企业税务风险管理论文

摘要：随着我国市场经济的发展和日益完善，企业税务风险管理的重要性日益凸显，战略地位也越来越高。一个企业若想保证可持续发展，税务风险就是一个不容忽视的问题。由于税务风险管理这一概念提出的时间较晚，初始时在实践中的接受程度较低，因此，目前对于企业税务风险管理的研究多停留在理论上，税务风险管理并没有得到应有的重视，甚至仍被忽视。下面小编整理了一些《企业税务风险管理论文 (精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

企业税务风险管理论文 篇1：

企业税务风险管理的现实问题与税务筹划方案分析

摘 要：2016年5月1日开始，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着全新的税务环境，使得税务风险明显凸显。因此企业必须主动掌握新规，积极构建税务风险管理体系，利用各种税务筹划实现企业经济效益的最大化。本文阐述了企业税务风险及其管理的涵义与企业税务筹划的意义方式，对企业税务风险管理的现实问题以及企业税务筹划方案进行了探讨分析。

关键词：企业税务风险;管理;现实问题;税务筹划;意义;方式;方案

1.企业税务风险及其管理的涵义与企业税务筹划的意义方式

1.1企业税务风险及其管理的涵义。

1.1.1企业税务风险指的是企业在缴税纳税方面行为失误所造成的风险，主要可分为两方面：一是企业未遵循税收法律法规的规定未纳税或者少纳税，从而面临补税、加收滞纳金、罚款、甚至判刑和形象受损等风险;二是企业未采用适合其实际经营行为的税法，没有有效地了解和运用相关的税收政策，缴纳了过多的税款，从而承担了不必要的税收负担。作为在社会主义市场经济体制中的参与者，企业应充分考虑这两方面的因素。

1.1.2企业税务风险管理则是指企业为避免和防范其由于未按照税法规定所面临的财产损失、法律制裁、形象受损和承担不必要的税务负担等风险而采取的风险识别、防范和控制等管理过程。企业税务风险管理旨在为企业的发展做出合理合法、能给企业带来利益的税务规划。首先，企业应将税法规定和税收因素的影响考虑在日常的经营活动的决策过程中;其次，企业应遵循相关会计准则和法律法规的规定进行涉税事项的处理，包括纳税申报、税款缴纳、税务登记、凭证管理、税务档案存储等内容。

1.2企业税务筹划的意义和方式。

1.2.1企业税务筹划的意义。首先，有助于企业实现经营目标。企业发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，企业需要积极开展税务筹划活动，以最优的税务方案来降低管理成本和生产成本，实现经济利益最大化的经营目标。其次，有利于企业提升财务管理水平。为了实现减轻税负的目标，企业必须科学地调整整个经济活动，完善管理制度，规范财务流程，财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平，使企业的支出、成本、利润比例最优化。

1.2.2企业税务筹划方式。企业开展税务筹划的方式主要有节税筹划、避税筹划、转嫁筹划等。节税筹划，指的是纳税人采用各种手段和方法，合理利用当前我国减免税等优惠政策，实现少缴税甚至不缴税的目的。避税筹划，指的是纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，制定企业的纳税计划或方案，以此获得税务利益的筹划工作。转嫁筹划，指的是纳税人通过调整价格、转变经营模式等将税负转嫁给其他企业，从而减少自己的应缴税额。

2.企业税务风险管理的现实问题

企业税务管理涉及很多不确定性的因素，影响了企业经济活动的正常进行。就当前内外部环境而言，企业税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等风险。具体而言，政策风险源于企业需要充分理解和及时掌握国家的税务政策，并有效利用各种手段实现减税，在理解和执行的过程中不可避免地面临各种风险。执法风险在于外部环境随时变化，各个地区的税收政策存在差别，因此税收执法的侧重点有所不同，加上税务执法人员存在一定的主观性，执法重点不同，对同一件事情的态度和看法有所不同，对于企业税务筹划采取不同的处理方式，执法轻重有异。经营风险牵涉到企业生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果企业整体经济活动不符合成本效益原则，便会给企业的税务管理带来严重影响。操作风险源于企业的税务管理既具有超前性，也具有滞后性，不同企业的税务管理水平不一，一旦税务筹划方案不切合实际，就会形成操作风险。

