全球经济发展进入了新常态, 经济下行压力日益增大, 企业发展面临前所未有的挑战。降低成本、提质增效是各企业应对挑战的首要出发点, 管理创新是实现这一出发点的有效途径之一。本文首先详述了会计监督和内部审计的含义, 其次是概述了它们的现状以及论述了两者的关系, 最后提出了会计监督和内部审计相结合的管理创新途径。
会计监督是会计从业人员、会计机构依照相关法律法规的规定, 通过日常核算、会计分析、会计检查和预测等手段, 对企业经济行为的合法性、合理性以及有效性进行全面监督和控制。会计监督是会计人员的重要职能, 是企业内部控制的一部分。企业会计人员监督企业各项经济活动所花费的费用, 以减少运营成本, 避免浪费, 通过节约成本来实现更多的经济收益。
《中华人民共和国会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出了原则性规定, 主要包括:不相容岗位的相互分离、制约;授权批准的相互制约程序、风险控制处理、财产清查保全等方面。在实施内部会计监督过程中, 会计部门、会计从业人员发挥着重要作用。
内部审计是相对于外部独立第三方审计而言的一种审计行为, 主要是通过系统、规范的操作, 独立客观的评价企业的经济行为, 制定或完善风险管理制度和风险控制措施, 帮助企业实现组织目标或愿景。通常情况下, 内部审计团队主要由企业各相关部门的专业人员和专职审计人员组成, 对企业的财务收支以及相关经济活动的合法性、准确性、有效性进行审查和评判, 旨在帮助企业规范内部各个组织机构的高效运转, 维护企业财经纪律, 改善企业的经营管理, 最终实现提高经济效益的目标。
我国绝大部分企业在内部审计和会计监督方面存在诸多问题, 不少企业管理层没有认识到内部审计的重要性, 认为其可有可无, 甚至觉得在企业开展内部审计是一种自找麻烦自揭短处的行为, 导致企业内部审计部门的缺失。有些企业即使设置了相关岗位, 内部审计往往因得不到相应的支持而无法充分发挥作用。
在会计监督方面, 有的企业对会计人员的业务素质方面把控不严, 并且对会计工作岗位分工不合理, 出现一人多岗的情况, 各岗位缺乏相互监督制约机制, 例如出纳兼管收入、支出及记账凭证制证等工作, 为企业财务的真实性和安全性埋下隐患。企业在财务收入方面监督不严, 不按照财务规定将财务收入的资金纳入会计核算, 出现账外小金库现象, 为经济犯罪的发生提供温床。此外, 很多企业没有协调好各业务部门之间的关系, 缺乏对各项经济活动的全过程会计监督, 会计监督人员往往只发挥了反映功能, 导致当问题综合到财务部门时已成事实且无法补救, 造成企业运营成本高企, 影响企业经济效益的实现。
内部审计和会计监督是企业经济监督系统的重要组成部分, 两者紧密关联, 共同为企业的经营管理和经济效益保驾护航。会计监督保证了会计基础信息的合法性、准确性, 存在于日常经济活动中, 及时制止所发现违反财经纪律的行为。内部审计主要是在活动发生后进行的定期或不定期的监督检查, 是一个再监督的行为。内部审计的主要工作是监督财务收支等相关活动的真实性、合法性及效应性, 发挥管理职能及时发现企业经营管理漏洞及影响经济效益的各种问题, 并要求相关部门完善管理体系。会计监督为内部审计提供了翔实、准确、及时的财务基础数据;内部审计对会计监督的工作进行事后检查, 查漏补缺。内部审计不仅监督财务核算工作, 同时还监督了工程预决算等其他部门的经济活动, 从业务端口理顺流程, 提升管理效率, 从源头上促进会计监督工作的开展。两者相互辅助、密不可分、不可替代。
企业获得长远稳定发展的必要条件是遵循市场规律, 在法律法规许可的范围内开展各项经营活动, 《会计基础工作规范》明确规定各企事业单位应当支持会计机构及会计人员依法行使职权。企业管理层必须加大对会计工作的支持力度, 充分发挥自身的权利和职责, 制定相应的规章制度, 并采取相应措施有效落实监督制度, 保障企业会计人员能客观、公正地履行监督职责, 进而保护企业财务资金安全, 减少不必要的成本, 实现更高的经济效益。
