资金控制论文

资金控制论文（精选8篇）

资金控制论文 篇1

论企业资金管理与资金支付风险控制与防范

作者：符群力

【摘 要】 本文分析了当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题，提出了加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施。要建立完善的资金支付授权体系；健全科学的财务管理制度和流程；加强资金收支计划的预算管理，提高资金调控能力；严格资金支付管理，创新资金支付手段；保持科学合理的现金持有量，提高资金使用效率；建立健全与资金支付相关的法律审核制度。

【关键词】 企业；资金管理；资金支付；风险防范；措施

资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，其作为企业资产的重要组成部分，能够快速转换为其他任何类型的资产，是企业生存和发展的基础。因此不断加强企业资金的内部控制，防范资金支付风险，确保企业资金支付安全显得尤为重要。

一、当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题

1、缺乏完善的资金支付授权体系

在当前国内许多企业中，特别是中小企业都是实行“一支笔”模式，没有明确的权限与相互制约，财务人员对资金的管理缺乏主动性，没有履行自己的职责，增加了领导随意支配的机会，且部分企业股东会、董事会和经营层等机构都可以授权支付资金，缺乏明确的职责范围与资金支付授权批准层次。

2、缺乏科学的财务管理制度和流程

由于公司股东结构、董事会构成、经理职责不同，财务功能不同，所以其财务管理制度不同。因此，一些企业财务管理制度，没有与公司的治理结构及其他制度相辅相成，过于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各个机构，特别是财务部门责任范围不明确，出现发生问题无人承担责任的情况或责任不清；第三，对公司具体业务缺乏详细分析，没有进行细致的梳理，付款流程过于粗糙，程序不明确，存在越级审批与违规审批现象。

3、资金收支计划管理不严格，与实际情况存在较大差距，资金调控风险大首先，在当前许多企业中，其资金收支计划的编制较为粗放或者编制不科学，与企业实际业务经营严重脱节，执行困难；其次，资金收支计划的编制缺乏弹性，在编制方法的选择上，多数企业仍旧选择传统的固定预算，定期预算等方法编制，这种静态编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，企业资金收入与资金支付不匹配，加大了资金调控与支付风险。加之，多数企业缺乏对资金计划与支付预算执行过程的控制监督及考核不严，可能导致其流于形式。

4、存在资金支付的依据不充分及大额现金支付现象

一些企业在发生资金支付业务时，仅仅依据资金支付申请，而支付申请后缺乏必要的原始凭证，或支付申请后附有原始凭证，但原始凭证不能够准确、清楚、详细、完整地反映经济事项的来龙去脉，使得资金支付的依据不充分；其次，在快速发展的市场经济条件下，由于结算手段落后，结算方式不灵活，造成一些企业违反《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定，采用大额现金支付货款与工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采购时，供货方一般会在资金收妥后才会发货，这必将影响到企业的生产与经营，占用了企业的资金，因此，有些企业宁愿使用现金支付。

5、很多企业现金持有量不够科学、合理，持有量大

多数企业由于现金管理制度不健全，内部监督不到位或帐务处理不及时，金融机构结算方式不灵活，服务不到位，使得企业现金持有量大，甚至出现“白条抵库”的现象，这些都加大了企业资金管理风险。

6、缺乏与资金支付相关的法律风险防范意识

一些企业及财务人员由于法律风险防范意识淡薄，对有关资金支付业务，疏于证据的收集与保存，以及法律风险防范岗位缺失，使得一些资金支付依据没有通过法律方面审查，直接进行支付，加大了企业的资金支付风险。

二、加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施

1、建立完善的资金支付授权体系

企业应当依据公司的治理结构与经营管理流程，明确各机构与不同级别管理人员的职责范围和权限，特别是根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次。同时，明确各个机构、特别是财务部门的责任范围，责任范围要清晰、具体、有可操作性，避免有权无责，出现问题无人承担责任的情况。

2、建立健全科学的财务管理制度和流程

企业应当依据公司股东结构、董事会构成等具体的治理机构，结合其他管理制度，认真梳理业务程序，对每一项业务或事项设计明确的、单一线条流程，按照程序办理，避免越级审批、违规审批等情况的发生。同时，不仅要考虑正常情况下应当采取的流程，而且应当考虑某些特殊情况出现时应当采取的措施。特别是当情况发生重大变化时，处理原已审批事项明显导致企业发生损失，有关人员有权也应当重新报批。

3、加强资金收支计划的预算管理，提高资金调控能力

首先，企业应在对其经营业务进行充分分析和科学预测的基础上，结合企业实际状况，科学编制企业资金收支计划。同时，定期或不定期对资金计划的执行情况进行分析，发现问题及时纠正，充分发挥资金计划的引导作用，防范资金风险。其次，企业应树立“考核与奖惩是资金计划与支付预算执行生命线”的理念，加强资金计划执行与支付过程的监督与考核，强化资金计划的刚性，提升计划的执行力，使计划落到实处，以防范资金支付风险。

4、严格资金支付管理，创新资金支付手段

首先，企业在发生资金支付业务时，应按照相关财经法规及会计制度要求，完善资金支付的依据，要求资金支付依据应合法、合理、合规，能够清楚完整地反映经济业务的来龙去脉且符合内部管理的要求。其次，企业应严格按照《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定，创新资金支付手段，灵活采用支付方式，在加强资金管理及风险防范的前提下，提高资金使用效率。

5、保持科学合理的现金持有量，提高资金使用的效率和效果

企业应在对其财务状况进行充分分析的基础上，结合企业经营活动实际状况，建立和完善企业资金管理和监督制度，强化对现金的监督和管理，防范现金管理风险。同时，分析建立企业最佳现金持有量模型，使企业保持合理的现金持有量，提升企业资金的使用效率和效果。

6、建立健全与资金支付相关的法律审核制度

由于在市场经济条件下，企业的一切经营活动都必须依法进行，这就不可避免使企业的所有重要决策和经营管理都离不开法律。因此，企业应当设置专门的法律事务部门或聘请专职律师事务所作为顾问，对企业的重大决策和经营管理活动进行法律审核，从而避免和减少风险。

总之，资金作为企业资产的重要组成部分，由于其流动性强，易于转化为其他形式的资产，控制风险高。因此，应加强对其的管理和控制，防范资金支付风险，以保障企业资产的安全和完整，提高资金使用的效率和效果。

