会计内部控制制度大全

会计内部控制制度大全（共9篇）

会计内部控制制度大全 篇1

重点与难点

l.单位内部会计监督的内容。

2．会计工作政府监督的相关内容。

3．会计工作社会监督的相关内容。

考核内容

一、会计监督概述

(一)什么是会计监督

所谓会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

(二)会计监督的内容

l.对原始凭证的监督

(1)监督原始凭证的合法性、真实性。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证应扣留并及时向单位负责人报告．请求查明原因，追究当事人的责任。

(2)监督原始凭证的准确性、完整性。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人更正、补充。

2．对会计账簿的监督

(1)检查单位是否按规定设置账簿；

(2)有无伪造、毁灭会计账簿的情况；

(3)会计账簿的启用、记录是否规范；

(4)是否涂改、变造会计记录等。

3．对会计报告的监督

(1)会计报告的填制质量是否符合标准；

(2)会计报告的编制程序是否符合规定；

(3)会计报告的报送对象和时间是否符合要求等。

4．对单位财产物资、款项的监督

(1)检查单位的财产物资是否账实符合；

(2)检查现金、有价证券是否账实相符，是否符合有关的管理规定；

(3)财产清查制度是否健全；

(4)检查不良资产和账外资产是否得到合理处理，有无浪费现象等。

5．对财务收支的监督

对财务收支的监督主要从审查单位财务收支的合理性、合法性、正确性，审批程序是否完备，单据是否合法，收入是否人账，支出是否合理等方面着手。

(三)会计监督体系

会计监督体系由内部会计监督系统和外部会计监督系统组成。外部会计监督包括国家监督和社会监督。

二、单位内部会计监督

(一)单位内部会计监督的概念及其主体和对象

1．单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。

2．单住内部会计监督的主体

内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

3．单位内部会计监督的对象

内部会计监督的对象是单位的经济活动。

(二)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

(1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事顶，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

(2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

(三)单位内部监督制度的基本要求

(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

(四)单位内部控制制度

单位内部控制制度的方法主要有：(1)不相容职务相互分离控制；(2)授权批准控制；(3)会计系统控制；(4)预算控制；(5)财产保全控制；(6)风险控制；(7)内部报告控制；(8)电子信息技术控制。

三、会计工作的政府监督

会计工作的政府监督，又称国家监督，是一种外部监督手段，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督等。

(一)财政监督的概念、主体、对象和范围

1．会计工作财政监督的概念

会计工作财政监督是指各级财政部门根据国家的法律、法规、规章和制度，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报告等反映的单位经济活动和业务活动的情况进行的监督。

2.会计工作财政监督的主体

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的财政监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

3．会计工作财政监督的对象

财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。

4．会计工作财政监督的范围

(1)县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，对依法违法行为实施行政处罚。

(2)财政部门应当在内部指定专门的机构或者相关机构指定专人负责会计监督检查和违法会计行为案件的相关工作。

(二)财政监督的内容、方式和程序

1．财政监督的内容

(1)监督检查各单位是否依法设置会计账簿。

(2)监督检查各单位的会计资料是否真实、完整。

(3)监督检查各单位的会计核算是否符合法定要求。

(4)各单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

(5)监督检查公司、企业执行《会计法》的情况。

(6)监督检查各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

(7)国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。

2．财政监督的方式

财政部门应按照相关法律规定的内容进行全面检查或定期、不定期抽查等。

3．财政监督的程序

财政部门在实施会计监督检查时，应当执行《财政部门实施会计监督办法》规定的工作程序、要求，以保证会计监督检查的工作质量。

(三)各单位应当依法接受监督

《会计法》规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查．如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

四、会计工作的社会监督

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

(一)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告；

(2)验证企业资本，出具验资报告；

(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

(4)法律、行政法规规定的其他审计业务；

(5)承办会计咨询、服务业务。

(二)委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料

《会计法》第三十一条规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”

