事业单位中内部审计论文

>摘要事业单位内部审计工作是规范事业单位正常运转的关键手段，同时也是事业单位管理中的重中之重。本文从事业单位审计的重要性入手，浅略的分析了我国事业单位内部审计中存在的主要问题，并进一步探讨了针对这些问题的相关措施。以下是小编精心整理的《事业单位中内部审计论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

事业单位中内部审计论文 篇1：

新常态下行政事业单位内部审计问题刍议

摘要：十八届五中全会后，特别是2015年12月国务院印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》之后，审计工作被提升到了更为重要的地位上来。新形势的变化，对行政事业单位的内部审计工作提出了新要求。文章以行政事业单位为研究主体，主要介绍行政事业单位加强内部审计的重要现实意义，并对目前行政事业单位内部审计所面临的困境进行分析，最后针对该困境提出相应的优化建议。

关键词：新常态 行政事业单位 内部审计

我国深化改革的大背景下，2015年12月国务院印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》。行政事业单位作为国家权力行使的基础单位，其内部管理的完善与否直接关系到其能否充分发挥公共服务职能，能否为经济发展和国家治理服务。而内部审计作为保障行政事业单位内部管理的有序与规范以及权力的良好运行的必要手段之一，它的完善与否直接关系到行政事业单位的管理水平和工作效率。因此为了适应当前深化改革的新常态，满足新形势对内部审计提出的新要求，研究行政事业单位的内部审计问题十分必要。

一、行政事业单位加强内部审计的现实意义

(一)监督和控制预算资金的分配和使用。对于行政事业单位来讲，财政预算资金是其主要的资金来源。预算资金正确的分配与使用关系着行政事业单位的正常运转。行政事业单位内部审计是完善其内部管理、形成权力的监督和约束的制度安排。加强行政事业单位的内部审计，有利于其内部各部门正确履行职能，规范财务行为，并对预算资金的分配和使用起到监督和制约作用，从而使单位资金安全得到保障，资金使用效率得到提高，减少工作人员权力寻租行为的发生。因此在当前我国深化改革的大背景下，完善行政事业单位的内部审计制度，力争内部审计制度在各部门的积极推广，对规范和制约预算资金的科学分配和合理使用具有十分重要的意义。

(二)有助于为国家政策方针的落实提供支持。主要表现在监督和管理服务职能两方面：一是内部审计的监督职能，主要是指内部审计部门对单位经营活动的真实性、正确性以及合法合规性进行审查和监督的一种职能。行政事业单位是保障国家权力正常运转的组成机构，它与国家利益息息相关，国家的政策方针常常通过行政事业单位的职能发挥来实现。行政事业单位的内部审计制度通过充分发挥其监督职能，对单位内各部门进行检查，发现存在的问题，从而保障国家政策方针的落实。二是内部审计的管理服务职能，行政事业单位的内部审计部门通过已制定的工作安排对单位内部的管理状况进行全面的检查、分析与评价，从而保障国家政策方针的全面落实。

(三)維护国家的财经法纪，促进反腐倡廉。行政事业单位的内部审计工作是以国家的财经法纪为基准而开展的。深化行政事业单位的内部审计工作，有利于发现贪污受贿、挪用公款和物资以及玩忽职守等违法违规行为，保障国家的财经法纪能够得到充分的贯彻执行，从而实现行政事业单位工作的正常运转。对于行政事业单位来讲，内部审计部门是独立存在的一个组成部门，其他各个部门需要配合内部审计部门的检查工作。内部审计部门通过对其他各部门的审查，对其资金使用情况做出评价，能够有效减少贪污受贿情况的发生，促进反腐倡廉工作的开展，使国家的财经法纪得到保障。