【参考文献】

资金控制论文 篇2

被堪称为标准的支付手段的货币资金, 强大的流动性是其比较凸显性的特点, 可以随时进行支付有关费用、购买物资以及偿还债、务等, 不会受到任何限制。所以极易被盗窃、挪用或发生其他舞弊行为。资金安全风险主要是指资金被盗窃、挪用、诈骗和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善, 如没有很好地执行内部牵制原则, 同一人兼任不相容职务等。

二、建立货币资金内部控制目标

货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被资、诈骗和挪用。

货币资金的完整性, 即检查企业收到的货币是否全部入账, 预防私设小金库等侵占收入的违法行为出现。

货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规要求, 手续是否齐备。

货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 以便其发挥最大的成效。

三、货币资金会计控制的要点

(一) 把好货币资金支出关。

俗话说, 节流媲美于开源。所以, 将不合理的以及非法的资金进行控制, 即是为单位资金的流入提供了更多的活力。企业要想获得长足性的经营与发展, 资金的合法合理性是十分重要的。

(二) 把握货币资金流入点。

简而言之, 就是要十分清晰的掌握资金的来源、形式以及为何没有到位等重要内容, 而且要将单位所获得的货币资金进行及时的整理和入账, 避免收款不入账、私设小金库以及账外设账等不良现象的发生。

(三) 规划银行开户点。

要严格根据中国人民银行《支付结算办法》等有关规定开立银行账户, 及时、定期清理或检查银行账户。严禁随意开户、以个人名义开户、同时跨行开户、单位公款以及多头开户等现象的出现。

(四) 管住现金盘存点。

现金是流动性最强的资产, 将现金的存放数额进行规定和说明之外, 企业还应当派遣专人进行库存现金的抽查和确认, 为现金监盘和盘点等制度的不断完善打下良好的基础。

(五) 调和与银行、客户对账点。

常理而言, 银行与企业之间的对账是由出纳负责的, 但实际上, 会计应当将对账的责任进行承担, 如此一来可以有效地让很多的舞弊行为不会发生。与银行之间的对账, 定期编制银行存款余额调节表, 查明未达账项, 及时处理。

(六) 管住票据和印章保管点。

将各种票据的购买、领用、注销、保管以及背书准让等环节的程序和职责权限做到明确性的掌握和规定, 是每个企业的重要任务之一, 而且要做到专人专设备进行记录和登记, 以避免被盗、遗失和空白票据的产生。与此同时, 要强化第三方对票据管理的监督力度。

(七) 管住督促检查点。

惰性会存在于任何事情或者任何人的举动以及各种制度中。所以, 强化和管住督促检查点, 对接触货币资金的部分和人员进行检查是十分必要的。在此进程中所发现的问题和薄弱环节, 要采取科学合理的措施, 进行及时的政治和完善, 为今后工作的开展作好基础奠基。

(八) 管住财会人员的任用点。

专业性的从业资格和任职资格是财会人员所必需的基本条件之一, 除此之外, 业务能力强、良好的职业道德以及政治思想等也是十分重要的。与此同时, 单位内部要进行轮岗制度、定期换岗, 避免不必要的问题的发生。

四、货币资金内部控制的有效途径

(一) 完善货币资金的授权批准内部控制制度。

企业的主要管理者应当针对内部会计控制的实施等相关内容进行总负责, 而且要将预算安排、项目招标、工程采购以及计划管理等管理活动的权限融入到企业内部每个部门以及每个工作细节的进程中去, 按照有关法律规定进行制度的建立, 有关货币资金的执行、审批权限以及重要事项资金支付、责任追究等制度要做到尽善尽美, 使之符合企业的最新发展需求, 不仅可以有效防范资金被贪污侵占挪用, 而且为企业的长足发展提供活力。

(二) 实行不相容的职务相互分离制度。

内部制约监督机制是十分必要的, 建立和完善不相容的职务互相分离制度, 进行工作岗位的合理安置以及职权的明确规定和制约说明, 不仅可以在保证资金安全的情况下人尽其才, 而且杜绝了由一人将资金流通的全部过程进行办理的不良现象的发生。

(三) 强化货币资金的保管和控制。

强化对会计凭证、原始资料管理以及货币资金等工作过程, 要将银行账目进行及时建账、核对与稽查, 在逐渐的完善定期对账和报账制度的前提下, 建立完善的制约机制, 定期或者不定期的进行检查。

(四) 借助网上银行强化企业货币资金管理。

目前, 各单位已经同工行、中行、建行等银行合作开通了网银系统, 师德集团资金汇集以及集中管理等问题得到及时有效地解决, 能够提升货币资金的运营效率, 为企业成本的管理提供强而有力的催化剂的成效。

(五) 强化审计监督。严格执行财政纪律和财务制度, 及时发现问题, 堵住漏洞, 预防资金流失的案件发生。

(六) 实行财务统一管理, 不断地通过各种措施使得资金的预算管理得到强化, 不断地建立和完善货币资金预算机制。

货币资金实行财务统一管理, 不仅能调节资金余缺, 节约资金占用和筹资费用, 加快资金周转速度, 提高资金运营效率, 还能促进企业内部资金管理的有序性, 避免错弊现象的发生。加强货币资金预算管理, 可以在充分运用资金的情况下, 为货币资金透明度的增强提供活力, 而且可以有效地防止资金的随便挪用, 完善各项管理内容和制度。

企业发展与进步的基础之一便是货币资金, 只有根据实际情况不断地强化货币资金的内控管理, 并且使得货币资金具有完整性、效益性、合法性等良好的特点, 才能在有效地防范风险的前提下保证经营活动的顺利进展, 提升企业在竞争中的市场地位。

参考文献

[1]《内部会计控制制度讲解》

货币资金的会计控制管理 篇3

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

货币资金管理与控制 篇4

一、货币资金的管理

(一)现金的管理

在我国，中国人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行现金管理的具体执行。

1.现金的使用范围

2.库存现金限额

3.现金日常收支管理

(二)银行存款的管理

银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项，

银行存款的管理主要包括银行存

款开户管理及结算管理两个方面。

1.银行存款的开户管理

2.银行存款的结算管理

(三)票据及有关印章的管理

企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。

二、货币资金内部控制制度

资金控制论文 篇5

[摘要] 企业生产经营活动从价值上最终都体现为资金活动，资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，资金活动的风险管控事关企业的生死存亡。因此，加强资金活动风险管控，改进资金活动内部控制，既是企业经营管理的重要部分，也是企业生存和发展的内在需要。本文以企业集团的资金流程管控为背景，针对内控实务中所关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析，并提出相应的控制措施，对如何进一步完善资金活动内部控制提出一些粗浅的看法，旨在为集团及权属企业资金活动内部控制提供借鉴或警示，不妥之处恳请批评指正。

