货币资金中小企业论文

摘要：货币资金贯穿于企业生产经营的始末，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，对企业具有举足轻重的作用；货币资金又具有高度地流动性和控制风险，对企业资产的安全性和完整性关系重大，因此，加强货币资金的财务监控，提高货币资金的使用效益，对企业具有重要的现实意义。下面小编整理了一些《货币资金中小企业论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

货币资金中小企业论文 篇1：

中小企业货币资金内部控制问题及对策探讨

摘要：随着中国经济的发展，中小企业在国民经济中扮演着越来越重要的角色。外部环境不确定性日益增加，使得竞争环境也变得更加严峻，中小企业在日益激烈的市场竞争中面临的风险和挑战也越来越大。货币资金的重要性对于中小企业来说不言而喻，货币资金的安全，直接关系到中小企业的经营活动是否能正常运转，以及运转效率的高低。本文从内部控制五要素角度，对于现阶段中小企业货币资金内部控制制度的现状进行了分析和阐述，并针对其中存在的一些问题，提出了相应的完善对策。本文认为货币资金内部控制制度对于中小企业而言更为重要，中小企业由于其自身的特点，更应重视货币资金内部控制制度的建设，中小企业通过对货币资金内部控制进行建立和完善，有助于提高中小企业自身管理水平，从而提高自身的竞争力，实现可持续发展。中小企业应根据自身的业务特点建立货币资金内部控制制度，并根据企业的发展对货币资金内部控制制度进行不断的完善。

关键词：中小企业;货币资金;内部控制;问题;对策

货币资金对企业来说尤为重要，从企业最开始的设立、到企业的成长期、成熟期，直至企业的消亡，都离不开货币资金，它贯穿于企业的整个生命周期。货币资金内部控制是企业实施内部控制活动非常重要的环节，其管理水平的高低对于企业货币资金的安全性、有效性有着直接的影响，货币资金内部控制如果出现问题，轻者会使企业的财产或声誉遭受损失，情节严重的话可能会对企业的生存和发展产生直接威胁。随着当今经济全球化进程进一步加快和中国经济的发展，中小企业在国民经济和社会发展中的地位，以及所发挥的作用也日益显著，而中小企业由于其自身的原因，缺乏对于货币资金内部控制重要性的认识，在进行货币资金内部控制的过程中存在一些问题。本文将针对中小企业货币资金内部控制中存在的问题及针对这些问题的对策进行相关探讨。

一、中小企业进行货币资金内部控制的必要性

(一)可以确保中小企业货币资金的安全性、完整性、合法性

货币资金是企业流动性最强的资产，在实务中很容易出现被侵吞、挪用等现象，另外随着互联网的发展，在实务中利用互联网技术进行诈骗，从而使企业蒙受财产损失的案例也是层出不穷。建立货币资金内部控制制度，通过不相容职务、财产清查等一系列控制制度的设立，可以降低中小企业货币资金被侵吞、挪用的风险，确保中小企业货币资金的安全性、完整性及合法性。

(二)有助于加快中小企业货币资金的周转，提高经济效益

中小企业具有体量轻、融资渠道有限、资金短缺、抗风险能力差等特点，通过合理制定货币资金计划、预算、加强收款、推迟付款、使用现金浮游量、集中管控等管理措施，有助于中小企业合理安排资金，保证其经营活动的正常开展，加快货币资金的周转，提高货币资金的使用效率，有利于企业扩大再生产，提高经济

效益。

(三)有助于提高中小企业的内部管理水平，提升其自身竞争力和抗风险的能力

中小企业进行货币资金内部控制的过程，是降低财务风险和经营风险的过程，也是中小企业内部管理水平提升的过程，更有助于中小企业提升自身的竞争力和抗风险的能力。

二、中小企业货币资金内部控制的现状及存在的问题

中小企业在对货币资金内部控制进行管理的过程中存在一些问题，本文将从内部控制五要素展开进行分析。

(一)中小企业货币资金内部控制环境薄弱

1.企业管理层货币资金内部控制意识淡薄、管理水平低下

企业管理层的管理哲学和经营风格对于企业的影响较大，也影响着企业文化的形成。很多中小企业管理者有着严重的“重业务，轻财务”的观念，对财务的认识和理解不足，在很多企业中财务部门被归为“不创造价值”的后勤部门，在货币资金管控方面由于对货币资金内部控制重视不足或缺乏系统、全面的认识，认为货币资金只要保证“安全性”即可，因此在很多中小企业中，存在由管理者的亲戚担任出纳岗位，并负责货币资金收支所有环节等现象。上述观念并非从制度上对货币资金进行控制，也更缺乏从整体上对于货币资金进行管理。