(三)不得干扰注册会计师独立开展审计业务

《会计法》规定：“任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。”

注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之一时，可以拒绝出具有关报告：

(1)委托人示意作不实或不当证明的；

(2)委托人故意不提供有关会计资料和文件的；

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出准确表述的。

(四)注册会计师的审计责任

注册会计师在出具审计报告时，不得有下列行为：(1)明知委托人的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明。(2)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告。(3)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。(4)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。

注册会计师的审计责任包括：(1)行政责任；(2)民事责任；(3)刑事责任。

(五)注册会计师行业的监督与管理

会计内部控制制度大全 篇2

纵观这几年的经济案件、腐败案件, 无不是由于单位内部会计控制薄弱, 管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设, 确立了内部会计控制失误承担的法律责任, 财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。

1 内部会计控制制度的意义

1.1 会计制度作为企业制度的有机组成部分, 是以提供经济信息影响决策为目的

内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则, 是企业降低交易费用的重要手段, 是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看, 也并不仅仅局限于企业内部, 还包括其他的利益相关者, 如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程, 存在一个制度有效性假设, 制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响, 增强人的集体主义倾向, 使会计人员能够得到真实的经济信息。

1.2 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 其内容是随着企业的发展对内部强化管理

从国内外的情况来看, 内部会计控制制度的建立, 多是一种外部力量推动的结果, 从内控制度的受益对象来看, 也并不仅仅局限于企业内部, 还包括其他的利益相关者, 如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则, 企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果;权益人的财产是否有保障, 是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注, 并以此作为衡量企业管理是否有效, 会计报表是否真实可靠的依据。

2 企业内部会计控制失效的成因

2.1 企业内部会计控制体系不健全部分企业的财务管理缺乏

有效的内部牵制制度, 不相容岗位交叉任职现象普遍存在, 给其职务犯罪留下隐患;会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式;个别企业内部审计机构缺位, 已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内审工作得不到应有的重视和支持。

2.2 企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力目前有些企业对

建立内部控制制度不够重视, 内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循, 出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性, 使内控制度流于形式, 失去了制度应有的刚性和严肃性。

2.3 外部监督乏力目前我国已形成了包括政府监督 (如财政、

审计、税务、证券监管等部门的监督) 和社会监督 (如注册会计师、社会舆论监督等) 在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一, 再加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力, 造成监督弱化问题严重, 同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

3 加强内部会计控制的对策

经过多年的发展与探索, 我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前, 绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。

3.1 健全管理体系, 明确管理权限从资源利用角度看, 应建立

人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统, 等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节, 进行科学的分工与互相牵制, 推行职务不兼容制度, 杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统, 企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度, 知道其所承担的责任, 并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

3.2 处理好控“点”与控“面”之间的关系在实施企业内部控制

时如何找到控制点, 通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上, 并由董事会直接负责监管:一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制, 防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管, 防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控, 防止权力的越权使用和非程序化乱用, 造成经济损失。

3.3 对内部会计控制实施单位负责人承诺制这是内部会计控

制成败的关键。从理论上讲, 内部控制本身也有局限性, 其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通, 搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析, 内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定, 单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此, 笔者认为, 企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性, 且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样, 才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求, 推动我国企业内部控制制度的健康发展。

3.4 强化现金流的内部控制现金流的内部控制是十分重要

的, 管理科学中, 有一个著名的“木桶理论”:形容木桶的外围是由许多木板保卫着, 木桶的容水量并不取决于那些较长的木板, 反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板, 要保持企事业单位正常经营活动, 必须降低各种控制风险, 把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面, 必须建立岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。

3.5 建立良好的信息沟通系统, 实现控制计算机化一个良好的

信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程, 实行会计核算计算机化, 这既节省时间, 提高了工作效率, 又减少了人为因素对内部控制效果的影响, 逐步建立高质量的企业信息系统。同时, 也必须提高管理者信息技术水平, 加强监控, 采取各种防范措施, 加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等, 防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。

摘要：企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊, 都要求企业的内部会计控制完善和发展。笔者从重视内部会计控制管理与现行体制法规的协调统一、法制建设、处理好控“点”与控“面”之间的关系等方面就如何加强内部会计控制制度, 提出了切实可行的对策。

关键词：内部会计控制,意义,失效的原因,对策

参考文献

[1]阎达五, 杨有红.内部控制框架的构建.会计研究, 2001第2期.

