探讨建筑工程项目跟踪审计
摘 要：建筑工程项目跟踪审计是提高工程决策透明度、健全工程建设监督制度、预防腐败的关键，是增强国家建筑工程市场规范化与完善招标等法规的重点，是强化建设项目管理与投资效益的重要方面。在目前建筑工程项目中，跟踪审计工作的全面开展对投资经济效益、施工企业经济效益具有重大影响。
关键词：建筑工程;项目跟踪审计;问题;对策
工程项目跟踪审计，是指第三方审计单位和设计人员基于授权或接受委托，按照国家有关法律法规及建筑方面的技术经济政策，从投资立项到竣工并交付使用的整个过程，对工程项目建设的各个环节中，经济管理活动的效益、合法性及真实性进行监督与审查，从而真实反映和有效控制工程项目的造价、保障参与人员合法权益、健全工程项目管理体系，提升投资效益并推动工程建设活动过程中的受托经济活动能够全面进行。
1 建筑工程项目跟踪审计的作用及其重要性
建筑工程项目跟踪审计是监管工程造价的重要方法，是表现对工程建设可行性研究和投资决策的重要工作。在目前建筑工程建设过程中，工程项目跟踪审计充分发挥了工程建设费用明确、控制和监督的作用。在目前建筑工程项目的决策建设过程中，项目跟踪审计是工程造价应用与控制的有效方法，是当前工程事后结算向全过程控制监转变的审计方法，工程项目跟踪设计在目前建筑工程投资建设整个过程中起到了投资效益管理、工程造价管理与监督的重点目标，是预防工程建设受贿、腐败的重要途径，是确保工程建设廉政的重要方法。经过跟踪审计建筑工程能够有效预防工程投资建设过程中的违法违纪行为，确保建筑工程施工市场的公开、公正与公平。
2 工程项目跟踪审计存在的问题
2.1 实际施工经验有待丰富
以前的审计人员注重的是审计之后的数据是否与文本记载信息相符合，并未深入到施工现场，对新技术、新材料完全不了解，也对整个施工工艺和程序不熟悉。比如，在建筑基础开挖临时性坑井后，侧墙常常出现滑移的现象，在制定和选择锚固方案时，由于不同的方案，成本之间差额较大，因此审计人员必须参与其中。然而审计人员在这一参与过程中并未充分发挥其咨询服务的职能。由于他们实践经验不丰富，无法准确预计施工所需的机械设备、成本、人员及施工方案。
2.2 过于压价影响质量和使用
如果投标书中对单价价格的材料并未明确规定，一般情形下需要组织建设、审计、监理和施工四方去市场进行价格谈判，有些材料使用量并不是很大，然而审计人员为了获得供应商提出的优惠价格，一味地加大购买量，并把优惠价格定为合同价位，然而正式签订合同时，货方按照实际需求盈利的情况拒绝签订合同，有时更是重新要求议价。这样下来双方的矛盾更加尖锐，耽误了工期。
2.3 定额使用有失灵活
配额物质耗损的处理是基于一个平均耗损量或耗损系数进行的。比如，地板面铺设的双层地毯耗损率为4%，那么如果需要铺设100㎡需要104㎡的双层地毯量。然而一个房间由于是不规则的曲边形楼面，铺设地毯时需要大量的拼接切割，测量后的地毯耗损量是铺设100㎡的楼面需要115㎡的双层地毯量。目前，市场经济迅速发展，审计人员在坚持低成本原则的前提下以定额为基础进行造价计算，然而，对于精装修装饰的特殊情况，需要采用不同的定额。不同地区造价管理部门针对新施工方法和新工艺的定额子目进行了修改与补充，需要建筑方同施工方拥有详细的信息，合理准确地表达出该定额子目里的材料平均消耗量、机械设备与人数。
3 工程项目跟踪审计存在问题的解决对策
3.1 提高审计人员的综合素质
社会主义市场经济迅速发展起来，各种建筑工程项目规模基于不同的需求，其规模、筹资融资方式、投资方等方面大不相同，建筑单位设计内容越来越多。所以，以前单独的财务收支审计已经难以满足目前的需求，因此，对审计人员的职业判断能力和实践经验要求越来越高，要求设计人员在项目跟踪设计过程中不断学习并灵活运用有关专业知识：审计、会计、法律、预算、施工、造价等方面。审计人员注重审计过程中的每一个细节，坚持实事求是的原则，干好本职工作。同时对于施工现场需要证实的材料需要审计人员深入到施工现场进行实践，不能随意听取他人的只言片语，人云亦云，如果发现管理中存在的问题或遇到疑惑之处需要及时上报有关部门，不得擅自干预施工进程。同时，审计人员必须高瞻远瞩，严格遵守法律法规，养成强烈的责任感和事业感，严格遵守职业道德规范，全面评价、检查与监督审计管理过程。
3.2 改进工作方法
审计人员在具有高度责任意识和敬业精神后，同时在遵守职业规范的前提下，需要改善工作的方法方式。需要全面了解施工现场新技术、新工艺就要实地观察、测量、取证和同施工方的工程师一样熟练掌握这些知识，跟班旁站，同时在定额套用时结合实际情况进行科学调整与协商。项目跟踪审计现场团队中，尽量由有注册咨询师或注册监理工程师资格人员担当主审，这样，审计工作开展起来不仅能够灵活多变，而且有礼有节有利，逐渐形成建筑工程监理、业主、跟踪设计全方位、多层次管理控制新模式。
3.3 跟踪审计工作的定位
项目跟踪审计人员在工程建设过程中必须正确定位，确保审计的独立性，协调好服务与监督之间的关系。在进行项目跟踪审计过程中需要预防两种情况的出现：其一大包大揽，越俎代庖。监督与服务是审计的职能，尤其是在事前审计过程中必须科学合理地处理好同建筑项目管理、财务管理等有关部门的配合协调关系，确定各自的权限与职责。其二，把跟踪审计工作视为传统的事后审计，把工程造价审计同建筑工程建设的其他工作隔离起来，一味地注重工程造价，并未对整个过程各个阶段的运行是否正常进行动态监督，也无法对工程建设提供有效、合理的审计意见，长期累积而成风险隐患。所以，项目跟踪审计工作必须准确定位。
3.4 设置审计查证作业关键控制点
按照建筑项目全过程造价管理理论，工程造价的制定同建筑项目整个寿命周期内各个环节密切联系。所以在进行跟踪审计时，必须将建筑工程造价控制定为重点，对建筑工程整个过程进行动态跟踪。为了确保跟踪审计质量，需要重点关注建筑工程全过程中对工程投资影响最大的环节。在开展审计工作时，需要从招投标、设计、合同签订、材料设备采购、工程施工、变更签证、竣工验收、竣工决算环节和索赔环节设定审计工作关键控制点，编订各个环节跟踪审计详细规则，确保有效控制建筑项目投资。
跟踪审计当前最为重要的审计方式，广泛应用于各大建筑项目中，只有准确定位，提高审计人员的综合素质，改进工作方法，设置审计查证作业关键控制点，便能够确保跟踪审计工作有序、顺利开展。
参考文献
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[3] 容仕坚.浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J].科技资讯，2010(19).
