浅谈电网企业基层单位如何利用内部资源定制员工“培训套餐”
摘 要：本文立足于当前电网企业基层单位人员短缺、人才素质有待提高，急需培训，而外部培训花费大、针对性不强等问题，从本单位实践案例出发，探讨着重从企业内部发掘资源，发挥各年龄层、各工种、各层级人员积极性，分层级、分阶段开展内部针对性培训，互帮互助，共同提高，全面提升基层员工技术技能水平和综合素质，并逐渐营造崇尚学习、不断进步的良好氛围。
关键词：内部志愿者;培训套餐;分阶段;分层次
培训是一个老生常谈的话题，也是各级管理者高度关注的工作，近年来，因为信息社会的瞬息万变，以及企业创先所提出的更高标准和要求，对人力资源总体素质提出了新的要求，要求人力资源具有竞争性、学习性、创新性、团队精神等特征，使培训更加成为炙手可热的关键词。管理者可以通过培训传递理念，提高员工工作绩效，提高企业效率;员工要满足现代企业人力资源的要求，必须参加培训，以提高员工适应性，满足员工自我成长的需要，扩展员工价值。
然而，在如何更好地寻找一种更有效、更合适、更受员工认可的培训方式也成为一个难题。上级人力资源部门也在不断探索，多角度、多层次开展形式多样的培训，力求满足企业需求和不同员工的需求。但是基层单位不能一味依赖上级人力资源部门的统一组织，必须结合自身实际，真正了解员工所需，积极挖掘内部潜力，根据不同年龄不同工种特点开展有针对性的培训，才能提高培训的实效性。作者以所在的基层供电所开展的多种形式的培训实践为例，结合个人心得，浅析如何利用内部资源定制员工“培训套餐”。
一、某基层供电所人员和技能现状
该供电所现有人员200多人，大专及以上人员占近64%，在专业技术方面，初级技术职称及以上人员占比25%，在技术技能方面，技师、高级工、中级工总人员占80%。可以说在基层供电所中，人才素质当量较高;在年龄分布方面，35岁及以下人员占比接近50%， 51岁以上人员占16%，全所平均年龄38岁，同比基层供电所，人员年龄结构也比较优，年轻人比例较高，同时年长员工也有较大比例。
但在实际工作中，也存在一些问题，年轻人虽多但没有掌握核心技能，尤其是现场实操能力，且经验少，大多还不能堪以大任，多数做一些资料整理的工作，潜能有待发挥;年长员工实操能力强，但对于现代管理制度和方式，以及新的信息手段还不太能接受，这些都较大程度地影响了工作质量和效率。且他们都各有自己的委屈和说辞，青年人觉得没有机会学习和锻炼，年长员工也觉得青年人虽然学历高，但眼高手低，还不太能派上用场。如何解决这些难题和矛盾，这首先需要调研，以了解员工的真实想法和需求。
二、员工“培训套餐”定制的可能性
员工“培训套餐”定制的可能性取决于供电所的基本情况以及所具备的条件，而要掌握这些基本情况要认真开展调研工作。调研着重从两方面开展，一方面是针对管理层，目的是了解管理层的工作要求，以满足企业发展需要;另一方面是针对基层一线的员工，并根据员工特点将其分成三大群体，即新入职员工、40岁以下青年员工、40岁以上年长员工。这样调研就涵盖了基层单位的各个群体，调研结果结合了“管理层想让你知道的”和“我自己想知道的”的两方面需求。调研结果是，各个群体对培训的需求都很强烈，新入职员工想快速融入企业，掌握基本技能，提升动手能力，快速成长为企业所需要的人才;青年员工想掌握核心技能，能在企业中更大程度地发挥自己的作用，成为骨干。而大家认为核心技能主要包括10kV电缆附件(含中间接头、户外及户内终端头等)制作工艺、监造，10kV电缆线路中间验收、土建验收、管线管理、防外力破坏控制，装、拆表及抄表、带火停复电，电量分析、线路核查、现场计量装置核查、两票填写和审核等;年长员工的需求则集中在对信息系统的使用和掌握上。有了调研结论，就需要根据员工需求制定有针对性的培训计划，以增加培训与员工个体需求的匹配度，起到“雪中送炭”的作用。
三、员工“培训套餐”定制的基本程序
(一)找准定位，做好动员，营造氛围。因为该基层单位有一批技术精湛、经验丰富的年长员工队伍，同时青年员工的比例高，而他们对信息系统的接受和熟练程度高。这些内部资源恰好可以满足员工的培训需求，且可以增加培训的针对性，节省邀请外部资源的大量开支，适应当前勤俭办企业的形势和要求。所以该基层单位的培训资源定位在充分发掘内部资源上。并将内部培训与内部志愿者工作结合，倡导一种互帮互助的志愿服务精神。
如何才能调动员工的积极性和参与热情，这就需要做好动员和氛围营造工作。首先是说服基层各部门主任、副主任和一线班组长，讲清楚利弊，赢得他们的积极支持;其次是利用每月碰头会、每月例会以及支部会议等，积极宣传企业创先对人才的高标准高要求，强调 调研结果和员工的迫切需求与企业发展的要求是一致的;三是分别召开新入职员工、青年员工、年长员工座谈会，听取他们对培训的意见和建议，并在将培训定位在内部培训上取得一致意见，营造了全员培训、大家都是培训师的良好氛围。
(二)选好培训团队。按照不同的培训项目提出了培训师队伍的要求，对新入职员工的培训师，要求是责任心强，具有从事电网生产一线5年及以上工作经验，具有良好的思想道德品质，作风正派，具备高级工及以上职业资格或中级及以上技术职称等。对青年员工提高核心技能的培训师，要求则是技能和实操水平高、经验丰富、且具备一定的理论水平。对年长员工的培训师，要求是能熟练使用信息系统、有责任心等。
培训师暨内部志愿者队伍的选择以自愿报名和部门、班组推荐两种方式相结合，按照以上要求进行了挑选，组建了一批有意愿参与、有能力担当且得到广泛认可的培训师队伍。
(三)定制培训套餐。在前期调研和培训师选拔的基础上，组织制定了《新员工培训工作方案》、《青年员工核心技能提升培训工作方案》、《年长员工信息系统使用培训工作方案》等，做好基层单位的个性化培训，为员工量身定制了培训套餐。
在新员工培训方面，从两个层面开展，一是用半年时间着重于内部轮岗学习，不论其专业，在基层各个部门、班组轮岗一遍，力求其能对供电所工作有个全面的了解，增强其大局意识和综合协调能力。根据供电所工作分工将各项工作分解细化为线路巡视、台区巡视、设备试验、工程规划与前期、物资管理营业前台、业扩、抄核收、用电检查、计量、安全管理、综合后勤等多个子模块。培训师多由相关班组的班组长担任，每个模块培训时间为2周，按期次进行滚动轮训，组织“师傅”与对应新员工签订师徒协议，由“师傅”负责指导培训并做好记录。二是用半年时间到相关设计、施工单位跟班学习现场实操技能，培训和考核形式参考内部轮岗培训学习方式。
在青年员工培训方面，在前期调研、征求各部门意见的基础上选取4-6项急需提升的核心技能，由所内技能水平高、经验丰富、责任心强的年长员工组成培训师队伍。并根据年长员工文字表达能力、电脑操作能力较弱的特点，帮培训师配以助教人员，主要协助培训师编制培训课件、电脑操作、做好培训协调等工作。培训要求至少一次理论讲解、三次现场实操教学、多次跟班学习，力求通过10个月左右的时间，提升青年员工动手能力，避免出现基层单位技能实操人员断层现象，强化内部核心技能水平。
同时，针对青年员工求知欲强、企业对综合性人才的需求越来越迫切的现状，还邀请局上级部门相关专责对所青年员工开展公文写作、新闻宣传、法律、职业生涯规划、摄影等综合知识培训，以提高青年员工的综合素质和未来职场生涯的竞争力，也受到青年员工欢迎。
在年长员工培训方面，在前期调研基础上筛选出OAK办公自动化系统、营销管理系统、配网生产管理系统、配网地理信息管理系统等几个核心的较常使用的信息系统的使用作为培训内容，培训对象为年龄段介于45-57岁之间且暂未能熟练使用各相关生产管理信息系统的年长员工，同时其它有需求人员也可选择参加，由员工本人评估自己的使用熟练程度和需求自由报名参加，从各部门、班组挑选能熟练使用信息系统、有责任心的青年员工组建青年志愿者培训师队伍，通过集中授课培训、一对一实操培训等方式对年长员工开展培训。在集中授课培训阶段，每个信息系统指定一名培训师，着重讲解系统功能模块设置、使用方法等;在一对一实操培训阶段，则在每个班组指定一名青年员工作培训师，结合日常工作需要，对所在班组年长员工进行一对一、手把手实操培训。以帮助年长员工适应并支持企业逐渐趋于信息化、流程化、表单化的现代管理模式。
