对项目经理经济责任审计的探讨

对项目经理经济责任审计的探讨（精选8篇）

对项目经理经济责任审计的探讨 篇1

项目部的成本管理工作及经济效益的好坏，对企业起着举足轻重的作用，而项目经理对企业承担的经济责任更不可低估。因此，对项目经理实施经济责任审计，应该引起重视。本文就这个问题与大家一起探讨。

（一）项目经理经济责任审计的内容

对项目经理进行经济责任审计，是对项目经理与企业签订的《内部经济责任承包书》规定的各项指标完成情况及其真实性、合法性、合规性进行审查、评价、鉴证，这是一项综合性非常强的审计工作，其涉及的内容和范围也相当广泛。但重点是以项目部的成本管理和盈亏作为审计对象。

1、成本管理工作的总体情况。首先，审查项目部是否成立成本核算管理机构及成本管理网络。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次，审查具体开展成本管理工作情况，是否有各部门的专业核算和班组的综合性核算。每月、每季是否定期开展经济活动分析会，通过经济活动分析，找出盈亏的原因后，是否采取措施进行整改，及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。对于施工方案，组织施工设计是否进行多个方案比较，通过这种方法来降低成本等。这些工作都要通过台账、会议记录及分析报告等材料查得，再与实际情况相比较后得出结论。

2、审查内部控制制度的执行情况。首先，审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次，要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。如企业规定财务出纳与财务账目不能一人兼管，材料的采购、验收、保管、发出不能一人兼管。项目部如以人少为由，这些工作一人管就容易出问题。所以审计中发现这些情况后应及时提出审计建议，按企业的规定执行，关键岗位一定要互相制约，以完善内部控制制度。

3、审查财经纪律执行情况。实行项目法施工后，项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》，各项经济指标及盈利额都有明确规定。为了防止项目部只追求完成指标，发生成本费用支出不按规定执行现象的发生，审计时这一环节不能少，这里是容易产生漏洞和腐败的关键部位。审计时发现有不执行财经纪律的现象要及时纠正和处理。

4、分包工程的审计。分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前项目部的施工工程逐步向管理型转变，工程大部分分包给分包队伍施工。对分包工程的管理，现场项目部权力很大。为此要审查分包合同签订的合规性；审查现场签认的工程量的情况；审查分包队伍使用的材料；审查分包决算；审查分包工程中执行财经纪律的情况。

5、材料费的审计。材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上，所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手：对材料的采购是否按规定实行货比三家，主要审查是否有供货合同，是否按程序来选择供货商等；材料的计量和质量的审查。材料购进入库是否按规定计量和签收，计量的准确度直接影响着材料成本的高低。要查材料管理内控制度及执行情况；审查材料是否实行限额领料，能控制好材料消耗，并对使用单位进行考核；材料管理核算是否有一套完整的制度。

6、对机械费、其他直接费的审计。对机械费的审计，主要看项目部是否发挥自己的主观能动性，通过改进施工方案，降低机械费。对自备的机械设备保养维修的工作是否做好，对租赁的船机和外修是否通过招标比价程序。对其他直接费的审计，审查项目部是否有节约支出的具体措施。

7、对人工费及现场间接费的审计。对人工费的审计主要审查是否按核定的数额发放，对工资性的津贴是否按规定的标准发放等。对间接费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施，各项指标是否分解包干使用，费用支出有否超标准等。

8、对工程款回收的审计。工程款回收是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表，内容包括已完工程量的价款及索赔的价款，是否对资金的回收情况进行分析。

9、对工程调遣费和项目部管理费的审计。对这方面的审计主要审查工程调遣是否合理，管理费支出是否按规定标准进行计提，并把实际发生数与预算成本比较分析。

（二）搞好项目经理经济责任审计的必要条件

要搞好项目经济责任审计工作，首先，要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来，营造出良好的审计环境。

为了搞好经理项目经济责任审计，要确定好各项经济指标，特别是成本承包基数。审计部门除了搞好项目的竣工审计，还要重视项目的过程审计，发现问题及时进行处理，堵塞经济漏洞。

对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具及行政用品作价后应冲减实际成本，使审计的结果与实际情况相符，使审计的数据具有权威性。

对于因某些原因中途调换的项目经理，要及时对调离的项目经理进行离任审计。并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续。

对于估列的成本进行跟踪审查，如发现与原估列的成本有出入，影响了原审定的盈利情况，要查明原因，必要时进行后续审计。

（三）项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识，还要加强对工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习，要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识，才能在审计工作中得心应手，取得好的审计效果。

2、由于施工现场一般都远离公司所在地，审计人员就要经常深入现场，了解具体情况。审计人员平时要注意积累审计材料，这样到终审时才会缩短审计时间，提高审计质量。

3、客观公正地评价项目部及项目经理的业绩。审计人员要有较高的职业道德，不能有任何的偏见和主观臆断。对审计中发现的问题要分清是主观与客观的界限；要分清是工作失误还是故意犯错的界限；要分清是工作水平原因还是不负责任原因的界限。根据不同情况区别对待，作出客观公正的评价，提出正确的审计建议和处理意见。

对项目经理经济责任审计的探讨 篇2

1、施工企业管理工作的重点是项目管理工作, 通过审计可以提升企业的整理管理水平。

2、项目经理处于项目管理中的核心位置, 通过审计可以规范项目经理的经营行为。

实行扁平化管理后, 项目部管理层与作业层分离, 项目管理模拟市场化方式运作。

3、通过审计结果分析, 为企业领导决策服务, 帮助企业探索、制定科学、有效的项目上缴指标。

项目是施工企业最基层、最直接、最基础的创效单元、细胞和源泉, 那么提高项目的创效能力和项目经理的创效热情和积极性就成为关键。

4、企业外拓市场逐步发展壮大的需要。

二、项目经理经济责任审计的内容

1、审查内部控制制度的执行情况。

首先, 审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次, 要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。

2、成本管理工作的总体情况。

首先, 审查项目部是否制定成本核算管理办法及成本管理流程。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次, 审查具体开展成本管理工作情况。每月、每季是否定期开展经济活动分析会, 通过经济活动分析, 找出盈亏的原因后, 是否采取措施进行整改, 及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。

3、材料费的审计。

材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上, 所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手:对材料的采购是否按规定实行货比三家, 主要审查是否有供货合同, 是否按程序通过招标等来选择供货商等;材料的计量和质量的审查, 材料购进入库是否按规定计量和签收, 计量的准确度直接影响着材料成本的高低;要审查材料管理内控制度及执行情况, 审查材料是否实行限额领料, 能否控制好材料消耗, 并对现场使用进行考核监督;材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的审计。

分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前, 项目部的施工工程逐步向管理型转变, 限于设备、资质、人力、甲方指定等多种原因, 外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分进行了分包。对分包工程的管理, 现场项目部权力很大。

5、对机械费、其他直接费的审计。

对机械费的审计, 主要看项目部是否发挥自己的主观能动性, 通过改进施工方案, 合理组织生产, 合理协调多工种、多专业交叉作业, 提高设备使用效率, 降低机械费用。

6、对人工费及现场管理费的审计。

对人工费的审计主要审查是否按规定报批和按审批数额发放, 外雇人工费是否按合同规定的标准发放等, 总体人工费的支出水平是否控制合理范围之内。对现场管理费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施, 各项指标是否分解包干使用, 费用支出是否超标准等。

7、项目资金回收的审计。

主要是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表, 内容包括已完工程量的价款及因设计变更和经济签证增加的价款, 是否对资金的回收情况进行分析。

8、审查财经纪律执行情况。

实行扁平化管理后, 项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》, 各项经济指标及盈利额都有明确规定。