作者：王颖
[摘要] 建设工程项目全程跟踪审计作为工程管理经济监督审计的一种创新,是审计管理的制度创新。在实践中已彰显出它的费用控制优势及广阔的应用前景,已引起高校同仁和社会经济管理人士的广泛关注,越来越多的高校已积极着手开展全程跟踪审计的实践探索。本文结合近年来的实践与探索,在实践总结的基础上,分析了影响和制约项目全程跟踪审计发展的重点环节和主要因素的成因,初步提出了进一步深化项目全程跟踪审计发展的基本途径。
[关键词] 高等学校 工程项目 跟踪审计
近年来,随着连年扩招,高校学生人数成倍地增长,各校的办学规模迅速扩大,新校区建设成为学校发展重点工程。基本建设投资势必成为高校近年来资金预算的重点项目,也是资金预算限额管理的重中之重。项目投资控制成为加强经济监督,提高投资效益,降低费用开支的重点。
长期以来,项目管理部门更多关注的是项目的功能,围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备。在项目管理中项目投资控制则往往被弱化,这是学校建设项目管理的薄弱环节。作为学校的审计部门,如何弥补学校建设工程管理部门的不足,发挥自己的业务专长,有效配合项目建设,实施费用控制,实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益,成为我们不断探索管理创新的重要课题。
一、 跟踪审计优点
全程跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动。审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程,如对设计变更、隐蔽工程、材料价格确认等影响造价主要因素,得到有效的解决,促进项目各方的管理,有效预防经济风险,提高工程质量,降低建设成本。
1.跟踪审计的主要特点
(1)介入时间早,审计活动贯穿项目事前、事中、事后,是全过程的造价控制;(2)以书面资料为基础,注重现场审查;(3)注重服务,在服务中寓监督;(4)提高工作质量和效率;(5)促进管理制度创新。
2.增强了工程项目质量管理责任,加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调
当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位,施工变更多,隐蔽项目监理不力,以及甲方现场管理缺失时有发生的现象。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理 ,堵塞漏洞,防范风险。
3.加强了廉政建设
由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,预防工程中违规行为,为保护干部少犯错误提供组织保证。
4.有效控制投资规模,预防资金风险
高校新区建设项目多,资金投入多,项目类别多。控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨,稍不谨慎,就使学校资金控制管理处于被动,进而严重影响学校社会声誉。实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理,为学校的建设资金和项目质量严格把关,有效地控制了投资规模,预防了资金风险。
5.全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面
节约投资,获得经济效益;制度创新,提升管理效益;扩大声誉,赢得社会效益。
二、跟踪审计主要环节和重点
实施项目全程跟踪审计,实际上是在履行项目的经济监督管理职责。项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价,以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段。对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关,以免陷入合同纠正,引发经济损失。
1.项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节
实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点,是控制项目建造成本的关键。然而,在实践中却往往被大家忽视。造成这中局面的原因,一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识;二是监督部门缺少项目技术管理专业知识;三是单位管理机制和模式不能适应实践要求,管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制,缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调。
根据建设创新型项目管理机制的要求,努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标,依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神,结合项目设计和工程前期管理特点,项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权,项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节,在此阶段的造价控制实行造价限额控制。跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则,实施以下环节审核,配合前期阶段目标控制。
(1)项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节,项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容,直接影响项目的投资估算,批复的估算作为项目建设费用的控制总目标。
(2)初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算。工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内,正、负幅度不能超过10%,同时批复概算作为项目投资的最高限额。
(3)施工图设计阶段根据初步设计批复意见,对初步设计方案加以具体和深化,最终确定工程规模、编制施工图预算。施工图预算不能超过批复概算。
估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者。要保证三者的关系,从工程造价控制角度来说,首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度;二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性。工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批。该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用(建安工程费)、第二部分费用(设备、工、器具及办公家具购置费)和第三部分费用(工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等)比例。一般项目预算主要由第一、二部分费用组成,第三部分费用预算额度相对较少。
初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成,三部分费用不能串用,均应控制在批复估算范围内(正负不超10%估算)。
施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额,应按分项工程进行额度指标分解,在分项工程范围内进行优化,通过采取各专业的限额手段,达到不突破概算和控制工程造价的目的。
2.项目工程量清单、预算造价审核
工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨,清单招标是市场经济深化的结果。学校提交项目招标的清单量准确与否,非常重要,清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷,是项目工程量清单复审的重点,也是合理确定项目招标造价控制的基础。清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否,是选择施工企业重要因素。项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因,若发生施工索赔,即给学校造成经济损失,也会造成学校管理不良影响。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效预防企业索赔,也成为跟踪审计的一项重要内容。
3.项目施工阶段跟踪审计的关键环节
(1)合同审核。合同审核,要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核。付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点。
(2)材料、设备价格确认。材料、设备采购成本,往往占工程项目总造价很大比例。材料、设备品质和厂商的选择,往往对价格的确定起着决定性作用,对控制工程项目总造价起着关键作用。因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件,从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及价格差异大中,择优选择。因此材料、设备的价格、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容。
(3)工程进度款审核。按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度,双方履约的职责。审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约,保护合同双方合法权益的重要举措。审计部门既要促使学校按期足额支付工程款,确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金,又要防止超付工程款发生,维护学校利益。审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,切实预防工程款不超付。
(4)隐蔽工程验收。及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是合理确定工程造价的必要前提。对隐蔽工程的记录,审计人员应采取多种手段、方式,包括到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等。
(5)工程变更、签证确认。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动。就目前国内激烈的建筑市场而言,施工单位为了获取丰厚利润,已将目光转向工程的变更、签证方面。有的甚至采取策略,低价入围,然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证,对于防止变相突破投资规模,控制工程造价有很重要的作用。
(6)索赔的审核。学校提交招标的项目清单量,若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请。根据清单招标管理规则,施工企业承担材料、设备价格风险;建设单位要承担工程量风险,由此施工方往往抓住建设单位的某些失误,提出索赔金额要价很高的申请。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效控制企业索赔,严格审核索赔费用,也成为跟踪审计的一项重要内容。审计人员要进行充分的调研取证,据实审核,从而避免或减少学校的风险和损失。