2.财务人员整体素质不高

首先，专业能力不高。中小企业在对于财务人员进行聘用的时候，并没有制定出严格的标准，后续也缺乏专业能力的继续教育和培训，从而使得部分财务人员业务专业能力较差;其次，法制观念薄弱、职业道德存在问题。中小企业由于货币资金内部控制制度不健全、有些制度只是流于形式，在对于员工法制观念和职业道德建设方面不足，从而使有些财务人员存在盗窃、挪用、侵占企业货币资金的情况。最终使企业遭受經济、名誉等损失。

(二)中小企业缺乏货币资金风险评估流程

风险评估，是指企业及时识别风险、针对识别出的风险进行系统分析、进一步制定出风险应对策略的过程。中小企业在货币资金内部控制过程中缺乏对货币资金进行风险评估。

1.中小企业缺乏对风险进行识别的过程

企业开展风险评估，首先应对潜在的各类风险进行系统的归类和全面的识别，找到风险源并确定相应的风险承受度。中小企业在货币资金内部控制的过程中缺乏对于风险的识别。

2.中小企业缺乏对于风险进行系统的分析过程

识别出风险后，企业应利用现有的风险管控经验，采用科学的方法，对识别出的风险进行分析和排序，确定应重点关注和优先控制的风险。中小企业在进行货币资金内部控制时，缺乏风险分析。

3.中小企业缺乏根据分析的风险制定相应的风险应对策略的过程

中小企业应根据风险分析的结果，结合自身风险承受能力及风险与收益的考量，提出有针对性的应对措施和方法。中小企业在进行货币资金内部控制的过程中，缺乏对于风险进行识别、分析的意识，无法根据分析的结果制定相应的应对策略。

(三)中小企业货币资金风险控制活动薄弱

1.货币资金不相容职务未进行有效的分离

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，有很多中小企业出于成本考量，在进行货币资金内控的过程中，未做到不相容职务相分离，出现财务一人长期身兼多职的情况，比如：出纳和会计由一人长期担任。不相容职务未进行有效的分离，缺乏有效的稽核、牵制、监督体系，使企业财务的风险敞口加大，对于货币资金内部控制而言，加大了货币资金被贪污、挪用的风险。

2.货币资金缺乏科学的授权审批控制制度

一些中小企业在进行货币资金管理的过程中，未建立科学的授权审批制度，只建立了常规授权，对于特殊事项缺乏特别授权制度，对于重大事项缺乏集体决策或者联签制度。另外在实际执行过程中，有的企业还出现货币资金，未经过严格审批或者越权审批等不合理的现象。

3.貨币资金未进行有效的盘点

企业通常都会建立关于现金和银行存款、票据等相关财产的日常管理制度，以及确保财产安全的定期清查制度。在中小企业货币资金管理的过程中，由于相关管理制度薄弱，或者相关人员未严格按照制度去执行，造成了货币资金未进行有效的盘点，可能会造成账实不符问题，从而给企业造成损失。

4.缺乏货币资金预算控制及相应的绩效考评控制

一方面，很多中小企业缺乏预算管理，对预算管理不重视，使得货币资金管控处于“无计划”状态;另一方面，很多企业虽然建立了全面预算体系，但在实际执行中仍存在一些问题：首先，预算没有与企业发展战略目标相关联;其次，货币资金预算编制不科学。在预算编制的过程中只是财务部一个部门在闭门造车，缺乏业务部门参与;再次，对于货币资金预算控制环节松懈。存在超预算或未列入预算的经济活动，预算调整过于随意;最后，未建立绩效评价制度。仅对预算执行金额的完成情况进行统计，未考虑资金使用效果，也未建立绩效评价及奖惩制度。

