浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计（精选10篇）

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇1

刘增光

（山东省三河口矿业有限公司 日照筹建处）

摘要：项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题。本文通过介绍跟踪审计的特点，提出各个阶段的审计要点及注意事项。关键词：建设项目；跟踪审计；要点

项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是传统审计的发展与完善，其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富，更符合审计目的需要。开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题，能指导和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最佳的经济性、效率性和效果性。它是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客

观

需

要

。建设项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的动态的、主动的控制。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。基建工程跟踪审计实施过程控制要点

2.1 招投标阶段

由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。2.2 施工阶段

施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。

2.2.1 开工前期跟踪审计实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。（1）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。（2）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。（3）对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。（4）对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。2.2.2施工过程中跟踪审计控制要点跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。

2.2.2.1 对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。比如路基基础工程，每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。

又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。

同时，由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但在实际操作中，因为施工方不予配合，造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.2.2 进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。

2.2.2.3 变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。笔者认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方。建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。2.3 工程竣工后跟踪审计实施要点

工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。内部审计机构可以根据与跟踪审计组达成的协议，要求跟踪审计组对施工方提供的决算资料进行初审。（1）严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。（2）严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；对于定额所包含的损耗量与定额中没有包含的损耗量处理是否正确；是否有重复计算和漏算；是否按工程具体情况和定额子目的内容进行合理的分项计算；定额单位是否有误；定额的选用是否与拟采用的施工方法、施工工艺和施工条件相符；当定额的工作内容或材料与实际不相符时，定额的换算和补充定额的编制是否合理、有无错套、高套定额的现象、费用的列项是否符合规定；结算单价是否与中标时的报价相一致等。（3）严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。（4）严把材料价差关。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。结束语

建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。基建项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中产生的业主与承包商不必要的价格纠纷。基建项目全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进基建项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

参考文献：

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇2

关键词：建设项目,跟踪审计

建设项目跟踪审计是近年来新出现的一种审计方式, 它是随着建设项目的实施进度, 由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式, 是对工程项目的实施进行全过程的审计监督。

为做好我公司建设工程项目的审计工作, 提高建设经费使用效益, 维护公司的经济利益, 我们开展了基建项目全过程跟踪审计。实施情况如下:

一、建立健全规章制度, 使基建项目全过程跟踪审计有章可循

我们先后制定了《基建、修缮工程项目审计实施办法》和《建设工程审计实施意见》两个文件, 对全过程跟踪审计的范围、程序及要求做了明确、具体的规定, 为开展基建项目全过程跟踪审计奠定了基础。

二、优选工程造价咨询公司, 实施委托审计

我们根据平时工作接触、考察、了解和掌握的信息, 从工程造价咨询公司中选定责任心强、人员素质高、社会信誉好、工作质量优、管理严谨规范、能让人信得过、真正能起到为我们建设经费把关作用的工程造价咨询公司, 承担我公司建设项目的全过程跟踪审计任务, 并对其实行合同管理。凡参与全程跟踪审计的公司, 都提交翔实的审计方案。审计方案包括跟踪审计方案和结算审计方案, 包含内容有:审计人员名单及专业、资质、职称和本人近三年来造价在1000万元以上的工程审计的业绩等;对施工期间工程进度、设备材料认价、工程变更的审计、确认等环节分别实施哪些审计程序;采取哪些质量控制措施, 以及对甲方的承诺等以及如何更好地实施竣工结算审计等。要求制定的方案切实可行、重点突出、措施有力。

三、对工程造价实施预防性控制

审计人员编制和审核工程项目的工程量清单, 确保工程量清单的编制质量和精确度, 防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔;审核建设工程合同中与造价相关的条款, 防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时公司蒙受经济损失。

四、对施工过程实施跟踪审计

我们在全过程跟踪审计试点的基础上, 将跟踪审计的成功经验和好的做法在公司所有建设项目上进行全面推广。审计人员必须参加工程例会, 定期、及时到施工现场, 了解工程进度, 确认工程变更, 审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案, 审核结果与业绩挂勾。跟踪审计细化到了结算审计水平, 工程进度款的支付与跟踪审计相结合, 在无变更的情况下, 跟踪审计结果就是结算审计结果, 将审计关口前移, 强化了跟踪审计人员的责任, 防止了跟踪审计流于形式, 提高了审计效果。

在跟踪审计过程中, 审计人员到现场确认工程变更的工程量, 并在变更签证上签字。审计人员隐蔽工程在封闭之前, 到达施工现场, 对隐蔽工程实施审核, 完整地记录隐蔽工程实际发生的情况, 及时签署有关证明。审计人员对工程变更部分的材料进行签证, 严把材料价格关, 力争把材料价格控制在合理水平上。审计人员根据施工单位编制的当月工程量完成统计报表及月度工程款结算书, 对已完成的工程量予以核定确认, 并填写工程项目进度款支付证书。

实施委托审计后, 我们在规范管理、监督指导和保证审计质量上严格把关, 多次召开培训会、工作交流会, 并做好相应的组织协调工作。为了加强工程造价审计的质量控制, 我们将对所有工程项目进行复审, 各造价咨询公司的审计结果须经得起复审的检验。

五、工程竣工结算审计

结算审计是全过程跟踪审计的最后环节, 也是非常重要的环节。审计人员根据工程施工合同、材料设备合同、招投标文件、施工图纸及图纸会审记录和施工现场签证等有关资料, 对工程竣工结算进行全面审计。在全面审核无误后, 由建设单位、施工单位与审计机构三方签署工程造价审核定案单, 最终由审计机构出具审计报告。

六、在跟踪审计过程中应注意的几个具体问题

为了做好建设工程项目的跟踪审计工作, 结合实施过程中发现的一些问题, 特提出如下要求。

1. 审计流程。

施工单位报送的进度款结算书及形象进度表交监理审核后, 报送给工程项目甲方代表, 该资料必须有施工单位、监理单位的签字盖章, 甲方代表审核后交跟踪审计人员。跟踪审计人员审核完成后出具工程款支付证书, 并经三方签字盖章后, 交甲方代表。

2. 审计时限。

跟踪审计人员在收到甲方代表交付的进度款结算书后, 必须在10日内完成审核并做好资料的交接记录, 以分清责任。为了提高工作效率, 跟踪审计人员应提前计算下一形象进度的工程量, 待监理提交后即可核对。为确保按时完成进度款审核, 甲方应及时确认材料价格。

3. 审计范围的界定。

施工单位和跟踪审计单位对进度款支付表审核的形象进度要一致, 并以形象进度的文字描述为依据。为便于计算, 双方协商后报量可滞后但不能超前, 即施工单位实际完成的工程进度须大于或等于报送的形象进度。

