工程结算审计技巧（精选10篇）
造价审计是投资审计的基础和难点，也是本文要阐述的重点。从一定意义上讲，造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段，通过揭弊和鉴别虚假证据、挤出造价水分的审计行为，简言之，就是针对工程结算的揭弊审计。
舞弊手段种种
根据我们多年的投资审计工作经验，工程造价结算中常见的舞弊手段有：
一、订合同不响应招标文件
工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或作出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有，合同重新提高综合费率、重新定价、重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。
招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常情况下特别容易产生这种情况。
二、编结算多肢解合同子目
这在土地整理工程结算中比较典型。比如，某工程招标清单关于土方挖运、回填、平整以及耕作层复铺等工程内容的清单子目只有“平整土地”一个，单位是m3，表明该子目已综合包括了所有这些工作内容，投标人只能以这个子目作为完成全部土方工作内容所需费用的唯一载体并通过报价加以体现，工程量或按挖方区域计量，或按填方区域计量，挖填只能算一次。但编制结算时，施工方却以建设单位清单漏项的名义新增了“挖土、推土、运土、填土、平整、耕作层复铺”等子目，实际上是原有的综合子目“平整土地”被肢解后多次计价。
三、原材料以次充好或“以奇制胜”
比如，设计图纸或联系单规定用黄砂或砂石人工级配回填基坑、管道、桥台等部位，但实际却采用塘渣、砂卵石等廉价的材料回填，而结算不变；或找借口“建议”工程变更，将一些常规材料改为所谓新材料，这些新材料有一个共同特征，就是名字都比较陌生、本地市场多未流行而暂时无法调查价格情况，也不容易区分档次，常常出现普通货高价结算的现象。这尤以花色品种繁多、新品层出不穷而定额又无量无价的装饰材料为最。容易出现这类问题的情形还有：招标或设计文件对品种繁多的材料未明确规格、档次时，如装修用的各种天然石材和人造石材；虽规定了规格等要求，但验收控制不严时，如绿化工程树木胸径、树冠等缩水，总量不变但名贵花木实际到位数量降低等。
四、联系单只增不减或“只见一斑”
审计经常发现，不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更，但却鲜有记录减少工程的联系单，联系单只增不减；或者，即使有记录减少工程的联系单，多数情况下也是“只见一斑”，未及其余。结算通常是在投标合同价的基础上按联系单进行增减工程调整，假如联系单对待增减工程搞“一边倒”，那结算自然就是加得多减得少了，这是造成结算价突破合同价的常见原因。
五、偷改资料数据
隐检资料、变更联系单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价影响自不待言。审计时常发现送审资料遭恶意篡改的情况，通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据如地基验槽尺寸或其他隐蔽工程的某些重要数据进行事后改动，也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算之目的的。
六、遗失证据材料
有时候，对结算不利的某些重要证据材料似乎不经意的灭失也是常见的舞弊手段。这与联系单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工，都是为了规避造价遭核减。
七、虚假签证
业主驻现场代表的业务水平偏低或管理松散、监理或设计人员的不负责任，或者某些不正当交易的存在，都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。
八、重复结算
当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。比如，土地整理项目中“水塘开挖加深”作业在计取综合土方工程量的同时，又按不同用途在挖塘、做路、筑坝埂中多次结算；房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时，又在装修工程内结算；市政道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时，又在绿化工程结算中计价。
还有一种情况，就是有些工程合同价已按规定进行综合取费，但结算又列项计算临时设施、二次搬运等已包含在费率内的包干性费用，形成重复结算。
揭弊技巧
熟悉了各种舞弊手段及其表现特征还不够，还必须通过适当的方法和技巧去测试才能发现和认定，并最终达到审计目的。
一、符合性测试法透视施工合同
通过熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。这种方法特别适用于招标文件或合同内容比较混乱的情况。如某项目招标文件的关键内容概括为：投标人根据施工图纸和其他资料结合现场踏勘并通过招标答疑方式获取足够的工程信息，自行准确计算工程量并合理报价，实行总价承包，错算漏算不调整，并规定“除变更增加工程经发包人签证同意按实结算”外一律不再调整。但签订施工合同时却规定“工程按实结算”。四个字看似相同，但其适用范围由招标文件规定的变更增加工程扩展到了整个工程，完全违背了招标约定。其结果势必导致投标书漏项、工程量少计甚至事实上的综合子目也可能被分解后进入结算，连投标按不平衡报价考虑的低价子目以及。承诺的优惠下浮比例也可能全部在结算中调整，从而大大增加造价。
二、关联性分析法揭穿材料调包
根据关联性要求收集相关资料并按时间顺序组成资料链，找出其中的控制薄弱点进行深度挖掘分析，往往能发现异常。某桥梁工程设计联系单改桥台后砂卵石回填为中粗砂水密法回填，单项变更增加造价100多万元。这引起了审计的关注：路桥结合部是沉降容易产生突变的地方，由于沉降不均匀引起的“跳车”现象一直是个老大难问题，关键在于桥台地基处理和如何高质量压实，用中粗砂虽好，但用砂卵石应该也行，否则原设计是不可能采用的。既然两者都行，施工单位会不会调包以赚取巨额差价呢?审计首先设法收集了联系单、施工日记、专项施工方案、施工交底记录、材料进货单、技术复核记录、隐检资料等所有能收集到的反映桥台回填的资料，通过对这条资料链进行关联性分析，果然发现材料被调包的证据，而且恰恰是证明力最强的隐检资料和施工日记，它们都清楚地记录了采用砂卵石回填的事实。
