审计质量控制论文

审计质量控制是指会计师事务所和审计人员为确保审计质量,提高工作效率,依据审计质量控制标准对各项审计工作或具体审计项目质量进行全面、系统和连续自我约束的一项活动。审计质量控制的目的是确保审计人员的审计行为遵守审计准则,并合理保证出具的审计报告意见类型是恰当的。今天小编为大家推荐《审计质量控制论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

审计质量控制论文 篇1：

浅析行政事业单位审计质量控制体系对审计工作的意义

摘要：审计质量控制是审计工作的生命线，是审计工作的重要保障。本文结合国家审计准则中对于审计质量控制的五方面规定，通过对行政事业单位审计质量控制各个程序步骤的分析论述，尝试构建出一套较为完整、有效的行政事业单位审计项目质量控制体系，从而为行政事业单位审计的理论研究和实务工作提供思路和借鉴。

关键词：行政事业单位审计;审计质量;审计质量控制

行政事业单位审计项目质量控制体系是审计机关及其人员为实现审计质量标，按照规定的审计质量标准，全方位、多层次、多角度进行审计项目质量控制的有机整体。行政事业单位审计项目质量控制是一个复杂的系统工程。建立科学全面的行政事业单位审计质量控制体系，是加强审计管理，提高审计工作质量的首要环节。

一、审计质量标准

审计质量标准是对整个审计工作过程法定的和技术上的规范要求，要提高审计质量，必须建立一定的审计质量标淮，并严格执行。因此，可以建立如下行政事业单位审计质量标准：

(一)审计计划的质量标准。包括计划符合经济政策.围绕党的经济中心工作.切实可行，具有科学性等。

(二)审计方案质量标准。包括审计方式要合理，人员组织及人员结构满足工作要求，时间安排恰当。

(三)审计作业质量标准。包括：(1)审计作业全过程符合法定程序;(2)揭示矛盾及问题的彻底;(3)审计证据充分，真实可靠，证明力强;(4)工作底稿详细、系统、清楚。(5)问题定性准确;(6)运用法规准确恰当;(7)文书制作符合行政事业单位审计规范要求;(8)按(审计法)要求，执法严格，处理问题公正。

(四)审计效率的质量标准。审计效率指审计力量投人与审计成果的比率，其质量标准为：(1)达到审计项目平均工作效率;(2)审计中无资源浪费现象;(3)按时完成任务。

(五)审计成果质量标准。包括审计促进了审计对象经济发展，促使了行政事业单位合理使用资金，发挥了资金使用效益，促进了廉政建设。

二、审计职业道德

审计职业道德是一般社会公德在审计工作中的具体体现，是引导和制约审计行为，调整审计人员与社会审计人员与不同利益相关方以及审计人员之间关系的社会规范。

(一)通过理论自修，加强自律意识。审计人员应按照审计职业道德规律和审计业务技术的要求，坚持准则、诚信为本，学好审计职业道德的基本知识，从理论上认识加强审计人员职业道德建设的重要性，自觉地加强审计人员职业道德的自律和修养，以提高审计工作质量。

(二)奖优罚劣，建立激励约束机制。为了考核审计人员的业务水平，激励审计人员的工作热情，应制定一套工作质量考核评价制度，引进配套的激励机制。对遵守审计职业道德行为规范的先进人物和集体要大力表彰和奖励;对违反审计职业道德行为规范的审计人员要及时进行批评教育，情节严重者要坚决予以处理处罚，以教育和警示广大审计人员。

三、审计人力资源

审计人员是实施行政事业单位审计项目的主体，对审计项目质量高低起着至关重要的作用。行政事业单位审计项目质量控制应当“以人为本”，把审计人员的质量控制作为审计质量控制的基础和重点。审计人力资源质量控制的主要内容为：

(一)审计独立性。审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系;与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系;对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计;可能损害审计独立性的其他情形。

(二)职业胜任能力。审计机关应当合理配备审计人员，组成审计组，确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。1.审计机关应当对审计组组长或主审的职业胜任能力进行控制，其应具有较强的沟通协调能力和丰富的业务经验同时还应具有一定的权威和执行力。2.审计组组长人选确定后，结合审计项目的具体情况，配置具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验的审计人员。3.审计机关应当建立和实施审计人员录用、继续教育、培训、业绩评价考核和奖惩激励制度，确保审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜任能力。

四、审计业务执行

审计质量贯穿于审计工作始终，审计质量的高低是衡量审计工作成败的关键，是审计权威性的具体体现。尤其是行政事业单位审计对象层次高，审计执法难。这就要求有较高的审计质量来确保行政事业单位审计工作的顺利开展。

(一)高素质的审计队伍是提高审计质量的前提。多年来的实践告诉我们，高质量审计，必须要有高素质的审计人员。因此，审计人员要适应新形势，不断提高自身素质，通过自学、培训、实践锻炼等方式，充实业务知识，提高审计人员发现、分析、解决问题的能力。