4. 认价及签证。

施工单位提交的进度款支付证书中, 如有单独列项的变更、签证内容, 跟踪审计出具支付证书时也要单独列项, 并注明变更、签证编号或日期。跟踪审计人员收到的认价及签证资料签批手续应齐全。

5. 竣工结算审计。

工程竣工后, 施工单位须以阶段审计审定的结果为依据, 编制竣工结算报告。审计单位依据招投标文件、施工合同等对此竣工结算报告进行全面审核。如果送审的结算金额和阶段审计汇总结果有差异, 要分析查找原因, 并写出书面报告。

总之, 由于我们的审计措施适当, 协调有力, 我公司建设工程跟踪审计取得了良好地成效。工程跟踪审计不仅为公司节约了大量的建设资金, 提高了资金使用效益, 而且规范了各方的行为, 强化了工程管理水平, 更重要的是实现了审计职能由单纯的事后监督向事前事中控制的转变, 这对于公司内部审计职能和作用的充分发挥具有积极的意义。

参考文献

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇3

【关键词】投资项目；跟踪审计；政府投资

1.政府投资项目审计工作的重点内容

1.1工程建设的投标、招标活动

在我国工程建筑中，关于投标招标工作的问题有很多，比如招标书内容不合格、招标流程不规范、标底不精确、投标书的报价不符合真实情况、内部操作，随意谎报价格以及团体炒作价格。如今，国家出台政策，对招标、投标活动进行全过程监控，防范工程投招标活动中出现弄虚作假的行为，同时对于投招标活动中出现的问题在第一时间内予以纠正。然而就合同的签约而言，其合法性、规范性的要求至今还未被纳入到国家审计范围内，所以常常会出现由于合同上的失误给投资双方带来巨大损失的现象。这就要求国家有关人员应积极地落实签约合同的审计工作，并核实合同中有没有违反法律的条款或者是出现转、分包的情况，在发现这些合同漏洞时，应进行及时地修正。

1.2政府征用土地组织房屋拆迁方面的审计

在政府征用土地组织房屋拆迁的过程中，对工程人员的工作要求尤为精细与谨慎，它需要审计人员全方位了解工程情况，仔细核查工程进度后才能够完成。而对于征地拆迁工作来说，应着重抓住以下几个重点内容：第一，获取国家对该工程项目的用地批准。第二，严格按照征地规定完成拆迁任务。第三，认真拟定拆迁广告，在广告中应详细指明对于拆迁户的补偿费用以及未来对拆迁户的住房安排。第四，测量拆迁面积。第五，对于居民拆迁补偿能否在第一时间发放下去。

1.3工程材料、机械的购置审计

工程材料、机械购置的审计工作关键是核查政府购置材料的任务是不是已经落到实处、能否依照上级准许的数据购买材料、材料购置价格是否在预期范围内以及探讨政府对建筑材料差价的调节办法。通过对以上内容的审计，可以规范工程单位项目作业，使其严格按照投标、招标模式选取相应的供应商，在节约投入资金的基础上，防范政府腐败行为的发生。

1.4工程结算的审计

对工程项目进行认真的核查审计工作，要计算在最大范围内建设建筑工程的投入资金。对于单项工程而言，应根据工程步骤开展全过程的审计任务。需要注意的是，在工程人员进行结算审计时，应仔细核查有没有预计要进行投标招标活动的项目，有没有完成投招标任务；有没有刻意跳过投标、招标活动，直接进行施工作业的项目单位；检查附属工程是不是已经完成投标、招标任务；检查建筑单位在中标后有没有通过非法手段为不具备施工资质的单位实行建筑工作；检查工程报价是否真实，工程材料是否一应俱全，是否按照设计要求严格规范建筑材料用量，是否随意扩大工程量、加大材料耗损；有没有以次充好，降低材料质量。

1.5针对设计方案改变进行的审计

仔细检查变更方案是不是通过有关机构认证，手续办理是否完备，变更原因是否合理，是不是有利于节约投资成本保障工程质量。工程项目对于设计书的投入大约占总体投资资本的30%，即会对整体工程的投资产生巨大的影响，所以严格控制工程设计质量对实现建筑效益起到积极的推动作用。

1.6对收取费用的审计

取费即依照企业项目内容以及费用类别所进行的费用收取工作，需要注意的是在取费过程中工程人员应仔细核查工程条款，详细掌握工程运作情况，同时明晰各类工程费用的收取条件，在规定范围内对該项工程项目进行审计工作，核查有没有可以加收工程费用的行为。如果需要，还应审查采保费与税金是不是按照国家标准进行收取的。

2.怎样提高政府投资项目的跟踪审计质量

2.1前期工程的审计工作

在项目审计中，工程前期的跟踪审计是至关重要的，它是为了核查工程前期的审批资料是不是齐全，是否走过所有审批程序，同时对于工程投入资金进行核算，看投资资金的使用是否符合实际情况，是否按照国家相应法规实行工程建设。对此，这一阶段的关键内容主要涵盖：落实对工程概算编制的审查，积极检查工程概算是否准确、真实，建筑单位对整体项目是否拥有科学的规划，是否及时掌控工程项目的投资规模，是否达到增大工程后期投资效益的要求；在政府投标、招标活动中，是否出现不合理的工程建筑施工行为。具体而言，即工程单位的投标、招标活动是不是符合国家规范，标底编制是否系统化，招投标活动是否公开、公平、公正。如果发现投标活动中遇到企业运作不规范的行为，应及时纠正；仔细核查签订合同是否合乎规范，内容是否完备，合同条约是否符合招标书中的工程内容，同时着重注意与工程造价相关的条约，防止因合同中的错漏而导致后期的工程纠纷。

2.2施工阶段的审计工作

（1）合约和概预算实施的审计。这一阶段的审计大体上是为了考察建筑、施工双方是否依照合约内容来执行各自的权利与义务，是否存在转包、分包违反法律规范的情况，有没有严格依据工程进度来给工程项目进行投资，是否有工程人员谎报工程投资的情况出现。

（2）审计变更的签订和工程赔偿审计。主要考察设计变更方案是否科学、合理，在积极准备好签证手续的前提下，按照国家标准走签证程序。同时，工程量的计算要精确，避免日后产生工程差价，让不法分子假借赔偿之名，肆意侵占国家资本。

（3）工程材料、机械设备的审计。针对工程建筑中，投入资金大、技术要求高的大型机械设备而言，工程人员应严格依据我国投标、招标活动的相关法律条文，选取合适的材料提供商，将对工程材料的费用维系在一定范围内，在保证工程质量的基础上，经济、合理地利用工程资源。

