税务认定商贸企业

税务认定商贸企业（共6篇）

税务认定商贸企业 篇1

2010-08-1

1关于印发《东莞市商贸流通重点企业（项目）认定办法》的通知

东府办【2010】114号

各镇人民政府（街道办事处），市府直属各单位：

《东莞市商贸流通重点企业（项目）认定办法》业经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○一○年八月十一日

东莞市商贸流通重点企业（项目）认定办法

为进一步推进我市流通现代化，促进产业结构调整，根据市政府2010年重点工作部署，今年我市将组织认定十大连锁经营企业、十大专业市场、十大物流企业和十大会展项目，并从政策和资金上予以重点扶持。为规范认定工作，特制定本办法。

一、认定范围

东莞市十大连锁经营企业、十大专业市场、十大物流企业，是指在行业中经营规模、管理水平、盈利能力和市场网络控制能力处于领先地位，服务生产、生活的能力水平较高，经济效益和社会效益较好，能带动流通行业结构调整和产业升级，对行业的发展和进步起到积极示范作用的企业。

十大会展项目是指规模化、专业化、组织能力、服务水平等处于行业领先地位，能吸引参展商、专业客商主动参展参会，有效推动我市支柱产业、优势产业、特色产业、新兴产业发展，促进产业聚集，并取得较好经济效益和社会效益的重点展会和品牌展会。

二、认定条件

（一）十大连锁经营企业

1．企业类型：在东莞市依法登记注册，经营和管理规范并具有独立法人资格和自主商标权的各种所有制连锁经营企业。

2．行业范围：包括食品、百货、汽车、农业生产资料、医药、家电、家居用品、装饰材料、图书音像制品、电讯等关系国计民生的行业。

3．企业规模和经营效益：连锁经营门店数（含直营店、加盟店）在同行业中处于领先地位，年销售收入（营业额）居全市前列，盈利能力强，是同行业中的利税大户。

4．技术条件：信息化程度高，综合信息管理、物流配送和商品采购等核心技术突出，已导入先进的结算、配送等管理信息系统，经营作业的标准化、程序化程度比较高，技术应用处于行业领先地位。

5．经营机制：建立了完善的法人治理机构。领导班子综合素质高，具有现代流通及信息技术等相关的知识和经验，善于经营和管理。

6．企业信用：依法经营，照章纳税，重合同，守信用；企业资质好，诚信度高，不经销假冒伪劣商品。

（二）十大专业市场

1．市场类型：符合城市商业网点规划和产业政策，在东莞市工商部门领取市场登记证，实行企业化运作的中高级批发市场。

2．行业范围：紧密依托我市电子信息、电气机械、纺织服装、家具、玩具、造纸及纸制品业、食品饮料、化工制品等八大支柱产业和商品集散能力强的优势，主要从事生活资料、生产资料及产成品等流通的行业。

3．交易规模：以批发交易为主，年商品成交额及纳税额处于全市同类市场前列。

4．硬件设施：营业面积在25000平方米以上（包括交易场地和停车场、仓库等配套设施），位于商品主产区或集散地。

5．市场功能：基本具备商品集散、加工整理、物流配送、信息发布交易和价格形成等功能。

6．辐射范围：覆盖全市、辐射华南地区以至全国，外向度处于同类市场领先地位。

7．市场管理：建立了完善的法人治理机构，领导班子综合素质高，具有现代流通业及信息技术等相关的知识和经验，善于经营和管理。经营主体行为规范，交易公平、公正。

8．企业信用：依法经营，照章纳税，重合同，守信用。

（三）十大物流企业

1．企业类型：在东莞市依法登记注册，经营和管理规范并具有独立法人资格和自主商标权的各种所有制物流企业。

2．企业规模和效益：企业具有一定规模的营运资产，经营规模处于全市物流企业的前列，是同行业中的利税大户。

3．经营机制：已建立了相对完善的法人治理机构，企业领导者综合素质高，具备先进的管理水平和物流专业人才，人才结构合理，善于经营和管理。

4．信息技术条件：采用较先进的物流管理信息系统，可以与主要客户实现信息的对接，实现对物流活动的实时跟踪、信息反馈，对物流作业进行有效管理和控制。

5．服务功能：物流服务功能较为完善，能提供高端物流服务。

6．企业信用：依法经营，照章纳税，重合同，守信用。

（四）十大会展项目

1．展会类型：根据国家有关法律法规，依法办理《商品展销会登记证》，并已确定下届仍在东莞举办的展会。

2．行业范围：符合国家、省产业发展导向，与我市支柱产业、优势产业、特色产业、新兴产业紧密相关，能促进产业发展，引导产业形成聚集的展会。

3．展会规模：展览规模达到10000平方米以上、参展企业在150家以上。

4．展会效益：能深入了解参展企业的需求，有针对性地邀请专业客商到会，有效协助参展企业寻找商机，开拓国内外市场。

5．服务水平：信息化程度高，能建立相对完善的参展商和专业客商数据库，抓好展会的后续服务，做好参展商和采购商的展会跟踪服务，以优质的服务留住参展商和专业客商。

6．管理水平：拥有专业管理人才，配备后勤服务保障体系，建立了包括突发事件应急制度、安全保卫工作制度等在内的各种管理制度，管理能力和水平在行业中处于领先地位，具有明显的竞争优势或可持续发展潜力。

