潍坊市政府投资建设项目审计管理办法

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法（推荐11篇）

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇1

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法

第一章 总则

第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《山东省审计监督条例》、审计署《政府投资项目审计规定》等有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条市、县（市、区）审计机关是政府投资建设项目审计监督的主管机关。按照建设项目投资主体的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

第三条政府投资建设项目实行审批、管理、监督相分离。发改、财政、住建、规划、交通、水利、国土资源等部门应当依据各自职责，协助审计机关做好政府投资建设项目审计监督工作。

第四条被审计单位和个人应当自觉接受和配合审计机关的审计监督，不得拒绝、阻碍审计人员依法履行职责。

审计机关和审计人员办理审计事项，应当遵守审计纪律和回避等制度，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第五条审计机关对政府投资建设项目审计的结果，作为建设单位办理工程结算和竣工决算的最终依据，建设、施工和其他与建设项目直接有关的单位应当执行。

审计监督范围内的政府投资建设项目，在签订施工合同时，应有“工程竣工结算价款以审计机关审计结果为准”的条款。

第六条审计机关对政府投资建设项目实施审计监督时，根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。

第二章 审计范围与内容

第七条本市范围内的政府投资建设项目，全部纳入审计监督范围。

第八条本办法所称政府投资建设项目，是指政府投资和以政府投资为主的建设项目，具体包括：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的；

（三）法律、法规规定的或政府指定的其他政府投资建设项目。

第九条审计机关对政府重点投资建设项目以及涉及公共利益和民生的基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第十条审计机关对政府投资建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算和投资绩效情况，依法进行审计监督。重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）土地利用和征收补偿情况；

（六）工程造价情况；

（七）竣工决算和资产移交、权属证书办理情况；

（八）投资绩效情况；

（九）法律法规规定需要审计的其他事项。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

第十一条审计机关对政府投资建设项目进行审计时，可以对直接有关的勘探、设计、施工、监理、供货、招标代理、项目管理和咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查。

第三章 审计权限与程序

第十二条审计机关进行政府投资建设项目审计监督时，可以依法行使下列职权：

（一）要求被审计单位提供与政府投资建设项目有关的资料；

（二）检查被审计单位与政府投资建设项目有关的资料和电子数据；

（三）就政府投资建设项目审计事项的有关问题向其他单位和个人进行调查，并取得审计

证明材料；

（四）查询被审计单位在金融机构的账户或被审计单位以个人名义在金融机构的存款；

（五）制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为；

（六）通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；

（七）法律、法规规定的其他职权。

第十三条有关部门应当将本级人民政府确定的重点建设项目规划、计划、立项、可行性研究报告、初步设计和概算总投资、开工批准文件、竣工验收文件等资料，在文件批准之日起30日内报送同级审计机关。

第十四条审计机关对政府投资建设项目审计监督时，被审计单位应当按照审计机关的要求报送下列资料：

（一）项目批准的相关文件；

（二）项目土地征收补偿、勘察、设计等有关资料；

（三）项目招投标资料、合同（协议）；

（四）项目建设过程中涉及工程造价的有关资料，包括设计变更、现场签证、监理日志、施工组织设计、图纸会审记录、隐蔽工程验收记录及有关会议纪要等；

（五）项目造价结算资料，包括工程结算书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等；

（六）项目竣工资料，包括工程竣工图、技术资料和结算资料、竣工验收报告；

（七）项目财务收支账册、凭证、竣工决算报表；

（八）项目内部控制管理有关资料；

（九）项目投资绩效有关资料；

（十）审计机关认为需要提供的其他资料。

以上资料被审计单位应在项目竣工验收后60日内送交审计机关。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性负责，并作出书面承诺。

第十五条审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计工作任务，编制审计项目计划。

审计机关应当将审计项目计划报经本级人民政府行政首长批准实施。

第十六条审计机关根据审计项目计划组成审计组，并在实施审计三日前向被审计

单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

第十七条审计组实施审计后应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组；逾期未提出书面意见的，视同无异议。