通过这种个性化培训套餐的定制，并通过“以老带新”和“以新促老”的模式，将全体员工都动员起来，营造了全员培训、互帮互助的良好氛围，也丰富了不同年龄层、不同层次、不同专业员工体现自身价值的平台。
(四)激励和保障制度。(1)是重点是针对不同的培训对象做好督促、考核和帮扶：在新入职员工培训方面，着重加强督促，帮助新员工在入职初期就树立良好的工作习惯。要求参加培训的新员工每天做好学习笔记，每期次培训完成后，须撰写培训心得，将学习笔记及心得作为培训结束后考评的重要参考依据。每个培训周期的最后一天下午召开协调会，协调解决培训过程中遇到的问题及签订新的师徒协议，对应的责任人和“师傅”应对所带新员工进行点评，并将点评结果报综合部汇总。全部新员工轮岗学习完成后，统筹组织开展考核工作，考核内容包括笔试及实操。在青年员工核心技能培训方面，着重评价考核。在所有培训结束后，统筹制定评价措施，组织所有参培人员进行培训效果评价，由师傅进行打分，评价内容包括对所学技能的熟悉程度、操作时的安全防范意识、与他人配合时的协调程度等。在年长员工信息系统培训方面，着重帮扶。统筹组织对参培人员采用现场操作的方式进行培训效果评价，如有需要可安排专人继续一对一辅导。 (2)是做好激励。对培训师引入志愿服务工作中的积分制度，根据授课课时及成效进行积分，所得积分可作为绩效考核、岗位调整的参考依据。如理论培训每授课一个课时可积2分，每编制一份授课课件或具体操作流程积5分，每现场组织实操培训一次积5分等;同时对培训师加强精神激励，在公开场合多次赞扬其奉献精神和责任意识，并做好先进典型的塑造，增加其荣誉感。对参培人员考核结果将作为学习记录保存归档，考核结果作为岗位晋升、调整的重要参照依据，表现优异人员在绩效考核中予以体现。培训是提高员工技术技能水平和综合素质的行之有效的手段，必须重视并抓好，但在具体内容和方式上则有很多值得探索和实践的地方，要结合每个单位的实际和特点。对于基层单位而言，要认真做好调研，了解企业和员工所需，对员工分层次、分阶段开展适应性和针对性培训，增加培训的实效性。并在资源有限的情况下，积极发掘内部资源，倡导内部志愿帮扶，营造互帮互助，促进共同进步和成长。
作者：刘娟
摘要：本文结合事业单位财务人员业务技能和教育培训现状，分析会计人员对教育培训的需求，并对财务人员知识更新方式进行探讨，以满足部门事业单位尤其是公益性事业单位改革环境下部门对部门内财务会计工作的要求。
关键词：事业单位财务人员培训
从1995年全国事业单位机构和人事制度改革会议算起，事业单位改革已进行了近二十年时间，2011年3月，党中央、国务院又印发了《关于分类推进事业单位改革的指导意见》，指出事业单位改革的目标和方向，是要推动我国公益事业发展，满足人民群众日益增长的公益服务需求，从而形成新的事业单位管理体制和运行机制。而伴随着机构部门改革深入、规模发展，财务人员培训不足，知识结构老化，与机构改革发展环境脱节等现象逐步凸显，财务工作对部门事业发展提供的支持力度随之下降，无法满足部门事业单位尤其是公益性事业单位改革环境下部门对部门内财务会计工作更高要求的需要。
一、部门事业单位财务人员培训现状
1.培训形式及开展情况
目前大多部门对财务人员的职业教育主要通过以下几种途径开展：
第一，学历学位及继续教育形式的教育培训。财政部继2006年11月20日发布《会计人员继续教育规定》(财会[2006]19号)(已废止)后，2013 年8月27日，又印发《会计人员继续教育规定》(财会[2013]18号)。按照财政部规定，财务人员以参加财政厅下属培训机构面授或网上授课方式完成每年24学时的继续教育培训。近年来，还有一些部门单位与中央财经大学联合举办本科及研究生课程进修班。
第二，财务会计人员为通过会计系列职称、资格统一考试而自行参加针对性极强的社会教育培训或自学。为通过统一考试取得任职资格，部分财务人员参加了针对考试内容的社会职称考试培训，或采用自学的方式进行自我培训。
第三，部门内针对特定事项组织的实用性培训、竞赛。为贯彻各项财政政策，圆满完成包括预决算、国库支付等各项工作任务，保障各项改革、制度新增修订推广实施，通常会在工作任务下达、新制度规定下发的同时，为不断适应国家财政体制改革的发展，组织财务人员进行培训或竞赛，进一步贯彻落实会计法、会计准则和部门企事业单位内部控制规范，提高部门财务人员的业务技能和服务效能。
2.培训内容及普及情况
以完成會计证年检课时要求为主要目的的继续教育培训缺乏深度，流于形式。财务人员所接受的培训课程也缺乏系统性和针对性，培训内容比较单一，与事业和业务结合不紧密。教育形式过于单一，无法适应大规模培训干部的需求，各种培训形式也没有形成交叉互补结构。同时，所有教育培训形式中均缺失了财务人员之间的交流、研讨环节，无法发挥部门内业务内容相近，可以互相借鉴、互补的优势。
职称考试培训可以夯实、提高财务人员理论水平，但该类培训主要针对理论考试，对实务的实际操作要求并不高。尤其部门对职称资质提升并没有强制性要求，自主选择接受此类培训的财务人员不占多数，尤其是兼职财务人员通常具备行政职务或其他技术系列职称，对财务类职称资质没有需求，导致主动通过职称资质考试提升业务素质能力的人员所占比例并不高。
部门内针对特定事项组织的实用性培训班型不多，培训形式和培训方式手段落后，大多是以会代训，无法满足业务发展需求。而组织专题竞赛，以赛代训的方式过于偏重自学，缺乏系统性、方向性的指引，也难以保证各个年龄梯队财务人员在每个工作年度中都能保持连贯、持续的自学状态。
二、不断发展的部门业务对财务人员综合素质提出新的要求
按照《关于分类推进事业单位改革的指导意见》的整体谋划和系统安排，结合部门事业单位的特点和事业改革发展方向，不断发展的部门业务对财务人员综合素质提出新的要求：
首先，针对性的开展财务人员岗位常规业务操作技能培训。针对部门省市县各级财务岗位工作内容和业务流程，设计契合出纳、核算统计、管理分析、审计稽核等岗位财务人员日常工作的教学方案，以案例教学为主，立足实用性和普及型，将各岗位操作培训常态化，形成基础培训主要模式。
其次，将工作任务布置会议型培训专业化、体系化。依托计财、监审等部门工作任务布置，将调查、统计、分析、精神传达等财务工作会议纳入干部培训体系中，使以会代训成为常态基础教育的补充培训。
再次，建立对新增、修订政策，财务理论研究新进展，新业务技术、系统筹备推广的专题培训体系。应对国家财税政策变化，财务理论研究进展，及时更新知识对财务人员尤其重要。将政策变化、国内外经济财务理论研究成果作为主要内容的专题培训，对于提高部门财务人员理论层次，同时学以致用方面有着极为重要的意义。而面对为提升管理效率所推广使用的政务GRP、网银及各类信息管理系统，更需要将其纳入专题培训体系中，跟进财务行业信息化发展趋势。
同时，开展各类职称、资格考前培训。设计针对财务人员职称、资格考试的课程，满足财务人员在任职资格、职务职称提升方面的需求。
最后，尝试组织针对中高层管理人才的综合素质提升的培训。通过课程设计和案例实践，使财务人员能够学习从战略的角度去审视财务问题，开阔管理视野，将财务工作融入业务运行流程中去，提升效率和控制风险。
三、几点思考
第一，财务人员知识更新和培训观念需要提升。受传统教育思想和社会现状的影响，目前教育大多过于看重文凭和学历，忽视业务技术人员的能力和内在素质。财务人员对新知识、新业务、新技能的了解和熟悉程度上需要进一步提升。
第二，业务技术类培训方式有待改进。例如可增加培训中的研讨环节理论课程比例，增加实践操作课程比例个例分析环节，增加财务应对个例分析实践，加大培训过程研讨互动环节。
第三，专业性培训质量有待提高。大多非专业性的部门主体培训机构处于部门总体培训需求，往往没有完全适合部门实际情况的财务类大型轮训的教学大纲和教材，因此培训讲义中缺乏针对部门业务的实用操作及分析内容，且科学合理的考核评价体系尚有待进一步完善。
参考文献：
[1]财政部.会计人员继续教育规定.(财会[2006]19号) .
[2]王芬.财务人员由专业技能型向综合素质型的转变.石油化工管理干部学院学报，2012-06-30.
[3]赵宝珺.教育类事业单位财务会计制度研究.现代教育科学，2012-02-20.