三、当前跟踪审计存在的问题
尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点,但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难,主要表现在以下几方面:
1.内审的风险与压力巨增
跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,学校审计部门面临着咨询任务重,时间跨度长,协调环节多,以及审计质量控制等多重压力,审计承担的风险与责任极大地增加了,审计的工作量成倍地增加,审计部门的压力是很大的。
2.审计制度滞后审计实践
跟踪审计在高校不同程度试行,在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度,没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度。跟踪审计急待政策明确,管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障。
3.建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定
跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责、权、利关系不很明晰,会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责,保证各方工作到位而不越位,各司其职,才能使跟踪审计有序进行。
4.建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强
跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作,各种因素引发的业务配合不协调、不主动,甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果。个别单位无限扩大审计部门权限,出现审计部门越俎代庖,业务部门推委,造成工作被动局面。
5.审计环境需进一步改善
高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计,仅具有相对的独立性,加上跟踪审计处于实践和探索阶段,没有现成的法规和制度加以保证,如果有关部门不理解、不配合,跟踪审计将不能很好地实施。因此,优化审计环境就显得尤为重要。
6.审计力量和审计方式不能适应发展的要求
历史原因造成现有审计人员,不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求。短期内聘请技术专长人员,也因制度限制无法解决。跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性,对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求。
四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径
针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题,现提出以下主要措施。
1.加强规章制度建设,使跟踪审计规范化、程序化、制度化
跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展,同时也是为了进一步完善跟踪审计,使这一模式能更好地为建设工程项目服务,因此,要建立健全一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,科学合理地选择审计跟踪点,准确掌握审计参与管理的程度,建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,使之各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。
2.注重提升审计技能和审计人员素质
实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围,没有相应的技术手段和人员素质,就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术和审计软件,以提高工作效率和审计质量。
同时要大力提升审计人员的自身素质,一方面要搞好在职培训,使审计人员不断充电,不断更新知识,使他们在原有知识储备的基础上,还要掌握新的知识和方法,以适应跟踪审计的需要;另一方面可以适当引进急需人才,或聘用专业技术人员,实行专兼结合,优化知识结构,满足工作需要。
3.创新审计制度,优化审计环境
首先必须进行制度创新,建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系,为实施项目跟踪审计提供制度保证。包括审计经费预算,专业技术人员聘用、培训,审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等。这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说,是全体审计人员上下一心,同心同德,具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说,一是需要上级领导的支持;二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。特别是针对技术复杂项目,需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作,这些都需要管理制度支持。作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,它只能通过自身更多的努力,加强审计宣传,与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持,增强经济监督业务的权威。另外从学校领导来说,要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证,从经费上给予支持,使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献。
4.对跟踪审计合理取费的探讨
跟踪审计是一项创新工作,审计取费没有现成的规定。跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素,公正合理地评价审计人员的劳动,这直接关系到他们的切身利益,这也是搞好跟踪审计的内动力。跟踪审计类型不同,劳动和技术含量也不相同,因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同。一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用, 按审减额的一定比例收费;紧密型跟踪审计应支付基本费用,作为跟踪期间办公费用,同时按审减额的一定收取审计费用。
跟踪审计取得隐性效益和显性效益,隐性效益和显性效益还相互转换。跟踪过程中的劳动投入,即可获得显性效益——审减金额,也能产生隐性效益——改进管理减少预算、预防风险损失。随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大,结算审计的审减额将大大减少,如果仍按现行的按审减额取费,显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值。研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题,把过程实际跟踪效果(如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务核减额作为计提基数)计取跟踪审计费用。这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报,基本达到客观、公平、合理。
5.明确自己责任、协调各方关系
审计部门的职责可以概括为两项,一是评估建议权,即对与工程造价相关的事项进行评价,提出意见和建议;二是审核确认权,即对相关工程造价进行审核和确认。应当强调的是,无论是学校审计人员还是委托社会中介审计机构,都要时刻明确自己的职责,扮演好相应的角色,工作到位不越位。合理界定审计职能,把握好审计的定位和尺度,这是做好建设项目跟踪审计的前提,也是明确审计责任,提高审计效率,防范审计风险的必要措施。特别是学校委托社会中介机构,依托中介组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行,它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可,这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果,又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为。
6.切实把握跟踪审计“服务、监督、预防”三位一体的审计理念
服务、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与服务辨证关系,是科学定位审计职责,积极探索审计方式方法新途径,有效开展审计业务的出发点和落脚点。而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点,正是体现审计经济监督的新理念。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容,通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪服务之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险。实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的各种环节,审计目标是提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。能够更加有效地为学校预防风险,增加价值。
综上,建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新,我们要以科学的发展观为指导,对跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道,从而更好地为社会主义经济建设服务,为高校的改革发展服务。
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作者：田靖鹏
摘要：近年来，国家加大了对土地整理的投资力度，但是由于监管力度不够，土地整理项目出现了管理混乱、造价失控的局面。跟踪审计有利于加强土地整理项目的造价管理，文章对土地整理项目跟踪审计的内容和实现途径进行了初步探讨。
关键词：土地整理;审计;跟踪审计
《全国土地开发整理规划(2001-2010)》中指出：“土地整理是指采用工程、生物等措施，对田、水、路、林、村进行综合整治，增加有效耕地面积，提高土地质量和利用效率，改善生产、生活条件和生态环境的活动。”土地整理对于解决农村土地细碎问题、完善农村农业基础设施、加快社会主义新农村建设、促进农村土地制度改革、提高农业综合生产能力、保障国家粮食安全都有着重要意义。有研究证实：土地整理政策绩效显著，