（4）制度审计的控制。核查审计单位内部是否建立了科学合理的审计制度，例如材料购置、签证制度以及政府内部控制的实施情况等。通过政府内控审计的执行，监督工程单位不断地完善体制，增进对项目建设的管理，按期高效地完成建设项目。

2.3竣工结算阶段的审计工作

工程竣工结算阶段的审计工作，即审计工作人员应积极加入到工程项目验收活动中，进行实地考察，及时发现验收中存在的问题，带动工程人员进行改正，保证在工期内完成任务。同时，参照竣工设计图纸、工程资料等，系统地对整体工程项目进行审查，依据之前对工程项目的预算结果，了解到工程中的项目支出是否真实、合理。

跟踪审计政府工程项目步骤中的关键组成部分，是需要具备极强专业性的人员来进行操作的。与此同时，因为跟踪审计的内容是对工程整体运作的审计，审计工作者应具备高度的责任感以及判断力，通过与工程人员的沟通交流，强化自身知识储备，才能保障最后的审计质量。虽然跟踪审计是最新推出的审计模式，就实际运作中还是存在问题的，但是随着时间的推移，审计人员的工作能力不断加强，相信可以帮助未来的全程审计更好地规范工作，在减小审计风险的同时，为政府投资创造出最大的效益。 [科]

【参考文献】

[1]李冬，王要武，宋晖等.基于协同理论的政府投资项目跟踪审计模式[J].系统工程理论与实践，2013（2）.

[2]赵素琴.政府投资项目跟踪审计的理论架构探讨[J].河南师范大学学报（哲学社会科学版），2013（4）.

浅谈基建工程项目审计的环节管理 篇4

专业论文

浅谈基建工程项目审计的环节管理

浅谈基建工程项目审计的环节管理

摘要：基建工程项目审计工作做得好，就能为工程项目节约成本，经济效益。怎样确保基建工程审计的真实性、合法性、效益性，有效防范工程审计风险成为基建工程项目审计的研究重点。笔者认为，在目前的形势下应着力于关键环节的内部控制，用约束机制保证工程审计质量。本文就其审计中的内部控制和委托社会中介机构审计的内部控制进行分析概述。

关键词：基建；审计；环节管理

中图分类号：F239文献标识码：A

一、工程过程审计中的内部控制

“内部审计应当着眼于一个内字”，为改善内部管理服务，用审计的视角看工程管理，除了要发挥内审人员提前介入、熟悉工地现场的优势外，应进行如下关键环节的约束。

1、甲乙方工程审计合同约束

目前的建筑市场虽经多方整治仍欠规范，即使工程通过公开的招投标，而实际施工的队伍却仍然是那几张熟悉的面孔，对此监督部门深感无奈。但仔细探究其原因，也有其存在的合理因素。（1）建筑大军的主体是农民工，国有正规的建筑公司除技术与管理人员外并不养人，它中标后大多也是由农民工的包工头组织施工（有的公司数千万元以上工程才派正式职工担任项目经理）。从法律上看，包工头与中标公司的关系是内部承包关系，并非法律所禁止的分包、转包关系，包工头在学校施工代表的是中标公司，因此包工头通过签订承包合同能以甲公司或乙公司的名义在同一高等院校连续施工。（2）学校在后勤社会化改革中，出于利益扶持，赋予后勤公司承接校内维修工程的职能，后勤公司下面挂靠着相对稳定的包工头队伍。（3）工程常常有临时急需，管理部门需要能招至即来，来就能啃“硬骨头”的包工头队伍，而建设方不愿对这些啃“硬骨头”的人承担太多的工资、劳动保险等政策、法律义务。

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针对几乎是建设方“编外职工”的包工头队伍的现状，除了要签订廉政协议进行约束外，还要进行工程审计的合同约束。比如有些包工头不仅熟知审计处的工作职责、业务范围，而且熟知具体工程审计人员的特点、业务风格，在工程预决算中高估冒算，已不仅仅是基于追求效益最大化的本能，因为他们知道审计处审核下来是成绩，他们认为：“审核下来是你的成绩，审核不下来是我的效益”，人为加大了工程审计风险。对此笔者结合所在高等院校的实际提出，在与施工队签订施工合同的同时应签订预决算工程审计协议，明确规定核减额三次超过一定比例的将失去施工权；对委托社会中介机构审计项目，核减率超过5%以上的部分，由编制预决算的工程队承担审计费用；对核减率连续超过一定比例的施工队，则惩罚性地让其承担全部审计费用。通过与施工队签订预决算审计协议，不仅能使送审资料完备、齐全、规范，并能扭转施工队恶意的高估冒算。

2、规范工程变更程序

变更、增项是工程建设中难以避免的，但增项太多太大加重了投资负担，使工程项目预算超概算，决算超预算，特别是一些人为的随意的变更，隐藏着诸多不规范行为。比如有的项目管理者应施工队的请求，将价款结算不合算的部分项目内容变更减少；也有的工程队在竞标过程中以大辐度让利中标，施工过程中甲方大幅度增项，而合同约定项目变更部分据实结算，让工程队赚回了超过让利的部分。笔者认为应建立规范的变更程序，可由基建管理部门提出变更理由，经审计处审核论证报校领导批准后组织实施。对变更增项部分的结算，可在甲乙双方的工程审计合同中明确，按施工队在投标中的同比例让利幅度进行结算，以此来堵塞人为因素的变更。

3、加强签证管理控制

甲方代表及监理的签证，是工程审计的依据，但由于种种因素的影响，现场签证不及时，现场签证不实，以至工程审计中出现反复补充签证甚至推翻签证的现象，造成审计部门与施工队、基建管理部门的扯皮和矛盾。对此笔者认为应加强签证管理控制，突出以下控制重点：（1）甲方现场签证员应是责任心强的工程技术人员；（2）基础及隐蔽工程，必须由基建处、审计处、工程监理人员及施工单位共同会

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审签证；（3）补充签证，须经基建处处长审核确认；（4）授权审计人员对因期限太长、签证场地变化较大的补充签证不予认可的权利；（5）在工程监理合同中强化监理人员的现场签证责任。

4、工程材料的管理

一般的工程项目，材料费用占工程造价的50%以上。为了保证工程质量，“三大材”等重要的材料、设备一般都由甲供，可以通过招投标来进行内部控制；但工程建设所耗材料名目繁杂，面广量大，甲方拨备料款由乙方采购的材料仍很多，而价格后果最终由甲方承担，事后由审计人员根据工程主管部门发布的建筑安装材料信息指导价、乙方提供的供货发票结合市场调研等进行审核是困难的。因为材料的信息指导价落后于市场行情，其价格一般又高于市场价；而市场是买方市场，折扣、让利是其基本营销策略。笔者认为，鉴于建筑物最终属于甲方，甲方可利用业主优势将“物资采购法所规定的招标、议标、竞争性谈判”等程序与方法引入乙供材中，并在甲乙双方的施工合同中明确，某些重要材料的采购活动由甲方主持，乙方有权推荐供货单位参与竞争，用公开、公平、公正的方法确定乙供材的供货商，并利用业主的付款优势让供货方的让利幅度最大化。此举可确保材料质量，有利于防止隐蔽工程（包括装饰工程）中以废次材料抵充好材料，给现场人员签证与管理带来方便。当然如此操作须以施工合同的明确约定为根据。