作者：孙小东 孙钢 姜轩彬
摘要：21世纪是科学技术竞争的时代，科学技术的竞争是人才的竞争，因此人力资源的开发显得越来越重要，员工培训作为人力资源开发的重要手段，对事业单位的发展显得尤为突出。本文依据有关员工培训理论，通过分析事业单位培训的现状，以探索一条相对适合我国事业单位员工培训道路。
关键词：现状 对策
1.引言
在当前的知识经济时代，知识己经成为各种生产要素中最重要和最基本的生产要素，拥有知识的人才资源已成为决定事业单位稳健发展的重要因素之一。而要拥有高素质的人才，其最有效的途径就是建立有效的员上培训体系。
事业单位员工培训由于其效果不能立竿见影，对于解决实际问题，往往“远水解不了近渴”，因而一度受到忽视。随着国内管理水平的提高，事业单位改革的深化，管理观念的转变，越来越多的事业单位开始重视员工培训。长远地看，培训是投资，而不是开销。
2.事业单位培训的现状及问题
(1)事业单位的培训形式相对单一，培训效果不佳
事业单位在培训上覆盖面相对狭窄，趋于形式，讲究“不求无功，但求无过”。很多事业单位，迫于外界培训高涨的压力，采取了一种“绣花枕头”策略，即为吸引人才，对外宣称个人发展机会良好，有很好的培训机会。实际上的确是给了个人很好的培训“福利”，挂职锻炼一段时间后回来开展“办公室娱乐”。这种名“负”其实的培训其意义只在于浪费了时间，金钱，更浪费了人力，可以这么说，于人于己均无益。
事业单位员工培训的主要方式是请专家讲课进行内部培训和外部进修短训两种，以知识传输为主。很多单位一提到培训就是讲座，对于这些事业单位来说，培训缺乏主动性和参与性。
(2)事业单位相关人力资源管理者流于形式
很多有一定规模的事业单位没有人力资源管理部门。即使有人力资源管理部门的，相关管理者流于形式。事业单位相对缺乏高素质的人力资源管理专业人才，而低素质的人力资源管理者又体现不出人力资源管理的作用，于是干脆忽略人力资源管理，所以在事业单位中对员工的培训无法形成有效规模。
(3)事业单位的培训相对缺乏科学性与规范性
a.缺乏必要的培训需求分析
员工培训需求分析应从三方面着手，即组织分析、任务分析和人员分析。由于培训与实际需求没有密切联系起来，所以培训的效果也就不会好。
b.缺乏明确的目标设置
这一点是事业单位的培训缺乏科学性的重要表现。员工培训必须制定清晰、简明的目标，没有这些目标就不可能设计出有意义的员工培训计划，至少对员工培训的评价是会有困难的。有了明确的目标，管理者知道这是不是其下属所需要的培训类型，受训者知道在培训中应学些什么，评估者可以确定受训者是否已获得必要的知识和技能。
3.事业单位员工培训的建议对策
(1)改变固有的员工培训观念
人力资源是事业单位发展宝贵的资源，许多事业单位不愿在人员培训上下功夫，究其原因，一方面是他们认为人是成本，舍不得对人员培训进行投资;另一方面是对人才培养缺乏自信，既担心投入的人力、物力没有回报，更担心培训的人才不能为他们服务。
培训投资具有风险性，事业单位在认识到存在风险同时，也要通过逐渐建立完善培训体系，吸引和留住优秀人才。
(2)加强对人力资源专业人员的培养
a.建立人力资源部，引进现代人力资源管理的理念
就我国事业单位而言，引进现代人力资源管理概念，第一步就是建立人力资源部门，把培训部门和人事管理部门合并在一起，这体现了对培训工作地位和作用的重视，真正把培训作为单位管理工作的一部分，在体制上保证了劳动人事政策与培训工作的一致和统一。从而避免培养人与使用人相脱节，避免培训与待遇相分离导致员工参与培训的积极性不高。
b.对人力资源部门现有人员,尤其是人力资源部主管进行培训
我国现阶段的人力资源专业人员无论从数量上还是从质量上都无法满足事业单位的需要，要引进合格的人力资源管专业人才相当困难,较好的办法是内部培养。我国事业单位可以借鉴采用脱产培训的方式，选送自己的人事管理人员去接受人力资源专业培训的短期课程或上研修班，这应当成为事业单位培养自己的人力资源管理专业人员的主要途径。[1]
(3)建立科学的员工培训体系
事业单位领导者和专业的人力资源管理人员的能力、素质提高这些还不够，事业单位应该把员工培训纳入单位发展的战略规划中，建立一个符合自身实际的、科学的员工培训体系，这个员工培训体系应该是在借鉴其他性质的事业单位培训体系的基础上，结合本单位实际情况而制定的。
事业单位员工培训要有针对性，倘若现实工作提不出任何培训要求的话，那么任何培训都可以取消，不能为培训而培训。[2]根据事业单位发展目标及发展计划，以及现有人力资源是否与之相匹配、如何与之相匹配等因素有明确的认识。
其次，必须要有系统性，包括员工培训的层次性、全方位性和全程性。培训的系统性是一个首要的问题。我们必须系统地、整合地看待培训。虽然培训是人力资源管理的一个职能范畴，但是，它的确是管理的一个有机组成部分。不持这种观念的事业单位所实施的培训，即使花了不少培训经费，但是对事业单位工作绩效提高的贡献不大。系统地管理培训的关键是将培训同事业单位管理和活动的各个环节联接起来。
4.培训方案设计应注意的问题
(1)培训需求分析
需求产生于目前的状况与期望的状况之间存在的差距，这一差距就是“状态缺口”。有培训需求，也正是由于存在“缺口”。
在对员工培训需求进行评估之前，要弄清楚培训是不是正确解决问题的途径，可能通过改进人员甄选的方法或对工作重新设计也能达到解决问题的目的。但是还要看导致绩效不令人满意的真正原因是什么，有时并不是因为员工的知识、技能的欠缺，而是薪酬体系或工作环境造成的。
培训需求评估一般包括组织分析、人员分析和任务分析。组织分析可以从战略导向、管理者和同事对培训活动的支持以及培训资源的可获得性来分析。任务分析包括四个步骤：第一，选择待分析的工作岗位。第二，列出工作岗位所需执行的任务清单。第三，确保任务清单的可靠性和有效性。第四，明确胜任工作岗位所需的知识、技能、行为或态度。任务分析是一个耗时又乏味的过程，需要投入大量时间来收集并归纳来自公司经理人员、在职员工以及受训者的数据。人员分析可以帮助确定哪些员工需要培训，但要充分重视员工绩效不佳的真正原因，还要确定是否可以通过培训来改善。
常用的培训需求评估方法有访谈、观察、小组工作和问卷调查等。这些方法都有其优缺点，要根据自己的实际情况，从中选择或综合运用。
(2)设立可以衡量的培训目标
培训是为了使人力资源得到充分发挥利用，为了使各个部门资源的优化配置。在制定培训方案时要根据自身的特点，确定培训目标，制定培训方案。
一项培训成功与否决定于是否确立可衡量的培训目标，例如，可为一个新销售员设立这样培训目标:“在两周之内显示出介绍所在部门每种产品之功用的能力”。这一指标就可用作衡量内行化即该员工培训后是否掌握了该掌握的东西的一个标准。[3]
(3)安排培训课程及进度表
这一过程其实是培训目标的具体化和操作化，即根据培训对象、培训目标及要求，确定培训项目的形式、学制、课程设置方案及教学方法，拟定培训大纲、培训内容、培训时间、培训方式，选择教科书与参考教材、任课教师、辅助培训器材与设施等，为受训人员提供具体日程安排和详细时间安排。培训计划应将总体计划及各分项目标计划实施的过程、时间跨度、阶段划分用简明扼要的文字或图表表示出来。
(4)设计培训方法
在培训中，可视需要及许可选择一系列培训方法，如讲授法、开会研讨法、案例研究法、行为示范法、工作轮换法、角色扮演法、管理游戏法、现场培训法等，可采取以其中一两种方法为重点，多种方法变换组合的方式，使培训效果达到最理想状态。[4]培训方法的设计也要注意受训者的知识层次和岗位类型，如案例研究对管理者和科技人员比较适合，但对操作人员来说，现场培训和授课方法的效果可能会更好。
(5)培训经费预算
一般来说，派员工参加组织外部的培训，费用按培训单位的收费标准支付。组织内部培训的经费预算则应包括多种项目，常见的是组织内部自行培训、聘请培训师组织培训和聘请培训公司组织培训等几种形式，其开支预算是不一样的，主要包括培训师的薪酬及内部员工的工资、场地费、设备材料的损耗费、教材及资料费等。培训计划应对所需经费做出详细预算。
(6)培训效果评估
培训效果评估是一次培训的收尾工作，也是下一次培训的开始，为以后的培训奠定基础，提供参考。效果评估既是对培训组织部参考。效果评估既是对培训组织部门的业绩的评估，也是了解受训者培训后情况的途径。
员工培训的评估包括事前评估和事后评估：
a.事前评估
事前评估通常用于收集培训项目的定性数据，包括对培训项目的看法、信任和感觉。[5]这些信息的收集是通过调查问卷以及与潜在的受训者、管理人员的访谈来进行。为了在民营企业进行有效的事前评估，应尽量做到在业主面前预演培训内容。而且，为了最大限度地争取业主的支持，可以使用以下的方法:阐述培训需求评估的结果;鼓励把现实中的工作难题带到培训中去;提供以前培训班所获利益的信息;让业主和潜在受训者共同参与培训计划等等。
b.事后评估
关于事后评估，柯克帕特里克(Kirkpatrick)的培训效果评估模型(见表1)成了被全球培训职业经理人广泛采用的经典模型，分为四个层次的评估。[6]
柯克帕特里克的培训效果评估模型：
第一层次和第二层次的评估标准是在受训员工返回工作岗位前收集的，第三层次和第四层次的评估标准则主要衡量受训员工在工作中应用培训内容的程度。
5.结论
事业单位培训体系的建设是每一个事业单位领导者面临的新课题，必须从提高员工的素质出发，克服培训工作的旧有的桎梏，改善事业单位面临环境变化的应对能力，解决实际问题，为事业单位长久的发展提供动力。
在“以人为本”的管理体制下，有效的员工培训体系，一方面必然可以有效地抬高员工的工作效率，另一方面可以提高员工的凝聚力，留住人才，吸引人才，为此必须彻底改变过去那种传统的人事管理和培训管理模式，增强其创造性、科学性，建立一套有效的培训管理体系，充分发挥人力资源培训的战略作用。本文从理论上对我国事业单位员工培训的现状作了分析，在此基础上提出了一些建议对策，讲述了设计员工培训方案时要注意的一些问题。在知识经济高速发展的今天，事业单位的培训体系的建立和完善将对事业单位员工自身素质的提高，单位的长远发展起到越来越重要的作用。
参考文献：
[1]马猛，从兆南酒业有限公司看我国民营企业员工培训体系的问题和对策，[硕士生学位论文]，南京，南京航空航天大学，2006
[2]余凯成，程文文，陈维政，人力资源管理[M]，大连，大连理工大学出版社，2001：76-89
[3]宋佰谦，杨真祝，广西经济与社会可持续发展研究[M]，广西，人民出版社，1999：45-67
[4]张厚义，私营企业主阶层在我国社会结构中的地位[J]，中国社会科学,1994，15(6)，100-116
[5]马亚南，论企业职业培训教育，[硕士生学位论文]，厦门，厦门大学，1998
[6]George T. Milkovich , John W.Boudreau,Human Resource Management[M]，Richard D.Iwin,1994：57-70□
作者：臧 丽
第五章：业务层面内部控制 第四节(2)
四、现金管理控制
为规范单位的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保单位的现金安全，需要对现金收付、库存现金加强管理。 1. 现金收取和支付范围
单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。 2. 现金限额管理
单位应按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。 3. 现金收取与支出
现金收支工作总体规定：
(1)现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞;
(2)除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表单位接受现金或与其他单位办理结算业务;
(3)出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务;
(4)出纳员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款;
(5)出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。
出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清;应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。
单位支付现金，可以从本单位现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。
任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务部经理审批后方可支取。 4. 现金保管
现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。
纸币和铸币，应实行分类保管。 5. 现金盘点与监督管理
出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。
每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部负责人、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。
财务部负责人、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。
五、银行存款管理控制
为规范行政事业单位的银行存款业务，防范因银行存款管理不规范给单位带来资金损失，确保资金的安全与有效使用，有必要建立健全银行存款的管理控制制度。
(一)行政事业单位的银行账户管理
银行存款账户包括基本存款账户、一般存款账户和专用存款账户。除国家有规定要求外，凡具有法人资格的单位经财政部门批准后，只能开立一个基本存款账户。
根据人民银行规定，行政事业单位、社会团体除基本存款账户外的账户，一律作为专用存款账户。
基本建设资金存款账户，一律按专用存款账户管理。
为便于基本建设资金管理，经批准每个建设单位可在银行开立一个基本建设资金专用存款账户。
有国债项目的单位，还可开立一个基本建设国债资金专用存款账户。
行政事业单位一般不得开立预算外资金支出专用账户，收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。
(二)行政事业单位银行存款业务办理
银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。
单位与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。
出纳人员在办理结算业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。
资金管理专员定期通过银行存款日记账与银行对账单逐笔勾销的方式对账，每月至少核对一次。
财务负责人应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。
对于网上银行的银行存款业务至少设操作员、复核员与转账员三级。
(三)其他货币资金控制 其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。 课堂练习 [判断] 银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，可出借银行账户给外单位或个人使用，也可为外单位或个人代收代支、转账套现。( ) 显示本题答案
六、票据和有关印章的管理
(一)票据管理
票据管理主要是规范各种与资金相关的票据的领用、保管、使用等事项。 1. 票据的领用、保管与使用 2. 票据的遗失处理与核销 3. 票据的结算=
(二)印章管理
行政事业单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 1. 印章的制作、保管、废止 2. 印章的使用