(二)严格审计执法是提高行政事业单位审计质量的关键。《审计法》的颁布实施，为审计执法提供了法律保证。而审计执法力度的加强在一定程度上促进了审计质量的提高。因此，审计机关应建立健全各项规章制度，完善各种行政事业单位审计的执法规范，定期开展审计执法检查，树立良好执法意识，从而树立审计权威。

(三)高效、灵活的行政事业单位审计方法是审计质量的重要手段。科学的审计方法不仅能提高工作效率，而且可以挖掘出高质量的审计成果。同时，面对改革中出现的新情况和行政事业单位的实际，使审计进入较高层次，就必须采取与之相应的审计方法。近年来我们采取了“四个延伸”，“三个结合”的方法，取得了较好审计成果。“四个延伸”即：一是向重点资金延伸，如重点专项资金及行政事业性收费等。二是向重点单位延伸，如综合经济监督部门、执法部门等。三是由单纯查财务收支向单位内控制度、财务管理、资金使用效果延伸。四是向党政机关兴办经济实体延伸。“三个结合”即定期审计与专项审计相结合、正常审计与重点审计相结合，自审与抽审相结合。

五、审计质量监控

监督是控制的必备手段，没有强有力的监督，目标就难以实现。监控体系有两个作用，一是及时检查监督，促进有关质量控制措施和相关制度的落实;二是及时纠正信息控制系统反馈的审计质量中出现的偏差，保证审计质量。

(一)审计质量监控方式。审计质量监控可以采取内外部监控相结合的方式，覆盖审计业务执行的全过程，从审计计划、审计实施、审计报告到审计整改检查都要伴随着监控。监控体系还要覆盖到所有与审计质量有关的人员。

(二)审计质量监控内容。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查建立和执行审计质量控制制度的情况;审计工作中遵守法律法规和准则的情况以及与审计业务质量有关的其他事项。审计业务质量检查应当重点关注审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性。

(三)审计质量监控程序。审计机关应当对其业务部门、派出机构实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行持续评估，及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正或者改进。审计机关可以结合日常管理工作或者通过开展审计业务质量检查、考核和优秀审计项目评选等方式，对审计质量控制制度及其执行情况进行持续评估，并针对检查中发现的问题举办培训班，尽快提高审计人员的业务水平。

参考文献：

[1]国家审计署.中华人民共和国国家审计准则.2010.

[2]任有泉.审计项目过程管理与质量控制研究[M].北京：中国时代经济出版社，2007.

[3]项文卫.国家审计若干问题研究[M].北京：中国时代经济出版社，2008.

作者：何艳

审计质量控制论文 篇2：

关于审计质量控制和审计风险防范探析

【摘要】随着经济全球化的发展，审计工作的质量受到越来越多的关注，它直接决定了国家财政的发展。全面加强审计质量控制和风险防范是政府机关工作重点，也是处理好与市场经济关系的关键。但是审计质量受到各方面因素的影响，要想真正提高审计的质量需要综合考虑各种因素。文中会介绍影响审计质量的主要原因，重点指出加强审计质量控制和风险防范的具体措施。

【关键词】审计质量控制 风险防范 影响因素 具体措施

一、影响审计质量的主要因素

(一)审计工作人员的综合素质普遍不高

审计人员的综合素质是影响审计质量的本质原因，工作人员的专业技能直接决定了工作的质量和效率。目前大部分审计人员缺乏专业知识，仅仅具备会计知识，没有系统学习审计相关知识。高素质的审计人员不仅要具备专业技能，还需要学习最新的管理知识和科技知识，为今后的工作创造有利的条件。审计人员在日常工作中经常用会计知识解决审计工作，知识结构比较陈旧，相对单一，整体上应对复杂审计局面的能力比较弱，导致审计的风险系数增加。专业的审计人员应该客观公正地对待自己的工作，按照规范开展审计工作，在工作中不能受到主观意识的影响，这样才能有效地控制审计质量和风险。

(二)审计部门的风险管理水平低

为了保证国家的健康发展，审计部门需要加强对各级政府机关的监管，审计的内容也在不断扩大，这大大增加了审计人员管理的难度。由于工作任务量大，人手少的缘故，审计部门的管理效果不能达到预期的效果，为了在有限的时间内完成工作任务，导致很多工作人员不能严格按照规定办事，审计质量有了很大幅度的下降。例如，很多审计人员为了节省时间直接忽视了约谈这个环节，只是简单通过检查账簿的方式来了解被审计单位情况，这样的行为不仅违反了纪律，还增加了审计的风险，降低了审计的质量，造成这种现象最主要的原因就是政府审计部门的管理水平有待提高。

(三)缺乏强有力的管理

加强审计工作管理是提高审计质量的重要手段，监管部门需要重视审计人员日常工作的管理，只有对工作人员的行为进行严格的管理，才能避免出现审计质量问题，审计质量才能达到最佳的效果。目前审计部门缺乏完善的责任管理制度，大部分的审计工作并没有按照责任管理制度进行，审计人员缺乏风险意识，没有从实际出发来解决工作上存在的问题，在提高风险系数的同时也无法保证审计的质量。