[关键词] 资金活动 内部控制 常见问题 控制措施

一、从投资失败案例看尽职调查内部控制失效

对外投资是资金活动的重要组成部分，对于矿业企业来说，投资过程隐含着重要的风险，是企业内部控制必须重点关注和管控的领域。

某企业完成某个收购项目之后，在开发过程中发现：实际资源量与尽职调查报告的资源量差异较大；自然环境条件和安全环保风险评估不足，主要矿点处在项目所在地饮用水源头；对当地投资环境缺乏全面系统的评估，对其环境复杂性和应对能力过于乐观，项目进展因为地方关系难以处理而受阻。项目收购后，几年以来不能正常开展经营活动，导致企业恶性循环，人才流失、资源勘探乏力、管理难度加大、资金难以维继等，最终只能选择风险回避而艰难退出。

导致投资失败的关键原因在于此项目收购环节内部控制的失效：例如，尽职调查时对于资源量、自然环境条件、环保风险、投资环境等均没有获取准确、充分的信息，尽职调查的不全面、不充分蕴育了极大的投资风险，可行性论证报告也偏离实际情况较大；而收购合同条款表述不明确，投资项目退出机制的缺乏，给生产经营增加了困难，致使投资项目进退两难。

由此可见，企业资金活动内部控制的缺失或者失效，轻则使企业面临困境，重则使企业资金链断裂而走向破产。以下针对内控实务中关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析，并提出相应的控制措施，就如何进一步完善企业内部控制进行探讨。

二、企业资金活动内部控制常见问题及其影响

在资金流程的内控实务中，发现以下可能危及资金安全性、影响资金使用效率的情况：

1、筹资效率风险

企业未结合经营计划和预算安排，拟定书面的筹资方案，并在实施前得到分析论证和适当的审批，也未定期针对筹资活动进行评价分析。筹资方案的缺失及未定期进行筹资活动评价分析不利于更有效地控制筹资成本和潜在风险，影响日后筹资活动的长期有效开展。

2、资金活动安全性风险

（1）不相容岗位职责未分离。如出纳岗位与记帐岗位职责没有完全分离，由出纳编制《银行存款余额调节表》，尽职调查人员参与投资决策等。不相容岗位职责未分离，不能发挥岗位牵制作用，可能导致舞弊行为的发生，严重影响资金的安全性。

（2）库存现金余额未经核定，资金帐外循环的现象存在

第一，在网络条件日趋成熟的条件下，为了提高资金使用效率及资金的安全性，资金支付一般通过网上银行进行转帐，库存现金主要用于小额零星支付，库存现金余额完全可以控制在一定范围内。但不少企业库存现金余额未经明确核定，按照习惯保持在较高水平，日库存现金余额较大，对资金的安全性及使用效率均存在不利影响。

第二，个别企业小金库的存在，导致部分资金帐外循环，严重违反财经法规，也扰乱了资金管理的规范体系，影响公司资金活动的规范运作和风险防范，诱发和滋生各种腐败现象。同时，小金库会给企业增加涉税风险，可能带来经济和纳税信誉的损失。

第三，在市场价格不稳定的情况下，企业通过期货市场的套期保值交易来规避价格波动带来的风险。但如果套期保值交易过程中的会计系统控制不当，可能影响资金安全和财务报告的准确性。（3）票据管理存在漏洞，资金风险大。支票、收款收据等虽然通过专人管理，但普遍存在着未对票据购买、票据作废、票据核销、票据结余情况进行专门登记，也没有对票据进行定期或不定期地盘点、检查，容易导致因空白票据丢失、票据使用不合理或者舞弊行为而影响企业的资金安全。

3、资金使用效率或者资金投放效益风险（1）投资项目多方管理，管理职责不明确

在企业集团分级管控体系框架下，存在各管理层级之间管理关系不够明确，信息传递不规范，对权属公司或项目公司的管理可能因多方管理、管理交叉或管理缺位、信息不对称或沟通不畅等问题而导致资源浪费及管控效率低下，不利于投资人采取合法有效的方式履行职责，从而影响资金投放效益，影响公司的整体发展。

（2）往来款未定期清理或未保留清理记录。未建立明确的应收帐款及预付帐款后续处理的制度规范和工作机制，或未执行往来帐款定期清理的制度程序，及业务部门、财务部门对往来款管理的责任落实和考核不到位，均造成往来款长期挂帐、未彻底核对清楚或者未及时处理的现象，降低资金流转速度，严重影响资金使用效率，同时可能隐藏舞弊行为或其他管理性问题。

（3）闲置银行帐户没有及时销户处理。一些企业集团虽实行资金集中管理，对成员单位原有帐户进行清理。但在内控工作中，发现有些公司依然多头开户，长期未使用帐户未采取销户等清理措施，致使资金分散、沉淀在各帐户中，不能充分发挥资金的使用效益。

（4）非货币资金占用量大，周转速度慢，资金的使用效率低。

三、资金活动内部控制存在问题的原因分析

1、制度不健全或者制度缺乏定期审阅与更新

在实际的资金活动管理过程中，缺乏对已有制度的定期审阅与更新。资金管理相关制度、职责与工作流程没有根据法律法规要求及公司业务的发展变化及时更新、修订，不适宜的制度在很多方面已经失去财务指导作用。有些企业资金活动虽然按既定规则或操作惯例进行，但没有形成书面的政策程序和操作规范，削弱了对实际业务的指导作用，尤其是在人员变动时，不能加快新到岗人员融入工作的速度，提高工作效率。

2、缺乏资金风险管理意识

上述资金活动内部控制缺陷的存在，相当一部分属于制度程序有明确的规定，但实际运作过程缺乏有效执行的情况。如前述未使用帐户没有及时销户、往来款长期挂帐、票据管理存在漏洞、不相容岗位职责未分离等等现象，均是制度明确规定，而管理人员对于资金风险意识淡薄、对于资金使用效率没有足够重视而引起。殊不知，千里之堤，溃于蚁穴。对资金活动中这些积久未改的老问题，如果抱着无所谓的态度，是有可能成为引发资金损失的大问题的。