二、目前行政事业单位内部审计的困境

(一)内部审计制度仍不完善。行政事业单位的内部审计制度在制度规范内容、标准以及流程指导等方面存在欠缺，严重制约了内部审计部门充分发挥其监督和约束职能。一是行政事业单位内部审计的制度规范内容方面，存在过于笼统、具体与细化程度不足的问题，导致行政事业单位的内部审计工作只能得到原则性的指导，而在具体实施层面缺乏具体性的指引，使得内部审计工作不够规范，难以保证信息的公开与透明。二是行政事业单位内部审计的标准方面，尽管我国早已出台了《内部审计原则》，它能够为行政事业单位的内部审计工作提供指导，但是随着我国经济环境的变化，该原则已然不能适应目前行政事业单位的内部审计工作，它还需要继续完善与修订。因此行政事业单位内部审计的标准需要进一步细化，为实施执行提供具体指导。三是行政事业单位内部审计的流程规范性不足，没有按照审计准备、实施、报告以及后续审计这四个阶段详细执行。有些行政事业单位内部审计部门工作较为随意，没有按照内部审计工作流程进行，有的甚至直接由一人负责并仅仅向领导汇报。

(二)内部审计机构独立性不足。内部审计工作的顺利开展主要依靠于内部审计部门与人员在执行工作时保持独立性与客观性的状态，而独立性与客观性主要依托于内部审计机构与人员具备足够的权力。目前我国多数行政事业单位尚未设置内部审计机构，内部审计工作主要是抽调内部人员来完成，只有少数的行政事业单位单独设置了内部审计机构，工作由专门人员来完成。在这种情况下，内部审计人员并不具备与其他部门和领导平行的权力，容易因受制于人情关系而玩忽职守，内部审计难以发挥其应有的职能。

(三)内部审计范围较窄。行政事业单位的内部审计主要包括财务审计、内部控制审计、重要事务与决策审计以及其他审计等。随着近几年来我国对内部审计的重视，行政事业单位内部审计工作的质量有了明显提高，涉及的范围也逐渐扩展。尽管目前行政事业单位内部审计的范围呈现扩展的态势，但是大多数行政事业单位内部审计工作仍集中于财务审计方面，内部控制审计和其他类型审计涉及较少，特别是其他类型审计十分欠缺。审计类型的局限性表明目前行政事业单位的内部审计工作仍存在审计范围较窄、审计内容不足的问题，内部审计无法充分满足行政事业单位的发展需求，影响了行政事业单位的经济效益和可持续发展。

(四)内部审计人员专业能力有待提高。随着信息技术的发展，很多行政事业单位开始采用信息化管理模式，该模式与以往传统管理模式存在很大不同。目前行政事业单位内部审计人员的专业胜任能力仍显不足，主要表现在以下两个方面：一是许多行政事业单位的内部审计人员属于在会计岗位工作多年的老同志，他们面对管理模式的转变，并不能很快地学习新知识并适应新的工作模式，影响了内部审计工作人员充分发挥其专业水平;二是行政事业单位的内部审计工作较为繁重，特别是随着目前内部审计范围的拓展，它对内部审计人员知识的全面性提出了更高的要求。在这种情况下，内部审计人员很难有时间去提升自身的专业能力。可见，内部审计人员的专业能力不足严重限制了行政事业单位内部审计的发展。

三、完善行政事业单位内部审计，适应新常态的建议

(一)完善行政事业单位的内部审计制度。制度是规范行为的基础，所以完善行政事業单位的内部审计，首先应从完善其内部审计制度入手。只有建立健全行政事业单位内部审计的制度安排，才能从根本上保证审计工作的顺利开展。一是对审计的标准进行进一步的细化与规范，比如审计的开展计划、开展时间、流程与程序安排、审计人员数量与专业分配比例、培训机制等。通过对上述内容进行明确的规定，可以为行政事业单位内部审计的实践提供对照标准，有利于审计工作的顺利开展;二是加强内部审计工作的监督机制建设。内部审计本质上是一种监督机制，为了保证内部审计能够充分发挥监督职能，保持其独立性与客观性，应当建立制约内部审计的约束机制。可以通过以下两种途径来实现：一方面是定期派当地的审计机关来对内部审计工作进行评价，另一方面是通过信息公开的方式让社会公众参与到行政事业单位的内部审计制约体系中来，从而对内部审计工作起到保障作用。