三、对比分析法纠正单向变更
工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。路基回填改用砂卵石(增加)，就意味着原设计塘渣的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。某仓库工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施但联系单却未予核销的情况，最后根据商务标内容核减天棚和墙面泡膜保温板、硬塑板、聚合物砂浆抹灰、弹性涂料以及环氧树脂耐磨地坪等保温隔热装修费用，项目核减近100万元。
需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。
四、反向逆证法识破数据篡改
首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件?笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹?发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某学校食堂工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向城建档案中心调阅备案的原始资料，结果证实推断准确，土方、塘渣回填2项核减65万元。
对于原件有修改的，一般应在修改处加盖责任人印鉴才有效。除了手写体外还有印刷体遭篡改拼贴的。某道路标线工程承包商为了支持高价结算，将一份行业性技术文件作了“技术处理”后作为结算证据附后，审计经仔细甄别，发现其中关键的一页的版面缩进和字号、字体粗细方面存在细微差别和拼贴痕迹，数字序号也不对，怀疑造假，经向业务主管部门咨询和调阅相关文件，证实文件文本确遭篡改，一举把造价降了下来。
五、因果判断法甄别虚假签证
首先也按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某市政道路工程地质报告查明该道路3#桥以西路段分布有淤质粘土，呈高压缩性，工程性质差，桥东路段则地质状况良好。设计据此规定如发生排水管道座落在超过2米厚的淤质土上(因)，则采用木桩加固地基(果)．，其它路段毋需处理。但查阅经多方签证的隐检资料却发现，桥东出现了大量的打木桩记录(果)，而桥东并不存在淤泥(因)，地质状况良好，根本不需要打桩，属于“有果无因”；桥西有弱土分布、有可能需要打桩加固(因)，却并无打桩及相关记录(果)，属于“有因无果”。因果明显柑障，最终认定资料造假和虚假签证，审计按设计规定结合地质报告进行计算，最终核减近100万元。
六、总体把关法防止重复结算
由于审计分工或者送审时间错开，很多情况下，即使相关联的几份结算明显存在交集也常常不易被发现，而一旦采取总体把关的方法，就可以显著降低这种差错。它应包括纵横两个方面：横向的指项目组成复杂，分别由多个审计人员分块进行审计或不同的专业组成的情
一、工程结算审计谈判的涵义及特点
工程结算审计谈判, 是工程结算审计实施阶段结束后, 审计人员与施工单位人员就审计的初步结果进行沟通交流, 对有争议的事项表达双方的意见、观点, 提出证据, 说服对方理解、接受自己的观点, 最后双方达成共识的过程。
工程结算审计谈判的特点:与其他商务谈判有所不同, 最大的特点, 一是谈判对象千子白种、千奇百怪, 各种文化程度, 有无专业知识、不论性格特征、不管个人素养、男女老幼均可能遇到;二是工程结算审计谈判专业性较强。
二、正确认识投资审计的谈判对象
在十余年从事工程结算审计工作中, 通过与项目施工单位老板的接触交往谈判, 遇到了不同类型的施工老板, 总体上看, 把工程结算审计的谈判对象分为三类:一类是对工程预结算及定额理解的专业知识比较深, 法律意识比较强, 施工经验也比较丰富, 对审计的项目, 既重视结果, 更关注过程;一类是对工程预结算及定额理解的专业知识比较少, 有一定的施工经验, 对工程项目的造价在心中算总账, 对审计的项目只重视结果, 不关注过程;另一类对工程预结算及定额理解的专业知识知之甚少, 但施工经验丰富, 对审计结果的正确与否基本不表态。
三、谈判的对策与技巧
通过不断的总结和观察, 针对上述几类谈判对象提出自己的一些做法。第一类谈判对象, 对审计人员的要求是最高的, 不仅要有较高、较全面的专业知识, 各种法律法规也要比较了解和熟悉, 这就要求审计人员, 要不断的学习新知识, 努力提高自己的综合素质。谈判前审计人员要认真分析、充分的考虑谈判对象可能提出的各种理由、辩解, 并对其所采取的措施、意见;谈判时语言表述上的准确性至关重要, 审计人员必须准确地把自己的立场、观点、要求传递给对方, 帮助对方明了自己的态度。如果审计人员传递的信息不准确, 那么对方就不能正确理解你的意图, 势必影响谈判双方的沟通和交流, 使谈判朝着不利的方向发展, 审计人员的目的就不能达到。在谈判时, 可以采取分类谈判的方法进行, 对比较容易沟通容易达成一致意见的问题先谈判, 对争议比较大难沟通的问题后谈判, 并且已经达成一致意见的问题, 双方可先签字认可。谈判主持人要注意控制谈判的气氛, 一旦大家都比较激动, 有谈判即将崩溃的倾向时, 要采取一定的方式, 比如暂时休会或者说些大家都有趣的东西, 缓急一下气氛在继续, 审计人员谈判时一定要注意回答问题的逻辑和语调, 不能有半点的逻辑不清或不周密, 否则就会很被动。对于已经肯定的问题, 态度要坚决果断, 不要让对方看不起审计人员;对于隐蔽工程或涉及施工经验方面审计人员不是很肯定, 或者是定额规定不太清楚的问题, 要谦虚, 在谈判中, 审计人员可以运用一种模糊语言, 但是使用模糊语言时, 也要求它具有准确性。因为模糊语言反映了审计人员对某一个客观事物的一定的认识程度, 而这种程度的表现必须是相对准确的。对这类问题我们审计提出, 如能达成共识, 当然最好, 如施工单位有充分的理由说服审计人员, 作为一种探讨和学习, 审计人员可以从中学习一些东西, 总结一些经验。
谈判过程中谈判双方你问我答, 你一言我一语, 口耳相传, 当面沟通, 根本没有从容酝酿、仔细斟酌语言的时间。而且谈判进程常常是风云变幻, 复杂无常, 尽管谈判前审计人员作了最大努力进行了充分的准备, 制定了一整套对策, 但是, 因为谈判对手说的话谁也不能事先知道, 所以任何一方都不可能事先设计好谈话中的每句话, 具体的言语应对仍需谈判者临场组织, 随机应变。