3.企业税务筹划方案的分析

3.1严格税务风险防范。首先，企业应充分利用计算机网络设备，基于企业的实际情况，建立科学、高效、快捷的税务管理系统，准确识别税务风险的性质、发生概率和影响程度，对税务风险进行事前预估、事中调节和事后控制，确保企业的税务活动合法、规范、高效，从而实现利益的最大化。其次，合理设置关键控制环节，在并购、重组、会计核算、利润分配、重大投资、关联交易等事项中规范业务流程，加强涉税管理，从而有效地遏制各种风险的产生。再次，明确企业的税务管理要求和目标，构建纳税筹划风险预测与控制系统，并制定全面系统的纳税风险控制策略，尽可能选择那些切合企业实际、可操作性强、满足利益最大化的方案。另外，企业内部各部门必须加强信息的沟通和交流，密切关注税务风险点，及时把控纳税筹划的实施效果，以保障企业税务风险管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉税法政策。部分企业未能及时了解、掌握税收政策和申报流程，导致无法按照国家要求纳税，出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，这将极大地增加企业税收风险，对企业的发展有害无利。因此，企业必须及时、全面、详细地了解税务政策及法律法规，寻找税务方面的利益增长点。其次，企业必须重视税务筹划工作的合法性，财务人员必须具备必需的财务管理知识及税务知识等，重视税务政策的变动或调整，合理安排纳税行为，并及时、适当地调整税务筹划方案，不断提高税务筹划的实际效果。

3.3强化内部控制，开展税务筹划。财务、税务管理工作水平直接影响企业的经营效益，企业应该结合税务风险评价结果，加强财税的内部管控，建立岗位责任制和授权审批制度，规范会计核算、发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等工作，保证会计报表、会计账簿、原始单证等的全面性、真实性、合法性，确保企业财务管理工作的规范化。实施营改增政策后，财务部门要负责统一和协调纳税筹划事宜，确立科学合理的税务策略，合理控制企業税负，充分利用营改增缓解企业经营压力。工作人员要充分了解税务法规和会计制度，明确纳税人的权利及义务，并在此基础上制定合理的税务筹划方案，所制定的方案要与现行的税务制度高度契合，从而实现企业财务管理工作的根本目标。

3.4提高相关从业人员的税务风险防范意识。企业税务筹划的从业人员通常一般财务人员，财务人员的综合能力决定了企业税务管理水平。税务风险是市场经济的必然产物，难以随着人们的主观意识增强而彻底消失。然而，企业税务管理人员只有增强了其税务风险防范意识才能在企业发生违法涉税行为时采取积极有效的应对措施，降低税务风险，保障企业的经营效益和维持企业的良好形象。增强税务风险防范意识要求企业相关人员熟知我国税法的法律法规、及时掌握最新的税法政策、及时依据税法政策的改革做出有效合理地调整方案、建立完整的内部会计核算机制、诚信纳税。企业只有严格认真地进行税务管理，才能有效地防范和控制税务风险，从而提高企业经济效益。

结束语

综上所述，税务风险贯穿于企业经营活动的各个环节，是企业管理的重要内容，要想有效防范和规避税务风险，企业就必须重视税务风险管理，认真研究和掌握税务政策，加强内部财务控制，构建一套全面、科学、可行的风险管理体系，制定合法、合理、有效的税务筹划方案，不断提高税务管理水平，合理实施税务筹划方案。

参考文献：

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[2]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

[3]彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学，2014(8)

作者：王艳丽

企业税务风险管理论文 篇2：

企业税务风险管理浅析

摘 要：随着我国市场经济的发展和日益完善，企业税务风险管理的重要性日益凸显，战略地位也越来越高。一个企业若想保证可持续发展，税务风险就是一个不容忽视的问题。由于税务风险管理这一概念提出的时间较晚，初始时在实践中的接受程度较低，因此，目前对于企业税务风险管理的研究多停留在理论上， 税务风险管理并没有得到应有的重视，甚至仍被忽视。本文在税务风险管理理论等相关理论的指导下，对税务风险管理现状及防范对策进行分析。

关键词：税务风险;税务管理;税务风险管理;税务风险防范;税务管理体系

本文索引：兰徐.<标题>[J].商展经济，2021(23)：-127.

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.23.41

企业税务风险管理是企业风险管理的一个分支。在日常经营活动中，企业需要对各项活动进行会计核算，会计核算会导致税务核算，因此，税务风险的管理是贯穿企业所有经营活动的。本文根据系统理论分析税务风险管理，分析税务风险的分类、特点及目标，从税务风险现状出发，对税务风险的防范对策进行研究。

1 税务风险管理的内涵

税务管理是企业进行商业活动的先决条件。企业税务风险管理实质上是一整套的管理，包括：依据企业实际情况，制定恰当的税务风险管理目标，完善税务风险管理机制，对税务风险进行预警、识别、评估、防范等，事后及时进行沟通反馈，对税务风险管理效果进行评价，对不足的地方加以改进，争取建立最完善、科学、合理并行之有效的管理体系，从而真正降低企业税务风险。