(二)提高行政事业单位对内部审计的重视程度，加强其独立性。目前行政事业单位内部审计不能很好地适应新常态，其中一个重要原因就是行政事业单位对内部审计的重视程度不足，影响了其独立性和客观性，进而导致内部审计工作流于形式。因此为使行政事业单位的内部审计得到贯彻与落实，应当进一步提升行政事业单位对内部审计的重视程度，充分发挥制度安排与执行、培训机制以及具体管理举措的优势。具体来讲，行政事业单位内部可以通过组织内部审计培训，与当地审计机关合作举办相应的讲座，对参加上述活动的领导进行评价，并将该评价作为领导考核的重要依据，同时在单位内部重点宣传内部审计的重要性等，提升内部审计的重要地位。

(三)改进审计工作方法，拓展内部审计内容。内部审计工作内容存在局限性的一部分原因是工作效率低下，工作内容因受制于时间不足不能得到扩展与丰富。近几年来，信息技术得到了飞速发展，行政事业单位的内部审计工作应当借助于信息技术的发展，改进审计工作的方法，提升工作效率，并促使审计工作内容更加全面与丰富。具体来讲，行政事业单位可以通过更新有关审计的信息化软件与硬件，重视审计软件与业务、财务的衔接问题，搭建一体化信息平台，提升工作效率，丰富审计工作内容。

(四)通过选拔和继续教训的方式提高内部审计工作人员的专业水平。行政事业单位内部审计工作人员的专业水平是行政事业单位内部审计工作顺利开展的重要保障。可以通过选拔专业人才和开展继续教育两种方式进行。一方面是选拔专业人才，行政事业单位可以通过考试的方式，选取学历适当、知识结构全面以及实践能力较强的专业人才;另一方面是对行政事业单位内部审计工作人员开展继续教育，通过讲座和培训的方式加强对他们后期的考察与评价，努力提升他们的综合素质与工作能力。

参考文献：

[1]吕哲.经济新常态下内部审计如何更好地发挥作用[J].时代金融，2016，(7).

[2]刘平.行政事业单位内审工作新作为[J].审计月刊，2016，(4).

[3]陈洁.事业单位内部审计存在的问题与对策[J].商业会计，2014，(16).

[4]林春晓.新常态下优化行政事业单位内部控制问题初探[J].财会学习，2015，(11).

作者：苗壮

事业单位中内部审计论文 篇2：

分析我国事业单位内部审计中存在的主要问题及解决措施

摘要 事业单位内部审计工作是规范事业单位正常运转的关键手段，同时也是事业单位管理中的重中之重。本文从事业单位审计的重要性入手，浅略的分析了我国事业单位内部审计中存在的主要问题，并进一步探讨了针对这些问题的相关措施。

关键词 事业单位 内部审计 问题 措施

一、事业单位内部审计的重要性

1.内部审计具有监督作用

内部审计是对预算资金的使用和结果进行监督的有效方式，也就是对事业单位资金使用、结余以及与其相关的一切经济活动的监督。通过内部审计的监督可以知道事业单位的预箅资金的使用是否合理。

2.内部审计具有预警作用

事业单位的内部审计可以及时发现事业单位在经营活动中所存在的经营风险，进而制定出相应措施来预防、规避风险，具有预警风险的作用。

3.提供决策依据

内部审计的相关数据可以为事业单位决策者提供相关发展的建议，进而可以最大程度的避免决策上的失误。

二、我国事业单位内部审计工作中存在的问题

1.机构设置不到位

内部审计机构设置的基本要求是保持内部的独立性，内审机构不独立，内审工作就无法正常展开。目前的事业单位内审机构存在诸多弊病，只有少部分事业单位设置了相对独立的内部审计机构。有些虽然设置了内部审计机构，但却由财务部门兼任，并不存在相应的审计人员。有些单位虽然有审计人员，却没有独立的审计机构，也就无法保证内部审计的独立性[1]。