第二类谈判对象, 要求审计人员具有较好的职业道德和耐心, 对方只问结果, 如果结果能接受, 就签字认可, 如不能接受再讨价还价, 但审计人员要对审计机关或者说自己的信誉负责, 最大限度地规避审计风险。针对谈判对象的性别、年龄、文化程度、性格等等的不同, 接受语言的能力和习惯使用的谈话方式也完全不同。有些老板运用语言理性成份较多, 喜欢理性思辨的表达方式, 而有些老板则偏重情感的抒发, 使用情感性号召效果明显;性格直爽的人说话喜欢直接了当, 对他们旁敲侧击很难发生效用, 而性格内向又比较敏感的人, 谈话时喜欢琢磨弦外之音, 甚至无中生有地扯出些问题来。谈判中审计人员应根据这种个人差异, 分析谈判对象, 不能想怎么说就怎么说, 在谈判时必须考虑对方的接受能力, 把审计的结果运用适合对方的方式耐心细致的跟对方解释清楚, 让对方理解明白核减的事项和理由, 心服口服的签字。
第三类谈判对象是审计人员最难对付的, 经常是只听, 偶尔发表一些意见, 对错不表态。对这类谈判对象, 谈判时审计人员要密切注意信息的输出和反馈情况, 在自己说完话以后, 认真考察对方的反应, 要察言观色, 从对方的眼神、姿态、动作、表情来揣测对方对自己的话的感受, 考察它是否对正在进行的话题感兴趣, 是否正确理解了得到的信息, 是否能够接受自己的说法。再根据其表情判断他对该问题的态度, 审计人员要及时、灵活地对自己的语言进行调整, 转移或继续话题, 如果觉得他是认可了该问题, 就进行下一个问题的谈判, 如果觉得他还有异议, 审计人员就在做些解释和说明。直至他在审计结果上签字认可为止。
工程审计是经验科学, 我们在每一个项目的谈判中要注意不断总结谈判的技巧和方法, 以应对今后审计谈判中遇到的新问题和困难。总之, 工程结算审计谈判的技巧是一门复杂的学问, 谈判语言的准确性、谈判对象的针对性、谈判方式的灵活性、谈判环境的适合性都是谈判过程中审计人员不断总结的。
参考文献
[1]张胜芳.论谈判技巧在审计实务中的应用[J].审计与经济研究, 2001 (3)
关键词：高校 修缮工程 跟踪审计
1 修缮工程的特点
高等院校修缮工程的显著特点是散而多，散是指修缮工程单个工程造价低、工期短、地点分散；多是指修缮工程数量多，工程类别多。校园设施的损坏临时性、突击性和偶发性极强，在修缮上必须以最短时间修复，由于这些原因，修缮工程多数都无立项审批、无预算、无合同、无图纸，后勤管理部门的签证较多，这些都给结算审计工作带来很大难度。
2 修缮工程结算审计面临的主要问题
2.1 审计力量不足
审计部门的工作量一直都很大，再加上近几年来，修缮工程的数量越来越多，审计部门的工作量就变得更多了，由于审计力量不足，审计部门就更加力不从心了，导致审计部门不能真正的发挥其作用。
2.2 规避招投标
《招标投标法》规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。一些部门为了规避超标，会采取把项目化整为零的方式，如此不对这种情况进行及时的制止，不仅无法保证工程的质量，还会严重影响正常的建筑市场秩序。
2.3 结算资料报审不及时、不规范
修缮工程结算资料不及时、不规范会严重的影响审计质量，甚至影响到整个工程的质量。具体表现在以下三个方面：一是施工单位在平时不注意收集资料，到年底再一边审计一边补资料；二是相关审计人员敷衍了事，不认真完成自己的工作，影响审计工作质量；三是由于修缮工程量大面广，而高校后勤部门没有相应多的管理人员，使工程的质量得不到保证。
3 完善修缮工程结算审计的措施
3.1 提高内审人员综合素质
高校内部审计人员自身的素质直接影响到审计工作质量，必须具备经济、法律、管理、工程、财务、信息等多方面的专业知识。内审人员应该定期接受各种专业知识的培训，及时了解国家、省市和地方各级行业主管部门的规定和要求，同时内审人员应注重职业道德素养的提高，要有主人翁意识，时刻以维护学校利益为出发点，坚持职业操守，恪守审计准则，依法进行审计。
3.2 实施阶段性跟踪审计
早在2008年我国的相关部门就下发了相关文件，要求“大力推行基建项目全过程审计”，由此可知审计部门必须在工程施工前就进入到整个工程中。由于修缮工程涉及很多的环节，如果对每个环节都进行有效的监控难度很大，因此，我们可以对一些关键环节进行阶段性跟踪审计，实施事前、事中的审计和监控，有效避免矛盾和纠纷的出现。
3.3 加强施工过程监督管理
修缮工程对内审人员来说，施工过程监督管理应重视以下几方面：①严格审查设计变更及签证。高校基本建设的实践证明，为了有效的控制工程造价，避免违规腐败的现象出现，必须控制施工签证。相关人员在审查的过程中发现，一些项目由于没有做好有效的监督，导致一些工程签证单无法核实，这时需要进行现场签证，在签证时必须严格的依照相关的规章制度，不能出现模糊的字样，保证签证的真实性、准确性和规范性。②参与隐蔽工程验收。工程签证问题一般都出现在隐蔽工程中，一些工程项目为了取得更多的利益，会通过虚假签证增加工程造价，影响工程结算的真实性。相关审计人员在参与隐蔽工程验收时，必须熟悉图纸和相关规范要求，仔细的检查各项设计是否达标。③确认材料及设备价格。对于整个工程的造价来说，材料价格的高低直接的影响着整个工程造价的高低，要想有效的控制工程造价，必须控制好材料的价格。一般来说，工程项目中材料价格都是由相关的网站对外公布的，对于没有进行公布的造价信息应该进行实地的考察，货比三家，以市场行情作为定价依据。
3.4 完善竣工结算审计资料
保证审计结果真实性和公正性的前提是完整的结算资料，同时它也是相关人员进行有效审计的主要依据。首先必须保证它的真实性和完整性，并及时的报送资料，如果未能及时报送，应该做到奖罚分明。其次是工程结算资料必须严格的遵守相关的规范标准，所有的结算资料都必须保证是原始证件，如果原始证件出现缺失的现象，必须出示相关部分的有效证明作为依据。最后，完整的结算资料应包括立项文件、相关施工及物资采购合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等所有的相关资料。
高等院校修缮工程结算审计还离不开学校领导的重视，全体师生的支持配合，审计人员才能积极有效地开展审计工作，更好地为高校的教学和科研服务。同时审计工作也应不断创新、与时俱进。
参考文献：
[1]内部审计实务指南第4号——高校内部审计[s].2009.
