审计工程结算舞弊

审计工程结算舞弊（通用8篇）

审计工程结算舞弊 篇1

造价审计是投资审计的基础和难点，也是本文要阐述的重点。从一定意义上讲，造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段，通过揭弊和鉴别虚假证据、挤出造价水分的审计行为，简言之，就是针对工程结算的揭弊审计。

舞弊手段种种

根据我们多年的投资审计工作经验，工程造价结算中常见的舞弊手段有：

一、订合同不响应招标文件

工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或作出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有，合同重新提高综合费率、重新定价、重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。

招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常情况下特别容易产生这种情况。

二、编结算多肢解合同子目

这在土地整理工程结算中比较典型。比如，某工程招标清单关于土方挖运、回填、平整以及耕作层复铺等工程内容的清单子目只有“平整土地”一个，单位是m3，表明该子目已综合包括了所有这些工作内容，投标人只能以这个子目作为完成全部土方工作内容所需费用的唯一载体并通过报价加以体现，工程量或按挖方区域计量，或按填方区域计量，挖填只能算一次。但编制结算时，施工方却以建设单位清单漏项的名义新增了“挖土、推土、运土、填土、平整、耕作层复铺”等子目，实际上是原有的综合子目“平整土地”被肢解后多次计价。

三、原材料以次充好或“以奇制胜”

比如，设计图纸或联系单规定用黄砂或砂石人工级配回填基坑、管道、桥台等部位，但实际却采用塘渣、砂卵石等廉价的材料回填，而结算不变；或找借口“建议”工程变更，将一些常规材料改为所谓新材料，这些新材料有一个共同特征，就是名字都比较陌生、本地市场多未流行而暂时无法调查价格情况，也不容易区分档次，常常出现普通货高价结算的现象。这尤以花色品种繁多、新品层出不穷而定额又无量无价的装饰材料为最。容易出现这类问题的情形还有：招标或设计文件对品种繁多的材料未明确规格、档次时，如装修用的各种天然石材和人造石材；虽规定了规格等要求，但验收控制不严时，如绿化工程树木胸径、树冠等缩水，总量不变但名贵花木实际到位数量降低等。

四、联系单只增不减或“只见一斑”

审计经常发现，不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更，但却鲜有记录减少工程的联系单，联系单只增不减；或者，即使有记录减少工程的联系单，多数情况下也是“只见一斑”，未及其余。结算通常是在投标合同价的基础上按联系单进行增减工程调整，假如联系单对待增减工程搞“一边倒”，那结算自然就是加得多减得少了，这是造成结算价突破合同价的常见原因。

五、偷改资料数据

隐检资料、变更联系单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价影响自不待言。审计时常发现送审资料遭恶意篡改的情况，通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据如地基验槽尺寸或其他隐蔽工程的某些重要数据进行事后改动，也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算之目的的。

六、遗失证据材料

有时候，对结算不利的某些重要证据材料似乎不经意的灭失也是常见的舞弊手段。这与联系单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工，都是为了规避造价遭核减。

七、虚假签证

业主驻现场代表的业务水平偏低或管理松散、监理或设计人员的不负责任，或者某些不正当交易的存在，都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。

八、重复结算

当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。比如，土地整理项目中“水塘开挖加深”作业在计取综合土方工程量的同时，又按不同用途在挖塘、做路、筑坝埂中多次结算；房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时，又在装修工程内结算；市政道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时，又在绿化工程结算中计价。

还有一种情况，就是有些工程合同价已按规定进行综合取费，但结算又列项计算临时设施、二次搬运等已包含在费率内的包干性费用，形成重复结算。

揭弊技巧

熟悉了各种舞弊手段及其表现特征还不够，还必须通过适当的方法和技巧去测试才能发现和认定，并最终达到审计目的。

一、符合性测试法透视施工合同

通过熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。这种方法特别适用于招标文件或合同内容比较混乱的情况。如某项目招标文件的关键内容概括为：投标人根据施工图纸和其他资料结合现场踏勘并通过招标答疑方式获取足够的工程信息，自行准确计算工程量并合理报价，实行总价承包，错算漏算不调整，并规定“除变更增加工程经发包人签证同意按实结算”外一律不再调整。但签订施工合同时却规定“工程按实结算”。四个字看似相同，但其适用范围由招标文件规定的变更增加工程扩展到了整个工程，完全违背了招标约定。其结果势必导致投标书漏项、工程量少计甚至事实上的综合子目也可能被分解后进入结算，连投标按不平衡报价考虑的低价子目以及。承诺的优惠下浮比例也可能全部在结算中调整，从而大大增加造价。

二、关联性分析法揭穿材料调包

根据关联性要求收集相关资料并按时间顺序组成资料链，找出其中的控制薄弱点进行深度挖掘分析，往往能发现异常。某桥梁工程设计联系单改桥台后砂卵石回填为中粗砂水密法回填，单项变更增加造价100多万元。这引起了审计的关注：路桥结合部是沉降容易产生突变的地方，由于沉降不均匀引起的“跳车”现象一直是个老大难问题，关键在于桥台地基处理和如何高质量压实，用中粗砂虽好，但用砂卵石应该也行，否则原设计是不可能采用的。既然两者都行，施工单位会不会调包以赚取巨额差价呢?审计首先设法收集了联系单、施工日记、专项施工方案、施工交底记录、材料进货单、技术复核记录、隐检资料等所有能收集到的反映桥台回填的资料，通过对这条资料链进行关联性分析，果然发现材料被调包的证据，而且恰恰是证明力最强的隐检资料和施工日记，它们都清楚地记录了采用砂卵石回填的事实。