三、搞好项目经理经济责任审计的必要条件

1、要搞好项目经济责任审计工作, 首先, 要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。

审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来, 营造出良好的审计环境。

2、为了搞好经理项目经济责任审计, 首先要确定好各项目经济指标, 特别是上缴指标。

审计部门除了搞好项目的竣工审计, 还要重视项目的过程审计, 发现问题及时进行处理, 堵塞经济漏洞。

3、对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。

包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具等作价后应冲减实际成本, 使审计的结果与实际情况相符, 使审计的数据具有权威性。对于估列的成本进行跟踪审查, 如发现与原估列的成本有出入, 影响了原审定的盈利情况, 要查明原因, 必要时进行后续审计。

4、对于因某些原因中途调换的项目经理, 要及时对调离的项目经理进行离任审计。

并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续进行审核。

四、项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识, 还要加强对

工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习, 要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识, 运用先进的审计技术、方法和手段, 才能在审计工作中得心应手, 取得好的审计效果。

2、审计人员要深入施工现场, 了解具体情况。

审计人员平时要注意积累审计材料, 这样到现场审计时才会缩短审计时间、提高审计效率、提高审计质量。

3、客观公正地评价项目部及项目经理的业绩。

审计人员要有较高的职业道德, 不能有任何的偏见和主观臆断。对审计中发现的问题要分清是主观与客观的界限;要分清是工作失误还是故意犯错的界限;要分清是工作水平原因还是不负责任原因的界限。根据不同情况区别对待, 作出客观公正的评价, 提出正确的审计建议和处理意见。

4、通过对项目经理经济责任审计, 不断在实践中总结, 不断改

进审计方法, 完善工程项目审计程序, 从而提高审计质量, 进而促进项目管理水平的提高。

摘要：本文从项目经理经济责任审计的必要性及内容、搞好项目经理经济责任审计的必要条件及对审计人员的要求等方面进行了阐述。

对项目经理经济责任审计的探讨 篇3

一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。

五、与其他审计项目结合，做到全盘考虑、集散有度。经济责任审计计划有其严肃性，必须实行统一管理，但并不是说这些计划和任务一定要由经济责任审计机构去完成。在制定计划时就要考虑结合利用各种审计资源，做到两个结合：一是经济责任审计与财政预算执行审计、财务收支审计、效益审计等项目相结合。凡经济责任审计与其他专业审计有交叉的，由综合部门制定计划时统筹考虑，合二为一，指定同一部门完成，并且要求都按照经济责任审计项目程序实施，在审计时兼顾领导干部责任评价所需的经济指标。一方面防止对同一单位重复进点审计，给被审计单位带来不必要的负担；另一方面可以综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率。二是任中审计与离任审计相结合，防止“审、用”脱节。针对“先离任，后审计”。审计监督功能弱化的现象，经济责任审计工作应由离任审计逐步转向离任审计和任中审计并重，由事后监督向事前、事中监督转变。在制定审计项目计划时，应根据干部管理需要，提高领导干部任中经济责任审计项目比例，并通过建立各成员单位日常信息沟通机制和审计结果运用反馈办法等，更好地发挥审计结果在加强对领导干部权力的制约与监督、干部选拔任用中的综合效用。

对项目经理经济责任审计的探讨 篇4

条例

【颁布单位】 浙江省人民代表大会常务委员会

【颁布日期】 19971212

【实施日期】 19980401

《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》已于１９９７年１２月６日经浙江省第八届人民代表大会常务委员会第四十一次会议通过，现予公布，自１９９８年４月１日起施行。

【章名】 第一章 总 则

第一条 为加强对国有企业经理、厂长任职期间经济责任的监督，促进国有企业健康、稳定发展，保障国有资产的保值增值，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本省的国有独资有限责任公司、国有资产占控股地位或者主导地位企业以及其他国有企业（以下统称国有企业）的经理、厂长的离任经济责任审计及任期届满续任的经济责任审计，适用本条例。

实行公司制国有企业的董事长，按本条例规定实行离任经济责任审计。

第三条 本条例所称经理、厂长离任经济责任审计，是指审计机关、国有企业主管部门或者主管单位（以下统称企业主管部门）依照本条例规定，对因辞职、辞聘、解聘、退休、晋升、调任、转任、降职、撤职等原因不再担任原职务及任期届满续任的经理、厂长实行的任期内经济责任审计（以下简称离任审计）。国有企业经理、厂长离任必须实行离任审计。因辞职、辞聘、退休、晋升、调任、转任等原因离任的，一般须先审计后离任；因解聘、降职、撤职等原因离任的，可先离任后审计。

经理、厂长因任期届满续任的，应当先审计再办理续任手续。

第四条 国有企业经理、厂长离任审计结果，应当作为有关机关单位考核该经理、厂长工作业绩和实施奖惩、任免职务或者聘用的重要依据。

第五条 县级以上人民政府审计机关（以下简称审计机关）是本行政区域内国有企业经理、厂长离任审计工作的主管部门，对离任审计工作实行统一管理、指导和监督。

各级人民政府国有资产管理和财政、计划、人民银行、监察等部门应当根据

各自的职责，协助做好经理、厂长离任审计工作。

第六条 审计人员依法实施离任审计，受法律保护，任何组织和个人不得拒绝、阻挠，不得打击报复。

审计人员实施离任审计，应当坚持依法独立审计的原则，任何组织和个人不得干涉。

审计人员实施离任审计，应当实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守国家秘密和商业秘密，不得弄虚作假、徇私舞弊。

【章名】 第二章 审计管辖和职权

第七条 审计机关根据国有企业的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

第八条 审计机关负责与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业和无主管部门的国有企业以及本级人民政府指定的其他国有企业经理、厂长的离任审计工作。

企业主管部门负责除审计机关审计以外的所辖国有企业经理、厂长的离任审计工作，具体工作由其设立的内部审计机构负责。

第九条 审计机关、企业主管部门实施离任审计，必要时，可以委托社会审计机构实施离任审计。

实施离任审计的社会审计机构应当具备足够的审计力量、健全的内部管理制度和良好的社会信誉，其资格须经省审计机关会同省财政部门确认。

审计机关、企业主管部门委托社会审计机构实施离任审计，应当与其签订《委托协议书》，并告知被审计的经理、厂长和单位。

社会审计机构受委托实施离任审计所需费用由委托的审计机关、企业主管部门列入预算。审计机关委托社会审计机构实施离任审计所需费用，财政部门应当予以保证。

社会审计机构实施离任审计的收费标准由省物价、财政部门会同审计机关确定。

第十条 审计机关应当按规定的职责加强对内部审计机构、社会审计机构的监督管理，必要时对其审计质量进行检查。

第十一条 审计机关实施离任审计，享有审计法律、行政法规规定的职权。内部审计机构、社会审计机构实施离任审计，享有下列职权：

（一）审查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划及其他与财务收支有关的资料；

（二）检查被审计单位的资产；

（三）就离任审计的有关问题进行调查，取得证明材料；

（四）法律、法规规定的其他职权。

审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示证件。

【章名】 第三章 审计内容和审计程序

第十二条 经理、厂长离任审计内容：

（一）经理、厂长遵守财经法律、法规和政策的情况；

（二）企业资产、负债、损益情况；

（三）国有资产保值、增值情况；

（四）企业对外投资、对外担保和资产处置情况；

（五）企业收益分配情况；

（六）与企业财务收支有关的内部控制制度；

（七）其他需要审计的事项。

第十三条 国有企业经理、厂长离任，决定或者批准其离任的机关、单位应当及时书面告知有管辖权的审计机关或者企业主管部门的内部审计机构。

第十四条 审计机关、内部审计机构、社会审计机构确定离任审计事项后，应当及时组成审计组，并在实施离任审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，同时将审计通知书副本抄送被审计的经理、厂长。