第十八条审计机关按照规定程序审议审计组的审计报告后，提出审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定；对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。

第四章 法律责任

第十九条被审计单位违反本办法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条和《财政违法行为处罚处分条例》第二十一条的规定处理。

第二十条被审计单位及有关人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十八条、四十九条和《财政违法行为处罚处分条例》第九条的规定处理。

第二十一条审计机关提出的对被审计单位给予处理、处罚的建议以及对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法追究行政责任的建议，有关主管部门、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

第二十二条被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决；被审计单位对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第二十三条审计机关聘请的相关专业知识人员在政府投资建设项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，依法追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第二十四条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章 附则

第二十五条审计机关实施政府投资建设项目审计，聘请的相关专业知识人员所需经费，列入项目建设成本，予以保障。

第二十六条县（市、区）政府投资建设项目的审计监督，可参照本办法另行制定实施办法。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇2

随着国家对城镇化建设和新农村建设的重视和推进, 乡镇政府资产投资规模持续增加, 乡镇将会迎来新一轮的发展热潮。但我们必须看到, 基建工程一直是我国腐败发生的高危领域, 尤其是在监督体系不完备的乡镇, 这种隐患更让人担忧。乡镇政府投资花的是国家和纳税人的钱, 关系到辖区人民群众的切身利益, 项目论证、立项、施工等都必须要予以严格管理, 否则就极容易发生贪腐事件。

二、乡镇政府投资项目管理中存在的问题以及对审计的影响

1. 乡镇政府投资项目管理中存在的问题

(1) 项目前期基础不牢。项目立项缺乏科学的调研和论证阶段, 也没有经过广泛讨论和民主的决策程序, 完全凭领导的意志和喜好决定。部分投资项目还存在手续不完备就启动施工, 以及“边施工边报批”的现象。项目基础不牢, 容易在后期因为资金落实不到位、规划设计不合理、手续不齐全、民众反对等问题而半途而废变成烂尾工程, 造成资金、资源的浪费。

(2) 工程项目招投标不规范。应该招标的项目没有进行招标, 如仅就主体结构进行招标、而装饰装修等就直接进行发包, 对建筑施工进行招标、而工程设计却逃避招标等。招投标中存在领导干部违规插手干预项目的情况, 一些领导干部通过自己手中的权力、干预招投标过程甚至指定中标结果, 搞利益输送。部分工程公司沆瀣一气、结成同盟, 彼此之间提前确定中标和陪标者, 并想方设法挤压、打击其他正规投标公司, 搞得乌烟瘴气。

(3) 项目管理存在诸多弊病和问题。有的乡镇政府投资项目未按照要求单独建账核算, 账目、票据等管理混乱, 给自身财务管理带来诸多麻烦, 也给项目审计带来严重困难。有些项目工程施工后存在设计变更, 但未及时通知设计方也未对跟踪审计单位进行告知, 自行更改, 使得审计人员无从审定工程量和工程造价。有些项目单位通过重复计算、虚增工程量、将其他支出列入工程费用等虚列开支, 夸大工程项目支出。

(4) 工程结算不合规。有些工程项目在结算之前, 项目部财务机构并未对工程量、工程造价等进行严格复核, 直接依据施工单位的工程结算清单进行结算, 容易出现差错或纠纷。有的项目因为领导打了招呼, 仅在主体工程完工其他工程尚未完工的情况下就开始进行结算, 或是未按照相关合同条款扣留质保金, 导致后期返工或维修时发生纠纷。

2. 给项目投资审计造成的困境及挑战

(1) 项目类型多样, 对审计人员素质要求高。现在乡镇农村固定资产投资项目多种多样, 农业、交通、基建、房产、旅游、环保等, 不同的项目类型和项目方式 (如BT、BOT、PPP等) 适用于不同的项目管理方式, 也对应不同的审计方法。而且, 在工程造价结算审计中, 也要求审计人员对于相关工程建造、施工和造价管理要有比较深刻的理解和认识, 能清楚哪些环节容易滋生腐败, 或是诱发财务风险, 对审计人员的业务素质要求较高。