7．展会信用：依法经营，诚信度高，认真做好知识产权保护工作，有效防止假冒伪劣商品销售，树立良好的会展形象。

8．专业水平：专业化程度高，展位布局合理，参展展品与展会主题相吻合程度较高。

三、认定程序

（一）十大连锁经营企业、十大专业市场、十大物流企业认定程序

1．申请。凡符合基本条件的企业均自愿申报，由企业填写商贸流通重点企业申报表（按

类别填写），按属地原则向各镇（街）经贸（经信）部门、松山湖经发局提出申请，由经贸（经信）部门、松山湖经发局加具意见报市经信局，市属企业可直接报市经信局。申请材料包括：

（1）企业的申请报告、申报表；

（2）企业的工商营业执照、税务登记证、法人代码证复印件；

（3）经审计部门或中介机构出具的企业近两年资产负债表和损益表；

（4）开户银行提供的近期信用状况证明；

（5）企业中长期发展规划；

（6）企业获国家、省、市级荣誉称号的证明文件（复印件）；

（7）企业认为需要提供的其他文件。

2．初审和评分。各镇（街）经贸（经信）部门、松山湖经发局根据龙头企业的基本条件，对所在地申报的企业进行初审并提出推荐意见。市经信局整理、汇总相关资料，发至各单位对相关的经济指标及有关资料进行复审。经复审确定企业填报情况准确无误后，由市经信局根据评分标准，对申报企业上一的实绩进行评分，按得分高低排序和1:1.5比例数量，确定入选企业和项目名单。

3．综合评审。由市经信局组织，由相关单位、行业协会、研究机构、中介组织、院校专家组成评审组，对推荐入选企业和项目名单的真实性、先进性、示范性、重要性、创新性、效益性等方面进行评审，确定入选企业（项目）名单。

4．公示。入选企业名单向社会进行公示，公示期为5天。公示期满无异议的，由市经信局报市人民政府审定。

5．认定。市政府审批认定后向社会公布。

（二）十大会展项目认定程序

1．推荐。由(镇)街经贸（经信）部门、松山湖经发局、虎门港管委会或市会展行业协会出具《推荐意见书》，其中需要提供以下资料：

（1）组展企业的工商营业执照、税务登记证、法人代码证复印件；

（2）展会的《商品展销会登记证》；

（3）展会的最近两届会刊；

（4）参展企业名录；

（5）观众信息登记数据汇总结果；

（6）展会规模达10000平方米以上的证明材料和依据，如场地发票、租赁合同、房地产权证（复印件）等；

（7）展会工作情况总结；

（8）相关配套的专业会议及研讨会资料；

（9）展会获国家、省、市级荣誉称号的证明文件（复印件）；

（10）企业认为需要提供的其他文件。

2．初审和评分。市经信局整理、汇总相关资料，发至各单位对相关的经济指标及有关资料进行复审。经复审确定企业填报情况准确无误后，由市经信局根据评分标准，对申报企业上一的实绩进行评分，按得分高低排序和1:1.5比例数量，确定入选企业和项目名单。

3．综合评审。由市经信局组织，由相关单位、行业协会、研究机构、中介组织、院校专家组成评审组，对推荐入选企业和项目名单的真实性、先进性、示范性、重要性、创新性、效益性等方面进行评审，确定入选企业（项目）名单。

4．公示。入选企业名单向社会进行公示，公示期为5天。公示期满无异议的，由市经信局报市人民政府审定。

5．认定。市政府审批认定后向社会公布。

四、组织实施

成立市商贸流通重点企业（项目）认定工作领导小组，由市经信局牵头，会同市科技局、财政局、交通运输局、外经贸局、统计局、国税局、地税局、工商局、质监局共同组织实施，日常工作由市经信局负责。工作完成后，领导小组自行撤销。

五、表彰、扶持

（一）由市政府颁发牌匾，在地方主要新闻媒体公开表彰。

（二）对市政府认定的东莞市商贸流通重点企业（项目），合理利用政府资源优先扶持，鼓励重点企业（项目）积极推动技术创新升级，加快信息化建设，创新商业营销模式，支持开拓国内外市场，实施资源整合和战略重组，进一步做大做强。在政府扶持资金方面，按照商贸流通业发展专项资金管理办法给予优先支持。

六、附则

（一）按照本办法，每两年重新认定商贸流通重点企业（项目）一次。

（二）本办法由市经信局负责解释，自市政府颁布之日起实施。

附件：东莞市商贸流通重点企业（项目）评分标准

附件：

东莞市商贸流通重点企业（项目）评分标准

一、基本分构成（一）十大连锁经营企业

1．企业销售额、利润总额和上缴税金三项经济指标在同行中位居前列（本条最高分值45分）。

2．连锁经营门店数、店铺面积在同行业中处于领先地位。除了在市内之外，还在省内、国内、国外建立门店、配套配送中心（本条最高分值30分）。

3．企业经营在行业具有一定的产业优势，对全市中小企业辐射带动能力比较强（本条最高分值10分）。

4．企业已引进先进的技术设备，以及POS（即销售点情报管理系统）、MIS（即管理信息系统）、EOS（即电子订货系统）、ERP（即企业资源计划系统）及其他系统，并进行规范化运作（本条最高分值10分）。

5．企业形成较为合理的决策、激励、发展、约束等经营机制（本条最高分值5分）。

（二）十大专业市场

1．市场近两年的成交额、利润总额和上缴税金三项指标均名列全市批发市场的前茅。成交额以统计局提供的数据为准。上缴税金包括市场经营者和经营户的纳税总额，以税务部门审核数据为准（本条最高分值45分）。

