审计质量自查报告

审计质量自查报告（精选11篇）

审计质量自查报告 篇1

符合审计质量控制的要求。通过自查，也梳理出一些不足之处，我们将及时予以纠正和改进。

一、领导重视，周密安排自查工作

我局领导高度重视此次质量检查活动，要求充分认识审计质量检查的重要意义，要以此次自查为契机，认真梳理不足，研究整改措施，使审计业务质量跃上新台阶。为深入开展此次自查活动，局内召开会议，明确了自查工作的负责人、提出了自查的主要内容、研究了自查工作的开展形式、规定了自查工作各个环节的工作时限，为自查工作提供了组织保障。

二、有序开展，二次复核审计卷宗

全局人员上下联动、密切配合，对质量控制工作的人员配备、审理项目数量、项目质量责任追究情况进行了统计；对规章制度执行情况、质量控制的做法进行了梳理；对审计卷宗的实施方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告文书等对照审计质量控制的要求，进行二次复核，并将存在问题归纳梳理。

三、梳理结果，总结主要经验做法

（一）审计质量控制体系完备、机制健全。局设有审理机构，明确专人负责，配备法制助理员，每年严格按照质量控制的要求，及时开展审理工作。**年以来，针对审计业务质量控制研究制定了《审计项目质量控制办法》、《审计跟踪督查办法》、《审计项目审理工作办法》等5项办法，并将局内所有制度规章进行了梳理，汇编成册。

（二）审计执法程序合法。所有审计项目均有立项依据，实施审计前，在审计进点见面会上，向被审计单位领导及有关人员说明情况，张贴告示，实行公示制度。审计流程严格按照《审计法》、《国家审计准则》及审计署有关流程规定实施，审计组在执法期间均能严格遵守相关廉政规定，做到依法审计，确保审计项目成果的真实性、客观性，有效保证了成果的利用。

（三）审计文书严谨规范。送达审计文书都有送达回执，审计通知书在规定时间内送至被审计单位，审计报告征求被审计单位意见，审计报告、审计决定书均通过审计业务会议研究通过，有力保证了审计处理处罚的客观公正。所有审计文书依照《江苏省审计厅关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知》的相关要求撰写。

（四）审计卷宗归档完整。严格按照审计署《审计机关审计档案管理规定》和《江苏省审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》要求，对审计项目一案一卷进行归档立卷，从收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定、移交都有文字记录成册，所有审计档案按照保存年限和种类移存档案室。

（五）以控制手段保证审计质量。主要抓好人员控制、过程控制、审理控制。坚持对审计实施方案实行集体审定；对审计结论资料进行层层复核和审核；所有项目都坚持专职审理和审计业务会议制度，认真履行审计跟踪督查办法；每年对审计项目质量进行检查，有完善的项目评优和责任追究制度。

四、存在不足和今后努力方向

通过此次自查，也发现了存在审计事项的变动与审计实施方案的调整未能及时契合；有些事项发表审计评价不够慎重的问题，针对存在问题，我局召开了专题工作会议，明确整改要求，及时予以纠正。

审计质量自查报告 篇2

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定, 在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。其作用在于:

(1) 鉴证作用, 注册会计师签发的审计报告, 是以超然独立的第三者身份, 对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。

(2) 保护作用, 注册会计师对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告, 以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度, 在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

(3) 证明作用, 审计报告可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

二、我国审计报告质量存在的问题

1. 内容上的不完整, 格式、文字上的错误。

目前有些审计单位没有按照规定的格式, 出现要素不全, 错字漏字, 语言不通顺等问题, 而且没有经过严格审核把关, 给使用者带来极大的不便, 严重降低了审计报告的质量。这是由于审计人员为了保证按时完成任务, 责任心不强, 应付差事, 撰写审计报告时不认真严谨, 并且缺乏良好的监督审核体制, 没有对审计报告进行切实的检查。

2. 专业性过强、晦涩难懂, 缺乏重点。

一些审计报告使用了过多的专业术语, 使报告看起来高深莫测, 给外行人的阅读和理解造成很大的困难。另外在反映问题时往往把查出的问题一一列出, 甚至是将一些数字不大, 性质不严重的问题也一并写出, 没有突出重点, 分清主次, 影响使用者的阅读。

3. 审计报告不能完全体现审计工作的质量。

在审计报告中, 由于没有对重要性水平以及实行的审计程序的说明, 对重要性的判断主要依赖于注册会计师, 这也使得审计报告时常出现造假或质量低下的情况。而且许多事务所为了节约人力物力成本, 实际审计中该有的函证等程序没有进行。

4. 审计报告中, 反映问题多, 提供改进建议少, 且建议空洞, 不能有效实施。

审计报告中列出了问题, 而所提意见和建议太抽象, 不具体, 如要被审计单位“完善制度”“加强管理”但究竟要完善哪些方面的制度, 加强哪些方面的管理以及如何完善和加强。这使得被审计单位在改进上, 无从下手。有些建议只是泛泛而谈, 无事实作根据, 无证据作支撑, 没有针对性, 无法让被审计单位心服口服, 降低了审计威信。

5. 审计人员没有严格执行复核程序。

审计复核工作往往没有得到真正有效的落实, 存在水分, 并且审计复核人员在复核过程中流于形式, 没有对审计工作及审计报告作出实质性的分析, 对于审计报告所反映的内容是否真实、恰当等没有严格把关。同时这也导致审计人员在审计工作中的不规范行为时有发生, 而一旦报告中出现审计过错, 也难以确定审计工作的具体环节, 责任无法落实到人, 不能进行改进。

三、改进建议

1. 提高审计人员的素质。

审计工作主要依赖于审计人员的自身综合素质和专业判断, 提高审计人员的素质对控制审计报告风险、提高审计报告质量有着根本性的作用。因此, 一方面要加强审计人员的职业道德教育, 提高审计人员的职业道德水平和责任心, 使其更认真严谨地对待审计工作以及最后的审计报告;另一方面要加强审计人员的业务培训, 改善审计人员的知识结构, 提高审计人员的业务水平和综合素质。特别是要增强审计人员认识、把握问题和运用法律法规的能力, 拓展审计人员各方面的知识, 培养审计人员的思维能力, 通过定期组织后续的学习考核、有针对性的典型案例剖析, 引导审计人员严格按照法律正确行使自由裁量权。