1.1 税务风险的分类

1.1.1 信誉损失风险

该风险是指企业为了少缴纳税款，发生了违反税法规定的行为，被税务部门查处后，给企业声誉带来损失的可能性。随着企业间的竞争越来越激烈，当一个企业被公布违反了税法后，不仅会使其上下游企业、合作商、客户、消费者等都对其信誉产生怀疑，还可能会使税务部门降低企业纳税评级，取消其优惠政策，之后还会受到更严格和更频繁的稽查，甚至会影响到企业的融资计划，造成股价下跌等十分严重的后果。因此，该风险对企业的长远发展有着十分深远的影响。

1.1.2 税务负担风险

该风险是指企业由于税务人员专业素养不足等原因，造成了多缴纳或早缴纳税款的可能性。对于一些涉税事项比较复杂，节税空间较大的企业，若由于税务人员对税法理解不到位，专业胜任能力不足等原因，对企业的涉税事项没有进行合理、有效的税务筹划，或忽略了企业适用的税收优惠政策，都会增加企业的税收成本，阻碍企业发展。

1.1.3 税收违法风险

该风险是指存在偷税、漏税等违法行为，并最终被税务机关查处的可能性。形成该风险有两种可能性：一种是企业管理层的主观意图，想要少缴纳税款。另一种是税务人员过失行为，由于对税收政策了解不到位，造成了少缴纳税款的行为。该行为一旦被税务机关发现，轻则补缴税款，加收滞纳金、罚款等，重则受到刑事处罚，非常不利于企业未来的发展。

1.2 税务风险的特点

1.2.1 主观性

由于税务机关和企业税务人员对税法规定的理解都有强烈的主观性，我国税法更迭也较为频繁，难免会产生企业税务风险。而且税法中的规定都较为绝对，企业日常经营中涉及的涉税事项却种类繁多，这也给税务人员造成了一定的困难，可能会导致税务风险的产生。

1.2.2 潜在性

税务风险被企业、税务机关发现之前，都以潜在的形式存在，因此没有发现税务风险并不代表企业不存在税务风险。企业需要建立完善的税务风险管理机制，及时、有效地识别出潜在的税务风险，才能控制或消除该风险。

1.2.3 必然性

由于国家税收具有强制性，企业的目标是实现利润最大化，这是一对无法消除的矛盾。税收成本是企业经营成本中一个重要的组成部分，企业想要追求税收成本最小化，税务风险的产生就成了必然。

1.3 税务风险管理的目标

企业实施税务风险管理主要有以下三个目标。

1.3.1 合规性

合规性是所有实施企业税务风险管理的基本目标，也是达到其他目标的前提。随着我国企业制度和税收法律制度的逐渐完善，企业对各涉税事项的处理是否符合税收法律法规就成了一个不可忽视的问题。企业涉税事项处理若不合规，产生偷税、漏税等纳税不合法行为，不仅会造成经济损失，还会影响企业的声誉，严重的甚至会成为企业未来发展道路上的绊脚石。

1.3.2 经济性

企业在保證税务风险管理合规的前提下，还应考虑经济性这一目标。经济性是指企业在税收法律法规允许的范围内，可通过纳税筹划和合理开展经营业务等方式来帮助企业最大限度地减少税收成本，从而提高企业净利润。企业还应充分考虑建立完善税务风险管理机制所付出的各项成本和所得收益的配比关系，避免出现付出成本大于收益的情况，反倒得不偿失。房地产行业由于本身就税负较重，更应合理地开展纳税筹划，充分享受税收优惠政策，降低税负，从而增加企业现金流，更有力地保障企业运营发展。

1.3.3 战略性

战略性是企业实施税务风险管理的最终目标。企业应依据自身长期战略发展目标，听取专业的税务建议，制定针对性的税务风险管理体系，更符合企业发展的方向。企业在制定长期发展目标时，不仅要考虑企业所处外部环境，还应考虑到自身内部控制情况和专业人员素养等内部环境。只有全面考虑到各个因素，企业才能最为科学、合理地开展各个项目，在制定投融资决策时也能将税务风险成本考虑在内，将税务风险管理意识渗透到每个员工办理的每一项业务中，才能真正提升税务风险管理水平，推动企业内部控制的发展，从而成为实现企业战略目标的助推器。

2 税务风险管理现状分析

随着我国经济快速发展，企业经营压力逐渐增大，加上涉税事项越来越多、越来越复杂，企业面临的税务风险也越来越高，因此加强企业税务风险管理就成了一个不容忽视的问题。但从现阶段来看，大部分企业在日常经营中的关注重点仍是财务风险和经营风险，很大程度上忽略了税务风险的管理，即使在一部分建立了税务风险管理体系的企业中，也大概率存在着管理或执行不到位的情况。因此，从整体来看，我国企业的税务风险管理情况并不乐观。

