税收筹划在企业会计核算中的应用探讨

一、税收筹划在企业发展中的作用

当前, 我国社会主义市场经济不断深入发展, 市场开放水平不断提高, 在这样的背景下, 很多行业都面临着日益激烈的竞争环境, 为了在激烈竞争的市场环境中生存和发展, 管理层必须要寻求有效的方法降低企业的经营成本, 而税收筹划是从会计核算的角度能够合理降低企业经营成本的有效手段。税收筹划对于企业经营发展的作用可以表现在以下几个方面:

(一) 促进企业经济效益的提高

税收筹划最直接的作用就是降低企业的纳税开支, 作为企业经营成本的一部分, 纳税开支的降低将有助于企业经济效益的提高。此外, 从纳税筹划在促进企业经济效益提高的更加深入的角度来看, 获取货币的时间价值也是促进企业价值提升的重要方面, 而合理安排企业现金流入量和流出量、提升企业净现金流量、加速企业货币资金周转也是纳税筹划经常使用的技术手段, 因此, 从这个角度看, 纳税筹划同样有助于促进企业经济效益的提高, 这为企业在激烈的行业竞争中保持竞争优势提供了保证。

(二) 促进会计业务水平的提高

纳税筹划能够合理开展, 真正发挥作用, 一个坚实的基础就是会计核算工作的准确性和高效性, 只有准确和高效的会计核算才能为企业纳税筹划提供最基本的数据保障。在这样的情况下, 企业合理开展纳税筹划, 反过来能够促使企业财务人员会计核算水平的提升, 促使企业会计人员深入掌握国家相关会计制度和企业会计准则, 此外, 与企业经营活动相关的税收法律制度也应该在企业会计人员的掌握范围之内。也就是说, 纳税筹划的开展有助于企业会计业务水平的提高。

二、纳税筹划在企业会计核算中的应用

(一) 收入

企业经营活动产生的收入是企业现金流入的主要来源。纳税筹划在收入方面的应用要重点关注几个环节, 即取得收入的方式、取得收入的时间、企业在会计政策中对收入的核算方式, 其中合理确认收入取得的时间是实务界进行纳税筹划最主要的方法。

(二) 费用

费用是收入的抵减, 是企业主要的现金流出, 也是纳税筹划的重要方面。总体而言, 纳税筹划要求企业尽快确认费用额度, 甚至是提前预估费用额度, 因为本期费用的增加意味着企业纳税基础的减少, 从而有利于企业减少税收开支。具体而言, 某些低值易耗品, 其消耗的时间可以掌握在企业规定的最短时间内, 或可根据企业实际经营状况采用一次性摊销法、分期摊销法, 这要针对不同的情况选取不同的方法, 具体而言, 对于那些能够享受税收优惠的企业以及处于初创期的企业而言, 应该采用分期摊销法, 尽可能延长费用摊销期间, 以充分利用税收优惠或者为初创期的企业争取尽可能多的现金流和货币的时间价值, 而对于那些难以享受税收优惠的企业而言, 则应该采用一次性摊销法, 增加本期费用, 扩大对收入份额的抵减, 这样有利于节约纳税开支;某些呆账、坏账, 在不影响企业信用额度的情况下, 可以尽快确认坏账损失, 以广告费为例, 扣除标准为当年销售收入的15%, 超过部分可以向以后年度结转, 而且这些费用的归纳和确认, 企业是存在一定的会计政策选择的余地的, 这就为企业进行纳税筹划创造了空间, 因此, 企业要正确计算这些费用, 及时进行确认, 充分利用税法的优惠措施。

(三) 折旧

关于折旧方面的纳税筹划, 其核心在于选择合理的折旧政策和折旧方法。对于那些处于初创期的企业而言, 在很多情况下国家是赋予了这些企业一定的税收优惠政策的, 对于处于税收优惠阶段的企业而言, 应当适当延长折旧期限, 从而抵减收入, 充分利用税收优惠, 减少纳税支出。对于那些没有享受税收优惠的企业而言, 则应在税法规定的期限内尽可能缩短折旧期限, 加速成本回归, 这样可以达到在一定期间内减少纳税支出的目的。

(四) 存货

存货是企业生产经营过程的必然结果, 企业进行纳税筹划在存货方面的体现就是合理选择不同的存货计价方法, 特别是对于制造业企业而言, 其存货量相对较大, 因此, 合理选择存货的计价方法就成为这类企业进行税收筹划的有力手段。具体而言, 根据我国相关法律制度的规定, 纳税人在对存货进行计价时, 可以按照实际的价格进行计价, 也可以遵循存货不同顺序的进出方法和加权方法进行计价。也就是说, 会计准则赋予了企业合理选择存货计价方法的余地, 但这些方法一经选定, 就不能随意进行更改, 因此, 企业必须选择相对合理的计价方法。具体而言, 如果企业能够合理预计, 在未来期间内, 购进产品价格将不断下降, 那么采取先进先出的方法比较合理, 可以增加当期的销售成本, 从而减少应纳税额。如果预期采购价格上下波动不稳定, 应当采取一次加权平均法或移动加权平均法, 从而稳定税负。对于享受税收优惠的企业而言, 在税收优惠政策期间, 应选择当期计入成本较小的存货计价方法, 尽可能少记当期销售成本, 充分发挥税收优惠政策。

摘要：当前我国市场经济体制改革不断深入, 随着市场经济的不断发展, 使得整个经济的发展形势也发生了很大变化, 在日益激烈的市场竞争中如何获取竞争优势, 是每一个企业管理层都要考虑的问题。财务部门虽然不能直接促进企业效益的提升, 但其作为企业财务管理的核心部门, 可以通过合理的税收筹划减少企业的纳税支出, 从而节约企业经营成本。本文就针对税收筹划在企业会计核算中的应用进行深入探讨, 为企业合理开展税收筹划工作提供依据。

关键词：税收筹划,会计核算,应用

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