[2]陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究, 2000第5期.

[3]田莉杰, 企业内部会计控制制度的建立, 上海会计, 2001第6期.

论企业内部会计控制制度 篇3

摘要：就企业内部会计控制制度进行了论述。

关键词：企业；内部会计；控制制度

企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家法律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分。企业内部控制的核心是会计控制，《会计法》所要求的企业内部会计制度，是现代企业制度的重要内容，企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实与否及国家经济运行指数，建立内部会计制度，应从以下几方面进行：

一、加强会计人员素质控制

内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策；培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教育，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切实把管理者行使权力的过程纳入会计监督的范围。

二、组织机构控制

在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引入内部控制机制，使其具有防护性功能。具体包括，一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围。二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。

三、业务处理程序及经营全过程控制

从会计角度说，一切经济业务都须经过会计部门，并明确各部门发生或经办有关业务与会计部门的关系，以防止管理过程中漏洞的发生，同时也使会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制、货币资金控制、固定资产业务控制入手。

1、采购业务的内部控制

采购业务包括商品、材料和固定资产的采购。它一般由签订购货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。其要求包括，采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责；采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容；除零星采购外，采购业务均需签订采购合同；采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算；采购货款除小额采购外必须通过银行结算；采购的物资必须经过验收方可入库；采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理；应付账款明细账与总账应定期核对。

2、销售业务的内部控制

销售业务是指企业围绕推销产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。在设置销售业务内部控制时要求：销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效；发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销；要按规定价格销售，未经授权不得改变售价；收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对；废残料的出售必须按一般销售处理；销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续；开单、发货、收款必须分工负责；应收账款明细账应与总账核对相符。

3、固定资产业务的内部控制

固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求是：固定资产的购买、自制报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；固定资产购买必须签订合同；固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片；定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理；固定资产折旧和大修理费用必须经过复核；报废固定资产处理必须经过审核。

4、货币资金业务的内部控制

货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务量大、发生范围广的特点。具体要求有：实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和凭证的保管；各种收付款业务均应集中于出纳部门。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证；现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金日记账情况并进行账实核对；银行存款收付业务必须定期与对账单核对，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表；库存现金除日常周转需要外都应每日解交银行，库存现金必须存入保险柜；发票和收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须进行登记；支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录；所有付款业务只有经过审核批准后方可支付；一切收付款业务员必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收付讫印章；所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

电算会计内部控制制度论文 篇4

在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。

一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化

会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛

在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：

业务信息与财务信息的有机统一。

当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的`作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。

人为的干预大为减少。

高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。

决策权下移。

由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。

内部控制的外部化。

传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。

三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施

社会保险基金会计内部控制制度 篇5

为加强社会保险基金会计管理机构内部控制，规范管理，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《关于使用社会保险基金专用会计软件的通知》等法规制度，结合本单位业务管理的特点和要求制定本制度。

第一章总则

第一条 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，堵塞管理漏洞，提高社会保险经办机构财务管理水平和会计信息质量，制定本规定。

第二条 本规定适用于天水市市直、县区各级社会保险经办机构。

第三条 保险经办机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。社会保险经办机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。

第二章预算控制

第一条 建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切基金收入、支出必须全部纳入预算管理。

第二条 建立严格的预算编制制度。科学测算下基金收支情况，按照省厅规定的表式和编制要求，根据基金预

算编制原则和内容，科学合理地编制预算。建立由单位领导负责，财务股牵头，相关股室参与分工合作的预算管理工作机制。

第三条 预算接规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。

第四条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。

第三章收支控制

第一条 建立健全基金征缴收入、基数审核、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保收支平衡、略有盈余的原则。