(2) 审计成果运用不足, 审计整改不力。一方面, 在实际的审计执法和整改过程中, 对项目负责人和相关干部的追责力度不够, 导致审计整改走过场、难深入的问题时常发生, 审计的严肃性和监督性难以得到体现。另一方面, 由于政府对审计成果运用不足, 未把审计结论作为下一年预算项目选择的依据, 未建立相应的绩效问责机制, 审计成果未得到充分的认可。

三、完善乡镇政府投资项目审计的对策措施

(1) 充实审计队伍, 建立起专门的投资审计中心。为提高项目审计的专业性, 保障和充实项目审计力量, 地方审计部门应当进一步充实审计队伍, 并建立起相应的投资审计中心, 专门负责政府投资审计事务。厘定投资审计中心职责, 主要是对政府投资项目的预算执行、工程施工、工程结算、竣工结算、投资绩效等进行全过程跟踪审计。与此同时, 在法律法规许可的情况下, 审计部门也可以通过向社会购买审计服务或者委托第三方开展审计的方式, 来减轻因自身力量不足带来的工作压力。此外, 审计部门还应当进一步加强审计队伍建设, 建立审计专家库, 加强理论培训不断提高审计队伍专业素质。

(2) 制定审计计划, 加强对审计风险节点监测。地方审计力量与审计任务之间的矛盾是地方政府和职能部门在推进和完善乡镇政府投资项目审计过程必须考虑的, 尽管可以通过扩大和充实审计队伍来解决, 但仍要通过制定科学合理的审计计划来保证足够的力量去攻克那些更为重要的项目。地方政府应当牵头成立政府投资审计领导小组, 确定审计目标和审计主题, 对辖区内的乡镇投资项目进行梳理和筛选, 重点突出投资规模大、领导关注高、社会影响广的项目。同时, 项目投资审计要明确审计范围, 重点从预算执行、程序操作、是否有违法违纪行为等方面进行审计, 加强项目立项决策、招投标、施工、结算、价款支付等关键环节的风险排查。

(3) 推行跟踪审计, 部署工程审计信息管理系统。跟踪审计是一种全新的审计方法, 相较于传统的事后审计, 跟踪审计具有“早介入、早发现、早整改”的优点, 尤其适用于工程项目这种周期长、工程量大的项目任务。在乡镇政府投资项目审计上, 应推行全过程跟踪审计, 指派专人从项目开工前就开始入场跟踪审计, 搜集整理相关资料, 展开审计监督。与此同时, 审计部门应当加快推进审计信息化建设, 部署建设工程审计信息管理系统, 提高审计工作效率和信息处理能力。通过审计信息化建设, 优化项目审计流程, 借助计算机辅助系统搜集、汇总、整理、保存工程送审资料, 加强审计分析和研判, 减少和规避审计风险。

(4) 强化成果运用, 有机结合经济责任审计。对于审计成果, 要及时将有关结果告知相关部门、业主单位和施工单位, 建立审计结果综合分析机制, 会同职能部门、业主单位、设计单位和施工单位等及时就审计结果中发现的问题进行磋商、研究, 探讨制定整改方案, 对于虚报的工程项目支出, 要科学审减。与此同时, 要及时总结审计过程中的方法、经验和教训, 对工程中的风险点和高危环节进行梳理, 总结记录。加强审计机关同其他职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 推动审计成果充分运用。投资项目审计要同经济责任审计有机结合起来, 真正建立起全面、完善的监督体系, 真正建立起让领导干部“不敢腐、不能腐、不想腐”的机制。建立完善的绩效追究问责机制, 让权力、财力在阳光下运行。

摘要：需要通过科学、全面、深入的审计, 加强同各职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 把监督置于阳光下, 积极推动审计成果充分运用, 提高政府投资资金使用效益, 减少和避免一系列的风险。

关键词：基层政府,投资审计,审计中心,信息化

参考文献

[1].杨丽.政府投资项目审计研究.河南广播电视大学学报, 2014 (01) .

