会计与审计自我鉴定

会计与审计自我鉴定篇1

一、鉴证委托与受理规则差异

1、鉴证委托

《鉴定通则》规定, 司法鉴定机构接受鉴定委托, 应当要求委托人出具鉴定委托书, 提供委托人的身份证明, 并提供委托鉴定事项所需的鉴定材料;鉴定委托书应当载明委托人的名称或者姓名、拟委托的司法鉴定机构的名称、委托鉴定的事项、鉴定事项的用途以及鉴定要求等内容。《审计准则》没有要求委托人出具鉴证委托书的规定, 委托审计业务成立的唯一标志是委托人与受托的会计师事务所签订了审计业务约定书。

2、对委托事项的审查

《鉴定通则》规定, 司法鉴定机构收到委托, 应当对委托的鉴定事项进行审查, 对属于本机构司法鉴定业务范围, 委托鉴定事项的用途及鉴定要求合法, 提供的鉴定材料真实、完整、充分的鉴定委托, 应当予以受理;对提供的鉴定材料不完整、不充分的, 司法鉴定机构可以要求委托人补充;委托人补充齐全的, 可以受理。《审计准则》规定, 在接受委托前, 注册会计师应当初步了解业务环境, 评估独立性和专业胜任能力, 查看是否符合鉴证业务特征, 并与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通, 达成一致意见。该工作环节上, 两者规定相似, 只不过司法会计鉴证对委托事项的审查专业性更强。

3、受理时限

《鉴定通则》规定, 司法鉴定机构对符合受理条件的鉴定委托, 应当即时做出受理的决定;不能即时决定受理的, 应当在七个工作日内做出是否受理的决定, 并通知委托人;对通过信函提出鉴定委托的, 应当在十个工作日内做出是否受理的决定, 并通知委托人;对疑难、复杂或者特殊鉴定事项的委托, 可以与委托人协商确定受理的时间。《审计准则》没有受理时限的规定。

4、不得受理的情形

《鉴定通则》规定了七种情形, 分别是: (1) 委托事项超出本机构司法鉴定业务范围的; (2) 鉴定材料不真实、不完整、不充分或者取得方式不合法的; (3) 鉴定事项的用途不合法或者违背社会公德的; (4) 鉴定要求不符合司法鉴定执业规则或者相关鉴定技术规范的; (5) 鉴定要求超出本机构技术条件和鉴定能力的; (6) 不符合本规定第二十九条规定的; (7) 其他不符合法律、法规、规章规定情形的。《审计准则》有实质内容类似的规定。两者的差别体现在司法会计鉴证的专业性要求上。

5、鉴证业务协议书

《鉴定通则》规定, 司法鉴定机构决定受理鉴定委托的, 应当与委托人在协商一致的基础上签订司法鉴定协议书。协议书包括委托人和司法鉴定机构的基本情况、委托鉴定的事项及用途、委托鉴定的要求、委托鉴定事项涉案的简要情况以及委托人提供的鉴定材料的目录和数量等五方面主要内容。《审计准则》规定了审计业务约定书的十五项具体内容。

《审计准则》体现了鉴证业务协议书的通用内容, 而司法鉴定协议书的五方面内容更突出专业性。

二、鉴证实施规则差异

1、鉴定人的责任

《鉴定通则》明确司法鉴定实行鉴定人负责制度。《中国注册会计师审计准则第1501号—审计报告》第四条规定注册会计师对出具的审计报告负责。

主要差异:尽管规则中都有“负责”二字, 但司法鉴定实行鉴定人负责制度无疑是更高层次责任的一种规定, 构成了两种规则的根本性差异。

2、鉴定人执业人数

《鉴定通则》要求对同一鉴定事项, 应当指定或者选择二名司法鉴定人共同进行鉴定;对疑难、复杂或者特殊的鉴定事项, 可以指定或者选择多名司法鉴定人进行鉴定;对需要到现场提取检材的, 应当由不少于二名司法鉴定人提取, 并通知委托人到场见证。《审计准则》没有类似的规定, 只是在审计报告的参考格式中列示有两名注册会计师签名并盖章。

3、回避原则

《鉴定通则》规定, 司法鉴定人本人或者其近亲属与委托人、委托的鉴定事项或者鉴定事项涉及的案件有利害关系, 可能影响其独立、客观、公正进行鉴定的, 应当回避。《审计准则》有类似的规定。

4、利用专家的工作

《鉴定通则》规定, 司法鉴定过程中, 遇有特别复杂、疑难、特殊技术问题的, 可以向本机构以外的相关专业领域的专家进行咨询, 但最终的鉴定意见应当由本机构的司法鉴定人出具。《审计准则》规定, 如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告, 注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作, 包括专家的身份和专家的参予程度等。

两种规则均规定可以利用专家的工作, 但《鉴定通则》明确最终的鉴定意见应当由司法鉴定人出具;《审计准则》则允许在专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告情况下, 注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作。可见《审计准则》对鉴证人员利用专家工作结果的责任低于《鉴定通则》的规定。

5、鉴定时限

《鉴定通则》规定, 司法鉴定机构应当在与委托人签订司法鉴定协议书之日起三十日内完成委托事项的鉴定。《审计准则》没有类似的规定。

6、出庭作证

《鉴定通则》规定, 司法鉴定人经人民法院依法通知, 应当出庭作证, 回答与鉴定事项有关的问题。《审计准则》没有此项规定, 仅在《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》第六十八条中将“根据法律法规的规定, 会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据”排除在“对业务工作底稿包含的信息予以保密”的范围以外。