2.内审人员素质偏低

事业单位的内部审核是极具专业性、技术性的工作，这就要求内部审计人员必须具备过硬的专业知识和较高的政治素养。也就意味着当前的内部审核人员不仅仅要掌握审计和财务知识，更要具备如经济和法律方面的相关知识，知识结构单一是目前审计人员需要改善的重要问题。另一方面，目前部分事业单位存在由单位财务人员或纪检部门人员兼任内部审计人员的现象。

3.重视度不够

目前少数事业单位的管理层对内部审计的认识仍旧停留在“查错帐”的认识层面，对内部审计独特的程序和方法以及内部审计在事业单位发展中所具有的监督和决策作用没有足够的意识。从而出现审计作用弱化的现状，因而对内部审计的重视度有待进一步加强。

4.理论体系缺乏

目前我国事业单位主要沿用企业的审计理论，而企业的根本目的是追求经济利益的最大化，事业单位则以追求和创造更多的社会效益与公共利益为目的，所以二者的管理目标和方式存在巨大差异。事业单位以公益性工作为主，企业的内部审计根本无法满足事业单位的审计需求。由于缺少实际审计理论的指导，事业单位审计人员的工作质量受到很大影响。

5.审计不规范

和注册会计师审计相比较，我国事业单位内部审计有更大的灵活性，但内部审计作为事业单位内部财政监督手段，必须具备相应的规范程序。通过分析我发现大部分事业单位的内部审计是以会计导向型为主，有些事业单位的内部审计基本按照领导意图展开，并没有规范的程序和相关制度，所以内部审计工作时常出现审计方法、操作违规等失误，这样既影响审计效率也存在不同程度的审计风险。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1.建立健全独立的内审机构

事业单位建立健全独立的内部审计机构是确保内部审计有效进行的基本保证。事业单位要建立健全独立的内部审计机构，首先事业单位主管部门必须设立独立的内部审计机构。如果事业单位不存在独立的内部审计机构必定会影响单位内部审计工作的有效展开。财政审计的独立性要求单位审计部门必须与监察、纪检、财务部门分离，避免行政隶属关系的出现。同时，内部审核应该由单位主要负责人直接领导，审计人员直接对主要负责报告工作。

2.加强审计队伍建设

事业单位内部审计工作者的综合素质直接影响到审计工作的质量和效率，因而提高当前审计人员综合素质尤为重要。首先要强化事业单位内部审计人员的专业性，根据审计工作需求配备综合素质过硬的专业化审计人才。其次做到优化现有审计人员结构，必须把单位财务人员和审计人员清晰区分开来，不能兼任、不能混同。同时对素质、年龄不符合内部审计要求的进行替换或者进行内部人员调整，及时选取合适人员担任。第三要加强对内部审计人员的相关培训，培训中兼知识、技能、政治素质各方面不可或缺，以全面提高内部审计人员的综合素质。第四要制定切实可行的内部管理方案，完善对审计人员的内部管理，避免内部审计人员使用不规范现象[2]。

3.提高重视度

事业单位要强化内部审计首先就必须树立正确的审计观念。事业单位管理者应充分意识到事业单位内部审计工作的重要性，一方面将内部审计纳入单位重要议程，另一方面应广泛宣传单位内部审计工作的重要性。同时事业单位管理者应当深刻认识到内部审计在事业单位提高经济效益、构建自我约束机制、促进廉政建设及转变社会风气中的重要性，所以要提高内部审计人员的地位以确保内部审计工作的独在性和权威性。当审计人员的地位和权威达到较高水品才能充分发挥他们在事业单位建设中的重要作用。

4.完善理论体系

坚持依法审计是提高事业单位内部审计工作正常展开的重要保证，因此事业单位必须严格依照国家相关审计法律法规和财经法规建立健全内部审计规章制度。并按照内部审计规范开展各项审计工作，以确保内部审计的规范化、制度化和法制化的实现。为实现这一目标，首先内部审计人员应当不断加强学习和培训，过硬地掌握内部审计规范和有关法律法规。其次要建立健全内部审计的激励机制和控制制度，进一步规范内部审计人员的行为，减少工作中出现盲目性和随意性，确保内部审计工作的有效性和严肃性。