2. 审计报告中应充分体现审计质量的差异。

审计质量的差异主要表现在注册会计师在执行审计时所花费的精力, 检查进行的详细程度以及审计中的物质成本。而审计程序的工作量以及审计检查所进行的详细程度与审计人员所确定的重要性水平密切相关。因此在审计工作中必须重视审计风险, 确定适当的可接受的重要性水平, 并据此采取可靠、有效的审计方法。另外在编制审计报告时要严格按照所确定的重要性水平, 列出金额大, 性质严重的错报事项, 突出重点。

3. 审计报告中提出的问题要有针对性, 建议要有可操作性。

针对性就是指审计报告中提出的意见和建议要针对具体的问题, 不能泛泛而谈。而被审计单位通过采纳审计意见和建议, 就能有效地改进存在的问题。可操作性就是指审计部门提出的建议, 内容必须具体, 办法必须可行, 过程必须简明, 清晰易懂。被审计单位可以付于实施, 并且能取得成效。

4. 加强审计复核工作的力度。

审计复核工作是保证审计工作的质量、降低审计风险的重要手段, 是必须的程序。因此必须落实审计复核工作, 加强复核力度, 在审计工作中必须严格执行三级复核制度, 并且要让复核人员有充分的时间和精力进行复核专项工作。对每个审计项目实行三级复核, 严格把关, 不放过任何疑点和难点, 使审计复核工作和程序达到制度化、规范化。

摘要：审计报告是审计工作最终的成果, 是审计意见传输的载体, 其质量一定程度上反映了审计工作的质量, 并影响到审计机关的形象。在当今市场经济的环境下, 会计信息的提供者与使用者之间存在着信息不对称, 因此使用者首先要通过阅读审计报告获悉财务会计报表的可信赖程度, 帮助使用者作出准确的判断和决策。所以, 提高审计报告的质量十分重要。

关键词：审计报告,质量现状,改进建议

参考文献

[1]王海兵, 刘亚莲.审计报告理论比较研究[J].会计之友 (下旬刊) , 2010 (03) .

[2]叶毅斌.关于审计报告质量控制的思考[J].现代经济信息, 2011, (01) .

[3]谢海飞.如何提高审计报告质量[J].财经界 (学术版) , 2010, (04) .

审计质量自查报告 篇3

一、 审计质量的影响因素

1. 审计收费

审计收费是影响审计质量最主要的因素，它体现在三个方面：

（1） 过度依赖，如果会计师事务所从一个客户收取的费用占其全部收费的比例较高（一般为10%——15%），其对该客户的依赖程度会削弱会计师事务所的独立性，从而影响审计质量。

（2） 会计师事务所的规模，不仅要考虑会计师事务所整体的规模，还要重点评估某一项业务收入对于实际承接该业务的分支机构的重要性水平。

（3） 低价竞争，是指低于平均正常价格水平的审计价格争取审计合约的行为。一些学者认为，低价竞争导致了不实审计报告的泛滥，对审计质量产生负面影响；另有学者认为，由于低价竞争导致会计师事务所减少的审计收费相当于事务所交给客户的抵押金，当审计费用降低时，事务所没有拿到额外的费用，客户无法威胁事务所作出错误判断，反而增强了事务所的独立性，促使其提高审计质量。

2. 非审计服务

大多数学者认为非审计服务对审计质量存在不利影响，其原因主要来自两方面：（1）潜在利润，审计师为获取非审计服务带来的超额利润听从客户的要求，降低审计质量。（2）非审计服务会涉及到客户的敏感信息，客户怕审计师泄露其商业信息也许刻意保留，导致审计师不能获取充分适当的审计证据，降低审计的质量。

但有些学者持有相反的观点，他们认为非审计服务可以增进审计师对被审计单位的了解和熟悉，这些信息有助于审计质量的提高。

3. 审计师变更和意见变通

根据以往的经验发现，如果注册会计师对上市公司发表了非标准的无保留审计意见，上市公司解聘注册会计师的可能性会显著增加，而且更换会计师事务所后，后任审计师为上市公司提供的审计意见的严重程度确实有所降低。

此外，客户会跟注册会计师讨价还价，双方可能会选择这种的结果。这种审计意见的变通确实会影响审计质量。

4. 社会需求和法律风险

真正改进会计师事务所的执业行为的必要条件来自两个方面：（1）市场对高质量审计服务的需求；（2）会计师事务所的法律风险，即巨额赔付风险。

5. 事务所的规模与地域影响

如果会计师事务所的规模较大，其受客户的影响就会越小，比如“四大”就是审计高质量的代名词。但我国的审计市场目前还处于完全竞争状态，加之监管不完善，必然会出现不正当竞争，以牺牲审计质量来换取审计客户的行为时常出现。

6. 业务胜任能力

目前很多有经验的合伙人忙于招揽业务，而缺乏经验的年轻人处于审计工作的第一线，导致很多审计失败的案例都是由于审计师缺乏经验造成的。

7. 董事会或审计委员会的独立性

当董事会或审计委员会更加独立式，审计质量会更高。因为董事会更独立的公司的审计师更有可能出具保函持续经营意见的审计报告，并且在出具持续经营审计报告之后更不可能被公司解聘；另一方面，更独立的董事会会限制审计师提供的有可能影响审计质量的非审计服务，从而避免了盈余管理行为的发生。

二、 审计质量的横向标准

1. 法律制度

法律制度是审计质量的首要衡量标准，但其也有一定的局限性，因为其具有普遍适用性而不能对特殊的行为或新产生的行为及时作出明确的可指导性的规范，所以我们在衡量审计质量时还要综合考虑其他的衡量标准。

2. 社会期望

（1） 对于那些社会公众提出的期望要求，如属于在当前审计环境中，审计自身行为能力可以经过努力达到的，审计职业界会以积极的态度去满足这些社会期望和要求。

（2） 对于那些社会公众提出的期望要求，如属于在当前审计环境中，审计自身行为能力可以经过努力难以达到的，因为期望和现实确实存在差距，审计职业界没有对商业环境的迅速变化作出相应的反应，在这种情况下审计职业界所辖审计期望差距的途径主要有两条：一是求的社会公众对自己审计能力及可发挥作用的理解；而是以社会公众的期望要求去提高审计质量，改进审计程序和方法，以更好地迎合社会公众对审计质量的期望。

社会期望是审计职业标准的起点和归宿点，也是审计社会需求的集中体现，是审计执业者所努力追求的方向。

3. 审计职业标准

审计职业标准一般包括职业技术准则、职业道德准则和质量控制准则三大部分。职业技术准则是指审计准则，是衡量审计工作质量的尺度，是评价审计人员履行审计职责的重要依据。

职业道德准则是审计人员在从业过程中应遵守的道德规范。

全面审计自查报告 篇4

台烟[2011]51 号 签发人:韦灵文

台前县烟草专卖局(分公司)