(四)中小企业在执行货币资金内部控制中缺乏有效的信息沟通

1.中小企业在货币资金内部控制的过程中未进行有效的沟通

货币资金内部控制不是财务部门一个部门的工作，货币资金渗透到企业的各个业务环节，企业的每个部门、每个人都要参与其中且切实执行，但在实际的工作中，由于有些人缺乏对货币资金内部控制重要性的认识，使得中小企业在货币资金内部控制具体执行时流于形式。

2.中小企业信息化建设薄弱

中小企业信息化建设薄弱，一方面是由于中小企业对于信息化认识不足;另一方面是信息化建设需要大量的投入，有些中小企业不愿意投入。这就很容易形成“信息孤岛”，各业务部门在实际的工作过程中，无法实时地掌握财务信息，财务部门也无法实时了解业务信息，内部信息不透明，有时还会出现虚假或有误的信息，无法对于信息进行有效的洞察，从而降低货币资金的使用和管理效率。

(五)中小企业在执行货币资金内部控制时缺乏必要的内部监督

很多中小企业由于对财务重视不足以及出于成本控制等诸多因素的考虑，组织结构中很少有审计部门。一个持续健康运转的企业离不开监督机制，货币资金管理工作中由于缺乏内部审计，使得在对管理者和财务人员进行管理的过程中缺乏约束机制，从而无形中为管理者及财务人员贪污挪用等舞弊行为提供了条件。

三、改善中小企业货币资金内部控制的对策

(一)加强中小企业货币资金内部控制环境的建设

1.不断提升中小企业管理层货币资金内控意识和管理水平

首先，应加强管理层对于货币资金内部控制的进一步认识和理解，使其能够依照货币资金内部控制规范，制定出与本企业相适应的货币资金内部控制制度;其次，应完善中小企业法人治理结构，从制度上完善中小企业货币资金内部控制制度;最后，对于货币资金内部控制除了保证其安全、完整，更要注重货币资金的管理，提升货币资金使用效率，从而实现货币资金管理的良性循环。

2.提升财务人员整体素质

中小企业应注重财务团队的建设，以及财务团队专业能力的提升。首先，中小企业在选聘财务人员时应制定相应的标准;其次，企业应加强财务人员后续的继续教育和培训，以增强财务人员的知识储备和专业能力的提升;如果企业整体财务水平，无法支撑企业货币资金内控的搭建，也可以考虑聘请外部专业团队来进行辅助和解决;最后，中小企业应加强财务人员法制观念和职业道德建设，并将法制观念和职业道德建设，作为企业文化的重要组成部分。

(二)中小企业应建立货币资金评估流程

中小企业在进行货币资金内部控制过程中，应建立货币资金评估流程，针对中小企业货币资金内部控制目标，结合货币资金的内容和中小企业的具体情况，对货币资金内部控制过程中的风险进行识别、分析，制定相应的策略对风险进行

管理。

(三)加强中小企业货币资金风险控制活动

1.对于货币资金不相容职务实行有效的分离制度

中小企业应根据不相容职务相分离的原则，建立并明确资金管理人员的岗位职责及权限义务，确保货币资金关键业务关键岗位得到制约和监督。实行定期或者不定期轮岗制度，严禁由一人长期担任货币资金岗位，及时预防并发现货币资金内控中存在的潜在风险。

2.建立科学严格的授权审批制度

首先，建立授权审批制度。中小企业应根据自身组织结构和业务特点，制定货币资金授权审批制度，并根据企业情况的变化进行优化;其次，根据规定严格执行授权审批制度。中小企业在实际执行中应根据规定，严格执行货币资金授权审批制度，避免出现没有经过严格审批，或者越权审批等不合理现象;最后，企业除应制定常规授权外，还应制定特别授权，并针对重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度。