3、资金关键风险控制点的缺失

资金活动中，关键风险控制点的缺失，使资金活动风险得不到有效控制。如筹资方案缺失或未经审批；未建立支票登记簿以登记支票的收支备查记录；货币资金保管与记录岗位未分离；出纳编制银行存款余额调节表；未建立与供应商或者客户的定期对帐机制；银行间资金划转未保留审核记录等等。

4、责权利没有完全结合

资金活动中，责权利没有完全结合。比如多级管控体系框架下，投资项目多方管理，管理职责不明确。因为责权利关系不清楚，责权利不统一，导致管理交叉或管理缺位、信息不对称或沟通不畅等问题，从而导致资源浪费及投资项目管控效率低下。

5、资金活动缺陷整改跟踪不到位

资金活动内部控制缺陷大都是一些老问题，在历次的财务监督及审计监督中多次提出并要求整改，但大都是不了了之。一方面是责任单位淡漠这些问题，未落实责任，实施有效整改；另一方面是缺陷整改未建立跟踪核查机制，对整改有效性未进行验证确认，未严格执行责任追究制度。

四、改善资金活动内部控制薄弱环节的措施

针对资金活动内部控制中的薄弱环节，需要企业从以下方面积极采取措施，使企业资金活动内部控制有效开展并持续改进，从而规范企业经营活动，促进企业合理使用资金，提高资金使用效率，防范资金活动风险，维护资金安全，推动企业健康、可持续发展。

1、创造良好的资金活动内控环境。（1）建立规范的法人治理结构，设置合理的组织结构，在筹资、投资和大额资金使用等重大资金决策方面，明确地建立授权与分配责任的政策和程序，做到授权有度、有效制衡。

（2）建立良好的人力资源管理机制，加强职业道德和职业能力教育培训，使资金活动相关人员具备职业道德与专业胜任能力，增强资金活动风险控制意识。

（3）建立相应的激励约束机制，将资金的安全性、流动性、使用效率等纳入绩效考核范围。

（4）强化内部审计的职能作用。通过企业内部与外部监管部门的监督，防范与控制资金风险。

2、加强资金活动制度建设，明确职责流程（1）进一步健全制度体系

在遵循法律法规的基础上，根据企业面临的内外部环境的需要，结合企业自身的业务特点，建立、健全资金活动相关制度，为资金筹资、资金投放、营运资金的风险管控提供操作依据和制度保障。针对资本性支出，以及非生产性支出、个人借款等大额资金支付建立集体决策或联签制度，针对资金管理制定文件化的业务操作指引，并对财务审核批准的权限范围和额度进行明确的授权。

（2）制定明确的资金活动职责流程

针对资金活动流程中的环节，明确关键人员和关键岗位，确定关键的风险控制点，针对关键风险控制点制定有效的控制措施，形成资金活动岗位职责和业务流程，加强工作接口的管理。从而明确筹资、投资、资金授权审批、货币资金管理、往来款定期清理、不相容职务分离、票据管理、银行帐户管理、资金档案管理、储备资金及生产资金管理等业务的职责、程序、方法和管理要求，用以指导具体的资金活动业务。

（3）定期审阅与更新制度程序

定期对资金管理制度程序的适宜性、充分性、可操作性进行定期或不定期评估，并及时维护、修订、完善，做好公司受控文件的管理，提高资金管理制度程序对具体业务指导的有效性。在实务中可以通过以下渠道对制度程序进行经常性的评审和更新：

a)法律法规的要求及归口职能部门的动态评估；

b)内控体系建设的牵头部门根据集团管控需求及领导层授意下达制度修订计划；

c)内外部内控测试发现的设计缺陷整改。

3、规划资金活动，做好资金预算

根据企业自身业务活动特点，结合企业发展的战略规划，考虑外部环境，合理确定投、融资目标和规划，并编制具体的资金预算。资金的筹集与投放、日常运营均按计划有序进行，达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动目标的实现。

4、集中管控资金，降低资金成本，提高资金使用效率，防范资金风险 企业集团可以通过财务公司或资金结算中心等模式实现资金集中管控，充分利用集团沉淀资金，统一调剂资金，实现资金合理配置。以集团战略目标为导向，掌握资金流向、流量，实现集团内部资金数据的全面监控、统计、分析，有效预防资金体外循环，从整体上有效防范资金风险。通过集中管控资金，使资金计划、资金运营、资金资源发挥协同效应，最大限度提高资金的整体效益和价值链的增值。

5、加强资金活动的会计控制和审计监督

建立良好的资金活动财务控制体系，实行资金活动事前审批，以及大额资金支付集体决策或联签制度,有效进行事中监视，强化事后检查监督的监控机制。

强化内审机构的职能，加强资金活动制度程序、重大经营决策的执行情况的过程性审计和监督，关口前移，强化事前预防和事中控制，促使企业各项资金活动合法合规。

6、建立资金后评估与责任追究机制

及时了解筹资、投资的进展情况，做好筹资、投资跟踪分析工作，将分析和评价的结果及时反馈给决策层，以利于决策层及时调整筹资、投资策略或制定投资退出策略。

资金成本控制管理演讲稿 篇6

资金成本控制管理，包括以下主要内容：

第一、要制定各级资金成本管理的职责

要制定公司各部门详细的资金管理职责，明确各级部门资金的审批和使用权限，统筹利用公司所有资金资源，进行合理调拨使用，平衡资金的供求关系，做到资金使用效率的最大化。

第二、要编制资金成本预算计划

资金预算管理，从内容上看，是一个包括现金收支预算、销售预算、生产预算、成本费用预算等在内的完整体系；从职能上看，是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面的整合，最终，使公司的资金获得最佳利用的效率；从过程上看，是通过预算编制，执行与控制，考核与激励，对资金预算的内容进行整合，并实现“预算职能”，以“资金预算管理”为中心的价值监控，所以，财务部门应结合公司的实际情况，编制资金预算计划，计划应由资金预算收入、支出两大主体内容构成，其中资金预算最核心的内容是：公司通过经营活动带来的现金净增加额；预算支出最核心的内容是：公司投资所需资金的支出。通过编制公司预算计划，能够明确公司资金运作的重点，便于公司日常资金使用的控制，把握公司资金周转，节约公司融资成本，避免盲目贷款、不合理存款等情况的发生。预算方案实施效果有赖于预算的严格执行。因此，公司应组织制定全面的资金使用预算管理制度。