关于全面审计的自查报告

市局,公司,:

我县局,分公司,按照市公司的统一安排和部署、严格按照《濮阳市烟草行业全面审计自查工作实施方案》及《台前县烟草专卖局,分公司,全面审计自查工作实施方案》的要求～对照自查依据～对每一项开支、每一笔业务都认真、细致、全过程、全方位的进行自查。现将自查开展情况报告如下:

一、工程投资方面:

县分公司按照自查方案要求～对 2010 年 1 月-2011 年 6 月的工程投资项目进行了严格的自查。2010 年 1 月至 2011 年 6 月期间的工程项目～共自查出 1 个工程项目:机关院内整体改造～金额 31 万元～项目规模地面硬化 2019?～围墙 改造 175m～新建化粪池 4.5m?。

以上工程认真执行痕迹化管理制度～并已建立档案资料进行归档整理～未发现违规现象。

二、物资采购方面:,见附表 1,财务科严格对照物资采购自查范围～结合账面数～确定出需要自查的物资采购项目 26 笔。包括～办公设备项目 6 笔、批量在 5 万元以上的办公耗材、劳保用品等 2 笔、分散采购油料 18 笔。通过自查～2010 年 1 月至 2011 年 6 月我分公司共查出大宗物品采购 26 笔～金额 58.58 万元。

1、一般设备及办公自动化设备 6 笔～计 8.42 万元～由于数额较小～均未签订合同～其中:

防盗窗 1 笔～金额 0.72 万元,电子巡更 1 笔～金额 0.4 万元,球形探头 1 笔～金额 0.3 万元,消防设备 1 笔～金额 1 万元,侯庙专管所理念墙 1 笔～金额 3 万元,墙体标语、版面 1 笔～金额 3 万元。

2、燃料 18 笔～计 33.12 万元:分散采购油料 18 笔～支出情况均为先预付款项～后零星刷卡加油。我单位与石油公司所需手续齐全,除零星加油以外,。

3、1 万元以上办公耗材及软件—福利费 2 笔～金额 17.04 万元～未签订合同～其中:

2009 年春节福利 1 笔～金额 8.64 万元,2010 年中秋福利 1 笔～金额 8.4 万元。

以上物资采购按照“一事一档”原则～采购过程认真执行痕迹化管理制度～均已建立档案资料进行归档整理。

针对以上“物资采购”自查发现的问题～我们将在今后的工作中不断完善各项手续～并进行及时整改。

三、工商企业之间方面。,见附表 2,通过认真自查～经查阅相关会计资料～未发现企业让利等情况。

四、财务管理及其他方面:,见附表 3,1、资产管理方面。?资产处臵情况:通过自查～所有处臵资产均按有关规定进行处臵,?资产权证情况:通过自查～所有房产均办理了房屋所有权证～车辆证件一切齐全,?核对了资产～未发现账实不符现象,?资产闲臵情况:经查阅相关会计资料～截止 2011 年 6 月底～我单位存在资产闲臵,房屋建筑物,两处～分别是台前夹

河批发部土地面积 336.6平方米、建筑面积 159平方米,台前吴坝批发部土地面积600平方米、建筑面积 151平方。

其中:夹河批发部账面原值 141378.81 元.累计折旧 82690.83 元～止 6 月底资产净值 58687.98 元。

吴坝批发部账面原值 77224 元.累计折旧 56487.94 元～止 6 月底资产净值20736.06 元。

以上两处资产具体情况已及时上报市局～待处理。

2、费用管理方面。经查阅相关会计资料～发现:

?、2010 年不合格发票 0.32 万元。

其中:?、不合规发票 0.23 万元,?、未按发票号码顺序开具发票 0.09 万元。

以上 2010 年不合规发票年底已做纳税调整～以后在工作中将认真审核把关～杜绝一切不合理费用支出现象发生。

?、2011 年 1-6 月份不合格发票 0.55 万元。

其中:?、作废发票 0.39 万元,?、假发票 0.01 万元,?、内部收据 0.15 万元。

对以上 2011 年存在的问题～我们将积极配合有关经手人对所索取的不合格发票逐一进行更换～对确实无法更换的发票～将在年底做纳税调整。

3、税收管理方面。通过营销部门卷烟营销系统查阅～存在跨期收入情况:

其中:?、2009 年转入 2010 年销售卷烟 533.72 箱～销售含税金额共计 733.45 万元,?、2010 年转入 2011 年销售卷烟 733.65 箱～销售含税金额共计 1251.95 万元。

累计销售数量 1267.37 箱～累计销售含税金额 1985.4 万元。除外～未发现不合规现象。

4、对外捐赠方面。经查阅相关会计资料～未发现不合规现象。

5、“小金库”方面。经过认真自查～未发现“小金库” 现象。

6、权益法核算方面。经过认真自查～未发现对外投资等现象。

7、高价烟的销售情况。通过自查～高价烟的流向和渠道未发现不合规现象。

五、宣传促销方面:

卷烟客户服务部在财务科的协助下～严格对照自查内容～逐项对 2010 年及2011 年上半年的宣传促销项目进行了自查。首先查看了财务账面登记的广告费、业务宣传费、展览费～在上述科目下未发现登记项目,其次查看了营销费用—其他、管理费用/其他、专卖管理经费/宣传费及专卖管理经费/其他等相关科目～发现 2010 年 12 月为创建优秀县级局在室外悬挂条幅、2011 年 6 月在室外悬挂“12313”工商联合打假条幅费用及金额在 1 万元以下的～在办公楼内悬挂的创建优秀县级局制作的展板、文化长廊等内容。

以上项目未发现不合理现象。

六、职工薪酬方面:

通过人事科有关资料及相关会计信息～对 2010 年-2011 年 6 月份期间领导干部薪酬执行情况进行认真自查～收入、发放、资金渠道列支未发现不合规现象。

七、社会保险方面:

通过人事科有关资料及相关会计信息～对 2010 年-2011 年 6 月份期间缴纳的各项社会保险进行了认真仔细自查～除未足额缴纳基本医疗保险金外～其他均未发现不合规现象。

以上“社会保险”问题～我们将在今后的工作中按照上

级有关政策要求～按时足额缴纳基本医疗保险金～确保职工 的社会保险全部落实到位。

二?一一年九月十九日

审计工作自查报告 篇5

为了全面贯彻落实党的十八届三中、四中全会及全市教育党风廉政建设会议精神，为建立健全内控制度，进一步规范学校财务管理，确保各项教育经费安全、高效、规范运行，提高教育经费使用效益，落实科学发展观、办好人民满意的教育，促进基础教育持续健康发展，采取有效措施，确保学校财务管理规范化、制度化、科学化，根据《审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《甘肃省教育系统内部审计工作规定》，现将我校自审工作汇报如下：