3.建立货币资金盘点制度

中小企业应建立全面的货币资金盘点制度及稽核制度，以保证货币资金的安全、完整。对于货币资金除专人定期盘点外，还应实行临时抽查等不定期盘点

制度。

4.建立货币资金预算控制及相应的绩效考评控制体系

首先，中小企业应建立货币资金预算管理制度。“凡事预则立，不预则废”体现了计划的重要性。中小企业应重视预算管理，使企业能有计划地对货币资金进行管理，从而保证企业战略目标的实现;其次，中小企业应科学地编制货币资金预算，并加强对于货币资金预算的过程控制。预算的编制应与企业的发展战略目标相关联;货币资金预算需要公司各个业务部门的积极参与;加强货币资金预算管理的过程控制，对于超预算或者未列入预算的经济活动，应不予审批，如属于特殊情况，需要走特殊的审批流程;最后，建立绩效评价制度。除了注重对完成程度的考核外，还应针对提高资金使用效率情况进行统计，并据此制定相应的绩效评价及奖惩制度。

(四)中小企业应建立有效的信息与沟通机制

1.中小企业在进行货币资金内部控制的过程中必须建立有效的沟通机制

一方面，应提升大家对货币资金内部控制制度的认识和理解，只有在思想层面上得到认同和理解，才能更好地沟通和完成工作;另一方面，有效的信息沟通不只是信息自上而下及横向传递，更应包括信息的自下而上的传递，企业员工必须有向上传递重要信息的途径。

2.加强中小企业信息化建设

中小企业应加强对信息系统的开发建设和维护，企业如有资源和能力，应建立并完善企业信息化建设，如果企业资源和能力有限，应积极尝试实现财务软件化。只有保证信息及时、准确、透明，实现信息共享，才能避免“信息孤岛”现象的产生，才能对信息进行识别、加工、分析使其变为有用的信息，才能更好提高货币资金使用效率，从而实现中小企业货币资金内部控制的目标。

(五)中小企业应建立和完善必要的内部监督和审计体系

对于有条件的中小企业，应设立独立的内部审计部门，建立内部审计机制，针对企业货币资金进行专门的监督和管理;对于没有条件的中小企业可以选择业务能力水平高、法制意识和纪律意识强，并且与敏感岗位没有利益关系的人员担任财务监督岗位，或者聘请第三方专业机构，行使监督职能。

四、结束语

货币资金是企业流动性最强的资产，企业在进行内部控制时，货币资金内部控制是其非常重要的环节。本文以中小企业为例，根据中小企业的特点，并结合内控五要素，对中小企业在货币资金内部控制过程中存在的一些问题进行了简要的分析，并针对存在的问题提出了相应的对策和解决方案，希望可以为中小企业在完善货币资金内部控制提供借鉴思路，希望中小企业在建立货币资金内部控制的过程中，不要盲目照搬其他企业，要能建立与自身企业相适应的货币资金内部控制制度，并在实践中针对出现的问题，不断地加以优化和完善。也希望中小企业在加强货币资金内部控制的过程中，不断提升企业自身的竞争力，以应对外部日益严峻的市场竞争及不确定因素，不断地提升自身抗风险能力。

参考文献：

[1]韩静.企业货币资金内部控制存在问题及对策——以汽车A公司为例[J].经济师，2021 (02)：116-117.

[2]梁栋.中小企业货币资金内部控制中的问题及对策[J].现代商业，2020 (31)：124-127.

[3]钟引梅.完善企业货币资金内部控制浅析[J].财经界，2020 (24)：44-45.

[4]许志强.浅谈企业货币资金的内部控制[J].财会学习，2019 (01)：174-175.

[5]陳凡.中小企业货币资金内部控制研究[J].财会学习，2019 (15)：251-253.

作者：付英杰

货币资金中小企业论文 篇2：

国有中小企业货币资金财务监控分析

摘要：货币资金贯穿于企业生产经营的始末，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，对企业具有举足轻重的作用;货币资金又具有高度地流动性和控制风险，对企业资产的安全性和完整性关系重大，因此，加强货币资金的财务监控，提高货币资金的使用效益，对企业具有重要的现实意义。

关键词：货币资金 财务监控 控制风险 对策

企业货币资金财务监控是指企业在财务活动中，充分应用网络系统提供的实时财务信息对货币资金流实施及时且切当的跟踪监督和控制，以消除无效益的资金占用，提高企业资金使用的效率效果，确保企业货币资金收支合法合规，实现企业价值最大化。

一、对货币资金实施财务监控的必要性

1、国家对企业内部控制的要求日益严格。

2008年国家财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司率先实施，并明确要求该控制制度要在所有国有企业中逐步推广实施。货币资金管理作为企业的一项重要工作，自然要符合国家部委的法律规定，按照法律法规开展工作。