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇3

一、决策阶段的绩效审计

项目决策是指投资者在调查分析、研究的基础上，选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败。所以应从两方面进行审查，一是项目建议书是否批准。二是可行性研究报告是否批准。可行性研究是对工程项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证，要有资质的单位来编写。审计人员要检查编写单位资质，以免可行性研究报告的审批流于形式。

二、项目实施过程的绩效审计

（一）工程设计

第一审查初步设计概算是否超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标是否发生变更。初步设计不得随意改变被批准的可行性研究报告所确定的建设规模、产品方案、工程标准、建设地址和总投资等控制指标，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标变更时，应重新向原审批单位报批可行性研究报告。一些工程在设计上的超标准、超投资，造成投资的不合理和效率的降低。第二审查施工图是否已合格。合格的施工图是工程达到预期目的的重要保障，审查合格的施工图任何单位和个人不得擅自修改，确需修改的，应将修改后的施工图送原审查机构审查。

（二）建设准备

一是审查工程监理单位、施工单位及设备、材料供应商的招标投标情况，如招标方式是否符合规定、投标单位资质是否符合招标文件要求、招标单位与投标单位是否在规定期限内签订合同、合同价与中标价是否一致等。二是审查是否办理工程质量监督和施工许可手续。避免一些工程因招标不规范、工程开工前手续办理不全造成工程质量不合格、工程进度延期、工程造价加大等问题。

（三）施工安装

施工安装是项目实施的主要阶段，建设单位通过内部控制制度按照设计要求、施工合同、施工组织设计，在保证工程质量、工期、投资及安全、环保等目标的前提下进行。审计人员主要从内控制度是否健全、开工日期与施工许可证日期的先后顺序是否符合、各个施工阶段是否按规范标准组织验收、工程进度款是否按合同规定支付等方面进行审计。

（四）竣工验收

在审计过程中发现许多工程存在未验收便投入使用，或是已竣工但未验收。首先审查已达到竣工验收标准的是否组织及时验收，以便尽早投入使用，产生效益。其次审查工程未验收或验收不合格便投入使用的，找出原因，以便尽早解决。最后审查是否进行工程决算审计，对工程造价进行审核或复核，以达到节约造价的目的。

三、项目效益评价

（一）效益后评价

是以项目投产后实际取得效益为基础，重新测算项目的各项经济数据，得到相关的投资效果指标，将这些指标与项目前期评估时预测的有关经济效果值（如净现值NPV、内部收益率IRR、投资回收期Pt等）、社会环境影响值（如环境质量影响值IEQ等）等进行对比，分析和评价偏差的原因。

（二）过程后评价

过程后评价是对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统分析，找出项目后评价效益与原预期效益之间的差异及其产生原因，使评价结论有根有据，同时针对问题提出解决办法。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇4

索 取 号：NA***001内容分类：地方规章 发布文号：发文日期：2010-08-23

六安市政府投资建设项目审计监督办法

(2010年7月30日市政府第10次常务会议审议通过)

第一条 为了加强对政府投资建设项目的审计监督，进一步规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》（省政府令第225号）等法律、法规、规章，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内政府投资建设项目，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支，应当依法接受审计监督。

第三条 本办法所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：

（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目；

（二）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。

第四条 审计机关应当对政府投资建设项目总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、项目竣工决算，依法进行审计监督。

对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目，审计机关可以对建设项目前期准备、建设实施、竣工使用等全过程进行跟踪审计。

第五条 审计机关依法独立行使政府投资建设项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

县级以上地方人民政府有关部门应当在各自职责范围内，协助审计机关依法做好政府投资建设项目的审计监督工作。第六条 政府投资建设项目的建设单位及其主管部门应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