七、货币资金控制实务案例
【案例】学校会计挪用450万公款炒股买房
【案例启示】尽管该学校最终没有遭受任何经济损失，但这一案件仍然反映了其货币资金内部控制的诸多缺陷。
暴露出该单位在银行存款收支业务方面存在问题： 1. 票据和印章管理漏洞。 2. 现金日记账和对账单管理漏洞。
【案例】某大学货币资金内控制度 ××大学货币资金内部控制暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了加强对校内货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和相关法律规定，制定本办法。
第二条 本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 本办法适用于校内一级财务单位、二级核算单位、独立核算的事业单位和产业实体。
第四条 各单位行政负责人对本单位货币资金的有效使用和安全负责。 第二章 货币资金支付程序和审批权限
第五条 学校货币资金使用应按照综合财务预算执行，各单位在学校核定的预算额度内，厉行节约，保证重点，有计划地安排本单位的经费支出。财务部门要加强预算执行的内部监督，严格货币资金的支付审批，资金支付(含借款)审批权限及程序如下：
(一)审批权限
1. 学校事业经费：一次性经费支出在1万元以内的，由各单位主管财务的负责人签批，1—3万元的由财务处处长或分管副处长签批，3—15万元由分管校领导、主管财务工作的副校长会同签批;15万元以上的由校长签批。
2. 代管经费：一次性经费支出在2万元以内的，由各单位财务负责人签批，2—5万元的由财务处处长或分管副处长签批;5—20万元的由分管校领导、主管财务工作的副校长会同签批;20万元以上的由校长签批。
3. 基建经费：一次性经费支出在3万元以内的，由基建处处长、财务处长或分管副处长会同签批，3—50万元的由主管基建工作的副校长、主管财务工作的副校长会同签批;50万元以上的由校长签批。
4. 借款：预算经费一次性借款在3万元以内的，由财务处长或分管副处长签批;超过3万元的，由主管财务工作的副校长签批。
(二)经费开支(借款)签批程序：
经费开支(借款)先经两名以上经办人员(借款由经办人员)签字，再根据经费支出管理权限按单位主管财务负责人→职能部门负责人→财务处处长→主管校领导(分管业务)→主管财务工作的副校长→校长的审批工作流程，依次签批。
(三)在学校财务资金困难的特殊时期，资金支付(借款)的审批权限由学校视其情况决定。
第六条 坚持“一支笔”的审批制度，经费开支必须经单位财务主管人员及学校财务管理人员的签批，在制度许可的范围内办理资金业务。
第七条 资金使用实行项目审批制。0.5万元以上的物资采购、批量印刷、修缮工程均实行项目审批制，必须填报项目书，完成项目书的审批。未有项目书，会计人员不得办理报帐手续。
第八条 对外投资项目资金：学校各类投资项目，包括对校办产业投资、对外经营投资、对外联合投资等，必须经校务会同意，校长签批。
第九条 学校及校内单位不得随意向校外单位借出款项，需要向外借出资金的，须有合法的借款合同并经校务会议同意，校长签批。
第十条 各单位应当按照规定的程序办理货币资金支付。
(一)填写相关单据。各单位或个人需要支付货币资金时应当填写相应单据向审批人报批，填写时注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相关程序对支付单据进行审批，对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
(三)支付审核。审核人员应当对批准后的报销凭证进行审核。审核货币资金支付的批准范围、权限、程序是否正确;手续及相关单据是否齐备;内容包括：金额计算是否准确;支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误后，编制会计凭证，经复核人员复核后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据审核编制的、经复核人员复核后的会计凭证按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。
第三章 货币资金岗位分工及人员职责
第十一条 现金出纳和银行出纳是货币资金的直接管理者，对货币资金的安全负直接责任。现金出纳和银行出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第十二条 现金出纳和银行出纳必须是学校的正式职工，具有良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。
第十三条 现金出纳职责
(一)负责现金的收付，开具票据。开具票据时必须写明交款单位名称或个人姓名、交款内容、开票日期、金额、开票人姓名。
(二)按照国家有关财经法规和银行结算制度，根据审核人员审核签章的记账凭证，复核后办理现金及转账收付业务。
1. 接到记账凭证及原始凭证后，对记账凭证上的现金、银行借贷金额、借贷方向进行确认。
2. 收现金或支票时，在收款收据上加盖现金或银行收讫章;付现金时查看经办人是否签名，并在付款凭证上加盖付讫章，签发现金支票、转账支票时，请经办人在支票存根联上签名。
3. 更换付款方式，必须通知审核人员修改记账凭证的会计科目，附件张数等。
(三)收付款后，要在收、付款凭证上盖收付讫签章，并加盖出纳员印章。所有凭证和日记账在日结并按顺序整理好后，交档案管理复查、整理、归档，传递凭证必须办理签收手续。
(四)根据现行现金管理规定，除保留适当的备用金，大额现金及时送存银行，严禁“白条”抵库和大额现金留库。
(五)根据票据管理规定，及时办理票据的领用、开具、保管、核销工作;保管好现金、支票、各种有价证券，分管印鉴，确保安全。
(六)及时记账，结出余额，做到日清月结，账实、账款相符。每天结账后有现金余额与现金日记账账面余额核对相符，如出现差错要及时查清，特殊情况要及时向领导汇报，查找原因，妥善处理。月度终了现金日记账账面余额应与现金总账余额核对相符。
(七)正确使用和办理各种银行结算凭证，掌握银行存款余额，未经批准，不得签发空头支票和远期支票。月末及时与银行对账，编制“银行存款余额调节表”，对未达账项，要及时查询。
(八)协助做好清理往来款项，经常检查账目，对有往来账项的有关人员及时催报结算。
(九)为确保安全，解缴、收回大额现金，应逐级报告，采取安全防范措施。
第十四条 严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币业务，各单位不得由一人办理货币资金收支全过程。
第四章 货币资金管理规定
第十五条 现金管理
(一)各单位必须根据《现金管理条例》的规定使用和开支现金，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。现金开支范围如下： 1. 职工工资、津贴
2. 个人稿酬、讲课费等劳务报酬 3. 支付给个人的各种奖金
4. 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出 5. 向个人支付农副产品和其他物资的价款 6. 出差人员的差旅费
7. 结算起点(1000元)以下的零星支出
(二)在现金开支范围外，确因特殊情况需用现金支付的，须书面说明理由，2000元以下(含2000元)须经经办会计科科长同意，2000—5000元(含5000元)须经财务处负责人同意，5000—10000元的须经分管校领导同意，10000元以上的须经分管财务校长同意。
(三)各独立核算单位要按银行核定限额控制库存现金数量，现金收入应于当日送存银行，不得坐支现金，超限额的现金须及时解交银行。当日因故未能送存银行的，须报告单位负责人，妥善保管。
(四)非独立核算的单位收取的现金应于收款当日上缴财务处，因不按时上交所造成的损失由单位自行承担，并按规定追究相关领导和直接责任人的责任。
(五)各类现金收入应全额送交财务部门，各单位不得坐收坐支，不得私设“小金库”，任何人不得将公款以个人名义存入银行，不得挪用公款。
第十六条 银行存款管理
(一)单位取得的资金须及时记入单位银行账，不得设立“账外账”。
(二)针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施。出纳人员对每月的银行对账单必须认真核对，核对签字后，交科长签字，报处长审核签字，再经审计处负责人复核签字，报主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同装订成册保存。
(三)定期核对银行存款余额，按月编制《银行余额平衡调节表》，基层财务机构的《银行存款余额平衡调节表》，出纳人员核对签字后，交科长签字，报处长审核签字，再经审计处负责人复核签字，报主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同装订成册保存。
(四)单位的“未达账项”要逐笔落实，及时处理。
(五)空白支票的领用须经财务处审批，并建立空白支票的备查登记制度和审批制度。领用时，经办人在登记簿、支票存根上签字。
(六)银行结算票据由出纳填写完整，交会计加盖银行预留印鉴或填写支票密码后，送开户行办理收、付款业务。银行票据存根粘贴在付款凭证后，送交会计保存。
(七)各单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
第五章 票据和有关印章的管理
第十七条 出纳负责票据的管理，要设立备查簿分类记录银行票据的购买、保管、领用、背书转让和注销情况，防止空白票据的遗失和被盗用。
第十八条 单位要加强银行预留印鉴的管理，出纳负责保管财务专用章(支票专用印鉴);会计负责管理单位负责人印章、支票密码。任何单位或个人不得将财务印鉴，特别是财务专用章、收费专用章、支票专用章等转借他人使用。
第十九条 档案管理会计负责发票或收费票据的管理，会计要对发票或收费票据的购买、保管、领用和注销专设登记簿进行登记。
第二十条 各类票据的填写应真实、准确、合乎规范。开具的票据应及时进行账务处理或送交银行。作废票据要加盖“作废”章，作废发票或收费票据随存根保管，作废支票要按序号装订成册。
第二十一条 用完的发票或收费票据应及时登记注销。任何人不得随意销毁票据。作废支票应随同记账凭证装订成册。发票销毁要填写销毁发票登记表，报请税务机关或财政部门同意后方可销毁。任何人不得出借、挪用任何票据。
第二十二条 单位撤销或学校命令收回其独立核算权时，应向财务处交回财务印章和空白发票、支票等。如不按时交回导致遗失等，造成的经济损失由责任人承担。
第六章 监督和检查
第二十三条 学校不定期检查校内各核算单位内控制度的建立和完善情况
第二十四条 定期组织盘点查库，检查现金账是否做到日清月结，账实是否相符。检查是否有私设小金库行为，对出纳人员不履行岗位职责，玩忽职守造成的损失，由当事人予以赔偿。
第二十五条 定期组织票据的使用、保管情况检查，检查票据购买、领用、保管手续是否健全，是否设置备查登记簿，票据的保管是否存在漏洞，票据领用、移交、注销经办人是否签字确认。 第二十六条 定期检查支付款项印章的保管情况，检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
第二十七条 加强会计凭证和账务的日常复核和年终嵇核，重点核查支出审批手续是否齐全、是否有超越权限审批行为。
第二十八条 定期检查出纳与审核、复核、会计档案管理等不相容岗位人员的设置情况，检查有无混岗现象。
第二十九条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节责令限期纠正和完善。发现严重违纪等重大问题，提交审计、纪检部门处理。
第七章 附 则
第三十条 本办法由财务处负责解释。
第三十一条 本办法经××年×月×日校务会议讨论通过，自发文之日起
【案例启示】针对该案例分析如下：
1. 从上述案例中可以看到，该大学的货币资金内部控制制度比较完善，几乎对所有的关键环节都开展了控制活动。
2. 由于作为事业单位，收入业务简单，所以对现金和银行存款的控制主要是支付控制。该大学对货币资金的支付控制具有两个明显的特点：
(1)将预算控制和货币资金的支付结合起来，并形成了有效的考核和约束机制;
(2)对货币资金的支付审批权限进行了细致的划分，主要是按照金额大小确定不同管理主体的审批权，同时也考虑了货币资金支付的重要性水平。
(3)为了实现货币资金业务控制的合法、合规性目标，该大学在控制制度中明确要求各个业务部门要按照国家的有关法律、法规来执行货币资金业务。
此外，在货币资金的限制接触、授权审批和会计稽核等方面，该大学的内部控制设计也较为合理、有效。
内部控制 第四节(1)
第四节资产控制及实务案例
一、货币资产管理
(一)行政事业单位货币资金控制概述
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，行政事业单位必须加强对货币资金的管理和控制，结合货币资金内部控制，这对保护行政事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。
(一)货币资金的特点
1. 货币资金业务的工作量较大。
2. 货币资金具有较大的被盗和挪用的风险性。
3. 货币资金业务本身一般无合理性的评价问题。
(二)行政事业单位货币资金内部控制现状
1. 会计人员的业务素质不高。
2. 会计制度法规完善程度不强。
3. 单位内部控制制度不健全。
有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单，甚至根本没有建立，或建立了也形同虚设没有执行，其结果是内部约束无力，无章可循，有章不循，违章不究。
具体表现在：
一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确，未能相互分离、相互制约;有的单位全部由一人经办，根本不符合会计基本原则。
二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确。三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。
四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等，一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。
4. 会计基础工作薄弱。
5. 会计监督制裁不力。
同时，行政事业单位会计工作的检查走过场，执法力度不强
(三)行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷
1. 不相容职务混岗。
2. 授权批准制度不严密。
3. 缺乏相应的支付复核制度。
4. 银行账户管理制度松驰。
5. 忽视银行定期进行对账。
6. 印鉴管理制度不规范。7. 控制环境存在明显缺陷。
课堂练习 [多选]
行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷( )。
A.印鉴管理制定不规范
B.不相容职务混岗
C.授权批准制度不严密
D.忽视银行定期进行对帐
显示本题答案
答案：ABCD
【答案】ABCD
(四)完善行政事业单位货币资金内部控制的主要措施
1. 健全行政事业单位组织结构，明确高层管理人员职责权限，建立相应的权力制衡机制，努力改善内部控制环境。
2. 对货币资金业务建立严格的授权审批制度。
3. 建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
4. 加强银行存款控制。
5. 加强资金预算控制。一是编制资金预算控制，旨在对单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。
