基于内部控制的企业税务风险研究

市场经济的发展, 离不开企业的参与;国家机器的正常运转, 离不开企业纳税。企业在开展经营活动的过程中面临着诸多风险, 其中税务风险是企业面临的主要风险之一。在防范税务风险的过程中, 需要企业严格遵守税法的相关规定。除此之外, 还需要加强完善企业内部的监督管理机制。而企业内部控制, 则是这一管理机制的重要组成部分。同时, 企业内部控制也是控制财务的关键工具。因此, 企业内部控制在防范企业税务风险方面, 起着非常重要的作用。我们需要从内部控制来分析企业税务风险的防范。

一、企业内部控制概述

(一) 企业内部控制的含义

企业内部控制是指, 企业为了保证经营管理活动有序进行、合法运行, 对财务、人、资产以及工作流程实行有效监管的系列活动。企业内部控制的表现形式, 是反应在一套符合企业发展需求的规则上, 要求企业的经营活动能够遵守企业内部控制的相关规则。这样才能保障企业经营活动正常有序开展。

(二) 企业内部控制的特点

企业内部控制的特点包括准确性、真实性、有效性、及时性。这些特点主要反应在对企业资产以及财务信息上。如实反映企业资产和财务信息, 一方面是企业管理者做出决策的重要依据, 另外一方面也是防范税务风险的基础。

二、内部控制的企业税务风险

(一) 内部控制的企业产生税务风险的原因

内部控制的企业产生税务风险的原因, 主要是因为企业自身经营管理行为的不规范、相关财务行为不规范、相关经费的归属不合理以及企业纳税筹划方案或筹划执行不合理。

企业自身经营管理行为不规范, 也就是说企业在经营管理的时候对税务法规不熟悉, 或者在进行税务管理的时候, 存在潜在的漏税风险。

企业相关财务行为不规范, 是指企业在经营管理过程汇总, 相关财务行为不符合税务法规的要求。比如:有些企业, 要求员工用个人报销的方式找发票抵冲交通补贴、岗位津贴, 最终达到降低个税负担的目的。这显然是不规范的财务行为。

企业相关经费的归属不合理, 尤其是对于高新技术企业而言, 企业财务人员把研发经费归集到企业管理费用或者其他费用中, 最终导致在企业管理费用中, 研发经费所占的比例发生变化。然后, 企业在进行税务减免申报的时候, 相关部门的审核必须要求以研发费用所占比例为依据, 确定最终的税务减免份额。因此, 这种发生偏差的研发经费, 会直接导致企业面临非常严重的财务风险。

企业纳税筹划方案或筹划执行不合理, 是指企业负责人往往比较关注如何通过纳税筹划工具谋求减税, 甚至在纳税筹划工作中忽视了税务风险。这样就会直接导致纳税筹划本身就不合理, 从而增加了税务风险。

(二) 内部控制的企业防范税务风险的措施

内部控制的企业防范税务风险, 可以从企业内部控制环境、加强企业税务风险防范力度、重视涉税风险评估、将纳税风险防范工作机制引入到企业内部监管体系中四个方面来进行。

企业内部控制环境, 是指通过健全企业内部控制工作体系的方式来指导企业内部控制活动有序开展。具体来说, 企业要做到防范税务风险, 就需要企业制定详细的税务风险管理目标, 并且需要在税务顾问与税务部门的密切配合下, 以相关税务规定为依据, 来确企业的涉税事项和税务风险的管理防范内容。

加强企业税务风险防范力度, 这需要企业不断加强企业内部信息的沟通。税务风险作为企业内部非常重要的经济信息, 企业必须在信息流转过程中确保信息的准确性和及时性。这样才能对防范税务风险起到积极的作用。企业需求通过完善税务信息系统以及在税务部门与企业之间建立良好的交流沟通机制。从而保证税务风险信息在企业经营管理活动中畅通无阻的进行沟通。

重视对涉税风险的评估, 需要企业不断强化风险控制水平。具体而言, 需要企业完善税务风险评估机制, 确定企业可以承受的风险底线。然后企业通过多种方式评估税务风险发生的可能性以及发生之后的损失范围。从而, 为企业制定税务防范风险制度提供科学依据。

企业将纳税风险防范工作机制引入到企业内部监管体系中, 是指企业把纳税风险进行科学预警。这就要求企业把纳税审计工作作为主要工作内容。同时, 需要企业加强对涉税业务进行检查, 及时处理已经发现的问题。

三、结语

企业的内部控制, 不仅可以帮助企业防范税务风险。同时, 也是检验企业经营管理水平的重要举措。因此, 企业必须从过程控制、企业信息沟通、信息监管、风险评估等多方面来进行内部控制。只有当企业, 把内部控制的方方面面做到位之后, 企业的税务风险防范才能有效果, 企业才能够更好地开展经营活动。

摘要：本文论述的重要内容是“基于内部控制的企业税务风险研究”。在此之前, 我们首先需要先了解企业内部控制的含义以及特点。然后, 我们需要分析内部控制的企业产生税务风险的四个原因。最后, 我们分析了内部控制的企业防范税务风险的具体措施。希望通过本文的论述能够帮助企业更加深入了解如何防范税务风险。

关键词：企业,内部控制,税务,风险

参考文献

[1] 李磊, 李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考, 2015 (41) .

[2] 刘艳宁.试析基于内部控制的企业税务风险防范途径[J].行政事业资产与财务, 2016 (27) .