2．市场的注册资本、资产总额、经营面积、经营户数在同行中位居前列（本条最高分值20分）。

3．具备较为完善的硬件设施设备，功能分区设计合理，有大型仓储设施，具备结算管理、安全监控、检验检测、加工配送、信息处理等功能，周边有商务洽谈、酒店住宿、餐饮服务等商务配套设施（本条最高分值15分）。

4．市场功能完备，在发挥其交易功能的基础上，还向信息服务、进出口代理、产品展示、文化推广、城市形象宣传等多种功能拓展（本条最高分值5分）。

5．市场交易方式已向现代交易方式转变，从单一的摊位式转向现代经销制、配送制、代理制及电子销售网上购物等，建立了网上信息发布、交易等电子商务平台，使用了EOS

（即电子订货系统）和CRM（即客户关系管理系统，本条最高分值10分）。

6．市场管理科学，建立了完善的法人治理机构，有健全的市场章程和管理机构（本条最高分值3分）。

7．市场开办者和市场内经营者无严重违法行为被有关部门查处或被新闻媒体曝光（本条最高分值2分）。

（三）十大物流企业

1．注册资本、资产总额和近两年缴纳的主营业务税金位于全市同行中的前列（本条最高分值45分）。

2．具备先进的经营机制，建立了完善的法人治理机构，有健全的经营、财务、统计、安全、技术等机构和相应的管理制度（本条最高分值10分）。

3．企业已运用较为先进的信息技术管理系统，运用了GPS（即全球卫星定位系统）、GIS（即地理信息系统），自动化分拣系统，条形码，RFID（即射频识别技术），手机定位，标准托盘等先进技术，并与海关、检验、金融等系统联网（本条最高分值20分）。

4．有较强大的物流运作网络，可为工商企业提供优化、高端的物流管理解决方案，可提供多式联运和仓储、配送，具有与大型工商企业成功合作的经验和案例（本条最高分值15分）。

5．在省内、国内、国外有运营网点（即在经营覆盖范围内，由本企业自行设立可以承接并完成企业基本业务的分支机构）。在省内、国内、国外有配送供应点（即企业向客户提供配送服务过程中所有客户的网点，本条最高分值10分）。

（四）十大会展项目

1．展会连续办展届数（本条最高分值5分)。

2．展会在同行业、同类别展会中的地位和影响力（本条最高分值8分）。

3．展会与我市支柱产业、优势产业、特色产业、新兴产业的紧密相关程度，对产业的促进作用（本条最高分值5分）。

4．展会宣传推广力度，包括到国内外城市或展会的宣传推广力度，和在国内新闻媒体上的宣传推广力度，展会专设网站的经营管理情况（本条最高分值9分）。

5．展会规模（本条最高分值5分）。

6．参展企业数量（本条最高分值5分）。

7．参展企业质量，包括行业中知名企业、大型企业、品牌企业参展情况，本地企业的参展情况，特殊装修展位的展位面积占比情况（本条最高分值14分）。

8．入场观众人流量和构成，包括入场观众人流量（本条最高分值7分）。

9．展品质量，包括参展展品与展会主题相吻合情况，展品新颖程度及科技含量，展品的自有品牌、自主创新情况（本条最高分值7分）。

10．办展能力，包括招商招展能力、组织策划设计能力、管理人员水平和专业性、办展操作流程及制度建设情况、交通食宿配套能力（本条最高分值10分）。

11．运作水平，包括信息化管理程度、客商数据库建设情况、知识产权保护力度、无牌无证产品打击力度、突发事故应急处理情况（本条最高分值10分）。

12．参展商的综合评价（本条最高分值5分）。

13．观众的综合评价（本条最高分值5分）。

14．组展商的经营信誉和诚信度（与展会有关的工商、公安、消防、知识产权局、质监等部门投拆受理情况或被新闻媒体曝光，本条最高分值5分）。

二、附加分构成以上四类“十大”中各项计分标准为相对分值，根据企业的（项目）的经营实际，最优秀的可以计满分，满分为100分。获国家级奖项（即在世界权威媒体或行业组织，商务部等

税务认定商贸企业 篇2

关键词：企业资产损失,税务,认定,会计处理,企业所得税法

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源, 主要划分为以下3种类型:

1.货币资产类:具体包括现金、银行存款、应收及预付款项 (包括应收票据) 等。

2.非货币资产类:具体包括存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等。

3.对外投资类:具体包括债权性投资和股权 (权益) 性投资。

所谓资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的各种资产损失, 主要包括:现金损失, 存款损失, 坏账损失, 贷款损失, 股权投资损失, 固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失, 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失等。

一、企业资产损失的认定与处置

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 等法律法规的立法精神和相关规定, 企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的各项资产损失, 均允许进行确认并在计算应纳税所得额时予以扣除, 具体来讲:

1. 允许扣除的资产损失仅指企业的净损失, 即资产损失总额扣除责任人赔偿和保险赔款后剩余的那部分。

2. 资产损失不得重复扣除, 企业已经作为损失处理的

资产, 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时, 应当计入收回当期收入并依法缴纳企业所得税。

3. 企业发生的资产损失, 应在实际确认或者实际发生的当年申报扣除, 不得提前或延后扣除。

确因特殊原因导

致未能在发生当年准确计算并按期扣除的, 经税务机关批准后, 可追补确认在损失发生的年度税前扣除, 并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。