三、对比分析法纠正单向变更

工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。路基回填改用砂卵石(增加)，就意味着原设计塘渣的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。某仓库工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施但联系单却未予核销的情况，最后根据商务标内容核减天棚和墙面泡膜保温板、硬塑板、聚合物砂浆抹灰、弹性涂料以及环氧树脂耐磨地坪等保温隔热装修费用，项目核减近100万元。

需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。

四、反向逆证法识破数据篡改

首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件?笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹?发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某学校食堂工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向城建档案中心调阅备案的原始资料，结果证实推断准确，土方、塘渣回填2项核减65万元。

对于原件有修改的，一般应在修改处加盖责任人印鉴才有效。除了手写体外还有印刷体遭篡改拼贴的。某道路标线工程承包商为了支持高价结算，将一份行业性技术文件作了“技术处理”后作为结算证据附后，审计经仔细甄别，发现其中关键的一页的版面缩进和字号、字体粗细方面存在细微差别和拼贴痕迹，数字序号也不对，怀疑造假，经向业务主管部门咨询和调阅相关文件，证实文件文本确遭篡改，一举把造价降了下来。

五、因果判断法甄别虚假签证

首先也按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某市政道路工程地质报告查明该道路3#桥以西路段分布有淤质粘土，呈高压缩性，工程性质差，桥东路段则地质状况良好。设计据此规定如发生排水管道座落在超过2米厚的淤质土上(因)，则采用木桩加固地基(果)．，其它路段毋需处理。但查阅经多方签证的隐检资料却发现，桥东出现了大量的打木桩记录(果)，而桥东并不存在淤泥(因)，地质状况良好，根本不需要打桩，属于“有果无因”；桥西有弱土分布、有可能需要打桩加固(因)，却并无打桩及相关记录(果)，属于“有因无果”。因果明显柑障，最终认定资料造假和虚假签证，审计按设计规定结合地质报告进行计算，最终核减近100万元。

六、总体把关法防止重复结算

由于审计分工或者送审时间错开，很多情况下，即使相关联的几份结算明显存在交集也常常不易被发现，而一旦采取总体把关的方法，就可以显著降低这种差错。它应包括纵横两个方面：横向的指项目组成复杂，分别由多个审计人员分块进行审计或不同的专业组成的情

审计工程结算舞弊 篇2

1.1 招投标制度执行不严格

招标制度在执行中出现的一些不规范行为严重影响基建工程审计, 为达到规定的限额应当进行工程招投标的工程项目, 以及没有经过招标就直接进行发包, 或者是为满足多方要求采取的回避招标等现象都会对建筑市场的正常秩序产生一定的影响, 并且一个清单项目会产生多个综合单价的报价, 这样就会出现重复计算的现象, 对于后期工程的结算审计造成一定的压力。影响建设工程项目价值评定的准确性。

1.2 工程审计人员的职业道德问题

在对基建工程进行审计实施过程中, 由于审计工作性质会有一定的限定, 这就要求工程审计机构人员以及施工单位相关人员进行现场的共同勘察, 从而进行面对面的对账, 在进行最终审定时与施工单位进行一致的意见后才进行《建设工程定案表》的制定, 这就要求审计机构人员和施工单位相关人员进行频繁的接触。审计机构的项目第一关主要由工程审计机构人员进行单独的负责。我在担任审计办公室副主任期间, 在审核施工单位的工程结算的体会, 施工单位贯用的手法无非是加大工程量、重复计算、高套定额子目单价、重复套价、提高材料差价, 达到利益最大化。如果对工程量的计算思路以及套用单价等不能很好的进行复核, 这就会由于利益的驱使下, 工程审计机构人员容易违背道德, 从而和施工单位相关人员进行私下的勾通, 产生舞弊的现象, 这也就直接损害了委托单位的正常利益。

1.3 内审机构监控不力, 存在管理风险

在进行委托审计项目确定后, 为了保证审计的质量, 从而有效的对审计工作进行防范, 高校内部审计机构是对外委托审计的管理部门, 高校内部审计机构就有必要对中介机构进行有效的监控与管理。但是在实际的执行过程中, 一些高校往往对中介机构比较依赖, 因此, 对其监控就会有不全面的地方。因此, 在进行委托审计合同的签署后, 基本上全权由审计中介机构进行运作, 对于审计中出现的任何问题都由中介进行解决, 导致其权利过分的集中。审计中介机构由于对其进行监控以及管理中的力度不够, 就会使得其自主权利过大, 因此, 在进行审计时就往往会有争议的产生, 其很多决定往往不经过学校内部认定就进行私自的认定, 从而造成学校利益受到损害。

1.4 工程结算资料编制不规范、报审不及时

施工单位的结算编制人员的素质水平参差不齐, 其很多人员的专业水平不能达到国家的要求规范, 在进行施工中没有对相关的资料进行整理归档, 就会导致施工中的资料编制出现一些漏洞, 从而出出现资料重复以及计量不一致的现象, 或者有些资料不完整, 就会出现审计的结果不准确, 从而产生较大的误差, 对于结算审计工作就会出现一定的不利影响。在进行工程完成后, 由于高校的建设资金往往不能及时到位, 就会对工程审计的结算出现延期的现象, 但是施工单位又不能及时有效的进行结算, 就会使得竣工时间和结算时间跨度加长, 对于审计就会产生一定的难度。

1.5 签证手续不规范

在进行工程施工时, 由于有些工程没有完整的设计图纸, 就会导致在进施工中出现一定的风险因素, 对于一些变更和现场签证来说就会成为一项必不可少的项目, 这些就会造成工程价款进行直接的调整。在签证环节中, 其随意性比较相对来说比较自由, 就会出现一些签证管理不规范以及签证手续不完整和不合法的现象, 这样就会导致工程量没有办法进行有效的核实从而缺乏一些依据。