第七条 审计机关履行政府投资建设项目审计监督职责所必需的人员和经费，由本级人民政府予以保证。

对在政府投资建设项目审计工作中表现突出，有显著成绩和贡献的单位和个人，依法给予表彰和奖励。

第八条 审计机关应当根据法律、法规和规章的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定政府投资建设项目审计工作重点，编制审计项目计划，并抄送本级人民政府发展改革、财政等部门。

审计机关编制政府投资建设项目审计项目计划，应当征求本级人民政府发展改革、财政等部门意见。

第九条 政府投资建设项目按照项目投资主体的财政隶属关系确定审计管辖范围。

上级审计机关可以将审计管辖范围内的政府投资建设项目授权或者委托下级审计机关审计，也可以直接审计属于下级审计机关管辖范围内的政府投资建设项目，但是应当防止不必要的重复审计。

下级审计机关依据上级审计机关委托实施的审计，审计结果应当报委托机关审定。

第十条 政府投资建设项目按投资规模大小进行分工审计。

总投资额在100万元以上的市本级政府投资建设项目，均列入审计机关审计管理项目。

总投资额在100万元以下的市本级政府投资建设项目，由建设单位自行安排委托具有法定资质的社会审计机构实施审计，审计机关对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

对政府投资建设的民生工程以及其他政府交办工程的审计，不受投资规模的限制。

县区政府可根据自身实际，自行确定分工审计的投资规模。第十一条 纳入审计机关审计管理的政府投资建设项目，建设单位应在项目竣工验收后30日内，向审计机关申请审计。对超过时限未申请审计的，审计机关将予以公告。

审计机关收到建设单位申请后，应书面告知其审计时间和方式。第十二条 审计机关应当对政府投资建设项目下列事项的真实性、合法性和效益性进行审计监督：

（一）建设程序执行情况；

（二）项目法人、招标投标、勘察设计、合同管理和工程监理等建设管理制度执行情况；

（三）建设项目概预算执行和工程变更情况；

（四）征地、拆迁费用管理及使用情况；

（五）建设资金的筹集与使用、建设成本和其他财务收支情况；

（六）工程价款结算、支付以及工程造价控制情况；

（七）设备和材料的采购、保管和使用情况；

（八）竣工决算报表的编制、交付使用资产情况；

（九）工程质量管理情况；

（十）经济、社会、环境等投资效益情况；

（十一）项目各项税费计缴情况；

（十二）法律、法规和规章规定需要审计的其他事项。

第十三条 审计机关可以对下列与政府投资建设项目有关的重要事项进行专项审计或者审计调查：

（一）专项建设资金的征集、使用和管理情况；

（二）涉及政府宏观调控政策的重要事项；

（三）政府指定或者涉及公共利益的其他重要事项。

第十四条 审计机关对政府投资建设项目及与政府投资建设项目有关的重要事项实施审计或者审计调查，具有下列权限：

（一）要求被审计单位提供相关文件资料、财务资料和电子数据等资料；

（二）检查被审计单位的有关文件资料、财务资料、合同、概（预）算、工程结算、竣工决算、工程监理资料和电子数据等资料；

（三）就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证；

（四）法律、法规和规章规定的其他权限。

与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采 购等单位，应当按照审计机关的要求提供有关资料，并对提供资料的真实性、完整性负责。

第十五条 审计机关根据需要，可以委托具有法定资质的社会中介机构或者聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。委托费用由本级人民政府统筹安排。

审计机关应当加强对委托的社会中介机构和聘请的相关人员的指导、监督，并对审计结果的真实性、合法性负责。

审计机关委托社会中介机构参加政府投资建设项目审计工作，应当采取招标等公平竞争方式。

第十六条 政府投资建设项目的建设单位，与施工单位签订建设工程合同，应当在合同中约定经审计后方可办理工程结算或者竣工决算，并约定保留不低于合同总价款15%的待结价款。