4. 企业实际发生的上述资产损失应当划分为两个部

分, 即自行计算扣除的资产损失、须经税务机关审批后扣除的资产损失。

由企业自行计算扣除的资产损失主要包括: (1) 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失; (2) 企业各项存货发生的正常损耗; (3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; (4) 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失; (5) 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失; (6) 其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

除上述资产损失以外的部分属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

5. 企业对其扣除的各项资产损失, 应当提供能够证明

资产损失确属已实际发生的合法证据, 包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

6. 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核

算, 对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损, 不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

二、企业资产损失的具体内容

现行企业所得税法对准许企业在计算应纳税所得额时予以扣除的各项资产净损失在构成内容方面进行了非常明确的界定:

1. 现金损失。企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额构成现金损失。

2. 存款损失。

企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构, 因该机构依法破产、清算, 或者政府责令停业、关闭等原因, 确实不能收回的部分构成存款损失。

3. 坏账损失。

企业的应收、预付账款因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销等原因导致其账面价值减除可收回金额后确实无法收回的部分构成坏账损失。

另外, 企业在主要生产经营活动对外提供与本企业应纳税收入有关的担保 (如与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等密切相关等) , 因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任, 经清查和追索, 被担保人无偿还能力, 对无法追回的, 也可以比照应收账款损失进行处理。不符合上述条件的担保损失不构成坏账损失。

4. 贷款损失。

金融企业因借款人和担保人死亡、被依法宣告破产等原因所造成的损失, 经采取所有可能的措施和实施必要的程序进行追偿后之后仍然不能收回的债权, 构成贷款损失。

另外, 企业因开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生的垫款、银行卡持卡人和担保人未能还清透支款项、发放的助学贷款等, 由于相关债务人因上述相同或类似原因无法归还的款项以及经国务院专案批准核销的各类贷款类债权, 虽经金融企业追偿后仍然无法收回的部分也可视同为贷款损失。

5. 股权投资损失。

企业的股权投资因被投资方依法宣告破产或者财务状况严重恶化, 累计发生巨额亏损, 已连续停止经营3年以上等原因造成的损失, 以该项投资的账面价值减除可收回金额后仍然无法收回的部分构成股权投资损失。

6. 固定资产的盘亏、毁损、报废、被盗损失。

企业盘亏的固定资产, 以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额, 作为固定资产盘亏损失;企业毁损、报废的固定资产, 以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额, 作为固定资产毁损、报废损失;企业被盗的固定资产, 以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额, 作为固定资产被盗损失。

7. 存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失。

企业盘亏的存货, 以该存货的成本减除责任人赔偿后的余额, 作为存货盘亏损失;企业毁损、报废的存货, 以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额, 作为存货毁损、报废损失;企业被盗的存货, 以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额, 作为存货被盗损失。

上述允许扣除的损失还应当包括企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额。

8. 企业因地震、洪水等自然灾害或不可抗力因素造成

的损失以及其他损失等。

三、企业资产损失的会计核算

根据我国现行会计制度的规定, 企业在生产经营过程中所发生的各项资产损失应当按照下列办法进行相应的会计处理:

1. 现金损失:

借:管理费用———现金短缺

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

2. 存款损失:

借:营业外支出———存款损失贷:银行存款

3. 坏账损失:

借:坏账准备

贷:应收票据、应收账款、预付账款等

4. 贷款损失:

借:贷款损失准备

贷:贷款———已减值

5. 股权投资损失:

借:长期股权投资减值准备

投资收益

贷:长期股权投资

6. 固定资产的盘亏、毁损、报废、被盗损失:

借:营业外支出———非常损失贷:固定资产清理

7. 存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失: (1) 发生时

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

存货跌价准备贷:各种存货

应交税费———应交增值税 (进项税额) (2) 处理时

借:管理费用———存货盘亏

营业外支出———非常损失

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

8. 因自然灾害或不可抗力因素造成的损失及其他损失:

借:营业外支出———非常损失贷:有关资产

参考文献

[1]中华人民共和国全国人民代表大会.中华人民共和国企业所得税法[S].2007.

[2]中华人民共和国国务院.中华人民共和国企业所得税法实施细则[S].2007.

[3]财政部, 国家税务总局.关于企业资产损失税前扣除政策的通知 (财税[2009]57号) [S].2009.

[4]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京:人民出版社, 2007.

税务认定商贸企业 篇3

对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理：

（一）对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

1、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

2、一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。

3、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

（二）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金

在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》文号：[国税发明电[2004]62号]

《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发

税务认定商贸企业 篇4

2010-10-12 9:22 中国注册税务师协会 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

（2009年7月31日中税协四届二次理事会通过）

第一章 总则

第一条为促进注册税务师行业依法经营、规范发展，根据中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法（试行）》等有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于经国家税务总局及其授权机构批准成立的税务师事务所。

第三条税务师事务所等级的认定，由税务师事务所自愿申请，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）和地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）考评认定。

第四条税务师事务所等级认定分为五级，即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定，中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。

第五条中税协和地方税协优先推荐获得等级认定的税务师事务所从事业务活动。中税协认定的等级在全国范围内适用；地方税协认定的等级本省适用，跨省执业的由执业所在地税协确认其适用性。