第十五条 被审计的经理、厂长或者单位认为审计人员与审计事项、被审计单位有利害关系或者其他关系可能影响公正审计的，有权申请审计人员回避。审计人员认为自己与被审计的经理、厂长或者单位有利害关系的，应当主动申请回避。

审计机关工作人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关负责人决定。

内部审计机构审计人员、负责人的回避，由企业主管部门负责人决定。社会

审计机构审计人员的回避，由社会审计机构负责人决定；社会审计机构负责人的回避，由审计机关决定。

第十六条 被审计单位接到审计通知书后，应当做好财产清查、财物清理等工作，并向审计组提供下列资料：

（一）会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划等有关资料；

（二）资产盘存、变动及债权、债务清理的有关资料；

（三）企业对外投资、对外担保和资产处置情况；

（四）企业章程、经营目标、合同或者协议、生产经营计划等有关资料；

（五）经理、厂长任职期间企业生产经营、财务状况的报告；

（六）有关生产经营管理的其他资料。

被审计单位提供的资料应当真实、完整，不得转移、隐匿、伪造、篡改、毁弃。

第十七条 审计组实施离任审计后，应当提出审计报告。审计报告应当如实反映情况，并征求被审计的经理、厂长和单位的意见。被审计的经理、厂长和单位应当自收到审计报告之日起十日内提出书面意见。逾期不提出书面意见的，视同无异议。

审计组应当审查被审计的经理、厂长和单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将审计报告和被审计的经理、厂长和单位的书面意见报送审计机关、内部审计机构和社会审计机构。

第十八条 审计机关、内部审计机构和社会审计机构审定审计报告后，应当出具审计结果报告，对经理、厂长任期内的经济责任作出审计评价。内部审计机构出具的审计结果报告应当报经该企业主管部门负责人批准。

审计结果报告应当自出具之日起十五日内送达经理、厂长的任免机关、单位。内部审计机构、社会审计机构出具的审计结果报告应当自出具之日起十日内按审计管辖权限报送审计机关备案。

第十九条 审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，应当在法定职权范围内出具审计意见书，作出审计决定或者提出审计建议书，向有关主管部门提出处理、处罚意见，并报告同级人民政府。审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书、审计决定或者审计建议书送达被审计单位及其他有关的部门和单位。

内部审计机构对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，按内部审计的有

关规定处理。

社会审计机构对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当提出处理意见，并按审计管辖权限报请审计机关、企业主管部门依法处理。

第二十条 审计机关、内部审计机构作出的审计决定、审计处理，被审计的经理、厂长和单位必须执行。

对审计机关作出的审计决定不服的，按审计法律、法规的有关规定申请复议。对内部审计机构作出的审计处理有异议的，可向审计机关提出申诉。

被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，由审计机关责令执行；拒不执行的，申请人民法院强制执行。

【章名】 第四章 法律责任

第二十一条 被审计单位有下列行为之一的，由审计机关按照审计法律、法规的规定处罚：

（一）拒绝或者拖延提供会计凭证、会计帐簿、会计报表等有关资料的；

（二）拒绝、阻碍审计的；

（三）转移、隐匿、伪造、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的。

被审计单位违反国家财务收支规定的，由审计机关、有关部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定处理、处罚。

第二十二条 被审计的经理、厂长和单位，对审计人员、提供证明资料的人员、检举人员打击报复的，由有关部门按管理权限给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条 国有企业经理、厂长利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取、挪用或者以其他手段非法占有国有财物，或者徇私舞弊、玩忽职守、挥霍浪费，造成企业损失的，审计机关应当依法责令其限期退还被侵占的国有资产、违法所得，并建议有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十四条 审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议或者对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分或者纪律处分的建议，有关机关、单位应当及时作出处理，将结果书面通报

审计机关，并报告同级人民政府。

第二十五条 审计人员在审计工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十六条 社会审计机构及其审计人员违反执业准则、规则，出具虚假审计报告的，按《中华人民共和国注册会计师法》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【章名】 第五章 附 则

第二十七条 本省的城镇集体企业董事长、经理、厂长离任经济责任审计工作，可参照本条例执行。

经济责任审计评价探讨 篇5

特色的审计内容。审计评价是否客观公正，关系到任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些干部的荣辱升降等问题。在经济责任审计中，审计是基础，评价是关键。本文结合青海销售公司经济责任审计实践，从目前经济责任审计评价存在的问题、评价原则、评价方式和指标、评价内容以及在评价中应注意的问题等方面谈谈对经济责任审计评价的认识。

一、目前经济责任审计评价存在的问题

审计评价是领导干部任期经济责任审计的一个重要内容。评价的质量如何直接关系到对干部的监督和管理，影响到对干部使用的导向问题；也关系到任期经济责任审计作用的最终实现，因此必须高度重视。由于两个暂行规定没有制定具体的评价指标体系及标准，在审计实践中对被审计者经济责任的评价还存在一些问题，主要表现在以下六个方面：

（一）审计评价目的不明确。将经济责任审计混同于一般的财务收支审计。审计评价就事论事，泛泛而论，只谈事实，对经济责任审计评价的重点，即对经济责任的归属采用回避的态度，违背了审计评价的重要性原则。而且对被审计单位对外提供担保、存在的正在诉讼中的未决经济案件等可能造成的或有损失，应承担的或有责任不予披露，不明确责任将影响审计结果的准确性。

（二）审计评价内容不明确。内部经济责任审计中，审计评价内容过于全面化。表现为：一是充分肯定责任人的成绩，如实指出存在的问题，分析问题产生的原因，这种对成绩、问题、分析的全面评价实质上是避重就轻的评价，不利于审计目标的实现；二是把被审计单位的社会效益、精神文明建设和思想政治工作纳入审计评价内容；三是把被审计单位可持续发展也纳入评价内容，增加了审计评价的难度，加大了审计风险。

（三）审计评价及事不及人。由于任期经济责任的风险较大，审计人员害怕承担风险，只对被审计单位的财务收支状况进行评价而没对被审计者在任期内的工作状况，遵纪守法的情况进行评价或者只反映被审计者任期内所存在的问题，而没有对所存在的问题的性质、严重程度、后果及被审计者对这些问题所负经济责任进行评价，造成评价主次不分，背离任期经济责任审计的目的。

（四）审计评价超出审计范围。任期经济责任审计是加强对领导干部监督管理的一种重要手段，而不是全部手段。因此，审计对被审计者的评价，不可能面面俱到；只能从经济责任的有关内容进行。但在实践中有的审计报告总想全面评价被审计者的功过是非，从而超越被审计单位财政财务收支真实、合法、有效及相关的经济活动范围，把不属于经济责任的评价的内容加入其中，过多涉及其政治思想和工作事务。比如：“在任职期间，工作勤恳，充分发扬民主精神，为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间，被评为先进文明单位”等等，使审计评价脱离了“经济责任”的范畴，增加了审计的风险，事实上也是不科学的。

（五）审计评价证据不足。任期经济责任的审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据，不能受主观意识的支配；对那些未经审计，证据不足或未来的经济事项不应予以评价。但有的审计报告的主观意识就较浓，凭自己在审计过程中所形成的感觉进行评价。有些事项的提出也缺乏相应的取证资料佐证，有的不加以分析不加查证照抄被审计单位的年终总结报告或被审计者述职报告的有关内容来评价。

（六）审计人员的素质影响审计评价质量。由于经济责任审计对象特殊，这就决定了审计工作要求高、政策性强、责任大，必须要求具备有较高的政策水平，较强的业务能力和较强的综合分析能力。目前我司内部经济责任审计的专职人员较少，审计项目多，都是临时搭班子，抽到谁是谁，很难保证人员质量，审计评价往往抓不住要害，深度不足广度不够，难以提高经济责任审计评价的质量。