2 高校基建工程结算审计问题的对策

2.1 提高审计人员的专业素质

审计人员需要掌握更多关于造价专业的知识, 同时对于行业的发展动态以及相关的法律法规都需要都需要进行相关的调整, 需要根据实际的具体情况, 然后对相关的审计人员进行相关的交底培训。审计人员在进行工作时, 需要不断的进行沟通以及协调, 从而更加有效的提高其实际的操作能力, 同时, 还需要审计人员不断的进行施工现场的调查与监督, 不能仅仅把审计工作局限在资料中, 还需要根据经验进行积累上进行, 同时还需要对建设行业中的一些新做法及新工艺等进行及时的审查, 并不断的运用到实际的审计工作中, 从而更好的提升审计人员的审计素质。

2.2 规范材料调差方法

在进行施工图的设计过程中, 材料价格在进行调整时, 可以按照以下方法进行:一是可以根据当地建设管理部门定期发布的一些关于《建设工程造价信息》的价格。二是可以采取建设单位或者施工单位在进行采购中同时经过建设单位认可的价格进行技能采购。这两种方式都是严格的按照清单计价规则或者严格按照合同的规定进行价格的调整, 并且充分考虑到市场价格的不稳定性, 这些都会在合同制定时进行相关条款的说明, 并对其相关的结算审计提供些依据, 有效的对材料价格的争议进行避免。三是对于《建设工程造价信息》价格上没有的一些特种材料以及新型的材料, 其在编制时出现一些高估冒算的现象, 因此就需要审计人员进行实地的现场询价, 根据工程建设期间的市场定价作为依据, 同时, 对于施工单位提供的一些材料采购发票, 建设单位以及建立单位的相关人员需要对发票的真实性进行有效的复核, 针对签证认可的材料价格可以作为审计单位的参考依据。对于材料结算价格的调整, 应当根据具体的情况采用以上三种方法相结合的手段, 这样可以有效的保证材料价格的真是性和合理性, 从而有效的维护建设单位以及施工单位对于审计公信力的合法权益。

2.3 完善高校基建工程审计制度

将审计制度合理有效的在高校建立起来, 这样可以对基建工程带来的经济效益以及社会效益进行全方面的定性及定量评估审核, 从而最大限度的发挥设计制度在基建中的积极作用。行之有效的规章制度是完善基建中的关键控制环节, 通过制定详细具体的审计制度, 对于工程从招标管理, 合同审计, 工程现场签证, 验收等重要环节起到至关重要的作用。完善的审计结果通过公示的的形式, 积极有效的避免了设计单位以及施工单位的违规行为的发生。

2.4 利用信息化软件辅助审计

在当前审计制度发展的新环境要求下, 信息化依然成为了审计制度创新发展的一大亮点。基建工程审计可利用相关的计价软件完成, 如广联达、神机妙算计价软件。审计时通过信息化软件模块的应用, 使得最终送审的结算文件与中标文件进行详细的对比, 同时通过当前市场价格信息的导入对比, 这样既可以保证对施工方送审价格的有效掌控, 还可以预防违规事件的发生。通过信息化软件的使用, 对送审造价已有的差异进行合理有效的动态追踪以及分析, 还可以生成各种用途的审计报表, 比如对于审计情况进行及时的送审以及审定等的明细报表。对于工程造价中的业务, 在使用造价软件时其也可以同时满足造价审计的各项业务流程, 从而为审计报告提供一项基础的数据, 实现效益的最大化。针对已经完成各项工程基建信息进行收集分析以及整体, 把相对分散的工程造价数据进行整理归档, 从而实现数字化管理, 为后续的工程提供可靠的参考资料。

3 结束语

总之, 我国高效基本建设的规模不断的扩大, 基建中的结算审计问题也就逐渐的增多, 这样其审计业务也在不断的繁重, 审计基建成为高效内部审计工作的一项重点内容。

参考文献

[1]张蕊.高校基建工程结算委托审计风险与管理探析[J].阜阳师范学院学报 (社会科学版) , 2015.

高等院校工程结算审计 篇3

关键词：高校 修缮工程 跟踪审计

1 修缮工程的特点

高等院校修缮工程的显著特点是散而多，散是指修缮工程单个工程造价低、工期短、地点分散；多是指修缮工程数量多，工程类别多。校园设施的损坏临时性、突击性和偶发性极强，在修缮上必须以最短时间修复，由于这些原因，修缮工程多数都无立项审批、无预算、无合同、无图纸，后勤管理部门的签证较多，这些都给结算审计工作带来很大难度。

2 修缮工程结算审计面临的主要问题

2.1 审计力量不足

审计部门的工作量一直都很大，再加上近几年来，修缮工程的数量越来越多，审计部门的工作量就变得更多了，由于审计力量不足，审计部门就更加力不从心了，导致审计部门不能真正的发挥其作用。

2.2 规避招投标

《招标投标法》规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。一些部门为了规避超标，会采取把项目化整为零的方式，如此不对这种情况进行及时的制止，不仅无法保证工程的质量，还会严重影响正常的建筑市场秩序。

2.3 结算资料报审不及时、不规范

修缮工程结算资料不及时、不规范会严重的影响审计质量，甚至影响到整个工程的质量。具体表现在以下三个方面：一是施工单位在平时不注意收集资料，到年底再一边审计一边补资料；二是相关审计人员敷衍了事，不认真完成自己的工作，影响审计工作质量；三是由于修缮工程量大面广，而高校后勤部门没有相应多的管理人员，使工程的质量得不到保证。

3 完善修缮工程结算审计的措施

3.1 提高内审人员综合素质

高校内部审计人员自身的素质直接影响到审计工作质量，必须具备经济、法律、管理、工程、财务、信息等多方面的专业知识。内审人员应该定期接受各种专业知识的培训，及时了解国家、省市和地方各级行业主管部门的规定和要求，同时内审人员应注重职业道德素养的提高，要有主人翁意识，时刻以维护学校利益为出发点，坚持职业操守，恪守审计准则，依法进行审计。

