PPP项目模式在我国企业发展中已经得到广泛的应用，但是由于PPP模式是一种新型的税收管理筹划模式，虽然得到一定的应用，并没有明确的规定、法规等对其操作的流程以及操作过程中的规范进行明确，导致在项目工程税收过程中没有明确的标准，缺乏统一性、准确性。所以，为了提升PPP模式的在项目工程中税收的作用，提高税收规划的水平，从而降低PPP项目的运行模式税务负担，应该不断在实践中摸索探究，总结经验，构建完善的PPP项目税收筹划流程。从而实现企业经济效益的获取，促进企业实现健康、可持续发展的目标。
PPP项目模式是一种新型工程合作模式，主要是指政府与社会团体组织或者企业民营组织进行合作，坚持以政府领导为主体，社会团体组织辅助，合作建设城市基本项目，共同获取经济效益的新型模式。PPP模式将部分政府责任以特许经营权方式转移给社会主体(企业)，政府与社会主体建立起“利益共享、风险共担、全程合作”的共同体关系，政府的财政负担减轻，社会主体的投资风险减小。PPP模式虽是政府和信用度较高的私人组织合营的项目，但为了规避风险，加强PPP项目全流程税务筹划是非常有必要的，双方需要在工程开始之前，签订合同，以明确双方各自的权利与义务，能够起到规范性作用，避免双方在施工过程中出现纠纷，影响工程项目经济效益的获取，确保项目高效、顺利完成。
为了有效提升项目工程的经济效益，降低成本投入风险，应该在项目开始之前，对项目施工过程中可能涉及的各种税收进行事先的筹划，在税收法律的规定之中，尽量降低企业税收，提升企业经济效益。事前进行税务筹划能够为项目实际施工提供准确的税收依据，确保项目始终将资金使用控制在合理范围之内。
任何工程项目都必须遵守国家相关法律制度，在法律规定权限内进行经营活动。PPP项目在进行税务筹划时，所有税收规划以及税收行为都必须符合相关法律税收法律规范，可以通过调整企业战略目标、优化企业财务管理制度、改进项目经营等方式，以提升企业经济效益，降低企业税收。所有税收筹划行为都应该坚持以合法性为前提，不能为了一己私利，违背法律规定的范畴，促进税务筹划的合理性、合法性以及透明性，不断优化PPP项目的税收筹划水平。
工程项目直接目的就是经济效益的获取，在PPP模式下进行税收筹划，应该充分考虑到项目工程的实际收益，遵循成本效益原则。在实际项目工程中，如果仅仅通过税收筹划，降低成本，提升企业经济效益的效果并不明显。所以，应该从项目成本以及建设收益两方面入手，综合考虑，对各项税收项目进行统筹规划，通过对项目税收的整体控制，来达到提升企业经济效益的目的，符合成本效益原则。
PPP模式下的税收筹划，丰富了税收规划的方法，能够根据生产过程中的各个环节，制定符合的税收计划。要把整个工程项目税收规划当作一个整体看待，加强各个环节之间税收的关联性，从全局角度考虑企业需要缴纳的税金，能够对企业税收进行有效控制。
在工程项目招标阶段，从全局角度出发，对整个税务流程做好筹划。主要从以下三方面入手：(1)充分了解国家相关税收法律制度，将其作为工程项目税收统筹规划的基础。同时，调查当地的税收政策，衡量施工项目是否在税收优惠政策之内，在同政府进行合作洽谈时，为项目争取更多的项目建设、运营等方面的税收优惠，以达到降低税收负担，提升项目工程经济效益的目的;(2)在使用PPP模式进行税收筹划时，印花税问题是较为关键的问题。政府与社会团体组织进行合作，社会组织需要缴纳印花税，其子公司项目公司同时也需要缴纳印花税，造成税收的重复，一定程度上提高了税收。所以，为了避免重复税收的出现，在双方签订合同时，应该明确印花税缴纳的主体。作为发包方不承担缴纳印花税的义务;(3)最后是做好项目招标文件融资方案。优化项目公司资本结构，进行税务合理高效规划。根据不同的PPP项目，进行不同成本资金的核算，制定不同税收筹划方案。
项目采购阶段的税收规划是PPP模式中的关键性环节。主要包括两方面内容：选定运作主体以及拟定合同条款。在选定运作主体上，应该结合工程项目实际特点以及企业经营实际情况，优化各个施工环节的税收，实现税收统筹管理，分级协作。能够有效降低企业融资风险，降低税收;对于拟定合同条款来说，在PPP项目中通过签订合同的方式，来明确各个责任方的权利与义务。在合同中应明确施工中涉及的各项条款以及当事人的价款条款，提高税收规划的实用性，避免在实际施工中出现增加税收的问题。
工程项目在建成之后，由政府验收合格，才能按照事先签订的PPP合同项目交由政府。项目移交根据是否涉及所有权的转让，分为不转让项目所有权与转让项目所有权。项目在交由政府时，如果不涉及所有权的变更，只需将项目进行简单跨级核算，无须进行其他财务会计核算处理，更涉及不到税金的缴纳;一旦项目涉及所有权的转移，不仅需要进行深入的工程项目会计清算，还需要进行税金的缴纳。可以通过项目清查、重组、清算等方式，对项目成本效益进行深入分析，根据不同税种进行有针对性的税收筹划，在遵循税收法律基础上，尽量降低企业税收，提升企业经济效益。在PPP项目交由政府过程中常出现项目工程实际发票与资金走向不能进行完全核对，税收缴纳与合同税收规划存在不一致行为等问题。为了确保能够严格按照合同上的规定在实际施工中严格控制资金走向，实现账款相符，将税收控制在合同要求的合理范围之内，项目建设公司应该给予高度的重视，提前与税收机关做好沟通，得到税收机关的大力支持，项目在税收上有所优惠，能够避免出现项目账款不一的行为，避免影响项目工程的整体经济效益。
企业在经济大发展的时代背景下呈现迅猛的发展趋势，税收筹划、税收缴纳一直是影响企业获取经济效益，实现可持续发展的重要环节，应引起企业的重视。传统的企业融资模式、税收规划已经无法适应不断发展的市场经济体制，PPP项目税筹划模式的出现，适应市场需求，满足企业发展需要。从全局出发，统筹兼顾，对于项目工程的各个环节税收进行深入分析，根据不同税种进行不同税收规划，以实现税收整体的筹划工作。同时，通过社会组织与政府合作的方式，可以寻求政府税收方面的支持优惠政策，以缓解企业缴纳税款的压力，提升企业经济效益。不断完善PPP项目税务筹划模式在项目工程中的应用，构建完善成熟的PPP项目税收筹划体系。
摘要：经济不断发展，市场不断变化，经济体制不断创新，企业要想始终保持核心竞争力，应该不断提升企业内部融资管理水平，提升经济项目实际获取的经济效益，了解国家税收政策，合理规划企业内部税收，进行严密筹划。PPP模式的出现能够极大地提升企业融资水平，拓展企业融资的渠道，提高企业税务筹划水平，促使企业形成完善的税收筹划体系。本文结合PPP项目的概述，分析了PPP项目税收筹划的原则以及税收筹划的整体过程，对不断提升PPP项目在企业税收中的应用提供了宝贵的借鉴性经验，促使PPP项目新型融资、税收规划在企业中实现广泛应用。
关键词：PPP项目,全流程,税务筹划
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