1、根据公司各个部门资金需求计划及公司工程项目的开发规划，确定资金使用预算金额。

2、将审批通过的资金使用预算下达到各个部门，并在预算执行的过程中实时进行监督、核实。

3、每期资金预算执行完毕，及时编制预算执行情况，和预算的差异分析报告，以便在下一期编制的过程中进行整理。

4、在执行的过程中遇到特殊情况时，要“因地制宜”及时给予统筹安排。

第三、资金成本的风险管理

公司的资金使用风险主要表现在公司的投资、融资风险。但，它是一种事先可以控制的风险，因此对此类风险要加强事先控制，加强对投资项目的可行性调查论证，而且，项目评估要做到科学化、专业化、尽量把预计风险发生的概率控制在最低的程度。公司在重大投资等问题上，要形成有效的决策约束机制，规范决策流程，让资金的流向与控制相连接，并且，一定要做到跟踪管理。

第四、资金成本的控制管理

1、要加快资金成本的核算。使产品资金成本正确反映公司产品的实际支付，以便能够确定销售价，完成目标利润，为公司回收资金打好基础。同时，也要保证公司资金不会转为成本不实而发生流失。

2、要加强工程资金成本的预算管理。要对工程资金成本预算进行严格把关，并在工程施工的过程中确保工程质量的基础上防止浪费，要按工程预算支出，控制材料的消耗。

3、要强化施工项目资金成本控制的意识，进行全员管理。应当充分调动项目管理人员的积极性，使项目管理人员真正认识到施工资金成本管理的重要性。可定期或不定期组织员工学习、交流，对员工进行考核，实行竞争上岗，建立健康有序的工程资金成本管理程序。资金成本控制管理涉及工程部、财务部等各个部门，要做到全员参与，理顺公司内部各部门之间的职责关系，相互协作，相互制约，责任分工要明确，权力、利益要配套。

4、要进行合同管理。公司所有重大经济合同的实施，要从合同会签开始，所以合同管理工作须融合财务、材料、工程等各个职能部门。合同管理要到位，所涉及的工程造价和材料价格要合理，这样，资金成本控制就有了一个扎实的平台。财务部在合同会签后，着重合同资金的安排，尤其是合同款分批支付的金额及间隔时间的安排，要与公司现有资金和未来资金计划相统一，避免合同管理与资金管理脱

节。工程部着重管理材料、设备的质量标准、到场时间、工程进度等内容，避免合同管理与工程管理不协调。

5、要建立规范、统一、标准的责、权、利相结合的资金成本管理体制。做好项目资金成本预测工作，制定资金成本计划。在项目施工的过程中，项目经理部在肩负资金成本控制责任的同时，享有资金成本控制的权力，同时项目负责人要对部门成员在资金成本控制中的业绩进行定期检查和考评，要做到有奖、有罚。只有真正做到了责、权、利相结合的资金成本控制，才能收到预期的效果。

6、要严格发包，规范管理。要选择有经验、管理有方的承包方，虽然它的合同成本可能会高一些，但是它的规范管理在工程建设中会规避很多的风险。（举个例子：海豚湾大厦基坑土方开挖的施工，由于过于听信别人的一面之词，发包给了不具备施工、设备、资质条件的施工队伍，基坑的开挖施工，不能实现工期目标，工期一拖再拖，工期成本加大，并出现基坑坍塌的重大事故，造成了巨额的经济损失。而且海洋大厦的基坑土方开挖施工还犯了同样的错误。）

7、要加强阶段性、经济活动分析及资金成本的核算。阶段性的经济活动分析应按分部工程如：地下室结构的完工、主体结构的完工、装修工程的完工等阶段性的经济活动分析。每一阶段的完工标志着这一阶段资金成本的截止，必须作详细的分析。通过分析项目资金成本支出的情况，找出项目资金成本控制的薄弱环节，为公司以后项目的资金成本测算积累经验。项目竣工结算后，由项目部编制详细的结算资料、资金成本资料交公司，由公司预结算部门、财务部门对项目资金成本资料进行审核。公司对项目的盈亏情况作详细审查，确定项目的盈亏额。

第五、资金成本的使用管理

1、建安工程款的付款管理。建安工程用款，要实行项目责任制，由项目负责人全权负责，公司对支出进行监控。工程进度款的审批，根据工程进度预算达到合同规定的工程进度时，按付款审批程序办理付款手续，经工程部、监理部门签字确认后付款，附上合同会签表、工程进度表、工程验收签证表、竣工结算资料等。

2、合同付款与非合同付款。在付款前对所要付款的相关资料进行系列严格的审查，保证资料的真实性和准确性，对要付款的金额进行核算，按照公司制定审批权限逐级上报进行审批后再支付。

3、工程上的支出是公司日常主要资金支出，工程支出的节点通常有一定的调节性，公司要以此作为主要手段，控制好工程资金成本费用的支出，确定合理工程资金成本支付作为公司日常资金成本管理的主要工作，各部门对各项目工程资金需求的轻、重、缓、急进行评估，做好年、季、月、周的工程款支付计划，控制资金成本的支出，确定合理的工程资金成本支出节点。我们的资金要用在刀刃上，妥善安排资金的交纳、支付时间，早支付和晚支付涉及到资金周转和利息的损失。应理清各种费用交纳、支付的轻重缓急，将应交纳、支付的费用分为急办、必办、应办、缓办四个等级，根据资金的储备情况，合理安排分批、分期付款的时间。

4、严格控制管理费用的支出。以节约公司的每一分钱为准则，把各项费用的支出控制在计划的额度内，也要把花的每一分钱都发挥出更大的效果、效率，因此要对管理费用进行监督审核，拒绝一切不合理的支出，确保流动资金不被浪费。

第六、要加快楼盘资金回笼的速度，缩短资金在销售环节的占用时间

售楼款收入是公司资金的主要来源，售楼款资金的回笼速度直接影响到公司资金运营的效率，目前，客户购房付款方式主要为：直接支付、办理商业贷款、办理公积金贷款，通常售楼款要经过定购、签约、办理按揭、银行审核放贷等多个环节，（如果是公积金贷款的，还需要等待公积金管理中心的审批），才最终回笼到公司的账户，所涉及的单位，除了公司内部，还包括银行及公积金管理中心。由此，加快楼盘资金回笼的速度，不但要做好内部环节的管理工作，同时还要加强外部的沟通。公司内部应制订销售管理办法，明确内部环节工作的责任、责任人、时间要求，并严格执行考核制度；公司外部应做