3.2 实施阶段性跟踪审计

早在2008年我国的相关部门就下发了相关文件，要求“大力推行基建项目全过程审计”，由此可知审计部门必须在工程施工前就进入到整个工程中。由于修缮工程涉及很多的环节，如果对每个环节都进行有效的监控难度很大，因此，我们可以对一些关键环节进行阶段性跟踪审计，实施事前、事中的审计和监控，有效避免矛盾和纠纷的出现。

3.3 加强施工过程监督管理

修缮工程对内审人员来说，施工过程监督管理应重视以下几方面：①严格审查设计变更及签证。高校基本建设的实践证明，为了有效的控制工程造价，避免违规腐败的现象出现，必须控制施工签证。相关人员在审查的过程中发现，一些项目由于没有做好有效的监督，导致一些工程签证单无法核实，这时需要进行现场签证，在签证时必须严格的依照相关的规章制度，不能出现模糊的字样，保证签证的真实性、准确性和规范性。②参与隐蔽工程验收。工程签证问题一般都出现在隐蔽工程中，一些工程项目为了取得更多的利益，会通过虚假签证增加工程造价，影响工程结算的真实性。相关审计人员在参与隐蔽工程验收时，必须熟悉图纸和相关规范要求，仔细的检查各项设计是否达标。③确认材料及设备价格。对于整个工程的造价来说，材料价格的高低直接的影响着整个工程造价的高低，要想有效的控制工程造价，必须控制好材料的价格。一般来说，工程项目中材料价格都是由相关的网站对外公布的，对于没有进行公布的造价信息应该进行实地的考察，货比三家，以市场行情作为定价依据。

3.4 完善竣工结算审计资料

保证审计结果真实性和公正性的前提是完整的结算资料，同时它也是相关人员进行有效审计的主要依据。首先必须保证它的真实性和完整性，并及时的报送资料，如果未能及时报送，应该做到奖罚分明。其次是工程结算资料必须严格的遵守相关的规范标准，所有的结算资料都必须保证是原始证件，如果原始证件出现缺失的现象，必须出示相关部分的有效证明作为依据。最后，完整的结算资料应包括立项文件、相关施工及物资采购合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等所有的相关资料。

高等院校修缮工程结算审计还离不开学校领导的重视，全体师生的支持配合，审计人员才能积极有效地开展审计工作，更好地为高校的教学和科研服务。同时审计工作也应不断创新、与时俱进。

参考文献：

[1]内部审计实务指南第4号——高校内部审计[s].2009.

[2]高志峰，吴满红.高校基建项目跟踪审计实施建议[J].审计月刊，2007（4）.

[3]徐树华.加强高校基建审计提高投资效益[J].昌潍师专学报，2010，18.

工程结算审计要求 篇4

1、工程审计项目应当在签订本合同之日起至出具审计报告期限内完成审计工作。

2、承接工程审计项目后，负责到委托人处接收送审资料，并对送审资料清点、分类。

3、负责审计中的质量把关，确保工程造价的计算准确，政策、规定把握正确；重点关注工程项目立项、设计、审批、招投标、施工、竣工等各个环节的合法、合规、合理性，工程项目的有关变更是否履行了正当的程序等；负责项目组审计意见表的汇总、校核，杜绝差错；对初审意见中的主要审减事项应有初审意见说明。

4、根据审计项目和审计计划按时提交书面初审意见。

5、负责与业主、监理、施工单位等第三方就审计业务问题进行洽商，并联系确定交换意见时间，同时通知委托人按时到达交换意见现场，掌握交换意见中的主要分歧问题。重大分歧向委托人及上级主管部门汇报，由委托人及上级主管部门共同组织有关人员研究解决。

6、出具审计报告及管理建议书（管理建议书是针对建设单位实施工程管理全过程控制的描述并出具管理建议），并提供电子版，对审计报告中的数据确保正确，审计报告及管理建议书的份数根据实际需要确定。

7、审计项目完成，负责将审计项目的资料和委托人送审的资料全部清点退还，与委托人办理退还资料手续，并提交归档资料及工作底稿。

工程竣工结算审计要点 篇5

一、工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

（一）重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：

一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容

是否有重复计算；

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象； 四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况； 五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

（四）建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；

二是审查施工企业材料成本账； 三是调查了解建设单位当地市场情况； 四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

（一）审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（二）审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

（四）审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

（五）审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

（六）审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

（七）审核工程合同

工程结算审计案例分析 篇6

一、项目背景

某研究所科研试验配套综合楼工程，建筑面积8968.95m2，其中车间3896.57m2,框架2层，其它综合楼5077.75m2,五层，建筑高度19.8米，桩基础，包含科研、试验、联调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室内外装饰（不含室内橡胶地板、外墙铝合金玻璃幕墙及塑钢窗）、给排水系统，不含电气及塑钢窗工程。合同包干价11,262,000.00元，建设时间为：2008年05月—2009年03月，本项目结算审核结果为：总造价14,440,443.14元（含合同包干价），变更增加3,178,443.14元。

二、案例分析

（一）审计过程

1、整理送审资料

对建设单位的送审资料进行整理，备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料：招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图、开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件；

2、熟悉并甄别送审资料

根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉，然后进行甄别，初步判断哪些资料会引起工程造价的变化，对此类资料重点分析与审核，对与造价无关的资料如：预应力工程施工方案、开、竣工报告（建设单位明确表示不追究工期延误的责任），作为备查资料留用； ３、现场踏勘

根据上述送审资料及对项目的了解，同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘，核对实际施工情况与合同包干内容是否相符，并有针对性的拍照取样，填写施工现场勘察记录单，作为审计依据；

４、计算工程量、确定初审造价

按照有关行规、法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算，核实工程内容，重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性，从而确定初审结果； ５、核对工程量