[2]高志峰，吴满红.高校基建项目跟踪审计实施建议[J].审计月刊，2007（4）.
[3]徐树华.加强高校基建审计提高投资效益[J].昌潍师专学报，2010，18.
委托人：XX市XXXXX科技有限公司（以下称甲方）受托人：XX联华会计师事务所
（以下称乙方）
依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方经友好协商，就XX市XXXXX科技有限公司位于某镇XXXXX科技园地面附属工程造价结算审计的有关事宜，达成如下协议：
一、工程造价结算审计业务范围
甲方委托的某镇XXXXX科技园地面附属工程造价审计，因无施工图纸、没有现场签证及相关管理人员的离职等原因，故具体工程量以建设方、施工方、审计方三方现场实际丈量、共同签字工程量作为造价计算基础，审计单位以实测数据核定工程量。
二、乙方结算审计人员的资格条件
1、具有良好的职业道德，在以往职业经历中无不良记录；
2、乙方造价结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方造价结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于三年； 乙方负责人：
乙方主要造价审计人员：
3、乙方将营业执照、资质及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。
三、甲方的权利和义务
（一）甲方的权利：
1、检查乙方结算审计工作的安排及落实情况；
2、对结算审计人员违反规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见和要求；
3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无须支付任何费用。
4、结算审计完成后，甲方对工程造价进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。
5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。
（二）甲方的义务：
1、及时组织三方尽快丈量现场实际工程量，以利于乙方结算审计的开展。
2、为乙方审计人员提供结算审计的便利条件，但费用由乙方负责。
四、乙方的权利和义务
（一）乙方的权利：
1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。
2、有权对甲方在工程结算审计工作中存在的问题提出意见或建议。
3、有权按合同规定收取审计费用。
4、乙方在审核工程结算过程中，对现场丈量不十分清楚的，有权要求建设方及施工方相关人员及时前来核对，以求尽量保证工程量的真实。
（二）乙方的义务：
1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。
2、审计原则：审计过程中坚持科学、公正、公平、实事求是的原则，按照国家有关法律、法规实施审计工作。
3、审核结算书编制依据符合合同条款的有关规定；工程量计算准确且符合相关规定；工程结算取费正确。
4、对出具的审计报告的真实性、公正、公平性负责。
5、自签收委托人移交的结算资料之日起
天内提供该工程结算审计报告。
6、结算审计的书面审计报告一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、结算审计单位签字盖章后方为生效。
7、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。
五、结算审计费用
结算审计费用=甲方送审额
×
‰+乙方审减额
×
%。
甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以
甲方确认为准。
六、付款方式
七、其他约定事项
1、本合同未尽事宜，双方协商解决，协商不成的，依法向合同签订地人民法院起诉。
2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。给甲方造成损失的，甲方有权向乙方索赔。
3、本合同一式四份，双方各执两份。
4、其他：合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。
八、本合同经双方签字盖章后生效。
委托人：XX市XXXXX科技有限公司
受托人：XXXXX会计师事务所
法定代表人：
法定代表人：
委托代理人：
委托代理人：
开户行：
开户行：
账号：
账号：
税号：
$$咨字[]第%号
****委托单位:
承蒙委托，!!事务所对^^公司施工的####工程结算进行了审核，上述工程结算资料的完整性和真实性由建设单位、施工单位负责，我们的责任是对其结算发表审核意见。
在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，实施了包括核算工程量等我们认为必要的审核程序。
现将结算审核情况报告如下:
一、工程概况
1、工程名称:***工程
2、建设地址: **产业化基地
3、主要工程内容:***工程
4、建设单位:****
5、施工单位:****公司
6、设计单位:***设计工程公司
7、监理单位:***监理公司
8、开工日期:5月
9、竣工日期:9月
二、审核范围
本次审核的范围是**有限公司施工的***工程的结算。
三、审核依据
1、工程量签证单等资料;