7、鉴证的复核

《鉴定通则》规定, 委托的鉴定事项完成后, 司法鉴定机构可以指定专人对该项鉴定的实施是否符合规定的程序、是否采用符合规定的技术标准和技术规范等情况进行复核, 发现有违反本通则规定情形的, 司法鉴定机构应当予以纠正。《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》要求制定审计业务项目组和会计师事务所两个层次的业务复核政策和程序, 业务完成后的复核是审计报告出具前的必备程序。《审计准则》的复核要求严于《鉴定通则》的“可以”复核的条款。

三、鉴证文书规则差异

1、鉴证文书的格式

司法鉴定文书有固定的文书规范和要求, 其基本格式是: (1) 标题; (2) 编号; (3) 基本情况; (4) 检案摘要; (5) 检验过程; (6) 检验结果; (7) 分析说明; (8) 鉴定意见; (9) 落款; (10) 附注。审计报告包括下列要素: (1) 标题; (2) 收件人; (3) 引言段; (4) 管理层对财务报表的责任段; (5) 注册会计师的责任段; (6) 审计意见段; (7) 注册会计师的签名和盖章; (8) 会计师事务所的名称、地址及盖章; (9) 报告日期。

主要差异:司法鉴定文书除在检案摘要、检验结果、分析说明等处有特殊要求外, 同通用目的审计报告的最大区别是报告的意见段上, 司法鉴定文书要求检验结果“写明对委托人提供的鉴定材料进行检验后得出的客观结果”, 鉴定意见“应当明确、具体、规范, 具有针对性和可适用性”;通用目的审计报告的意见段要求对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见, 即财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量, 应特别注意这里使用的是“在所有重大方面”、“公允反映”等概括性术语。

2、鉴证意见分歧的处理

《鉴定通则》规定, 司法鉴定文书要求由司法鉴定人签名或者盖章, 多人参加鉴定, 对鉴定意见有不同意见的, 文书中应当注明。《审计准则》要求在审计报告上注册会计师签名并盖章, 其同司法鉴定文书略有差异。《审计准则》还规定注册会计师应对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论, 在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息, 对出现的审计疑难问题或争议事项, 审计项目负责人应当及时实施复核, 以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决。《会计师事务所质量控制准则第5101号———业务质量控制》第四十九条明确“只有意见分歧问题得到解决, 项目负责人才能出具报告”, 没有允许参加审计的注册会计师在同一报告中表达不同审计意见的规定。

四、对规则差异的进一步分析

1、“司法鉴定实行鉴定人负责制度”

是司法会计鉴定规则与通用目的财务报表审计规则的根本性差异。正是司法会计鉴证实行鉴定人负责制度, 才产生了: (1) 对同一鉴定事项, 应当指定或者选择二名司法鉴定人共同进行鉴定;对需要到现场提取检材的, 应当由不少于二名司法鉴定人提取; (2) 司法鉴定过程中, 可以利用专家的工作, 但最终的鉴定意见应当由司法鉴定人出具; (3) 司法鉴定人经人民法院依法通知, 应当出庭作证, 回答与鉴定事项有关的问题; (4) 委托的鉴定事项完成后, 司法鉴定机构可以 (注意:这里使用的是“可以”而不是必须) 指定专人对该项鉴定的实施情况进行复核; (5) 司法鉴定文书要求检验结果“写明对委托人提供的鉴定材料进行检验后得出的客观结果”, 鉴定意见“应当明确、具体、规范, 具有针对性和可适用性”; (6) 多人参加鉴定, 对鉴定意见有不同意见的, 鉴定文书中应当注明等有别于通用目的财务报表审计规则的特殊规定。

2、通用目的鉴证业务与专业性鉴证业务的差别。

《中国注册会计师鉴证业务基本准则》将注册 (下转第150页 (上接第50页) 会计师鉴证业务划分为历史财务信息审计、历史财务信息审阅、其他鉴证业务等三大类。尽管司法鉴定业务规则是由国家司法部发布, 其执业管理工作受到地方司法鉴定协会监管, 但由于司法会计鉴定人的资格门槛即要求是注册会计师, 故其仍然属于具有司法鉴定人资质的注册会计师进行的其他鉴证业务。所不同的是, 如果说注册会计师鉴证业务是一个专业性很强的业务, 而司法会计鉴证业务更是“专业”中的“专业”, 这一点在: (1) 签订司法鉴证业务约定书前需要委托人出具鉴定委托书; (2) 对委托鉴定事项审查中有司法专业的要求; (3) 司法鉴定协议书中包括委托人和司法鉴定机构的基本情况、委托鉴定的事项及用途、委托鉴定的要求、委托鉴定事项涉案的简要情况以及委托人提供的鉴定材料的目录和数量等五方面特定内容; (4) 鉴定文书的特有格式等方面均有体现。因此, 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第五十八条规定“注册会计师执行司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务, 除有特定要求者外, 应当参照本准则办理”。司法会计鉴定的“特定要求”就是国家司法部发布的《司法鉴定程序通则》及有关文件。实务中, 司法会计鉴定业务的更专业性特征决定司法会计鉴定人执业规则应当参照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的原则, 恪守《司法鉴定程序通则》的有关规定。

摘要：司法会计鉴定与常规财务报表审计均为会计鉴证业务。两类业务的执业准则分别由国家司法部和财政部发布。比较主要执业规则的差异, 有利于司法鉴定人参照有关《审计准则》的原则, 恪守《司法鉴定程序通则》的规定。

关键词：司法会计,鉴定,财务报表,审计,差异

参考文献

[1]司法鉴定程序通则 (司法部令第107号, 2007年8月7日) .