问题梳理：

经过自查，学校目前不存在私设“小金库”、私分公款等严重违纪违法行为；在日常财务、财产管理中也能做到责任明确，制度严格，注意提高公用经费和国有资产的使用效益，确保学校素质教育活动的开展。

一、收入管理。

2014学校所有收入全额缴入学校基本帐户内，严格执行“收支两条线”规定。学校没有任何擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准的做法。按规定规范使用财政部门统一印制的票据，开据票据规范。

二、支出管理。

学校严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出按实列支，不虚列虚报，没有以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，只要符合政府采购条件的，全部实施政府采购。不符合政府采购条件的，也能做到货比三家，坚持到正规商户实施采购。学校所有支出实行校长负责制，校长统一审批。重大经费开支项目，严格执行《徽县四中大项开支申报审批制度》，由校领导班子集体讨论决定。每月定期通过校务公开栏向全体教工公布学校重大事项和经费使用情况。学校理财小组人员之间权责明确，相互分离、相互制约、相互监督。

三、加强资产管理。

学校重视财产管理工作，建立健全内部管理制度。每学期末组织开展资产清查工作，确保帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，保障国有资产的安全。学校的国有资产报废、报损等，经过学校集体研究决定，按规定程序审批入帐。学校没有从事任何风险性投资活动，避免国有资产的损失。今后，学校还将调整充实财产管理人员，使学校财产管理工作更上一个台阶。

以上，是学校财务管理工作的自查报告，提请教育局计财科审核。

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经济责任审计自查报告 篇6

一、节能目标完成情况

1、节能量。20xx年节能目标183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。

2、单位产品综合能耗降低率或单位产值综合能耗降低率。20xx年主要产品万张皮革综合能耗19.85吨标煤，比去年20.95吨标煤下降5.2%，20xx年节能目标183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。

二、节能措施落实情况

1、组织领导。根据石家庄市发展和改革委员会《关于组织开展千家节能重点企业(单位)20xx年节能目标责任评价考核工作的通知》精神，我公司成立了由公司董事长李白娃为组长的公司节能工作领导小组并且每半年安排一次会议研究部署公司的节能工作;公司成立了专门的节能管理机构——节能办公室专门负责公司的节能工作。办公地点设在公司办公室。

2、节能目标责任制。根据我县下达给我公司的节能降耗目标任务，我公司结合实际制定20xx年节能工作要点，对节能工作进行动员部署，建立节能工作协调机制，将节能目标分解到各部门、各岗位，并多次召开领导小组会议，进行考评及落实考核奖惩制度。

3、节能管理。公司按照《能源管理体系要求》，建立体系文件;依据《xx省能源管理师管理试行办法》要求的人数取得节能主管部门认可的能源管理师资格;按照《用能单位能源计量器具配备和管理通则》要求，建立能源计量器具配备制度和管理制度;能源计量器具配备符合标准要求;设立能源统计岗位，建立了能源消费原始记录和统计台账，定期开展能耗数据分析;安排专人填写能源利用状况报告并按时上报;按照《企业能源审计技术通则》，开展了能源审计并落实了能源审计整改措施。

4、节能技术进步。20xx年我公司投资4000万元的100万张牛皮清洁生产技术改造项目，现已完成建设安装，并且投入运行。每年可实现节能量约1100吨标煤。

5、执行节能法律法规标准。组织开展对我公司重点用能部门、重点用能岗位节能考核，按照市县制定的对千家企业的考核办法，对我公司重点用能部门车间、岗位实施了年度考核，并将考核结果及时做了通报，并将存在的问题提出了整改要求，并督促及落实。

三、存在的主要问题

1、节能目标分解和落实情况方面。我公司在能源管理上虽已建立了管理考核制度，但还不完善，节能例会制度尚需完善，计量管理工作还比较薄弱。主要采用以记分数评高低，节奖超罚，激励力度不大，对节能工作指导作用不十分明显。

2、节能技术进步和节能技改实施情况方面。技术改造项目对先进技术采用有待提高。变频调速的使用范围仍然较少，需要加大力度。

3、节能法律法规执行情况。公司虽然依法依规配备能源计量器具，并定期进行检定、校准，但对此工作落实不够，管理还有待加强和完善。

四、20xx年度节能工作总体评价

20xx年我公司节能目标为183tce，实际完成节能量为360tce，完成全年节能任务的197%。20xx年公司主要产品综合能耗万张皮革综合能耗19.85吨标煤，单位产品综合能耗降低率5.2%。20xx年我公司依据《中华人民共和国节约能源法》《xx省节约能源条例》开展节能工作，认真落实中央、省市节能减排的各项通知和指示，在能源管理、能源计量、节能技改等方面取得了较大进步，特别是技术改造方面效果明显。

五、20xx年节能目标和措施

20xx年我公司主要项目和措施如下：

1、针对公司现状，通过各种形式加强节能宣传工作，提高广大员工对节能工作的重视程度。

2、加强相应岗位人员的节能减排技术的培训。针对现有职人员技术状况，对需要和缺少的节能减排技术有针对性的组织培训。公司各部门、车间可以组织不同层次人员有针对性、有目的进行培训，尽快提高工作人员的技能水平。对重要耗能岗位及主要耗能设备的操作人员进行指导，提高员工的业务水平和技术水平。

审计质量自查报告 篇7

(一) 事务所规模对审计质量的影响

De Angelo (1981) 认为事务所的规模对审计质量有着重要的担保作用, 基于“深口袋”理论, 事务所规模越大, 其可作为担保的资产价值越大, 审计失败的损失也就越大, 因此大规模的事务所有动力提高审计质量。并且, 规模比较大的事务所不会因为某一客户的流失而损失过多的“准租金”, 可见相对于小所, 大所更有能力抑制独立性的损失。

(二) 事务所轮换对审计质量的影响

1. 支持对会计师事务所进行轮换的人士认为事务所轮换将大大促进审计质量的提高。研究主要集中在审计任期与审计质量关系方面, 表明审计质量将随着审计任期的延长而下降。

2. 持反对观点的人士认为, 事务所轮换缩短了审计任期将增加审计失败的风险。Petty&Cuganesan (1996) 指出, 事务所轮换缩短了审计任期将有可能减少事务所对审计投资的动力, 阻碍审计人员专业胜任能力的提高, 由此将增大审计失败风险。刘辉雄 (2003) 认为, 由于目前我国尚不具备实施事务所轮换的条件, 因此即使推行该制度也不能达到提高审计质量的目的。总之, 目前关于事务所轮换效果所做的研究结果尚未有力地显示出这一制度的优越性。