二、经济责任审计评价原则

经济责任审计评价是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现,直接影响审计工作质量和审计效果.它也是一个敏感问题,审计评价结论直接影响到领导人员个人和所属单位、企业的利益。为了准确开展经济责任审计评价,更好地监督、评价企业领导人员经济责任履行情况,必须把握好以下原则:

（一）独立性、权威性原则。独立性原则是指审计执法主体在组织机构上独立、工作行为上独立和人员及经费上独立。即审计机构必须是独立的专职机构；审计人员与被审计单位不存在经济利

害关系，不参与被审计单位的经营管理活动；审计人员要依法独立行使审计监督权，做出审计判断，表达审计意见，提出审计报告；审计机关应有自己专门的经费来源等。权威性原则是指确立审计主体依法行使审计监督、鉴证的地位和权利。审计主体的独立性和权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性则是权威性的基础。审计主体有了独立的组织

地位，独立的精神状态，良好的职业道德和社会形象，那么审计的权威性也就树立起来了。如果在企业领导人任期经济责任审计过程中，不遵守或弱化了审计主体的独立性和权威性，那么其评价结果就不会客观和公正。所以，审计主体的独立性原则和权威性原则是任期经济责任审计评价过程中应维护和遵守的最基本的原则。

（二）客观公正的原则。客观公正原则是指以事实为依据，全面评价被审计对象的功过是非，做到成绩说够、问题讲透。从当时当地的历史条件、政策背景、实际工作环境出发去分析问题、评价责任，做到不脱离特定条件，不孤立地看待问题，尊重事实，尊重历史，既不夸大成绩、回避问题，又不脱离实际、妄加评论，做到以理服人。

（三）责权一致原则。责权一致原则是指任期经济责任审计仅就经济责任及其履行程度进行监督和评价，不能将企业领导人经济责任审计等同于同期全部业绩的考核评定；同时，企业领导人的经济责任有广义的经济责任和狭义的经济责任之分，经济责任审计评价不能仅限于对被审计者任期内单位财务收支的真实性、合法性、效益性这一狭义的经济责任进行评价。要注意考核和评价与宏观经济和长远利益相关的经济责任。责权一致原则强调在评价经济责任的履行程度和直接效果时，考虑经济责任履行过程中客观环境和条件的变化，分清前任责任与现任责任的界限；直接责任与间接责任的界限；主观责任与客观责任的界限；故意与过失的界限（即玩忽职守与工作失误的界限）；集体责任与个人责任的界限；法律法规不健全、不配套导致工作出现断层与错误的执行法律法规方针政策的界限。

（四）定量分析与定性分析相结合原则。经济目标完成情况是经济责任审计的主要内容，更是对国有企业领导人进行经济责任审计不可或缺的审计内容。经济目标完成情况，在一定程度上体现该领导人的经营能力。对经济责任审计的评价，必须是从量开始，以量分析；同时，经济责任审计是一个较全面的审计，不仅要对经济效益情况进行审计，还应对其财务收支的真实、合法性进行审计。财务收支的合规、合法与否，与单位领导人有着直接的关系。区分违纪违规问题的责任，是经济责任审计评价至关重要的内容。违纪违规责任问题，对被审计经济责任人来说应区别情况，进行直接责任或间接责任（即主管责任或领导责任）的定性分析。所以，对经济责任审计的评价要定量分析性评价和定性分析性评价结合起来，这样才有助于评价的客观、公正。

（五）谨慎原则。首先，对超出经济责任审计范围、审计人员无法取证的事项不作评价；对于审计未涉及到或虽已涉及到但审计证据不充分、证明力不足而又不可能进一步获取有力证据予以证实的审计事项，要说明情况，据理回避；对审计过程中因种种原因无法审查和核实的事项不作评价；对审计对象评价标准不清或者没有明确评价标准，可能造成被审计人的责任难以分清的事项不能随意做出评价。其次，在进行审计评价时，要使用专业、规范和措辞适当的用语，对能用数字说明的问题，尽可能用数字来说明，对不能用数字说明的问题，也要用写实的手法来反映，切忌夸张和华而不实的描述。再次，对审计取证的全面性、证明材料的充分性、审计证据的相关性、审计事实的完整性进行全面检查，看证明材料与审计结果之间是否存在因果关系，是否前后一致，有无矛盾和疑点，通过复核把关来减少审计风险；同时，对使用法规的正确性、准确性、时效性、实用性，进行逐条对照，检查引用的法规在对象、范围上是否一致，在时间上是否过期失效，对违纪问题的处理是否于法有据，宽严适度。

三、经济责任审计评价标准

经济责任审计评价的范围较广，涉及到经济指标的完成，内部控制制度的建立、健全和有效情况。任职期间遵守财经纪律和个人廉洁自律情况，促进提高经济或社会效益而采取的管理措施和成效等；评价方式既有利用非指标的定性评价，又有利用财务指标和数据进行的定量评价。与定性指标相比，定量指标更具体、直观、准确，既不易产生异议，也便于分析、考核、评价。经济责任审计的评价指标应通过定性和定量的标准进行考核和评价。

第一，定性标准。定性标准是从性质上判断被审计者的经济行为是否符合有关法律法规和国家方针政策的要求。它主要包括真实性审计标准、合法性审计标准、效益性审计标准以及内部控制制度及其执行情况的考核标准。真实性审计标准是指被审计者任职单位的财务会计资料必须真实地反映其经济业务活动。财务真实性分为真实、基本真实和不真实三个层次。合法性可分为合法、基本合法、有违规行为和严重违规四种。效益性审计标准是指企业资金的使用能够实现其计划中规定的效益目标。效益目标包括经济效益和社会效益两部分。经济效益从三个方面进行评定：一是经济性和效率性；二是效果性；三是收益性。内部控制制度及其执行情况考核标准是指内部控制制度的健全性和有效性。通过对内部控制的评审，审查有关内部控制的健全性、遵循性和有效性，划出其中的冗余与薄弱环节，并提出相应的改进建议。第二，定量标准。定量标准是指从数量上通过比较分析考核和评价被审计者经济行为的量化标准。主要是指一些技术经济指标。

四、经济责任审计评价方式和指标

青海公司在开展经济责任审计项目时，利用纪检监察合署办公的优势，首先听取纪检监察对被审计单位及其领导人员的意见，了解有无重大举报事项；其次开展审前调查，摸清被审计对象的基本情况，做到心中有数。我们在经济责任审计评价中采用的主要方法有：

（一）业绩比较法。主要为纵向比较法，即任职前、后业绩比较。如：资产、负债、所有者权益变化，流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资产保值增值率等变化情况。在核实资产真实性的基础上，结合资产负债表中所有者权益部分离任时与任职初的增减变化来进行考核评价，以说明资产是否保值增值，以及增值的幅度。在具体工作中，对任期前就已经存在，任期内入帐的资产（如：加油站投资），在评价资产保值增值情况时应予以剔除。

（二）量化指标法。即运用能够反映领导干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，进而分析相关经济责任履行情况的方法。如：利润、销售量、吨油现金营销成本、清欠指标、质量安全环保指标等。我公司在实际工作中将上述指标又分为效益类指标（利润）、运营类指标（吨油现金营销成本、清欠、零售量）和控制类指标（质量安全环保）三大类。每年，公司与分公司一把手签定《关键业绩指标合同》，将上述三大类指标纳入考核范围，年底通过业绩考核审计情况予以兑现奖金。

（三）环境分析法。将领导干部履行经济责任的行为放入相关的社会经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。因审计相对经济事项来讲具有事后性质，因此在审计中要从事项发生当时当地的历史条件、政策背景、实际工作环境出发分析问题，评价责任。做到不脱离特定条件，不孤立地看待问题，以理服人。