2.1 税务人员工作受限较多

国内大多数企业设立了独立的财务部，但没有设立专门的税务管理部门，税务事项由财务部门统一负责。同时，未配有专门的税务人员，而是由财务人员统一管理。这意味着税务人员无法独立执行工作，所有工作的进行均需得到财务人员的批准，由于会计与税法在有些事项上的处理方法并不相同，所以造成有些财务人员对税务方面的知识很可能了解得并不透彻，便会形成“外行”指导“内行”的局面，影响税务人员的工作效率及工作积极性。甚至因为财务部门自身需要而让税务人员篡改数据，以至对涉税事项的处理方法不严谨，随意性较大，很容易造成税务风险。

2.2 缺乏完整的税务风险管理体系

从并未设立专门的税务机构可以看出，管理层并不重视公司税务风险的管理。税务工作主要集中在发票的购买与管理、税费的计算、申报和缴纳等简单的事项上，各个涉税事项采取单一模块、单一管理的方式，并没有形成一个统一的有机整体，没有一整套完善的体系来对税务风险的事前、事中、事后进行统一管理，在整个经营过程中，没有专门的人员对纳税风险进行整体识别、评估和控制。在管理层眼中，税务人员的工作目标仅是在不受税务机关惩罚的前提下，尽可能地减少应纳税款，降低公司税负。但仅做这种表层的努力，而不建立完整的税务风险管理体系，很难有效降低税负，反而有可能因为工作的压力造成相关税务风险。

2.3 税务人员素质有待提高

由于税务人员的匮乏，对税务人员并没有完善的培训体系。税收法律的更新速度频繁，而税务人员主要通过自学来了解新的税务制度，因此经常出现理解不够透彻、不合理的情况。由于对税务人员的不重视，极大程度地影响了税务人员的工作热情及进取心，使很多好的想法被扼杀在摇篮里，阻碍了公司内部税务风险管理体系的发展。加之大多数企业税务人员的主要工作仅是对涉税事项进行简单的纳税申报，工作内容较为单一，不利于留住人才。

2.4 税务风险管理流程不完善

税务风险管理流程主要包括税务风险的识别、评估和防范三个方面。

在税务风险识别方面，由于没有专门的税务部门，面对不断更新的税务知识和政策，税务人员无法接受到正规的培训，只能在正常工作时间外，通过自学来了解新的税收政策。由于税务人员的专业素养参差不齐，很难使所有人都对新政策有全面、细致、到位的理解，在日常工作中出现分歧，影响工作效率，从而增加税收成本，造成公司的损失。

在税务风险评估方面，并没有专门的税务风险评估系统，也没有专门人员对公司的税务风险进行评估。在日常工作中，税务人员很可能因为自身工作能力的不足或为了省事，将大的税务风险忽略成小的，将小的税务风险忽略不计，对各种风险事项没有引起足够的重视，从而造成不可挽回的损失。

在税务风险防范方面，目前没有明确的税务风险防范体系，仍然欠缺相应的防范对策。税务人员的主要工作内容仅是在发生了纳税事项后，按时申报缴纳税款，并没有涉及其他职能。

3 税务风险管理防范对策

根据对我国税务风险管理现状的分析，其中外因属于不可控范围，我们无法更改，只能加以适应和利用。但对于企业税务风险管理的内部成因，我们是可以发现并进行纠正的，因此，本文从以下几个方面提出了相关防范对策。

3.1 提高管理层税务风险管理意识

管理层一定要认识到税务风险管理对整个公司运营的重要性。一个好的税务风险管理体系，可以为公司节约成本，促進整个公司内部的良性运转。但没有完善的税务风险管理体系，很可能给公司带来税务风险，不仅会使公司被税务机关处罚、支付违约金，还会造成不良的社会影响，损害公司声誉、引起消费者反感，从而成为公司未来发展道路上的绊脚石。

3.2 成立内部专门的税务部门

企业要完善税务风险管理体系，第一步就是要将税务人员从财务部分离出来，成立专门的税务部门和税务风险管理部门，让税务人员可以不受牵制地独立工作。并且将税务部门放在与财务部门同等重要的程度上，提高税务人员在公司内的地位，将税务部门与税务风险管理部门负责人划入公司领导层，参与全公司富有决策性的重要会议，让他们可以站在一定的高度上总览全公司的各个经营环节，了解公司未来的发展规划，更细致、精确地了解容易产生税务风险的每个风险点，从而更有效、更有针对性地进行税务风险管理。

3.3 加强增值税专用发票管理

随着企业增值税税负的大幅增长，增值税专用发票管理的有效性将会对税负产生重要的影响。因此，企业加强对增值税专用发票的管理，建立科学合理的发票管理制度刻不容缓。一方面企业应加强对进项发票获取、确认的管理，避免非法发票流入企业，导致无法抵扣的情况。另一方面企业应加强对销项发票领取、出具的管理，明确各经手人员职责，确保各环节的合法合规性，避免由于增值税专用发票管理不当增加企业税务负担或产生税务风险。