不仅实现了耕地占、补平衡，而且也实现了耕地占、毁、补平衡，基于耕地增加的粮食贡献较大。
一、跟踪审计有利加强土地整理项目的管理
土地整理对未来具有长远的战略意义，近几年国家每年都投入了大量资金进行土地整理开发，并在一定范围取得了长足成效。但是，由于缺乏足够的监管，土地整理项目成了某些腐败分子的“唐僧肉”，导致土地整理的项目管理混乱、招标流程不规范、工程造价失控，最终导致土地整理项目的工程质量达不到标准。现阶段加强土地整理项目的监督已是迫在眉睫。实践证明，加强审计有利于项目监督，完善审计制度有利于工程项目的监督体制建设。
由于种种原因，过去的审计工作只能在事后进行，事后审计虽然发挥部分监督作用，但这种“秋后算账”的滞后性和间接性使得审计效应大打折扣，有时即使查出了问题，惩办了相关责任人，但损失已造成，再想弥补已是相当困难。当前，在土地整理的项目管理中引入跟踪审计具有重要的现实意义。跟踪审计是审计部门通过整合审计资源对土地整理项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的审计监督。与传统的事后审计不同，跟踪审计要求审计人员从一开始就介入到土地整理项目的建设工作中去，全过程参与、全过程跟踪，从而增强审计的时效性，在动态中提高审计在土地整理中的监督作用。
二、土地整理项目跟踪审计的内容
跟踪审计是审计部门通过整合审计资源，根据国家的法律法规，运用现代审计方法对土地整理的项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动进行审计监督，通过动态审计维护国家、业主及相关单位的合法权益，如实反映和有效控制工程造价，促进项目管理和廉政建设，从而提高投资效益。同时，由于审计过程和土地整理项目同步进行，跟踪审计也称为“同步审计”。
根据土地整理项目的建设流程，其跟踪审计的内容关键环节有以下几个：设计审计、工程量清单及招标控制价编制审计、招标投标审计、材料和设备采购审计、合同审计、现场变更、现场签证与隐蔽工程审计、项目中期支付审计、竣工决算审计。
(一)设计审计
土地整理项目设计是对土地整理进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是土地整理的灵魂，是处理技术与经济关系的关键性环节，是确定与控制工程造价的重点阶段。按照德国专家墨尔的研究结果，工程项目各个阶段对投资的影响程度是不同的。总的影响趋势是：随着项目的开展，各项工作对投资影响程度逐步下降，方案设计阶段对投资的影响程度可高达95%，到施工阶段后对投资的影响程度最多也达不到10%。国内经验也表明：设计阶段节约投资的可能性约为75%，而施工中节约投资的可能性仅为10%。设计审计有利于优化和完善设计方案，提高设计方案的合理性和有效性，从源头上防止因设计不合理而带来的资源损失与浪费。因此，对设计阶段的审计要必须足够重视。同时，根据土地整理项目的特殊性，需要进一步完善就地取材的设计管理。
(二)工程量清单及招标控制价编制审计
工程量清单及招标控制价编制审计主要目的在于提高工程量清单的准确性，预防工程量清单出现错项、漏项，减少因为工程量清单及招标控制价对土地整理质量与招投标价格的影响。在该阶段的审计主要是审计人员将工程量清单及招标控制价审计意见直接与建设单位或者招标代理机构沟通，然后被审计单位按可根据审计意见及时对工程量清单及招标控制价进行修改和调整，从而消除因工程量清单及招标控制价中的失误而导致相应的损失和相关的扯皮因素。
(三)工程招标投标审计
招投标阶段是投资管理的关键环节，通过规范招投标程序，可以优选施工队伍、节约建设资金、提高工程质量、防止腐败行为的产生。招投标审计的重点是审查招投标程序的合理性、合法性;审查招投标文件和合同条款中是否存在重大的漏洞和隐含的风险，尽量减少项目实施过程中的变更与索赔;重点审查拟中标投标文件，包括工程量清单项目、措施项目和其他项目，对于主要项目的“量”和“价”分开进行审查，并与招标控制价进行对比分析，发现其中的问题并及时解决。
(四)材料和设备采购审计
在对材料和设备采购进行审计时尤其需要关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。首先审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致;其次审查采购的方式是否合理、合规、合法，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况。
(五)合同审计
合同审计主要是对合同主体的合法性、内容的完整性、意思表达的准确性、格式的规范性、合同形式的明确性以及相关条款与招投标文件一致性进行审计，同时，要特别关注与工程造价有关的条款，例如：工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，主要材料调价办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。
(六)设计变更、现场签证与隐蔽工程审计
设计变更与现场签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注涉及造价比较高的设计变更与签证。对重大设计变更，跟踪审计人员要及时进入现场，进行记录、测算，及时提出审计建议。
参与设计变更、现场签证同时要把握以下五个方面：一是要加强变更的必要性审计。严格审查变更有无必要，变更的事实依据是否充分，审核变更所涉及的工程造价。二是加强对变更、签证的程序监督。审核变更、签证是否符合法定审批程序和内部管理制度的规定，整理项目在变更之后是否突破批准的计划投资。三是要根据有关法律法规结合土地整理项目的具体情况，客观地对设计变更、现场签证的发生原因进行分析和相关责任进行划分。四是要加强对计价依据的合法性审核。审核计价依据是否符合招标文件、合同和其他有关计价文件的规定。五是加强对设计变更、现场签证原始资料的管理。设计变更、现场签证的备案文件将作为结算依据，加强和完善变更、签证原始资料的管理具有现实意义。
隐蔽工程在工程结束后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工决算审计积累资料。
(七)工程项目中期支付审计
工程项目中期支付跟踪审计工作量大、持续时间长，审计人员应始终如一地认真对待每一笔支付，这样才能确保跟踪审计不走形式;还应保持良好的审计心态，审计中若没有发现问题，应肯定工程项目中期支付有关单位的成绩。在审计前要通过熟读熟悉工程合同文件的相关内容，对工程建设项目中的业主、施工单位、监理单位进行走访和了解;制定严密的审计方案。审计过程中，应注意现场调查取证，不能亲信道听途说，要做到亲历取证。对于重大问题，应及时碰头开会，集思广益，及时处理审计过程中查出的问题和遇到的问题。同时，因为审计过程较长，还应注意保存好审计工作底稿、照片等资料，做好审计档案管理工作。
(八)竣工结算审计
项目竣工结算是审计的最后一道关口，工程结算将决定建设项目工程成本，最终确定工程造价。项目竣工结算的审计重点要注意以下几个方面：一是要认真做好工程量的准确性审计。为防止施工单位虚报、谎报工程量，审计人员在实施审计时要以施工图纸、竣工图为基础，依据图纸进行现场勘查，加强对竣工图的现场核实，根据合同约定的计价办法及相应的计算规则，认真审查工程量。二是要加强隐蔽工程、设计变更、现场签证的审计。对于隐蔽工程要及时向现场管理人员详细查询;对于确实无法取得资料的项目，应采取相应合理方法进行审计。对于现场签证的工程量，要会同建设单位有关人员深入现场核实其发生的可能性。三是要认真做好施工材料价格的合理性审计。材料价格在建设项目中占有很大的比重，是构成工程造价的重要组成部分，同时又受时间、质量、产地等诸多因素影响，往往会出现施工单位以次充好、抬升价格、多计材差的情况;对此，审计时首先要以有关职能部门发布信息资料为依据，在准确确定施工期间基础上按整个施工周期跨度加权平均调整材差;其次对没有指导价格材料，由于施工单位直接购进的材料应以市场调查价格为基础确定平均材料价格;同时要对于合同中特别约定的、应按建设项目单位与施工单位签订的合同作为计价、结算的依据。四是要根据招投标文件及合同
选取合理的计价方式。
三、土地整理项目跟踪审计的实现途径
跟踪审计改变传统的事后结算审计观念，将工程审计演化成了一个全面、多元、多层次、多阶段的系统工程。跟踪审计对于有效促进相关单位认真履行各自职责，相互配合，避免和减少实施中的暗箱操作和违纪、违规行为，提高建设工程实施的透明度和公信度有着十分重要的意义。但是，在目前因为缺乏相应的配套制度，实现起来还存在一定困难，这就需要建立特定的模式和途径加以指导和实施。土地整理项目跟踪审计的审计模式是实践跟踪审计理论的桥梁，既要符合国情，具有可行性，又要符合特定项目的具体情况，具有可操作性。
(一)制定科学的跟踪审计程序
审计程序是指为完成审计工作所需详细步骤的审计程序。跟踪审计的审计需要制定合理程序，为既定土地整理项目服务。
(二)选择合理的跟踪审计方式
总体而言，跟踪审计的方式有以下三种：一是定期审计，将建设全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计。二是定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计。三是驻场审计，审计机构派出审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。究竟选择哪种模式，没有固定的限制，理论上说是介入越早，审计效果就会越好。
(三)准确把握审计介入的时间
土地整理项目一般具有规模大、时间紧、控制环节多等特点。为此，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。但是，基于工作效率最大化的考虑，设计介入的时间应结合项目的具体情况。总体来说，不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证对于项目审计应有的连续性和适时性。
(四)重点把控审计的关键环节
对于以规模大、时间紧为特点的土地整理项目来说，实施全过程进行跟踪审计，从有效性角度来看是最好的，但在审计力量不足，审计成本有限的情况下，全过程跟踪审计会大大提高审计成本，降低审计效率，所以把握建设过程中的关键点，变全天候地跟踪为重点跟踪，有利于提高审计效率。审计的关键环节就是上文所述的八个方面。
(五)充分整合跟踪审计的资源
目前我国土地整理项目的审计力量由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分构成。审计机关可采用聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理。
(六)科学定位跟踪审计的职能
跟踪审计的职能主要有三方面：审核工程造价，为项目结算提供依据;监督职能，促进工程建设的质量提高和完善资金管理;完善管理，审计机关根据过去对项目的审计情况，提出管理建议，从而提高土地整理项目的管理效率和效益。
为了实现跟踪审计的审计职能，在跟踪审计实践中，一方面，不仅要重视工程造价核实的职能，更要加强审计的监督作用，全面履行跟踪审计的职责;另一方面，既要当好政府资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”。与此同时，跟踪审计的实施人员还要坚守好的职能定位，不能由审计者越位成管理者，确保不越权管理。
参考文献：
1、宿胜,史建民.财政投资土地整理项目及其贡献分析[J].财政研究,2010(7).
2、张晓东,俞振华.建设项目跟踪审计中设计审计的探讨[J].铁道工程造价管理,2009(3).
3、韩英.工程项目中期支付跟踪审计探讨[J].贵阳学院学报(自然科学版),2009(3).
4、周琪.关于政府投资项目实施跟踪审计的探索[J].现代经济信息,2010(17).
5、岳梅.建设项目跟踪审计实务分析[J].经济研究导刊,2010(1).