与施工单位核对工程量，对无争议的项目双方填写工程量核实记录单，对有争议及依据不充分的项目，尤其是现场签证单，组织参与本项目的各个单位如建设单位现场代表、监理单位现场负责人等以协调会的形式进行沟通与核实，又以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间内补充资料。本项目在审核过程中补充了桩基检测报告、地基验槽记录、施工日志等，同时召开协调会四次，有争议项目的工程量解决后再次填写工程量核实记录单；

６、确定工程审定价

根据已核对的工程量，按照合同约定的结算办法进行工程结算造价的确定，对合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格调整工程价款，合同中只有类似于变更工程的价格，参照类似价格调整工程合同价款，对合同中没有适用或类似于变更工程的价格，采取与合同包干价中相同取费费率标准进行重新组价，并在双方认可的结算书上签字形成初审结果；

7、形成审核结果

将初审结果报建设单位复核，同时填写“建设工程造价内审确认表”。对建设单位及内部复核的意见进行调整与修改，最终形成审核成果，建设单位、施工单位、咨询单位三方在“建筑工程造价编审确认表”上签字盖章，并出具咨询报告。

（二）审计发现

1、通过现场踏勘发现合同包干价内有部分工程内容未按图纸施工，即未按包干内容执行，如：室外坡道外栏杆、卫生间纸盒及烘手器等；

2、合同第六、23.2（1）条约定合同价款的风险范围包括“„„工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内„„”，针对此条施工单位不主张标底多算的扣减，只主张少算的增加，而且合同没有约定漏项和错算的计算方式；

3、投标报价与结算报价计价方式不统一，投标报价按清单计价，而合同约定合同外变更及签证按定额计价；

4、施工过程中随意变化太多，如砌体砌了拆，拆了砌又没有相应的记录或是签证，竣工图与施工图室内部分未施工的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工，无法确认。

三、审计评析

通过对本项目的结算审核分析，发现建设单位对整个项目的造价控制相当到位，比如：

1、在合同中约定了变更工程的人工及主材价差计取综合费（见合同第六、23.2（1）条），为审核工作减少了争议与分歧；

2、在合同中约定了材料价差变化的处理原则（见合同第六、23.3条），使审核工作有据可查，有章可循；

3、现场签证及联系函建设单位代表签字比较灵活但不失原则；

4、建设单位相关部门在整个审核过程中的立场分明，从而保证了审核工作的公平、公正与合理。

四、审计建议

本项目从造价的角度看，合同外增加比例为合同价的28.22%，远远大于常规的5%-10%，分析原因并总结体会与建议如下供建设单位及同行参考：

（一）、招投标阶段

1、对工程量清单进行审核，给施工单位减少索赔机会 工程量清单是所有投标人投标报价最重要的依据，其项目特征的描述与数量的准确直接影响本项目的投标报价，也是影响合同价的最基本因素。本项目合同第六、23.2（1）条约定合同价款风险范围包括“„„工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内„„”，而本工程工程量清单存在严重的漏项和工程量错误，主要表现在桩基础的钢筋笼（漏项）及预应力钢筋工程量（错误），仅预应力钢筋工程在结算时就增加了23.18万元。针对此种问题，建议建设单位先对工程量清单进行审核，可以是两家咨询公司背对背的计算后再进行核对，以最大程度保证工程量清单的准确性(包括工程量及项目特征的描述)，然后再对招标控制价（拦标价或标底价）进行审核，可以把造价控制在招投标阶段，同时杜绝施工单位不平衡报价，也减少施工单位在施工过程中索赔的机会，从而保证合同价或综合单价真正意义上的包干；

2、对大宗材料（尤其是装饰及安装材料）指定品牌、档次或价格，不给施工单位创造增加造价的条件

本项目在招标阶段没有对装饰及安装材料指定品牌、档次或暂定价，但在施工过程中才确定了很多装饰材料及安装材料的价格，这些价格比施工单位投标时的价格高出许多，仅此项费用约增加50.60万元，占合同外增加费用的15.92%，是本次结算增加费用比例较大的。

为此建议建设单位在招投标阶段指定装饰材料的品牌、规格或是档次，可以提供三个以上的品牌供投标单位自行选择，在施工过程中只要能满足投标时的档次要求，品牌、规格与投标时一致，就可以合理控制合同外的增加费用；

3、对施工单位的投标报价进行清标，不给施工单位留下增加合同外费用的伏笔 本项目的屋面工程（Ⅱ级防水）在建设单位提供的工程量清单的项目特征描述上很清楚，有砂浆找平层、聚氨脂隔气层、2厚双面及1.5厚单面自粘橡胶沥青卷材防水层（Ⅱ级防水）、陶粒找坡层、40厚聚苯乙烯保温层、屋面缸砖面层，可施工单位报价仅105元/m2（综合单价），远远低于武汉市当时的市场价，可以判为低于成本价。实际在施工过程中，施工单位以防水和保温隔热效果更好为由建议建设单位将陶粒找坡层变更成现浇泡沫砼找坡，将双面及单面自粘橡胶沥青卷材防水层变更成三元乙丙橡胶及SBS改性沥青卷材，屋面缸砖改为釉面砖等，最终建设单位同意此变更，由此增加费用35.55万元，占合同外变更增加费用的11.18%；另有因预应力钢筋的工程量严重少算，施工单位采取了不平衡报价将此项目的综合单价报得很高，致使结算时此项目增加费用的比例也很大。

针对此种现象，建议建设单位在施工单位中标后由咨询公司对其投标报价进行“清标”，对不平衡报价或低于成本价的现象要求施工单位作出书面整改或书面澄清，杜绝施工单位在施工过程中以联系函的方式、以建设单位利益为名誉进行建议或变更等来达到低价进高价出的目的。