3.4 建立税务风险预警模型

如果企业要建立一个完善的税务风险管理体系，那么税务风险预警系统就是必不可少的一个环节。税务风险预警系统可以帮助公司随时监测自身的税务风险值，当税务风险出现异常时，在第一时间寻找、排查产生税务风险的原因，从根源上解决问题，更有效地管理税务风险。

4 结语

税务风险是每一个企业都面临的问题，很多企业却并不重视，税务风险可能产生于企业的各个经营环节，因此应将税务风险管理完全融入企业日常的管理中，明确每名员工在税务风险管理体系中的职责和目标，制定有效的税务风险识别、评估和防范方法，是企业提升税务风险管理水平的必经之路。

参考文献

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赵雪辉.我国企业财务管理风险及其控制分析[J].财会学习， 2016(1)：88-88.

作者：兰徐

企业税务风险管理论文 篇3：

企业税务风险管理期望差距的成因与弥合对策

【摘要】 税务风险管理是企业风险管理体系的一部分。税务风险越大，意味着企业损失的可能性越大。税务风险管理期望与税务管理后果之间存在着差距，这种差距主要受企业内部和外部主客观多重因素的影响。因此，文章从企业内部的软环境和硬环境建设角度和企业外部客观环境的角度，提出税务风险管理期望差距的弥合对策。

【关键词】 税务风险管理;期望差;弥合

稅制改革促进和引导经济发展，同时经济发展又会引发税制调整，两者相辅相成，协同发展。伴随着税制改革的持续深入，特别是增值税改革、国地税合并、消费税立法、环保税开征等工作的快速推进，企业面临的税务环境瞬息多变，税务风险管理已经成为企业风险管理的重要组成部分。近些年，国美、苏宁等诸多“税务门”事件的发生，不仅给企业带来了高额的经济损失，同时也给企业的声誉造成了不良的影响。无论是主观故意还是客观因素，税务风险管理的期望差距都是客观存在的。因此，研究企业税务风险管理期望差距产生的成因，并找出相应的弥合对策，具有一定的实践意义。

一、企业税务风险管理期望差距的内涵及问题

许多学者已在会计期望差、内部审计期望差和内部控制期望差等方面取得了不少的研究成果。会计期望差是人们对会计所期望发挥的作用与会计本身实际所能发挥的作用的差距。同理，税务风险管理期望差就是企业通过税务风险管理期望达到的目标与实际执行结果之间的差距。企业因蓄意偷税、无心漏税、节税不当、未充分利用税收优惠政策等主观故意或客观因素，最终导致企业方受到税务部门补缴税款、行政罚款、交纳滞纳金、纳税信用评级调低、列入诚信黑名单等处罚，严重者甚至承担刑事责任，进而使资本市场股价下跌、企业声誉受到影响，这时就会产生税务风险管理期望差距。

税务风险的合法有效管理不仅能够增加企业的经济价值，也能在无形中稳定并增加企业的声誉价值。税务源于业务，业务种类、流转过程和环节基本决定了涉税税种、涉税时间和涉税金额。根据二八原则，企业80%的涉税风险点集中在业务端，但现实中业务与财务的运作基本是独立的，税务风险管理一般由财务部门承担，甚至没有独立设置税务岗，由会计人员兼职，职责、精力的局限以及激励机制的不足，导致税务风险管理的不足。可见，一般企业税务风险管理内部管理水平较低、税务风险体系建设不足，再加上经济形势的瞬息万变，税务环境的复杂多变，税务风险管理所期望达到的目标与实际执行结果之间的矛盾与问题会日益突出，从而形成了税务机关、企业单位双方在税务管理期望目标与实际执行结果之间的差距与博弈。

二、企业税务风险管理期望差距的成因分析

尽管企业税务风险管理期望差距的产生原因各不相同，受企业规模、企业性质(内资和外资)、经营行业、经营年限、所处地域等因素的影响，但是，归根结底，企业税务风险管理期望差距产生的原因主要由企业内部因素和外部因素组成。

(一)内部因素

1.管理层税务风险管控意识不足，低估税务风险。目前，无论是大企业还是中小微企业，管理层对税务风险管理的重要性认识总体不足，存在低估风险、管理目标不明确的问题。在实际工作中，税务管理工作大多以会计核算、及时报税与缴税为主，被动地接受税收政策信息占多数，主动根据税收政策与变化及时调整规范企业业务管理的较少。甚至有些企业错误地认为防范税务风险只是财务部门的事，与经营、研发、技术、生产、人力资源管理等部门无关，未能把税务风险管理贯穿于企业生产经营全流程。