会计与审计自我鉴定篇2

司法会计检验鉴定是众多司法鉴定方法之一，在审理经济犯罪案件过程中，运用司法会计检验鉴定，有助于查明案件的真实情况。司法会计鉴定，是由司法机关提起，交由具备司法会计鉴定资质的机构或者人员办理。而审计工作，一般是由具备特定职业资格的会计师或审计师进行，主要审核被审单位会计处理方法的正确性以及财务报表、财务数据的公允性、合法性等。二者既有共同点又有区别。

一、审计和司法会计检验鉴定工作的共同点

审计和司法会计检验鉴定工作的共同点主要体现在以下几个方面：标准方面。无论是司法会计检验鉴定还是审计工作，都必须以财务会计准则为行为准绳、技术标准。主体方面。审计和司法会计检验鉴定工作都是由被检验或者被审计单位之外的组织所进行的社会活动，同时，依据一定的法律程序，审计工作也可以参与经济案件的司法鉴定活动。对象方面。审计和司法会计检验鉴定工作，都是对财务会计资料、数据进行检验、审核。手段方面。特定的账务检验手段是审计和司法会计检验鉴定工作执行过程中必须用到的手段。结果方面。审计和司法会计检验鉴定工作的结果都以特定格式的书面报告为载体呈现。风险方面。由于审计和司法会计检验鉴定工作本身具有特殊性，任何检验和审计工作的结果都可能存在不确定性，因而其工作都不可避免地存在风险。

二、审计和司法会计检验鉴定工作的区别

概念不同。

司法会计检验鉴定，是指诉讼机关为了查明案情，依法指派或者聘请具有司法会计专门知识的人员，通过检验财务会计资料，对案件中的财务会计问题进行技术鉴定的一项法律诉讼活动，是诉讼机关依法采取的一种诉讼措施。而审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性进行审查，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪的一项经济监督活动。从其概念来看，审计和司法会计检验鉴定工作在以下几个方面存在差异：①在法律依据方面，司法会计检验鉴定是以国家诉讼法的相关条文为实施依据；而审计工作是依据国家审计法开展的。②在组织机构方面，司法会计检验鉴定是由司法机关组织的；而审计工作是由独立审计机关或者中介机构实施的，如会计师事务所等。③在社会活动属性方面，司法会计检验鉴定属于法律诉讼活动；而审计工作属于一种对社会经济活动的鉴定、监督和评价活动。④在社会活动范围方面，司法会计检验鉴定不是一种独立的社会活动，它隶属于司法诉讼活动之中，主要对涉及经济案件的财会问题给予专业鉴定；而审计工作是独立的第三方审计，它所涉及的范围更广，如鉴定被审单位的经济业务、评价其财务报告等。⑤在开展目的方面，司法会计检验鉴定主要是为了查明涉及经济诉讼、纠纷的案情真相，而审计工作的目的具有多样性，如鉴定经济业务、监督经济活动、评价财务报告等。

（二）主体差异

主体产生程序不同。司法会计检验鉴定，其实施主体是由司法机关聘请或者委派，无需经被检验鉴定单位委托或者认可，司法会计鉴定人不与任何单位或者个人存在委托、被委托关系。审计工作的审计人员，是经审计单位聘请或者指派，除了政府审计不需要接受委托之外，其他中介机构开展审计工作必须首先接受被审计单位的委托。

主体组成不同。司法会计的检验鉴定人通常是由具备司法会计检验鉴定资格的司法会计员、该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源司法会计师及其他专业技术人员担任。具体实施审计工作的审计人员，通常是由注册会计师或者审计师担任。

诉讼地位不同。司法会计的鉴定人参与诉讼活动，享有一定的诉讼权利和义务，承担相应的诉讼责任。而审计工作的审计人员，一般不会参与诉讼，即使是依照法律程序参与诉讼，也只能作为审计的当事人或者是诉讼的证人。

（三）审查范围不同

司法会计检验鉴定，是为了查明案情，对所涉案件中财务会计方面存在的问题进行鉴定的一种司法活动。司法会计检验鉴定是对案件涉及到的财务资料等进行分析论证，整体分析财务会计数据的合法性，因此是带着特定问题进行的鉴定，有明确的目标。审计工作，是对被审计单位的全部或者部分经济事项进行检查，在工作开展之前并不知道是否会存在不合理甚至是不合法的情况，所有的问题都是在审计过程中被发现的，因而可以说，审计工作涉及到的审查范围较司法会计鉴定要广泛一些。

（四）操作程序差异

操作手段不同。受法律诉讼存在诉讼分工的影响，司法会计检验鉴定，只能通过计算、检查、复核验证等技术手段来完成，司法会计鉴定更注重技术性；而审计工作，除了可以利用技术手段之外，还可以通过观察、询问、函证、盘点等非技术手段完成。有些技术手段，如抽样审计等，只能用于审计工作，在司法鉴定中是不允许使用的。

操作环境有差异。一方面，司法会计检验鉴定是一种诉讼措施，在实施技术检验及取得材料证据方面，有更有效的诉讼措施；另一方面，司法会计鉴定获取证据的途径由侦查、检察人员提供，而审计工作的审计结果证据等由被审计单位提供，经审计人员在实施审计的过程中直接获取。