5.规范审计过程

要规范审计工作的流程，就必须不断改进审计工作方式，不断提高内部审计工作的质量。具体可以通过以下措施来实现，一是对审计过程中发现的问题既要及时解决，同时深入分析原因，只有从根本上分析问题才能彻底解决问题从而规范审计流程。二是坚持事后审计和事中、事前审计相结合，将审计监督的阶段提前，把问题遏制在萌芽阶段;三是微观与宏观审计相结合，也就是在以宏观调控为出发点安排审计工作的同时展开综合分析，找出具体问题及成因并针对性地提出解决方案[3]。

6.强化审计信息化建设

当今时代是网络化、信息化的时代，所以事业单位也必须主动的去适应当今社会发展的需要，通过运用现代化科学技术实现强化自身审计工作质量的目标。要知道当前形势下全面提高审计工作水平和质量的关键途径是运用现代化的信息技术进行有效的内部审计。在如此形势之下当然需要事业单位管理者给与足够的支持力度，并以此为基础做好相应的辅助工作，例如完善现代化设备和引进现代化人才，以真正实现事业单位审计工作的信息化发展。

总之，目前我国事业单位的内部审核工作仍然存在着诸多问题，及时针对这些问题寻找到可行的解决办法，才能保障事业单位内部审核工作的有效和顺利展开，也只有这样才能够充分体现出事业单位内部审核工作作用得到充分发挥。

参考文献：

[1]范丽梅.浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策.辽宁行政学院学报.2011(5).

[2]陆晓.关于事业单位内部审计工作提高和完善的思考.商 2011(31).

[3]杨丽.事业单位经济责任审计风险及控制.财政部财政科学研究所.2010.

作者：陈玉芳

事业单位中内部审计论文 篇3：

我国行政事业单位内部审计中的问题及对策分析

【摘 要】该文用规范分析的方法,认真总结了行政事业单位内部审计中存在的问题,并结合具体情况提出了相应的解决思路,对我国的行政事业单位内部审计工作的顺利进展具有一定的借鉴意义。

【关键词】行政事业单位 内部审计 问题 对策

加强行政事业单位内部审计是完善内部管理制度、提高社会经济效益的有效手段,不仅能够提高政府形象,而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来,行政事业单位内部审计相对薄弱,很多行政事业单位对内部审计没有给予足够的重视,使内部审计职能作用没有得到应有的发挥,我们需要总结问题、探索对策。

一、我国行政事业单位内部审计存在的问题

(一)缺乏足够的重视

有些人认为行政事业单位无生产功能,不用成本费用核算,更没有营业活动,因此,没有必要开展内部审计,所以对内部审计工作不够重视。还有一些人对内部审计工作相关法律法规不认真学习、不及时贯彻、不高度重视,对行政事业单位内审工作的法定性、必要性和紧迫性没有深刻的认识。

(二)规范体系还不完善

建立健全行政事业单位内部审计规章制度,用制度规范审计行为,这是行政事业单位内部审计工作努力的方向。目前,国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等,是行政事业单位内部审计工作开展的主要依据,也是其内部审计部门在实践中需要结合的理论基础,各级行政事业单位应该在此基础上探索,进一步形成有实际操作意义的规范体系。

(三)独立性和客观性还不够

目前,我国行政事业单位内部审计机构一般都是内设机构,处于管理层之下,受单位负责人的领导,在审计工作过程中,或多或少地受到本单位和相关人员利益的制约,内部审计工作的独立性、客观性及权威性,都难以得到有效保障。即使形式上存在独立性,但往往在实际工作过程中会受到本单位利益相关因素的影响。

