公立医院内部控制对策研究

【内容摘要】随着时代发展和进步，我国公立医院的数量在不断增多，其规模也在扩大，与此同时公立医院发展过程中的各种问题也不断暴露出来，其中内部控制是其面临的重大突出问题，需要特别重视解决。本文基于此指出了公立医院内部控制的基本要素，分析了其存在的主要问题，并提出了解决对策。

【关键词】公立医院;内部控制;内部监督

对于公立医院来说，内部控制是其运营的关键环节，对于医院的未来发展有重大的直接影响。然而从目前实际情况来看，我国部分公立医院的管理制度并没有及时改进和创新，因此难以适应时代的发展需求。我国内部控制的研究起步相对比较晚，因此和西方国家相比还有不小的差距。而且近年来信息技术的普遍应用给医院的内部控制带来了新契机，同时也提出了重大挑战，因此进一步加强公立医院内部控制路径探究具有现实的意义。

一、公立医院内部控制的基本要素

(一)医院内部环境。医院的内部环境是其内部控制的基础和前提，本文认为医院内部环境主要包括公立医院的组织结构、人力资源、医院文化等内容，做好公立医院的内部控制要注意从以上几个方面采取积极有效的措施。

(二)医院风险管理。风险管理是医院内部控制的关键环节，其主要的含义是指对公立医院可能面临的风险进行有效的识别和分析，然后在此基础上采取积极的应对措施，加强对风险的管理和控制的整个过程。

(三)内部控制活动。具体的控制活动是医院内部控制的核心要素，本文经过归纳和总结认为，目前公立医院的内部控制活动主要有以下几个方面:会计系统的控制活动、预算控制活动、绩效考核控制活动、财产保护控制活动、运营风险控制活动等。

(四)信息应用管理。随着计算机网络技术的发展和移动智能终端的流行，信息在公立医院的发展过程中所发挥的作用越来越大，本文认为信息应用管理是公立医院内部控制不可或缺的重要因素，做好公立医院的内部控制必须要建立全面的畅通的信息系统。

(五)内部监督机制。做好内部监督是公立医院内部控制的重要保障，从目前的实际情况来看，医院的内部监督主要分为具体监督和普通监督两个重要的类型，加强上述两种监督的有效融合是公立医院内部控制的重要途径。

二、公立医院内部控制存在的主要问题

虽然说近年来我国公立医院内部控制质量也明显提高，但是在内部控制方面依然存在着不少的问题，这些问题的存在影响了公立医院的健康持续发展。

(一)缺乏良好的内部控制意识。目前我国的部分公立医院缺乏良好的内部控制意识，从管理层到普通员工，都没有在根本上认识到加强内部控制的重要性，而是抱着一种侥幸的心理，得过且过。这是缺乏良好的内部控制意识的表现，长此以往将会导致公立医院无法度过风险和危机，面临严重的后果。另外，员工的内部控制意识普遍不高，所以在执行相关措施的时候大打折扣，造成公立医院内部控制的混乱，严重影响了内部控制作用的发挥，这也是缺乏良好的内部控制意识的典型表现，应当引起特别重视。

(二)风险管理措施不到位。目前我国还有相当一部分公立医院的风险管理意识不强，相关的管理措施也不到位。由于过去的经济体制的影响，我国部分公立医院长期在低风险的环境里发展，所以在一定程度上忽略了风险管理的重要性，同时在风险管理能力方面也捉襟见肘。大部分医院均把防范医疗事故、减少医患纠纷作为医院风险管理的重点，全员医疗风险意识较高，但是对于医院的战略风险、财务风险、信息安全风险等关注不足，未能从医院的全局、整体、多维度的认识医院面临的风险。缺乏良好的风险管理意识以及科学有效的风险管理措施，将会导致公立医院面临重大风险。

(三)信息的沟通和共享不畅通。在这个信息高度发达的社会，信息已经深入到了我国社会的每一个角落，对于改变人们的生产方式和生活方式，提高生产效率和生活质量发挥了不可估量的作用。通过外部信息的沟通和共享可以使得公立医院及时掌握市场的最新动态，调整自己的经营战略和发展方向，通过内部新的沟通和共享可以使得公立医院及时发现自己的不足和长处，进而扬长避短，切实提高自己的核心竞争力。但是目前我国的很多公立医院轻视信息沟通和共享机制的建设，对信息沟通和共享的重要性认识不到位，简单地把信息沟通和共享作为一种单向的命令下达途径，非常不利于公立医院的内部控制质量的提高。

(四)监督机制不完善。一是部分公立医院的奖惩机制

存在严重问题，很多考核都是仅有形式没有实质内容，所以难以产生真正的约束和激励作用，不利于内部控制措施的真正执行。二是对于公立医院的内部控制来说，会计权责控制是一种非常重要的手段，但是目前部分公立医院没有明确服务的具体对象，财务监督和会计监督的对象不明确，这就容易导致相关的错误行为的发生和徇私舞弊现象的出现，给公立医院的稳定和安全带来严重的不良影响。