操作过程有差异。司法会计检验鉴定一般是先有结论，再对结论进行论证。司法会计检验鉴定的操作程序分四个阶段：鉴定准备、初步检验、详细检验、出具鉴定结论。而审计工作的操作程序是先开展审计工作，然后得出审计结论，具体包括以下三个阶段：审计准备、审计实施、出具审计报告。

实施过程中处理问题的方法不同。司法會计检验鉴定人员与其他涉案工作人员之间分工明确、紧密配合、相互制约，在司法会计鉴定过程中发现的异常问题，需要交由案件承办人进行相关处理，司法会计鉴定人员不可擅自处理；而审计工作中，审计人员有权自行处理审计过程中发现的违法违规问题，可以根据审计程序做出相应的结论。

（五）工作结果差异

司法会计检验鉴定需要以固定的司法会计鉴定文书形式表达鉴定性意见，具体包括司法会计鉴定笔录和司法会计鉴定书两大类，其鉴定结果属于鉴定性结论，具有较强的针对性。审计工作可以采用不同的文书表达评价性意见，具体有管理建议书、审计报告等形式，审计工作结果属于书证，只能证明审计意见，不可以作为鉴定结论。从上述差异不难看出，审计和司法会计检验鉴定工作属于不同的范畴，审计机关与司法机关相比，有着其特殊的专业特性和职能要求，其审计行为、审计过程及审计证据不可能都与刑事诉讼相符合，刑事诉讼对证据的要求远远高于审计工作对证据的要求。因此，审计报告不可以充当司法鉴定书。

在经济案件的审查过程中，审计与司法会计检验鉴定工作能够发挥各自不同的职能，保障社会经济合法、有序的开展，二者既有共同点又有不同之处。希望通过对二者共同点、不同点的阐述，加深人们对审计及司法会计检验鉴定工作的认识。

会计与审计专业篇3

高职院校作为实用性人才培养基地,当然要承担为会计与审计系统输送各种类型的、掌握会计与审计专门知识和能力的人员的重任。事实上,大多数高职院校都在为如何培养合格的会计与审计人才进行积极探索。根据现在社会经济活动中的对会计与审计对象的选择,对合格会计与审计人才至少可以从以下两个方面进行评估:一是会计与审计人才总体的合格性,即会计与审计人才在总体数量和总体结构上要满足不同会计与审计主体对相应会计与审计对象进行审查和评价以有效实现其审计目标的需要,培养的审计人才既要满足企事业单位、政府审计、内部审计、社会审计三大审计主体不同需要,也要满足各个重要行业的特定需要。二是会计与审计人才个体的合格性,即会计与审计人才的知识和能力必须满足财政财务信息真实性、财政财务活动合法性、经济管理活动有效性的复合性要求,无论是会计、审计人员,都必须掌握相应知识和能力。当前,我国高等职业院校会计与审计人才培养模式难以满足上述要求,折射出现行高等职业院校培养模式弱点。

针对行业的需要,陕西财经职业技术学院很早就认识到会计与审计教育事业的产品是会计与审计人才,培养什么样的人才,应服务和服从于经济建设和会计与审计事业的发展。为此,我院会计与审计学专业不断研究审计人才需求的变化,并以此调整专业的培养目标和手段,更新教学内容和方法。

一、会计与审计人才的需求

根据国家会计与审计人才的需求预测,会计人才的高层次要求增多,审计机关审计人才,尤其是高级审计人才供求矛盾非常突出。随着审计业务比重的增加,审计机关产生了新的人才需求。因此,会计与审计学专业立足国家审计,开发特色课程,实施特色教学,树立专业品牌,近年来该专业先后开发了基础审计、财务审计、审计电算化等特色课程,与时俱进,重点突出会计与审计实训。随着经济发展、市场竞争激烈和企业制度的建设完善,将有越来越多的企事业单位意识到建立健全内部审计的必要性和重要性,对会计与审计人才的需求也将有明显增加。据了解,我国大约需要35万名会计与审计学方面的专业人才,但目前只有执业人员5万多名,且其中一大半得不到国际机构的认可,人才缺口很大。在未来我国需求的15类人才排行榜中,会计与审计学方面的专业人才位居榜首。从历年的就业情况来看,该专业就业层次较高,并一直保持着较高的就业率。

二、高职院校人才培养模式及我院现况

资料显示,我省十所高职院校里只有有2所设置审计专业或审计专业方向,有6所设置了会计专业,这只是会计与审计学科的一个分支,而且是设置在管理学专业之下,从2所高职院校会计与审计专业设置来看,对会计与审计人才以培养社会审计人才为主,而这种专业设置,缺乏对政府审计和内部审计专门审计人才培养的功能,会计与审计人才培养不能满足审计人才总体合格性的要求。

可以推断,我国高职院校审计人才培养总体结构体现出以下主要特征:一是我国高职院校审计人才培养模式单一,一些高职院校要么没有会计与审计类专业,要有就是注册会计师培训;缺乏所有会计与审计主体人才的培养功能;更加缺乏包括行政事业会计与审计、财政税务会计与审计、金融保险会计与审计、工程投资会计与审计等所有会计与审计门类人才的培养功能。二是我国会计与审计人才的培养以管理学专业为背景,会计与审计人才的培养中难免受管理学理论、思想、的制约,以管理学为背景的会计与审计人才培养机制,难以培养出既有会计操作技能,又能进行财政财务审计,又有绩效、效益审计知识和能力的复合性人才;作为学科来说,也难以形成促进审计与会计以外的其他多学科的交叉和融合的平台。