(三) 审计质量的内涵

当前上市公司盈余管理现象严重、粉饰报表的行为屡见不鲜, 然而见诸报端的却屈指可数, 并非这些注册会计师专业水平不高, 难以发现报表重大错误、舞弊行为, 而主要是注册会计师的独立性普遍不够强, 即便可以发现错报、漏报, 由于受制于各种内、外在压力的影响也不敢披露。因此, 审计质量和盈余管理有一定的相关性。

本文通过对山西省的25家上市公司2004~2012年间选聘的会计师事务所, 是否轮换会计师事务所以及出具的审计意见类型进行分析以研究会计师事务所规模、事务所轮换与审计质量的关系。

二、研究结果分析

(一) 上市公司对会计师事务所选择的分析

1.2004年, 除潞安环能 (601699) 、大秦铁路 (601006) 、大同煤业 (601001) 3家没有2004年的数据外, 山西省的上市公司有14家选择了山西天元会计师事务所 (有限公司) , 占山西省22家上市公司的64%。随着2005年山西天元会计师事务所终止营业, 山西省的上市公司改聘其他事务所。

2.2005~2012年, 除大秦铁路 (601006) 从2006~2012年选择的是普华永道中天会计师事务所有限公司;太原刚玉 (000795) 选择的是山东汇德会计师事务所有限公司;兰花科创 (600123) 选择的是北京兴华会计师事务所有限责任公司;ST狮头 (600539) 选择的是中喜会计师事务所有限责任公司外, 其余21家上市公司均选择了全国十大会计师事务所, 占上市公司的比例为84%。其中选择立信会计师事务所的有10家, 占48%。而在2005~2012年间, 山西省的上市公司没有任何一家选择山西省内的会计师事务所。

(二) 会计师事务所的轮换情况分析

2004~2012年间有5上市公司变更过会计师事务所, 占20%。 (变更不包括因合并引起的事务所名称的变更) 。变更的原因如:会计师事务所终止经营、外部监管部门的要求、与原会计师事务所签订的合同到期而改聘其他事务所等中性原因。

(三) 审计质量的测度性指标

关于盈余管理的概念会计学界存在诸多不同意见。一般认为, 盈余管理是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程, 以获取某些私人利益的“披露管理”, 在会计准则允许的范围内, 通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。上市公司盈余管理与审计质量之间却存在着一定的相关性。

三、本文研究结果

本文通过对2004~2012年山西省25家上市公司审计意见的类型进行统计分析, 其中当代东方 (000673) 和ST天龙 (600234) 这两家上市公司自2004~2012年以来均被出具了非标准无保留意见, 我们将单独对其分析。而潞安环能 (601699) 、大秦铁路 (601006) 、大同煤业 (601001) 3家没有2004、2005年的数据, 因此我们对其余的上市公司的审计报告进行了汇总, 得出以下结论。

1.从上市公司2004~2012年的年报审计意见的统计结果可知, 标准无保留意见占绝大比例。从有无保留加说明段、保留意见、无法表示意见和否定意见的角度来考察, 无保留加说明段的非标准保留意见所占的比例较大, 而保留意见和无法表示意见分别出现过一次。总体而言, 非标准无保留意见呈下降趋势。我们从非标准审计报告的分析研究中发现, 这些无保留加说明事项段的原因大部分是由于未决诉讼、对外担保等引起对持续经营能力产生重大疑虑。而这些事项是否会导致上市公司发生经营失败还需要时间来证明。存在盈余管理的可能性不大。

2.我们也可看到, 2007~2009年间的非标准无保留意见有上升的趋势, 随后呈下降趋势, 2009年以后标准保留意见和无法表示意见趋于零。我们结合审计报告分析其原因是由于国际金融危机的影响, 导致上市公司关联方间的债权债务增加, 使得其偿债能力下降引起的。还有就是由于政府政策的变动, 上市公司原来的经营业务不符合政策的要求, 需要进行整改和重组, 而目前还没有结果。

3.同时, 我们还分析了当代东方 (000673) 和ST天龙 (600234) 这两家上市公司, 我们发现自2004~2012年间它们一直都被出具的是非标准无保留意见。当代东方被出具非标准审计意见的原因是由于应收控股集团的账款无法及时收回, 提取了大量的坏账准备, 而导致了亏损。同时还有大量的短期借款及应计利息需要偿还, 还有未决诉讼需要处理, 因此其持续经营能力值得怀疑。ST天龙是证监会和证券交易所重点关注的上市公司, 截止2012年其累计亏损达46822.99万元, 股东权益为-8555.94万元。其中归属于母公司的股东权益为-12723.29万元;逾期借款及利息为32873.41万元;投资性房地产32152.93万元及固定资产267.23万元处于被法院查封状态。这些情况表明其存在重大的持续经营能力问题。

总之, 从上述研究分析的结果我们可以得出如下结论:1.山西省的上市公司在选聘会计师事务所时就充分考虑到事务所的声誉及规模, 他们倾向于选择全国十大会计师事务所是因为相信会计师事务所的声誉和规模越大, 其提高的审计质量越高, 这样可以减少自身的经营风险, 同时获得投资者等财务报告使用者更多的信任。2.会计师事务所的变更和轮换并不显著影响审计质量。从5家变更过会计师事务所的上市公司的审计报告中我们发现, 轮换事务所前后出具的审计意见类型并没有实质性的变化, 说明山西省的上市公司轮换事务所并不存在购买审计意见等原因, 同时也间接证明大规模的事务所具有更强的独立性和较低的客户依赖性, 能提供更高的审计质量。

参考文献

[1]贝尔乌德E·利德斯等.十国审计准则介绍与比较[M]. (黄时强等译) .北京:奥林匹克出版社, 1996.

[2]审计署外事司.英·德·以三国审计比较[M].北京:中国审计出版社, 1996.