(作者单位：刘章生，江西师范大学城市建设学院;谢林飞，江西正宇建设工程有限公司;肖万玑，江西昌厦建设工程集团公司)
作者：刘章生 谢林飞 肖万玑
实验中学西校区运动场工程
跟
踪
审
计
方
案
联系人： 联系电话：
安徽XXXXXX有限公司
二O一二年七月二十六日
实验中学西校区运动场工程项目
跟踪审计方案
为了保证跟踪审计业务的质量和效果，规范跟踪审计业务的操作 程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文 件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、 公平的原则，结合本次工程的实际，制定本项目跟踪审计实施方案。
一、 人员安排及前期准备工作
1、人员安排
项目负责人：XXX(高级工程师、注册造价师)
成 员 ：XXX(造价员)
跟踪审计小组成立前 ，公司负责人同每个审计人员进行廉政谈话。项目承接下来后，公司同每位审计人员签订廉政协议书，并且每个审计人员向公司提供廉政承诺书，切实做好廉政风险防范。在跟踪审计过程中，公司定期对员工进行廉政教育，做到警钟长鸣。
2、前期准备工作 1.1签订造价咨询合同
签订统一格式的咨询合同，明确合同标的、服务内容、范围、期限、方式、目标要求、资料提供、协作事项、收费标准、违约责任等。
1.2基础资料收集
咨询单位根据合同明确的标的内容，开列由委托人提供的资料清 单主要包括：招标文件、投标文件、工程量清单、招标控制价、图纸、图纸会审及施工合同等。根据以上资料，进一步制定跟踪审计方案、流程，确定最终造价结算方式、方法。 1.3第一次造价控制例会
工程在开工前要开第一次工程造价控制例会，明确造价控制内容，明确各方具有造价控制签字权的责任人，并且要有四方(施工方、
监理方、审计方、建设方)有签字权的责任人本人签名的基础资料，作为今后四方计量、计价的签字人就如何合理确定和有效控制工程造价，介绍跟踪审计方式、方法，向其他几方主体进行造价控制的技术交底。签字比对资料，杜绝代签、冒签现象，真正做到对业主负责。 1.4 熟悉资料及招标控制价复核
在以上基础资料收集齐全后，首先熟悉图纸，了解工程概况、结构型式、施工范围等内容。了解施工合同和招标文件、投标文件主要内容，尤其应掌握双方约定的结算方式、方法，以便于更好的制定符合实际的跟踪审计方案。
在工程开工前，作为跟踪审计人员，有必要把工程量清单及招标控制价进行复核，防止因清单错误而导致的超计量。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的调整范围时，不予调整，并按清单中的工程量进行计量与结算。
二、 项目施工阶段跟踪审计人员应做好的工作：
该工程为新建冲压、焊装、涂装、总装四大工艺厂房及辅助用房等，结构型式为轻钢及砖混。对钢结构材料和主要建筑材料把好进场关，材料进场必须检查其是否有出厂合格证，检测报告，是否满足图纸和规范要求，否则不予进场验收，还要做好进场材料的登记工作，为今后材料调价提供一手资料。
对隐蔽工程，如基础施工、人工挖孔桩工程、土方工程，跟踪审计过程中，做好验收、计量工作。必须先计量，后进行下道工序施工。如人工挖孔工程，对挖孔深度、入岩深度，钢筋笼制作，应逐项测量、验收、计量，方可进行下道工序施工。在验收、计量时，四方人员必须同时到场，验收计量后，当时签字，并各保留一份原件记录资料，后补签字一律无效。对隐蔽工程必须留有影像资料和图片资料。
对变更和增加项目，任何一方提出后，必须由业主单位领导班子确认后，方为有效。设计变更，必须由设计单位出具变更图纸和变更联系单，增加项目现场计量和计价工作，应及时上报业主，便于业主单位领导决策。具体方法同上。
对主要材料进场前，还应做好认质认价工作，须深入市场进行询价、比价、并做好过程记录工作，汇总后向业主单位领导报告批准后，方可采购进场。
在跟踪审计过程中，还应做好图纸和清单内工程量的审核和计量，每个分部分项工程完成后，在验收前，做好该部分工程的同步计量，四方签字确认，随时跟踪检查是否按图施工，对未施工到位的部分，即使质量验收通过，对少做的部分工程量还应在计量时扣除，做到公平、公正。
三、协助决策：
跟踪审计人员将与各方积极配合，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔发生或索赔费用扩大。
(1)在施工准备阶段，协助设计单位进行设计方案的优化，在确保质量及使用功能的前提下，选择最低造价的设计项目。
(2)协助业主方做好施工准备工作及施工前的四通一平工作。对委托方提出的需其决策的问题，跟踪审计人员应书面提出1～3种处理方法、意见和建议，并详细的阐述和分析其理由、有何风险、有无需承担的责任、价格比较、类似问题的通常做法等，供委托方选择。 (3)协助施工方对施工组织设计及施工方案进行技术经济分析和比较，对施工中出现的不可预见项目及设计变更、增加项目等协助相关部门提出科学合理的处理方案，及时测算出所增加的费用，为决策者提供基础材料。
四、还应撰写日志和编制跟踪审计工作小结：
跟踪审计人员还要撰写跟踪日志，将每日例行检查的情况和问题、处理问题的过程，材料定价、询价的过程和结果，工程计量、变更计量、协助决策等情况一一记录在案，并做到一日一记，为日后结算审计提供依据。
五、竣工阶段审计等：
工程竣工后，跟踪审计人员依据跟踪过程中的相关资料，在规定时间内做好结算审核工作。具体工作步骤如下：
(1)跟踪审计负责人按照工程规模进行人员分工，填写《业务分配表》(需书面报所长审批);按审批的《业务分配表》分配审计资料;拟定《审计工作方案》。
(2)跟踪审计人员负责收集、整理工程资料(包括施工图、竣工图、签证、合同、施工单位编报的决算、设计变更等经济签证及招标文件、投标文件、工程计量单、工程商务标、跟踪审计日记、小结等)，并
分配至各审计人员。
(3)审计人员对审计材料进行熟悉;依据施工图纸和工程量清单所描述的工程内容及特征，进行工程复核及工程量计算。
(4)项目小组负责人将审定后的审核结果进行汇总，并填写《审核结果意见征询单》后向委托方汇报。获同意后，组织建设、施工单位对《审核报告》进行会签、确认。
(5)项目负责人拟定、出具并送达《工程造价咨询报告》;资料收 集归档。
(6)项目负责人配合办公室，对审计工作进行回访，并取得《委托方评价意见》，审计工作完成。
项目负责人签字：
技术负责人签字：
2013
安徽恒信造价咨询有限公司
年7月26日
跟踪审计项目负责人岗位职责
1、项目负责人须严格执行现场作息要求，工作日须驻现场办公。遇特殊情况(工地现场需求、项目进度要求、个人原因等)在征得建设单位同意后请假。周末如有需求需到现场见证、测量等，不得影响施工进度。项目负责人不得委派无签字权的专业审计人员代替自己驻现场。
2、合同内进度款无需跟踪审计人员签字，变更备案部分的进度款，项目负责人需审核材料价格部分，原则上所有材料审核时间不得超过两个工作日，并对审核结果负责。
3、项目负责人或专业组组长必须参加由建设单位组织召开的技术交底、图纸会审(含变更图纸)、工程例会、交竣工验收等。
4、项目负责人需配合建设单位对新增材料(设备)进行询价。
5、项目负责人需全面参与隐蔽工程的验收工作，对所有隐蔽工程记录进行复核、工程量的计量进行复核。
6、项目负责人应对所负责项目的隐蔽工程(主要指图纸之外，结算审计时通过竣工图纸难以计算的部分)进行复测计量，计量工作应与监理单位同时段进行，但应独立完成，计量结果直接报建设单位项目负责人。
7、负责审核竣工结算资料的真实性、完整性(重点审查经监理确认后的竣工图是否准确)。
8、所有工作成果需项目负责人签字并加盖公司项目章。
9、项目现场严格执行日报、周报、月报制度，要求图文并茂。
10、若发现跟踪审计人员违反考勤、廉政、进度、成果深度等要求达三次以上，建设单位有权要求跟踪审计单位更换审计人员。
安徽国华建设工程项目管理有限公司
跟踪审计岗位职责
1、认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。遵守施工现场各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。
2、对建设项目中各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。
3、工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，实地察看施工现场，做好有关记录，并留存相应的影像资料。
4、在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。
5、参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。
6、按照建设单位决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。
7、负责及时了解、收集有关工程定额、各种费率的动态及信息，正确理解国家和相关部门的有关规定，做好本职工作;
8、经常深入施工现场，了解现场的实际情况，及时掌握和积累第一手资料，为工程预、结算提供技术支持;
9、负责对各项建设工程项目结算进行审计;
10、加强建设项目有关设计、施工等专业规范的学习，熟悉各种施工工艺、施工流程，努力提高业务能力;
11、及时收集基建市场工程造价情况，提供给施工单位、建设单位，为最终结算提供依据;
12、完成领导交办的其他任务。
安徽国华建设工程项目管理有限公司
建设项目跟踪审计各阶段需知
在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：
1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全;
2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效;
3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致;
4、检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题; 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：
1、 检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性;
2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题;
3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用;
4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;
5、检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;
6、检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象;
7、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;
8、检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况;
9、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失;
10、检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况;
安徽国华建设工程项目管理有限公司
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目 录
一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1
1、确定审计目标………………………………………………… 1
2、审计原则……………………………………………………… 1
二、审计内容与重点…………………………………………………… 2
1、审计的范围与内容…………………………………………… 2
2、审计内容的重点………………………………………………… 2
三、审计程序与方法…………………………………………………… 6
1、审计依据………………………………………………………… 6
2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6
3、结算审核方法…………………………………………………… 8
4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13
四、审计组织与分工…………………………………………………… 15
1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15
2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15
五、 审计工作进度安排…………………………………………………… 18
1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18
2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19
六、 审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20
1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20
2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20
七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23
一、成立项目组成员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。 能经的起上级国家机关的审计、 监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。 (2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。 及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。
2、审计原则
项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。
二、审计内容与重点
1、审计的内容
(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令; (2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复; (3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核; (4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算; (5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判; (6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明; (7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天; (8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认; (9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商; (10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。
2、审计内容的重点
(1)、对招标文件、合同条款的重点控制
1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。
2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。 3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、 有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。