二、委托社会中介机构审计的内部控制

新建工程项目委托社会中介机构审计是建设方的通行做法，应当充分行使委托人的知情权、参与权、监督权，除委派工作人员负责结算资料的审查、传递、参与现场复核和与施工方的对帐外，应在如下关键环节进行制约。

1、引入招、议标机制

委托社会中介机构审计是审计部门的职责，事务所在激烈的市场竞争中常常会动用各种关系甚至是不正当的手段，以期获得审核项目，审计部门在决定被委托的事务所时虽能坚持原则，但也很难超尘脱俗不受其它因素的影响，长此以往不利于外部审计市场的培育，也会腐蚀内部审计队伍，影响审计工作质量。这是工程审计中的重大风

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险。国家发展计划委员会“工程建设项目招标范围和规模标准规定”中规定，“勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上的应当进行招标”，现在同属中介组织的会计师事务所，其服务项目却未进入招标，是不合适的。笔者认为，对于较大的审计项目，可邀请多家事务所进行招标、议标，按照一定的程序，考查各事务所的审计方案、资质、业绩、审计人员的信誉、审计期限、审计费用等因素，决定中标的事务所。此举有利于督促事务所更加关注服务质量与信誉，从根本上防范审计风险。

2、明确双方的权利义务

事务所在审核前与学校签订工程审计合同，其合同文本系统一的格式合同，合同中侧重的是资料的真实、合法、完整；作为中介机构，对形式完备的签证是直接认可的，缺少内审对真实性的仔细追求，有意或无意地忽略自己违规以及损害委托人利益时所受的制裁。笔者认为，内审机构委托社会中介机构审计，应当体现内审与社会中介机构审计的优势互补与功能结合，因此应当签订补充协议，将内审工作中的一些合理要求与有效做法体现在社会中介机构审计的补充协议中，这并不违背社会中介机构审计的独立性、合法性原则，而更能让内审人员帮助社会中介机构审计实现真实性。例如要求事务所对不合理的签证、材料价格提出质疑，汇同内审人员进行调查；明确审核工作程序；约定委托方有权对审计结果进行抽检等等。从而改变一旦委托出去，便失去了内审的优势发挥与应有的监督功能，一切只能听命于事务所的被动局面。

3、明确社会中介机构审计的工作程序与责任

有的事务所工作人员，图省事、怕麻烦，不愿意进行书面的初步的审核，喜欢边审核边与工程队对帐，一步到位出审计结论；遇有争议事项，不坚持原则轻易让步，甚至授意工程队去补签证；更有甚者与工程队合谋损害委托方的利益。笔者认为，应突出控制以下重点环节并在社会中介机构审计协议中明确约定：（1）在送资料到事务所出具初步审核结果前，甲方将所送的事务所对工程队严格保密，事务所不得与工程队进行任何联系。（2）初审结果须向甲方详细通报，使甲方充分了解核减与核增的细项和原因，然后再与工程队对帐。（3）事

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务所与工程队对帐后，审核结果与初审出现重大差异时须向甲方说明，重大事项应经甲方复核。（4）送审的全部资料包括审核中的补充资料，一律由甲方内审工作人员审核后再提供给社会中介机构审计人员，社会中介机构审计人员和工程队方面不得直接到基建管理部门去补签证及其它资料。（5）明确社会中介机构审计人员违背约定程序所承担的经济、法律责任。

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浅谈房地产企业工程跟踪审计 篇5

城投置业 马小峰

工程跟踪审计目前已广泛被建设方和施工方所接受，但是跟踪审计到底审什么、职责是什么、与监理有什么本质区别等问题一直困扰着跟踪审计的具体实施。笔者认为，只有明确界定工程跟踪审计的定义、职能，才能切实提高其在项目过程中的实施效果。

一、跟踪审计与内部审计、监理的关系

审计发展至今，内容上已从过去单纯的财务审计发展到经济生活的方方面面。跟踪审计作为审计业务的一门分支，具有审计学的共性，同时也有自己鲜明的特性。

（一）跟踪审计是内部审计的补充和完善

建设项目内部审计是内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动，内容涉及建设项目的投资立项、设计（勘查）管理、招投标、合同管理、设备采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后期评价等过程的审查和评价。其目的是为了促进建设项目实现质量、速度、效益相统一。工程跟踪审计是内部审计的重要部分，主要对工程建造过程中的工艺、造价进行事中控制。但由于建设方自身内部审计技术、人员等力量的欠缺，无法完全履行建设项目涉及的内部审计职责，因而需要借助外部力量完善内部审计的实施。为了克服内部审计部门实施力量不足，满足实际需要，从而产生了以内部审计机构牵头，对工程中控制事项委托于社会审计机构这一委托代理关系。社会审计机构利用自身力量弥补内部审计机构不足，跟踪审计由此产生。

（二）跟踪审计和监理的着重点不同

工程建设监理是指监理单位受项目法人的委托，根据国家批准的工程项目建设文件、工程建设相关的法律、法规和工程建设监理合同及其它工程建设合同，对工程建设实施的监督管理。建设工程监理涉及到三大控制，即质量控制、进度控制、投资控制。同时监理机构应围绕“三管一协调”（合同管理、信息管理、安全文明施工管理和配合协调）开展工作。具体内容有审查材料、构配件和设备的计划及其进场的质量与数量，并采用巡视、平行检验的方式对工程隐蔽项目进行验收等。

通过比较，可以发现，监理的职责与其存在相互重叠的现象。例如，监理对于工程质量和投资的把握、控制，同样在工程内部审计中有所涉及。而工程内部审计的职能的履行，则依靠跟踪审计方去实施。因此，监理和跟踪审计在两层不同的委托代理关系下（监理由建设方委托，跟踪审计由内部审计方委托），存在着职责重复、不易于分清的问题，也造成了监理、跟踪审计在工作过程中容易产生互相推诿的情况。