审计合谋与审计服务市场质量研究 篇8

审计合谋，指CPA或审计机构在财务报告审计过程中，丧失了应有的审计独立性，与被审计单位串通，通过提供虚假鉴证或出具虚假审计意见，欺骗审计委托人和社会公众并从中渔利的一种社会经济行为。

一、审计合谋成因

（一）被审计单位并不需要高质量的审计服务

已经有不少文献论述了我国审计市场的一个畸形特征：需求方不需要高质量的审计师。我国的证券审计市场存在着上市公司对高质量审计的规避倾向，刘峰等（2002）发现原中天勤的客户的流向表现出两个特征：一是选择本地事务所；二是与长期合作的签字注册会计师共进退，这一现象与高质量审计市场特征不相吻合。

公司选择和辞聘注册会计师不是以审计质量高低为标准，来自事务所和企业的问卷结论一致认为，选择事务所最重要的因素是审计收费的高低，事务所认为客户流失的关键是其他事务所上门招揽业务和审计收费高于其他事务所。作为需求方的客户公司并不需要高质量的审计服务。

（二）公司治理结构不利于审计独立性的维护和提高

我国上市公司治理结构存在着两大问题：一是大股东超强控制；二是管理层内部人控制。本来对注册会计师的聘任和解聘应由股东大会决议，但当股东大会成为摆设后，注册会计师的聘任和解聘等权力实质上落到了大股东和内部控制人手中，这种潜在的威胁损害了注册会计师的独立性。王跃堂、赵子夜（2003）的研究发现，股权结构对审计意见具有显著影响，股权制衡度越低，内部人控制越严重，上市公司被出具非标准无保留意见的可能性就越小。

（三）审计服务追求的是审计费用，与审计质量关联度不大

从审计市场的需求方来看，审计服务的真正需求者是监管机构。在“取悦”监管机构的过程中，审计不是自发的市场需要，而是上市公司应付监管机构的一种形式而已。上市公司本身并不需要高质量的审计服务，审计质量越高，审计师发现的问题就会越多，这是经营管理者最不愿意接受的。而且，高质量的审计服务会增加那些自身质量不高的上市公司的成本或费用。

从供给方来看，提供高质量的审计服务是其最高目标。但在监管部门和审计对象并不需要高质量审计服务的情况下，审计师为了节约审计费用自然就会降低审计质量；审计师为了在激烈的竞争中不失去客户，提供需求方满意的审计服务便成为其自然选择。相关实证研究也表明，上市公司收到的非标准无保留审计意见与年报审计费用率正相关，这说明审计市场存在审计师满足客户意愿，出具比较宽松的审计意见的变通行为。

（四）审计市场中信息不对称，使合谋成为可能

当市场的一方（资产所有者）无法观察到另一方（经营者）的行为或无法获取另一方行为的完全信息时，就出现了“信息不对称”。企业的经营活动是企业信息的最原始来源，经营者对企业的经营活动有充分详细的了解，而所有者只了解大概甚至不了解，因此聘请熟悉会计业务的审计师进行审计，通过这个信息通道向外部传递企业真实的会计信息。然而，在三者的委托代理关系中，审计师和经营者出自各自效用最大化的目的，可能凭借信息优势形成合谋。

（五）对经济利益的追求是产生合谋的内在原因

会计师事务所作为一个独立的经济实体，独立核算、自负盈亏，实现“效用最大化”是其最终目标。而企业经营者通过经营管理实现自身价值最大化，只有当企业经营情况良好的时候，才能得到更多的报酬（如薪金和良好的声誉）。当企业总体财务状况不好时，如出现巨额亏损或达不到增发、配股要求时，经营者便会主动向审计师发出一个信号，引诱审计师，趋利性导致双方相互勾结，造成审计失败。

（六）行业监管体制不顺，自律机制薄弱，惩戒不力

首先，注册会计师协会体制问题一直是我国注册会计师行业存在的一个重大问题。自1998年11月中国注册会计师协会成立以后，无论是从经费来源、人事关系的挂靠还是从注册会计师协会实际被赋予的职能来看，我国的注册会计师协会扮演的角色相当于财政部门的内设机构，虽然名义上是一个独立的社会团体法人，但实际上并不具有独立的行业管理的权限，造成政府监管与行业自律以及政府各监管部门相互之间的关系无法理顺。

其次，行业监管法规政策不健全、不配套。现行《注册会计师法》自1994年1月1日施行以来，对规范和管理注册会计师行业起到了很大作用。但时至今日，会计服务市场中的注册会计师行业的情况已今非昔比，现行的《注册会计师法》不仅严重滞后，而且阻碍行业的发展。比如，现有的法律中缺乏适当的诉讼机制，实际操作中处罚力度有限，在法律责任方面重行政责任轻民事责任；会计师事务所组织形式中的有限责任制不利于注册会计师的行业自律等。此外，与行业监管有关的会计、证券、司法等方面的法律、法规建设存在不一致的地方。

二、治理合谋，提高审计服务市场质量的对策

（一）强化低质量竞争的法律责任

要考虑加大对低质量审计服务提供者的处罚力度。目前的注册会计师法律责任，存在轻民事责任，重行政责任，因此可考虑在《注册会计师法》中进一步明确注册会计师违反法律法规的民事责任追究制度，加大注册会计师民事责任，完善民事诉讼程序，具体来说，可从以下几点改进：1.扩大民事诉讼的范围，不再局限于“虚假陈述”，应该将内幕交易、操纵市场、证券市场欺诈等纳入民事诉讼的范围；2.取消民事诉讼的前置程序，没有经过证监会和财政部处罚的会计、审计舞弊案件符合一定条件也可适用民事诉讼程序；3.有条件地接受集团诉讼。通过这些措施，以法律的形式威慑审计师不得以低质量作为营销手段。

（二）塑造行业诚信，加强对CPA的个人道德约束

诚信是市场经济建立的基础，作为市场经济秩序的忠实维护者，CPA更需要讲诚信，具备正直诚实的品格，不偏不倚地对待有关利益各方。CPA诚信的缺失会引发全社会对整个CPA行业及资本市场的信任危机，破坏资本市场正常的资源配置秩序。CPA应当是受过良好职业教育、训练有素、具备足够专业素养为社会公众提供知识产品的儒商，而不应是惟利是图、“捞一票就走”的街边小贩，决不能因蝇头小利而忘却职业道德和政府法令。诚信机制的建设是一项综合性的系统工程，需要德治与法制双管齐下。一方面，要在全行业范围内开展以诚信为核心的职业道德教育，CPA自身修养建设，通过诚信执业倡议和承诺、诚信自律公约等形式，提高其对职业重要性和光荣性的认识，使诚信自律以及独立、客观、公正地执行审计准则的相关规定成为每个从业人员的自觉行为。另一方面，要以健全的制度制约失信。行业协会应尽快制定以职业道德和执业质量为量化标准的CPA行业信用评价指标体系，建立执业机构和执业人员的诚信档案，记录并定期公布事务所及CPA的执业情况、违规行为及相应处罚结果，通过监督体系和失信惩罚机制的建立与宣判，提高合谋者违约成本和被查处的概率，降低其对合谋的期望收益，迫使CPA将诚信作为自己执业的最优行为准则。

