政府投资项目审计监督办法

政府投资项目审计监督办法（推荐9篇）

政府投资项目审计监督办法 篇1

（2010年12月9日长春市人民政府第34次常务会议审议通过2010年12月10日长春市人民政府令第19号公布自2011年2月1日起施行）

第一条

为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资建设行为，提高政府投资建设效率，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规的有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府投资建设项目包括下列政府投资和以政府投资为主的建设项目：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设资金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50％，或者占项目总投资的比例在50％以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的；

（三）其他应当依法接受审计监督的。

第三条市审计机关是本市政府投资建设项目审计监督的主管机关，负责本级政府投资建设项目的审计监督工作。

县（市）、区审计机关按照法定职责分工，负责本级政府投资建设项目的审计监督工作。

发展和改革、财政、建设、规划、交通、水利、国土、环保、税务、工商、监察等有关部门应当按照各自职责，协助做好政府投资建设项目审计监督的相关工作。

第四条

审计机关应当根据法律、法规的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定政府投资建设项目审计工作重点，编制审计项目计划，报本级人民政府批准后，组织实施。

第五条审计机关依照有关法律规定的职权和程序，对政府投资建设项目独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计机关依法对政府投资建设项目进行审计监督。

第六条

审计机关对政府投资建设项目审计时，应当以政府投资建设项目建设单位为被审计单位，必要时可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与政府投资建设项目有关的财务收支进行审计监督。

第七条

对于投资规模大、建设周期长的政府投资建设项目，经本级人民政府同意，审计机关可以对其实施全过程跟踪审计，也可以进行阶段审计、不定期审计、专项审计或者专项审计调查。

第八条审计机关审计政府投资建设项目，可以聘请社会审计机构和具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。

审计机关应当加强对聘请机构和人员的监督管理。

第九条

审计机关及审计机关聘请社会审计机构和具有与审计事项相关专业知识的人员，对政府投资建设项目审计所需经费，列入财政预算，由本级政府予以保障。

第十条

审计机关对政府投资建设项目实施审计后，应当出具审计报告、审计决定书或者审计移送处理书，被审计单位应当将审计报告作为竣工决算依据之一。

第十一条

审计机关聘请的社会审计机构审计政府投资建设项目出具的建设项目工程造价审计报告，审计机关应当进行核查。经核查，社会审计机构出具的建设项目工程造价审计报告存在问题的，社会审计机构应当根据审计机关核查结果修改或者重新出具建设项目工程造价审计报告。

第十二条

纳入计划的审计项目，审计机关应当在规定时间内完成审计。政府投资建设项目未经审计机关审计的，相关部门和单位不得办理有关工程结算和财务决算。

第十三条政府投资建设项目建设单位，不得擅自以合同形式要求设计单位扩大投资规模和提高建设标准增加概算投资。

政府投资建设项目设计单位不得擅自扩大投资规模、提高建设标准或者违反合同规定进行设计。

第十四条政府投资建设项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计完成后方可办理工程结算或者竣工决算。

已列入政府投资建设项目审计计划的项目建设单位，在未出具审计报告前，应当按照不超过合同价款的90％支付工程价款，预留的待结价款应当在审计机关审计完成后再结清支付。

第十五条

政府投资建设项目工程价款结算中多计少计的工程款应当依据审计结果予以调整；政府投资建设项目建设单位己签证多付工程款的，审计机关应当依据审计结果予以收缴。

第十六条对政府投资建设项目中应计、应缴而未计缴的各种税费，审计机关应当督促补计、补缴，超过法定期限的，应当予以收缴。

第十七条对转移、侵占、挪用的建设资金，审计机关应当责令限期归还；用于经营活动的，应当同时收缴其收益。

第十八条

违反本办法规定，政府投资建设项目建设单位擅自以合同形式要求设计单位扩大投资规模和提高建设标准增加概算投资的，由审计机关对政府投资建设项目建设单位处以超出投资部分5％以下罚款。

第十九条

违反本办法规定，政府投资建设项目设计单位擅自扩大投资规模、提高建设标准或者违反合同规定进行设计的，由审计机关对政府投资建设项目设计单位处以该部分设计费50％以下罚款。

第二十条

违反本办法规定，对被审计单位不配合审计，拒绝、拖延提供资料，或者阻碍检查的，由审计机关责令改正；拒不改正的，可以处五万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条

审计机关提出的对被审计单位给予处理、处罚的建议以及对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分的建议，有关主管机关、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

第二十二条

审计机关聘请的社会审计机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员在政府投资建设项目审计中违反有关法律法规规定的，由审计机关停止其承担的工作、追究违约责任、移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第二十三条

审计机关工作人员在政府投资建设项目审计监督过程中，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政府投资项目审计监督办法 篇2

1 整合跟踪审计资源思路探讨

审计资源,就是审计组织在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素,包括审计法律资源、审计人力资源和审计信息资源等。整合审计资源是指围绕一定的审计工作目标,对审计资源各要素进行整理、组合的过程。其目的是为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。目前政府审计资源尤其是政府投资审计资源的供需矛盾十分突出,科学整合审计资源是合理、高效利用现有审计资源的有效途径。审计资源整合首先从内部进行整合,以求得资源的内涵发展;其次要加强外部整合,充分调动和利用国家审计以外的审计力量。

1.1 审计资源的内部整合

内部整合是国家审计内部资源的整合,即在一些重要的投资项目中,打破处室的界限,与经济责任审计、自然资源审计、专项资金审计等结合起来,避免资源浪费。

1.2 审计资源的外部整合

一是整合社会相关专业人员人力资源。近10年来,我国各级政府在推进城乡一体化、提升城镇化的进程中,由政府投资建设的领域和资金量不断在拓展,涉及民生、教育等方方面面,适应新形势发展,政府投资审计中也需要不同领域的专业人才。但现阶段国家审计以财政、财务收支审计为主,专业人才尤其是既懂财务审计又熟悉工程专业的复合型人才则少之又少,同时由于受人员编制和经费的限制,国家审计机关不可能在短期内将此问题加以解决,给国家审计机关开展政府投资审计带来相当大的难度,为破解这一难题,成立工程审计专家库,通过摇号的方式聘请相关专家充实审计组,甚至将工程造价审核委托给符合条件的造价公司进行审核;二是整合社会审计资源。对于上级主管部门内审机构力量较强的系统内政府投资项目,或通过公开招标,或通过中介库摇号择优选择信誉好、专业性强的社会审计中介机构参与政府投资项目审计,充分利用审计中介机构的审计人力资源;三是整合内部审计资源。内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分,一些大型的单位和企业为加强对建设成本的管理和控制,设立了工程造价审核的专业人员并归口内部审计组织管理,且内部审计和外部审计工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和国家审计有相同之处。国家审计在工作中要利用这些内部审计的工作成果,提高工作效率,节约审计费用;四是整合行业主管部门资源。审计机关要在保持独立性的前提下,与交通、水利、国土等相关行业主管部门进行资源整合,将有关行业主管部门的专业技术手段与审计技术进行优势互补,实现信息共享,形成监督合力。

2 控制审计关键环节思路探讨

跟踪审计关键环节,随着跟踪审计工作的广泛开展而在不断变化,已经由工程实施阶段的招投标、材料设备采购等,不断地在拓展。如近年来随着征地拆迁规模增大,客观上存在用金钱换取拆迁进度导致补偿成本节节攀升的问题。同时,征地拆迁具有一次性、金额高的特点,又有评估商谈性质,往往产生权力寻私,容易滋生腐败现象,因此征地拆迁在跟踪审计方面应引起高度重视。笔者认为,审计机关根据形势发展,在过去传统跟踪审计重点环节基础上,还需要对以下几个环节进行强化,以适应现实工作需要(见图1)。

一是拆迁入户调查环节。当前事后审计由于房屋及附属设施已基本拆除完毕,或者协议已签订,同时补偿款已支付,审计时接触的资料多为书面材料,审计单位提供的数据真实性考证难、纠正处理更难。因此,在项目中跟踪审计组要选择部分项目,直接参与前期入户调查,现场审查资料真实性。