（四）主观客观因素分析法。对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析该具体行为或事项是由于领导干部主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出审计评价。

（五）责任区分法。包括区分现任与前任责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任、集体与个人责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，使审计评价做到责任清楚和明确。由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导者个人决策造成的失误应由个人负责。在具体工作中我们要查证决策时的书面凭证，如会议纪要、可行性报告等，使责任界定有根有据。

（六）其他有效的评价方法。对被审计领导干部所在单位是否建立健全可操作的内控制度（资产管理制度、资金管理制度、内部牵制制度、财务报销制度等）作出评价。

五、经济责任审计评价内容

按照审计评价服务于经济责任审计目的的原则，任期经济责任审计评价的内容必须以任期经济责任审计的内容为依据，其评价内容可概括为以下几点：

（一）审查任期内企业的经营目标及企业主要经济指标完成情况，评价企业生产经营管理状况和经营成果，确认任期内的经营业绩。

（二）审查企业领导人在任期初和离任前的国有资产、债权债务和资本来源情况，任期内是否适时、适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，并保持合理的资金结构。债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于资金管理不善而造成的其他重大经济损失问题。评价企业领导人确保国有资产保值增值的情况。

（三）审查企业的各项财务收支和经营收支是否合规合法、财务计划的执行和决策情况是否真实有效；审查职工群众反映的经济问题和其他有关经济责任事项。有无隐匿、截留、滥支乱用企业资金，有无利用职权挪用企业资金、侵占企业资产、收受非法所得，或将企业资金借贷给他人，或以企业资产为其他债务人提供担保，或授意、暗示有关人员违反规定弄虚作假而损害投资者和企业利益；有无利用职权索礼受贿或内外勾结损害国家利益，牟取私利。评价企业领导人任期内遵守财经纪律情况。

（四）审查企业固定资产投资和技术改造情况。是否合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金。评价企业领导人的决策水平和企业的生产发展能力。

（五）通过向被审计单位有关管理人员和当事人询问有关内部控制制度建设情况及运行状况，查询被审计单位有关内部控制方面的文件资料，查阅以前有关被审计单位内部控制制度方面的档案，审查被审计单位是否依据国家的有关方针政策、法律法规，建立了一套行之有效的内部控制制度，测试被审计单位内部控制制度的有效性。评价企业领导人任期内企业内部控制制度运行状况。

六、经济责任审计的评价应注意的问题

（一）要明确评价对象。按照《审计法》的规定和中办、国办发布的《两个暂行规定》的要求,经济责任审计评价的对象也只能是领导干部所在单位的财务收支情况及其任职期间的经营管理业绩、相关经济责任和廉洁自律等问题。对被审计单位和责任人的经济责任审计，所审计的评价应是审计范围的经济行为和经济责任，重点是直接经济责任，还包括与其经济责任有关的主管责任。对于与财务收支行为和经济行为责任没有直接联系的行为和责任，审计机关不予评价。

（二）要划清责任界限。划清领导干部任期内与非任期内经济责任的界限,不能将前任领导取得的成绩或存在的问题当成是现任领导的成绩或问题。划清集体决策与个人决策的界限,由集体决策造成的失误,应由集体负责;由领导个人决策造成的失误,应由领导个人负责。划清直接责任和主管责任的界限,有的问题是由一般工作人员造成的,领导只负主管责任;有的问题是领导直接经手或亲自指挥的,领导应负直接责任。在责任人所属的职权范围内的经济行为，根据责任人批准的计划、制度、决议进行的经济活动，或责任人直接经办的事项，都应确认直接经济责任。非直接决策或直接经管的经济行为，应确认为主管责任。在审计评价中要将有关问题的责任认定清楚，无论是直接责任还是主管责任都应该有明确的责任人。现任责任是要审计的责任人的责任，前任责任是责任人的前任所应负的责任。企业及机关事业单位的经营和经济活动是连续不断的，前任遗留下来的问题有可能对现任责任产生较大的影响，致使其任期目标难以实现。特别是接任没有经过审计的，更要认真划清界限，否则审计评价的参照系统就不明确，造成责任模糊。要按照有关的规定分清现任责任和前任责任的界限，目的是防止现任把责任推给前任，或者把任职期间的经济责任推到后任身上。

（三）审计评价用语要规范。经济责任审计结果报告一般要报本级人民政府、组织人事部门及纪检监察部门，这些单位不一定了解审计部门的专业性术语，因此评价用语要考虑这一点，在实际的审计评价中不用或少用专业性很强又不容易理解的一些词语，用语表述要与客观事实相一致，表意清楚易懂。此外，切忌主观评语和形容性语言。

对项目经理经济责任审计的探讨 篇6

摘 要 经济责任审计评价是经济责任审计工作所必需的程序和内容，也是经济责任审计报告中最重要的审计成果。因此，建立科学、完整的经济责任审计评价体系和评价标准是搞好经济责任审计工作的重要保证。

关键词 评价内容 评价标准 评价方法 主要经济指标评价体系

对国有和国有控股企业领导人员实行任期和离任的经济责任审计，是党和国家颁布的一项重要的规章制度。审计机构在接受组织、人事部门的委托，开展经济责任审计时，要对被审计对象履行经济责任的情况作出审计评价。

经济责任审计评价不仅是开展经济责任审计工作所必需的程序和内容，也是组织人事部门和被审计人员共同关心的问题。因此，建立科学、完整的审计评价体系和审计评价标准是防范审计风险，提高审计质量，做好经济责任审计工作的保证。本文就有关建立企业经济责任审计评价标准和审计评价指标体系问题提出如下探讨：

一、企业经济责任审计评价的内容

经济责任审计评价的内容应当由审计的内容来确定，也就是审计的内容决定评价的内容，审计什么就评价什么。企业经济责任审计的内容根据中办、国办发布的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》第十条第一款规定，以及国务院国有资产管理委员会有关经济责任审计内容的规定。企业经济责任审计评价的主要内容有：

（一）对被审计单位评价的主要内容

第一，单位财务收支（资产、负债、损益）真实性、合法性、效益性评价。

第二，与财务收支工作相关的工作目标完成情况的评价（如事业计划中销售量、销售收入、利润、费用预算执行等情况的评价）。

第三，重大经营决策的执行及其经营效果的评价（如项目的投资及其效果等方面情况的评价）。

第四，单位执行财务会计制度和遵守国家有关财经法律法规情况的评价。

第五，内部控制制度的健全性和有效性及风险管理控制方面的评价。

（二）对被审计人员应承担的经济责任的界定及评价的主要内容

经济责任界定的内容是针对被审计单位在审计过程中发现的财务收支不真实、资金使用效率差、决策失误造成的损失浪费及违反财务会计制度和违反财经纪律等方面的问题，评价被审计人员应承担的责任。简单地说，就是审计查出单位的问题，被审计人应当承担什么责任。

第一，直接责任。一是直接违反法律法规和国家其他有关规定的行为；二是授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规和国家其他有关规定、单位内部管理规定的行为；三是失职、渎职行为；四是其他应当承担直接责任的行为。

第二，主管责任，是指除直接责任外，主要负责人对其直接主管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任。

第三，领导责任，是指除直接责任外，主要负责人对其非直接主管的职责范围内的工作不履行或者不正确履行责任的行为应当承担的责任。

二、企业经济责任审计评价标准

评价标准即评价的尺度，也就是说拿什么样的标准来作为审计分析、评判的依据，从而作出客观、公正的审计评价。

（一）经营计划指标标准

经营计划指标标准是以企业经营计划指标为标准，借以衡量和评价企业实际指标与计划指标对比的完成程度。企业的经营计划指标，是指母公司或集团公司以及上级主管部门对所属企业下达的经营计划指标。