4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款 (2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、 依据、 单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。
2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。
3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。
4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。
5)、核定变更费用。
(3)、对材料价格、合同管理的重点控制
1) 、 材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、 服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。
2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。
3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核; 4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。 (4)、竣工阶段的重点控制
1)、核准工程量。
工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。 2)、审查定额套用。
在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。
3)、把住材料价差调整关。
根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。
4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。
施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错 (低) 套、 漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、 监督作用。 5)、审核工程造价中的取费。
审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。
三、审计程序与方法
1、审计依据
(1)《财政投资项目审核操作规程》 (试行 ) (2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》
(3) 工程施工合同、 、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸 (4)《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2013) (5) 2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》 、 《江苏省市政工程计价表》 、 《江苏省安装工程计价表》 、 《江苏省建设工程费用定额》 (苏建价 [2014]299号)等。
(6) 与工程项目相关的市场价格信息、 同类项目的造价及其他有关的市 场信息 (7) 其他法律法规
(8) 委托单位对于该项目审计的要求
2、审计服务工作程序
审计咨询服务工作程序,如下图所示: (1)审前调查
首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。
(2)审计实施
深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
(3)工程结算审核
1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。
2)公正合理,严格工程结算审核
3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。
根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。 及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。
3、结算审核方法
工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。
全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。
以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法
即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工
程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。
3.2 观察法
它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。
3.3 询问法
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、 当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。
3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。 调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。
3.5 取样抽查法
它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样
法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。
3.6 分析法
它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。 分析法的目的在于: (1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端; (2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。
3.7测量法
即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等) ,计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等) ,确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。
3.8 核对法
指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、 合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。
4、结算审核中的复核方法
工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。
4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核
分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下: (1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。 (2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。 (3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。
(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。 (5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。 (6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。
(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。 第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容: (1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。 (2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。 (3)工程量单位是否与清单定额单位一致。
(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位 (层次、轴线、 标高 ) 。 (5)工程量计算精确度是否符合规定。
(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。
第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核: (1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、 。材料用量是否正确。
(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。
(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。 (4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。 (5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。
第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下: (1)工程取费确定是否与工程实际相符。
(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。 (3)取费基数是否正确。
(4)各项费率是否符合规定或协议。 (5)计价程序是否符合规定。
(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。 第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、 计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下: (1)各分步分项工程量计算是否正确。
(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。 (3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。
(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。 (5)计算程序中各费用项目计算是否正确。 (6)工程总造价计算是否正确。 4.2五步复核之间的关系
五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费
是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定; 而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。
造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领
5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确
工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。
二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。
三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况; 是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。
5.2注重实际,审核单价
建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。
审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。
审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。
审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。
5.3依据标准审核各项费用的取费情况
审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。 5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。
招投标工程应以招标文件、 施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。
四、审计组织与分工
1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责
(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。
(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。
(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。
(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、 组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。
(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。 (6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。
(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。 1.2专业造价工程师的职责 (1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。 (2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、 咨询原则、 计价依据、 计算公式、 软件使用等是否正确。
(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。 (4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。 1.3造价员职责
(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。
(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。
全过程跟踪审计流程
五、审计工作进度安排
一、施工阶段跟踪审计进度安排
1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》 。
2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。