二是设计变更环节。由于实行公开招标,施工单位大量利润空间被挤去,为了增加利润,施工企业在实施过程中往往通过变更、修改计价等方式,以达到利润最大化的目的。且这种变更如果建设单位甚至设计单位的利益也参与其中时,在事后审计很难界定其合理性。如某道路建设项目中石山原设计是采取冲击爆破后开挖,建设单位提出改为炮机凿除挖掘和部分静态爆破的变更申请,理由为更安全,但建设成本比原设计增加了390%。跟踪审计组对其进行了详细的安全评估和成本分析后,认为原设计符合安全施工要求。为此审计组向主管部门下发审计建议,最终取消了该项变更,从而为政府节省了上千万的投资成本。

三是隐蔽工程环节。隐蔽工程量的确定是否属实,对决算审计的效果及最终工程造价产生直接影响,跟踪审计需要对隐蔽工程项目的工程量进行现场确定,如有必要,可通过计算、丈量、拍照、录像等方法取证,取得现场第一手数据资料和情况,并与监理、内审及建设部门的资料进行相互印证。

四是计量支付环节。现阶段,大部分的政府投资采用BT、BOT融资方式进行建设,因此跟踪审计一方面需关注建设单位资金的筹集计划是否与投资进度相衔接,有无大量资金闲置造成高额利息负担,导致国家资产的流失;另一方面也需关注施工单位是否通过虚报工程量,套取进度款,增加建设单位融资成本。

3 审计风险及防范探讨

3.1 审计责任方面的风险

在跟踪审计实施过程中,有的地方采取了派驻式的“贴身”跟踪审计方式,被审计单位对一些应由自己决定的事项,也让审计人员表态,这实际上造成了审计与被审计方责任不清,从而引发责任风险。国家审计机关开展跟踪审计,要准确把握自身定位,做到不缺位、不错位。开展跟踪审计应与其他审计一样,保持审计的独立监督者地位,不参与决策和管理,在法定的职权内开展工作,做到不越位。

3.2 审计质量方面的风险

由于审计人员的技术、水平和能力的限制,对聘请的外部人员业务指导不到位,审计人员在跟踪审计中,对有些问题没有及时发现,或者是对存在的问题未能做出正确的评价,提出的审计整改意见不恰当等,这些都容易形成质量风险。审计机关除应加强人力资源配备和人员培训,提高审计人员的专业胜任能力外,同时要加强审计质量控制,降低审计质量方面的风险。

3.3 腐败风险

中介机构作为营利性组织,以追求自身利益最大化为根本目的,其生存状况全依赖业务费收入,审计机关将部分权力授予中介机构运行,如果审计人员缺乏必备的职业道德和廉洁意识,则易诱发腐败风险。为此,审计机关应在择优选择基础上再进行利益冲突回避和筛查、在审计工作规范程序培训基础上再加强职业道德和廉政建设教育、在程序监督和质量控制基础上再增强反腐倡廉管理等。

4 把握审计处理方式方法探讨

跟踪审计的处理方式,包括审计建议、审计决定、审计专报等几种方式,关键是要把握好服务与监督平衡点,不能沦为管理工具。同时要克服“审计疲劳”,就是对跟踪过程中一些司空见惯的问题不再保持审计敏感性。通过巧用处理方式、多措并举,既能扩大审计成效,又能提高工作效率。如在跟踪审计过程中同时发挥各有关部门的职能作用,多方联动、密切配合,对加大审计力度起到事半功倍的效果,在重大事项上,通过审计专报报经行政首长讨论决定,避免矛盾激化。

5 后续管理思路探讨

一是建立项目动态管理平台,实现自动分类汇总。平台应满足审计机关对建设管理中存在的问题进行分类汇总的需要,通过在OA审计系统创建跟踪审计管理平台,全部实行网上自动分类管理,便于实行网上动态监控,并为审计综合分析提供翔实的第一手资料。二是加大审计成果转化。通过审计成果整合利用,搭建共享信息平台,从宏观着眼、微观入手,切实纠正审计中发现的问题,注意从体制上、制度上研究解决预防问题,促进管理。

总之,跟踪审计投入大、要求高,审计机关受人员力量限制,要量力而行,科学合理统筹安排审计工作计划,避免盲目扩大覆盖面,不能以降低审计质量为代价,要突出加大审计力度,有重点地把工作做深做透,通过点威慑面,才能取得好的审计成效,才能更好地发挥审计免疫作用。

参考文献

[1]朱爱娟.浅谈跟踪审计在工程造价审计中的应用[J].建筑工程技术与设计,2014(32).

[2]华烨.高校基建工程全过程审计控制点分析[J].浙江科技学院学报,2016(2):97-100.

政府投资项目审计监督办法 篇3

关键词：政府投；审计监督；科学管理；问题与对策

政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域，包括公益性和公共基础设施建设。近年来，随着我国经济社会的快速发展以及投资体制改革的不断深入，政府投资建设项目正逐年递增，对此，上杭县政府出台了《上杭县重点建设项目跟踪审计监督办法》、《上杭县政府投资工程管理暂行规定》、《上杭县重点建设项目效益综合评价办法(试行)》等系列文件，旨在加强对政府投资项目的管理，确保财政资金发挥最大效益。但审计中发现政府投资项目管理尚存在储多问题。下面，结合我县实际，对政府投资项目建设与管理过程中存在问题进行剖析，并提出审计对策。

一、政府投资项目建设审计发现的主要问题

1.项目建设前期准备工作不充分。部分项目开工前缺乏可行性论证，地质勘探不细，设计粗糙，施工过程中设计变更大，或者“边设计，边修改、边施工”；有的项目未经环评通过却匆匆上马-有的项目匆忙开工后，因拆迁受阻等原因被迫停工。导致工期延误，工程质量受到影响，造成政府投资损失。如我县曾经有个政府投资项目未经环评就进行建设，造成局部生态破坏，后项目被迫终止。

2.项目普遍存在超概算、超标准、超规模现象。2009年，我县完成政府投资项目审计8项。项目原本预算13562万元，送审造价17548万元，超过预算3986万元，超过29.39％；审计核减3719.94万元，核减率21.20％。造成以上问题的原因：一是建设单位批少建多，擅自提高建设标准，增加建设内容和规模；二是承建商采用不平衡报价法，先低价中标，然后通过虚增工作量、高套预算定额、虚增费率等手段提高工程造价，导致预算超概算，决算超预算，工程造价失控。三是管理费严重超支，从而加大了工程建设成本。

3.工程招投标行为不够规范。在我县已审结的政府投资项目中，或多或少存在招投标行为不规范现象。一是招投标过程走形式。施工单位事前已内定好，招投标只是为了程序上的需要，使其披上合法的外衣。二是化整为零规避招标。将项目化分为若干个小项目，以逃避招标。三是部分建设单位违反基本建设程序，先进场施工后招标投标。四是施工单位资质虚假。建设单位对投标施工企业资质审查把关不严，投标中资质挂靠情况比较普遍。五是“围标”“串标”较为常见。同一施工企业分别代表几家施工企业投标，人为控制投标价。六是招投标组织不严密。标书泄密，监督不到位，出现“暗箱操作”。

4.工程监理不规范，履行职责不到位。部分政府投资的建设项目应实行工程监理却没有实行。有的监理工作力度不够，监理工作不履职，对工程质量、计量、变更事项、进度和投资控制把关不严，造成签证不规范，不及时，甚至弄虚作假。有的甚至通过重复签证、假签证、利用隐蔽工程多签工程量等形式骗取工程价款，造成政府投资损失。如我县2009年对政府投资的某大桥的竣工结算审计，查出利用桥墩水下基础工程大幅多签工程量达21.95万元，审计人员对其进行认真核减，并追究了相关人员责任。