6. 加强行政事业单位的内部审计监督检查，建立相应内部审计工作制度。
7. 建立与银行、财政等部门快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道，通过调动单位各层级人员的积极性，及时掌握单位在货币资金管理中的重大信息和异常情况。
8. 控制点及其控制措施在上述控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：(1)审批;(2)审核;
(3)收付;(4)复核;(5)记帐;(6)核对;(7)清点;(8)清查。
【案例】小小出纳员也能贪污两百万
【案例启示】本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例，主要体现在以下几个方面：首先，支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度。
其次，职务分离制度还要求银行对账单的保管人和负责现金支出的职员两者分离。
还有一个值得关注的就是，出纳和会计对账的时候，……
二、货币资金控制风险与关键环节
(一)货币资金的内部控制目标
内部控制目标是建立健全内部控制的根本出发点。货币资金的内部控制目标有：
1. 货币资金的安全性。
2. 货币资金的完整性。
3. 货币资金的合法性。
4. 货币资金的效益性。
(二)行政事业单位资金管理风险
行政事业单位在资金管理过程中，至少要关注以下风险：
1. 资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失;
2. 资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失;
3. 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致单位受到处罚造成资金损失;
4. 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真;
5. 有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
(三)行政事业单位资金管理的关键控制环节
行政事业单位在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
1. 职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理;
2. 现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行;
3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
三、货币资金控制的职责分工与授权批准
(一)货币资金管理岗位设置
货币资金管理的基本要求为账款分离，实行资金内部控制，应建立岗位责任制，明确相关部门和岗位在资金管理上的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离，形成制约和监督机制。
需要注意的是，在实际应用中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同。
但在单位采购与付款业务中，不相容岗位至少应包括如下三个方面：
(1)货币资金支付的审批与执行;
(2)货币资金的保管与盘点清查;
(3)货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(二)货币资金控制的授权审批制度
为了规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制单位成本费用及资金风险，保障各项运营活动高效、有序地进行，必须对货币资金实行授权审批控制，要求所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。
1. 货币资金管理的原则与依据
为加强单位对货币资金的管理，一般要实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。
(1)单位根据实际情况，制定资金预算，对单位的资金管理工作起指导性作用。
(2)根据资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为单位月度资金管理的指令性标准。
2. 资金支付的程序
单位各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务，这一程序如下：
(1)支付申请。
(2)支付审批。
(3)支付复核。
(4)办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。
3. 资金审批权限
单位对资金的支付实行分级授权批准制度，具体来说就是不同性质和不同金额的支付需要不同岗位的负责人来审批。各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。
业务层面内部控制 第一节(1)
第一节预算业务控制及实务案例
一、从企业预算到行政事业单位预算
组织可以分为两类：赢利性组织(主要指企业)和非赢利性组织(在我国主要指行政事业单位)。实际上，无论是赢利组织或是非赢利组织，都拥有或控制着部分经济资源、人力资源和信息，都有着追求以比较少的投入获得比较高的收益(经济的、社会的或政治的)，因而都需要得到财务的支持与帮助。
其中，最富有成效的支持就是预算的编制、执行和反馈及修正。
所以，从组织层面来讲，预算是一种人的行为的集中体现，它将组织所拥有或控制的资源与未来目标相联系，集中表现为对人的行为的管理，是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代组织管理模式。因而，科学合理的预算管理，是组织富有成效的重要措施和方法。
(一)预算的特征
预算也称为预算控制，是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。它具有如下特征：
1. 全面性;
2. 风险自抗;
3. 权力制衡;
4. 以人为本。
(二)预算循环
预算是周而复始、不断循环的过程，是从预算目标拟定与预算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与问题诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改进的系统化过程。
1. 目标拟定。
2. 预算的编制。
3. 预算的审批。
4. 预算的执行。
5. 预算的调整。
6. 预算分析考核。
二、行政事业单位预算及存在的问题
(一)行政事业单位预算体制
对于行政事业单位来说，针对不同性质的单位其预算体制不同。
对于依靠财政性资金运营的单位，其受国家预算制度约束，按照《中华人民共和国预算法》及相关法规制度来开展单位预算;
不依靠财政性资金运营的行政事业单位则不受国家预算制度约束，完全可以按照一般组织的预算管理模式开展预算，特别是对于经营性业务单位，完全可以借鉴企业全面预算管理体系。实际上，即使是政府预算，在具体到单位内部时，其运营机理和在行政事业单位内部的运营过程基本与我们常说的企业预算管理体系相一致。 课堂练习 [判断]
不依靠财政性资金运营的行政事业单位则受国家预算制度约束，完全可以按照一般组织的预算管理模式开展预算，特别是对于经营性业务单位，完全可以借鉴企业全面预算管理体系。( )
显示本题答案
答案：A
【答案】错误
(二)我国政府预算制度
目前，我国所采用的复式预算结构是两式结构，其基本思路是：
(1)预算分为经常性预算和资本性预算两部分。
(2) 经常性预算收入是国家以社会管理者的身份取得的各项税收收入和其他一般性收入。
经常性预算支出是国家用于维持政务活动、保障国家安全和社会秩序、发展各项事业、以及用于人民生活和社会保障等方面的开支。
(3)资本性预算收入主要包括三部分：即经常性预算结余、资本性收入(即非税收入中的基金收入、国有资产收益等)、债务收入。
资本性支出主要包括两部分：即经济建设支出和环境保护支出。
(4)经常性预算不能出现赤字。
1. 政府预算的编制程序
现代政府预算的编制程序一般是要经过政府行政部门编制草案、政府财政部门汇总审核、政府首长审核批准、议会审核这么四个大的阶段。我国政府预算的编制程序与其他国家的一般程序基本一致。但我国具体实行的是“两上两下”的程序。
2. 政府预算的审批
(1)财政部门的审核阶段。
(2)政府首长的审核阶段。
(3)人民代表大会审核阶段。
(4)政府预算批复阶段。
3. 政府预算的执行
政府预算经过批准之后，就进入预算执行阶段。
(1)预算收入的执行。
组织预算收入的执行，重点是做好以下几方面的工作：
①根据组织预算收入的需要，制定相关政策和各种制度，研究和制定组织收入的方法，以节约征收经费，提高征收效率。
②根据预算收入任务和收入计划，帮助和督促各经管收入的部门、纳税义务人和缴款人努力完成预算收入任务，把一切应缴收入及时地、足额地缴入国库，保证政府预算收入随着经济的发展而增加。同时，要防止单纯地为完成预算收入任务而形成“虚收”。
③经常检查预算收入执行情况，分析国家法规、政策，以及国家政治经济情况的发展变化对预算收入的影响，及时解决预算执行中的矛盾和问题，提出加强预算管理、增加收入、改进工作的措施和建议。
④加强征收机关和相关部门的分工协作，建立收入直达国库制度和信息共享制度。坚决纠正预算收入征管中的一些违法乱纪行为，维护国家预算收入的完整性。
(2)预算支出的执行。
做好预算支出的执行工作应着重于以下几个方面：
①按照公共财政的要求和组织预算支出执行的需要，制定国家预算支出的政策和法规，制定预算支出管理的各种制度和办法。
②根据部门预算制定、季度、月度用款计划，准确掌握国库库款情况。按照集中支付制度的规定，适时地、正确地把预算资金拨付到用款单位。
③建立经济责任制，明确各预算部门和单位的责任，确保预算资金高效和节约使用。
④在保证重点支出需要的基础上，根据国库存款的余额，积极稳妥地推进国库资金的资本营运，实现预算收支的动态平衡。
⑤依法安排预算周转金，解决季节性资金收支进度不均衡的矛盾，做好资金调度平衡。
4. 预算执行中的调整。在政府预算执行中，由于国际、国内政治经济形势总是在不断地发展变化，往往会出现一些意想不到的事件会影响到原政府预算的执行。这就有必要进行预算调整，根据新的情况组织新的预算平衡。
5. 预算执行情况的分析。
(三)政府预算管理中存在的难题
1. 预算编制环节的问题
在预算编制过程中，某些预算单位夸大经费预算，如将支出项目全部列足，编制尚未立项依据不充分的预算项目，甚至虚报加大了预算资金总量;另一方面，一些预算单位也故意隐瞒收入。
在预算编制过程中，某些预算单位通过以下方式隐瞒收入：
(1)明显少报预算外收入。
(2)少报或不报。
(3)故意隐瞒上年结转数和事业基金结余数。
2. 预算执行环节的问题
预算执行中的违规行为主要表现在：
(1)拖欠工资;
(2)挤占挪用专项资金，用专项资金弥补正常经费不足;
(3)转移、隐瞒收入或资金，将专项资金结余转入经常性结余，决算时隐瞒经常性结余，预算外资金坐收坐支，形成账外账和“小金库”等;
(4)虚列支出，以拨列支或列支后记往来科目。
3. 存在问题的原因
除主观认识不到位之外，当前预算违规的原因还表现在：
(1)单位属性、关系不明。
(2)部门利益驱动。
(3)政府会计制度不完善。(4)财政拨款时间的限制。
课堂练习 [多选]
预算执行中的违规行为主要表现在( )。
A.拖欠工资
B.挤占挪用专项资金，用专项资金弥补正常经费不足
C.转移、隐瞒收入或资金，将专项资金结余转入经常性结余，决算时隐瞒经常性结余，预算外资金坐收坐支，形成账外账和“小金库”等
D.虚列支出，以拨列支或列支后记往来科目
显示本题答案
答案：ABCD
【答案】ABCD
【案例】行政事业单位预算执行，问题重重
【案件启示】这个案例说明，尽管我国建立了严格的政府预算制度体系，并上升到法律层面来规范，但从实际预算执行情况来看，结果并不理想，这说明我们的预算执行控制机制和控制制度还不完善，还不能起到有效的控制效应。
1. 单位内部控制制度不健全，或执行不力
2. 预算监督力度有待加强
三、预算管理风险与关键控制环节
(一)预算业务风险单位应当重点关注涉及预算业务的下列风险
1. 预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成单位资源浪费和管理效率低下。
2. 预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
3. 预算目标不合理，预算项目不完整，预算标准不科学，预算编制程序不规范，预算分解和预算调整不合理，可能造成单位预算管理体系缺乏科学性和准确性。
4. 预算执行中出现异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法。
5. 预算执行单位为定期报告预算执行情况，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性。
6. 预算分析不正确，未能总结出预算管理过程中的经验与教训。
7. 预算监控和预算考核不力，对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式。
(二)预算业务的关键控制环节
在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
1. 明确规范职责分工、权限范围和审批程序，科学合理地设置机构和配备人员，确保各岗位相互分离。
2. 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。
3. 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行。
4. 确保预算调整依据充分、方案合理、程序规范。
5. 建立有效预算执行分析、审计、考核制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据。
事业单位内部控制报告
县直各单位，各乡镇财政所、分局：
为贯彻落实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》(财会〔XX〕212号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》(财会〔XX〕1031号)要求，结合我县实际，提出如下工作方案：
一、工作目标
内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。
二、基本原则
(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。
(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。
(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。
(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。
三、主要任务
(一)组织动员。各行政事业单位应当于XX年8月中旬，全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。
(二)开展评价。各行政事业单位应当于XX年9月底前，按照本实施办法的要求，以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明(见附件2和附件3)，组织开展内部控制基础性评价工作。