第二章 认定标准

第六条中税协负责制订统一的等级认定标准。认定标准包括：执业资质，经营规模及业绩，执业规范和社会诚信，内部管理（见附件1《税务师事务所等级认定标准》）。

第七条设计各项扣分标准时，各栏目中的项目不能减少，但可以增加，也可以将各项目细化。

第八条认定标准中经营规模及业绩一栏中的三项具体标准和各项扣分标准，由中税协和地方税协分别制定。

第九条标准的制定和调整经常务理事会审议通过后颁布执行。

第十条等级考评认定采取百分制，符合认定标准的税务师事务所，考评总分应在90分以上。

第三章 认定程序

第十一条税务师事务所等级认定，由税务师事务所自愿向地方税协申请。对申请A级、AA级、AAA级的由地方税协考核认定；对申请AAAA级和AAAAA级的税务师事务所，由地方税协按照中税协的标准考核后上报中税协，由中税协审核认定。

第十二条税务师事务所申请等级认定应提供如下资料：

（一）《税务师事务所等级认定申请表》（见附件2）；

（二）税务师事务所执业证、工商营业执照（副本）和法人代表身份证的复印件；

（三）税务师事务所中注册税务师执业资格证书、执业会员证书复印件及从业人员名单；

（四）上会费缴纳凭证；

（五）上及当期财务报表；

（六）上纳税完税凭证复印件；

（七）上年检合格证明的复印件；

（八）中税协或地方税协规定的其他证明资料。

第十三条地方税协受理税务师事务所的申请报告后，应组织专门工作小组做好以下工作：

（一）对申报税务师事务所做实地综合考评；

（二）走访若干户委托人或向委托人（不少于十户）发放调查问卷（见附件3）、组织座谈会等方式广泛征求意见；

（三）写出考评报告（考评人签名）。

第十四条地方税协会长办公会对专门工作小组提交的考评报告进行审议，通过后向社会公示。如十五个工作日内无异议，则将A级、AA级、AAA级税务师事务所等级认定名单提交地方税协常务理事会表决通过并向社会公告，同时报送税务机关和中税协备案；对符合AAAA级和AAAAA级税务师事务所等级认定标准的上报中税协。

第十五条地方税协上报AAAA级和AAAAA级税务师事务所应提供如下资料：

（一）税务师事务所提交的申报材料；

（二）地方税协的考评报告，包括考评基本情况、考评得分、考评意见；

（三）委托人（包括社会）对该税务师事务所的评价和满意度调查问卷；

第十六条中税协对地方税协上报的AAAA级和AAAAA级税务师事务所组织审核，必要时实地考察。符合标准的税务师事务所候选名单由会长办公会审议通过后并向社会公示。如十五个工作日内无异议，由中税协常务理事会表决通过后向社会公告，并报送税务机关备案。

第四章 等级管理

第十七条地方税协向获得A级、AA级、AAA级税务师事务所颁发相应的牌匾和证书；中税协向获得AAAA级和AAAAA级的税务师事务所颁发牌匾和证书。证书由中税协统一制作；牌匾由中税协统一设计。

第十八条中税协和地方税协每年必须对获得等级的税务师事务所进行年检。对不符合等级标准的即取消相应等级称号并向社会公告，同时报送税务机关备案。

第十九条对新申报等级认定的税务师事务，中税协和地方税协每年认定一次。

第五章 附则

第二十条已获得等级称号的税务师事务所，如有重组、分立、合并等重大变更事项的，按照本办法重新申请认定等级。

第二十一条中税协和地方税协办理等级认定工作不向税务师事务所收取任何费用。

第二十二条本办法由中税协负责解释。

第二十三条本办法自2009年8月1日起生效。

北京

2011-05-23北京瑞德励勤税务师事务所有限责任公司（A级）

2011-05-23北京天扬君合税务师事务所有限责任公司（A级）

2011-05-23北京中税时代税务师事务所有限公司（A级）

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2011-08-01重庆海安税务师事务所有限责任公司（A级）

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2011-08-01重庆瑞山税务师事务所有限责任公司（A级）

2011-08-01重庆俞光税务师事务所有限责任公司（A级）

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2010-11-28昆明群兴税务师事务所有限公司（A级）

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2010-11-28陕西同人税务师事务所（AAA级）

2010-11-28陕西大公税务师事务所（A级）

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2010-11-28甘肃国瑞税务师事务所有限公司（A级）

2010-11-28甘肃金瑞税务师事务所有限公司（A级）

更多 青海

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2010-11-28青海国瑞税务师事务所（AA级）

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2010-11-28宁夏双林税务师事务所有限责任公司（A级）

2010-11-28宁夏斯特新税务师事务所有限责任公司（A级）

2010-11-28石嘴山伟航税务师事务所有限责任公司（A级）

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2010-11-28巴州华鑫税务师事务所有限责任公司（A级）

2010-11-28伊犁佳信税务师事务所有限责任公司（A级）

2010-11-28新疆天瑞税务师事务所有限责任公司（A级）

税务认定商贸企业 篇5

1厦门市国税局关于认真做好营业税改征增值税试点纳税人确认、税务登记、资格认定、增值税税控系统发行等工作的通知

各区国家税务局、直属税务分局；各相关纳税人：

根据财政部、国家税务总局《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）规定，我市将于2012年11月1日起实施营业税改征增值税试点（以下简称营改增试点）。为做好营改增试点的基础准备工作，确保我市营改增试点工作顺利实施，现就营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定和增值税税控系统发行等问题通知如下：