界定计划指标完成情况是目前大多数国有和国有控股企业领导人员的主要经济责任的体现，也是作为考核和兑现经营者收入和奖惩的主要依据。

（二）企业发展规划目标标准

企业发展规划目标一般是3～5年的发展规划目标。发展规划目标应经过企业经营班子、董事会或职工代表大??通过，并报上级部门（或集团公司）批准认可。

（三）历史指标标准

历史标准可分为时点标准和区间标准。时点标准一般是离任时点指标与任前时点指标进行对比，如总资产、净资产、股东权益、资产负债率等。

区间标准即任期内时间段累计或平均指标与任前相同时间段累计或平均指标进行对比。

根据需要也可以采用历史最高或历史平均标准。

（四）行业指标标准

第一，同行业同一时间平均经济指标标准。

第二，同行业同一时间先进经济指标标准。

（五）政策法规标准

第一，根据审计查出的问题，依据有关政策、法规、制度，分清查出问题的性质，界定和评价经济责任。

第二，对查出违纪违规资金分类确定量化标准。

违纪违规资金总额、违纪违规资金占比审计资金比例、某项违纪违规资金占某项审计资金比例等，并由此确定量化评分或评价的标准。

三、企业经济责任审计评价的方法

这里主要介绍比较分析法和评分法，这两种方法是目前在审计实践中运用比较多的方法。

（一）比较分析法

根据审计查明的结果，与有关标准比较衡量，然后根据差异情况，在综合分析的基础上，提出分析评价意见的方法，这种方法也是目前普遍采用的方法之一。一是实际指标与计划指标的对比：二是实际指标与历史指标比；三是实际指标与同行业指标对比；四是实际指标与集团内部企业之间达到的指标对比。

（二）评分法

根据被审计单位得分多少来评定任期经济责任的方法。通常按审计内容分解，按权重设定评分标准，再按实际审计后得分进行定量分析评价。

（三）综合分析评价法

在审计实践中，也可以根据具体情况，将上述两种方法和其他方法综合运用，既定量分析与定性分析和经验判断相结合综合运用。

四、经济责任审计评价的主要经济指标体系

企业资产负债结构是否合理，企业资产状况是否优良，企业经营活动的效率和效果是否实现了持续的增长，企业综合经济效益是否实现和达到了预期的目标。要切实回答这些专业的经济问题，作出客观、公正的审计评价，必须通过对一系列的经济指标进行分析和评判。主要应建立以下几个方面的指标体系：

（一）反映企业综合经济效益的评价指标

第一，股东权益保值增值率。该项指标是评价经济效益和经济责任的主要指标之一。在评价的文字表述上要注意概念的准确。要区别是保值还是增值的概念。如指标值为100%以内（含100%）时，应表述为股东权益保值率。当指标值大于100%时，则应[（期末股东权益/期末股东权益-1）%]表述为股东权益增值率。

第二，利润增长率。该指标是反映任期内企业利润增长情况的指标。在计算时应剔除虚增盈亏的影响因素。

第三，总资产报酬率。表明企业占用资产与创造利润的关系。期末总资产是对应的利润期间资产负债表中的资产总额。由于资产负债表中的资产总额是某一时点上的静态反映，容易受归还贷款或借款时点的影响，也可采用净资产指标来计算报酬率。

第四，销售利润率。该指标反映产品销售的获利能力。

第五，人均创利润。表明人均创利能力，属于劳动生产率指标，也可以用人均创利税指标来反映。

第六，投资回报率。计算该项指标时，可以是某一单项投资，也可以是长期投资或全部投资。该项指标是反映投资成本和投资取得的收益之间的比例关系，是评价投资项目和投资决策的重要指标。在评价投资项目时，一般使用投资回收期，投资回收率等指标。

第七，每股收益增长率。该项指标主要是用于评价上市公司投资收益及投资效果的指标。

在计算该项指标时，应注意相同口径类比，注意增发、扩股、转增、分红等因素的影响。

（二）反映企业规模实力和发展能力的指标

第一，总资产增长率。表明企业管理和使用的总资产增长情况，一定程度上反映了企业规模的做大和实力的增长。

第二，资本增长率。表明资本积累增长情况，是反映企业发展能力的主要指标之一。

第三，固定资产增长率。可以用固定资产原值计算，也可以用固定资产净值计算，在用净值计算时，应考虑企业采用不同的折旧会计政策，所引起折旧率和折旧额变化的影响因素。

第四，主要产品市场占有率。市场份额可以是产值、销售额、销售量，采用什么份额计算，可根据具体情况而定。市场可以是全国市场，也可以是某一地区市场。

第五，销售收入增长率（或主营业务增长率）。销售收入增长率可以采用基比增长率和环比增长率的分析评价方法。在某些企业，由于受产品周期性强的影响，经营波动较大，可以用任期内累计数计算其增长率。

第六，资产负债率。该项指标主要与任期前进行对比，一定程度上反映企业的实力和能力，主要用于评价经营风险。

（三）反映运营效率的指标

第一，总资产周转率。该项指标一般采用销售收入与资产占用总额的比值的计算方法，表明企业占用总资产的使用效率，一般用周转次数和周转天数表示。

第二，流动资产周转率。一般用流动资产周转次数和周转天数表示。

第三，经营性现金净流量增加率。该指标反映离任时点与接任时点经营性现金净流量的增减变动情况。

第四，应收账款周转率。该项指标是反映应收账款的周转速度的指标。

第五，存货周转率。该项指标是反映存货的周转速度情况的指标。

第六，产品销售率。该项指标是反映已销售产品和已生产产品的比率关系，非生产性的商业贸易性企业，可以用已销售商品和已购入商品计算它的销售率情况。

第七，产品销售回款率。该项指标是反映已实现销售收入的产品的回款比率，即实现产品销售价格的货币资金收回情况。

第八，达产率。是企业设计生产能力和实际达到产能的比例关系。设计生产能力，可以按主要设备的生产能力计算，也可以按整个工厂（公司）的设计和建设的能力计算。

（四）反映资产质量状况的指标

第一，不良不实资产占总资产比率。该项指标是反映资产质量的主要指标，对不良不实资产的界定，一般要通过资产评估机构的评估。在离任审计时，要对企业资产进行全面的评估有一定的困难，可以根据已掌握的审计证据资料，对不良不实资产进行判断和评估。

第二，全部跌价损失占总资产比率。该项指标表明已计提跌价损失占总资产的比率，是衡量资产管理质量方面的指标，也可作为衡量资产质量的一个副指标。

第三，固定资产成新率。固定资产作为企业生产经营过程中的主要基础元素，其机械设备等固定资产的新旧程度是衡量生产经营能力的重要指标。

第四，资产负债率。把资产负债率作为衡量?Y产质量的一个指标，主要是从资产与负债的结构比例关系上看其比例是否合理，也是测定和评估经营风险的一个重要指标。

第五，流动比率。流动比率和速动比率是反映流动资产和流动负债的比率关系的指标，是分析和评估企业短期内偿还债务能力的指标。也可以作为分析流动资产结构变化和流动负债之间的关系，可以间接地从某一个方面反映流动资产质量的情况。

五、资产负债表科目中主要资产质量审计评价指标

第一，应收账款。主要分析的指标有不良不实应收账款所占比率及全部应收账款按其权重及账龄计算出它的平均账龄。平均账龄指标便于与历史及相关时期进行比较。

第二，存货。一是不良不实存货占比率（有账无物，账实不符）；二是不需用（积压）存货占比率；三是存货跌价损失率；四是存货平均账龄（按加权平均计算全部存货的账龄）。

第三，长期股权投资。一是不良不实长期股权投资比率；二是长期股权投资跌价损失；三是长期股权投资增长率。长期股权投资增长率指标是反映投资运营效率和运营效果的指标，也可以作为间接分析评价长期股权投资资产质量的情况。四是长期股权投资收益现金分红率。该项指标主要反映长期股权投资收益的现金分红情况，是反映长期股权投资管理和运营质量的指标，可以从一个侧面间接反映其资产管理的质量情况。