保留的待结价款可以与工程质量保证金等统筹安排，并在审计后结清。

第十七条 财政部门对政府投资建设项目进行投资评审的，应当在投资评审结束后，将评审结论抄送市审计机关。

审计机关进行政府投资建设项目审计，可以利用财政部门对政府投资建设项目作出的投资评审结论。

第十八条 审计机关应当根据政府投资建设项目的规模确定审计期限，审计期限不得超过3个月。因特殊情况，经审计机关负责人批准，可以适当延长，延长期限最长不得超过2个月。

第十九条 审计机关应当在规定期限内完成政府投资建设项目审计。审计结果作为建设单位支付结算款项以及建设项目竣工后国有资产移交的依据。

以财政性资金投资为主的政府投资建设项目，经竣工决算审计后，有关部门方可批准财务决算。

第二十条 审计机关应当及时向本级人民政府报告政府投资建设项目审计结果，并抄送本级人民政府发展改革、财政等有关部门。

第二十一条 政府投资建设项目审计结果经本级人民政府批准后，依法向社会公布。审计机关公布审计结果，应当保守国家秘密和被审计单位的 商业秘密。

第二十二条 被审计单位及其有关人员在政府投资建设项目中有违法违规行为，属于审计机关处理、处罚职权范围内的，由审计机关依照法律、法规和规章的规定处理、处罚，并建议有关部门对有关责任人给予行政处分；对不属于审计机关处理、处罚职权范围内的，移送有关部门处理、处罚，有关部门应当依法及时作出处理、处罚，并将处理、处罚结果书面通知审计机关；构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。

第二十三条 被审计单位违反本办法规定，未按照要求提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正、通报批评；拒不改正的，依法追究法律责任。

因勘察、设计、监理、招标代理等单位的过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的，审计机关应责成建设单位或者项目法人依据合同约定追究赔偿责任，移送相关行政主管部门依法追究有关单位法律责任，并将结果报告市人民政府。

第二十四条 政府投资建设项目工程结算中多计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位据实结算，对已多付的工程价款，审计机关应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴；对少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位限期改正。

第二十五条 审计机关委托的社会中介机构或者聘请的相关人员在政府投资建设项目审计中有违法行为的，审计机关应当及时停止其承担的工作，依法追究法律责任。

第二十六条 审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告时，发现社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。

对违反法律、法规或者执业准则的社会中介机构及相关人员，审计机关将其列入黑名单予以公告，限制或禁止其再参与政府投资审计项目。第二十七条 审计机关工作人员有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）弄虚作假、出具虚假审计报告的；

（二）隐瞒被审计单位和建设项目存在的违反国家财经法规行为的；

（三）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避，并造成严重后果的；

（四）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；

（五）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；

（六）有其他违法行为的。

第二十八条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。第二十九条 审计机关对国有资产占控股或者主导地位的企业、事业单位和社会团体投资建设项目的审计，参照本办法执行。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇5

（2007年4月29日南宁市人民政府 南府发〔2007〕62号）

各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局（公司）：

日前，自治区党委常委、南宁市委马飚书记在市审计局编发的“关于南宁国际会展中心一期工程决算审计核减投资11亿元”的审计要情上作出重要批示：“市审计局开展的工程审计成绩突出，市委、市政府给予充分的肯定，并借此机会向全市审计战线的干部职工表示亲切地慰问！请市政府、市审计局进一步加强对我市政府投资项目的审计监督，特别是要进一步在全市开展政府投资项目的工程决算审计，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。全市各级政府各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作”。为了认真贯彻落实马飚书记的重要批示精神，进一步加强我市政府投资工程项目的审计监督和管理工作，现就有关事项通知如下：

一、各县、区人民政府和开发区管委会要高度重视政府投资项目的审计工作，在组织、人员、经费等方面为审计部门开展审计工作提供保障。各级各部门各单位要进一步重视和配合审计部门开展审计工作，确保我市政府投资项目审计监督和管理工作的顺利开展。