2.税务风险管理治理结构和组织机构不健全，管理力量薄弱。在组织机构的设置上，受管理层意识淡薄的影响，税务风险管理治理结构不健全。战略层面，税务风险管理没有全面纳入整个企业风险管理体系和内部控制体系之中;执行层面，有些企业设置了独立的税务管理部门和税务岗，但也有些企业没有独立的税务岗，主要由会计人员兼职。企业税务风险既涉及企业运营的采购、销售、投资、生产过程中的方方面面，也涉及全球业务、跨国并购、债务重组、分立合并等重大决策项目，倘若没有专门组织机构和专业人员的保障，税务风险管理往往只能成为空谈。

3.税务风险管理人员与企业价值稳定、增值管理的要求不匹配。税务风险管理人员不仅需要深厚的专业功底，更需要企业全业务链管理经验和多部门的沟通协作能力。一方面，税务风险管理在组织机构上的保障性严重不足，人员数量少，且以事后核算、报税与缴税为主，极少有企业有意识地让财务或税务人员事先参与业务规划与流程设计。另一方面，企业财务人员以会计核算的知识结构为主，真正懂企业实际生产经营活动的甚少，懂全行业、全产业链的更是极少。现实中，企业涉税管理人员的综合能力与企业实现税务价值增值管理的要求相差甚远。

4.企业信息技术管理较为滞后，税务风险评估与预警职能的发挥受限。大中型企业一般具有比较完善的财务控制系统，但是却很少有单独的税务控制系统。税务相关数据、资料依然分散在企业经营活动的各个节点，极少有企业能直接将账务数据用于报税和涉税管理，往往需要相关部门进行大量手工梳理涉税资料和人为调整。原因在于：由于企业信息化手段不完善，企业涉税数据被存储在多个孤立的节点，税金核算、合同计税、纳税申报、纳税调整以及涉税分析等经济行为又需要多方面数据，需要综合加工，故难以及时有效地获取。大企业虽然有着较全面的会计核算体系，但因经营活动范围广，经常跨行业、跨区域或跨国经营，涉税事项多而杂，面临的税务风险依然较大。小微企业由于自身的基础薄弱，财务人员税务专业水平更低，甚至有许多人员并非财会专业人士，税法遵从度也更低，往往难以认识到税务稽查的风险，也极少有意识要求企业在税务风险技术上进行升级。由于税务风险管理的信息技术管理较为滞后，税务数据的实时分析、风险评估、及时预警等作用难以有效发挥。

(二)外部因素

1.征纳双方在征税与纳税上存在利益博弈和认知偏差。税收政策是国家财政政策的调控手段之一，对实现宏观经济政策目标起到重要的作用。随着我国经济从粗放型经济的高速增长转向集约型经济的高质量发展，基于经济结构转型和产业升级的需要，并从全球经济增长乏力的现实出发，国家近年来陆续发布并有效实施了一系列的减税降费政策，特别是针对小微企业，切实减轻了企业的税负。另外，“金三”系统上线及国地税合并后，日常监管力度加强，对企业税务风险管理的合规性提出了更高层次的要求。税务机关也对规模以上企业的税源管理越来越重视，有专门针对企业重点税源管理整套体系的报表和流程管理。需注意的是，税务机关的自由裁量权仍然广泛存在，且某些税务部门或执法人员的权力过大、处理过程又不透明等，企业财税人员对税法不够专业和精通，无法有效依靠法律维护企业方的合理权益，双方在心理上天然存在强势和弱势的差异，这也是企业难以避免的税务风险。

税务实际工作中，在遇到特殊业务的纳税事项、新兴业务的纳税事项、税收优惠政策的应用，征纳双方针对同一个业务所产生的纳税义务经常会存在不同的理解。针对同一条税务政策与法规的应用、中央与地方之间、同一省内的不同基层税务机关之间、不同税务人员之间也会存在各种不同的解释与执法结果。如根据《扶持退役士兵创业就业通知》(2019年第21号文)，个体工商户老板是退伍军人可以据实享受税收优惠政策，具体需和当地税务局进行沟通。但当地税务局、专管员、政策法规科却给出不同的结果，导致经办的财务或税务人员因为怕耗费过多精力、财力而最后放弃享受税收优惠政策。

2.缺少全面、专业、持续培养税务专业人才的综合培养体系。我国大多数本科或大专院校侧重培养财务、会计、审计专业人才，课程教学中虽有安排税法相关课程，也有相应的沙盘演习、纳税申报等仿真实训课程，但实际教学并没有真实反映企业实际经营状况，理论色彩过浓，导致学生就业困难，即使就业也难以快速转化并适应企业的实践工作。另外，企业自身对财务部门不够重视，基本没有意识培养专业的税务管理人才。

三、企业税务风险管理期望差的弥合对策

根据企业税务风险管理期望差距产生的成因分析，受主客觀两方面因素的影响：一方面受制于企业内部管理环境;另一方面，也受制于外部客观环境。本文拟从企业内部的软环境和硬环境建设角度，结合企业外部视角，提出税务风险管理期望差距的弥合对策，如下图所示。