第四，固定资产。一是不良不实固定资产占比率；二是未使用和不需用固定资产占比率；三是固定资产成新率；四是固定资产跌价损失率；五是主要固定资产设备利用率。

第五，在建工程。一是不良不实在建工程费用比率；二是在建工程跌价损失率。

第六，无形资产。一是不良不实无形资产比率；二是无形资产跌价损失率。

对资产负债表中主要资产项目进行质量判断和评价时，应主要运用经济指标对比分析的办法，以真实、准确、完整的数据及量化指标为审计评价的主要依据和方法。

评价资产质量，一是从资产负债表中的资产项目的各科目静态分析入手，主要看该项资产的账表是否相符，是否真实反映了账面价值，有没有潜在亏损或“水分”；二是从资产结构上分析其合理性，各项资产配置比例关系是否符合生产经营的实际需要；三是从动态上分析，主要看该项资产的管理过程、运营效率和效果，作为分析资产质量的一个因素，而从另一个方面则反映和分析资产管理的质量情况。

作为经济指标评价体系，它可以比较全面系统地揭示和反映企业综合经济效益、企业规模和发展能力、企业运营效率、企业资产质量的状况。审计机构在开展经济责任审计时，可以根据不同企业的情况，选择和运用能够揭示和反映经济事项本质的主要经济指标进行分析和评价。

（作者单位为广州工商学院）

参考文献

关于经济责任审计的若干问题探讨 篇7

一般来说, 经济责任审计部门所产生的条件就是利用财产所有权和经营权之间进行分离, 而经济责任审计部门的主要作用就是为了能够确保资金的安全性, 确保会计信息的真实性, 能够明确财务经营管理者的职责。在另外一方面, 审计工作从本质上说, 这就是经济责任审计, 从狭义上说, 机关单位和国企经营管理者之间的经济责任审计具有某种独特的优势。经济责任审计工作的开展不仅仅可以有效地保护国家的各种资源保值和增加财富的作用。而且在内部审计工作方面还可以不断建立健全监督机制, 这样在建设利民政策方面都有显著的成果, 都能够有效的发挥其独特重要性。所以, 我们在对于经济责任审计中要一切从实际出发, 不断创造出新的的解决办法, 才能更好地促进经济责任审计工作的开展。

一、经济责任审计的不同之处

1. 审计的对象不同

从原始的审计对象看, 经济责任审计工作原始的对象是国企领导人和党政领导干部, 更为通俗来说, 就是对国有企业的领导人或者是党政领导人在职期间对所在部门、单位和财政收支以及有关的经济活动进行评价和考核, 而对于一般的财政审计和财务审计而言, 只是对审计评价和被审计单位的财政和财务收支的真实性进行考核, 也没有相应的强制性措施。

2. 审计依据不同

一般来说, 经济责任审计主要是针对国家资源保值进行评估的, 而财务审计部门和财务审计则主要是审计机关依法对被审计单位的财务支出和收支情况进行常规的审计活动, 两者在本质属性上就是对立的, 经济责任审计的发起者是审计机关, 在审计力量不足时, 可以由社会审计部门进行, 但是财务审计则是依法按照规定, 可以由审计机关进行依法处理。

3. 两者审计的范围大小不同

从通俗意义上看, 只要是使用社会公共财政的资金或者是接收政府投资和补贴的人群都应该要纳入到国家经济责任审计的范围。但是, 我们也知道, 经济责任审计作为国家审计的一种经济类型, 从被审计人员的范围上是比较小的, 所被审计人员的对象也是一些比较特殊的人群, 经济责任审计的主要目的就是为了审查和评价党政领导干部以及一些企业负责人。而财务审计主要是针对财务收支和财政收支的真实性以及合法性, 另外可能还要涉及一些有关经济责任审计工作的经济活动, 这样才能对被审计单位的效果和业绩做出一定的评价, 在审查评价的内部范围上也往往是大于财政审计和财务审计的。

4. 两者审计的权限不同

经济责任审计一般上比财政审计更加具有法律效应, 也更加具有权威性和强制性。经济责任审计工作是根据干部管理监督的需要和政府的意见进行审计, 并且由人事部门和纪检监察部门向审计机关提出对领导干部的审计工作, 而财务审计一般是企业对自身内部的人员的经济活动进行审计和评价, 所以, 也就没有太大的法律效应。

二、如何逐步完善经济责任审计工作的举措

1. 建立科学有效的经济责任审计行为准则体系, 努力推动经济责任审计工作制度的创新

从当前的形式看, 为了能够更好地适应当前经济发展的需要, 我们就必须要建立一套和经济责任审计相符合的行为标准体系, 并能够以实际情况出发, 与各个相关部门进行共同解决。而审计机关作为经济责任审计工作的发动者, 就必须要努力加强相关部门积极推动经济责任审计制度的创新。

2. 不断提升审计人员的风险意识和专业素养

在当前的市场经济环境下, 审计风险可以说是随处可见, 这就要求审计人员要不断提升自身的专业素养, 更好地促进我国经济责任审计工作的正常开展。同时在实际的工作中不断发现经济责任审计工作中存在的风险, 这样才能有效地降低风险和提前预知所存在的风险。所以, 在当前的工作中, 我们要不断更新经济审计的相关知识, 努力提升自身的知识素养。并且在实际的工作中, 要针对不同不能之间的具体情况实施新的审计方法。能够灵活地运用好各种经济责任审计工作, 一定要做好具体问题具体分析, 而审计人员不但要能够提高审计的效率, 还要能够确保经济审计的质量, 从而做到经济审计的透彻性, 另外, 在结论方面还要能够评价的准确性和科学性, 与此同时, 我们还要能够加强审计机关人员的后续教育, 定期开展相关的审计活动, 并派出相关的专业人员进行学习, 或者是可以开办学习培训班和组织训练等方面进行系统训练, 不断更新经济审计机关人员的知识和管理理念, 才能真正地发挥经济责任审计工作的效用。

3. 逐渐转变政府的职能, 不断加强审计的权限

从领导干部的任职期间, 可能领导干部需要承担更多的责任, 但是对于经济责任的审计范围可能是仅仅局限于市场经济活动, 而对于审计评价也只是将经济活动中的主管负责和直接负责两种, 为此, 我们就必须要严格按照经济责任审计的内容进行审计, 还要能通过审计工公正来确保客观、公正的评价, 也不能照搬原来的审计模式, 对被审计对象的述职报告和工作总结要严明公正, 这样才能确保审计工作的有序性和科学化管理。让政府逐渐转变其工作职能, 做到该评价什么, 审什么。

4. 加强审计执法力度, 确保审计工作的正常开展

在经济责任审计的过程中, 一定要加强审计人员的执法力度, 并让被审计人员自觉进行配合, 不断提高工作质量和培养人员高尚的工作作风, 并且要让审计人员拥有一个良好的形象和模仿行为来进一步取得审计工作的高效性, 只有这样才能有效减少混乱的盘整, 同时也相应地提高了审计人员的专业素养, 或者我们还可以采取淘汰制度, 这样就能够确保审计工作的正常开展。

5. 努力争取部门和单位的支持

一方面, 审计人员要切实做好相关的准备工作, 积极落实好责任工作, 尽量争取单位和部门间的理解。在具体的审计过程中要努力争取到有关部门的支持, 并能够主动向国家有关部门通报情况, 如果有必要, 可以积极寻求有关部门的帮助, 这样才能更好地解决经济责任审计中存在的问题, 进而可以有效促进我国经济责任审计工作的开展。

