基础知识，基本理论，基本方法和结构体系，我都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。淌若将这些理论极强的东西搬上实际上应用，那我也会是无从下手，一窍不通。
下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
以前，我总以为自己的会计理论知识还可以，正如象所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，那么，当一名会计人员，应该总没事了，现在才发现会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，离开操作和实践，其他一切都为零。
其次，就是会计的规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入账凭证，记明细账、日记账、总账等。漏账、错账的更正都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提、为基础，体现了会计的规范性。
登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
三、几点体会
1.通过实习，我感受到自己所学的知识是远远不够的，在财务科实习的时候，是刘阿姨带着我做报表算账的，让我知道自己所掌握的知识是如此的少，所懂得的知识往往都是一知半解。在市场管理部所做的一些工作，虽然说跟我所学的专业不对口，但是在里面我还是学到了很多，如何正确处理管理与服务的关系，应该说是大有学问，大有文章可做。
2.深刻的明白“花钱易，赚钱难”的道理。那些经营者，每天起早摸黑，疲备不堪，再加上每个摊位的摊位费这么高，还要看生意好坏，让我体验到，赚钱是多么的不容易，不仅经营者如此，连我们的市场协管员，每天也是很早上班，很晚才回家，而且只能照顾下岗失业职工，收入也很低。
3.现在就业很难，就比方说：摊位竞标，有一次参加竞标的经营户有120家，而实际摊位只能够提供80个;在市场局工作的几个大学生，每个月也就几百块钱的收入，只能够勉强解决自己的吃饭问题，可见现在的就业实在是太难、太难了。
4.中专即将毕业，面对以后的道路，我该何去何从?通过这次的实习，面对面的接触社会，使我清醒得认识到，只有加倍的学习，不断提高自身的文化知识，养成良好的行为规范，掌握更多的知识，才能在社会上有立足之地，才能成为社会有用人才。会计审计专业毕业实习报告3
实习目的：
为了将知识与实际很好的联系起来，体会所学知识的内涵，将自己的理论知识与实践融合，进一步巩固、深化已经学过的理论知识，提高综合运用所学过的知识，并且培养自己发现问题、解决问题的能力，锻炼自己各方面能力，提升各方面素质，更广泛的直接接触社会，了解社会需要，加深对社会的认识，增强对社会的适应性，将自己融合到社会中去，培养自己的实践能力，缩短我们从一名大学生到一名工作人员之间的思想与业务距离。为以后进一步走向社会打下坚实的基础，成为社会需要的人才。
实习单位及岗位：
实习单位：
Xx会计师事务所Xx分所。Xx会计师事务所Xx分所前身是由财政部驻Xx省财政监察专员办事处于1995年在Xx创建的Xx财会计师事务所Xx分所，是Xx最早建立和最有影响的会计师事务所之一。经过近十几年的不断发展和重组合并，在业务规模、执业质量和社会形象方面都取得了国内领先的地位。2008年7月加入目前国内最大的本土会计师事务所——Xx会计师事务所。
实习岗位：
审计助理
实习内容及过程：
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务。
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。
工作具体内容是通过执行事务所制定的精密科学的审计流程来对企业的财务进行审查，发现问题及不足，进行沟通及纠正、建议。而日常工作主要是对审计底稿的填写，我的任务随着实习时间的延长而增多。
注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到Xx会计师事务所的。对于我们应届毕业生来说可以增加工作经验，以便更好地应对将来的工作。由于我国的会计政策以及税收政策等的原因(企业应向相关国家部门交纳经过会计事务所审核后的报告)，在此期间，报表审核，所得税汇算清缴，工商年检等业务就显得十分迫切，因而这段时间也是事务所一年之中最忙的一个时期。
因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告,所以，我们主要是出外勤。为期3个月的实习主要做了两个项目，属于同煤年报的组成项目。第一个项目大同煤矿集团大唐塔山电力公司的年报审计，出差去大同。第二个是大同煤矿集团临汾宏大煤业有限公司，出差去临汾。
参加实习前有个实习培训。为期一周，主要是事务所给我们介绍工作内容及工作安排，给我们拷贝了事务所专业的审计工作底稿，各位讲解老师们都很细心认真，讲了许多工作中注意的方方面面，我们先熟悉工作流程，然后熟悉底稿的填制。当然还有工作外生活上的注意事项。
我被分到审计3部的一个组，小组由一个经理，两个助理和一个实习生。李姐是经理级别的，不仅仅是项目经理，除了要完成具体的这两个项目，还要统筹安排其他好几个项目。李姐懂得的很多，只是很丰富，专业性很强，而且很敬业。多日接触与了解，得知李姐是三师，注册会计师、注册税务师、注册评估师。有一个助理是孕妇，柴姐工作起来也是相当认真，另一个助理是个男生，我做的比较初级本.文,来.源,于.贵,州.学,习.网,www.gzu521.com ，所以遇到任务及问题等等主要问两个助理。
第一个项目出勤一周。在塔电的工作我刚开始入手就觉得自己Office软件应用的很不好，主要是excel软件，工具很重要，尤其是后来熟悉后，发现曾经几个小时做的可以在十几分钟之内搞定。因为工作底稿较为缜密，所以任务较为繁琐，需要十分认真和耐心工作。