（三）改革会计师事务所组织形式，净化CPA的执业环境

为了从组织形式角度来减少CPA过激的商业行为，会计师事务所应逐步放弃现行的有限责任制而向无限责任制的组织形式过渡。通过引导合伙制事务所的建立与发展，利用事务所内部形成的相互监督机制和由合伙制形成的巨额赔偿机制，迫使CPA遵纪守法，加强内部质量控制，自觉抵制合谋倾向，重建独立审计诚信，避免审计合谋的发生。对于因市场供求关系扭曲而造就的恶劣执业环境可通过以下两个途径得以矫正：一是积极推进我国会计师事务所的二次改制和合并，进一步促进事务所上规模、上档次，尤其是要促进我国证券审计市场寡头垄断市场结构的形成，增强事务所保持独立性的实力和实现规模经济效益的可能性，避免因数量繁多的事务所之间的无序竞争而造成短期行为及其对审计质量的损害；二是要改革审计收费，一方面要综合数量和质量两方面考虑来确定收费标准。另外要设定最低收费标准，并要求事务所严格执行，有效遏制CPA行业价格战的发生。

（四）引入声誉处罚机制，加大对违规行为的处罚力度

对事务所承担的责任应加以延伸，不仅要包括整个事务所的经济资产，还应包括所内CPA的个人声誉资产，将CPA的个人财富与声誉挂钩，使其在面对审计合谋贿赂时认识到：一次审计合谋不但会给自己及其合伙人带来经济上的损失，还会使其本人及整个事务所的声誉急剧下降，在今后相当长的一段时间内蒙受接不到业务的严重损失，并有可能恶性循环下去，最终导致合伙企业的倒闭，由此促使CPA因珍视声誉而拒绝合谋。目前，中国注册会计师协会在每年公布审计失败案时，将参与审计合谋的CPA的姓名公布在醒目位置上，其目的就是要通过声誉机制来修正CPA审计合谋市场的主观意愿。防止审计合谋还要注重声誉处罚与法律处罚相结合，法律处罚是声誉处罚的有效保证，通过加大赔偿力度和强化刑事处罚责任追究机制，能够使合谋成本远远大于合谋收益，使铤而走险的舞弊者人财两空，直至出局。只有这样，才能从根本上有效遏制审计合谋的发生。

（五）完善公司治理结构和审计委托制度

经营管理层兼具被审计单位和审计委托人的双重身份，扭曲了正常的审计关系，通过完善公司治理结构，将有利于出资者选聘、监控、激励经营管理层和CPA，使经营管理层保持诚信，CPA能够进行独立审计，有效预防经营管理层与CPA之间审计合谋的发生，以保证委托人的权益不受损害。具体做法是：首先，通过国有资本逐渐退出、引入战略投资者作为股东进入企业；建立切实有效的内部权力制衡机制，合理地解决当前所有者缺位和“内部人控制下一股独大”的公司治理结构问题以及股东大会、董事会、经理和监事会之间的角色定位、权利配置问题，使其各司其职、各负其责。其次，在建立了相对完善的公司治理结构的前提下，建立真正独立的审计委托关系，上市公司可由董事会或其下属的审计委员会来进行CPA的选聘，一般国有企业可由国有资产管理委员会或其主管部门委托进行审计，并对提供审计服务的事务所进行定期轮换，原则上应要求企业相邻年度的审计报告不能由同一事务所出具，由此切断CPA与被审计单位之间的利益关联关系，还CPA审计以真正的超然独立，防止CPA与客户保持过于密切的关系，提高CPA审计的独立性。

（六）加强政府监管的力度和提高效率

审计局网络安全自查报告 篇9

为深入贯彻省审计厅关于加强关于做好中国共产党成立100周年网络安全防护工作精神，严格遵守《网络安全法》，按照《党委（党组）网络安全工作责任实施办法》的要求，结合审计工作实际，广泛宣传教育培训，提高干部在新形势下的网络安全工作意识，结合网络安全工作实际，确保网络信息安全，专门对局机房、办公室台式、笔记本电脑及OA审计管理系统、微信群、QQ群等软件系统平台进行了一次专项摸底检查，现将自查情况报告如下：

一、网络安全责任制落实情况

局领导高度重视，成立了网络安全领导小组，明确了网络安全的主管领导、具体负责人和工作人员的分工和责任，并指定各股室熟悉计算机的工作人员为网络安全员，一旦发生网站安全事件，将按照安全责任制进行追责。

二、网络安全管理制度以及防护措施落实情况

机房日常监控按照制度执行，为确保机房交换机的正常运行，专门派一名工作人员管理机房，确保设备的正常使用。

三、网络安全应急工作情况

为切实做好网络与信息安全突发事件的防范，要求重要的软件系统平时必须存有备份,与软件系统相对应的数据必须有多日备份，同时，对于采集的重要数据原始数据和备份数据一律存放局数据办指定涉密电脑，不得外传和自行留存。

四、网络安全教育培训情况

1、充分利用有效的形式，比如内部办公网络、全员大会等形式，加强对计算机信息网络安全的宣传和教育工作，提高防范意识和应急处置能力。加强对网络与信息安全等方面专业技能的培训，指定专人负责安全技术工作。并将网络与信息安全突发事件的应急管理、工作流程等列为行政管理干部的培训内容，增强应急处置工作中的组织能力。

审计干部不严不实自查报告 篇10

对照“三严三实”，在“谋事要实、创业要实”上有待于进一步提高。主要表现在：对审计发展规律、审计理论、审计制度等方面研究不够，不能用创新的思维和办法应对、解决审计工作中出现的新情况、新问题，纯粹是凭着经验和一种主观判断在做事，缺乏理性的、系统性的思考;对内部审计工作中出现的新问题和新情况，调研不够，探索不深，不能适应审计科学发展新要求;工作中的一些经验教训缺乏主动汲取总结，工作方法简单，生搬硬套，效果不佳。

当前，审计工作发展面临诸多问题和困难。随着公司不断发展壮大，审计覆盖范围不断扩展和深化，审计任务繁重与审计力量不足、审计队伍能力素质与之不相适应的矛盾日益凸显;内部审计体制机制不畅，与新时期审计独立性、客观性的的形势要求极不相符;审前调研不够、审计质量不高，查摆问题不深不透，审计整改问题不到位，“屡查屡犯”现象时有发生，创新能力不强，运用现代科技手段，探索数字化审计的方式方法缺乏，致使审计的效率效果还不能满足公司发展的需要等等。针对以上问题，需要立足个人和组织两个层面加以解决，要加强理论研究，坚持多方位、多层次、多渠道的调查研究，深入基层、深入群众，多听“原生态”的声音，掌握不曾“过滤”的实情，通过亲身实践和独立思考谋划工作，为科学决策提供准确的依据，进一步推动公司内部审计事业的向前发展。