第二条 建立健全基金的支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批，审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第三条 各项收入、支出的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。严格按照社会保险机构财务会计制度规定确认、核算收入。

第四条 各项基金收入由财务部门统一核算，统一管理。

第五条 明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、演变、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

第六条 加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续与核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

第四章岗位职责

第一条 严格执行天水市资金管理中心制订的财务工作职责、业务流程，各司其职层层把关，在授权范围内行使职权和承担责任。

第二条 财务股长负责财务筹划、财务收支预决算方案及经济活动分析工作，协调与中心其他股室的业务关系，负责与财政、银行、税务、审计等部门业务联系，向中心领导及相关会议出具各种资金报告。

第三条 审核人员必须审核原始凭证的真实性、正确性，对不符合规定的原始单据不能作为记账凭证的依据，需退还给有关人员更正修改后，再进行审核。

第四条 期末在确认已无未记账的凭证后要及时生成和打印输出会计报表，并严格执行上报会计报表制度。上报的报表数据要准确、真实，严禁以统计数据代替财务数据。

第五条 出纳人员不得兼任会计档案保管和收支、债权财务等会计账簿的登记工作。

第六条 出纳要妥善保管社会保险基金转帐支票、建立登记备查簿，详细记录所购票据时间、号码(废支票号码逐笔记录)，作废支票及其存根要加盖“作废”戳记并与银行

对账单一并妥善保存。

第七条 在转帐支票及原始凭证上加盖财务印鉴时，一是审支付单位申请，审请是否有理有据，二是审支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备，审核无误后方可盖章。

第八条 会计业务人员要按有关规定装订会计原始凭证、记账凭证、账簿、报表等。

第五章会计档案管理

第一条 会计档案包括存储会计数据和打印出来的各种形式的会计数据。会计数据是指记账凭证、会计账薄、会计报表、编制的各种文档以及其他会计资料。

第二条 用计算机打印输出会计凭证、账簿、报表的，要符合国家统一会计制度的要求作为会计档案保存，期限按《会计档案管理办法》的规定执行。

第三条 现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出。做到日清月结。

第四条 一般账薄可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的账簿可满页打印。

第五条 手工事先作好记账凭证后，在录入记账凭证然后进行处理的情况下，保存手工记账凭证与机制凭证皆可。

第六条 对每年形成的会计档案，按照归档的要求整理立卷或装订成册。

第七条 当年会计档案，在会计终了后，可暂由财务股室保管一年。期满后，编造清册，移交单位档案部门保管。

第八条 会计档案原件原则上不得外借。外借的要经单位领导批准。

第九条各单位对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。

第十条 对存档的会计资料要检查记账凭证上录入人员、稽核人员、会计主管人员的印章是否齐全，收付款记账凭证还要有出纳人员盖章。

第十一条 严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

企业内部会计牵制制度 篇6

第一章 总则

第一条为维护财经纪律，保证会计资料真实可靠，防止徇私舞弊行为发生，增强工作责任心，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规规定，制定本制度。

第二条内部会计牵制制度是指凡涉及货币收支、财产物资的收发保管和商品购销等业务工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以达到相互制约、相互稽核相互验证的一种工作制度。