5.基建工程财务不够规范。一是没有严格执行《国有建设单位会计制度》，工程建设项目资金不单独建账核算，而是并人单位财务账中核算，导致工程项目的资金筹集、投资情况不能清晰反映；二是违反现金管理条例规定，用大额现金支付工程款，或以虚假票据套取大额现金；三是用收款收据作为支付工程款的凭据，或以建筑材料发票抵冲工程款，导致对方漏缴税费。

6.项目合同签订不规范，履约存在随意性。一是合同不严谨。合同条款表述不正确，责任不明确，权利义务不对等，调整的原则与范围、履行等重要内容含糊不清。二是缺乏合同管理理念。施工合同不被重视，习惯于行政管理取代合同管理，不善于利用合同方式和法律手段处理经济关系。合同履行能力差，履约存在随意性。

7.竣工决算不及时。我县2008、2009年共审计政府投资项目15项，至2010年1月底，尚有6个项目未进行竣工结算，致使建设单位的财务决算长期不能真实、完整地反映建设投资状况，不能为政府及时提供信息，从而影响了政府的投资决策。

二、加强政府投资建设项目管理的审计对策

造成以上问题的原因，主要是缺乏行之有效的监督管理办法，或在执行中力度不够。因此加强政府项目的管理与监督，是管好建设项目用好建设资金的关键所在。

1.坚持关口前移，全程跟踪审计。全程跟踪审计，包括以施工图预算为核心的事前审计、以工程结算为主要内容的期中审计、以项目决算为基础的竣工结算审计。全程跟踪审计可以防患于未然、在审计过程中提出切实可行的意见和建议，边审计、边整改，确保工程质量、避免损失浪费、发挥审计“免疫系统”功能。同时在我县已实行的重点项目会计委派制度的基础上，探索实施重点项目的审计员派驻制度以及认真执行《上杭县重点建设项目效益综合评价办法(试行)》规定的绩效评价制度。通过审计人员进驻重点建设项目的工作现场，对项目的资金使用全过程进行监管并对其产生的经济效益、社会效益进行科学评价。

2.加强项目前期管理，强化项目勘察、设计及概预算的控制。项目实施前要充分论证，精心准备。要认真做好地勘和规划工作，加强方案设计，通过经济技术分析、综合因素评价、多方案比对选优等手段，提高其可行性和科学性。要加强对设计的宏观审查和微观监督，强化工程投资项目估算工作，提高设计概算的精确度，做到既准确又合理，使之在项目建设中真正起到控制项目总投资的作用，减少项目超概算情况的发生。

3.进一步完善政府投资建设项目招投标工作。从设计、施工、设备、供应、监理等，实行全方位、全过程的招标，择优选择，杜绝工程招标过程中的不正当竞争行为。要营造一个公开、公正、公平、透明的招投标环境。要加大对招投标工作的监督检查力度，严格处理处罚违规违法行为。

4.完善政府投资建设项目工程监理制度。现场签证要一事一项一签，做到及时、全面、真实、合法，防止重复或虚假，不得事后补签证。同时，建设单位对工程现场签证单要预存备查，以避免添加涂改而多计工程量等现象发生。另外，建设、施工、监理等单位现场代表要熟悉项目设计施工图纸，经常深人施工现场，了解工程建设情况，协调一致，全面履行监管责任，保证工程质量，切实发挥好政府投资项目资金效益。

5.要规范合同管理，实行合同审查、备案制。工程建设合同是确定工程最终造价的重要依据。在合同签订时，建设单位要对合同严格把关审查，做到字斟句酌，确保没有歧义，不出漏。要推行工程施工合同示范条款及政府公共工程价款调整统一范本。在工程建设过程中，发现合同条款与实际不符的，要及时上报相关部门，补充或更正签订相关协议。项目管理部门应加强对建筑合同的管理，政府应在建设业主与建筑承包商签订工程合同的同时，指定专业部门对工程合同进行必要的监督，以维护合同的严肃性和双方的合法权益，保证建筑合同的合理、合法、有效，提高合同的履约度。

6.建立科学规范的财务管理制度。一方面，应健全财务管理制度。严格资金审批、使用，依法理财，依法核算，防止财务监管缺位。另一方面，可以试行财政集中支付制度。采取由财政部门集中支付的方式，提高资金周转效率。同时，应及时做好竣工项目的财务决算工作，从而真实、完整地反映建设投资状况，为政府及时提供有效信息。

7.完善监督体系，建立责任追究的长效机制。要注重预防，整合监督。强化人大权威监督，突出审计监督，重视公众监督，纪检、监察、财政、计划、建设等监管部门要形成监督合力。要建立和落实相应的项目评估制度、绩效审计制度、工程质量控制制度、工程廉政建设制度。并建立责任追究的长效机制。对因个人失职、失误、以权谋私而给项目建设带来重大损失的，不但要予以处罚，还应追究法律责任。确保政府投资项目成为

县政府投资项目审计管理办法 篇4

各乡镇人民政府，县直各单位：

现将《**县政府投资项目审计监督办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

**县人民政府

2014年4月3日

第一章 总 则

第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》、《湖南省国家建设项目审计监督办法》等有关法律法规，结合本县实际情况，制定本办法。

第二条 本县的政府投资项目必须依法接受审计监督。

建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询和代理等单位与政府投资项目有关的财务收支，也应当依法接受审计监督。

第三条 本办法所称政府投资项目包括下列投资或者融资为主的基本建设项目、技术改造项目：

（一）财政性资金占项目总投资的百分之五十以上的；

（二）政府投资者实质上拥有项目建设或者运营控制权的；

（三）接受或者使用社会捐赠、国际组织和外国政府援助、贷款的；

（四）社会公益性资金投资的；

（五）其他依法应当接受审计监督的；

（六）政府交办的其它项目。

第四条 县审计局按照管辖权限开展政府投资项目预算执行情况审计、竣工决算审计和绩效审计。

县审计局对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

县人民政府其他有关部门和金融机构，应当在各自的职责范围内协助县审计局做好政府投资项目的审计监督工作。

第五条 县审计局依法独立行使政府投资项目审计监督职权，任何单位和个人不得拒绝、阻碍县审计局依法进行政府投资项目审计。县审计局审计政府投资项目，可以向有关单位和个人调查取证，被调查的单位和个人应如实反映情况，并提供证据或材料。

第六条 县审计局应当定期向本级人民政府报告政府投资项目审计结果，并依照有关规定将审计结果向有关部门通报或进行审计公告。县审计局通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。

第七条 县审计局审计政府投资项目，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员或委托有资质的社会中介组织参加。县审计局应当加强对聘请人员和委托中介机构的监督管理。

县审计局从事政府投资项目审计的审计人员（包括临时借用、聘用人员，下同）在职期间不得在社会中介组织从事造价咨询、服务工作，且不能有直系亲属在社会中介组织从事本县造价咨询、服务工作。

第八条 县审计局和审计人员办理政府投资项目审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

第二章 投资项目计划管理

第九条 对本办法第三条规定的政府投资项目，县发展和改革局与政府投资项目主管部门应当自政府投资项目和投资计划批准（核准、备案）之日起20日内，将政府投资项目审批文件和投资计划抄送县审计局。

建设单位应当自项目开工后30日内将建设项目投资规模和资金来源及项目招投标资料、合同协议等基本情况报送县审计局。

财政评审中心应当在评审后7日内将评审结果报送县审计局。

第十条 对本办法第三条规定的政府投资项目，在竣工验收后，建设单位应在28日内主动将完整的工程结算资料报送县审计局进行审计。

对财政评审中心出具的评审结论，县审计局认为有必要审计的，应予以审计。

县审计局一般应当在审计通知书确定的审计实施日起按以下规定期限出具审计报告。对情况复杂，确需延长审计期限的，应当报经审计局主要负责人批准，且延长时间不得超过1个月。