三、结语

总的来说, 我们要认真对待经济责任审计过程中的问题, 加强对经济责任审计观念的认识, 并切实注重运用经济责任审计工作的成果, 加强对领导干部的监督和管理, 更好地促进当前经济责任审计工作的高效化。为此, 笔者就认为还需要从建立科学有效的经济责任审计行为准则体系出发, 努力推动经济责任审计工作制度的创新, 并不断提升审计人员的风险意识和专业素养。通过逐渐转变政府的职能, 不断加强审计的权限, 加强审计执法力度, 同时, 还要要求审计人员要切实做好相关的准备工作, 积极落实好责任工作, 从而更好确保审计工作的正常开展, 促进我国经济责任审计工作科学化和高效化, 希望能够有效地当前的经济责任审计所存在的问题。

摘要：经济审计工作在促进现代化建设方面发挥着自身独有的作用, 在某种程度上也加强相关部门工作的公平性和透明性的, 有利于领导干部树立高大的榜样, 也能够更好地促进领导干部做好工作强烈的工作责任心。为此, 本文笔者就从实际情况出发, 通过逐步明确经济审计工作的意义, 明确经济审计工作对领导干部的职责, 并详细指出当前经济责任审计工作中出现的问题, 并对关于经济责任审计的几个问题进行探讨, 希望能够给当前的经济责任审计工作带来一定的帮助。

关键词：经济责任审计,问题,创新

参考文献

[1]王晓慧.国有企业经济责任审计三维模式机制的构建[J].审计与经济研究, 2006, (3) :44-47.

[2]孟怀中.对经济责任审计的实践与体会[J].煤炭经济研究, 2004, (6) 54.

对项目经理经济责任审计的探讨 篇8

关键词：地勘单位 责任审计 途径

中图分类号：F239.47文献标识码：A文章编号：1674-098X（2013）04（c）-0189-01

内部审计是为了促进组织价值增值，改善组织经营而进行的确认和咨询活动。内部审计为组织防范舞弊，改善治理结构和流程，完善内部控制，加强风险管理，推进廉政建设，发挥重要“免疾系统”功能。董事会、管理层、内部审计和外部审计师是公司治理的四大基石。企事业单位领导干部经济责任审计日益成为内部审计的重要组成部分，包括对干部所在组织资产负债损益的真实性、合法性和效益性的验证，国家法规和组织内控制度执行情况的评价、经营责任目标完成情况的认定，有关经济活动和重大经营决策应负有责任的界定等。

1 基本现状

2010年10月，中办、国办联合印发了《党的主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号），对于经济责任审计的对象和内容、经济责任审计工作的组织协调和实施、经济责任审计评价和审计结果运用作了规定。

目前，基层地勘单位的主管部门是公务员部门，自身是企事业单位，分别隶属地矿、煤炭、有色、石油、核工业系统，有的是中央直属，有的归地方管理。基层地勘单位基本上是以地质为主业，涉及工程、工业、服务等领域，有着悠久光荣地质传统，能较好执行上级政策。由于尚没有出台地质矿产行业经济责任审计实施办法，各地勘单位执行中办发〔2010〕32号文的水平参差不齐，亟待加快完善规范。

2 适应新要求

新形势要求地勘单位内部审计增强廉洁从政、自主创新能力，坚持“防弊、兴利、增值”理念，坚守内审准则，转变内审计观念，突出内审重点，拓宽内审领域，充分发挥“免疫系统”功能，为促进地勘经济平稳健康发展服务。加强对所属单位经济活动的监督与控制，特别是制度建设和涉及人权、财权、物权、事权等重点岗位的监督，加强领导干部任中、离任经济责任审计和重点专项资金、重大投资项目的决策监督，加强对内部控制的监督，落实多层监督机制。注重分析违法违纪问题的特点和规律，促进从源头上预防和治理腐败。一要围绕中心，服务大局，时刻关注资金运行中的安全性、有效性。二要发挥内部审计“免疫系统”功能，做好“保健医生”。进一步提高服务能力，在查找问题的同时，注重分析、研究问题产生的原因，促进被审计对象和单位规范管理、完善内部控制制度。三要正确处理内部各种关系。树立“一审二帮三促进”审计理念，使经济责任审计处于积极促进的地位，减少与被审计对象和单位的矛盾和不必要内耗，增进内审人员亲和力，增强审计效果。

3 主要途径

（1）以机制建设为统领。一要建立健全领导体制。成立经济责任审计工作领导小组，由地勘单位党政一把手任组长，纪委书记任副组长，相关部门负责人为成员，下设办公室在内审部门。领导小组主要职责：学习贯彻上级有关经济责任审计工作会议及文件精神；通报经济责任审计情况和审计结果的运用情况；研究确定对重点单位领导干部经济责任审计评价和处理意见；分析领导干部在财务管理中存在的问题以及违反党风廉政建设有关规定的问题；审议研究有关重要报告和决定。二要健全配套制度。制定地勘单位经济责任审计管理办法、经济责任审计审前公示办法、经济责任评价体系等制度。

（2）以增强有效性为抓手。地勘单位经济责任审计一要坚持“逢离必审”、“先审后离”原则，将领导干部经济责任任中审计贯穿于财务审计中，加强日常监督，发现问题及时提醒，避免干部离任时“算总帐”。二要贯穿绩效审计、内部控制审计和风险管理审计等内容。三要严格执行审计程序，召开被审计单位中层干部会议，听取被审计领导干部的述职总结；背靠背召开座谈会，听取干部职工对被审计领导干部的评价和意见；汇总审计情况后，按权限划分领导干部经济责任，对领导干部进行客观评价。

（3）以提高工作质量为目标。一要实行承诺制。经济责任审计以真实性为基础，被审计单位主要负责人和财务负责人必须对向审计部门提供的财务帐簿的真实性和完整性进行书面承诺并承担相关责任。二要开展后续审计。要求按经济责任审计中提出审计意见进行整改，上报整改材料，内审部门做好后续审计，对已整改的问题检查其真实性和有效性；对未整改未落实的问题继续督促检查。

（4）以成果转化为保障。一要及时向经济责任审计领导小组、被审单位主要负责人和财务负责人反馈审计中发现的问题，传达学习高层领导指示精神，注重审计效果。以经济责任审计为契机，结合廉政风险点排查，认真整改查出的问题，建章立制。二要注重信息报道，对被审计单位整改情况及时进行宣传报道，有效促进审计成果转化。三要完善制度，被审单位按审计意见整改，完善制度，形成体系，汇编成册，供其他单位借鉴，直接促进审计成果转化。四要作为组织部门考核任用干部的重要参考依据，经济责任审计报告要报送组织部门，存入个人人事档案，作为履职情况、审计评价、年终考核的依据。

（5）以防控风险为战略。针对地勘单位内部所属单位人权、财权、物权相对集中，单位“一把手”审批权限较大，内部控制制度尚不完善的特点，一要组织内部控制知识的培训，加强内部控制检查，与“小金库”专项治理、廉政风险防控有机结合起来。二要抓好内部控制制度建设，为经济责任审计夯实基础，发挥经济责任审计风险防控功能，促进制度建设规范化。

4 结語

地勘单位经济责任审计在国有资产安全、提高资金使用效益、防范财务管理风险、推动党风廉政建设、选拔任用干部等方面，发挥了应有作用。新时期要不断探索地勘单位经济责任审计的新模式和新方法，以责任审计规范化促内控制度科学化，解决好发展中出现的新情况、新问题，为地勘单位稳健发展保驾护航。

参考文献

[1]地质勘查单位内部审计方法体系[M].河北人民出版社，2008.