第二章内部会计牵制制度设计的原则

第三条合理分工原则。就是权力分割，任何一项经济业务的全过程至少有两人以上分工负责来完成。对现金报销业务，开票与收款、开票与发货实行分离，否则失去控制，产生舞弊。

第四条账务与事务分离原则。要求账、钱分管，账、物分管，即财产物资的经管人员和会计人员要完全独立开来，会计不能既管账又管物;物资采购人员更不得管帐、管物。

第五条检查原则。按企业内部审核规定，由专职审核机构人员或主管单位人员进行定期和不定期检查。

第六条经济责任制原则。建立严格的经济责任制度，对财、物经管人员实施有效的制约，提高其办事责任心。

第七条人员合理利用原则。正确处理成本与效益的关系，-1-

在遵守内部牵制制度前提下，合理搭配劳动人员的工作量，提高工作效率。

第三章 货币资金的内部牵制

第八条货币资金的收支和保管必须按照国家有关管理规定和《XXXX公司货币资金管理制度》执行，对每张审批后的现金或银行收付凭证，必须经过专责稽核人员，对出纳员开具的银行收付款票据进行审批后，方可办理收付款结算业务。出纳员应做好付款的备查登记工作。

第九条出纳人员不得进行收付凭证的制作、计算机汇总、记账，兼管收人、费用、债权、债务账簿、稽核和会计档案保管等各项工作。

第十条财务印鉴由两人保管，出纳人员保管印鉴名章，审核人员保管财务专用章。

第十一条月底，出纳员将现金余额、银行存款余额与微机总账户余额核对无误后，微机管理员再进行自动转账，输出报表等项工作。

第四章 实物资产的内部牵制

第十二条材料采购业务分别由申请购货部门、生产技术部供应部门、财务部门等共同完成。

第十三条公司各部门因生产、经营、管理需要，需采购相关材料物资时，必须编制订购单，经生产技术部负责人审核后，报有关领导批准，汇总编制采购计划表，移交物资供应部门。物-2-

资供应部门应与其供货厂商协商，草拟采购合同（具体按《物资招标管理办法》执行），其中涉税事务处理，须先经财务部门审核确认，然后报总经理审批后确认。

第十四条采购计划应交生产技术部供应部门存档管理，购入的材料由保管员按采购计划验收无误，在材料入库单上签名或盖章。对专用科技含量高的材料、物品、设备应邀请有关技术人员进行技术鉴定，必须由生产管理部门专工、使用部门专工、采购部门采购员、仓库保管员共同验收合格，并出具验收合格报告后，保管员方可在入库单上签章。财务部门收到入库单后，对货款结算凭证进行合理性、合法性审核，无误后，再办理材料采购的付款手续。

第十五条领用材料时，要有生产技术部、发展策划部等部门计划，并由经办人、领用原材料部门负责签字后，仓库保管员才能办理发料手续。具体情况按《XXXX公司可控费用管理办法》规定执行。

第十六条资产办理报废、出售、转让、出租业务，严格按照资产管理签批手续进行。

第十七条资产使用保管部门、生产技术部、财务等部门定期对资产进行盘存，做好与仓库、采购、销售部门的账账、账实的核对工作。

第五章 制证业务的内部牵制

第十八条按规定的审批手续销售原材料，材料计划员必须-3-

填制销售单，在销售单(或发票)上写明材料的计划单价，财务制证人员根据售价制作收款凭证，根据计划价结转销售材料成本及差异。

第十九条工资核算人员每月根据人力资源部打印的工资表应发、应扣数进行核对后，编制工资发放凭证。月底，财务部门工资总额与人力资源部控制的工资总额核对一致，微机人员才可进行计提“三险一金”、工会经费、职工教育经费等项业务的自动转账。

第二十条在工资表中，应扣职工个人养老金、住房公积金、医疗金等各项基金和水电费、电话费等代扣款项，财务部门每月须与人力资源部、生活服务中心、办公室、营销部分管此项业务的专责核对无误后，再将上述各款项转存职工个人账户或冲减相关费用。

第二十一条月底，各明细账户与实际进行核对，与微机汇总数进行核对，除自动转账外，本月的凭证必须审核完毕。报表岗位专责再进行输出自动转账凭证，输出会计报表。

第二十二条工程预付款必须有合同，工程完工有决算、验收，财务部门才可办理结算。

第二十三条对应收账款应进行款项到期前的函证对账、到期时的催收和逾期款项的交涉与催收。财务部门不得随意将应收账款，转作坏账损失。严格按照坏账损失的审批权限和程序办事。