(三)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告(参考格式见附件4)向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在XX年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。
县直部门应当在部门本级及各所属单位内部控制基础性评价工作的基础上，对本部门的内部控制基础情况进行综合性评价，形成本部门的内部控制基础性评价报告，作为XX年决算报告的重要组成部分向县财政局报告。
(四)总结经验。县直各单位、各乡镇财政所(分局)应当于XX年11月20日前，向县财政局(会计股)报送单位内部控制基础性评价工作总结报告。总结报告内容包括本单位及系统开展内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及典型案例等。
四、有关要求
(一)加强组织领导。成立霍邱县行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组(名单附后，附件1)，负责具体组织实施我县内部控制基础性评价工作。县直各单位、乡镇财政所(分局)要成立领导小组，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促。各行政事业单位要充分认识做好内部控制基础性评价工作的重要意义，切实加强对本单位内部控制基础性评价工作的组织领导。在建立实施内部控制的基础上，认真对照，真实完整地填写内部控制基础性评价表和评价报告。
(二)加强宣传督查。县直各单位，各乡镇财政所(分局)要切实加强对本单位本地区内部控制基础性评价工作的宣传督查。要认真做好宣传报道、信息报送等工作，汇总基础性评价表和评价报告，总结经验成果。要加强对本单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，确保内部控制建立实施和基础性评价工作按期完成。
(三)加强协调联动。财政、监察、审计等相关部门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，加大宣传力度，推广先进经验与做法，发挥先进单位的示范带头作用，共同推动内部控制基础性评价工作。
事业单位内部控制报告
为进一步加强行政事业单位内部控制建设，今年4月省财政厅、省审计厅、省人力社保厅联合印发了《关于加强行政事业单位内部控制建设的通知》(浙财会〔XX〕6号)，对我省行政事业单位内部控制建设总体要求、主要措施和自我评价报告等工作提出了具体要求。近日，省财政厅转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(浙财会〔XX〕26号)，根据财政部、省财政厅的部署要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建设与实施工作，决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，推动各单位于XX年年底前如期完成内部控制建设与实施工作。现就有关事项通知如下：
1.强化组织领导，建立工作机制。各单位应高度重视，切实加强本单位内部控制建设工作的组织领导，进一步明确工作职责，制定实施方案，做好工作部署、部门协调、进度跟踪、信息报送等工作，通过“以评促建”方式，推动单位内部控制水平的整体提升。
2.认真组织开展基础性评价工作。各单位要按照通知规定的格式和要求，认真开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效，并于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》和《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送省教育厅，评价报告主要内容包括基本情况、工作经验、存在问题(逐项列示存在扣分的评价指标、评价要点、扣分分值和扣分原因)和下一步重点工作、改进方向等。联系人：省教育厅计财处单兴苗，电话：0571–88008912。
3.加强监督检查。XX年9—10月，省财政厅计划会同省审计厅、省人力社保厅等有关部门组织开展内部控制建设情况专项检查。省教育厅将根据省里的统一部署，适时对各单位的内部控制建设工作进行督促、指导和检查，对未按要求及时提供评价报告，或在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，作为今后各项监督检查工作的重点关注对象，一经查实，严肃追究相关单位和人员的责任。
浙江省教育厅办公室
XX年8月22日
浙江省财政厅文件
浙财会〔XX〕26号
浙江省财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知
各市、县(市、区)财政局(宁波不发)，省级各主管部门：
现将《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔XX〕11号)转发给你们，根据我省实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。
一、各地、各部门要及时将通知传达到所辖行政事业单位，行政事业单位要明确工作部门职责和人员分工，认真组织学习《财政部关于开展行政事业单位内部控制评价工作的通知》精神，全面掌握基础性评价工作的要求，精心组织所辖单位开展内部控制基础性评价工作。
二、各单位应在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》。各地、各主管部门要对本地本部门的评价工作进行总结，撰写行政事业单位内部控制基础性评价工作总结报告，报告内容详见财政部文件要求，并按以下时间报送：省级行政事业单位应于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送主管部门，省级各主管部门应于XX年11月30日前，将本部门内部控制基础性评价工作总结报告，连同省财政厅规定的报送内容(详见浙财函〔XX〕129号)一并报送省财政厅会计处。县(市、区)行政事业单位的报送时间由当地财政部门确定，各市内部控制基础性评价工作总结报告应于XX年12月15日前报送省财政厅。以上材料报送书面和电子文档各一份。
三、加强监督检查。行政事业单位内部控制基础性评价工作是内部控制建设的组成部分，省财政厅会同省审计厅、省人力社保厅等部门计划在XX年9-10月开展内部控制建设情况专项检查时，对基础性评价工作一并予以检查。各地财政部门应认真开展对本地行政事业单位内部控制建设的监督检查和督促工作。
事业单位内部控制报告
行政事业单位的内部控制是单位财务管理重要环节，是行政事业单位为了保护单位资产的安全和完整，贯彻执行单位经营方针和政策，确保符合相关法律法规和规章制度。内部控制在行政事业单位中处于关键的地位是行政事业单位财务工作中的重中之重。目前我国行政事业单位内部控制还存在一些问题需要我们采取强有力的措施解决这些问题。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
1、内部控制的意识薄弱
内部控制的意识是单位管理的一项重要内容，内部控制意识是确保内部制度得以健全和实施的重要保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是领导层的内控意识淡薄。
2、内部控制制度不够完善
内部控制在行政事业单位管理中处于重要的地位，它可以使单位的财务管理工作有章可循，避免工作中出现一些不必要的错误。但是在实际工作中，建立完善的内部控制制度是十分困难的。各个单位的实际情况是不同且不断变化，不可能都估计到，因此建立一个完善的内部控制制度是很困难的。现行的内部控制制度也不够完善，不能适应行政事业单位发展的需要。
3、严重缺乏一套行之有效的监督考核机制
当前有不少事业单位的内部控制中严重缺乏一套行之有效的监督考核机制这样就无法科学合理的对内部控制体系的正常运行进行有效的评价。随着事业单位财务制度改革的不断深入传统的审计制度已经无法与当前的内部控制需求相适应其在考核事业单位过程中通常都是以目标及任务的完成情况为主进行考核制定的考核机制不够科学合理并且也没有制定一套有效的机制用于业务过程的监督与控制从而制约了内部控制制度功能作用的发挥。
4、内部控制人员素质有待进一步提高
随着我国社会经济的不断完善我国市场经济逐渐的向国际市场靠拢在原来的会计准则基础上重新制定了更加健全的会计准则既新会计准则新会计准则的颁布对财会人员提出了更高的要求。从我国《会计法》中可以看出凡是从事会计工作的人员必须取得会计执业证书而担任单位会计机构负责人的不仅要具备会计执业证书同时还要具备会计师以上专业技术职务资格。但是当前我国个别事业单位的财务工作是由不熟知会计知识的人员兼职严重缺乏专业技术能力业务素质相对较低对于违反相关规定的行为缺乏辨别能力。这样的财会人员无法达到内部控制的实际要求导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度内控失效。
二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议
1、加强内部控制意识，强化单位负责人的会计与内部控制责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。
2、建立完善的内部控制制度
建立一套完善的内部控制制度这是保证会计信息真实可靠性以及国家财产安全的重要依据每个事业单位的发展过程、目标、环境都存在着很大的不同所以当前应在新内部控制有关标准规范的基础上结合单位的实际特点建立一套完善、切实可行的内部控制制度并且还要通过强有力的控制提高控制效果。同时根据内部控制的基本原则应建立与其相匹配的组织机构将各个部门的职责权限进一步明确。另外应建立授权审批控制制度授权给单位各项业务人员并且其在执行过程中必须按照授权内容严格执行对于重大的业务事项以及资金数额较大的支付行为应进行集体决策。
3、加强对内部控制人员的培训提高素质
执业单位内部控制要求内控人员应对单位内部各个环节实施有效的监督与控制，这就需要内部控制人员在具有专业知识的同时还必须具备相关政策、法制观念和良好的职业道德。所以事业单位内部控制人员应加强业务学习，不断更新知识，扩大自己的知识领域和提高技术能力，只有这样才算得上是一位合格的内部控制人员。另外各级财政部门应加强对内部控制人员的培训以理论与实际结合为原则，全面提高内部控制人员的政治素质、业务能力水平、职业道德水平从而达到内部控制制度提出的要求。
1、 下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是(由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 )。
2、 下列理论不属于舞弊行为的成因的是(零和博弈理论 )。
3、 内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的(制衡性原则 )。
4、 关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是( 非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围 )。
5、 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的(适应性原则 )。
6、 下列不属于舞弊三角论要素的是(公平 )。
7、 在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是(流程 )。
8、 在现状调研过程中，业务流程方面关注的是(经济业务 )。
9、 下列各项中，不属于风险评估工作内容的是( 风险管控 )。
10、 内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是(内部审计部门)。
11、 在“三位一体”的内部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的(控制文档 )。
12、 内部控制的第一责任人是(单位领导 )。
13、 内部控制设计的方法流程是(现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度 )。
14、 事业单位内部控制评价方案应该由(单位负责人 )决定是否通过审批。
15、 事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括(重新计算)。
16、 内部控制评价的最终任务是(消除不利影响)。
17、 保证资产的安全，应加强以(预算 )为中心的资产管理。
18、 内部审计机构应当归属于事业单位的(最高管理层)。
19、 根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是(研讨会
)。 20、 事业单位内部控制应该(至少每年评价一次
)。
21、 单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括(内控的组织工作
)。
22、 执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致(运行缺陷
)。
23、 关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是(非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围 )。
24、
1、 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。(正确 )
2、 机会要素是企业舞弊者的行为动机。(错误 )
3、 行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。(错误 )
4、 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。(正确 )
5、 行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。(正确 )
6、 在内部控制设计中，需要根据风险评估结果，确定内部控制业务范围。(错误 )
7、 为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。(错误 )
8、 内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。(错误)
9、 为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。(错误)
10、 通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。(正确)
11、 内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。(错误)
12、 重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。(错误 )
13、 事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。(错误)
14、 穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。(正确 )
15、 事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。(错误)
16、 事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。(错误)