2、货币资金具有高度地流动性和控制风险。

货币资金是企业所有资产中最活跃的部分，流动性最强，是企业的重要支付手段和流通手段，也最易出现安全问题，因而是财务监控的重点。对货币资金的每一业务建立起相应的业务规范流程，可以将财务监控的触角伸到货币资金的各个环节，确保货币资金安全，从而确保公司资产的完整性。

3、做好货币资金监控管理，能发挥资金的最大效益。

在企业所有资产中，货币资金最能对企业的经济效益产生最直接最有效的影响，货币资金贯穿于企业生产经营的始末，是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，对企业具有举足轻重的作用，做好货币资金监控管理，能发挥资金的最大效益，有助于企业实现价值最大化。

二、国有中小企业货币资金财务监控存在的主要问题

1、用现金支付采购货款及工程款，违反财政纪律。

关于现金的使用范围财政部有明确的规定，对超过1000元的非农物资采购和工程项目不得使用现金付款方式，但许多企业财务往往同意相关部门的付款要求，对现金的使用范围把关不严，使用现金支付货款及工程款的现象仍然存在，这就违反了国家的财政法规。

2、公司货币资金收入存在不符合相关法律法规的现象。

由于有些企业部分产品是直接为农村客户提供服务及生产资料，因此部分销售人员就直接地与农村客户或经销商打交道，收取现金现象较为普遍，这为部分销售员挪用货款提供了机会。经常报道一些农资类中小企业的货款被业务员挪用，这是由于资金收入不规范而给公司带来了经济损失。

3、资金管理水平低，影响资金使用效率。

许多国有中小企业为了方便融资，在各个银行开户，各个账户存款，各个分散的账户，也将公司的资金分散了，资金没有综合利用，时间长了，就严重影响了资金的使用效率;还有许多企业对资金使用没有平衡制度，没有资金预算，这些都会影响资金的使用效率。

4、对企业财务内部的货币资金控制程序还不规范。

许多中小企业在财务内部进行付款时，控制程序还不规范。比如，目前由出纳对与银行进行对账，并负责制作银行余额调节表的现象比较普遍，这就给出纳作弊带来机会;未做记账凭证就进行付款，或记账凭证稽核不严，经常出现错付现象;付款财务印鉴由一人保管，网上银行付款U盘及密码由一人掌握，等等，由于未设置有效的监控程序，许多企业也发生财务人员监守自盗的事情。

三、国有中小企业货币资金财务监控出现问题的原因

国有中小企业货币资金发生风险，财务监控出现问题，主要有以下几种原因：

1、 管理观念落后，财务监控目标不明确。

许多企业的管理观念落后，一直以来，他们认为，只有生产出产品的部门才能创造价值，只有产品销售了，公司才能带来利润，财务就是一个记账部门及服务部门，企业管理层对财务不重视，更未将货币资金的监控放在重要地位，财务监控目标更是不明确。

2、内控制度等管理制度不够健全，缺少规范的业务流程。

内控制度不健全是企业货币资金财务监控出现问题的一个重要原因。许多企业并未针对本企业制定完善的内控制度，货币资金的收入及支出没有明确的内控制度约束，也缺乏规范的业务流程。

3、企业管理人员及财务人员素质不高。

许多企业管理者不懂财经法规，素质不高，将企业当成自家的公司，常指使财务人员违犯财经法规及企业内部制度，使得监控出现问题;还有些企业财务人员素质不高，特别是道德素质不高，容易产生侥幸心理，在监控不到位时，伺机侵占公司的货币资金。

四、国有中小企业货币资金实施财务监控的对策

1、对货币资金收入实施财务监控。

首先要对货币资金收入的来源进行规定，财务收取货币资金要符合法律法规，对来历不明的收入应书面请示企业领导处理或予以退回。其次，要取消业务员直接收取现金的权限。对确不能办理转账的个人货款，所有现金收入必须由客户直接交财务或存于公司财务对公账户，对现金交易较多的客户，应充分考虑其经营风险，原则上应停止赊销业务。再次，货币资金入账要及时。现金及票据收款必须在当天入账，银行存款收款在收到银行回单的当天入账。