简单的从隶属关系上区别两者的工作范围，对于实际工作控制意义不大。只有从本质上界定他们之间的区别、联系，才能真正明确各自职能与设置目的。笔者认为，监理与跟踪审计虽然存在职责上的重复，但是，应着重强调他们之间的印证和协助关系。跟踪审计与监理同样要对隐蔽项目与变更项目进行验收、审核。跟踪审计应重点对于工程量和造价予以控制，监理则要把工程质量作为控制重点。监理和跟踪审计的结果可以相互参照，以便更好地为建设方服务。

二、工程跟踪审计定义、职能的界定

跟踪审计始于工程内部审计。因此，跟踪审计的定义应是受项目法人委托，隶属于内部审计部门，重点对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、拨付款等要点进行控制，最终将工程实际状况给予确切反映，为工程最终决算审计作铺垫的一种审计。跟踪审计职能应重点以服务决算审计为目的，围绕工程造价开展审计工作。具体包括：

（一）监督、控制职能

工程在施工过程中，虽然监理在工程质量控制上负主要责任，但是，仅由监理监督，难于全面实施。因此，跟踪审计组应将监理控制效果作为监督控制的一项内容，目的是印证监理工作是否能满足建设方要求。同时，将其结果及时报送内部审计机构，从而形成相互制约的纽带关系。

（二）鉴证、评价职能

跟踪审计要从工程源头抓起，对工程进行全过程监督。它是提高审计质量，控制工程造价，提高投资效益的重要措施。特别是随着市场经济的发展，很多材料和设备都通过招标、竞价的方式进行采购，一些相同的材料和设备在不同项目中的报价不同。跟踪审计方作为工程全过程管理的参与者，应及时掌握第一手资料，对其进行鉴证、评价。只有通过跟踪审计在事前、事中严格把关，才能揭露和防止问题的发生，从而防止工程前期出现问题，加强工程实施过程中的管理。

（三）初审职能

工程结束后，跟踪审计组有责任对施工方提供决算资料的真实性、完整性从造价的角度进行初审。重点审核其报送材料是否严密、客观、真实；资料是否包括开工令、设计变更图纸、设计变更签证单、竣工验收报告、验收结论材料、竣工图隐蔽工程资料、验收纪录、会议纪要、施工日记、决算等必备资料。同时，对于施工方提供的决算资料进行审计，确定结算选用的定额是否正确，清单量和计价量是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况，最大限度保护建设方利益。

三、跟踪审计实施过程控制要点

（一）开工前期跟踪审计

实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。

（1）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。

（2）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

（3）对工程设计、图纸会审进行全面性、准确性审计。力求不漏项，不留缺口，并要考虑到足够的不可预见因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。

（4）对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效，签定的施工合同是否严密等。

（二）施工过程中跟踪审计控制要点

跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制。

（1）对于隐蔽工程量的现场确定。工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，必要时可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设单位工程部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

（2）进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。

（3）变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工方、监理、跟踪审计等多方会签。笔者认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方。如果是建设方提出变更（不涉及结构等问题）则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由跟踪审计确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、跟踪审计做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由建设方判断其可行性，再由监理和跟踪审计提出变更初始评估，最后传达给施工方。建设方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

（三）工程竣工后跟踪审计实施要点

工程竣工验收后，跟踪审计组要及时对施工单位下发提请竣工结算要求，对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行验收、审核。同时，对施工方提供的决算资料中涉及变更、隐蔽项目内容的工程量的真实性进行复核，确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况。

（1）严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。

（2）严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与中标时的报价相一致等。

（3）严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇6

20世纪80年代后期，“新公共管理”理论在西方国家盛行，在该理论的指导下，西方国家相继开展了大规模的行政改革运动，公共部门开始借鉴企业人力资源管理方面的先进理念和技术方法，并取得了明显的成效。加入WTO后，我国整个社会经济已经融入到一个没有国界的经济体系和全球化商业体系中，政府部门作为社会的一个特殊机构，也在不断引进先进的管理方法，加强人力资源的管理及运用。当前，我国政府部门人力资源管理中存在着配置不够优化，管理技术相对落后等一系列问题，引

入人力资源管理的新观念、新模式，探讨其理

论与实践，推动我国政府部门人事管

理体制及模式的改革与完善，提高人

事管理水平，就成为一项具有重大理

论与实践意义的课题。审计部门作为

政府组织机构之一，在人力资源管理

方面既与其他公共部门有相同之处，又有其自身的特点。

从审计部门各项工作的开展来

看，人力资源管理工作总的来说是朝着规范化、制度化、科学化方向发展的。但是，审计部门的人力资源管理工作还处于初级阶段，虽取得了阶段性成果，但是仍然存在一些问题，如缺乏先进的人力资源管理理念、方法和技术等，导致部门行政效率低下、缺少活力和创造性。特别是随着我国政府审计的工作重心由传统的财务收支审计逐步转向绩效审计，调动审计人员的能动性和创造力就成了审计部门管理工作中的首要之举，因此，为科学有效的开展审计部门人力资源管理工作，应结合实际，做好以下

几个方面的工作：

一、更新人力资源管理理念，加强对现代人力资源理论的系统认识

审计部门应彻底打破传统政府部门人事管理和人才观的束缚，树立全新的人才观念，要充分认识人才是审计事业发展的第一资源。传统人事行政与现代人力资源管理有着质的区别。传统人事行政所依托的理念是规范、管制；而人力资源管理所依托的理念是发展、创新。审计部门应将公共人力资源管理理论应用到实际工作中。公共人力资源管理理论是以现代行政管理学、资源经济学、公共部门经济学、公共政策分析、信息科技等为基础，运用知识管理方法，依靠信息技术作为平台和手段装备起来的全新理论。由于多种原因，我国审计部门对现代人力资源理论体系的认识还十分有限，“人力资源是第一资源”的观念还未树立，因此加强对现代人力资源理论的学习与认识十分重要。

二、完善人力资源管理制度，建立人力资源管理体系

目前，要做好人力资源管理工作的当务之急是借鉴国外及国内其它公共部门先进的经验和做法，结合审计部门的实际情况，通过完善政策和立法使我国审计部门绩效管理走上制度化、规范化和经常化的道路。实行制度创新，制订一套完善的人力资源管理制度，包括职位制度、招聘与录用制度、薪酬管理制度、绩效制度与奖励制度以及劳资关系、退休、解聘、内部人员交流计划等。另外，公共部门人力资源管理具有全员性、全面性、全程性特点，需要组织上下左右众多部门的配合与支持。因此，审计部门理应从组织的角度将人力资源的培训教育、考核、使用等环节有机结合起来，使之相互配套。建立起开发培训——使用——考核——总结评价——分配一体化的人力资源管理的动力机制，以充分调动员工学习知识技术积极性。