第二十四条合理划分管理控制岗位和资金使用岗位的职-4-

责权限，不相容岗位相互分离，确保办理各项经济业务的相关机构和人员相互制约、相互监督。

第六章 档案管理的内部牵制

第二十五条收付款凭证由出纳员每月分批在凭证传递表上登记凭证的起止号码，定期交档案管理人员进行装订、存档。转账凭证由审核人员月终在凭证传递表上签字后，交档案管理人员装订存档。

企业内部会计控制制度研究 篇7

(1) 内部会计控制的概念。内部会计控制主要是指企业为了提高会计信息质量, 完善公司治理结构, 保护资产的安全和完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

(2) 内部会计控制的目标:①规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整;②堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护企业资产的安全和完整;③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

(3) 内部会计控制能否得到有效的执行, 关键是看企业能否遵循以下基本原则:一是内部会计控制是否符合国家有关法律法规和基本规范, 以及企业的实际情况;二是内部会计控制能否约束企业内部的相关人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是内部会计控制是否涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是内部会计控制能否保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约和监督;五是内部会计控制是否遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是内部会计控制是否随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。

2 内部会计控制的必要性

(1) 转机建制, 加强管理的客观需要。

在现代企业制度中, 要使企业产权关系明晰, 保证权责明确、政企分开, 就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度, 明确资本保值增值的目标与责任, 处理好受托经济责任和利益分配关系。管理要科学就必须建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度, 其中也必然包括内部财务管理制度, 通过加强财务管理, 对企业的经营活动进行有效的管理, 以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效地运行。更为重要的是, 内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。

(2) 保证会计信息质量的必然要求。

内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为, 确保法律法规履行, 提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段, 有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生, 扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露, 提高会计信息的相关性和可靠性, 财政部新颁布的《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度, 加强内部会计监督, 以保证会计信息的真实性和合法性。

(3) 完善公司治理结构的重要条件。

公司治理结构是用以支配若干在企业中有重要利害关系的团体——投资者 (股东和贷款人) 、经理人员和职工之间的关系, 并从这种联盟中实现经济利益。公司治理结构中, 信息条件是不可缺少的, 如果有通达可靠的信息条件, 委托人通过借助利润率等信息指标对代理人的监督和评价的效应就可以提高, 对代理人的奖惩依据更为明确, 从而使得公司治理结构过程是透明的、客观的, 并以较低的成本进行。

3 完善企业内部会计控制的对策

(1) 建立健全的内部会计控制制度。

《会计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求, 为制定内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导, 在设计会计制度时, 应从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变;从补救为主的控制向以预防为主的控制转变;从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变。具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求, 做到按章办事, 减少人为因素的影响, 防范经营风险的发生。

(2) 提高员工尤其是企业负责人的责任意识。

企业员工尤其是企业负责人的态度及他们对内部会计控制的管理, 事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。企业负责人应该充分认识到, 经济越发展, 企业规模越大, 内部会计控制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地, 企业负责人就应该做到以下几点:一要充分认识到内部会计控制在保护资产安全、实现企业经济目标等方面的重要作用, 采取有效措施加强内部会计控制的建设; 二要带头执行内部会计控制, 为内部会计控制的有效实施提供保证;三要切实负起建立、健全和有效实施内部会计控制的责任;四要支持会计及相关人员的工作, 保证会计及相关人员依法行使职权。

(3) 建立与完善公司治理结构。

公司治理结构是内部会计控制的环境和前提, 它决定着内部会计控制的性质、范围和进程, 二者是相辅相成、相互促进的关系。现有不合理的公司治理结构是造成会计信息失真、监督不力的重要原因之一。据有关部门调查, 上市公司法人治理结构存在问题的比例高达35.5%。完善公司治理结构显得十分重要和紧迫。公司治理结构包括内部治理机制和外部治理机制, 内部治理机制和外部治理机制要互相配合, 二者共同协调发展公司的治理结构。