(四)内部审计人员的专业水平还较低

《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识,还应有足够的经验和良好的审计职业道德。从目前情况来看,我国行政事业单位内部审计人员总体素质和专业水平较低,多数是财会出身,有些还未受到系统的专业培训,同时缺乏职业规范约束。

(五)内部审计缺乏明确的定位和目标

从目前整体情况来看,我国行政事业单位内部审计工作目标松散,有些脱离中心目标,导致其实际工作效果事倍功半。即使有些行政事业单位也注意到了这一点,在制定总体目标时也制定出了内部审计工作目标,但在实际操作过程中,对内部审计工作目标在解释和把握上缺乏科学性和合理性,使得单位内部审计工作出现形式化和走过场,内部审计工作缺乏成效性。

二、我国行政事业单位内部审计中问题的解决思路

(一)单位领导的重视和支持

内部审计是一项政策性很强的工作, 有极强的原则性。领导的重视和支持是加强改进内部审计工作的保证。笔者了解到, 一些单位的領导人不重视内审工作, 认为内审人员可有可无, 这就要求上级审计部门做好宣传工作,从领导思想上彻底转变旧观念。要求单位领导督促、支持内审人员, 依法履行各项规章制度, 保障内审人员职权不被侵犯, 并支持内审人员参加培训, 提高内审工作的主动性。

(二)提高内审人员自身素质

内审人员良好的素质, 包括良好的思想品质和职业道德、 较高的业务素质和专业技能。要想提高内审人员的自身素质, 还要不断加强学习, 并要求审计部门对内审人员定期组织培训,使审计人员在政治上, 努力提高其政治水平、政策法规水平和宏观意识, 增强政治上的坚定性、敏锐性和鉴别力。在业务上, 学习掌握现代审计的先进技术和方法,拓宽知识面, 抱着对党对人民负责的态度, 认清自身的重大责任, 做到以身作则, 公正、无私、廉洁奉公。

(三)完善内审工作制度

结合《审计法》和审计署关于《内部审计工作的规定》, 各内审机构应根据本单位的特点, 制定相应的内审制度。如审计计划、审计方案、审计程序、审计内容、内部控制制度的检查方法、评价标准以及内部审计统计、审计结果、审计分析等方面的制度。制度的建立健全有助于工作的开展和作用的有效发挥, 从而推动内审工作逐步走向法制化、制度化, 使得内审人员在实际工作中有章可循。

(四)处理好审计监督与会计监督的关系

审计监督与会计监督的关系相辅相成, 密切相关, 会计资料是审计监督的重要依据, 审计监督对会计监督实行再监督, 进一步遏止会计监督中发生的弊端。要协调好两者的关系, 互相配合, 不可取代。

(五)独立设置内审人员

审计是一项独立性的经济监督活动,独立性是审计的本质, 是审计的灵魂。部门、单位的内部审计工作, 必须遵循独立性的原则。为了确保内部审计的独立性, 内部审计机构必须单独设置, 并配备专职审计人员, 政府部门要重视内审工作, 定编定员, 完善监督职能。只有这样, 才能不受各方面的干扰, 坚持客观公正, 做出公允、合理的评价和结论。

(六)实现审计内容更加多样化、专业化和审计方式的转变

行政事业单位内部审计在新时期,需要在审计内容方面更加的多样化,从以往的单一审计内容转移到多内容审计。当前社会的发展,需要行政事业单位增加对绩效、决策评议和经济合同的审计。行政事业单位内部审计要实现监督方式的转变,从传统的单一活动方式转变到以经济效益和社会效益的多少来开展工作。审计员工必须转变思想,实事求是,一切从实际出发,以为社会创造最大的效益为目标,不断探索新方式来实现审计监督应有的作用。

总之, 行政事业单位的内部审计建设是一个长期、系统的工程,一套行之有效的内部审计制度,能够有效监督政府拨款使用,提高行政事业单位工作效率。

【参考文献】

[1]张芸芸. 加强行政事业单位内部控制与内部审计研究. 内部控制,2012(7).

作者：黄思滔