三、根据社会对审计人才的需求,调整高校审计人才培养模式

会计与审计专业优势经过多年建设,会计与审计学专业已经成为我院品牌专业,面对日益激烈的竞争环境,会计与审计学专业划分为基础审计、财务审计、绩效审计和资产评估四个专业方向,体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点,突出了审计本质性的内涵,而省内开设了同类专业的其他院校,大多将其定位在社会审计方面,与之相比较,审计学专业整体架构比较合理。财会知识只能作为审计专业的基础之一,而不是全部内容,甚至不是其主要内容,现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下,向经、管、法方面延伸。为此,会计与审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则,强调会计与审计专业人才全面素质的培养,不断拓宽其知识面,增强其社会适应性,培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。培养目标该专业培养具有优良政治素质,具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力,能在企业事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计会计实务以及教学、科研工作的工商管理学科的高级专门人才。课程设置该专业的课程体系包括基础会计、财务会计、成本会计、基础审计、财务审计、绩效审计、会计电算化、审计电算化、税收实务、经济法、资产评估、公司战略与风险管理等;也包括一些实践性教学环节,如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。我院20xx年该专业的就业去向包括机关、企事业单位和部队,其中,在各级机关就业的占总就业人数的10%左右,事业单位占15%,各类企业占55%,金融单位占20%。

四、会计与审计专业的发展展望

1 充分认识管理学在会计与审计学科建设中的地位,管理学是现代审计学发展的重要前提。因此,必须关注管理学发展对会计与审计学的影响,把握会计与审计学科发展的新趋势。也就是说,要从现代经济管理的角度而不是从传统的财务核算、财务监督角度认识会计与审计的重要性,从会计与审计的对象、会计与审计的定位、审计与会计的关系、审计与管理学的关系、审计与经济学的关系以及审计与法学的关系等等认识现代会计与审计发展的趋势和方向,特别是要从研究对象、研究方法、学科体系等方面准确把握会计与审计学科同管理学科的联系和区别。对会计与审计的专业的研究有着重要的意义。

2 在经济学、管理学学科建设的今天,可以会计与审计学专业建设为核心,带动其他学科建设。首先,要加强对会计与审计学的基础理论研究,把握会计与审计学科发展的规律。其次,要加强对会计学与经济学与审计学、管理学与审计学以及法学与审计学的交叉学科研究,科学把握审计学科发展与其他学科的融合趋势。这样,在不会把会计与审计单独认为成为“大会计学”。

3 按照现代社会需要优化培养方案,为社会培养会计与审计专业人才。首先,要重新设置会计、审计专业作为管理学科的学科共同课程,强化经济学和管理学、会计学、统计学、管理信息系统等学科基础科,满足专业培养对基础理论的需要。其次,重新确定专业主要课程,满足培养“一专多能”的综合性会计与审计人才的需要。为了使学生毕业后能够尽快胜任会计与审计工作,必须对学生进行执业训练。在会计与审计教学过程中,要尽可能采用案例教学、模块教学,这样就能以点带面,增加学生对流程、会计、审计程序等的具体认识。同时,在本科教学的后期,可以把学生安排到会计师事务所或大型机构财务部门实习,增加学生的实践机会,提高学生的动手能力,使学生一毕业就能立即投入实际工作,既保证了会计与审计专业教学的效果,又满足用人单位的实际需要,是一举两得的。

会计与审计专业随着经济的发展在,高职院校的会计与审计学科必须建设适应社会发展的人才培养的模式,以培养满足不同社会需求的高素质的会计与审计人才,为经济发展作出贡献。

参考文献:

[1]潘颖.对审计教学的几点思考[J]Zz66免费论文资源网.

[2]边建明,李君.会计与审计实验教材.经济科学出版社,20xx.

[3]潘念萍.审计人才培养与高校本科审计专业建设定位.文教资料,20xx

会计与审计实习周记篇4

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。

去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。

会计与审计自我鉴定篇5

一、政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别

1、审计主体不同。

这是三者最本质的区别：政府审计的主体是政府审计机关，代表政府依法进行审计；注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师事务所进行；内部审计则由单位内部的审计机构及人员进行。

2、开展工作的法律依据和标准不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审准则准；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则；内部审计则依据的是《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则。

3、独立性不同

外部审计也就是政府审计和注册会计师审计的独立性较强且是双向独立，独立于授权（委托）单位及被审计单位；而内部审计的独立是相对独立，主要是独立于所审的其他职能部门，所以独立相对较弱。

4、审计方式不一样。

一般情况下，政府审计和内部审计都是授权审计，只不过政府审计的授权单位为同级政府，内部审计由单位主要领导或者其相应管理机构；而注册会计师审计主要是委托审计。

5、审计目标各异。

就内部审计而言，其主要目的是为单位内部管理服务，以加强单位内部控制、减少管理风险为其主要审计目标；政府审计是对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计；注册会计师审计主要是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见。

6、审计服务的对象有别。

这是由三者实施审计的领域不同决定的。一般情况下，内部审计的服务对象为本单位主要领导及其相应管理层，为其提供有关业务工作信息并对其负责；政府审计的服务对象为同级政府及其相关管理机构；而注册会计师审计是为委托单位服务的，其报告对投资者、债权人及社会公众负责。可以说后两种审计都不是为被审计单位服务的，但其审计结果客观上会促进被审计单位管理工作的改进和完善。