审计质量自查报告 篇11

【关键词】 审计;质量控制;思考

在审计被企业普遍引入企业管理的情况下,审计质量成为企业关注的核心问题,企业也在不断探索提高工程审计质量的方法和途径,使审计更好的服务企业的经营和发展。

一、工程项目审计的主要步骤和方法

(一)项目审计申请

在工程项目完工验收合格后,工程主管部门要根据项目完工资料的情况,及时向审计部门提交项目审计申请表,以便审计部门根据手中的审计项目制定审计计划,安排具体审计时间,保证顺利开展审计工作。

(二)提交竣工资料

在审计部门根据审计计划确定审计后,工程主管部门相关人员应及时提交相关的工程竣工结算资料。在提交工程项目竣工资料时,应注意两个问题:

1.工程项目资料要齐全。如果资料准备不齐,会造成审计项目残缺,最终导致确定的送审金额和项目实际金额不一致。

2.送审工程项目资料需经工程主管部门主管人员审核。 在工程审计中,如果送审资料不经主管部门审核,可能导致送审资料不真实。

(三)审核送审资料

审计部门在收到相关工程项目竣工结算资料后,即可安排项目审计人员对送审的资料进行核对,掌握送审资料情况,并根据相关的审计规范和要求确认和录入审计数据,完成资料审核和资料录入工作。

(四)工程现场查勘

在对送审资料进行审核后,根据资料审核情况,对有疑问或者竣工图纸模糊的项目,根据一定的比例对现场进行查勘,核实竣工资料的真实性和完整性。

(五)确认审计数据

在对现场进行查勘后,根据现场查勘的情况对资料审核的结果进行更正和确认,并出具最终的的工程审计定案表。

(六)签字确认定案

在最终工程审计定案表后,由相关各方对定案表进行确认,若有疑问根据具体情况进行协商,若没有疑问由相关各方在工程审计定案表上签字确认,作为最终审计结果的依据。

(七)出具审计报告

在工程审计定案表确认后,审计人员根据定案表的最终审计结果出具工程项目审计报告,并将审计报告提交送审单位作为工程最终付款的依据。

二、工程项目审计中影响审计质量的主要因素

从工程项目审计实务来看,影响工程审计质量的因素很多,排除认为的影响因素,从竣工结算资料来看,主要有以下几个方面:

(一)竣工结算资料不真实

从审计实务来看,由于利益上的驱动,在工程项目中施工单位会力图使自己的利益最大化。为了实现这个目标,施工方就会想方设法在工程竣工结算资料上做文章,常用的手段就是虚增工程量,通过虚增工作量增加项目结算金额。

(二)隐蔽工程资料不齐全

在工程项目中隐蔽工程很多,根据规范要求对隐蔽资料必须要有相关的签证手续作为证实工程真实性的依据。在实际工程项目中,由于受各种因素的影响,往往存在隐蔽资料手续不全的情况存在,导致对工程真实性无法做出正确的判断,使得在审计中有时候不得不对工程项目进行现场开挖,以验证项目的真实性和准确性。

(三)施工图纸设计不清晰

在工程项目审计中,如果相关的竣工资料不够详细,施工图纸尺寸标示不够精确,不能充分的反映工程项目的真实情况,会导致审计师无法作出正确的判断。

(四)工程签证手续不严谨

在工程项目施工过程中,对于需要签证的项目,随工人员或者监督方必须经过核实施工项目的真实性和准确性后才能在签证单上签字确认。但在现实情况中,由于有的项目随工人员或者监督方责任心不强,有些没有经过核实的工作量也在签证单上签字确认,导致项目签证不能反映项目的真实情况。

这两张表反应的数据是在某工程项目审计中发现的竣工结算资料数据等和实际不相符的问题。

从上表来看,竣工结算资料数据和实际情况出入较大,如果在审计中不能通过现场勘察发现上述问题,必然导致审计报告不能反应该项目的真实情况。

从上表来看,该绿化工程项目的结算资料工作量和实际工作量出入很大,签证金额和实际发生金额出入也较大,如果按照结算资料结算工程款,甲方将多付工程款将近20多万元。

三、影响审计质量因素的原因分析

(一)施工单位缺乏诚信

在当前激烈的市场竞争中,有的单位为了能够得到项目而刻意压低竞标价格,在得到项目后再想办法来弥补竞标价过低的情况。在利益的驱动下,导致了施工单位以丧失应有的商业诚信来弄虚作假。

(二)工程项目缺乏监督

在工程项目中,监督是保证工程质量的重要保证。有的单位为了节约相关费用,没有按照工程项目管理的要求安排随工人员或者聘请监理公司作为第三方参与项目的监督,由于管理不严导致了施工单位在工程项目中舞弊。

(三)随工人员缺乏责任

在工程项目管理中,甲方的随工人员对工程质量有重要的影响。如果随工人员工作不到位,责任心不强,对没有经复核的工作随意签字确认,可能会导致必需的项目流程缺失和虚增项目预算。

四、加强工程质量管理,提高工程审计质量的主要措施

(一)在项目施工上,注重对施工队伍的选择

选择好施工队伍,对保证施工质量,从而提高审计质量至关重要。在施工队伍地选择上,应根据以往的施工情况和经验进行信用评估,对于评估情况不达标的的应坚决排除在外。选择了信誉好的施工队伍,就基本能保证在工程施工中按照设计标准进行施工,提供真实准确的竣工结算资料。

(二)在项目管理上,让第三方参与工程项目管理

第三方作为独立中介,信誉良好的第三方能在坚持公平和公正基础上,较好的替甲方对项目把关,特别是隐蔽工程的签证和保证资料的真实完整,第三方能够凭借他们的长期积累的经验做得更好。

(三)在人员配置上,加强对现场随工人员的培训和教育

由于随工人员在工程管理中的重要性,甲方应加强对工程随工管理人员的培训和教育,让他们具备基本的随工管理知识,提高思想认识和工作责任心,保证对所确认的工作负责,保证工程结算资料的真实性和准确性。

(四)在审计方法上,把现场查勘作为重要的审计步骤和环节

通过现场查看情况和工程竣工结算数据的比较,可以发现送审资料中存在的问题,从而剔除其中不真实的部分,保证审计能真实反映工程项目的实际情况。