（二）、签订合同阶段

施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用。本项目合同第六、23.2（1）条约定“„„设计变更等按实际发生工程量乘以定额直接费（含主材及人工费调整差值）后另取10%综合费率„„”，仅此一条就有三个问题给结算带来相当大的难度：

1、此条款针对的内容仅仅是设计变更的计价方式，但没有对合同外的内容进行约定，尤其是室外工程如外网、道路项目没有约定。在结算时施工单位认为室外工程不属于设计变更则要求按市政工程计算，且应脱离合同另外计取各项费用。但从专业的角度分析，此类室外工程如外网、道路等是附属于主体工程的，主体工程的合同条款对此类室外工程照样适用，虽然最终这样结算了，但给结算带来了多次协调、沟通，还使合同外费用增加比例加大。本项目增加费用53.94万元，占合同外增加费用的16.97%。建议建设单位在签订合同时把“设计变更”改为“合同外增加项目”，这样就避免了争议，并对室外工程设置预留金，使合同外增加费用占的比例控制在常规中；

2、此条款约定了主材及人工费允许调整差值即价差，但调整差值的标准没有约定，是参照原投标时的价格还是参照变更当期的市场价还是信息价，施工单位抓住这个漏洞，要求按当年信息价的最高一期执行，最终审定价参照了施工合同的通用条款第八条第31.1条，即合同中已有或适用或类似的价格，则按已有或参照类似价格执行，没有的则按当期信息价执行；

3、计价方式有误，使变更增减的标准不统一。本项目招投标时采用清单计价，而本条款为定额计价。湖北省人民政府令第311号第九条规定“建设工程计价方式可采用工程量清单计价办法或定额计价办法，并根据有关法律、法规规定在招标文件中明确，但两种计价办法不能在同一工程项目中混合使用”。针对此类合同文字问题建议建设单位在签订合同时字斟句酌并咨询专业公司，让咨询公司对此合同从造价专业的角度对合同条款尤其是专用条款进行仔细推敲与斟酌，不为结算留隐患，从而规避争议、歧义与风险。

（三）、施工阶段

1、办理签证资料时说清事实，标明时间，为结算争取有力的依据

现场签证是证明施工过程和实事，但并不是每一份签证都会引起费用的增加，要分清是哪一方的责任引起的签证，因而签证资料发生的时间就尤其重要。本项目签证单比较多，但签字资料上没有签注时间，比如：竣工图上有些部位未标注墙体，而施工图上该部位又有墙体，那么这些部位的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工，施工单位说先砌后拆的还有口头叫拆除的但都没有相应的资料，这样就得既要算砌墙的费用还要算拆墙的费用，如果是本身就没有施工，则应从原合同中将此部分造价扣除，而签证资料上没有时间进行推敲，虽然最终解决办法只能以现场签证为准，涉及到拆除的就是先砌后拆，没涉及到的就定论为没有施工，但使审核过程变得非常艰难。

对此类问题建议监理单位及建设单位现场代表在签字时把实事说清楚，并签注上时间，涉及到的费用待结算时由专业人员根据签证的实际情况来判断是否应该调整费用；

2、熟悉招投标文件，减少施工过程中签证的发生 建设单位现场代表应充分了解并熟悉招投标文件。招标文件上有一些建设单位对施工单位的要求，尤其是报价方面的要求，投标文件中施工单位可能也会对建设单位进行一些承诺。在施工过程中施工单位会对现场发生的一些情况进行签证申请，如果不熟悉招投标文件，则会签批不应发生费用的签证，结算时就不好再控制费用了，比如本项目中23号签证是施工单位为确保整体工期及安全文明现场达标将钢筋制作区迁移到场外加工而申请的加工转运费，在招标文件第7页第13.10.9条明确了“投标人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情况、道路、存储空间、装卸限制及任何其他足以影响承包价的情况，任何因忽视或误解工地情况而导致的索赔或工期延长申请将不被批准”，因此对施工单位的申请完全可以不签批，但建设单位现场代表签字认可了这一申请，还将费用明确（按贰万元包干计取）。根据国家财政部建设部文件（财建【2004】369号文件第十五条规定“„„凡由发、承包双方授权的现场代表的现场签证以及发、承包双方协商确定的索赔费用，应在工程竣工结算中如实办理„„”,因此，在结算中对此类签证只能合理计取；

3、图纸变更或签证频繁时，应收集相关的记录与完整的资料 本项目送审资料有三套图纸，其出图时间分别是2007年8月份（结施）、2007年12月（结施修）、2008年5月（建施修），但没有完整的竣工图，投标报价及施工过程中分别采用的图纸是什么时间的图纸，建设单位相关部门在长达三年多的时间里也记不清楚了，最终只得以施工单位所申报的造价来计算。针对此类问题建议建设单位在施工过程中就注意收集整理相关的记录与完整的变更资料，至少要要求施工单位将变更单、签证单、工程联系单等资料连续编号，防止施工单位只提供增加费用的资料，不提供减少费用的资料。

对工程结算审计进行分析 篇7

关键词：审计程序,审计方法,造价控制,质量控制

建设工程投资控制的重点应放在项目决策开始到技术设计结束前的工作阶段,也就是控制项目投资的关键在于设计,设计阶段工程造价管理的重点在于限额设计、设计方案比选和优化及设计概算的审查。而我国目前现状,只注重施工阶段预算编制和结算审计,根本无法与先进国家相比,建设单位也只重视施工阶段的造价控制等等,应引起上级建设主管部门和建设单位的高度重视,从而提高投资效益,下面着重谈谈施工阶段工程结算审计。

建设工程竣工结算是施工企业按照合同规定的内容完成全部承包工程,经上级主管部门验收质量合格,并符合合同要求后,向发包单位进行的最终工程价款结算。结算审核是咨询单位造价工程师以发包方提供的竣工资料为依据,对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审核。