7、审计的取证权限不同。

审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查、取证时，有关单位和个人应当支持配合，如实反映情况、提供证明材料；但注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计和相关单位的配合和协助，对被审计单位和相关单位均没有行政强制力；而内部审计在完成工作任务时，虽然没有审计机关的行政强制性，但往往是受单位主要领导授权开展审计，配合和支持力度相对注册会计师审计要好一些。

8、发现问题的处理方式不同

审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法予以处理、处罚，在法定职权内做出审计决定或者向有关主管单位提出处理处罚意见。注册会计师审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告；如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。内部审计在发现问题的处理上比上述外部审计要相对灵活，一切以促进单位规范管理、提高单位运行效能为基准。

9、审计结果效力不一样。

因不同的审计对发现问题的处理方式不同，所以效力也不一样。一般情况下，外部审计的效力远远大于内部审计，尤其是政府审计，因其结果要向同级政府或人大进行报告具有较强的权威性，所以倍受被审计单位重视。注册会计师审计呢？对于象监狱这样的国家机关而言，由注册会计师事务所参与的社会审计往往是财政关注的重点资金或项目，所以其结果也不能小觑。对于内部审计，因其监督的对象同属于一个领导决策层，审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密，效力相对较弱。

10、审计服务的有偿性不同。

一直以来，审计工作是以监督作为自己的第一面目。但是监督的目的不是拈过拿错，而是促进管理的改善和机构效能的提高，所以笔者认为审计工作的实质是一种服务。那么是不是所有的服务都是有偿的呢？不是。对于政府审计和内部审计而言，其履行职责的经费纳入财政预算（内部审计则纳入本单位预算），开展审计工作本是审计机关、内部审计机构及其审计人员的工作职责，是分内的事，所以被审计单位只需配合其完成工作任务就好，不需要单独为完成某个审计项目而付费，因而可以说是无偿的。但对于注册会计师事务所而言，审计是其生存的基本业务，审计客户是其收入的主要来源。对被审计单位而言，天下没有免费的午餐，所以这种审计往往是要付费的，是有偿的服务。

11、被审计单位的主动性不同。

对被审计单位而言，内部审计往往是自身加强风险防范的主动措施，在审计项目及其时间的选择、审计结果的运用等诸多方面较少受到外部环境的影响，因而主动性较强。而外部审计呢？政府审计由政府审计机关拟定项目计划，什么时候、审计什么项目则完全不由被审计单位说了算，因而被审计单位往往是被动接受审计，主动性较差，情绪比较紧张；注册会计师审计往往是定期审计（一般是一年一次），因其是有偿服务似乎在结果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地选择会计师事务所。

二、政府审计、注册会计师审计与内部审计的联系

首先，不论是政府审计、注册会计师审计还是内部审计，都是审计工作，这是三者最本质的联系。对整个国民经济而言，政府审计、注册会计审计和内部审计三者共同构成完整的审计监督体系，相互不可替代，没有主导与从属的关系。

其次，工作的方法具有一致性。不论是何种审计，尽管依据的法律和审计标准不同，关注的重点也不尽一致，但作为审计业务操作者，不论是内部审计师、注册会计师还是注册审计师，其审计的方法大体是一致的。

第三，外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。通常，外部审计（不论是政府审计还是注册会计师审计）因其接触的社会面广、业务种类多，比内部审计更容易了解业内动态、掌握新的规则及其运作方式，所以其审计结果有时会起到为内部审计指点方向的作用，从而对内部审计具有较强的指导作用，特别是政府审计，其结果往往会作为一个单位内部控制不可逾越的标杆、作为单位内部审计的标准树在那里。

企业会计风险与外部审计篇6

会计风险是会计人员对会计报表错报, 而导致会计信息使用者的错误决策的可能性。会计报表错报可以分为三种类型:一是制度性会计报表错报, 由会计确认、计量标准和方法的可选择性导致的会计报表错报;二是技术性会计报表错报, 即会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任心不强等原因, 发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计报表错报;三是舞弊性会计报表错报, 即采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计报表错报。与会计报表错报的三种类型相对应, 会计风险也可分为三种类型。

(一) 会计制度风险

会计制度风险源于会计环境的不确定性以及人们对不确定会计环境认识能力的不足。会计工作是在一定的约束条件下进行的, 这些约束条件为保证会计信息的真实性和公允性发挥了重要作用。但有时这些约束也会给会计信息的真实性和有效性带来较大风险。

(二) 会计技术风险

会计技术风险是指会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险, 它主要受会计人员业务水平高低的影响。会计技术风险往往会产生于会计人员的无意识之中。

(三) 会计舞弊风险

会计舞弊风险源于会计信息具有影响资源和利益分配的能力。因为在会计准则或制度规范下的会计信息不是抽象的数字, 在这些数字背后代表的是不同的经济利益, 即所谓的会计具有经济后果。会计经济后果指的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响, 即在财务报告公开后, 那些并不是公司法定财务报告的接受者, 也可以取得公司财务报告信息, 对公司以后的发展产生影响。