(一)内部软环境建设

企业内部软环境的建设，主要包括高度重视营造企业的税务文化环境、提升税务意识、确定税务风险管理目标和设计税务风险内控管理制度。税务文化环境属于企业文化范畴和意识层面，税务风险管理目标属于企业顶层设计内容，税务风险内控管理制度为税务风险管理的重要内容，税务文化是设计制度有效指引和制度执行落地的保障。

1.积极营造企业税务文化氛围，建立全员、全业务链参与的税务风险内控管理制度。企业必须自上而下树立“依法纳税，合法纳税、诚信纳税、征纳和谐”的正确税务观，将税务文化嵌入企业文化建设的方方面面。税务风险管理一旦脱离了“合法合规”的底线，一切筹划都是空中楼阁。董事会、管理层对税收的认知，对纳税的遵从度，会直接影响执行层对税务风险管理的意识和做法，对企业税务风险管理起着主导和支配作用。因此，为实现税务风险管理目标，财务部门必须联合经营、研发、技术、生产、人力资源等相关部门，建立全员、全业务链参与企业的税务风险内控管理制度，包括：内部软环境建设、税务风险识别与自评、业务节点税收风险控制活动、涉税信息收集与业务沟通、业务流程内部监督等内控五要素入手。特别是在企业重大战略决策(如并购、重组、内部交易等)和重点涉税业务(如高新技术企业的设计研发业务，跨国企业的跨境贸易业务中涉及多边、双边、单边贸易协定等)，税务风险管理人员应事先参与其中，针对涉税点进行具体业务内容拆分，合法设计业务节点、加强企业内部控制制度建设，此为合法控制税收风险管理的前提基础。合法运用税收优惠政策进行事先设计筹划，是合法规避和减少税收风险产生的重要和必要手段。

2.加强管理层的税务风险管理意识，逐步提升税务风险管理目标。随着信息技术的发展与应用，特别是金税三期税收管理系统的成功上线，对税务管理的合规性提出了更高的要求。企业管理层必须有意识营造企业税务文化，加强税务风险管理意识，提升税务风险管理目标，从税务合规→税务筹划目标→税务战略目标逐步升级，最终让税务风险管理为实现企业长期价值的稳定和增值而服务。合规目标强调企业对税法的遵从，停留在不违税法、不错缴税、不乱缴税的最低层面;筹划目标强调税收的成本效益原则，在合法节税的前提下，降低不必要的税收成本;战略目标强调对全业务链事先进行合法有效地税收管理，服务于企业价值稳定、增值的发展目标，构建长期良好的税企关系，主动承担社会责任，维护企业声誉。当然，遵从税法、管理合规是根本和基础，明确筹划目标是保证，战略目标是终极方向。

(二)内部硬环境建设

1.健全企业治理结构和组织结构设置，增强组织的税收风险保障。由于税务风险管理的专业性和技术性较强，尤其是大中型企业，应在董事会下设风险管理委员会，并专门增设税务风险管理部，设置符合企业自身需求的税务岗位。设置独立的组织机构，不仅提高了税务风险管理的组织地位，也体现了税务风险管控的必要性、严肃性和重要性。当然，对于小微企业而言，成立税务风险管理部不太切合实际，建议在公司层面成立项目组形式的税务风险管控小组来控制风险。税务风险管控项目小组成员可以来自企业内部的各相关部门的负责人，也可以选拔企业外部的税务专家。由专业的部门和人员来负责确定涉税风险点、风险识别与自评、应对、控制及方案确定，为实施税务风险内控提供切实有效、高度灵活的组织保障。

2.加强税务风险管理专业人才培养，建立职业胜任能力模型。为加强税务风险管理专业人才的培养，企业可尝试建立适合自身特点和实际的税务师职业胜任力模型，持续开发和提高税务师的综合水平。随着税收征管和稽查技术的不断升级，税务监管日益严格。企业不当的税务筹划，面临税务稽查的风险越来越高，想要简单地实施所谓合理节税的空间越来越小。因此，信息技术的发展对企业税务风险管理的可行性要求提出了挑战，需要更高综合素养和职业胜任能力的人才负责实施税务筹划，才能实现税务风险稳定可控，并实现企业利润最大化。首先，企业配置的专业税务师除了应具备财务、税法、审计等相关专业知识外，还需了解企业所在行业和企业本身业务，并具备计算机、大数据分析和较强的管理沟通等能力。其次，不断更新财务专业知识和把握税收政策变化的动态，深入参与业务链的重要节点业务。最后，企业税务人才培养需要“请进来”结合“走出去”，实时更新税收政策的学习应用能力。同时，在“互联网+”时代背景下，向技术先进者学习，不断提高税务师的信息管理水平，从而提高企业的税务风险管控能力。除此之外，企业也可以进行税务外包，聘请专业的税务咨询机构来协助企业完成税务风险管控。