（一）500万元以下（含500万元）的工程项目，20个工作日；

（二）500万元以上2000万元以下（含2000万元）的工程项目，30个工作日；

（三）2000万元以上5000万元以下（含5000万元）的工程，45个工作日；

（四）5000万元以上1亿元以下（含1亿元）的工程项目，60个工作日；

（五）1亿元以上的工程项目，90个工作日。

第十一条 县审计局应当将拟审计的预算执行审计、竣工决算审计项目和跟踪审计项目列入审计项目计划，报县政府批准后实施。

工程结算造价审计不纳入计划，县审计局根据送审情况合理安排。

第三章 审计内容

第十二条 实施政府重大投资项目跟踪审计，对建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程审计监督，主要审计下列事项的真实性、合法性和有效性：

（一）工程项目建设管理、实施情况；

（二）工程造价控制情况；

（三）工程资金管理及财务核算情况。

第十三条 实施政府投资项目预算执行情况审计，主要审计下列事项的真实性、合法性和有效性：

（一）项目投资情况；

（二）项目合同中与项目资金相关条款内容及履行情况；

（三）现场签证及设计变更情况；

（四）工程造价情况；

（五）项目设备、材料等物资采购和工程管理情况；

（六）项目的财务收支情况；

（七）项目的勘察、设计、施工、监理、咨询、代理等单位资质等级及其收取费用标准；

（八）依法应当审计的其他事项。

第十四条 实施政府投资项目竣工决算审计，主要审计下列事项的真实性、合法性和有效性：

（一）竣工决算报表和竣工决算说明书；

（二）项目规模及总投资预算的执行情况，资金到位情况以及对项目建设的影响；

（三）履行基本建设程序和有关政策措施执行及规划实施情况；

（四）征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询、代理等费用支出情况；

（五）招标投标的财务收支情况；

（六）项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资的列支内容和分摊、转出、核销情况；建设单位管理费提取和开支情况；

（七）交付使用资产情况；

（八）项目收入的来源、分配、上缴和留成使用情况；

（九）工程造价及工程价款结算和支付情况；

（十）现场签证及设计变更情况；

（十一）工程管理和工程质量情况；

（十二）税费的计提和缴纳情况；

（十三）依法应当审计的其他事项。

第十五条 实施政府投资项目绩效审计，县审计局在对政府投资项目有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，重点审查建设项目的经济性、效率性、效果性，并对其进行分析、评价和提出审计建议。政府投资项目绩效审计的主要内容：

（一）经济性，包括项目立项、可研审批（核准）、招标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制；

（二）效率性，包括项目立项、可研、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

（三）效果性，包括项目的预期目标、经济效益、环境效益、生态效益、社会效益情况。

第四章 审计实施

第十六条 县审计局应加强对隐蔽工程及工程变更事项的现场审计。凡较大变更事项（单项工程变更10万元以上），建设单位须通知县审计局进行现场审计监督，县审计局可以根据需要进行现场审计监督，也可利用其他部门的监督成果。

第十七条 建设单位以及与投资项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货、代理等单位（以下统称被审计单位），应当按照县审计局的要求提供资料，不得拒绝、拖延、谎报。被审计单位及其负责人对本单位所提供资料的真实性、完整性负责。

第十八条 对涉及工程造价审计的，审计人员需与建设单位和施工单位对审。审计组应当向建设单位和施工单位送达《工程造价对审通知书》，建设单位和施工单位应在收到通知书之日起10日内与审计组进行对审，逾期不对审的视为无异议；对相关单位、个人无正当理由不配合审计或拒不签署意见的工程项目，县审计局可根据相关的规定出具审计结论。

第十九条 实施跟踪审计的政府投资项目，项目实施过程中凡发生影响工程造价的事项，建设单位应及时通知审计人员到场进行审计监督；对跟踪审计中发现的问题，县审计局以书面形式督促建设、施工等单位在项目建设过程中及时整改，并按规定出具跟踪审计报告。

第二十条 凡应当报送县审计局审计的政府投资项目，须经县审计局进行工程造价审计后方可办理工程结算或竣工决算，工程造价以县审计局依法作出的审计结论作为结算依据。

建设单位在订立政府投资项目有关的各项合同时，应当在合同中注明：“必须经县审计局进行工程造价审计后方可办理最终竣工决算或工程结算；最终结算价款以县审计局的审计结论为准。”

县审计局出具工程造价审计结论之前，建设单位支付给施工单位的工程价款不得超过合同价款（合同价款调减的以合同调减后价款为准）的75%。

第二十一条 县审计局对社会中介组织出具的政府投资项目工程造价审计报告进行核查，有关社会中介组织应当予以配合。经核查，有关社会中介组织出具的政府投资项目工程造价审计报告存在问题的，该社会中介组织应当根据县审计局核查结果修改或者重新出具投资项目工程造价审计报告。

第五章 法律责任

第二十二条 被审计单位违反规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍审计的，根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条的规定处理。

第二十三条 单位和个人有下列违反政府投资项目规定行为之一的，根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条的规定处理：

（一）截留、挪用国家建设资金；

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

（三）违反规定超概算投资；

（四）虚列投资完成额；

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

第二十四条 对违反国家规定的财政财务收支行为，根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定处理。

第二十五条 社会中介组织承办投资项目工程造价审计、审核业务，有下列行为之一的，县审计局核查后向社会公告核查结果，并建议有关部门对其不良行为依法给予行政处罚：

（一）故意少算或者高估冒算工程价款的；

（二）为建设单位出具虚假审计报告的；

（三）其他的违法违纪问题。

第二十六条 工程结算中多计少计的工程款应按县审计局的审计报告予以调整。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的根据《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）的有关规定进行处理并依法追究有关人员责任。

建设单位未按县审计局的审计结论多付或多签证应付工程价款的，按本办法第二十三条进行处理。

第二十七条 建设单位擅自扩大建设规模或者提高建筑装饰、设备购置标准，擅自进行概算外投资的，根据审计署《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）的有关规定进行处理。

第二十八条 县审计局对被审计单位或其他相关单位、个人违反《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规规定的，依照其规定处理、处罚。

第二十九条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十条 县审计局聘请的外部人员或委托的社会中介组织在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，县审计局应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第六章 附 则

第三十一条 县审计局从事投资项目工程造价审计的经费（含跟踪审计成本和聘请专家及委托社会中介组织审计费用），由县财政据实安排。

第三十二条 本办法由**县审计局负责解释。

政府投资项目审计监督办法 篇5

【发布日期】1997-06-05 【生效日期】1997-06-05 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

南京市建设项目竣工决算审计监督办法

（1997年6月5日南京市人民政府令第64号）

第一章 总则

第一条 第一条 为加强对建设项目预算执行情况和决算的审计监督，检查竣工决算的合法性、真实性，正确评价投资效益，改善建设项目管理，根据《 中华人民共和国审计法》等有关法律规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 第二条 南京市审计局是本市建设项目竣工决算审计监督的主管机关。区、县人民政府审计机关按照法定职责分工，负责审计范围内的建设项目竣工决算审计监督工作。

计划、经济、建设、财政、建设银行等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好建设项目竣工决算的审计监督工作。

第三条 第三条 审计机关依照有关法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目竣工决算独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第四条 第四条 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

第五条 第五条 财政部门以及财政部门委托的建设银行对财政性资金以及其它相关资金投资的建设项目的预、决算，依法履行审计管理职能。

有资质的社会中介机构依照法律、法规的规定，独立办理建设项目竣工决算审计查证事项。

第二章 审计范围

第六条 第六条 凡本市使用下列资金不论采取何种建设方式建成的建设项目，根据竣工验收办法，符合竣工验收条件的，在竣工验收后由建设单位办理的竣工决算均应当依法接受审计监督：