工程造价的审计根据项目建设过程的阶段不同分为:开工前的预算审计和工程结束后的结算审计,审计过的预算既是甲乙双方签订建筑施工合同,确定合同价款的依据,又是施工企业编制施工计划,进行经济核算的依据。审计过的工程结算则是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

1 工程造价的审计程序

1)接受委托单位的审计任务,签订审计合同。造价咨询单位接受建设单位的委托,根据自己的业务能力情况安排结算审计工作。

2)组织造价咨询单位人员做好审计准备工作。根据接受的审计任务造价咨询单位根据专业不同分为土建工程审计水电工程审计、安装工程审计等,组成审计项目组。

3)勘察施工现场,了解项目建设过程。审计项目组成立之后就可以进驻施工现场、与建设方有关部门负责人接触、了解项目建设计划、施工方案、预结算的编制要求,收集以下资料:施工图或竣工图;工程招标文件招标答疑纪要及相关资料;经批准的开工报告、工期延期联系单;设计变更及图纸会审纪要;基础处理核定单;隐蔽工程资料;现场签证的工程量核定单;施工日记;经批准的施工组织设计或施工方案;现场签证的工程价款调整资料;建设期相应的工程计价依据及主要材料价格信息;经签证认可的材料、设备采购、租赁合同及相应的发票复印件;工程概算书或预算书、标底、投标报价表、竣工结算书;工程竣工资料;建设单位预付工程款、垫付工程款明细表、工程中间结算等工程价款支付情况;其他影响工程造价的有关资料。

4)造价咨询单位审计人员实施审计阶段,这一环节是审计目标得以实现的重要保证,它是以收集到的审计资料为依据,从量、价、费等各个方面对工程结算进行审计。审计人员应本着实事求是,公正客观的基本原则,充分利用专业知识保证审计质量,达到审计目的。

5)编写审计报告,提出处理建议。审计人员经过一段时间的审计实施阶段之后,协调多方意见,将审计与编制之间的矛盾解决完妥,几方达成共识,可以写出审计报告,提出审计处理建议,向委托单位提出审计报告。

2 造价咨询单位审计工程造价的方法

施工企业工程结算编制出来后,需报送建设单位或中介咨询机构审计批准之后才能确认其合法性,才能作为办理工程结算的依据。审计结算的方法有以下几种:

1)全面审计法:按照竣工图及施工合同的要求结合有关概预算定额和相关文件对工程项目进行全部审计,其具体审计过程和计算方法与编制预结算基本相同。全面审计法的优点是全面细致、质量比较高、效果好。目前要求较高的审计工作多采用此法。缺点是工作量大、时间较长。

2)重点审计法:就是抓住工程结算造价较高项目及取费部分进行审计。a.选择工程量大或造价高的项目进行重点审计,如土方工程量、混凝土工程量、钢筋工程量等。b.对补充单价进行重点审计,如是否将应该计取材差的价格直接计入了直接费,补充单价的编制依据是否符合规定,计算是否合理等等。c.对计取的各项费用进行审查,如已计取的费用不符合国家、地区和部门的规定,或不符合施工合同的约定,则应重新按正确方法计算。

3)造价指数对比审计法:根据定额站公布的造价指数粗略地审核,该法的优点是审核速度快,工作量小,缺点是不易掌握。

3 工程结算的审计内容

1)审计结算编制依据的真实性、合法性、时效性和适用范围。结算的编制依据主要有:国家、省、市有关单位颁发的现行定额和文件及取费标准;施工图及设计说明;地质勘测报告及其他相关资料;建设施工合同、竣工图、设计变更、签证单等;

2)审查结算文件的组成和具体项目是否完整和正确。检查工程量的计算是否符合计算规则、是否准确;检查分项工程的定额套用是否准确;检查定额缺项子目是否依据有关规定编制补充定额并报经建设工程造价管理部门许可;检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求;检查工程取费是否按施工合同约定及相关取费标准规定计取;检查工程工期质量,如有特定要求,其赶工措施费或优质奖励是否按合同约定计算;检查工程备料款进度款支付情况;工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况;检查工程实际施工是否与原预算或报审结算以及施工图设计,施工组织设计一致;检查人工,材料机械和设备的购买,租赁价格的确定是否符合市场实际,手续是否完备合法;

3)深入施工现场,勘察测量工程实际情况,了解施工过程,结算审计人员应分别与建设单位、施工单位、监理单位的有关人员了解施工情况,做到心中有数,才能具体问题具体分析。

4 在实际工作中应注意事项及常见问题解决方法

1)审计工作必须紧扣建筑工程施工合同。我们在审计过程中应充分领悟建筑施工合同的制定原则及具体含义,遇到问题能准确进行判断,了解合同中的造价是如何确定的,包含哪些工作内容,如建设方在合同中制定违反法律法规的条款,这类问题如何解决;又如施工方在签订合同时规避了一些风险,将问题隐藏在合同中在实际施工过程中正好又发生费用等等这一系列问题的解决需要造价工程师必须熟悉我国法律,精通相关法律。在实际工作中根据合同来审计的项目往往是有原则的。

2)结算中补充的费用是否有依据。在工程施工过程中,会发生设计变更,签证或索赔使造价增减,对这一类费用如何审计,我们应该分开处理:a.设计变更部分:必须是具有设计资格单位出具的设计变更单才是合法有效的,并且变更造成原图未施工的费用要随之扣减。b.签证部分:首先必须审查签证的合法性,应该依据合同的约定程序办理签证手续。其次审查签证的合理性,造价工程师应充分利用专业知识进行判断:能明确该签证费用已含在合同造价中则不应计取,要杜绝巧立名目推翻合同的情况发生。另外签证之间有时会发生工程量交叉的现象,造价工程师应能很快识别。c.施工方申报的无设计变更或无签证的费用分两种情况对待:原预算施工图中明确的设计内容,施工方在投标时漏项了,这种情况不应该计取费用。原合同或原施工图不明确的费用,确实属于签证范畴,建设方又不肯签证的情况,造价工程师应本着公正的原则,充分运用组织协调能力将问题圆满解决。如果仍然不能解决,则可以依据合同有关条款进行仲裁或判决。d.慎重对待新工艺新材料取定单价,新工艺新材料的使用频率越来越高,相应的补充定额尚未出台,造价工程师应慎重对待此类单价,该单价应取得建设工程造价管理部门的认可才是合法有效的。