3.利用云技术等信息技术，提高主动管控税务风险水平。随着互联网技术的日益成熟和广泛运用，无论是大中型企业还是小微企业，都可以运用大数据、云计算、移动互联网等信息技术，搭建税务管理系统，服务于企业的税务风险管理工作。通过内部连接财务共享中心的业务管理系统、发票管理系统、财务核算系统、资金管理系统等，外部与税务部门的信息系统对接，提升全业务链的自动纳税核算、申报和检查的工作效率，改变原有大部分涉税工作依赖效率低下的手工操作。此外，还可以随时提取涉税数据，主动分析、识别和管控企业的税务风险状态，化被动接受为主动管理，为管理层提供事先税务筹划、事中税务防范、事后税务控制提供高效合法的强大后台支持决策系统。

(三)外部环境建设

1.加强税务风险管理指引体系的建设。2009年，国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称《指引》(国税发[2009]90号)，从内部控制视角为大型企业的税务风險管理指明了大的方向。2011年印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》的通知(国税发[2011]71号)。2015年国家税务总局印发《分行业、分事项税收风险分析应对指引的通知》(国税发[2015]71号)，包括银行、保险、证券、汽车、电力、建筑6个行业和关联交易、跨境投资、股权转让、财政补贴4个事项的风险分析应对工作指引。总的来说，相关政策的发布标志着国家对企业税务风险管理越来越规范、全面、细致和严格，但需要进一步加强。首先，现阶段主要针对的是大型企业，特别是重点大企业集团的风险管理和纳税服务工作，对中型和小微企业的税务风险管理工作缺乏指导性和操作性文件。其次，所服务的行业和事项范围相对较窄，广度不够，甚至有些新业务没有相应的方向性和操作性文件。最后，系列指引文件属于部门规章，法律效力较低，对企业的约束力不够。因此，国家有关部门应该加强法律制度建设，提高税务风险管理的法律层次;加大调研力度，制定切实可行的税务风险管理指引体系，提高税务风险管理的效率，提高税法遵从度。

2.加强企业与税务部门的沟通，减轻税务风险。在税务风险的管控上，税务师不仅要加强与企业内部业务部门人员的沟通，增强工作的协同性。同时，还应加强与外部税务主管机构的及时对接与有效沟通。随着税制改革的持续推进，相关政策变动频率比以往任何年代都高，特别是国地税合并后，征收管理制度和征税人员还在衔接过程中，加上过去的行政管理体系的影响，税务机关自由裁量权的存在，企业应主动加强与税务主管机构在政策上和管理上的沟通，减少税务危机的出现，有效降低或减少税务风险损失发生的可能性。

3.国家层面培养税务基础型专业人才，企业层面建设全方面税务管理体系。首先，我国各大高等院校的财经专业人才培养体系中，应该加强税务专业知识的理论教学，更多地引入企业真实发生的税务案例进行全方位地教学，从应用条例税种、税目、税率、纳税时间，业务设计、合同签订、业务流程、业务结果，纳税计算、纳税过程与结果展开教学设计。然后，举一反三，触类旁通，加强学生的仿真实训锻炼，同时加强学校与企业方的合作教学，产教融合，真正让学生从专业学习时就实现理论与实践相结合的效果。当然，最关键的税务专业人才培养，仍然应该落实到企业中去。特别是大中型企业应该要清醒地认识到，企业税务风险的有效防范与规避，企业自身必须要建立全方面的税务管理体系，必须从意识层面重视财务、税务管理部门，必须要有意识地制定税务管理体系化的制度，必须要投入精力进行税务管理人才的体系化培养。

四、结论

税务风险管理是企业风险管理的一部分，是企业内部控制体系建设的一个分支。研究企业税务风险管理期望差的形成原因及弥合对策，对促进企业高质量发展具有重要的现实意义。在现行的税收管理环境下，首先，企业应从内部软环境和硬环境着手，提高税务风险管理意识，将税务风险管控融入企业战略层。还应加强文化建设，建立全员、全业务链参与的税务风险内控管理制度，提供制度保障。其次，从组织结构角度、人才培养角度和技术保障角度，为税务风险管理的有效执行提供保障。再次，加强税务风险管理指引体系的建设。税务风险管理期望差的产生，不但是企业的内部问题，也与税务主管部门不断变化的管理要求和制度标准息息相关。税务主管机构应给予企业更多的税务风险管理指导。最后，企业应加强税务管理体系建设，加强企业税务管理人才体系的培养。税企双方加强沟通，从而减少不必要的税务风险期望差的产生。

未来可以尝试从技术角度和文化角度，研究企业税务风险管理期望差的成因与对策，促进企业税务风险管理体系的完善，实现企业价值增值的目标。

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作者：单航英