二、外部审计

(一) 有的企业虽然有自己内部的审计部门, 但由于内部审计部门独立性低、权力小, 在企业审计中并不占主体。

更多的投资者更加信任企业外部的审计。在我国, 外部审计主要包括政府主管部门的监管、证券监督管理机构的审查以及注册会计师的审计, 其中注册会计师审计在现实中最为广泛使用。由于目前我国的会计师事务所绝大多数是有限责任公司形式, 规模业务少、风险承担能力有限, 相关配套法规不健全, 注册会计师成为审计风险的承受对象。实施风险管理, 防范审计风险是注册会计师面临的重大挑战。

(二) 注册会计师审计风险产生的原因:

1、审计人员的素质所致。

审计人员的素质包括政治素质、道德素质、业务素质等, 这是影响审计风险的一个既定因素。这一因素与审计过程相结合, 这会成为审计风险函数的变量, 审计人员素质越高, 审计风险越小, 反之则审计风险就越大。事务所内部应该注意做好两个方面的工作:一方面是在招聘专业人员时, 严格把住质量关, 不具备条件者不能聘用。另一方面, 应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。不断提高自身的业务能力。

2、审计技术的局限性。

现代审计的突出特别是在对审计单位内部控制制度评审的基础上进行抽样。抽样审计所采取的程度和方法是否科学、适用, 直接影响到审计工作的质量。这种根据样本结果来推断的总体结果与实际情况之间必然存在着或大或小的差异, 从而导致审计结论可能产生偏差。

3、被审计单位会计信息失真。

经营者提供真实完整的反映企业经营业绩和财务状况的会计信息是责无旁贷的。但是若被审计单位受不良意图的驱动而弄虚作假, 那么财务报表中存在重大错误的可能性就会增加, 同时相应增加了固有风险水平, 提高了检查风险, 给注册会计师实施审计程序带来的极大的困难。

4、不正当的压价竞争。

随着会计事务所数量的急剧增加, 一些会计师事务所受利益驱动, 为了招揽业务、占领市场置职业道德于不顾, 随意降低收费标准, 甚至赔本执业, 在这种不正当竞争环境下, 审计人员在外勤工作中不得不减少审计程序, 以降低审计成本, 这很容易造成审计项目的遗漏, 从而增加审计风险。

三、会计风险的控制与外部审计完善的建议

(一) 完善公司治理结构

光靠企业内部控制是无法防范会计风险的, 特别是管理层舞弊的风险。所以, 会计风险控制还需要借助于公司治理, 即通过公司治理安排, 为内部控制创造一个优良的内部环境。

(二) 建立和健全内部控制

如果说公司治理是会计风险管理的大环境的话, 那么内部控制则可以视为是会计风险管理的小环境。也就是说, 公司治理需要借助于内部控制才能显示其威力。鉴于内部控制以分工、牵制和监督为精髓, 以预防、发现和纠正差错和舞弊为已任, 内部控制在会计风险控制中具有不可替代的地位。内部控制是会计风险防范的第一道防线, 当内部控制出现问题的时候, 会计风险将不可避免。

(三) 加强内、外部审计监督

注册会计师审计做为公司外部治理的重要环境, 其成败直接关系到企业会计风险控制的效果。我国注册会计师制度不同于西方发达国家, 所以, 防范审计失败风险主要应当从提高从业人员素质、扩大会计市场需求、改善会计事务所组织结构、加大民事赔偿责任等方面人手。

(四) 加强会计与税法的协调

税法是除证券法规之外, 对会计影响最大的部门法律之一。从广义上理解, 除了会计报表错报和舞弊之外, 会计风险还有涉税风险。涉税风险源于财务会计与税法对收人和费用等收益要素的确认和计量标准存在差异。既然财务会计与税法有差异, 那么在纳税申报时, 就需要把财务会计收益信息调整为应税所得信息, 即进行纳税调整。纳税调整的项目越多, 涉税差错风险自然越高。所以, 降低涉税会计风险的思路是减少财务会计与税法之间的差异。

(五) 加强会计职业道德教育

受产权制度制约, 在目前还无法改变会计契约关系, 如推行企业会计委派制的情况下, 控制会计舞弊风险, 只能是两手都要抓, 两手都要硬。即一手抓制度建设, 一手抓道德建设。制度即内部控制, 道德即企业文化。企业文化是被企业全体员工认同的理念、信仰、价值观和行为准则, 企业文化是推动内部控制和会计风险管理的不竭动力。

(六) 进一步完善外部审计

第一, 增加审计程序, 降低内在风险。当审计人员了解到被审计单位可能存在经营风险时, 就该在制订审计计划阶段降低预计可接受风险水平。因而应选择有经验的审计人员实施有效的程序, 并对审计过程和审计工作底稿实施严格的三级复核制度, 降低检查风险, 以保证审计失败的总风险保持一个合理的低水平。

第二, 选择客户。审计人员要控制和防范审计风险, 应对客户进行有效的选择, 客户的素质是注册会计师所面临风险的一个重要因素, 谨慎选择客户是防范审计风险的第一道防线。如果盲目地接受各种审计项目, 结果必须会造成审计人员承受较大的审计风险, 以至遭到不必要的法律诉讼。

第三, 树立风险意识, 严格遵守执业规范。审计风险是可以识别、估计、评估和控制的。牢固树立正确的风险观念、强化风险意识, 是防范审计风险的确良关键。在执业过程中时刻保持应有的职业谨慎, 严格依法进行审计, 认真执行审计准则以保证审计程序的每一环节、每个项目的过程都遵循审计准则的规定, 减少审计风险。