一、企业信息确认

（一）各区国家税务局、直属税务分局接到市国税局下发市地税部门移交的企业名单信息后，组织人员逐户开展调查，向纳税人发放《厦门市营改增企业调查确认表》或要求企业登入厦门市国税局外网（营改増专栏）自行下载该表格（见附件1），由纳税人按照实际生产经营情况如实填写，确认其是否属于营改增试点范围及表格所列等信息。核对无误后，由企业法人签名并加盖企业公章于9月10日前交主管税务机关。

（二）遇有地税部门移交的企业提出其不属于营改增试点范围的，税务人员应要求纳税人在《厦门市营改增企业调查确认表》的“备

注”栏填写其实际从事的业务以及不属于试点范围的理由，再由区国税机关商同级地税机关共同研究确定。区国、地税机关意见不一致的，由区国、地税机关分别逐级上报至市国、地税局，由市财政局、市国税局、市地税局三方研究确定。

二、办理三方协议手续

各区国家税务局、直属税务分局根据营改增试点纳税人原三方协议签署情况，按照以下规定分别办理三方协议手续：

（一）营改增纳税人原已经与国税机关签订过《授权扣款协议书》（含国税批量签约）的：由国税机关负责在“银税协议维护”窗口中增加营改增增值税税种，具体名单（3660户）详见附件1。

（二）营改增纳税人原只与地税机关签订过《授权扣款协议书》（含地税批量签约）的：此类纳税人视同新户，国税机关依据“厦门银【2010】58号”文件相关规定与纳税人重新签订《授权扣款协议书》，具体名单（2082户）详见附件2。

（三）营改增纳税人原均未与国、地税机关签订过《授权扣款协议书》（含批量签约）的：纳税人可自愿选择签订《授权扣款协议书》，具体名单（670户）详见附件3。

（四）厦门市国家税务局征管软件是由国税总局统一开发，系统只允许纳税人指定单一账号签署三方协议，无法实现一个纳税人指定多个账号签署三方协议的功能，在此特别提醒纳税人务必认真指定唯一缴税账号。

（五）国税部门必须于2012年10月15日前完成上述事项的相关工作，并顺利通过三方协议验证，确保纳税人指定的账号可以正常使用横向联网系统实现电子缴库。

三、办理一般纳税人认定手续

（一）已取得一般纳税人资格并兼有营改增应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定一般纳税人资格，主管国税机关应在9 月15 日前制作《税务事项通知书》，告知纳税人。

（二）对经纳税人确认其年应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，主管税务机关应在 9 月 15 日前制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人其应税服务年销售额已超过小规模纳税人标准（500万元），应在收到《税务事项通知书》后5日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（三）试点实施前（即10月31日前），各单位受理纳税人一般纳税人资格认定申请时，应认真核对企业信息，如果属于试点纳税人，其一般纳税人资格认定程序应按照《厦门市国家税务局关于营业税改征增值税试点实施前增值税一般纳税人资格认定有关事项的通知》（厦国税函【2012】 号）执行，且各单位应按原规定（总局令2010年22号）的审批权限进行纸质资料的审批，不进行ctais系统内的流转审批，审批后的《申请认定表》一份连同税务事项通知书一并送达纳税人，待ctais升级后进行数据补录等工作；如果不属于试点纳税人，其一

般纳税人资格认定工作与现行工作方式不变。

（四）试点实施开始起（11月1日起），所有纳税人(包括试点纳税人)的增值税一般纳税人资格认定程序均按照国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号，以下简称认定办法）和国家税务总局《关于北京等8个省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局2012年第38号公告）文件规定执行。

四、办理其他税务认定及税收优惠政策手续

1、应税服务出口退（免）税资格认定

2、享受营改増增值税优惠政策税务认定

3、办理营改増税收优惠政策手续

（1）《增值税优惠备案表》（差额征税、政策性免税）

（2）增值税即征即退审批表、《一般纳税人简易征收审批表》

五、关于防伪税控系统

（一）试点纳税人中已经是国税增值税一般纳税人并已纳入防伪税控系统的，转到国税后继续延用原增值税防伪税控设备；如果上述情形又兼营货物运输业的需新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，同时使用增值税防伪税控系统和货物运输业增值税防伪税控系统。主管税务机关应及时发放《货物运输业增值税防伪税控安装使用通知书》（具体文件格式另行下发）。

（二）从事货物运输业的试点纳税人达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上，转到国税认定一般纳税人后，需新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，主管税务机关应及时发放《货物运输业增值税防伪税控安装使用通知书》。（若属于原地税自开票纳税人已有相应

税控设备可自行选择是否重新购臵货物运输业增值税防伪税控设备，但需提请纳税人注意用旧设备其需在地税办理注销后再重新在国税办理发行发售，可能11月份无法正常开票）。

（三）从事提供货物运输服务之外的增值税应税行为的试点纳税人达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上，转到国税后首次认定为增值税一般纳税人的，需新购臵增值税防伪税控设备。主管税务机关应及时发放《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》。

（四）根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税„2012‟15号）文件精神，可享受初次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的优惠政策。

六、工作要求

（一）营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定、增值税税控系统等工作是国税系统营改增工作的重要环节，任务重，程序多，时间紧，要求高，难度大。各单位要高度重视，认真组织，科学安排，切实做好本环节的各项工作。

（二）经确认已列入营改增名单但未在规定时间内到国税机关办理税务登记等手续的纳税人，主管国税机关应及时制作、送达纸质《税务事项通知书》，告知纳税人到国税机关办理相关手续。