3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下: (1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件; (约定时 间) (2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收; (及时进行) (3)参加工程例会和图纸会审; (及时进行) (4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见 ; (2个工作日内) (5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见; (2个工作日内) (6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定; (2个工作日内) (7)审核施工单位的索赔报告; (2个工作日内) (8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。
(9)整理工程审计档案,交付甲方。 (审计结束后一周之内)
4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定) ,如遇特殊情况另行商议。
5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。 二.竣工结算的审核期限:
1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。
六、审计工作的保证措施及承诺
根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺: (一)审计进度保证措施
1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。
2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案; 工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。
3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。
4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。 (二) 、审计质量的保证措施
1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》 ;
2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》 (中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;
3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;
4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察) ,确保审 核的内容符合实际;
5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;
6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;
7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;
8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;
9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;
10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;
11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。
12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。
13、审计日记
审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。
日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。 对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。 “二细”就是内容要细,思考过程要详细。
“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范 近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。
14、审计档案
我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。
七、服务承诺、廉政制度
一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:
1、遵纪守法、热情服务
严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为; 该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。 严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。
2、重视业主、诚信服务
把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。 在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。 我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。
3、及时响应、高效服务
如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。
4.竭尽全力、优质服务
竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业
主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。 业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。
利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。
5、技术支持、专业服务
充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、 技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。
二、廉政制度
为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、 高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。
1、廉政制度
⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。
⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。
⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。 ⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。
⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。
⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。 ⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。
2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。 ⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。
⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。
⑷、对审计工作中发生的投诉,将及时上报,并积极配合相关调查、取证 工作,力求在工作中做到耐心、细致
轧钢工程调查方案
为提高工程实施的质量有我公司对其工程进行调查工作。本着公平，公正，合理的控制原则，以及对工程变更签证的真实性，合法性，效益性进行跟踪调查监督的原则。通过检查和评价施工过程中存在的问题，及时提出意见和建议从而促进项目部的管理走向规范化。
一、调查流程
第一阶段：工程确认、资料收集
1、接受任务，确定工作内容、对象及重点，制定计划，报领导审查。
2、向被调查单位发出经签字批准的调查通知及调查所需的资料清单。
3、接收、收集与项目调查的相关资料：按发出的调查资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，按调查重点收集与调查项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。
4、查阅资料，了解基本情况：工程概况、施工进展、招投标、合同签订等情况，进行初步调查，形成对调查项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。
5、就初步调查审核中(如对招投标合同等)所遇到的问题与项目部和施工单位进行沟通。
第二阶段：施工阶段调查
1、准备施工中：
工程调查人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款及效力、执行管理情况、是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险的情况、结算情况及与之相关的变更、洽商、索赔是否合理，结算增加费用原因及相关情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，并收集调查证据。
2、实施施工中：
根据施工进度计划工程调查人员通过拍照取证的方法进行现场查勘：包括检查工程进度是否与施工进度计划表一致，现场与合同结算内容是否存在差异，
外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。
随时收集有关资料如工程变更签证等，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪调查日记，熟悉设计图纸、及时核实设计变更、隐蔽验收及其它相关资料，并记录变更情况进行初步的工程量计算工作。
针对调查中发现的问题，及时提出合理建议。 第三阶段：竣工决算审核
1、通知计划调查的成本部门，说明计划调查的项目名称及需要提供的资料;
2、接收被调查成本部门报送工程预算资料，包括招标文件或工程预算书、设计图纸和相关资料;收集相关工程的经验数据、查询有关部门是否有新的规定、查询当期工程造价信息相关设备材料价格;
3、查阅相关资料，对调查工程做初步调查。并交予调查方核实，对期间有异议的问题及时解决。
4、做出调查报告并由调查单位盖章签字。
三、总结
跟踪调查采用调查人员全程跟踪的方法通过现场取证以及签证变更等资料备案的方法客观公正的反应出工程的施工情况。根据工程施工的全过程通过调查报告真实的反应出工程的造价从而维护好建设单位的利益。并通过预算软件例出明细清单。最后将所有相关资料整理归档以备不时之需。
摘要：所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价从项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、方案设计、可行性研究、数据审核等方法，控制工程项目建设及运营成本，节约资金，提高投资效益。 关键词：跟踪审计 主要内容 现状 不足 经验 发展
一、 工程项目投资跟踪审计的主要内容
在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括： 1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。协助业主进行招标。可以参与开标、评标、定标工作，帮助分析招标过程中形成的相关文件和资料(如招标书、答疑纪要、评标细则、工程量清单、标底、投标书、中标通知书等)，对有关工程造价的条款的严密性和合理性进行把关，并提出合理的咨询建议。
3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。协助业主签订工程合同(协议)。审查合同(协议)的合法性，合同(协议)的内容和文本格式，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的要求等;审查合同(协议)的合理性，语言文字是否简练、规范、严谨。有关条款的描述是否清晰，费用和计算数据有否误差，有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。通过以下工作，尽可能减少发生造价条款争议的可能。
4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
5.检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。
6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。
在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：
1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。根据合同工期，与业主、监理单位一同设定好建设项目的造价具体目标及相应的规章制度。在此基础上，提出工程用款计划和计划拨付时间的咨询意见书。
2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。与监理一道做好施工单位完成工作的内容及其工作量的确认工作，参与隐蔽工程的验收。对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量进行了认真记录。使监理与我公司在造价签证方面互相监督，及时弥补各自的失误。核定设计变更及签证费用。审查变更及签证：是否有合法的手续和依据;是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招标精神;内容反映是否准确，是否有重复计取等。审查变更及签证文件文字表述是否清晰、准确，防止产生新的矛盾和分歧，费用计算方法和结果是否正确;相应的附件是否齐全等。保证对设计变更及签证费用核定的严密性，尽可能在结算时少留活口。并且及时调整工程用款计划。
5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。
6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。 8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。协助业主做好工程款拨付工作。收到监理单位审核签字的各项工程进度报量表及付款申请单后，根据每月完成工作量逐项与施工方进行核对，根据合同条款汇总后出具工程形象进度意见书，及时报送业主，作为支付工程进度款的参照。从而控制拨款额度，防止超拨。
9.核对项目合同明细，完成项目全部工程结算审核，做到结算审核不遗漏、不重复，确保项目造价的完整性、准确性。汇总各阶段的单项工程结算审核造价，出具项目竣工结算工程造价咨询报告，为业主编制工程竣工财务决算提供依据。
10.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。
11.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。
二、工程项目投资跟踪审计现状与不足
中国成立专业的工程造价咨询机构已经有十几年的历史，这些专业咨询机构成立后，通过工程结算审核等专业咨询方式在为业主节约投资，提高项目投资效益方面发挥了不可替代的作用，但这种事后的结算审计也存在固有的局限性和不足。由于这种结算审计在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过合理化建议来为业主节约成本，事后的结算审计发挥的作用受到了限制，尤其是随着工程量清单报价方式的推广，事后的结算审计发挥的作用更是越来越小。