17、 对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。( 正确)
18、 单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。( 正确)
19、 行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。(正确 ) 20、 事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。(错误 )
21、 评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。(正确
)
22、 每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。(正确 )
23、
多措并举 推动《行政事业单位内部控制规范》贯彻实施
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，确保财政部《行政事业单位内部控制规范》自2014年1月1日起在阜阳市行政事业单位范围内全面有效实施，阜阳市财政局多措并举，积极推进规范的贯彻实施。
一是积极调研，完善机制建设的长效性。
为了了解行政事业单位内部控制的现状，探索进一步完善内部控制体系，规范会计基础工作，提高行政事业单位内部管理水平，为2014年1月1日全面实行内部控制规范作必要的准备。市财政局于2013年7月份制定了“阜阳市行政事业单位内部控制规范调查问卷”，广泛征求意见，全面了解和掌握阜阳市行政事业单位内部控制的实际情况及存在的问题，为进一步建立健全行政事业单位内部控制长效机制，推动阜阳市行政事业单位建立适合本单位实际情况的内控制度奠定基础。
二是广泛宣传，提高单位落实内部控制规范的自觉性。 随着行政事业单位内部控制与行政事业单位会计制度改革的力度不断加强，为了确保2014年1月1日在全市范围内所有的行政事业单位施行，充分利用市政府网、市财政局网、阜阳会计网、阜阳电视台、阜阳日报，加强对《行政事业单位内部控制规范》的广泛宣传，全方位地提高行政事业单位对内部控制规范的知晓度和认知度，提高贯彻实施内部控制规范的自觉性。
三是狠抓落实，深入培训，确保内控培训扎实有效开展。 为了确保2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范(试行)》在全市顺利实施，保证行政事业单位按照内控规范实施的具体要求，制定出本单位内部控制规范方案。市财政局已和市教育局、市水务局、市交通局、市农委等单位联合举办了市直单位内部控制规范培训班共8期。对指导单位结合自身经济活动情况，制定本单位的内部控制规范起到了良好的效果，为2014年行政事业单位内部控制规范的顺利实施奠定了基础。
四是下一阶段，将按照《安徽省贯彻实施<行政事业单位内部控制规范>工作方案》的通知，结合培训情况，对未参加培训的单位进行联系培训，落实培训计划，夯实工作基础，采取更加有效的措施在全市行政事业单位逐步建立起适合本单位实际情况的内部控制体系，确保《行政事业单位内部控制规范》全面顺利实施。
三、落实行政事业单位内部控制规范的工作措施探讨
(一) 配套完善和落实适合单位实际情况的经济活动风险防范内部控制制度
按照内部控制的原则和要求，结合行业、单位实际，建立健全各项内控管理制度，把内部控制贯穿到各项经济活动中，把权力关进制度的笼子里，努力做到用制度管权，按制度管事，依制度理财，靠制度管人，从而才能实现和保障涉及公共服务领域的各项事业又好又快发展。
宏观管理层面内部控制制度，可建立实施《单位廉政风险防控手册》，落实行政事业单位部门内部决策、执行和监督相互分离的工作规则;进一步完善重大经济事项管理层集体决策制度;探讨单位财务机构负责人委派、考核机制;对内部控制关键岗位加强培训教育，实行轮岗制度等。
具体业务层面的内部控制制度，着重加强预算管理，拟定《单位预算编制规程》等预算管理制度，建立预算编制、预算执行的部门沟通协调机制;在资产管理和政府采购方面拟定《资产管理和政府采购工作操作指南》，从程序上对重点工作和关键环节如合同签订与审计等加以规范;在收支管理上，围绕银行账户的管理，利用现代信息技术，配置资金的实时监控系统，对大额资金和现金流开展实时监控，确保资金安全。
(二)加强审计、纪检监察外部监督力度，实现财政财务自我激励与约束内控机制落地
利用组织开展的财政财务专项审计、检查活动中，把内部控制制度建设及实施情况作为重要内容抓好抓实，以发现内部控制缺陷、督促限期整改为重点开展工作。并将内部控制制度建立及实施情况，列为内部审计等日常监督机构的必审必查内容，发挥好内审机构监督作用。
组织拟定《单位财务管理内部控制评价具体办法》，以及配套操作使用的《单位财务管理内部控制评价手册》。根据具体评价办法和业务程序，积极有效开展对单位内部控制制度的评价工作，推动单位完善内部控制制度运行机制的完善，促进发挥好内部控制制度的有效作用。
(三)强化监督评价，探索建立完善内部控制的长效机制。
内部控制规范下发后，如何更好地落实和执行是关键。开展调查研究的基础上，积极拟定有效适合本单位情况的的《单位内部控制规范手册》，通过进一步深入、全面掌握内部控制规范的核心要义和运作规则，增强贯彻内部控制规范的主动性、自觉性、实效性。分析单位内部控制流程的重点和薄弱环节，补足短板，制定针对性的防控措施，强化内部控制和约束。
根据出台制定的《单位财务管理内部控制运行制度》和《单位财务管理内部控制评价具体办法》、《单位财务管理内部控制评价工作手册》，组织开展单位内部控制制度、特别是财务管理内部控制制度的系统检查、评价和测试工作，通过合规性、有效性测试进一步完善制度设计，加强监督检查，探索建立完善内部控制的长效机制，确保不断提升单位财务管理水平。
具体措施建议如下：单位成立领导小组，建立内部控制实施机构，确定牵头部门和负责人员;二是结合单位实际，有目的的开展内部控制规范培训和宣传工作;三是针对单位各业务岗位、管理事项、业务流程集中查找风险点、控制点，确定风险容忍度;四是对经济业务流程进行梳理、制定具体控制制度;五是在形成出台《单位内部控制规范手册》的基础上，制定涉及到具体工作领域的《单位**(领域)管理内部控制制度运行手册》、《单位**(领域)管理内部控制评价具体办法》和《单位**(领域)管理内部控制评价工作手册》;六定期组织专家开展指导论证，提出工作改进建议，为进一步修改和完善《单位内部控制规范》及其控制运行、评价机制提供有价值的、建设性的意见。
市财政局关于贯彻《行政事业单位内部控制规范(试行)》的实施意见
徐财会﹝2015﹞3号
市各部、委、办、局(公司)，市各有关单位，各区财政局，徐州经济技术开发区财政局：
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号，以下简称《内控规范》)，自2014年1月1日起施行。根据省财政厅《关于贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范(试行)〉的通知》(苏财会〔2014〕74号)要求，为全面推进我市行政事业单位贯彻执行《内控规范》工作，现提出如下贯彻意见：
一、贯彻实施《内控规范》的重要意义
贯彻实施《内控规范》是落实十八届三中全会精神，深化行政体制改革，有效建立健全权力运行的制约和监督体系，推动廉洁、高效、服务型政府建设的重要举措。 是促进党风廉政建设，健全廉政风险防控机制，科学有效预防腐败的重要内容。是建立健全全面规范、公开透明的预算管理制度，促进财政规范化、科学化和信息化管理，提高行政事业单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序的制度要求。
贯彻实施《内控规范》，一是有利于提高各部门、各单位领导班子对内部控制工作的重视程度，增强风险管控意识以及强化内部控制的自觉性。二是有利于各单位建章立制，堵塞漏洞，消除隐患，保护国有资产安全，提高资金使用效益，维护社会公众利益。三是有利于将预算、收支、资产、基建、政府采购、经济合同等行政事业单位重点管控业务和事项纳入统一的管控体系，实现财政管理各相关政策规定的有机衔接，全面提升行政事业单位的风险防控和内部管理水平，“把权力关进制度的笼子里”，科学有效预防腐败，“让权力在阳光下运行”。
二、贯彻实施《内控规范》的原则
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
(二)重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三)制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
(四)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
三、《内控规范》的主要内容
(一)内部控制的基本概念。内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
(二)《内控规范》的适用范围。《内控规范》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。
(三)《内控规范》的实施目标。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
(四)建立和实施《内控规范》的主要方法。行政事业单位应当根据《内控规范》的要求，从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。一是建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。二是梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
四、贯彻实施《内控规范》的工作目标
行政事业单位通过贯彻实施《内控规范》，梳理流程、制定制度、实施措施、完善程序，基本建立以防范风险管控为中心，以控制手册和评价标准为主体，以单位内升动力为基础，以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强单位的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、人民满意的服务型政府建设。
行政事业单位内部控制目标应与单位总体目标相一致，具体包括五个方面。一是合理保证单位经济活动合规合法，有效规范单位预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。 二是合理保证单位资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。 三是合理保证单位财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。四是有效防范廉政风险和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的廉政风险防控长效机制。五是提高公共服务的效率和效果。
五、贯彻实施《内控规范》的工作要求 内部控制建设是一项系统工程，也是一项长期的工作任务，是各相关职能部门和各行政事业单位的共同责任，需要各部门共同配合，齐抓共管，也需要各单位持之以恒，常抓不懈。各职能部门和各行政事业单位要充分认识实施《内控规范》的重要意义，将贯彻落实《内控规范》作为今年的一项重要工作来抓，并与单位预防腐败的廉政风险防控机制有机结合，加强领导，精心组织，密切配合，齐心协力，共同促进《内控规范》的贯彻实施，今年年底前按照《内控规范》的要求，各行政事业单位要建立单位内部控制制度。
(一)加强组织领导，贯彻实施《内控规范》工作。在市政府领导下由财政部门负责《内控规范》贯彻实施的协调、指导和监督。各行政事业单位是《内控规范》贯彻实施的主体，要建立健全工作机制，结合本单位工作职能和业务情况，采取切实有效措施，积极贯彻实施。各单位负责人是内控建设的主导者和推行者，是内控建设的第一责任人，要高度重视全力支持，切实担负起领导责任，保证《内控规范》的有效实施。
(二)贯彻落实《内控规范》是各级财政部门提升财政管理水平、提高财政资金使用效益、推进财政规范化、科学化、信息化管理的重要手段，也是会计管理工作的重要组成部分。财政部门负责牵头组织协调行政事业单位《内控规范》贯彻落实和内部控制制度建设实施工作;指导和督促行政事业单位按照《内控规范》开展内控建设工作;加强《内控规范》相关政策的宣传，为贯彻实施《内控规范》营造良好的舆论氛围;组织行政事业单位《内控规范》业务培训，将《内控规范》作为行政事业单位会计人员继续教育的重要内容，提高行政事业单位对《内控规范》的认识和理解。
(三)各行政事业单位作为内部控制建设主体，要建立健全工作机制，在全面规划的基础上，根据本单位工作职责和业务情况、预防腐败的廉政风险防控机制建设情况，有重点、分步骤实施。各行政事业单位负责人是内控建设的主导者和推行者，是内控建设的第一责任人，应亲自抓内控工作，进一步增强责任感和使命感，并将其列入领导班子重要议事日程来统筹安排，明确内控工作职能部门或内控工作牵头部门，落实职责分工，配备充实人员力量，负责协调组织开展内控实施工作。各行政事业单位要认真梳理工作流程，明确业务环节，查找业务风险，制定风险防控措施，进而修改相关工作程序，完善业务流程，并充分利用信息化的手段实现业务管理与财务管理的有效衔接。研究制定切实可行的《内控规范》实施方案，制定和完善本单位的内部控制制度，提升内部管理水平和风险防控能力。要建立健全内部监督制度，明确各相关部门在内部监督中的职责权限，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，并将内部监督与内部控制的建立和实施保持相对独立。
(四)各主管部门要加强对所属行政事业单位《内控规范》的贯彻落实的组织、指导、监督工作，除了做好本部门机关的内部控制制度建立外，还要结合本部门职能，统筹规划，精心组织，周密安排，督促指导所属行政事业单位《内控规范》的贯彻落实和内部控制制度建设实施工作，对所属单位的实施情况进行监督检查。
(五)财政部门对行政事业单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，定期通报内部控制的建立和实施情况，督促单位进行整改。对内控制度建立健全情况以及各项制度的合规性、合理性和可行性进行指导和评估。同时，结合评估结论，整改存在问题，进一步促进行政事业单位完善内部控制的各项制度，提升内部管理水平和风险防控能力。积极探索建立适时监控、及时核查、整改反馈、跟踪问效的内部控制评价工作机制，使《内控规范》在行政事业单位内部管理中切实有效执行，并持续发挥作用。
附：财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知(财会〔2012〕21号) 徐州市财政局 2015年2月12日 抄送：省财政厅
徐州财政局办公室 2015年2月12日印发 附件
财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》的通知
财会〔2012〕21号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：行政事业单位内部控制规范(试行) 财政部
2012年11月29日
附件
行政事业单位内部控制规范(试行)
第一章 总 则
第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。
第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
(二)重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三)制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