（一）国家拨款；

（二）经政府部门、企事业单位确定使用的国有银行及其他国有金融机构的信贷资金；

（三）外国政府和金融组织的贷款、援款、捐款、赠款；

（四）政府组织或者其批准组织的集资、募捐、债券；

（五）国有资产占主导地位的单位的各项自筹资金；

（六）社会捐赠资金；

（七）其他法定国家建设资金。

本办法所称建设项目，是指使用前款规定资金的基本建设项目和技术改造项目。

第七条 第七条 建设项目竣工决算审计监督，以投资活动为主线。审计机关有权就审计事项的有关问题，向建设项目所涉及的主管部门、建设、施工、设计、供货、信贷等单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

第八条 第八条 审计机关根据建设项目投资主体单位或者联合投资项目主要投资主体单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。

第三章 审计监督的组织

第九条 第九条 对本市建设项目竣工决算的审计监督，以审计机关为主体，政府有关部门、单位的内部审计机构依法参与，并由审计机关负责组织实施。

第十条 第十条 审计机关按下列规定，对地方重大建设项目和政府投资为主的建设项目的竣工决算直接进行审计：

（一）市审计局负责以管辖范围内500万元以上的基本建设项目和1000万元以上的技术改造项目的审计；

（二）区审计局负责对管辖范围内300万元以上的基本建设项目和500万元以上的技术改造项目的审计；

（三）县审计局负责对管辖范围内100万元以上的基本建设项目和300万元以上的技术改造项目的审计；

（四）市、区、县审计局分别负责对本级政府指定的建设项目的审计。

以纳入审计工作计划、实施政府审计的项目，不得收取审计费用。

第十一条 第十一条 对审计机关负责直接审计以外的建设项目，按下列规定实施竣工决算审计：

（一）设有内部审计机构的部门或者单位，由其内部审计机构进行审计；

（二）未设内部审计机构的部门或者单位，由建设单位委托有资质的社会中介机构进行审计查证。

内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目的审计报告，由被审计单位报送有关审计机关、主管财政机关备案，接受监督。

第十二条 第十二条 有资质的社会中介机构对建设单位委托审计查证业务的收费，应当严格执行经物价部门核定的标准。对国家机关、群众团体或者没有经济、业务收入事业单位以及经济有困难的企业单位，可以按业务项目收费标准酌情予以减收。

第四章 审计工作计划

第十三条 第十三条 市、区、县审计机关根据上级审计机关的审计计划制定本级建设项目竣工决算审计的工作计划，并负责计划的组织实施和监督检查。

国家、省、市重点建设项目应当列入审计计划。

第十四条 第十四条 被审计单位或者其主管部门应当按规定向审计机关报送本竣工项目报表和下计划竣工项目报表。

第十五条 第十五条 审计机关制定建设项目竣工决算审计工作计划，应当以有关提供的全市竣工项目统计资料和审计单位报送的竣工项目报表为依据。

第十六条 第十六条 建设项目竣工决算审计工作计划下达后，被审计单位应当按规定接受审计机关的审计监督，不得拒绝、拖延、阻挠审计计划的组织实施。实施建设项目竣工决算审计工作计划涉及到其他有关部门和单位的，有关部门和单位应当予以配合。

第五章 审计程序

第十七条 第十七条 被审计单位应当在建设项目竣工验收结束后两个月内，依照规定向审计机关提供有关资料。

第十八条 第十八条 审计机关在实施审计三日前，应当向被审计单位送达审计通知书。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

第十九条 第十九条 审计机关派出审计组实施审计时，被审计单位应当提供如下资料：

（一）工程设计图纸和修改设计图纸、概算及审批文件；

（二）工程承发包合同、标书、施工预算、工程设计变更单及认定的竣工图；

（三）由建设单位审核签章后的工程决算。须经建设银行审核签章的建设项目工程决算，应当同时提供；

（四）财务、材料物资结算资料；

（五）历年投资计划、财务报表及其批复文件；

（六）工程项目验收资料、财产物资盘点资料及移交清单；

（七）银行往来及债权、债务对帐签证资料；

（八）工程财务决算报表及文字报告；

（九）建设、财政、建设银行等部门依法作出的审查结论；

（十）审计前的自查表以及审计机关要求的其他资料。

第二十条 第二十条 审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料，检查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

第二十一条 第二十一条 审计组结审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。

审计报告送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。

审计报告中的结论性意见与其他有权部门的审查结论不一致的，由被审计机关会商有关部门提出一致意见；经协商未达成一致的，提请其共同的上级人民政府裁决。

第二十二条 第二十二条 审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

审计机关作出的审计决定，应当做为建设项目竣工决算和工程财务决算的依据之一，财政、建设银行和建设项目行政主管部门应当配合审计机关落实审计决定。

审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。

审计决定自送达之日起生效。

第六章 审计内容

第二十三条 第二十三条 审计机关对建设项目竣工决算的审计主要包括以下内容：

（一）审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；

（二）审查建设项目是否按批准的初步设计和概算执行，有无概算外项目的提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无转移、侵占、挪用建设资金造成重大经济损失；

（三）审查施工单位编报的竣工决算有无高估冒算、虚报冒领工程款而造成增加建设成本；

（四）审查各项财务收支的真实性、合法性、合规性；

（五）审查交付使用、转移、核销的财产、物资的真实性、合规性和手续是否齐全；

（六）审查工程项目建设期间基建收入是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的违法、违纪问题，建设期间基建收入的财务处理是否符合国家规定。

第二十四条 第二十四条 建设项目的其它专项审计事项按有关规定执行。

第七章 法律责任

第二十五条 第二十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门应当在法定职责范围内予以制止，或者依据有关法律、法规、规章的规定作出处理、处罚决定。

第二十六条 第二十六条 对被 审计单位因高估冒算而多计、重计投资的建设项目竣工决算，由审计机关按以下规定处理：

（一）属国家及地方政府投资，尚未拨入建设单位的，按规定予以核减；已经拨入建设单位的，责令限期全额缴纳多计、重计部分的资金；

（二）属主管部门或者单位自筹的，责令限期半数缴纳多计、重计部分的资金；

（三）拼盘项目根据投资比例分别按照前

（一）、（二）项规定处理。

第二十七条 第二十七条 对被审计单位转移、侵占、挪用的建设资金，由审计机关责令限期按照原资金渠道归还。进行经营活动的，由审计机关决定收缴其经营收益。

第二十八条 第二十八条 建设项目的计划外投资及超规模、超标准的投资，由审计机关责令被审计单位从本建设项目竣工决算中剔除，并在本单位自有资金中冲减。

第二十九条 第二十九条 被审计单位虚例竣工项目尾工工程、隐匿结余资金、隐瞒或者截留基建收入和投资包干结余的，由审计机关责令其调帐处理；以投资包干结余名义违反国家规定擅自私分基建投资的，由审计机关全额收缴，并可视情节轻重，处以违反国家规定金额20％以下的罚款。

第三十条 第三十条 对工程竣工决算涉及施工、设计等单位违反国家规定多收建设单位的款项，由审计机关责令追缴。

第三十一条 第三十一条 对工程竣工决算涉及有关部门和单位向建设项目摊派、平调的各种资金、物资、设备，由审计机关责令退还原单位或者全部追缴。

第三十二条 第三十二条 审计机关通过实施处理、处罚取得的全部财物，一律上缴国库。

第三十三条 第三十三条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应当依法给予行政处分的，应当提出给予行政处分建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定；构成犯罪的，应当移交司法机关，追究刑事责任。

第三十四条 第三十四条 当事人对行政机关按照本办法作出的行政处理、处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议、也不起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第三十五条 第三十五条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，按照有关规定给予行政处分。

第八章 附则

第三十六条 第三十六条 内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目竣工决算实施审计监督或者审计查证，可以参照本办法规定的程序执行。