①加强内部治理机制。

内部治理机制是由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的一种制衡机制。在内部治理机制中, 董事会是关键, 它连接所有者和经营者两方的利益, 在现代公司组织中行使着服务、战略和控制三种功能。所以, 应将健全董事会, 确保其功能的发挥作为强化内部监控机制的切入点。

②完善外部治理机制。

外部治理机制主要包括资本市场、兼并市场、产品市场和经理市场的约束。这些外部市场存在激烈竞争, 给代理人很大的压力。而外部治理机制的约束力度是以各类市场的发育程度为前提的。所以, 在强化内部治理机制的同时, 也不能放松对外部治理机制的培育和完善。

(4) 加强内部会计控制的评价工作。

内部审计对内部会计控制有效性的评价, 以及提供完善内部会计控制的建议起重要作用, 而内部审计的有效发挥又依赖于内部审计机构的合理设置, 以及内部审计与其他监督形式的有效协作。

(5) 完善计算机和网络环境下的内部会计控制, 以堵塞新漏洞。

建立以电子计算机和网络为依托的信息系统, 是大势所趋。新事物带来新的问题, 如何完善新环境下的内部会计控制和管理控制, 必须引起企业的重视。特别是, 对于组织设计和职责分工, 业务流程和凭据传递, 数据的输入、加工、储存和输出, 数据和网络的安全, 软件开发和维护等方面, 均要发挥专业人员的作用, 找准关键点, 加以重点控制与管理, 从而堵塞新的漏洞。

综上所述, 内部会计控制在企业中的作用是不容忽视的。然而, 当前我国很多企业的内部会计控制仍存在着许多的不足之处。我们可以借鉴不同经济体制国家和不同经济制度国家的内部会计控制体系, 吸取有益经验, 并不断地加以创新, 使我国企业的内部会计控制能够得到有效地发挥作用。

参考文献

[1]虞文钧.企业内部会计控制[M].上海:上海财经大学出版社, 2001.

[2]魏哲妍, 赵丽芳.加强会计控制治理信息失真[J].财务与会计, 2002, (1) :50.

关于企业会计内部控制制度探析 篇8

一、企业会计内部控制制度的重要性

随着我国市场经济体制的不断发展与完善，企业会计内部控制制度得以产生和快速发展，为保证企业的现化代发展进程起到了积极的保证作用。

1.作为当前企业的高层管理人员，必须对企业会计内部控制制度有一个深刻的认识，要清醒的认识到在当前经济飞速发展下，加快企业会计内部控制制度的重要性。企业会计内部控制制度需要随着企业的不断发展而进行完善，从而集中企业的人力和物力资源来加快企业的发展进程，使企业在发展过程中得以不断规避可能出现的风险，从而取得最大的经济效益。

2.加强对企业会计内部控制制度的管理，可以有效的监督信息的真实性，以严格的管理体系来保证企业信息的真实，从而有利于企业会计工作的顺利进行，企业决策中也可以以企业会计信息做为其决策的重要依据，从而有效的控制好企业的经济状况和发展状况，强化企业会计内部控制制度管理的水平，提高企业全方面的科学管理。