3)工程结算大多采用定额计价为依据,因此在结算时应重点做好工程量和定额套用的审查。根据审计工作经验,要做好工程结算审计工作,应做到“三个结合,四个到位”。三个结合即:a.理论计算工程量与实际完成工程量相结合;b.图上标注数据与实地勘测数据相结合;c.合同内完成工程量与合同外完成工程量相结合。四个到位即:a.施工方完成的实体工程量要审到位;b.监理等签证工程量要审到位;c.设计变更工程量要审到位;d.主要的材料价格要核实到位。

4)执行咨询公司各项技术措施,严格执行三级复核程序。

出具《工程造价咨询报告》后,追踪落实和整理档案资料是审核结算最后一个环节,应严格按档案管理要求整理并装订。

总之,工程造价的结算审计工作是一项非常谨慎、复杂的工作,造价工程师在工作中应严格遵守职业道德,坚持公正的审计原则认真进行审计,充分运用专业知识和实践经验来处理审计过程中的复杂问题,去虚存实,只有这样才能有效地控制工程造价,充分提高施工阶段的投资效益

参考文献

[1]从培经.建设工程施工发包承包价格[M].北京:中国计划出版社,2002:20-76.

[2]陈建国.工程计量与造价管理[M].上海:同济大学出版社,2001:25-89.

[3]黄如宝.建设项目投资控制原理、方法与信息系统[M].上海:同济大学出版社,1994:11-86.

审计工程结算舞弊 篇8

一、工程结算现场审计之前对送审资料所需做的工作

1.审查施工合同。基本建筑工程都是以工程承包合同的订立为基点开展的，所有的工程内容都必须依照合同进行。首先需要明确合同的签订必须符合我国《合同法》的相关规定。其次需要确定工程建设采取何种承包形式，承包分为公开招投标、邀请招标和直接发包。基本建设工程无论是采用何种承包形式，都必须依照该种工程发包承包管理办法的相关规定备有齐全的书面材料以证明程序的合规合法性。特别需要对一些委托方把一个大型工程分拆成若干小型工程直接发包或邀请招标给若干施工企业从而规避公开招投标的形式以及人为因素干预工程建设、招投标人围标串标等现象保持高度审计风险意识。其次需要弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。合同双方各自拥有的权利和应负的责任以及施工过程中特殊事项出现时的处理方式。

2.审查各种变更、协议、会议纪要等支撑资料。鉴于工程项目的复杂性，此类资料种类繁多，且要求各异，客观上需要审计人员具备良好的专业素养，从纷繁的送审资料中明晰工程建设的各个细节。涉及工程变更的，着重审核变更手续的合规合法合理性，防止因为自行变更产生的审计风险。对送审的施工图和竣工图要仔细核对，对于与合同不符之处的处理做到有据可依，补充合同和变更协议往往因为工程进展过程中相关人员的疏忽而留下隐患，并有可能给国家造成损失。依据竣工验收报告审查建设工期履行和工程质量情况，并依照施工合同或者补充合同的相关规定中的奖惩规定，对于施工双方是否应当进行奖惩作出初步的判断，待现场审计时比照实际情况和施工双方进行沟通后确定最终处理办法。

3.为现场审计工作做准备。对照预、结算书和签证单，探究工程施工的潜在审计风险点，以及现场审计中需要测量以及核实的内容。根据现有的资料进行必要的计算，形成工程结算初步的风险控制方案。

二、工程结算现场审计对送审资料所需做的工作

核实各种工程量及其他相关资料。工程量是决定造价的最重要的因素之一，根据之前的工作成果，对工程量的审核是进入现场后的最重要的工作，工程量资料的常见问题有：一是虚报工程量；二是重复报量,对于相同的变更内容常常出现多份材料；三是施工部位模糊描述,给工程量的确定人为制造不确定性因素；四是对施工内容进行更改,不按工程要求的材料、建筑标准进行施工；五是增加虚假工作项目。所有的上述问题需要审计人员在现场比照签证单，对现场与送审资料不符的地方进行标记，最终的审计结论以实际情况为准。现场审核的难点在于一些隐蔽工程的工程量的确定，此时需要依赖审计人员的现场工作经验，以及对于隐蔽工程签证程序和施工日志的严格审查，对签证程序的不合理现象要保持高度的警觉性。涉及基建图纸的内容，现场测量计算相关数据，核实图纸的准确性。

三、工程结算现场审计后对送审资料所需做的工作

审查材料价格和价差调节合理合规性。从施工现场回来之后，审计人员已经对工程的全面情况有了比较详实的了解，工程量问题已经能基本确定，最终的工程结算也必须依据国家、省、市相关文件及有关取费标准规定进行取费，对于需要套算定额涉及到的价差调整主要关注是否符合施工同期地方市场的信息价，工程中采购的一些主材价格可以视工程具体情况考虑采用签证价、合同价、采购发票等方式，就目前来看，前两种形式采用的较为普遍。对于一些特种设备或者材料，价格难以确定的，必要时可以也采用市场询价的方式，对于涉及政府采购的设备及材料，可以关注其政府采购资料的合规性、完整性，对多套定额、多取费等行为要及时纠正。