第三十七条 第三十七条 本办法施行中的具体问题由南京市审计局负责解释。

第三十八条 第三十八条 本办法自发布之日起施行。

政府投资项目审计监督办法 篇6

（2007年4月29日南宁市人民政府 南府发〔2007〕62号）

各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局（公司）：

日前，自治区党委常委、南宁市委马飚书记在市审计局编发的“关于南宁国际会展中心一期工程决算审计核减投资11亿元”的审计要情上作出重要批示：“市审计局开展的工程审计成绩突出，市委、市政府给予充分的肯定，并借此机会向全市审计战线的干部职工表示亲切地慰问！请市政府、市审计局进一步加强对我市政府投资项目的审计监督，特别是要进一步在全市开展政府投资项目的工程决算审计，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。全市各级政府各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作”。为了认真贯彻落实马飚书记的重要批示精神，进一步加强我市政府投资工程项目的审计监督和管理工作，现就有关事项通知如下：

一、各县、区人民政府和开发区管委会要高度重视政府投资项目的审计工作，在组织、人员、经费等方面为审计部门开展审计工作提供保障。各级各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作，确保我市政府投资项目审计监督和管理工作的顺利开展。

二、各级审计部门要严格按《中华人民共和国审计法》、《广西壮族自治区国家建设项目审计办法》等法律法规、本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照“全面审计、突出重点、确保质量”的原则，编制审计部门政府投资项目审计计划，报本级人民政府批准后实施。

三、审计部门实施政府投资项目审计，根据需要可聘请具有法定资格的工程技术人员或其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计，必要时也可通过公开招投标选择社会中介机构协助审计，所需经费由同级财政解决。

四、审计部门开展政府投资项目审计，应严格按国家审计署发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等规定进行，进一步加强和规范对我市政府投资项目的审计监督工作。

五、对我市政府投资的所有项目，各级财政部门要加强对项目建设资金预算和拨付资金的审核，各级审计部门要加强监督。今后政府投资项目的工程竣工决算，审计部门要加强工程决算审计和监督，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。

六、审计部门应切实提高政府投资项目的审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算；对审计发现多付的工程款，要责令建设单位负责追回；对上述问题及工程投资损失浪费等现象，应按有关规定追究建设单位及有关人员的责任。

七、审计部门在职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应及时移送司法机关或纪检、监察部门处理；对不属于审计机关法定处理职权范围内的问题，应当移送有关部门处理。

政府投资项目审计监督办法 篇7

审计机关要本着公开、公平、公正、诚实信用的原则, 采取公开招标的方式, 选用信誉高、力量强的造价咨询机构和人员参与政府投资项目审计, 这点已在暂行办法中明确了。但是有几点还需要加强。

一是应实行主动回避制度中没有涉到协审人员, 这是个很大漏洞, 由于现在造价人员流动性比较大, 常常是会出现人在某单位上班, 而资格证书在另一家单位, 这样就巧妙地规避了我们暂行办法中的回避制度只针对协审单位, 所以必须协审人在回避制度补充进去。当协审人与被审项目预决算书为同一个人时, 协审人应当主动回避, 不能接收该项目的审计。若违反了该规定, 取消协审人员资格, 并列入黑名单。进一步完善中介机构协审人员统计, 提供协审人员养老保险单证明, 动态控制协审人员流动性。

二是聘请专家, 建立专家库。审计机关由于行政编制的限制, 不可能拥有各行各业的专家。聘请专家, 建立专家库, 遇到问题能方便咨询, 同时, 能加强与社会和行业管理部门尤其是业内有影响人士的沟通, 发挥他们优势, 为审计工作提供服务。

2 积极参于组织审计现场, 这是一把利剑组织审计风险是与审

计质量紧密相关的, 如何控制参与组织审计的中介机构人员的行为, 保证组织审计的查证质量, 这是组织审计必须面对和解决的课题。要解决这一问题, 就必须加强现场管理, 强化过程监控, 具体要做到“五参与”。

一是参与审前收集有关资料, 以便掌握项目的第一手资料, 并审核资料的完整性;

二是参与审计组与建设单位和施工单位的沟通协调工作、核对、签证, 掌握整个审计全过程的情况和问题, 及时调整方向和目标;

三是参与现场踏勘, 核对联系变更单的真实情况;四是参与疑难问题解决, 负责召集重大审计事项的研究;五是参与协审单位意见反馈会, 对审计组起草的审计报告, 在送被审计单位征求意见前进行初审, 以确保审计查证质量。这几点在组织审计协审项目实行审计组长负责制的主要职责已得到体现。

3 强化组织审计复核检查, 这是控制组织审计质量最重要的关口

审计复核检查是审计部门有效防范组织审计风险的重要手段, 是审计质量控制体系的重要组成部分, 也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为、控制审计质量的重要保障。

完善审计结果复核制度。审计业务执行中, 主审人员要对协审人员的审计结果进行检查, 重点检查工程量和计算口径两方面内容, 如在工程量计算上是否符合计算规则, 工程量是否到现场进行核对, 招标文件精神、合同口径及与工程造价结算书的计算口径是否一致等, 及时对审计评价和审计报告要由主审、复审、审计业务会议充分研究讨论、审定, 做到审计评价和审计意见具有足够的审计依据。

4 协调工程造价审计, 沟通必不可少

为了协调内、外部关系, 审计机关必须建立工程造价审计协调体系, 着重开好“三个会”。

4.1 审计业务会议

审计组长应及时向分管局长和审计业务会议汇报疑难问题或已查明的问题, 加以会诊, 剖析问题形成的原因, 明确责任, 分析施工单位的心理需求等。使审计组上下形成统一口径, 审计机关始终掌控主动权。

4.2 建设单位协调会

审计组与建设单位初步交流工程审计中发现的问题, 掌握建设单位的看法和态度。同时, 了解、掌握建设单位具体人员与施工单位的关系和相关情况, 为开好施工单位协调会作好充分准备。

4.3 施工单位协调会

通过组织上面三个协调会, 明确目标、了解掌握有关情况。在协调会上, 让施工企业充分表述自己的想法和理由, 注意发挥建设单位的积极作用, 进而达成协调会议纪要, 以防事后反复, 并做好相应后续工作。

5 健全组织审计质量考核机制, 对违法行法加以严惩

在政府投资项目组织审计管理暂行办法中关于组织审计质量考核细则方面没有涉及, 所以必须制定完善质量考核的评价和处理办法。

考核采用百分制。

质量考核细则如下:

工程量计算考核:工程量计算一般错误扣2分/处, 单位换算错误5分/处。价格取定考核:价格取定一般错误扣2分/处, 主要材料错误5分/处。

定额单价考核:定额单价一般错误扣2分/处, 单价偏差10%以上扣5分/扣。2分/处,

取费考核:取费一般错误扣

6 新形势下新情况不断出现

社会中介机构中有的不仅是协审人角色, 而且还是施工单位的角色。就可能会出现自己做决算, 自己审计, 自己施工这情况。这种可怕的现象往往又很隐蔽, 难以发现的, 现在协审人做施工不是自己出面的, 而是挂靠在某一个单位, 然而真正的施工方就是协审人, 在表面的资料是做天衣无缝的, 根本找不到任何问题。这种现象如何来避免, 如何解决?除了用回避制度来制约外, 能否有更好的办法呢?值得我们探索和思考。

7 创新利用应用计算机软件

政府投资项目审计监督办法 篇8

关键词:政府采购;审计监督

目前,政府采购制度改革已经进入到了深化阶段,如何充分发挥审计部门的监督作用,保障改革顺利实施,以便规范采购管理工作、节约采购费用、提高经费使用效益服务,这是当前摆在审计人员面前一项十分紧迫的课题。

一、加强政府采购审计监督的必要性分析

(一)是确保采购效益最大化的有效途径

政府采购活动是一种市场经济活动,必须遵循效益最大化的原则,效益最大化主要就是指经济效益最大化。这一原则要求政府采购活动应科学合理地控制经费支出,保证满足政府对物资、工程和服务的需求,努力实现市场机制与政府采购机制、社会效益与经济效益的最佳结合。通过审计可对采购资金的来龙去脉进行全方位管理调控,堵塞经费消耗过程中的各种漏洞,有效地提高采购经费使用效益。