2、施工期间市场价格。
四、审核原则
恪守独立、客观、公平、公正原则，以事实为依据，对工程结算进行详细审核。
五、审核过程及方法
在审核过程中，对结算资料进行认真、细致的复核，并多次到工程现场对工程内容进行核实。
1、工程量依据委托方提供的工程量签证单等资料计算;
2、价格参照施工期间市场价格。
六、核减原因
人工费偏高。
七、审核结果
综合上述因素,***工程施工单位结算申报值**元，我公司审核值**元，核减值**元。
特此报告。
附:1、工程造价审定表
2、***工程结算书封面(审后)
注册造价工程师:
****工程造价咨询事务所有限责任公司
：
由 公司承建的我单位 工程，已按合同要求完成全部工程内容，现已竣工验收合格，并通过综合验收，符合结算审计条件，项目已于 年 月 日交付我单位。本项目施工单位报审工程结算造价 元，经我单位初步审查，送审造价为 元，我单位与施工单位双方同意将该工程结算送达财金部进行结算审计,并同意最终结算价款以审计机关审定为准。
项目管理单位或代建单位（盖章）： 施工单位（盖章）： 送审委托人（签名）： 项目负责人（签名）： 年 月 日 年 月 日
一、高校工程结算审计中发现的问题
1. 多支付工程进度款。
由于一些工程概算、预算不实, 使合同造价高于实际造价, 或合同规定的工程进度款支付比例过高, 多付了工程进度款, 为此, 施工单位对工程结算审计结果迟迟不签认。多付工程进度款既影响建设单位工程竣工财务决算的及时进行, 又影响固定资产的交接和账务处理, 造成建设单位会计信息失真。
此外, 部分施工单位违反一般土建工程类别的划分原则, 附属工程高套主体工程的取费标准, 从而增加工程造价。
2. 建设单位疏于对签证的管理, 加大了审计工作的难度, 影响工程结算审计结果的合理性和准确性。
(1) 现场管理人员对定额费用的组成内容不熟悉, 对施工合同中工程定额已包含的内容仍办理签证, 重复计算工程量, 增加工程造价。
(2) 对签证管理不严。现场管理人员没有到现场核实就给施工单位办理了签证或做虚假签证, 造成签证内容与实际不符。
(3) 不考虑工程成本, 造成不必要的浪费。如某附属工程基坑可用沙土回填, 但现场签证却是回填碎石, 按碎石材料计算使工程造价增加了10多万元。
(4) 签证内容不规范。结算资料中的签证单不统一, 有用第一联作为结算依据的, 也有用复印件作为结算依据的;签证单的编号不连续, 有些签证单甚至没有编号;签证内容不完整, 有些应写明价格或工程量的没有写;甲、乙、监理三方签字认定工程量时没有复写, 造成同一份签证单不同的联次有不同的工程量;签证不及时等。
3. 工程准备不足, 对工程施工监管不力。
工程设计不完善, 工程变更多, 现场签证多, 从而造成工程实际造价大大高于中标价, 导致工程造价失控。如某校园建设工程, 因急于上马, 工程设计没做好, 招标时编制标底不实, 工程边设计边施工, 工程造价无法控制, 中标价500多万元, 实际工程结算价达900多万元, 工程造价超预算将近一倍。
另外, 在施工过程中监理、建设单位人员未能尽职尽责, 对施工监管不力;施工单位偷工减料, 有些工序不按设计要求进行。由于在工程结算资料中找不到相关设计变更资料, 施工单位谋取不合理利润, 给工程造成质量隐患。
4. 施工合同专用条款不够详细, 内容含糊不清。
由于施工合同相关条款的定义不够明晰, 造成建设单位和施工单位对其理解不同而引起争议和纠纷。例如, 施工合同中规定采用“固定价格”方式计价, 因双方对“固定价格”是固定单价还是固定总价意见不一, 都按各自立场理解, 从而引起纠纷。
5. 缺乏工程材料询价及验收制度。
施工单位所使用的部分材料, 明显与招投标文件、施工合同中规定的材料质量、规格等不符, 但建设单位没有认真进行实地检查和验收, 造成工程质量隐患和建设单位投资损失。
二、关于加强建设项目管理和监督的思考
1. 健全高校内部监管制度, 进一步加大建设项目的管理力度。
(1) 建立健全设计变更及现场签证管理制度。施工中设计变更和工程签证内容多, 规律性较弱, 使工程造价难以控制。因此, 建设单位需成立工程设计变更及签证的管理机构, 制定并完善工程设计变更及签证制度, 根据工程具体情况制定相应规则及注意事项, 使设计变更及签证工作有章可循。对设计变更要进行技术经济研究后再做决策, 并做好设计变更后材料、设备及未安装的成品、半成品的回收工作;工程签证要严格按规定的程序、内容、时间办理, 保证签证工程量准确, 签证内容真实。
(2) 建立健全工程结算资料收集、保管、整理及借阅制度。工程招投标文件、施工合同、图纸会审记录、工程设计、设计变更通知、工程洽商记录、工程技术方案、现场签证单、竣工图纸等是工程结算审查的必备资料。审计人员根据高校送审的结算资料, 结合实地考察情况了解工程设计意图, 熟悉施工工艺及操作流程, 快速、准确地得出工程结算造价的初步结果, 并与施工单位进行核对, 确定工程造价。规范、完整和全面的工程结算资料是做好工程结算工作的关键, 因此, 建设单位应注重工程结算资料的收集与保管, 建立工程结算资料的收集、保管、整理及借阅制度, 派专人从施工开始就着手对工程结算资料进行收集、整理和分类保管, 确保工程造价的真实、合理。