此外, 企业竞争的核心动力是人才, 企业应当重视会计专业人才的引进和培养, 根据企业发展状况及时调整与完善员工招聘标准, 在进行会计招聘时应严格筛选员工资质与背景, 保障人才的专业性与独立性, 并加强对其相关能力的考核, 不断提高会计工作人员的素质。除了引进高水准的会计工作人员外, 企业还应当定期开展员工培训以提升员工的专业知识技能, 并通过开展座谈会、专题讨论会等形式的活动为员工提供交流、分享工作心得的机会, 帮助员工提升对会计监督职能重要性的认识, 培养员工积极的工作态度与严谨的工作作风, 努力提高他们的职业道德修养和政治思想觉悟。与此同时, 企业可根据自身情况建立一套科学的竞争机制, 并施以合理的奖励激励机制来调动员工的工作积极性, 促进员工之间形成的良性竞争, 提高员工工作效率与质量, 为员工个人发展和企业腾飞保驾护航。
企业要科学地开展内部审计工作, 不能完全一直沿用某一种特定模式, 必须根据自身行业特点、组织形式、业务流程等方面的特征, 制定相应的内部审计制度与规范, 为审计工作的开展提供依据, 确保审计质量, 发挥审计监督职能。在人员配置方面, 企业要优化配置相应数量的不同能力水平的审计人员, 合理分配工作职责, 保障各审计人员在统一的审计制度和章程下顺利开展审计工作。另外, 企业还应制定考评制度、责任追究制度等一系列质量控制制度, 并将审计质量评估结果与审计人员的工资、绩效、年终奖等薪酬待遇联系起来, 充分调动员工的工作热情, 促使审计人员提升专业能力, 强化责任意识, 不断提升审计质量与效率。
内部审计与会计监督密不可分, 企业除了要完善内部审计制度体系外, 还应建立完善的会计监督体系, 旨在加强会计监督, 在相关法律法规和科学的监督体系指导下, 推动内部审计工作为企业管理层及时提供全面、真实、准确的各项财务数据, 为企业决策提供依据和支撑, 保护企业资金的安全、完整及合法性, 确保企业各项经营活动的顺利开展, 促进企业长远发展。
随着经济发展进入新常态, 内部审计工作也发生了重大的变化:过去重点在差错检查、防止作弊等现已转变为评价内部控制系统并为之提供参考依据, 通过监督各项经营活动, 检查营私舞弊情况, 评估投资风险进而实施风险管控, 帮助企业管理者顺利完成生产管理任务;内部审计工作更加注重趋势和风险分析, 逐步由事后审计向事前、事中审计和预防性审计发展。因此, 在执行内部审计时应严格执行审计回避制度, 审计人员不能直接参与企业经营管理活动, 以保障内部审计的客观性、公正性和独立性。
此外, 内部审计工作的一个重要功能是研究和评价内部控制系统, 为完善科学合理的管理规则提供完整、有效的参考依据、方法和措施, 制定严丝合缝的管理体系及行之有效的运行机制, 通过监督分析及时发现运营管理过程中的弱点和漏洞, 发挥早期预警功能及时采取应对措施, 将风险问题遏制在萌芽状态, 提高解决问题的效率, 提升企业风险抵御能力, 进而促进企业的生存与发展。
会计监督和内部审计都是企业实现长远发展的必备条件, 开展好会计监督工作, 利用好内部审计的结果, 尤其是将两者辩证地结合起来, 探索出切实可行的管理方法, 有助于企业优化流程、减少成本、提质增效和规避经营、廉政等风险, 最终实现企业的又好又快发展。
摘要：管理创新是企业应对各种严峻挑战, 实现长远、稳定发展, 尤其是高质量发展的重要途径之一。文章分析了会计监督和内部审计的含义、现状以及两者之间的关系, 探讨了会计监督和内部审计相结合的管理创新途径。
关键词：会计监督,内部审计,管理创新,途径
[1] 田磊.新经济背景下实现企业财务创新管理的措施探讨[J].中国乡镇企业会计, 2017 (10) .
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