2、对货币资金支出实施财务监控。

首先，建立健全企业货币资金管理制度，杜绝现金支付采购货款及工程款的现象。现金支付有明确的范围，物资采购和工程使用现金付款，是违反国家财政法规的财务活动，一旦审计、监察、财政等部门进行财务检查，相关当事人和企业就会因此受到处罚。因此，企业财务必须建立健全企业货币资金管理制度并严格执行，杜绝现金支付供应货款及工程款的现象。其次，货币资金审批应有完整的手续。企业应明确制定明确的付款审批流程，财务部门内部也要制定付款流程。当审批手续完善的付款单到达财务办理付款时，必须先由会计制单，再由出纳付款;而在出纳开具付款支票或在网上输入付款记录后，授权付款稽核人员须再次核对付款记帐凭证，以免错付。

3、合理确定财务部门内部付款人员权限，不相容职务必须分离。

在国有中小企业中，合理确定财务部门内部付款人员权限非常重要，基本原则是不相容职务要求分离。实行财务印签分管方案，任何情况下，不得由一人办理支付货币资金业务的全过程，开通网上付款业务的账户，由二人分别掌握付款密码及付款U盘;出纳员不得兼任记账、费用、往来、总账及稽核会计岗位;应由指定会计人员负责编制银行存款余额调节表;货币资金要做到日清月结，财务负责人应定期组织货币资金盘点，并要出具盘点表。

4、实施财务账户集中管理方案。

关于设立账户较多的企业，应实施账户集中管理方案：所有银行账户都必须开通网上银行，以便对账上所有资金实施实时监督，由出纳或其他资金经办人员根据网上银行各账户的实时情况，每天出具各账户余额明细汇总表，报财务负责人统一安排和调度，避免因账户分散而影响资金的使用效率。

5、实行资金月度预算管理，建立资金平衡制度。

为了方便筹资，更好地利用货币资金，发挥货币资金的最佳效益，企业应实行资金月度预算管理，建立资金平衡制度。每月底由各部门上报下月的资金使用计划及资金收入计划，由企业财务负责人进行平衡，“好钢用在刀刃上”，最大限度地发挥货币资金的最佳效益，同时避免货币资金在无计划状态下进行的无序管理，降低企业的资金短缺风险。

6、财务资金经办人员实行定期轮岗制度。

在许多国有中小化工企业中，有些资金经办人员一干就是很多年，这一不利于财务人员个人其他业务知识的增长，存在的潜在风险出不容忽视，由于长时间接触货币资金，容易产生货币资金的安全风险。因此对财务部门直接的资金经办人员要实行内部轮岗，最大限度地降低资金发生安全风险的可能性，确保货币资金监控目标的实现。

7、货币资金实施财务监控的保障措施

对货币资金实施财务监控，要保证货币资金万无一失、合法合规，需要一定的保障措施。首先，要培养高素质的财务队伍。堡垒最易从内部攻破，人的因素是第一位的，高素质的财务队伍对企业货币资金的有效监控至关重要。企业要通过不断的会计职业道德培训、会计业务培训来提高财务人员的综合素质。其次，要建立科学的激励机制。许多企业对财务人员不是很重视，特别对出纳人员不重视，这不利于企业对货币资金的监控，不利于发挥货币资金的最佳效益。企业应从不同层面制定对财务人员的激励政策，考虑物资奖励和精神奖励相结合，有利于培养财务人员对企业的忠诚度及实现内部互相监控。只有保障措施相对完善，有关货币资金财务监控的各项措施才能得到很好地实施，才能取得良好的效果，才能确保货币资金安全、企业资产完整，从而促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]梁水源，关于目前企业内部财务控制问题研究，经济问题，2005(5)：73～76

[2]吴敏，对我国企业财务监督工作的探析，财政界，2012(2)：204～205

[3]财政部，《企业内部控制基本规范》

作者：宁建文

货币资金中小企业论文 篇3：

中小企业货币资金内部控制现状与措施研究

摘 要：货币资金是企业生存发展的重要保障，它不仅决定了企业生产经营过程能否顺利进行，还决定着企业能否实现健康、持续发展。货币资金流动性很强，使用环节较多，为了避免资金被不法侵占、确保安全性、完整性，减少浪费现象，企业内部必须制定资金控制管理措施，加强对资金的管理，并且在此基础之上，建立完善的货币资金内部控制体系，为企业的良好发展奠定基础。