(3) 建立健全工程材料的询价和验收制度。一般来说, 工程材料及设备费用占工程总造价的70%以上, 工程材料的质量、价格直接影响工程质量和造价的高低。因此, 需要建立健全工程材料询价和验收制度。对一些特殊的建筑材料, 在招标文件和施工合同确定材料的品牌、质量、规格后, 施工材料进场时甲、乙、监理三方应进行验收, 并取得厂家的产品合格证明。对在招标时不能确定的材料应建立询价审批制度, 用以约束施工单位履行双方的约定, 以确保工程质量, 控制工程造价, 避免建设单位资金流失。
(4) 完善高校内部管理部门相互配合、相互制约的管理机制。建设项目的管理和监督是一项系统工程, 需要高校基建部门、审计部门、使用部门的通力合作。因此, 高校应建立各部门之间相互配合、相互制约的管理机制, 以确保建设项目的各管理环节顺利进行, 防范管理中的腐败行为。
2. 树立现代审计理念, 将建设项目审计关口前移, 进一步加大建设项目的审计力度。
传统的工程结算审计尽管能在最后的环节对工程造价进行控制, 但因为是事后审计, 对工程建设管理过程中出现的漏洞往往无能为力。因此, 必须加大建设项目的审计力度, 将审计关口前移, 实行事前、事中、事后审计相结合, 将审计工作贯穿工程设计、概预算、招投标、合同签订、施工、工程进度款支付、设计变更、工程签证、材料验收等环节, 对建设项目实行全过程跟踪审计, 充分发挥内部审计的作用, 也可以借助社会中介机构审计人员的力量对建设项目进行审计监督。
3. 提高现场管理人员和内部审计人员的素质, 加强内部管理和监督。
(1) 提高现场管理人员的素质。派驻工程师代表高校对施工单位执行施工合同, 执行国家工程技术标准和遵循施工规范进行直接或间接的监督管理;代表高校确认设计变更及工程签证, 对控制工程造价、保证工程质量、确保施工进度起着重要的作用。因此, 现场工程师应具备较高的专业素质、较强的责任心和丰富的现场工作经验, 熟悉相关的法律法规、招投标文件、施工合同和图纸设计, 具备一定的组织、沟通和协调能力。
(2) 提高内部审计人员的综合素质。审计工作力度的加大, 对审计人员的综合知识、专业技能和审计手段提出了更高的要求。因此, 除高校应配备专业知识结构全面的审计队伍外, 审计人员自身必须不断学习并更新知识, 拓展知识面, 掌握新的审计方法, 以提高工作质量和工作效率, 防范审计风险, 更好地保护高校资金的安全。为此, 内部审计人员可通过参加各种学历和资格考试、学校培训等途径, 提高专业知识水平和业务水平。
4. 优化工程设计方案, 深化、细化工程设计。
工程设计阶段是控制工程造价的关键。据调查分析, 工程设计阶段对工程造价的控制占整个项目造价控制的70%左右, 特别是实行工程量清单计价后, 工程量计算方法更标准。如果设计不到位、不细致, 势必影响工程量计算的准确性, 影响工程招标标底编制的准确性, 最终导致工程造价失控。因此, 在加大项目前期论证力度的同时, 建设单位必须充分考虑使用功能, 做深、做细工程设计工作, 并通过竞争机制择优选用设计单位, 通过设计方案的经济技术分析来确定设计方案的优劣, 从而更好地控制工程造价。
5. 严格审核招标标底, 准确计算招标工程清单工程量, 仔细斟酌招标文件和施工合同的内容。
招标工程的清单工程量是计算工程造价的基础, 直接影响工程预算和工程造价的控制, 正确计算清单工程量有利于工程造价控制的绩效分析。招标文件和施工合同直接制约着建设工程质量、工期和投资效益, 因此, 对招标文件和施工合同的一些内容要做出明确约定。特别是施工合同的条款表达要清晰、准确, 在合同专用条款中对施工单位承担风险的范围、变更工程造价的计算原则、工程结算价款的计算原则和方法、工程进度款支付的比例、工程预付款支付的金额及扣回时间及比例、工程保修金的比例及返还保修金的时间、承包人的违约责任、施工单位资料的交付、材料设备供应及各种款项支付的方式等都要做出具体规定。在施工合同中对实际完成工程量与清单工程量的差距要事先约定, 这样有利于进一步控制工程造价。
6. 充分利用社会资源对建设项目进行管理监督, 择优聘用社会中介机构和审计人员。
(1) 择优聘用监理机构和监理人员。专业素养高的监理人员能就工程规模、设计标准、规划设计、生产工艺设计和使用功能向建设单位提出合理化建议;就设计技术问题向设计人员提出合理化建议;就施工组织、技术方案向施工单位提出合理化建议。这样可以有效督促工程施工进度, 监督工程质量, 控制工程造价, 确保工程建设顺利进行。
(2) 择优聘用审计中介机构和审计人员, 准确计算工程造价。工程结算审计是控制工程造价的最后一道防线, 高校内部审计力量不足, 可以对工程结算审计公开招标, 充分利用社会审计的优质资源。选择信誉和诚信度高的中介机构, 并指定执业能力强、职业道德好的审计人员承担审计工作, 确保准确计算工程造价, 提高投资效益, 降低审计成本, 社会审计人员在工作中还可以为建设单位免费提供业务咨询服务和管理建议。
摘要：目前高校的工程项目管理中存在不少问题, 使高校资金遭受不必要的损失, 影响了工程投资效益。本文针对高校工程结算审计中发现的问题, 提出加强项目管理的一些设想, 以完善内部管理制度, 加大建设项目的审计监督力度, 确保国家财产的安全。
关键词：高校,工程结算,审计
参考文献
（一）政策性强。为了加强对建设资金的管理，有效控制工程投资，从而实现投入产出效益最大化，国家、地方及国企所属行业内部都制定了相关的建设政策法规、统一定额标准和计价规则，这些法规是审计人员进行工程竣工结算审计的依据。审计人员在熟悉相关法规的同时，必须及时掌握国家政策的调整及相关定额的变化，掌握行业下发的各种造价管理文件，定额与费用是否配套、材料调差的种类和范围是否合理等规定，使工程造价的结算更趋于确切、合理，符合规定。