好银行及公积金管理中心等部门的衔接沟通工作，保证审核进程的畅通。

第七、要盘活现有资产，增加资金的流入

目前公司资产主要是以资产、土地为主的存货和房屋固定资产等，如何利用好这些资产增加现金流，目前主要方式有两种，一是：将存货销售变现。现公司房产存货包括住宅、商铺、车库、土地等。如何尽可能地消化存货资产，这有赖于公司销售部要根据市场情况，制定销售策略，用心经营，最大限度地保证存货资产变现，使资金流入最大化；同时财务部门要做好资产成本核算与利润的分析工作，提供真实准确的财务数据，为领导提供决策的依据。二是：充分利用资产融资。目前公司主要的融资方式是银行项目贷款，房产、土地均可作为抵押物进行融资，但是抵押物只是一个必备的贷款条件，项目贷款的发放，还必须以项目开发的有关证件为前提，如：土地证，建设用地规划许可证、建设工程许可证、施工许可证等，这些证件的办理与公司项目开发的计划进度有关，也就与公司各个部门都有关，因此，要真正想利用好现有资产做好融资的工作，实际需要各个部门共同协作。同时，财务部应综合考虑融资需要及成本状况，扩宽融资的渠道，尝试新的融资途径，保证公司资金的连续。

第八、要加强监督

保险资金运用风险控制研究 篇7

一、组织结构

(一) 董事会和高级管理层

董事会对合理的保险投资和风险管理政策承担最终责任, 并确保其合规性。大多数情况下, 董事会在承担投资政策前提下, 把实施投资政策的权力转交给高级管理层, 并要求管理层向董事会进行报告, 以确保其投资行为符合投资政策要求。董事会的内部应设立内部监督机构, 如审计委员会对资金运用进行持续性监督, 另外董事会也可借助外部机构如外部审计师、资信评估机构对资金运用的风险及其问题进行监督。董事会还应设立专门的风险管理委员会如资产负债委员会, 进行独立、专业化的投资运作。董事会应对机构投资者的总体风险容忍度进行经常性评估, 并监督高级管理层制定投资战略。董事会在制定投资政策时应考虑公司的资产负债结构、监管要求、偿付能力状况。在董事会的人员构成上应有既有保险市场和产品、风险管理知识技巧, 又具有资金运用市场和产品知识的人员。

(二) 内部审计

保险机构投资者设立审计委员会是优化公司治理结构的内在要求, 董事会应当尽可能地设立审计委员会或具有类似功能的机构。审计委员会应当独立地对董事会负责, 对保险机构投资者的总体风险管理政策 (包括资产负债管理) 和程序进行合规性监督。保险机构投资者应当建立独立、实时的评估投资风险的程序, 评估结果应当直接向董事会报告。为了使审计监督有效, 审计委员会成员应当具有投资风险管理和审计监督的知识、技巧和经验。

(三) 控制程序

保险机构投资者应当具有适当的内部控制措施、运行界限和其他措施以确保投资风险敞口维持在和谨慎监管和风险容忍度相适应的水平。保险机构投资者还应当建立适当的程序以根据管理报告中的信息采取有效的行动。控制程序贯穿于投资政策决定、投资交易决定整个过程。控制程序应当采取正式文本的形式, 以保障其严肃性和有效性。

(四) 信息和财务报告

报送政府监管部门、董事会、高级管理层和审计师报告的程序和格式应当在投资风险管理的政策范围内。报告在设计和具体细节上因报告使用者的不同而有异。报告程序包括:每个报告制作者的责任、每种报告的设计布局、制作送达报告的时间安排。报告的基本内容包括:根据资产种类评估每种投资风险的结果及其是否在投资风险管理政策的范围、资产分类的方法、不经常交易资产的估值基础。报告还应当包括在投资政策正常运行之外的特殊情况处理。保险机构投资者应当确保投资政策、程序和限制的例外能够在公司的内部控制之下, 并能以书面形式向董事会、高级管理层报告以采取适当的行为。特别是投资风险不符合正常投资风险政策或超过先前确定风险的界限和标准的情况。它们往往能获得准许, 因为情景特殊, 并符合保险机构投资者的程序。投资政策、程序和限制的非授权除外应当及时地进行报告。

二、资产负债匹配管理

保险资金运用应遵循资产负债匹配管理的原则, 防范资产、负债在数量、期限、成本、收益和流动性等方面不能有效匹配而产生的风险。资产负债匹配管理包括持续期匹配和货币匹配, 持续期匹配是指根据保险资金的限制、期限结构进行短期、中长期投资。货币匹配是因不同国家货币汇率的差异变动而进行的国际投资, 减少外汇风险造成的损失。

持续期匹配在寿险和非寿险公司的重要性不同。在非寿险公司, 被保险人负债的特点是短期性, 在给付的数额和时间是不确定的。适当的匹配资产应该具有较高的流动性, 所有非寿险公司的持续期匹配不那么重要。寿险公司的负债则不同, 保单的期限往往是二三十年, 具有利率保障的经济意义。为了把利率降到最低, 寿险公司必须确保投资和负债的持续期完全一致。但是在持续期匹配要求中, 各国监管部门没有更详细的规定, 因为这是很难在立法上对这一比例的要求作出详细的规定, 尽管如此, 监管部门仍有义务对保险机构的重大匹配不当进行查处。持续期匹配是保险机构投资者面临的投资风险的重要内容之一。货币匹配因各国的经济政策不同而存在差异。各国立法例可以分为三类:

●没有法律上的要求:德国、韩国、日本

●匹配率100%:加拿大、芬兰、土耳其、美国

●匹配率80%:冰岛、新西兰、瑞典、大多数OECD国家

对货币匹配监管应当加大其灵活性, 因为对货币匹配限制严格, 不利于提高投资绩效和分散风险。货币风险的时标 (time-scale) 也不要求货币持续处于合理的匹配状态。另外, 货币风险程度和股票投资的关系也是不清晰的。因此, 各国对其要求的灵活性越来越大。

三、风险控制信息报告制度

政府对保险资金运用进行监管的基础之一就是信息不对称, 造成保险机构投资者对保单持有人利益的损害。因此, 政府对保险资金运用进行信息监管是必要的。在风险控制领域, 政府监管部门有权要求保险机构投资者提供投资风险信息, 并加强与保单持有人的信息交流。但是, 要求机构投资者提供文本和报告无疑会增加保险机构投资者的经营成本, 这是政府监管部门要求提供信息应当考虑的因素。