在塔电工作为期一周，我做了几个较为简单的科目，主要是损益类的，还涉及了一两个循环。被审公司较有规模，无论是账目、流程、内部控制、管理制度都很规范，各财务人员及其他相关人员都很配合。好几个科室的人员及工作都会被咨询及沟通了解，从中能感受到他们工作的态度很认真，从而感受到一个企业规范的制度对于企业的重要性。除了填制底稿，文印、抽查凭证之类协助事务也主要由我来完成，这使我也学会了用较为高级的复印机，抽查翻阅公司的会计凭证，我也留心了公司主要的业务及账务处理，
企业安排的宾馆离公司较远，每天要车接车送，来回就要2个小时，在这期间，经理就与司机聊一些与公司有关的工作的事，这也属于侧面了解的一个途径，当然我们还聊及一些风土人情。
经过一个星期的努力，我们初步结束了塔电的审计工作。这工作期间，我渐渐发现一些问题，然后虚心请教，逐步解决。然后开始第二个项目，转战到临汾。
在临汾我们的任务很多，宏大本部及下属7个矿都需要我们进行审计，但是年末正是事务所最忙的时候，所以事务所也抽不出其他组来协助我们，所以我们的工作较紧，任务较多。临汾宏大属于资源整合矿，问题较多，虽然有两个基建矿较简单，但其中也有少许问题存在，其他的则由于行业状况、政策形势、领导层压力使这几个生产矿问题较多，底稿填制的问题我们可以解决，但在需要调整事项上与领导层沟通并不是很顺利，当然苦的是经理，我只能做好我的本职工作，打好下手，不要让经理在我的小工作上烦恼。
年后我们又去了一个月，宏大也基本完成主要得任务。然后回到事务所对两个项目要调整的事项进行调整，整理底稿。在这期间，助理检查我的底稿，发现不少问题，虽然我已经很认真了，但还是有一些问题，一部分是因为业务熟悉，一部分就是我不够细心，勾稽关系没有弄清楚，当然我都认真改正，总结问题。总体来说，任务完成的不错。
就这样我成功完成了人生中较长的一次实习。
实习总结及体会：
在这次实习中，我收获不少，并赚到了一些工资，感受到自食其力的滋味。
我的本专业是经济学，辅修的才是会计学，而实习工作找的则属于管理类中的审计，但是经济学是无处不在的，在实习期间，我用两种思维观察和分析工作中遇到的事情。企业在发展时必须考虑宏观经济发展，对行业动态加以研究，对自己的生产能力进行评估、预测，进而才能在管理上上下功夫，使目标达成。所以经济、管理其实是相互辅助的。实习时发现许多只是都蕴含在其中，经济学果真是无处不在的。使我认识到我的经济学素养还是太低，要深化学习曾经学习的知识，并进一步拓展，并尝试分析应用到现实问题及工作中。
实习还让我初步接触到社会，感受到工作、人际等等。工作并不像想象中容易。实践，工作，只有真正接触才会发现其中的问题，才能知道自己几斤几两，才能有所进步，对自己有更深的认识，才能更好的把握自己，充实自己。当然，作为实习生的我还是菜鸟一枚，我的任务在正常工作时间就可完成，几乎没有加班。但是经理大约工作到12点，较为辛苦。从李姐身上我学到许多与专业知识有关的东西以及解决问题题的思维及方法，第一次实习工作就能跟着这样一个优秀的领导我感到很是荣幸。而难得的是我们组的人都很好，经理很有能力，脾气人品也是很好的，两个助理也是很平易近人的，非常乐意帮助我，当然，我也是很认真很虚心做事的。在工作中遇到的客户中的相关人员也是非常热心，他们也是工作很严谨，对我们的工作很配合的，我们也互相体谅工作的难处。而与领导的沟通，这虽然不是我的事，但我也留心观察经理是怎样做的。
由于项目属于同煤集团，接触到的许多人都是大同人，对大同和大同人有了许多好印象，大同的饭也是我实习的收获，做的很好吃。就像他们的人一样，很厚道，很有味。
毕业实习是一次成长的经历，从学生转变成社会的一员，学校则变成了社会大学堂，放大胆子走出去，走进去，用心做事，真心做人，才能有丰富的经历与回报，这是大学给予的勇气与能力。
审 计 报 告
吕中衡审(2016)0023号
吕梁市健美操协会：
我们审计了后附的吕梁市健美操协会(以下简称贵协会)财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表、2015业务活动表和现金流量表。
一， 管理层对财务报表的责任
按照《社会团体管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是吕梁市健美操协会管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二， 注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我 们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三， 基本情况
贵协会《社会团体法人登记证书》号为吕民社证字第134号，有效期为2014年3月20日至2017年3月19日。组织机构代码为57339656-7，有效期为2014年7月4日至2017年3月19日。法定代表人为吴霞，注册资金30000元，地址在吕梁市离石区八一街46号，业务主管单位为吕梁市文化局。
四， 财务状况
1， 贵协会截止2015年12月31日资产总额为531070.41元，其中：货币资金531070.41元。
2， 贵协会截止2015年12月31日负债总额为32115元，其中：应付款项30115元。
3， 贵协会截止2015年12月31日净资产为287955.41元，其中：非限定性净资产-29044.59元，限定性资产230000元。
4， 贵协会2015费用89116元，其中：管理费用89116元。
五， 审计意见
我们认为，吕梁市健美操协会财务报表已经按照《社会团体登记管理条例》和《民间非营利组织会计制度》规定编制，在所有重大方面公允反映了吕梁市健美操动协会2015年12月31日前的报务状况及2015的业务活动成果和现金流量。
山西吕梁中衡会计师事务所
注册会计师;(专用章)
注册会计师：(专用章)
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