二、目前企业会计内部控制制度存在的问题

1.目前我国大部分企业还存在着企业会计内部控制制度管理缺失的问题，企业对会计内部控制制度的重要性认识不够。当前我国很大一部分企业对于企业会计内部控制制度的认识还仅仅存在着会计信息的真实性和准确性上，没有从更深层次的认识到企业会计内部控制制度对企业的重要性。企业会计内部控制制度不仅有效的保证了企业会计信息的真实、可靠，同时对于企业风险的评估、企业各项决策及战略性行为都有着非常积极的作用，但部分企业的高层管理人员由于缺乏深入的认识，从而导致企业内部控制制度的不健全。我国虽然出相继出台了关于企业内部控制制度的相关政策及措施，但由于企业存在着差别性，所以其内部会计制度也存在着一定的区别，所以在会计内部控制制度上没有进行明确的规范和界限，各企业在实际执行过程中没有针对企业的具体特点来进行细则的制度，没有明确的奖惩措施，从而导致管理上较为混乱，使各种直接和间接的经济损失发生，增加了企业的风险，也制约了企业发展的步伐。

2.企业会计内部控制的核算存在着不规范的行为。企业会计核算质量的好坏，直接影响着企业管理的水平，是做好企业管理的重要基础，但在当前许多企业当中，会计人员在进行核算过程中不严格按照相关的程序来进行操作，会计账目设置较为混乱，存在着虚假的会计信息，不仅影响了会计核算的准确性，同时也使企业的持续发展受到较大的影响。

3.从外部监督体系来看，企业会计内部控制制度缺乏高标准的信息监督系统，在高科技技术和信息技术迅速发展的今天，计算机在各行各业中的普遍应用为各企业的迅速高效发展提供了技术支持。因此，要想实现企业管理的现代化和高效化，做好企业会计财政有序化，对企业内部管理控制的科学化，就要逐步加强企业与高科技信息化相结合，以达到对现代企业会计内部控制制度的高效性和有序性。但是，问题是目前大多数企业对计算机信息技术对企业管理的重要性认识不够，这样就导致我国现代企业会计内部控制制度与国外的先进企业管理相比较，存在严重的不足和薄弱环节。

三、加强企业会计内部控制制度发展的措施

1.建立科学有效的企业会计内部控制制度

企业在实施会计内部控制制度的时候要充分考虑到企业本身的特点和内部控制体系，从而才能建立起合理高效的企业会计内部控制制度，因为企业的会计内部控制是需要一定的成本的，如何将会计内部控制的成本利用到更具体的进程之中，确保企业所花费的成本和企业的经济效益相结合的适度原则。

2.逐步提高企业会计从业人员的综合素质

当今社会企业的竞争归根结底是人才的竞争，人才的发展为企业的长足发展提高源源不

断的动力支撑，人才在整个企业发展的过程中起到关键性的作用。因此，企业为了自身的长远发展需要不断强化会计从业人员的综合素质，不断提高会计从业人员的管理水平，增加管理经验，做好上岗培训和岗位的进修工作，逐步引进高素质人才，使人才的培养能够适应企业自身发展的需要。

3.加强企业会计内部控制制度的管理机制逐步加强企业会计内部控制制度的监督和管理工作是企业能够健康发展的关键，不断加强各种相关制度的建立和完善，严格按照法律法规所规定的章程办事，做好企业内部的赏罚分明体制，调动企业内部的工作热情，从而不断提高企业的经济效益和工作质量，确保企业会计内部控制体制正常运行。

四、结束语

企业内部控制制度在我国建立的时间较晚，所以在发展过程中还存在着许多问题需要解决，但随着市场经济体制的不断完善，在企业的快速发展过程中，企业会计内部控制制度也将得到逐步的完善，从而为企业的健康发展提供必要的服务，使企业的会计内部管理更加规范化和制度化，推动企业健康、持续发展的进程。

参考文献：

[1]杨 平：浅谈如何完善企业会计内部控制制度[J].行政管理，2011，（12）：339.

[2]许晓燕：试论完善企业会计内部控制制度的对策[J].中国外资，2012，（278）：180.

浅析电算化会计的内部控制制度 篇9

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验，管理制度《浅析电算化会计的内部控制制度》。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

会计电算化的内部控制

一、电算化会计特征:

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ａｄｐｓ）为操作层服务；会计管理信息系统结构（ａｍｉｓ）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ａｄｓｓ）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。