近几年来，随着中国工程造价体制改革的深入，业主控制成本意识的提高以及国外一些先进的管理方法和管理理念的引进，业主不再仅仅满足于工程竣工后的结算审核，工程项目成本控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，全方位、全过程地控制成本的观念越来越深入人心，而业主由于人员、能力等多方面原因，本身无法进行全过程的动态的成本控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的工程项目跟踪审计受到了业主的普遍欢迎。
从实施的效果来看，工程项目投资采用跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。跟踪审计通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查，确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生，大大提高了工程审计的质量，并充分发挥了审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。
应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了业主的欢迎，业主也掏出了大把的钞票来委托中介机构进行跟踪审计，但是，某些跟踪审计往往流于形式，没有发挥应有的作用。造成这种情况的原因及带来的负面影响有以下几点：
1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：
(1)业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主及其委托的招标代理公司对跟踪审计认识不清，招标代理公司没有帮助业主设计合理的招标程序，招标标书的内容设计不明确，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解和对跟踪审计工作内容的承诺来报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而业主和招标代理机构在制定评标标准时，根本不重视投标书中的工作内容承诺，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。试想，在各中介机构工作内容不一样的前提下来简单比较收费额的高低不是太荒谬了吗?在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。
(2)业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对跟踪审计的发展非常不利。
2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。例如在采购大宗物品时，中介机构应该全过程参与，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但很多情况下，业主代表为了捞取好处，根本不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让中介机构人员签字走走形式，而中介机构一般在不减少收费的情况下，也抱着多一事不如少一事态度，睁一只眼闭一只眼了事。这样就导致虽然跟踪审计合同中明确了工作内容，但由于业主代表的限制，也使跟踪审计流于形式，跟踪审计反而成了掩盖业主代表违法的保护器。
三、工程项目投资跟踪审计的经验与发展
1、加强审计前培训和宣教，提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证。
跟踪审计工作是一项新生事物，建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此，在对某项目进行跟踪审计之前，有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训，通过培训和宣讲，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。
2、实行审计项目招标制度，是确保审计质量的重要措施。 在目前行政审计人员普遍较少的情况下，为了做好跟踪审计工作，更多的时候是要借助社会跟踪审计中介机构组织的力量。要通过工作、公平、公开的方式选择好的审计队伍，确保其依法依规、公正廉洁地实施审计。为规范审计行为，加强跟踪审计本身的监督，应在招标文件和合同中明确，跟踪审计中介机构人员泄露秘密、以权谋私、玩忽职守、徇私舞弊等，损害出资人利益，影响工程造价和质量，委托单位应将情况通报其行业管理协会和资质资信登记部门，并列入“黑名单”通报，情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。
3、跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段。 跟踪审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到跟踪审计成本的大小，这也是必须综合考虑的。如果面面俱到，则审计成本较大，审计力量也恐不及。因此，在审计合同(协议)书中，应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。从以往实施的情况来看，在建设项目开工前阶段，跟踪审计人员可以不参加工程招投标，但应该审查标底、评标报告等有关资料，对招投标的过程和结果的合法性、有效性有权发表意见。建设项目施工阶段施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪，在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。
************一期施工 工程造价咨询合同
工程量清单施工阶段工程造价全过程控制
建设单位：*************有限公司(公章)
年 月 日
1
*************有限公司
一期农批市场工程造价跟踪审计合同
甲方：*************有限公司(以下简称甲方) 乙方： (以下简称乙方)
依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方就甲方一期*********工程的工程量清单施工阶段工程造价全过程控制服务(即工程造价咨询、审核、结算服务等事项)发包给乙方，经充分协商达成以下协议：
一、项目概况：
项目名称：************一期工程; 建筑面积：47000平方米; 建设地点：**县**街道**村
8、9组
总投资：招标额****万元。(未包括因设计未完善新增投资额)
工程内容：桩基、基础、主体、防水、保温、消防、水电安装、外装修、室外环境等工程
二、服务内容：
(一)工程全过程跟踪审计服务主要工作内容：
1、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。
2、核对招标清单和投标清单的一致性，并审核投标清单组
2 价的合理性，出具书面意见;
3、负责审核建设工程量清单中漏项、新增项目等需要重新组价的审核等工作;
4、根据甲方通知，参加施工图纸会审与交底，定期参加召开的工程建设现场例会，适时对施工现场进行查勘，参加核实有关签证(含变更及隐蔽验收)，收集好资料相关，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。对月度工作情况形成《月度工作报告》。
5、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。
6、审核工程计量并出具书面审核意见。
7、承包单位提交月进度产值报表后，在规定时间内及时完成审核工作，并签署按进度付款书面审核意见。
8、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。
9、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。
10、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。
11、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同
3 条款的有关规定，计算是否准确。
12、审核变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。
13、如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定。
14、负责对造价部分合同的咨询、管理等工作;
15、认真履行合同条款，本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
16、提交成果报告：提交成果纸质件5套，电子文件(光盘)5套(电子文档含工程量计算过程文件及造价分析文件)，成果质件文件均应以书面形式(A4纸)和相同内容的电子文档形式(刻光盘)提交给甲方。
(二)工程结算审核
1、审核结算书是否按照招标文件及合同的有关规定进行编制，是否与确定的结算原则、细则一致;
2、审核结算书编制依据是否符合合同条款的有关规定、计算是否准确，工程结算取费是否正确，计算方法是否符合规定;
3、审核材料、人工的消耗是否合理、准确，依据是否充分，
4 差价计算是否正确;
4、出具初步审计结果并召集三方进行核对;
5、在工程造价确定以后，应重点关注甲供材料的超欠供应情况;
6、审核工程水电费扣除情况;
7、出具主体工程结算审核报告，并在各单项工程完工后，将结算资料整理完整并办理结算，乙方按项目大小情况，在其收到结算报告之日起10-60天之内出具审核报告(遇非甲方原因造成延误的，应当适当顺延)
三、服务方式：
工程量清单施工阶段工程造价全过程跟踪审计服务方式。
四、乙方义务：
(一)按甲方要求派出具有丰富执业经验的跟踪审计工程师作为现场的全权代表，配合甲方参与该工程施工管理。
项目负责人： 土建： 安装：
(二)向甲方提供与跟踪服务业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书、承担本合同业务的专业人员名单及执业资格证书、服务工作计划、方案等，并按约定的范围实施咨询业务，同时，应提供经双方书面协议确定的附加服务。
(三)服务结束后应当返回甲方或建设单位提供的与服务相关的资料原件。
(四)在履行合同期间以及在本合同终止后的任何时候，不
5 得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料，否则，应赔偿甲方因此而遭受的损失。
(五)接受本合同附件有关的规定。
五、甲方义务：
(一)甲方应负责与本建设工程跟踪审计、结算审计服务业务有关的第三人(与本造价审计、咨询业务有关的当事人)的协调，为乙方工作提供必要的外部条件。
(二)甲方应当在约定地时间内，免费向乙方提供与本跟踪审计、结算审计服务业务有关的材料。
(三)甲方应当对乙方书面提交并要求做出答复的事宜后三个工作日内做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。
六、乙方的权利：
(一)在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时，乙方可向甲方提出书面报告，并要求甲方提供完整真实的相关资料。
(二)在咨询过程中，乙方有权对第三人提出与咨询业务有关的问题进行核对或查问。
(三)在咨询过程中，乙方有到工程实地进行现场勘察的权利。
七、甲方的权利：
(一)有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。
(二)有权阐述对具体问题的意见及建议。
(三)当甲方认定跟踪服务专业人员不按合同履行其职责或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换第四条的专业人员，直至终止合同并要求乙方相应的赔偿责任。
八、服务费用及支付方式
(一) 跟踪审计费用：按(结算报送金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第4项的基本收费)* 报价比例56.5%【结算审计服务费】+(结算审减额-审增额)*(附表2第4项)【结算审计效益费】+【(中标金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第6项收费)-(中标金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第4项基本收费)】*报价比例 56.5%{跟踪审计服务费}确定。
由于设计未完善而新增项目价款，最终以工程造价总送审额为准，按照69号文件附表2第4项和第6项收费及相应的报价比例计算服务费用。
(二)、付款方式：
跟踪审计服务费按【(中标金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第6项收费)-(中标金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第4项基本收费)】*报价比例56.5% {跟踪审计服务费}计算确定;按照进度支付，具体为主体完成、竣工初验两个节点。
结算审计服务费及结算审计效益费按(结算报送金额-门窗栏杆分包工程)*(附表2第4项的基本收费)*报价比例56.5%【结算审计服务费】+(结算审减额-审增额)*(附表2第4项)【结算审计效益费】计取;在出具三方认可的结算审计报告后5
7 个工作日内全额支付。
九、违约责任和损失赔偿
(一)、乙方的责任
1、串通施工单位，对工程签证等造价确定依据过程中弄虚作假，则扣减相应的跟踪审计服务费，并取消项目审计准入单位资格，如给甲方造成损失的必须赔偿损失。
2、乙方应对审核成果质量负责，审核工程总造价允许偏差应控制在2%以内。经甲方委托具有资质的审计机构审计，再核减率超过2%及以上者，核减的金额在跟踪审计服务费中等额扣除，并由乙方支付相应的审计服务费，同时取消在甲方集团库内的资格;
3、因乙方责任，导致审计结论严重失真，承担相应的经济责任并赔偿甲方损失，并取消在甲方集团库内的资格。
4、违反执业操守，擅自泄漏被审单位的商业秘密，利用审计机会谋取私利等，甲方有权直接解除合同，乙方承担由此给甲方造成的经济损失。
5、乙方未按本合同第二条约定的时间完成工作并出具审核报告的，自逾期之日起，乙方按 元/天向甲方支付逾期违约金。
(二)甲方的责任
甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如果甲方在规定的支付期限内未支付酬金，自规定支付期限期满之日的第
8 二日起，应当向乙方补偿应支付的酬金利息。利息额按规定支付期限最后一日银行活期贷款乘以拖欠酬金时间计算。
十、不可抗力
因不可抗力事件致使任何一方不能按约定的条件履行本约定书有关义务时，该方应立即将有关情况通知对方，并在15日内提供有关不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效证明文件。按照有关不可抗力事件对履行该义务的影响程度，由双方协商决定是否中止、或部分免除或延期履行该义务。
十一、争议解决
甲、乙双方就本约定书的效力、解释或履行发生任何争议，应通过友好协商解决。协商不成的，可向**县人民法院提起诉讼。
本合同一式六份，甲方四份，乙方二份;自签订之日起生效，具有同等法律效力，未尽事宜甲乙双方协商解决。
甲 方：(盖章) 乙 方：(盖章)
地 址：_______________ 地 址：________________ 授权人：_______________ 授权人：________________ 联系人：_______________ 联系人：________________ 时 间：20 年 月 日 开户行：________________ 银行帐号：______________
时 间：20 年 月 日
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