关键词：货币资金 生产经营 内部控制 管理措施

一、引言

资金管理水平决定了企业能否长远发展，平稳提升，这是企业内部管理的核心环节。因此，控制企业的货币资金就决定着一个企业命运的走向。在企业生产经营活动开展过程当中，资金是企业连接内部和外部重要的枢纽环节。企业生产经营活动高效有序的发展与企业资金的流量以及存量的有效控制是有必然联系的。雄厚的资金有助于促进企业的发展，而相对薄弱的资金不利于企业的生产经营活动的有序开展。本文将针对企业资金管理现状，有针对性地探讨企业资金管理措施。

二、中小企业货币资金内部控制的现状

1.货币资金流入点内部控制现状。通俗地讲，货币资金流入点，就是货币资金来源于何处、进入企业的形式、用途、额度以及对生产经营活动的影响等等。为了保证资金在使用过程的有效性，满足发展需求，中小企业对资金流入做了详细的内部控制计划。但是，由于中小企业内部控制组织架构不够完善，货币资金流入的方式较多，存在不正规性，流程不够规范，执行过程中力度不足等一些因素的影响，导致了货币资金流入的内部控制存在漏洞，发生一些资金挪用、使用率较低、账目混乱等问题，为后续的管理埋下了隐患，如一些中小企业的租金收入数目不真实、无形资产统计不准确等，这就导致流入资金信息不精准，影响使用计划的制定和整体的资金链管理。

2.货币资金周转过程的内部控制现状。货币资金周转是内部控制的核心环节，在实际管理过程中，一些中小企业管理人员对于周转过程的管理重视程度较低，盲目认为在加强内部控制之后，货币资金的使用过程机动性降低，流程复杂性增加，影响了工作效率，从而认为货币资金周转过程的内部控制加强弊大于利。所以，中小企业货币资金周转过程内部控制不够严格，程序不够完善，流程不够严谨，操作不够规范，没有进行深度有效性分析、整体性规划和风险性预测，影响了内部控制工作的落实。与此同时，一些中小企业对发展规划目标制定和原则性把握较差，导致资金使用不能按照计划来落实，随意挪用，影响了货币资金周转的内部控制工作开展。

3.货币资金流出点的内部控制现状。货币资金流出点是属于内部控制的终端，要明确流出原因、途径、目的、时间、方式、金额等。在实际当中，中小企业会面临多种方式的货币资金流出，如税费支出、购买原材料、发放工资、固定资产投资等等，这就增加了内部控制的复杂性。虽然一些中小企业建立了相应的内部审批制度来控制资金流出，但是，审批权限、执行过程、审批程序等方面还不完善，缺少应有的监督机制，致使货币资金流出环节不够严谨，审核工作实效性较差，从而影响货币资金流出的内部控制效果。

三、现阶段中小企业货币资金内部控制存在的主要原因

1.管理人员素质较低。在实际经营管理过程中，很多中小企业内部控制管理人员专业素质较差，对于财务管理、风险管理、内部控制要素等方面的知识不到位，以及一些创新管理理论、方法和软件使用不够熟练，导致在货币资金内部管控的整个过程当中，不能有效执行相关制度，又不能及时发现问题，防患于未然。还有一些中小企业在内部控制过程中，用人则是“任人唯亲”，任用一些亲属来进行相关的管控工作，而这些人在综合素质上不能满足实际管理的需求，难以发挥出货币资金内部控制的作用。

2.管理制度不够健全。中小企业在对货币资金进行内部控制过程中，相关制度建设不够完善，影响了管控效果，如一些监督制度、审核制度、考核制度等与与单位实际不相符，或过于繁琐，或过于宽松，致使工作人员工作效率较低，管理工作相对混乱。

3.缺乏科学的预算体系。货币资金的使用必须要有计划，并保证计划的科学性。在实际当中，中小企业对于货币资金使用过于随意，并没有统筹规划，不利于内部控制工作的落实。主要表现为：有的单位有一定的预算体系，但是缺乏重视，执行过程中没有按照规定落实，有的缺乏完善的预算体系，影响了资金的有序使用，不能有效发挥资金使用价值。