（二）涉及面广。工程审计涉及建筑工程、安装工程、市政工程等专业，有时一个单位工程里就包含多个专业的内容。在进行竣工结算审计时不仅要熟悉掌握相关专业定额，同时还要了解建筑材料供应、建筑图纸变更、相关国家政策调整、价格变动等各个方面信息，这就要求审计人员必须具备多个专业的相关知识，实事求是，严格审核。
（三）专业要求高。建设工程在施工组织、现场管理及工艺流程方面都有着非常强的专业技术要求，为了能够更准确合理地进行工程竣工结算审核，在熟悉掌握国家规定工程计价政策和依据的同时，还必须熟悉和掌握地面建设工程的施工方案、工艺要求等具体情况，从而做到有针对性地确定工程造价。同时，随着审计信息化进程的推进，工程竣工结算审计已从传统的手工审计转变为计算机审计模式。审计人员在精通图纸识读，熟练工程量计算，准确判断材料单价的同时还必须熟悉各类工程造价软件，从而实现工程竣工结算审计的准确、高效。
二、工程竣工结算审计中存在的问题
（一）结算送审不及时。大型国企机构较为庞大，每年的工程量繁多，很多施工单位在工程竣工验收合格后不能及时编制结算资料，而是在年底集中送审，这就造成了审计工作任务不平衡，时间紧、工作量大的局面，从而导致年末不能按时完成结算任务。还有些项目由于甲乙双方在工程计价政策和材料认价方面存在意见分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送审，在最终结算审计中造成资料遗失，影响着结算工作的顺利开展。
（二）工程合同不完善。建设单位在签订合同时，往往会有“重实体，轻程序”的想法，认为有些施工单位是多年的合作伙伴，不会因为合同条款引起纠纷，因此在一些专用条款上没有进行细致的推敲，对一些可变因素没有进行详细的市场调研，合同条款存在缺陷；施工单位由于迫于激烈的市场竞争压力，在订立合同时委曲求全，低定价、低利润签订价格条款，在结算时出现实际发生价格与合同价相差较远，双方的争议突显出来致使结算审计难以进行。
（三）现场签证不完善。工程结算资料真实完整是进行结算审计需具备的首要条件，也是做好结算审计工作的基础。在施工管理过程中，有些工作人员注重工程进度质量，不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整，不够全面。对于个别签证，由于现场施工人员业务不熟悉，缺乏责任心，在没有核实施工方签证的情况下进行签字确认，造成重复签证、多计工程量、签证要素不全等多种问题。还有的签证，图纸多为草图，内容含糊、字迹潦草、影响工程量的准确计算。
（四）材料价格不审核。材料费在工程造价中所占比例很大，尤其在地面建设安装工程中材料价格高、用量大，几乎占到工程费的60-70%。各省市和地区虽然对通用材料都有明确的信息指导价，但对于地面建设安装工程，所用材料设备与通用材料在品种、质量、技术要求等方面存在差异，材料价格难以确定。有些建设单位不经过详细的市场调研就同施工单位签订材料认价，在结算审计时材料认价与市场价格差异较大，而施工单位认为材料认价就应是最终的结算价，不同意审计人员进行调价，容易引起结算价格方面的纠纷。
（五）工程计量不真实。有些施工单位为了获取额外的利润，在编制工程结算时往往怀有“审出就减，审不出就赚”的侥幸心理虚增造价金额。利用高套定额、高取费、重复计量的方法提高造价，还有的采取小数点后移的方法将计算出的工程量故意增大。有些结算编制人员为了省事，在对工程图纸和材料信息不了解的情况下，也不进行实地考察，甚至有意抬高工程总造价以获取更多的编制费用。
三、工程竣工结算审计的可行性对策
（一）建设单位在工程竣工后，及时组织有关人员进行竣工验收。督促施工单位在工程项目竣工前20日内编制完成工程结算书，并整理好工程结算书及其电子版本；招标文件、投标文件、标底文件；施工方案及设计图纸；工程签证单、工程合同书、材料认价表等相关资料进行结算审计。竣工结算送审采取完工一个项目送审一个项目，不要拖延到年底集中送审，既增加了审计工作量，又影响到建设单位年度工程费用列支，同时也造成了施工单位工程款迟迟不能支付。
（二）严格履行合同管理，确保合同完善。在签订工程合同时，应本着平等、互利、双赢的原则严格按照程序进行，充分考虑施工现场条件、市场因素及合同履行过程中可能出现的各种情况并加以约定，确保合同的顺利履行。例如对于材料价格的市场风险因素，应明确合同定价受市场影响的可调整范围，对于恶意调价，哄抬价格的行为应约定处罚条款。
（三）加强签证审核认定，准确合理地确定工程造价。工程签证审查是工程结算审计的一项重要内容，它直接影响着工程造价的正确性和合理性，建设项目的工程签证主要有隐蔽工程签证，工程变更签证和费用项目签证。它的特点是临时性、隐蔽性、具体内容没有规律性，因此是施工阶段投资控制的难点，也是工程结算超预算的关键因素之一。为了有效地控制现场签证，在日常工作实践中，我们主要抓了两个环节的审核：
1、审核签证的真实性。现场签证应由建设单位、监理工程师以及施工单位三方共同签字盖章。审核是否存在超越合同范围的签证；签证人是否有权签证；签证的程序和必要手续是否完备；签证的内容是否清楚，工程量是否准确，字迹是否有涂改。
2、审核签证的合法性。审核签证有无双方单位盖章，印章是否真实，复印件与原件是否一致等内容。核对复印件与原件，比对签证的印章与投标书中的印章是否一致，保证签证形式合法、内容真实合理。