三、建立科学的、适应审计发展的职位分类制度

传统的职位分类是以职位为基础，通过职位分析来确定职责、权限、任职者资格等要素，形成职位描述和职位规范，建立组织结构和人力资源管理系统。这种分类制度的优点在于对各项职位要素都有明晰的规定，不足之处在于静态的职位描述缺乏灵活性，只强调人适应职位要

求，而忽视人的能动性创造力，不利于个人的职业发展。随着审计事业的不断发展，静态的职位分类管理已逐渐体现出了弊端，结合我国政府审计工作实际，制定一套适应审计发展的科学的职位分类制度成为当前审计部门人力资源管理工作的重中之重。

审计部门应引进“双阶梯晋升制度”，给专业技术人员提供一种不同于管理阶梯的升迁机会。这种制度提供两条平等的升迁阶梯，一条是管理道路的，另外一条是技术道路的。两种阶梯层级结构是平等的，每一个技术等级都有其对应的管理等级，一般来说，要给予不同阶梯中相同级别的人同样的地位和同样的报酬、待遇，以达到公平。有了这种制度，没有管理兴趣或能力的专业人员就可以在技术阶梯上升迁，既保证了对他们的激励，又使他们能充分发挥自己的技术特长。

四、确定科学合理的人力资源结构

审计部门人力资源管理究其本质就是为了促进审计事业的发展而进行育才、选才、用才。在社会化大生产的条件下，政府审计的发展使命远非一个或几个人才所能承担的，需要成批成群的人才共同努力，同心同德，相互促进才能达到其目的。每个人才个体在素质上满足要求固然是人才群体发挥出最大效能的必要条件，但并不是充分条件。只有经过科学的组合，当人才群体的素质达到整体合理化时，这个群体才能发挥出最大效能。人才群体的素质并不等于人才个体素质的简单加总，因此应分析考虑审计部门内部人才系统的结构，从而促进人才群体结构合理化，使审计部门人才群体发挥出最大效能。

（一）、专业结构合理化。专业结构是指人才群体中各类专业人员的比例构成。由于应用于各个领域的专业知识浩如烟海，决不是某个人或几个人能全面掌握的，因此，为了实现政府审计的职能，需要把专业人才按一定比例合理配置，使他们通力协作、相互配合、共同努力、发挥出最大的整体效能。

（二）、知识结构合理化。知识结构是指人才群体中具有不同知识水平的人按一定的比例组成的立体结构。知识结构的合理化在本质上就是使审计部门人才群体结构中不同知识水平的人有一个比较合理的比例，形成一个适应政府审计运转需要的比较完整的知识有机体。人才群体的知识结构是否合理，直接影响到审计部门人才作用的发挥。

五、积极推进考核制度改革，建立个性化激励机制

人力资源的考核制度是公务人员奖惩、升降、工资增减、培训和辞退的依据，在审计部门人力资源管理中占有十分重要的位置。现行的公务人员考核制度是工业经济条件下的考核制度的延续，与知识经济的要求相距甚远，急需改革和完善。在人事制度改革过程中要积极推进绩效评估制度的改革。绩效评估必须以经济绩效为核心，对个人绩效的评估要以部门或团队绩效的优劣为前提。这有利于提倡团队协作精神，消除内部壁垒，提高整体的业务能力。

另外，要建立公正合理的激励机制，在审计部门内部实行竞争机制，待遇靠贡献，岗位靠竞争，机会靠能力，不论资排辈，而靠工作业绩，人员能进能出，干部能上能下，进一步发挥公务人员的创造潜力，充分尊重并满足公务人员自我发展的需要、参与的需要、个人成就感的需要，以此从根本上调动公务人员的积极性和创造性。同时人力资源部门还要确立以人为本的管理思想和价值观，从人的心理行为研究入手，根据员工不同的工作性质、内容、环境以及文化水平、兴趣爱好、性格特点的分析，了解和掌握员工不同的需求，努力协调好个人需求与环境所能提供的机会，尽可能创造条件满足员工正当合理的基本需要；从而不断激发员工新的需求，激发他们工作的潜能从而带动事业潜能的发展。建立和完善以人为本的“人本主义”精神的管理体制和精神与物质相结合的激励机制，有利于审计部门公务人员之间合作的强化、文化的认同和融合，有利于提高工作效率。

六、加强教育培训，实现知识管理，努力塑造学习型组织

以往人事管理把组织中的人视为一种成本，因此只注重人员的使用，而不注重人员的知识技能的进一步开发。教育培训是公共部门人力资源管理和开发的重要方式和内容，要摒弃以往的单纯依靠延长工作时间、提高工作强度和增加人员数量的做法，而把着眼点放在智力开发，提高人员素质上面。审计部门应加强教育培训，提高人员政治和业务素质，改善审计人员的专

业结构，使其合理化、科学化。通过教育培训，使工作人员更新知识、提高技能，在挖掘潜能的同时，有效地提高其政治觉悟、道德品质、法律观念，有效地开发创造性能力，树立创新意识，更好地为公众服务。

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇7

所谓全过程跟踪审计就是对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。通过审计,对有效控制并真实反映工程造价,降低工程建设成本,提高投资效益,完善建设工程管理,维护教育部门和单位的合法权益,促进廉政建设等起到了积极的作用。

为了加强建设工程管理、控制工程造价、提高资金使用效益,国家教育部早在2007年就根据《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第4号)、《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第17号)的有关规定,下发了教财【2007】29号《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》文件,以便进一步加强和规范建设工程的全过程审计。

做好建设工程全过程跟踪审计,应在不同的阶段抓住工作的重点,具体来讲,应从以下五方面进行。

1 项目立项及可行性研究阶段

这一阶段主要检查建设工程项目立项的决策程序是否合规,决策之前是否经过多方案的比较、优化以及检查对拟建项目的必要性和可行性进行经济技术的论证是否充分,可行性研究报告编制的依据是否真实,项目建成后的经济、社会效益的分析是否客观、真实,同时要审核项目投资估算,为学校立项决策提供参考。

2 设计阶段

这一阶段审核工程设计对建设项目是否全面规划,是否清晰描述实施意图,设计质量和深度是否达到国家标准,功能是否满足使用要求,是否实施了优化设计和限额设计,施工图预算是否超过概算等问题。还有设计招标文件内容的完整性,招标程序的合规、合法性;审核设计合同主体的合法性,收费的合理性,责、权、利及违约条款的完整性和合理性,并要强调对低劣设计质量的索赔问题。