（三）各区国税局、直属税务分局应在2012年9月15 日之前完成营改增试点企业税务登记、资格认定工作。

（四）各区国税局、直属税务分局应于10月10日之前将所有一般纳税人、小规模纳税人税务登记信息录入综合征管软件，其他相关信息待综合征管软件维护后再行录入。

附件：1.“营改增”企业调查确认表

2012

税务认定商贸企业 篇6

关键词：关联方关系,关联方交易,差异

一、税收法规关于关联方关系的认定

2002年9月7日发布的《税收征收管理法实施细则》第五十一条:税收征管法第三十六条所称关联企业, 是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织: (1) 在资金、经营、购销等方面, 存在直接或者间接的拥有或者控制关系; (2) 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制; (3) 在利益上具有相关联的其他关系。条文中的“关联企业”就是有关联关系的企业, 即“关联方”。而所谓的关联关系, 即存在上述三种关系之一。

2007年12月6日发布的《企业所得税法实施条例》 (以下简称“条例”) 第一百零九条:企业所得税法第四十一条所称关联方, 是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人: (1) 在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系; (2) 直接或者间接地同为第三者控制; (3) 在利益上具有相关联的其他关系。该条文进一步强调“控制”关系, 明确了有关联关系的各方为关联方。

2009年1月8日发布的国税发[2009]2号文《特别纳税调整实施办法 (试行) 》 (以下简称“2号文”) 第九条进一步明确:所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系, 主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系: (1) 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上, 则持有股份的人和被持有股份的一方是关联方;或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上, 则双方之间及双方各与第三方之间为关联方。若一方通过中间方对另一方间接持有股份, 只要一方对中间方持股比例达到25%以上, 则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 (2) 一方与另一方 (独立金融机构除外) 之间借贷资金占一方实收资本50%以上, 或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方 (独立金融机构除外) 担保。 (3) 一方半数以上的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派, 或者双方半数以上高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 (4) 一方半数以上的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 同时担任另一方的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) , 或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 (5) 一方的生产经营活动必须有另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 (6) 一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 (7) 一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 (8) 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制, 或者双方在利益上具有相关联的其他关系, 包括虽未达到本条第 (1) 项持股比例, 但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益, 以及家族、亲属关系等。

二、会计准则关于关联方关系的认定

《企业会计准则第36号——关联方披露》 (以下涉及企业会计准则内容的, 如未特别说明, 均指该准则) 是用于规范关联方及其交易披露的一项准则, 准则第三条指出:一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响, 以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的, 构成关联方。关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。

准则第四条列举了构成关联方的各个主体:其中控制和被控制主体不光适用于股份公司, 也适用于其他企业, 包括单位、信托基金等。 (1) 该企业的母公司; (2) 该企业的子公司; (3) 与该企业受同一母公司控制的其他企业; (4) 对该企业实施共同控制的投资方; (5) 对该企业施加重大影响的投资方; (6) 该企业的合营企业; (7) 该企业的联营企业; (8) 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员; (9) 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员; (10) 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制、或施加重大影响的其他企业。

三、会计与税务规定之差异比较

1. 从认定存在关联方关系的股权比例的角度比较二者之间的差异。

企业会计准则中对存在关联方关系的认定是以存在控制、共同控制或重大影响为前提条件的。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策, 并能据以从该企业的经营活动中获取利益。通常一方对另一方的投资比例超过50%时, 就认为能够对另一方实施控制, 也就是形成母子公司关系。这种控制可以是直接的也可以是间接的, 即母公司直接控制一个或几个子公司, 母公司与子公司存在关联方关系;也可以通过一个或几个子公司对该子公司的一个或几个子公司实施控制, 即通过子公司间接控制子公司的子公司, 与子公司的子公司构成关联方关系;还可以是直接和间接控制一个或几个子公司, 即母公司对某一企业的投资还不足以达到控股的程度, 但子公司也同时拥有该企业的股权, 则按母公司与子公司对该企业的投资之和来判断是否存在控制关系, 如果直接和间接控股比例超过50%, 达到对该企业一半以上的表决权资本的控制权, 则母公司与该企业存在关联方关系。

共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制, 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。指几方共同投资设立合营企业, 按照合同约定对被投资企业的重要财务和经营决策实施共同的控制, 任何一方都不能单独决定被投资单位的经营决策和生产经营活动。这里的控制可以是直接的共同控制, 即几个投资方共同投资设立被投资单位, 实施共同控制;也可以是间接的共同控制, 即投资方的子公司与其他方共同投资设立一个合营企业, 因投资方能控制子公司, 也就能控制子公司的合营企业, 形成间接的共同控制。

重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方共同控制这些政策的制定。投资方对被投资单位的投资比例超过20%低于50%时, 可以认为对被投资单位具有重大影响, 可以参与被投资单位的财务和经营政策的制定但不能控制或与其他方共同控制这些政策的制定。这其中也分为直接的重大影响和间接的重大影响。直接的重大影响是投资方直接对被投资单位进行投资, 投资比例介于20%与50%之间;间接的重大影响是投资方的子公司对某一企业的投资比例介于20%与50%之间, 投资方通过子公司对该企业能够施加重大影响。