(二)是加强廉政建设维护政府利益的需要

通过审计可对政府采购人员履行职责情况做出客观公正的评价,堵塞管理中的漏洞,提高管理水平和管理质量。同时使各项采购活动在公开、公正、公平、透明的环境中运作,形成计划主管部门、财务部门、审计部门、采购部门和供应商等全方位参与监督机制,能有效抑制“灰色交易”、“暗箱操作”等现象的发生,是从源头上预防和遏制腐败行为滋生的重要手段。

(三)有利于各项采购制度的建立和完善

通过审计可对现行采购制度的严密性、可行性作出评价,在审计过程中发现制度存在的漏洞和不足,提出建立和完善各项采购制度的措施。

二、现行政府采购审计监督的缺失

(一)采购审计法规制度还不够完善

依法审计是审计工作的基本要求。现行的审计法规已不能完全适应当前开展采购审计工作的需要。因此要尽快建立政府采购审计规范并逐步加以完善。当前政府各级审计部门要发挥主观能动性,克服等靠观望等消极思想,结合本单位采购开展情况合理界定采购审计的范围和内容,科学制定采购审计的程序方法、评价标准以及审计成果利用等采购审计工作规程。

(二)采购审计方法还很单一

政府采购审计是伴随政府采购制度改革出现的,是一个全新的审计领域,面对多种审计对象,没有固定模式和方法借鉴,而目前审计人员还是主要采用查账的单一方式进行审计。要力求建立查账与查事相结合、查经费收支与考核采购成果相结合、查内控与查职能相结合、查上与查下相结合、查外与查内相结合的审计方法新体系。

(三)采购审计人员素质还不够高

突出体现在:人员变动快、成份新,基础各异、素质参差不齐,知识滞后、业务能力不强等等。另外,审计人数少与审计任务繁重之间的矛盾,长期以来没有得到有效解决,制约着审计工作的深入开展。以现有审计队伍规模、审计人员素质,要按照全面审计、全程审计、全方位审计的要求,对政府采购活动实施监督,难度较大。

三、加强政府采购审计监督的几点对策

(一)加强对采购过程的全程审计监督

采购过程的全程审计监督包括:采购预算审计,采购程序审计,采购管理审计,采购效益审计四个方面的内容。其中,采购预算审计包括预算编制是否遵循法定程序,是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析;采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理;采购程序的审计包括采购计划是否得到有关部门批准;采购活动是否按计划进行;采购方式的选择是否合理、是否符合规定的要求;采购管理的审计包括计划主管部门是否从计划的下达到产品的验收实施全过程的管理;财务部门对采购的管理是否从资金分配延伸到使用环节;采购效益的审计包括经济性审计,即是否实现货币价值最大化,财产物资的利用是否充分、有效。

(二)加大采购审计监督人才的培养力度

政府采购工作不同于一般的事务性工作,具有很强的科学性、技术性和专业性,涉及到政治、经济、市场营销、经济法律等多方面知识,对从业人员要求较高。审计人员作为政府采购活动的监督者,对其素质要求更高,不仅需要熟悉预算、合同、招投标等法律知识,还要具备建筑、设备、质量等专业知识,不仅要掌握采购程序和谈判技巧,还要有较高的审核各类采购文件的能力。为此,要重视培养和提高审计人员素质,通过举办学习班、鼓励岗位自学等方法,促进审计人员认真学习,提高自身素质。

政府投资项目审计监督办法 篇9

资企业投资管理暂行办法的通知

龙政办〔2011〕33号

龙岩工贸发展集团有限公司、龙岩交通发展集团有限公司、龙岩城市发展集团有限公司：

《龙岩市人民政府国有资产监督管理委员会所出资企业投资管理暂行办法》已经市政府第68次常务会议研究通过，现转发给你们，请认真贯彻执行。

龙岩市人民政府办公室 二○一一年二月二十四日

龙岩市人民政府国有资产监督管理委员会

所出资企业投资管理暂行办法

第一条

为依法履行国有资产出资人职责，规范企业的投资活动，提高企业投资决策的科学性和民主性，有效防范投资风险，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、法规，参照中央、省企业投资监督管理的有关办法，结合我市实际，制定本办法。

第二条

本办法适用于龙岩市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）依法履行国有资产出资人职责的企业（以下简称所出资企业）以及全资、控股子企业（以下将所出资企业以及全资、控股子企业统称企业）。

第三条

本办法所称的投资主要包括企业用货币资金、实物、股权、有价证券或无形资产等实施的投资活动。

（一）对外投资（含设立全资企业、控股参股企业、合资合作、收购兼并、对出资企业增加注册资本等）。

（二）固定资产投资（含基本建设和技术改造等固定资产投资）。

（三）金融投资（含投资商业银行、非银行金融机构以及证券投资、期货投资、委托理财等）。

（四）其它形式的投资活动。

第四条

市国资委依法对企业的投资活动进行监督管理，其职责如下：

（一）组织研究国有资本投资导向，提出结构调整指导意见。

（二）评审投资计划，监督、检查投资计划的执行情况。

（三）对投资项目实行分级分类管理。

（四）组织开展投资分析活动，必要时对重要投资项目和金融投资项目组织实施稽查、审计、后评估等动态监督管理。企业的投资计划执行及项目实施情况，纳入企业经营业绩考核体系。

（五）调动和保护企业投资积极性，指导企业建立健全投资决策程序和管理制度。

（六）《中华人民共和国企业国有资产法》规定的其他法定职责。

本办法所称的重要投资项目是指按规定需要报国家和省政府、市政府投资管理部门（以下简称行政主管部门）核准的项目；单项投资额度6000万元（交通、城市基础设施建设项目10000万元，指人民币，下同）以上的项目；资产负债率达到70%（交通、城市基础设施建设项目达到80%）继续投资的项目。

第五条

企业是投资活动的责任主体，企业必须完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制，建立规范科学的投资决策和资本运作程序；必须依据本办法并结合本企业实际制定和完善投资管理办法，建立健全科学民主决策、投资风险控制和投资失误责任追究等管理制度，并报市国资委备案。

第六条

所出资企业监事会负责对企业执行本办法的情况进行监督检查，并向市国资委报告有关情况。

第七条

企业投资活动和市国资委对企业投资活动的监督管理应当遵循以下原则：

（一）符合国家发展规划和产业政策、龙岩市经济与社会发展的总体要求和国有资产布局结构调整方向。

（二）符合企业布局和结构调整方向。

（三）符合企业发展战略和规划。

（四）突出主业，有利于提高企业核心竞争力。

（五）非主业投资应当符合企业结构调整、改革改组方向，不影响主业的发展。

（六）符合企业投资决策程序和管理制度。

（七）投资规模应当与企业资产经营规模、资产负债水平和实际筹资能力相适应。

（八）充分进行科学论证，预期投资收益应不明显低于国内同行业同期平均水平。

本办法所称的主业是指由企业发展战略和规划确定的并经市国资委确认公布的主要经营业务；非主业是指主业以外的其他经营业务。

第八条

企业应当依据其发展战略和规划编制投资计划，投资计划主要包括以下内容：

（一）投资规模及资金来源与构成。

（二）主业与非主业投资规模。

（三）投资项目基本情况（包括项目内容、投资额、资金构成、投资预期收益、实施年限、续建项目上一的计划执行情况等）。

（四）投资计划项目汇总表。

（五）项目出资企业的财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）。

（六）其它需要说明的内容。

企业投资计划中的投资项目是按照企业投资管理制度规定由董事会或总经理办公会议研究决定的投资项目（包括子企业的投资项目）。

第九条

企业投资计划的编制和管理按照以下程序进行：

（一）企业应于每年1月底前报送投资计划方案。

（二）市国资委对企业投资计划方案进行评审，并自收到齐全合规材料受理之日起10个工作日内反馈评审意见；由于特殊原因不能在10个工作日内反馈评审意见的，最多可以延长5个工作日，并及时通知企业，说明延期理由。

