论文题目:新收入准则对房地产企业的影响 ——以新城控股为例
摘要:收入是反映企业经营成果的重要指标,对企业财务管理以及持续经营具有重要影响,但在企业经营过程中,业务种类繁多致使收入难以合理确认和计量。为与国际准则保持一致,我国于2017年修订出台了《企业会计准则第14号——收入》(CAS14(2017)),对收入确认、计量以及披露等要求进行了系统修改。房地产企业因产品特殊性与销售复杂性,导致其受CAS14(2017)影响较大。因此,亟需深入剖析CAS14(2017)对房地产企业的影响及其程度,为房地产企业持续发展以及准则推广提供科学参考。本文在收入确认、收入准则变更、新收入准则的影响等文献综述的基础上,结合已执行CAS14(2017)的A股房地产企业数据,对比分析新旧收入准则在收入确认以及计量方面的变化,以新城控股作为典型案例,结合其发现现状深入剖析CAS14(2017)对其收入计量、财务报表、企业管理、资本市场反应等方面的影响,并针对其相关影响提出实践启示。研究结果表明,CAS14(2017)对新城控股的主要影响主要体现在:(1)收入确认及计量调整。新城控股未采用时段法确认销售收入,但在控制权转移时点确认收入,使得收入确认时点统一,同时对合同取得成本和重大融资成分进行资本化处理;(2)财务报表变化。资产负债表中增加了“合同负债”列报,使得企业资产负债率、总资产周转率降低,通过不合理的销售费用资本化处理大幅增加净利润,并且存在附注披露不全的问题;(3)经营管理改善。新城控股通过收入计量的调整,调增营业收入和净利润实现盈余管理,并且对其合同管理水平提出了更高的要求;(4)资本市场波动。新城控股首次披露执行CAS14(2017)后,资本市场累计超额收益增加,呈现正向效应,但当其执行不规范行为披露后,资本市场呈现负向效应。基于此,提出房地产企业在执行CAS14(2017)中应关注经济实质是否发生改变、合同取得成本资本化是否合理以及加强财务报表披露,为其他房地产企业增强财务管理以及持续经营能力提供参考。
关键词:房地产企业;收入准则;收入确认;新城控股
学科专业:审计(专业学位)
致谢
摘要
ABSTRACT
1 引言
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究问题与研究方法
1.2.1 研究问题
1.2.2 研究方法
1.3 研究内容与研究思路
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究思路
2 文献综述
2.1 收入确认的相关研究
2.1.1 国外收入确认的相关研究
2.1.2 国内收入确认的相关研究
2.2 收入准则的相关研究
2.2.1 国际收入准则变更的相关研究
2.2.2 国内收入准则变更的相关研究
2.3 新收入准则影响的相关研究
2.3.1 新收入准则对会计处理影响的相关研究
2.3.2 新收入准则对经营管理影响的相关研究
2.3.3 新收入准则对房地产企业影响的相关研究
2.4 概括性评论
3 房地产企业的收入概况及案例选择
3.1 房地产企业的收入来源及特征
3.1.1 房地产企业的收入来源
3.1.2 房地产企业的收入特征
3.2 新旧准则下房地产企业收入确认与计量的对比分析
3.2.1 新旧准则下收入确认的对比分析
3.2.2 新旧准则下收入计量的对比分析
3.3 案例选择及案例概况
3.3.1 案例选择
3.3.2 新城控股概况
4 新收入准则对新城控股的影响研究
4.1 对新城控股收入计量的影响
4.1.1 合同取得成本的影响
4.1.2 重大融资成分的影响
4.2 对新城控股财务报表的影响
4.2.1 对资产负债表的影响
4.2.2 对利润表的影响
4.2.3 对附注披露的影响
4.3 对新城控股经营管理的影响
4.3.1 对盈余管理的影响
4.3.2 对合同管理的影响
4.4 对资本市场反应的影响
4.4.1 确定窗口期及估计期
4.4.2 计算超额收益率和累计收益率
4.4.3 新城控股的市场反应情况
5 结论与启示
5.1 研究结论
5.2 实践启示
5.3 研究展望
参考文献
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