3 工程招投标阶段

这一阶段是整个全过程跟踪审计的重中之重。它应该包括招标文件、工程量清单和拦标价、招标答疑文件、招投标程序等审核。审核招标文件时,注意招标文件内容的完整性、严密性,重点审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要拟订条款;审核工程量清单和拦标价时,把握好工程量的计算是否准确,清单项目描述是否准确,是否存在明显漏项,拦标价是否预先控制、价格水平是否合理;审核招标答疑文件时,应看文件内容表述是否准确、完整;检查招投标程序的执行时,查看招投标程序的执行是否与国家相关法律、法规及招标文件中明确的程序相符。

4 施工阶段

这一阶段它将为最后的竣工结算打下良好的基础。施工阶段应做好施工合同、主要隐蔽工程鉴证跟踪及工程验收、检查主要材料及设备的招标采购工作及工程材料的价格咨询、工程进度款、设计变更和工程签证、审核索赔费用等六方面的工作。

首先,对于施工合同的审核主要审核合同主体的合法性、合同内容的完整性,结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。对于隐蔽工程,现场跟踪人员主要采取抽查的形式进行监督与鉴证,并做好相关跟踪记录。对于结算时容易产生分歧的隐蔽工程,如土方工程、路基工程、拆除工程等,应重点跟踪。

其次,在材料采购时,应注意审核甲方直接采购或甲控乙供的大宗材料、设备是否按规定组织招标,资格预审、入围名单确定以及招标程序是否合规、合法;审核招投标文件及甲方直接采购的合同;对于非招标确定的甲控乙供工程材料,根据工程管理部门的书面要求,按照学校确定的品牌、规格,提供价格方面的咨询意见。

再次,对于工程进度款主要审核所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符,计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符,是否存在重复申报或将建设单位直接采购的材料设备虚报的现象,工程预付款是否按合同约定扣回等。工程进度款的审核能避免超付现象发生,规避一定的付款风险。

另外,在施工过程中应严格控制设计变更,对确实需要设计变更的,主要审核是否符合设计变更的批准程序,变更内容是否与实际发生相符,设计变更引起的造价变化是否能作为结算依据;重大设计变更,尤其是指可能引起工程造价超出工程投资总额控制目标的设计变更,必须事先按审批程序报批。对工程签证的主要审核包括:是否符合工程签证的管理程序和批准权限,签证内容是否与实际发生相符,计量计价方式是否与合同有关条款约定相符(或另做合理约定),能否作为结算依据。

最后,在工程实施过程中,积极做好索赔与反索赔的工作。对可能引起索赔的因素重点跟踪,并及时提供相关咨询建议,以力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件,根据合同的约定,及时做好事件发生、发展、终结等相关记录,收集相关的证据资料,在规定的时间内与工程管理部门一起及时处理索赔事件。对于由施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误,积极协助工程管理部门及时提出反索赔。

5 竣工结算阶段

这一阶段主要审查竣工结算资料的完整性。审核验证应提供的工程竣工结算资料主要包括:招投标文件和中标资料;工程施工合同、补充合同或施工协议书;地质勘探报告和全套施工图纸;施工图会审纪要;工程结算书及工程量计算书,并加盖建设单位、施工单位(编制单位)的公章和负责人及预算员专用章;甲方直接供应设备、材料的清单和合同书;材料差价证明资料;全套设计变更图纸、工程签证单以及设计变更和工程签证决策程序的相关资料;隐蔽工程验收资料、质量验收合格资料和工程竣工验收资料;施工企业资质等级证书;其他与工程造价相关的资料。组织、安排现场勘测,核查实际施工情况是否与竣工结算资料相符。审计工程结算造价是否合理。

以上是我个人对全过程跟踪审计的浅显之谈,在具体实施审计时,还会遇到一些实际问题,要根据情况灵活处理,同时与相关业务部门及时沟通,积极配合,做好协调工作。为审计工作顺利实施创造良好的外部条件。这样,全过程审计工作才能有效进行。

参考文献

[1]宋桐庆,萧玉琴.高校建设工程跟踪审计的思考与实践[J].高等职业教育(天津职业大学学报),2007(01).

[2]容仕坚.浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J].科技资讯,2010(19).

浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 篇8

【关键词】消防部队；基建工程；招标审计工作

作为我国公安机关的职能部门，消防部队承担着保卫国家和人民生命财产，以及应对社会突发事件的重大责任，特别是我国近些年加大对消防部队基本建设的重视与投入，为消防部队自身职能的履行创造良好的条件，对于稳定我国的社会秩序，维持社会的和谐发挥重要作用，这就需要做好当前的基建工程的审计工作，为基建工作的质量提供重要保障。

一、消防部队基建工程审计工作的概念特点

1.基建工程审计工作的概念

所谓消防部队的基建工程审计工作指的是专职的审计机构与人员，依照相关的法律法规，严格地审核与检查基建工程各项活动的真实性、效益性与合法性等，同时评价以及追查其经济责任，实现加强投资规模控制、对投资管理加以改善以及进一步优化投资结构的目标，最大化地实现投资效益。通过利用审计工作，为消防部队的基建工程建设质量提供重要保障，从而构建廉洁的消防部队。

2.基建工程审计工作的特点

首先，科学性。审计作为一门独立学科，具有很强的系统性。通过数据以及指标等反映出结果，然而，只有使用科学的审计内容与方式，才能够为各项数据与指标的客观性提供重要保障，提高设计结果的准确性以及可参考性，科学性属于消防部队基建工程建设审计工作的主要特点。

其次，公平性。所谓公平性指的是在实施审计全部工作过程中，各个环节的工作应当遵循客观公正的原则，从而确保能够准确地反映出基建工程的建设实际情况。

最后，规范性。在实施基建工程审计工作过程中，各个环节的工作应当严格地按照规范的步骤与流程进行，从而保障审计工作的准确性与可参考性。

二、消防部队基建工程招标过程中的主要问题

1.内部招标代替规范招标

建设单位原本应当委托代理机构，应用公开招标与邀请招标的方式，然而建设单位擅自改为自行组织招标，一方面未能够严格地按照所规定的程序，发布招标公告在指定媒体之上；另一方面未能够报该地区政府招投标管理部门进行招投标。除此之外，建设单位选用议标以及内部比标等方式确定施工单位。基本上建设单位全程掌控着招投标的过程与结果，导致招标只是走走过场，流于形式。

2.标段的随意划分

工程建设应当合理地划分项目标段，无需对一般单位工程进行再次的标段划分。与此同时，应当将项目的各个招标事项上报至审批部门进行核准，主要包括以下几点内容，分别是：第一，招标范围；第二，招标方式；第三，招标组织形式；第四，发包初步方案等，而后严格地按照所批复的内容进行招标。然而，针对于部分已经达到招标限额的工程项目，部分建设单位继续划分一些分部以及分项工程等，从而将整个工程项目划分为若干个较低估价的工程，进而达到规避招标的目的。