二、加强审计质量控制和审计风险防范的具体措施

(一)重视审计人员的素质培养，加强审计质量控制和风险意识

审计人员职业素养的高低直接决定了审计工作的质量，加强审计质量控制和风险意识主要是提高审计人员在工作中的自我规范，对自身工作树立正确的认识。要想真正提高审计质量，需要从审计人员抓起，提高他们的职业素质和风险意识。具体的做法有以下三点：一是审计人员应该重视日常工作的质量控制，严格按照规范指导开展工作，不能因为个人因素影响到工作的质量，将风险意识落实到实际的工作中;二是树立客观公正、实事求是的观念，由于审计工作的特殊性，对于审计人员的职业道德有很高的要求，保证审计结果的真实客观是基本的要求;三是加强审计人员的培训，审计部门应该根据审计人员的实际情况制定相应的培训计划，培训的内容不仅要包括基本的审计知识，还需要结合管理知识和科学技术来促进审计人员的全面发展。审计人员也要在工作之余加强自身的学习，只有不断提高自己的能力才能实现个人价值。

(二)建立科学完善的审计质量控制和风险防范体系

1.加强对审计工作的监督和管理。增强审计质量控制与风险防范工作不仅需要高效的组织体系，更重要的是加强对审计工作的监督和管理，一是建立相应的责任制度，对于审计工作有明确的奖惩说明，一方面能够激发审计人员的工作积极性，另一方面是规范行为，减少工作中的失误;二是建立评估体系，评估的主要对象是审计的内容以及方式，审计部门是否严格按照规定开展工作，审计的方式是否能够获得预期的效果。

2.审计质量控制与风险防范要始终贯穿整个工作。首先是审计人员对被审计单位工作的性质和内容有详细的认识和了解，合理调配资源，实现审计队伍的专业性和知识性，审计人员之间要学会取长补短，这样才能更好更快地完成任务;其次是项目的选择，制定审计计划之前应该仔细调查被审计单位的情况，确定审计的项目、内容以及目标，便于具体审计工作的开展。审计工作计划中应该明确指出工作的重点，这样才能调配资源，制定具体的审计程序。审计工作中要严格按照工作重点的要求进行，审计人员要明确自身的责任，加强审计人员直接的交流和沟通，分享工作想法和建议，以便制定出更好的审计办法，在审计的过程中发现问题要及时找到问题的根源并采取具体的措施予以解决;最后是报告的质量，审计工作结束后需要以书面的形式阐述审计的具体情况，报告是审计工作质量的直接体现也是关键。审计人员要反复核对报告中的问题、数据是否属实、调查依据是否全面、采取措施是否得当以及报告格式是否符合要求等。

(三)加强内部的管理

加强内部的管理首先要建立完善的审计质量控制组织机制，对审计质量控制制度、控制程序、评估工作、质量标准以及处理质量等进行正确的指导，科学合理的质量标准是开展审计质量控制的基础和前提，审计人员可以根据制定的标准来检测自身的工作是否符合要求，一旦发现工作中存在问题可以及时调整。要落实质量控制制度的实施，加强对审计工作的监督和管理，激发审计人员工作的积极性，提高工作质量。评估体系是审计质量控制工作中必不可少的一个环节，通过奖励制度来限制审计人员的行为，审计人员在工作中发现问题，需要找到问题的根源并及时采取措施应对。审计单位还要加强法制化建设，重视审计过程中法律和法规的应用，适当时候还可以实行跟踪检查的方式，直接到被审计单位开展调查工作。

三、总结

总而言之，审计质量控制和审计风险防范相互影响，加强审计质量控制可以大大降低审计中存在的风险，加强质量控制和风险防范并不仅仅是一个管理手段，还是工作人员思维观念的转变。在社会经济不断发展的情况下，需要高标准、高质量以及高效率得完成审计工作，分析影响审计质量的原因，根据实际的需要不断创新审计办法，全面控制和规避风险。质量控制与风险防范是一个长期的过程，需要各部门的共同努力，审计人员更要重视自身能力的提高，将质量控制与风险防范观念落实到实际的工作中，将个人利益与集体利益结合在一起。

参考文献

[1]王娟.浅议审计质量控制与审计风险防范[J].现代经济信息，2013(16).

[2]段海蓉.浅谈审计质量控制与风险防范[J].经济师，2010(8).

[3]王昌令.跟踪审计质量控制与及风险防范[J].城市建设理论研究(电子版)，2013(34).

[4]栗广宇.探讨跟踪审计质量控制与风险防范策略[J].城市建设理论研究(电子版)，2013(34).

作者：吴英文

审计质量控制论文 篇3：

审计质量控制视角的审计成本管理探讨

目前，在我国由于外部监督与市场竞争环境的影响，使审计质量管理面臨极大的挑战。本文主要探讨必要成本投入决定和保障审计质量的问题，从成本控制角度增强审计质量，引导会计师事务所正确的行为选择，挖掘收益潜力。

作者：孙永军