(四)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章 风险评估和控制方法
第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。
经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。
第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：
(一)内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。
(二)内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离;权责是否对等;是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
(三)内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全;执行是否有效。
(四)内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资格和能力。
(五)财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理;是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
(六)其他情况。
第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：
(一)预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题;决算编报是否真实、完整、准确、及时。
(二)收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。
(三)政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序;是否按照规定保存政府采购业务相关档案。
(四)资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任;是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理;是否按照规定处置资产。
(五)建设项目管理情况。包括是否按照概算投资;是否严格履行审核审批程序;是否建立有效的招投标控制机制;是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。
(六)合同管理情况。包括是否实现合同归口管理;是否明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。
(七)其他情况。
第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：
(一)不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
(二)内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
(三)归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
(四)预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
(五)财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
(六)会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
(七)单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
(八)信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
第三章 单位层面内部控制
第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。
重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。
内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。
第十七条 单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。
第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。
第四章 业务层面内部控制
第一节 预算业务控制
第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
第二十条 单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。
(一)单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。
(二)单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。
第二十一条 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。
第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。
单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。
第二十三条 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。
第二十四条 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
第二节 收支业务控制
第二十五条 单位应当建立健全收入内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。
第二十六条 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。
业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。
第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八条 单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配臵单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。
单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
第二十九条 单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
第三十条 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。
(一)加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。
(二)加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。
支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
(三)加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。
(四)加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。
第三十一条 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。
单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。
第三节 政府采购业务控制
第三十二条 单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。
第三十三条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
第三十四条 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。
第三十五条 单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。
单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。
第三十六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。
第三十七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。
第三十八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
第三十九条 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。
第四节 资产控制
第四十条 单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。
第四十一条 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。
(一)出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
(二)严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。
(三)按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。
第四十二条 单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。
第四十三条 单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
第四十四条 单位应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。
(一)对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。
(二)按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。
(三)建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
(四)建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
第四十五条 单位应当根据国家有关规定加强对对外投资的管理。
(一)合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离。
(二)单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。
(三)加强对投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况。
(四)建立责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第五节 建设项目控制
第四十六条 单位应当建立健全建设项目内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
第四十七条 单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。
第四十八条 单位应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
第四十九条 单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。
单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。
第五十条 单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。
第五十一条 单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。
第五十二条 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。
单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。
第五十三条 建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。
建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
第六节 合同控制
第五十四条 单位应当建立健全合同内部管理制度。
单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。
单位应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。 第五十五条 单位应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。
第五十六条 单位应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。
单位应当建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。
第五十七条 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。
第五十八条 合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。
单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。
第五十九条 单位应当加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。
第五章 评价与监督
第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。
第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。
第六十二条 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。
第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。
第六十四条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。
国务院审计机关及其派出机构和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。
第六章 附 则
第六十五条本规范自2014年1月1日起施行。
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