（四）强化施工材料价格管理，努力降低工程投资费用。合理地确定建筑材料价格是有效降低工程造价的重点，为此应及时了解和掌握材料的市场价格，以便进行准确合理的结算。通过订阅建设材料价格信息期刊，及时掌握各类材料的市场价格；积极进行市场调研，通过深入各类建材市场，实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析；利用网络查询，电询厂家等多种方式，随时了解价格信息，为工程结算审计提供较为准确的价格参考。对于价格较高的设备，还应严格审查施工单位的购货发票及供货合同。
（五）严格审核工程量，确保计量真实合理。工程量的准确直接影响着工程造价的高低，而工程量的计算又是编制结算最繁琐的阶段，计算量大，容易出现重复或漏算的情况。在结算审计中应重点审核工程量较大、价格较高、易混淆的子目，审查是否有高估冒算、弄虚作假的问题。对设计变更的部分，要仔细审核工程量清单项目、变更增减工程量是否属于合同约定的范围。对于某些工程量较大的签证，有时必须到现场进行核对。审核工程结算时，对于工程量较大的项目还需到现场进行核对。同时，要熟悉定额，审查工程量计算是否重复、准确，定额使用是否合理；例如我们在审核二级单位某项电力工程时，经济指标测算高于同类别工程，而图纸和签证所反映的工程量和材料用量均与结算量一致。但根据以往的审计经验，此项工程在签证时可能存在工程量虚高的问题，为此，我们派出审计人员协同动力装备部有关技术人员到现场进行了实际勘测，发现该项工程签证运输距离不实，材料用量远远高于实际用量，从而有效降低了工程造价。
至贵州大学：
我单位承诺：
一、以上资料为我单位在该项目的工程全部资料。我单位对提供的资料保证真实、完整、合法，如发现有虚假、隐匿的资料，愿承担由此引起的全部法律责任和经济责任；承担审减率超过10%以上部分的审计费用，从施工单位定案金额中扣除；我方所送资料，如有漏算、少算项目，完全认同甲方一律不予补充资料的要求，并承诺同意审计部门审计的结算结果；如果在审计过程中发现送审资料存在无法核实工程量等不满足审计要求的情况，将无条件退回该项送审资料。
二、我单位对由监理单位审核的初步意见，凡已达成一致的，在送审资料中已作相应调整；对于我单位不同意调整的部分，待最终审计结论下达后，若被审计事务所认定为不予计量和计价的送审金额部分，我单位愿意承担该部分的审计费用。
施工单位项目负责人签字：
施工单位盖章：
我公司接受浙江中光房地产开发有限公司委托，对富阳市中光花园一期Ⅲ标段建设工程决算进行审核，该工程由浙江萧峰建筑工程有限公司承建，经现场实地了解、勘测，依据有关法规、合同、定额，会同建设单位、施工单位共同认真核实了决算中的工程量、单价。现将审核情况报告如下：
一、工程概况：
该工程位于富阳市虎山村，园内土建工程主要有：玉兰苑1#、2#、3#、5#、6#公寓楼，共5个单位工程，总建筑面积为17699.97平方米，于1月开工，3月竣工，现已交付使用。
二、审计依据：
1、施工单位编报的工程结算书;
2、煤炭工业部杭州建筑设计研究院及浙江省富阳市建筑设计所设计的图纸及施工联系单;
3、94《浙江省建筑工程预算定额》及《费用定额》;
4、20第10期《杭州建设工程造价信息》，年第9期《浙江造价信息》; 5、中光花园玉兰苑工程施工招标文件及中标通知书; 6、中光花园玉兰苑工程建筑安装工程承包合同; 7、中光花园玉兰苑工程结算定价规定纪要。 三、审计结果：
审核结果如下：富阳市中光花园玉兰苑1#、2#、3#、5#、6#公寓楼等建筑工程原施工单位编报的工程造价为人民币壹仟壹佰肆拾叁万零贰佰捌拾肆元整(￥11430284元)，经审核后，核定为人民币玖佰壹拾陆万陆仟肆佰壹拾壹元整(￥9166411元)。
四、有关事项：
1、审核结果详见工程结算汇总表; 2、本次审计结果已扣除优惠费用。
杭州慎和工程造价咨询事务所有限公司
土建： 项目负责人
安装： 报告日期：二○○四年六月三十日
建设工程结算审计报告
浙江中光房地产开发有限公司：
我公司接受浙江中光房地产开发有限公司委托，对富阳市中光花园一期Ⅱ标段建设工程决算进行审核，该工程由浙江耀江建设集团股份有限公司承建，经现场实地了解、勘测，依据有关法规、合同、定额，会同建设单位、施工单位共同认真核实了结算中的工程量、单价。现将审核情况报告如下：
一、工程概况：
该工程位于富阳市虎山村，园内土建工程主要有：红枫苑3#、5#、6#、7#、8#公寓楼，共5个单位工程，总建筑面积为14327.54平方米，于1月开工，206月竣工，现已交付使用。
二、审计依据：
1、施工单位编报的工程结算书;
2、煤炭工业部杭州建筑设计研究院及浙江省富阳市建筑设计所设计的图纸及施工联系单;
3、94《浙江省建筑工程预算定额》及《费用定额》;
4、2001年第10期《杭州建设工程造价信息》，2001年第9期《浙江造价信息》; 5、中光花园红枫苑工程施工招标文件及中标通知书; 6、中光花园红枫苑工程建筑安装工程承包合同; 7、中光花园红枫苑工程结算定价规定纪要。 三、审计结果：
审核结果如下：富阳市中光花园红枫苑3#、5#、6#、7#、8#公寓楼等建筑工程原施工单位编报的工程造价为人民币玖佰陆拾玖万肆仟伍佰贰拾肆元整(￥9694524元)，经审核后，核定为人民币柒佰陆拾陆万柒仟肆佰柒拾贰元整(￥7667472元), 核减额为人民币贰佰零贰万柒仟零伍拾贰元整(￥2027052元)。
四、有关事项：
1、审核结果详见工程结算汇总表; 2、本次审计结果已扣除优惠费用。
杭州慎和工程造价咨询事务所有限公司
土建：
安装： 报告日期：
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