三、加强我国公立医院内部控制的有效路径

(一)建立内部控制文化。海尔集团的总裁张瑞敏曾经说过，企业是人，文化是魂。医院文化对于一个公立医院的生存和发展来说具有先导性、方向性和持续性的良好作用。一是公立医院要转变传统的思想观念，逐渐普及以人为本的公立医院文化理念，然后让每一名员工都感受到归属感和主体性，让他们真正认可公立医院的文化理念，把公立医院当成自己的家来呵护。二是公立医院要通过举办各种各样的培训和活动做好内部控制文化的宣传，使员工在潜移默化的过程中认可内部控制的重要性以及必要性，然后将其带到自己的工作中去，配合公立医院做好内部控制，在整个公立医院形成良好的内部控制文化氛围。

(二)加强医院的风险管理。对于公立医院来说，风险管控是一个动态且持续改进的过程，加强风险管控，不仅需要全员在意识形态上引起重视，且在实际内控管理流程中，医院应至少每年开展一次风险识别、风险评估、风险应对、内控梳理优化、内部控制评价等工作。公立医院构建风险管理体系还需做到以下几点:第一，提高风险识别的能力，因为每一个事件的发生对公立医院的影响都是双向的，既有积极的一面也有消极的一面，公立医院要善于从中嗅出危机的味道，及时对可能发生的风险进行有效的识别。第二，公立医院还要努力提高风险评估的能力，风险的评估是风险管理中的一个相当重要的步骤，因为通过风险评估能够使得公立医院对风险进行更加深入的了解，从而为采取应对措施奠定基础。通常情况下来说，风险的评估要具体评估风险发生的可能性的大小以及风险可能带来的影响。第三，公立医院要切实提高风险的应对能力，一方面要未雨绸缪，在平时就做好风险的应急预案;另一方面要在风险发生时根据风险的特点积极采取有针对性的应对策略，将风险带来的不良影响降到最低的程度。

(三)建立信息共享机制。公立医院作为事业单位，信息化程度不高是普遍存在的现象，做好内控工作依靠信息化建设来进行刚性控制，减少人为干预风险。医院的很多信息系统由于设计不合理均导致信息孤立不互通，导致管理与运营的效率低下，随着信息化技术的普及与发展，信息公开程度越来越高，公立医院的日常运营也越来越依赖信息系统建设。一是要加强计算机和网络技术的应用，建立公立医院的内部专用网络系统，实现公立医院员工的移动智能终端和公立医院的信息网络的互联，并整合内外部接口，建立更完善的数据库，确保公立医院内部的重要信息可以在瞬间实现全员共享，使其能为医院各个科室，各个职能层，不同对象提供相适应的人性化服务。二是公立医院要进一步开发微博和微信客户端，对公立医院的公开信息进行及时的发布，同时宣传公立医院文化，使公立医院的信息以更加多样化的媒介和形式传播和共享，提高整个公立医院的凝聚力以及生产效率。

(四)强化对医院的有效监督。公立医院的经营是以公益性为目标，其职能应满足人民群众的医疗和保健要求，而实际上医院其运营同时要考虑社会效益和经济效益，两者兼顾或有失衡，会给公立医院的管理造成违法风险，这就需要加强监督。一是对于相关的纪检监察部门与审计部门来说，要按照权限和职责，加强对公立医院的内部控制监督，严格执行物价收费标准，对于超标准、超范围收费要定期督查，同时保证收入的合规性、完整性、及时性，保证收入足额入账，防止“小金库”问题出现，并且一旦发现财务上的严重问题，要严格按照相关法律处理，决不能徇私舞弊。同时监督部门还要建立公立医院内部控制的相关制度和要求，给公立医院的内部控制建设提供正确的方向和积极的帮助。二是要借助于社会的力量对公立医院的内部控制情况进行监督，公立医院要按照规定披露相关信息，社会各界人士要积极发挥自己的监督权力和职能，对公立医院的经济运营以及财务情况进行严密监督，防止违法犯罪行为的发生。

四、结语

综上所述，虽然近年来我国公立医院内部控制质量明显提高，但是在内部控制方面依然存在着不少的问题，如缺乏良好的内部控制意识、风险管理措施不到位、信息的沟通和共享不畅通、监督机制不完善等。因此本文建议公立医院建立内部控制文化，加强医院的风险管理，同时建立信息共享机制，并强化对医院的有效监督，只有这样才能够真正实现我国公立医院内部控制质量的提高。

【参考文献】

[1]雷碧香.公立医院初建内部控制体系存在问题探讨[J].统计与管理，2017，11:175～176

[2]付波.完善医院财务的内部控制路径探究[J].中国市场，2018，8:170～171

[3]郝洁.医院建立内部控制管理体系的路径探究[J].中国总会计师，2016，5:101

[4]董传富.医院财务内控制度存在的常见问题及应对策略[J].财经界(学术版)，2016，22:190～337

[5]刘红军.公立医院财务审计创新路径探究[J].当代会计，2017，4:48～49