3.低价中标与高价结算问题

现阶段，由于缺乏专业化的基建工程管理人员。因此，建设单位难以严格地审查以下几点内容，如第一，招标文件；第二，图纸；第三，工程量的清单；第四，施工合同等，造成出现较多漏项与错项的问题。

此外，一部分的建设单位在施工阶段，未能够仔细地核实施工单位所提出的设计变更以及新增加的材料签证等内容，造成出现杂施工过程中，施工方高价签证漏项目以及材料单价等，采取各种方式以获得监理的认可，并将其作为最终的结算依据，导致大幅度地提升工程结算造价。

4.忽视服务与设备的招标

近些年，消防部队的基建工程建设过程中，不仅程序更加的规范，而且监督力度逐渐地加大，然而缺乏对工程勘察、监理以及设计服务与材料采购方面的竞争性选拔。部分建设单位要么为了节约时间而简化流程，要么由于照顾关系而取消招标，或者是直接自行组织小范围的招标，采取直接的或者是间接的方式明确承包方，结果是监理服务不符合工程建设的各项要求，各项职责履行不够到位。

三、加强消防部队基建工程招标审计工作措施

1.切实做好开标前的审计工作

明确审计招投标的范围。一方面需要对招标工程项目勘察、施工、设计等环节的审查；另一方面需要仔细地审查工程建设所需要的重要设备以及材料的采购环节，确保其符合国家以及部分所规定的招标范围。具体而言，包括以下几点内容，首先，避免存在将需要招标的整个单位或者项目进行化整为零的处理，以此达到规避招标的目的；其次，仔细地核对工程量清单内容以及招标文件等，确保其齐全且和合乎规定，防止出现零星的附属工程遗漏的问题；最后，避免在建设项目投资计划中混入不在计划内的附加工程。

2.开标评标以及定标审计

首先，开标阶段，要审查投标单位标书的密封性以及达到时间，确保其能够未经过任何拆开与涂改后按规定时间到达；其次，评标阶段，应当对评委进行查验，确保来源、组成与人数符合要求，避免评标委员与投标人之间存在利害关系；最后，做好定标阶段的审计工作，确保严格地按照招标文件所规定的各项评价原则，合理地选择施工单位，避免发生关系定标以及暗箱操作等问题，防止出现在定标后改变中标单位的状况。

四、结语

综上所述，加强对消防部队的基本建设，对于改善消防官兵生活、工作与训练环境具有重要意义，为消防部队自身职能的履行创造良好条件。为此，应当深入地研究基建工程的审计工作，最大化地实现建设投资的效益，为消防部队基建工程建设的质量提供重要保障，建设廉洁的消防部队，为我国社会主义和谐社会的构建提供重要保障。

参考文献：

[1]曹世昀.论如何加强消防部队基建工程招标审计工作[J].招标与投标，2016，08：46-47.

[2]李玲.浅谈如何做好消防部队基本建设审计工作[J].经济师，2013，05：93-94.

如何提高跟踪审计质量 篇9

一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性

（一）跟踪审计的概念

建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间，审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，是对建设项目进行全过程跟踪审计。

（二）跟踪审计的意义

1、有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理。

2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。

3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本，减少工程项目的投资风险；

（三）跟踪审计的必要性

1、是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。

2、是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。

3、是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机

地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

4、是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性奋阶段审计。

5、是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平

二、跟踪审计的特点

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这是要面对各个施工过程中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。故理不清、扯不断的现象时常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

三、如何做好跟踪审计

（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则

这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行。对于审计程序要严密、科学、规范。

1、确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。

2、制定审计工作流程

跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3、确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。

（二）审计人员应不断提高自身的综合素质

审计人员是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设目全过程审计，是多学科知识的运用，审计人员应不断学习补充新的财务、工程、法律等方面的知识并注意总结积累相关的实践经验。

（三）审计组应注重现场情况的监控

跟踪审计尽可能现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。

（四）跟踪审计过程中资料积累要详细

根据工程进度，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料，定期对施工单位完成的工作内容、工程量、工作质量进行核实，出具审核意见，做好审计工作底稿。

（五）审计人员内部沟通要顺畅

跟踪审计项目标牌 篇10

1、项目负责人须严格执行现场作息要求，工作日须驻现场办公。遇特殊情况（工地现场需求、项目进度要求、个人原因等）在征得建设单位同意后请假。周末如有需求需到现场见证、测量等，不得影响施工进度。项目负责人不得委派无签字权的专业审计人员代替自己驻现场。

2、合同内进度款无需跟踪审计人员签字，变更备案部分的进度款，项目负责人需审核材料价格部分，原则上所有材料审核时间不得超过两个工作日，并对审核结果负责。

3、项目负责人或专业组组长必须参加由建设单位组织召开的技术交底、图纸会审（含变更图纸）、工程例会、交竣工验收等。

4、项目负责人需配合建设单位对新增材料（设备）进行询价。

5、项目负责人需全面参与隐蔽工程的验收工作，对所有隐蔽工程记录进行复核、工程量的计量进行复核。

6、项目负责人应对所负责项目的隐蔽工程（主要指图纸之外，结算审计时通过竣工图纸难以计算的部分）进行复测计量，计量工作应与监理单位同时段进行，但应独立完成，计量结果直接报建设单位项目负责人。

7、负责审核竣工结算资料的真实性、完整性（重点审查经监理确认后的竣工图是否准确）。

8、所有工作成果需项目负责人签字并加盖公司项目章。

9、项目现场严格执行日报、周报、月报制度，要求图文并茂。

10、若发现跟踪审计人员违反考勤、廉政、进度、成果深度等要求达三次以上，建设单位有权要求跟踪审计单位更换审计人员。

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跟踪审计岗位职责

1、认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。遵守施工现场各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。

2、对建设项目中各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。

3、工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，实地察看施工现场，做好有关记录，并留存相应的影像资料。

4、在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。

5、参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。

6、按照建设单位决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。

7、负责及时了解、收集有关工程定额、各种费率的动态及信息，正确理解国家和相关部门的有关规定，做好本职工作；

8、经常深入施工现场，了解现场的实际情况，及时掌握和积累第一手资料，为工程预、结算提供技术支持；

9、负责对各项建设工程项目结算进行审计；

10、加强建设项目有关设计、施工等专业规范的学习，熟悉各种施工工艺、施工流程，努力提高业务能力；

11、及时收集基建市场工程造价情况，提供给施工单位、建设单位，为最终结算提供依据；

12、完成领导交办的其他任务。

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建设项目跟踪审计各阶段需知

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全；

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效；

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致；

4、检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题； 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性；

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题；

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；

5、检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；

6、检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；

7、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；

8、检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况；

9、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失；

10、检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况；

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