为保障政府监管部门能及时获取风险控制信息, 信息报告制度应该常态化, 及时地提供。在确定报告次数时, 应考虑到:

(1) 保险机构投资者经营业务的流动性, 即风险变化的速度; (2) 需要采取行动的时间约束; (3) 保险机构投资者已有的金融资产和风险容忍度, 以及面临风险的程度。

各国和地区制定的投资风险信息报告制度通常是和其他财务业务信息报告结合在一起进行的, 一般有年度报告、季度报告和月度报告:

●年度报告:捷克共和国、芬兰、冰岛、爱尔兰、新西兰、葡萄牙、瑞典、菲律宾、老挝、俄罗斯、巴拿马、丹麦、匈牙利、保加利亚

●年度报告和季度报告:文莱、香港、印度尼西亚、澳门、马来西亚、新加坡、斯里兰卡、大多数拉美国家 (越南仅要求季度报告)

●月度报告:日本 (业务状况报告) 、韩国 (资产报告) 、台湾地区、泰国、罗马尼亚、波兰、阿根廷、玻利维亚、巴西、秘鲁、尼加拉瓜

四、政府对风险控制的监管

风险控制是保险机构投资者的自律行为, 但是把保险资金运用风险控制寄托于投资者的自律是不充分的, 还需要政府监管部门的有效监管。风险控制是政府监管部门对保险资金运用风险监管的市场化手段。只有投资者的自律和政府监管部门对风险控制的合作才能有效的防范风险, 维持保险市场的有序、健康发展。

政府对保险机构投资者的风险控制是全方位的, 涉及风险控制的方方面面, 概括起来分为风险管理结构、投资政策、总体投资风险管理政策三个方面。

(1) 保险机构投资者投资风险管理结构应当至少包括:风险识别、风险度量、控制程序和报告程序。

(2) 政府机构部门对投资政策的监管内容包括:投资政策是否符合监管要求, 是否有明确的符合监管要求的程序;是否能保护变动持有人的利益;投资行为引起的操作风险;是否适当的强调风险管理和资产负债管理;借用外部第三方 (如资信评估机构、审计师) 的程度;使用金融衍生品或结构化产品的适当性;投资产品风险-收益的分析等。

(3) 政府机构部门对保险机构投资者总体风险管理政策的监督:政策是否在现有财务状况下反映投资者的风险容忍度;投资者如何组织投资风险管理;符合投资政策的投资指引和程序;从事投资业务的公司职员是否资质合格, 具备本职工作的职业道德和操作技能;董事会是否经常性地评估并适时调整总体风险投资管理政策。

政府监管部门在对保险投资者的风险控制制度进行监督时, 主要监测投资者内部组织风险管理部门是否独立地从事风险控制和管理;投资者是否具有风险投资意识, 制定适当的识别、监测和管理风险的程序, 并采取措施有效管理和转嫁风险。

政府监管部门对风险控制进行监管时应当认识到, 金融市场活动日益复杂, 金融创新不断创新, 不仅在金融产品上, 在控制方法和制度上亦如是。这就要求监管人员要不断地进行业务培训, 提高监管能力。

五、我国风险控制制度之检视

我国《保险法》 (2002) 、《保险公司管理规定》 (2004) 、《保险资产管理公司暂行规定》 (2004) 、《保险资金运用风险控制指引》 (2004) 、《保险公司内部控制制度建设指导原则》 (1999) 以及其他规章中都有风险控制的规定。尽管我国已经建立了比较完善的风险控制制度, 但比较保险市场发达国家的制度设计和IAIS制定的风险控制原则、标准和指引, 还存在着一些缺陷:

(1) 没有对风险负债匹配管理比例作出明确的规定, 这与大多数国家的做法是不一致的。

(2) 资金运用部门向政府监管部门的信息报告制度不完善, 信息报告的内容、次数没有规定, 仅要求《资产负债匹配报告》每年一次, 有变动时, 在董事会形成决议之日起10日内报告。造成信息报告的不明确, 不仅会增大公司的经营成本, 也会增加政府监管成本。

(3) 缺乏对风险控制监管方式、手段的规定, 容易造成监管的任意性和非科学性。

(4) 缺乏对风险控制监管出现问题的处理和事后持续监测制度。政府监管的目的是加强资金运用的有效性, 因此有必要加强政府监管部门和保险机构投资者的信息交流, 对监管中发现的问题提出建议, 持续监督公司事后的整改行为。否则政府监管的目的就会落空。

(5) 政府监管部门对监管信息向社会披露的规定缺乏科学性。《保险资金运用风险控制指引 (试行) 》 (2004) 第78条规定:中国保监会可通过适当的方式将对保险公司和保险资产管理公司风险控制的检查、评估情况向社会披露。从规定看出:向社会披露不是强制性的, 而是容易性的, 可以披露, 也可以不披露;何谓适当方式语焉不详。因此其有效性是值得质疑的。

(6) 资产托管中, 对托管人的权利、业务的规定较为简单, 尤其是托管人的信赖义务和注意义务。《保险资金运用风险控制指引 (试行) 》 (2004) 没有对托管人的权利义务作出规定, 而《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》 (2004) 第17-22条对股票投资托管作出规定;《保险机构投资者债券投资管理暂行办法》 (2005) 首次在债券投资中引进第三方独立托管制度, 要求保险债券投资按规定实行债券资产独立托管。保险资金债券投资的登记、交割、清算和托管将全部委托托管人来办理, 投资管理人将不再直接“接触”资金和债券, 防止出现债券资产被挪用的风险。同时, 利用托管人掌握保险机构债券投资详细、准确信息的优势, 发挥其对债券投资的监督作用, 并服务于监管部门实施监管, 提高债券投资的透明度。但在资金运用其他领域时, 如基础不动产投资时, 托管就无章可循。

(7) 政府监管理念中缺乏监管成本考量。政府对风险控制监管无疑会产生成本, 如何降低成本成为一门监管艺术。现行规定对监管目标、监管方式、监管手段没有规定, 监管成本没有保障。

鉴于此, 本文认为应当借鉴IAIS提供的风险控制系列原则、监管标准和指引和保险业发达国家的立法例改善我国的风险控制制度:

(1) 随着我国金融市场的发展, 金融衍生品和结构化产品逐步会成为保险资金运用的对象, 从风险管理的技术来看, 金融衍生品业是风险管理的工具。但是金融衍生品或者结构化产品隐含着高风险, 因此可以借鉴IAIS1998年第3号监管标准《金融衍生品投资监管标准》 (Supervisory Standard on Derivatives) 的规定和我国金融衍生品市场情况制定专门的监管规定。