第四, 建立风险保障机制。近年来, 随着我国注册会计师行业所处的外部环境的巨大变化, 注册会计师审计失败的案件逐渐增多, 均反映出注册会计师行业的审计风险日趋严峻。目前我国会计师事务所已建立了提取风险基金的制度, 但由于事务所规模不一, 一旦发生诉讼引起的经济赔偿, 则无法承担相主尖的赔偿额, 因此还需要建立审计风险保险制度。

目前审计风险保险制度尚在萌芽阶段, 仅在个别城市试行, 因此应加快审计风险制度的建设步伐。总之随着市场经济的发展, 注册会计师事业要发展, 就必须谨慎地对待审计风险, 并及时加以防范。

四、结束语

尽管我国的经济发展很快, 但在相关的监管制度上还存在一定欠缺。尤其是WTO的加入使得我国市场经济体制更加完善, 但监管制度却并没有进一步的完善。作为企业, 一方面要保证公司财务状况的增长, 一方面又要保证财务信息的真实、准确, 这就更加显示出审计工作的重要性。对内, 我们应当加强企业内部管理制度;对外, 应当保证会计信息披露的真实、完整、及时。真实准确的会计信息、完善的审计制度是在日益竞争越演越烈的经济社会中一项生存保障。

摘要：随着中国上市公司的增多, 注册会计师审计和财务报告的重大错报风险已经成为政府监管机构和报表使用者的重点关注对象。本文从企业会计风险与外部审计的关系, 提出了一些相关完善建议。

关键词：会计风险,风险机制,外部审计

参考文献

[1]薛相.注册会计师审计风险的避免与控制[J].经济研究导刊, 2010 (12) $

[2]陈春.提高审计质量.控制与防范审计风险[J].财政界, 2010 (9)

[3]中国注册会计师协会.会计.中国财政经济出版社, 2009年版.

浅析会计电算化与审计篇7

摘要：随着计算机技术在各业务领域逐步深入与发展，在企业的实施以及网络时代的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计内容，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的应用，也就不可能进行深入审计，就谈不上提高审计工作效率，因此，我们要了解掌握相应的变化，做出相应的调整，以提高审计效率。

关键词：计算机技术；审计内容；审计信息；审计技术

一、计算机信息系统环境下的审计内容

在计算机会计系统环境下，审计的目标并没有发生改变，但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险，审计的内容发生了改变。在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面。

1.对被审计单位计算机会计系统基本情况铡评

目前使用的会计电算化软件品种繁多，有比较规范的经有关部门认证的，也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件，其质量、水平参差不齐，被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求，将对审计人员实施审计程序、审计工作量产生重要影响。

2.对计算机会计系统内部控制制度的评审

计算机会计系统通常由一般控制和应用控制两部分组成，一般控制是系统运行环境方面的控制，为应用程序的正常运行提供外围保障。一般控制包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等方面。应用控制是指针对具体的应用程序而设置的各种控制措施。

3.计算机会计系统程序的审计

计算机会计系统程序的审计是指对组成会计软件的各个子系统程序的审计，系统程序的正确与否，直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性、有效性。对计算机会计系统程序审计的目的是测试应用控制系统的符合性。

4.对会计电算化系统的处理对象即会计数据文件的审计

会计数据文件是计算机处理的对象和结果。在计算机会计系统中，会计凭证、会计账簿、会计报表等均以数据文件的形式存储于一定的介质上。由于会计数据的真实性、正确性、可靠性，直接影响会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，它将直接关系到审计结论的正确与否。对会计数据审计的目的是对会计数据进行实质性测试。对会计数据进行实质性测试的目标是取得充分的证据，使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断。

二，计算机信息系统环境下的审计技术

在对被审计单位计算机会计系统进行审计时，审计人员所使用的审计方法，就其所使用的手段来说可分为不使用计算机的审计方法和使用计算机的审计方法两大类。

1.系统分析技术

这类计算机辅助审计技术能帮助审计人员加深对被审计单位所使用的计算机信息系统的了解，这种了解既包括对硬件、软件的了解，也包括对其内部控制的了解。能完成此类工作的软件有：编制流程固的辅助软件包；建立内部控制模型的辅助软件；程序逻辑检查软件。

2.系统测试技术

这类技术能帮助审计人员验证计算机信息系统的处理步骤，并对其效能进行评价。常用的测试技术有：

(1)调试数据法。这种方法是将模拟的业务让计算机进行处理，以检验其处理的正确性。

(2)混合调试法。这种方法是将模拟数据与真实数据一起输入待调试的计算机信息系统，这样就能在不中断系统运行的情况下对系统进行测试，当然在调试完成之后要用某种方法将模拟数据从系统中清除。

(3)平行模拟法。这种方法也称“程序”模拟法，是由审计人员编制一个软件来模拟被审计单位系统的功能，然后将客户数据输入被测试系统和模拟系统，再将二者的数据进行比较。

3.數据测试技术

这类技术主要用来检查计算机系统处理结果的正确性。在使用这种方法时，审计人员须取得他感兴趣的文件，然后用一个软件程序来检查其内容。常用的软件有：计算和汇总程序；比较程序；分类和重组织程序；抽样程序；数据提取程序。

4.特殊问题处理技术

这类技术可以帮助审计人员完成某些特殊目的的审计分析。可供审计人员利用的软件有：表处理软件包；数据管理库软件，联机数据库；通讯软件。

5.管理自动化审计技术这类技术可以提高审计人员在完成日常工作时的效率。审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图像、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。