4.缺乏风险意识。风险管理是单位管理的重点之一，货币资金内部控制也要注重这一点。然而，一些中小企业并没有根据市场情况、自身现状、发展规划、行业动态、国家政策等进行内部控制过程的风险分析，导致内部控制过程风险应对能力较差，未能做到防患于未然，进行关键环节和主要问题的针对性内控方案制定，致使损害企业利益的行为频发，如“小金库”、固定资产流失、资金挪用等现象。

四、中小企业货币资金内部控制措施

1.提高相关工作人员的素质。(1)对相关工作人员进行货币资金内部控制的相关知识培训，聘请专业人士，通过实例分析，讲解有关控制的要点和流程，以及控制风险把控、方向、应对措施等，并结合企业实际情况进行对比分析，进行具体工作落实。笔者建议可以定期举办座谈会，总结货币资金内部控制情况，对存在的相关问题进行交流探讨，提出解决对策;(2)要提高相关工作人员的素质。企业要任人唯贤，设置相关岗位任职条件，并通过考试的形式，确定其任职资格，还要对其上岗后的工作情况进行评价，优胜劣汰;(3)要明确岗位职责，保证相关部门工作的独立性，避免一些领导对内部控制工作的影响。除此以外，对于提出创新管理意见，解决实际问题的人员要给予奖勵，提高工作的积极性，并建立考核机制，对于工作较差的人员要给予处罚。

2.货币资金内部控制的制度建立要科学。中小企业货币资金的内部控制必须依托于科学的制度体系，才能保证控制过程的精细化、全面化和高效化。(1)要综合考量企业的情况，将现实需求与战略目标相结合，将时代背景与行业动态相结合，并对企业各部门之间的情况作出具体分析，然后借鉴一些货币资金内部控制的优秀经验，制定相关制度，还要聘请专业人士对此进行评价，进行试运行和不断完善，保证制度的实用性和战略性;(2)加强内部监督体系的建立。要形成全员参与的模式，并建立信息公布平台，保证内部监控过程的公开性，及时发现问题，解决问题;(3)内部控制制度的建立要结合风险管理的要求，对内部控制存在的弱点及主要的方向进行分析，提前做好应对措施，可以使用一些财务分析软件，进行模拟分析，识别风险，加强控制。

3.货币资金内部控制要统筹兼顾。在实际工作工程中，货币资金的内部控制不能仅仅在某一环节，要具有统筹性。首先，要做好货币资金的预算管理工作，既满足企业发展的阶段性目标还要满足战略需求，合理控制资金的流入、周转和流出的金额和时间，统筹规划，全程管控;其次，各部门之间要加强配合，实现动态化管理，对货币资金的审批流程、报销流程、使用流程等进行规范化设置，在不影响工作效率的情况下，保证其相互间有效对接。除此以外，还要使用一些现代化的技术手段来提高管控水平，如引入ERP系统，实现信息共享。

4.建立严格的资金支出审批程序。加强货币资金支出的规范性、流程设置的严谨性。首先是对于货币资金支出的计划要具体，并由相关部门的申请人或者使用人签字确认，再上报相关审批部门;其次，要明确审批人员的职责，形成专人、专职、专业的管理模式;第三，对于货币资金支出要进行复核，并签字确认;第四，对于支出情况要进行监督，保证支出是按照要求落实，如果遇到突发情况，要进行及时汇报。

五、结语

货币资金是企业发展的重要保障，因此，企业必须要重视货币资金的内部管控，实现计划性、针对性、规范性的监管。对相应的工作人员、管理制度、管理措施等方面要不断进行优化，根据企业现状、行业特点、发展战略和国家相关规定进行创新，做好货币资金内部控制的风险管理、预算、监督和审核工作，提高管理水平，为企业快速发展奠定基础。

参考文献：

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[2]覃次.浅谈中小企业货币资金内部控制策略[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2015，(11)：62-63.

[3]练海棠.S企业货币资金内部控制中存在的问题及对策[J].全国商情(经济理论研究)，2013，(13)：64-65.

作者：蒋一琳