（三）企业根据市国资委的评审意见，组织修改完善投资计划方案，提交董事会或相应决策机构审议并决定后，将决定的投资计划报送市国资委备案。

第十条

企业应当严格执行投资计划。

企业如遇特殊情况需调整投资计划的，应当充分说明原因及调整内容，由企业于每年7月10日前报送市国资委备案，并按规定程序申报预算调整计划。

第十一条

市国资委对企业的投资活动实行分类监管

（一）需向市国资委报告的项目：

1．已列入经市国资委评审的企业发展规划内的主业，单项投资额3000万元（含3000万元）（交通、城市基础设施建设项目6000万元）以内的投资；

2．企业原有的生产经营性设备的日常更新改造项目，由所出资企业负责管理。但应在报送投资计划执行情况时将企业的设备更新改造投资情况一并纳入分析报告报送市国资委。

3．市政府指定的项目（包括代建项目）。

以上投资项目由所出资企业按其规定的决策程序决定，直接纳入投资计划；所出资企业应在开展项目前期工作前向市国资委报告，其中，需要报行政主管部门核准的投资项目，所出资企业应在上报行政主管部门的同时，抄报市国资委，并将行政主管部门的核准意见向市国资委反馈。

（二）需报市国资委备案的项目：

已列入经市国资委评审的企业发展规划内的主业，单项投资额在3000万元—6000万元（不含6000万元）的项目（交通、城市基础设施建设项目投资额在6000万元以上，10000万元以下的项目）。

（三）需报市国资委审核或核准的项目：

1．已列入经市国资委评审的企业发展规划内的主业，单项投资额在6000万元（含6000万元）以上，9000万元以下（含9000万元）的项目（交通、城市基础设施建设项目单项投资额在10000万元以上，15000万元以下的项目）；

2．未列入国资委评审的企业发展规划内的主业项目；

3．企业投向省外、境外、非主业、非控股、非经营性的投资项目；

4．投资商业银行、典当、期货、股票及基金等金融投资项目；

5．拟从市级国有资本收益中申请安排资本性支出的投资项目；

6.资产负债率达70%继续投资的项目（城市基础设施建设项目可放宽至80%）；

7．企业增加注册资本和新设子企业；

8．企业认为应报市国资委核准的项目；

9．市国资委另有规定要求核准的项目。

其中，企业投向省外、境外及投资额在9000万元（不含9000万元）（交通、城市基础设施建设项目投资额15000万元）以上的投资项目和资产负债率达70%继续投资的项目（交通、城市基础设施建设项目放宽至80%），市国资委审核后报市政府批准。

所出资企业应严格控制第三层级及其以下子企业的对外投资，要通过管理制度和相关程序使第三层级及其以下子企业原则上不再具有投资功能。

本办法所称的企业层级，以所出资企业为第一层级，以所出资企业直接投资设立的子公司为第二层级企业，以第二层级企业直接投资设立的子公司为第三层级企业，以此类推。

第十二条

企业申报投资项目时，应当提供以下材料：

（一）书面报告。

（二）项目建议书或项目申请报告（行政主管部门核准的项目）或可行性研究报告。

（三）董事会或相应决策机构决议。

（四）按市国资委规定需提供的项目法律意见。

（五）企业近期财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）。

（六）其它需要说明的事项。

第十三条

企业投资项目实施过程中出现下列情形的，应当重新履行投资决策程序，并由所出资企业将决策意见及时书面报告市国资委：

（一）对投资额、资金来源及构成进行重大调整，致使企业负债过高，超出企业承受能力或影响企业正常发展的。

（二）股权结构发生重大变化，导致企业控制权转移的。

（三）投资合作方严重违约，损害出资人利益的。

第十四条

市国资委建立企业投资分析报告制度，所出资企业应当按照市国资委的要求报送企业投资分析报告。

（一）所出资企业应当在每月5日前向市国资委报送上月度投资分析报告，次年1月底前报送上投资分析报告。

（二）所出资企业的投资分析报告，应当全面反映企业国有资本结构调整情况、投资计划执行情况、金融投资情况、项目投资收益情况等。主要内容包括：

1．投资计划执行情况，包括文字说明及投资计划完成情况表。

2．在建市重点项目投资完成情况（包括本计划目标完成情况、工程形象进度、资金来源及落实情况、存在的主要问题、采取的对策措施以及需要有关部门协调解决的问题等）及省市重点项目投资完成情况表。

3．重要投资项目前期工作开展情况

第十五条

在投资项目竣工验收后，企业应组织投资项目的后评估工作。重要投资项目的后评估报告，由所出资企业报市国资委备案。市国资委将根据需要，有选择地开展项目稽查、审计和后评估。

（一）企业应当在每个会计企业财务决算完成后，根据企业财务决算报告有关情况将企业投资完成情况和分析材料报送市国资委。

（二）投资项目完成（竣工）一年后，企业应当组织投资决策后评估工作，重要投资评估报告应及时上报市国资委备案。

第十六条

企业投资事项出现以下行为的，要及时查明原因，情节严重、致使企业遭受重大损失的依照有关规定追究企业有关人员的责任，并按相关规定进行处理，涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理：

（一）未按规定上报核准的；

（二）未按规定要求进行可行性论证和集体研究进行决策，擅自决定重大投资事项的；

（三）对明确规定不得投资的项目进行投资的；

（四）对应备案和报告的事项未及时备案和报告的；

（五）上报时谎报、隐瞒重要情况的；

（六）与投资合作方恶意串通或进行不规范的关联交易的；

（七）通过漏报、瞒报、“化整为零”等方式故意逃避核准（审批）的；

（八）干预中介机构独立执业并发表意见的；

（九）因投资事项涉及的合同实施不当造成重大损失的；

（十）经国资委组织的专家委员会评估，企业各项目投资实施整体效果差的。

（十一）因管理不善发生重大质量和安全事故的；

（十二）损害国有出资人权益其他行为的。

市国资委相关责任人员监管不力的，市国资委应当责令其改正；情节严重的，依法依规处理。

第十七条

本办法由市国资委负责解释。

第十八条

本办法自发布之日起施行。

附件：企业投资项目核准、备案、报告工作规程 附件：

企业投资项目核准、备案、报告工作规程

根据《龙岩市人民政府国有资产监督管理委员会所出资企业投资管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），制定本工作规程。

一、申报

企业上报核准、备案项目时，所出资企业应履行其内部决策程序，由董事会(未设董事会的为总经理办公会)审定并做出决议后，向市国资委提出申请，并按照《暂行办法》第十二条的规定提供相关材料。其中：备案项目还需填报《企业投资项目备案表》一式五份。

企业函告报告项目时，所出资企业应按照《暂行办法》第十三条的规定向市国资委提供相关材料。

二、受理

市国资委对所出资企业提交的核准、备案、报告材料进行审查，材料齐全、符合要求的，予以受理；材料不齐全或不符合要求的，应在5个工作日内一次性告知所出资企业补齐。

三、审核

（一）核准。市国资委在受理后的20个工作日内向所出资企业提出审核意见。

需报市政府批准的项目，市政府批准所需时间不计算在上述规定期限内。

（二）备案。市国资委在受理后的15个工作日内向所出资企业出具备案意见。

因特殊情况在规定的期限内不能完成核准、备案审核工作的，市国资委应向所出资企业说明原因。

（三）报告。市国资委对报告事项一般不予函复；如对报告事项有异议，应在受理后的10个工作日内向所出资企业反馈意见。

四、其它

所出资企业应将其审查企业固定资产投资的核准项目或主业内的重要投资项目的方案、可行性研究报告和初步设计等论证工作安排事前告知市国资委，市国资委视情参与相关工作。

所出资企业应对所有申报材料内容的真实性负责。企业以拆分项目、提供虚假材料等不正当手段取得核准、备案文件的，市国资委有权撤销对该项目的核准和备案，并对有关人员按照《暂行办法》第十六条的规定处理。