(2) 对资产负债匹配管理比例作出明确的规定, 比例因寿险和非寿险公司资金性质、结构而作出区别对待。

(3) 公司向监管部门信息报告的次数 (经常性的) 、紧急情况报告、报告的内容格式作出明确规定, 加强可操作性和透明度。

(4) 对持续性监管作出详细规定, 对现场稽核、委托第三方稽核作出明确规定。对实时监管和现场稽核可以借鉴IAIS《现场稽核监管标准》 (1998) 的规定对现场稽核的目标、次数、程序 (计划、准备、检查、评估、报告) 、组织机构作出明确的规定。I-AIS年第一号监管原则《保险核心原则和方法》 (2003) 的第五部分对持续性监管作出原则性规定, 也是我们制定相应规章的原理依据。委托第三方监管涉及到审计师、资信评级机构、精算师制度的相关完善, 也是应当考虑的制度设计问题。

(5) 监管机构对公司资金运用风险度量的方法应当不同于资金运用机构本身采用的方法, 本文认为可以采用压力测试方法。可以借鉴IAIS2003年《压力测试指引》的规定确定测试的程序、标准和信息反馈交流。

(6) 完善投资风险信息公开披露制度, 使披露制度经常化, 是保单持有人能通过适当的程序及时获取准确、完整的信息。

(7) 建立适当的程序加强监管部门与资金运用公司的信息交流, 使政府监管部门的监管信息能及时反馈到被监管机构。

简析企业资金风险与管理控制 篇8

【关键词】　企业 资金风险 管理 控制

1.企业资金管理中的突出问题

第一，财务信息失真。相当多的企业财务信息不透明、不完整、不及时。企业的高层决策者难以获得准确的财务信息，搞不清楚基层的资金情况，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营情况。

第二，监控不力。大中型企业中，对多资金运作环节普遍存在着监控不力的问题，尽管企业内部设置了一些监督岗位，也制定了多种监督制度，但是因为种种原因难以及时有效地发挥信用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，领导法治意识淡薄，往往是个人说了算，资金的流向与控制脱节。

第三，资金使用效率低。企业资金集中管理和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中突出的问题。子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。投资决策随意性大，有些企业不顾自身的财务和发展目标，盲目投资，投资失误较多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信誉和赢利能力下降。

2.企业财务风险分析

第一，投资风险分析。在企业中，不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，盲目投资，造成严重损失的例子比比皆是。企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。风险是在企业的生产经营活动中产生和发展的，不能达到预期的不确定性，是一个动态现象，具有很强的传导性。一个企业的风险会传导到另一个企业，一个部门的风险可能会使其他部门遭受损失，产生风险传导的连锁效应。因此，本文所讲的组织风险传导是指风险在组织内部的多个相关利益单位之间进行传递和影响。盲目追求外延式扩张即所谓多元化经营，未经深入调查研究便乱上投资项目，最终破产也是不足为怪的。

第二，资本运营分析。在资金营运方面，企业集团流动资产中，若存货所占比重相对较大，由于存货流动性差，占用了企业大量资金，企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。在应收账款管理中，企业过于注重销售业绩，而忽视应收账款控制状况的问题。有时为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。企业在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，会造成应收账款失控，相当比例的应收账款将长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。

第三，收益分配分析。股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及企业的长远发展。股利政策的制定，主要涉及如何确定股利支付比率、以何种形式发放股利、股利政策的稳定性等。股利政策可被看做是表明公司发展状况的重要信息，除重大的投资机会、未来收入的重大变动等特殊情况外，公司通常倾向于较稳定的股利分配政策。

3.加强企业资金管理和风险控制

第一，完善内部资金调度控制制度。完善内部资金调度控制制度，应从授权审批制度、不相容职务分离制度、内部审计等方面入手。在资金使用方面，企业应结合自身情况建立资金分级审批标准和权限，按审定的现金流量预算和资本性支出预算安排支出，对外担保权、对外投资权应进行严格地限制，而且应配备一套科学的风险预警系统。

第二，加强资金筹集管理。财务人员要树立起企业资金成本与财务风险理念，建立健全以控制财务风险、控制资金成本、选择合理的资本结构等为主要内容的资金控制制度和决策制度。资金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式。企业应结合自身实际合理选择诸如趋势预测、销售百分比、定性预测等资金量预测方法。选择多种筹资方式，如发行股票、吸收直接投资、发行债券、贷款、商业信用等，分散筹资风险，做好事前控制。

第三，实施资金集中管理。资金管理的目标应是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制多头开户和资金账外循环的问题，保证资金管理的集中统一。也可以通过建立财务中心或内部银行，实现内部资金的集中管理，统一调度和有效监控，由财务中心或内部银行负责与银行的往来业务，下属单位仅保留日常必备的费用账户。第四，推行资金预算管理。资金管理中采用全面预算管理，预算编制采取逐级编报、逐级审批，滚动管理的办法。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。资金预算管理是全面预算管理的一部分，企业要以现金流量管理为核心，加强全面预算管理，进一步细化资金安排，增强现金保障能力。统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给，科学预测预算年度现金收支、结余与不足，合理确定现金收支规模，安全高效地做好资金筹划工作，加强现金流入流出全过程预算控制，做好资金预算执行情况的分析、监督与考核。

第五，加快应收款项及存货周转。企业要积极开展存货和应收款项的清理，严格控制存货和应收款项规模与增长速度，加快存货及应收款项的周转，减少流动资金占用。努力推进精益生产，加快生产环节的物料流转速度，减少过程积压。做好销售预测，坚持以销定产，根据生产计划，确定合理库存水平，创新营销模式，努力提高预收款比例，减少预付款金额。建立健全客户信用管理体系，加强货款回收管理，落实催收责任，从合同签订、资金结算、款项催收等环节严格把关，加快现金回流，提高应收账款周转速度。

第六，建立预警监测机制。企业要建立和完善资金风险预警监测机制，从资金供给、资金投放、周转效率、债务风险水平等方面建立和完善预警监测指标体系，确定重点监测对象和监测领域，认真分析资产负债率、帶息负债比率、经营活动现金流等重要指标变动情况，重点关注到期债务，对可能出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。

参考文献：

[1]聂朝阳.企业资金风险管理及控制[J].中国乡镇企业会计，2010（6）.