2号文第九条第一款将一方对另一方达到控制的股权比例的标准定为25%以上, 即一方对另一方的股权比例达到25%以上, 就认为他们之间存在关联方关系, 这其中包括几种情况。第一种情况, 一方直接持有另一方25%以上的股权, 即投资方对被投资单位的股权比例超过了25%。第二种情况, 一方间接持有另一方25%以上的股权, 即投资方对被投资单位 (即中间方) 的股权比例超过了25%。中间方对其他企业的投资比例, 也就是判断投资方是否对中间方的被投资单位存在关联方关系的投资比例, 如果中间方对其被投资单位的持股比例超过25%, 则投资方对中间方的被投资单位的投资比例按该比例计算, 也超过了25%, 投资方与中间方的被投资单位存在关联方关系。第三种情况, 双方直接持有被投资单位的股份超过25%, 即投资方对两个被投资单位的投资比例均超过了25%, 则这两个被投资单位存在关联方关系。第四种情况, 双方间接持有被投资单位的股份超过25%, 即双方是通过中间方对被投资单位持有25%以上的股权, 则这两个企业之间存在关联方关系。第五种情况, 双方直接或间接持有被投资单位25%以上的股权, 即一方直接持有被投资单位25%以上的股权, 另一方是通过中间方间接持有被投资单位25%以上的股权, 则这两个企业之间存在关联方关系。

2. 从决策权控制的角度比较二者之间的差异。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第八条指出:母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权, 满足下列条件之一的, 视为母公司能够控制被投资单位, 应当将该被投资单位认定为子公司, 纳入合并财务报表的合并范围。但是, 有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外: (1) 通过与被投资单位其他投资者之间的协议, 拥有被投资单位半数以上的表决权; (2) 根据公司章程或协议, 有权决定被投资单位的财务和经营政策; (3) 有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员; (4) 在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。通过以上几种方式, 投资方都能对被投资单位实施实质上的控制, 也就可以认定为是母公司与子公司的关系, 则它们之间存在关联方关系。

根据对2号文第九条第三款和第四款的整理, 可以归纳出以下几种存在关联方关系的情况: (1) 一方半数以上的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 由另一方委派; (2) 双方半数以上的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 同为第三方委派; (3) 一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员由另一方委派; (4) 双方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派; (5) 一方半数以上的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) 同时担任另一方的高级管理人员 (包括董事会成员和经理) ; (6) 一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

以上第一种情况与企业会计准则中母公司虽未持有被投资单位半数以上的表决权, 但能通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的情况类似。第二种情况与企业会计准则中同受母公司控制的企业之间形成关联方关系的情况类似。第三种情况“至少一名可以控制董事会的董事会高级成员由另一方委派”, 笔者认为与企业会计准则中一方能对另一方施加重大影响的情况相似, 即能够参与企业财务及经营政策的制定但不能控制这些政策的制定, 因一方对另一方施加重大影响而形成关联方关系。第四种情况是指两个被同一方施加重大影响的企业之间存在关联方关系, 企业会计准则中没有类似的规定。第五种情况与企业会计准则中某企业与受该企业关键管理人员控制的其他企业存在关联方关系的情况类似。第六种情况与企业会计准则中某企业与被该企业关键管理人员施加重大影响的其他企业存在关联方关系的情况类似。上述第四种情况即两个被同一方施加重大影响的企业间存在关联方关系, 与企业会计准则的规定形成差异。

2号文第九条第八款中的“一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制”, 应该是未列举在前七款中的其他事项, 2号文中未详细列举。2号文对“家族、亲属关系等”没有详细解释, 企业会计准则中类似的规定为第三条8、9、10款内容, 归纳起来有以下几种情况: (1) 某企业的主要投资者个人与该企业构成关联方关系; (2) 某企业和与其主要投资者关系密切的家庭成员构成关联方关系; (3) 某企业与其关键管理人员构成关联方关系; (4) 某企业的母公司的关键管理人员与该企业构成关联方关系; (5) 某企业和与其关键管理人员关系密切的家庭成员构成关联方关系; (6) 某企业和与该企业母公司的关键管理人员关系密切的家庭成员构成关联方关系; (7) 某企业与受该企业主要投资者个人控制、共同控制或施加重大影响的其他企业构成关联方关系; (8) 某企业与受该企业关键管理人员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业构成关联方关系; (9) 某企业与受和该企业主要投资者个人关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业之间构成关联方关系; (10) 某企业与受和该企业关键管理人员关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业之间构成关联方关系。这些内容基本能涵盖在2号文第九条第八款中。但其中的“双方在利益上具有相关联的其他关系, 包括虽未达到本条第 (1) 项持股比例, 但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益”, 在企业会计准则中没有类似规定, 与企业会计准则的规定形成差异。

2号文第九条第二款和第五、六、七款内容与企业会计准则的规定不一致。企业会计准则第五条列举了几种不构成企业关联方的情况, 其中第一款中列举的“与该企业发生日常往来的资金提供者”。第二款“与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商”之间不构成关联方关系, 与2号文的规定形成差异。

3. 从关联方关系判断的目的角度比较二者的差异。

企业会计准则中认定存在关联方关系的目的在于披露, 税务认定存在关联方关系的目的在于税收征管。所以企业会计准则中关联方关系在双方和多方之间判定, 两方、三方和多方之间都能形成关联方关系, 母公司与形成控制的子公司的财务报表还需合并编制企业集团的财务报表, 以了解整个企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。税务中的关联方关系认定在两个企业之间进行, 因为存在关联方关系的企业在收入、成本、费用、所得等具体会计数据上存在调整的可能, 与被调整数据相关的单位必须明确。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社, 2006

[2].肖虹.我国关联方关系及其交易披露规范研究.会计研究, 2007;7