二、各级审计部门要严格按《中华人民共和国审计法》、《广西壮族自治区国家建设项目审计办法》等法律法规、本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照“全面审计、突出重点、确保质量”的原则，编制审计部门政府投资项目审计计划，报本级人民政府批准后实施。

三、审计部门实施政府投资项目审计，根据需要可聘请具有法定资格的工程技术人员或其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计，必要时也可通过公开招投标选择社会中介机构协助审计，所需经费由同级财政解决。

四、审计部门开展政府投资项目审计，应严格按国家审计署发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等规定进行，进一步加强和规范对我市政府投资项目的审计监督工作。

五、对我市政府投资的所有项目，各级财政部门要加强对项目建设资金预算和拨付资金的审核，各级审计部门要加强监督。今后政府投资项目的工程竣工决算，审计部门要加强工程决算审计和监督，确保政府投资工程造价的真实性，节约政府投资。

六、审计部门应切实提高政府投资项目的审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算；对审计发现多付的工程款，要责令建设单位负责追回；对上述问题及工程投资损失浪费等现象，应按有关规定追究建设单位及有关人员的责任。

七、审计部门在职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应及时移送司法机关或纪检、监察部门处理；对不属于审计机关法定处理职权范围内的问题，应当移送有关部门处理。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇6

2014年政府投资项目审计成果及审计建议

2014年区审计局积极探索审计工作新思路、新方法，突破观念约束、力量限制等因素的影响，把践行党的群众路线、服务重大民生工程建设作为政府投资审计工作的重点，大胆创新审计模式，把区委、区政府“五区托一城”发展战略及工作部署落到了实处。全年审计政府投资项目资金8.13亿元，审减工程造价6971万元，分别是去年同期的2.6倍和1.8倍，节约了财政资金，化解了工程建设领域风险，审计成果得到有效利用和转化，经济效益和社会效益十分显著。

一、审计成果及工作经验

（一）区委、区政府高度重视政府投资项目审计工作，在人才队伍、规章制度建设等方面鼎力支持，保障了审计业务正常开展，确保了审计质量和效率。2014年上半年，区政府研究出台了《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》，规范、理顺了政府投资项目监督与管理程序，明确了审计监督的独立性和权威性，化解了审计风险，为审计业务的开展提供了制度保障；下半年，在人员编制控制严格的形势下，为政府投资审计开绿灯，调剂解决了6名编制名额，充实了审计力量，为投资审计工作的开展奠定了人才基础。

（二）突出重点，创新审计模式，提前介入审计监督。2014年工作重点是开展政府投资项目招标前控制价审计工作。对全区政府投资项目，纳入审计计划进行动态监督，在招标前，对拟招标项目的工程量清单进行审计，以审计结果作为制定招标文件的唯一依据，从而规范了招标程序，堵塞了招标、合同环节预算造价的漏洞，同时也为工程竣工决算审计提供了依据。全年对153个单体项目招标控制价进行了审计，其中：义务教育均衡发展工程项目104个，教育学区工程项目17个，城建道路项目16个，其他民生项目16个。全年标前审计资金总额7.55亿元，净审减造价6202万元，其中：通过审计修改调整设计方案、核实材料价格等核减工程造价6327万元，为保证工程质量，采纳审计建议合理调整结构、材料等增加造价125万元。我局开展招标前控制价审计的工作经验和审计方法，山东省审计厅网站以《临沂市河东区政府投资项目审计助推义务教育均衡发展》为案例在全省宣传推广。

（三）全面审计，将全部政府投资项目纳入审计视野，实行审计全覆盖。工程竣工决算审计是审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。今年对凤凰大街等工程进行了竣工决算审计，其中凤凰大街工程结算报审价5799万元，审计确认价5030万元，审减769万元。另外，还对部分重点项目招标开标过程进行现场监督，对东城新区中昇大街、智诚路、青年路、凤翔街、智圣路五条道路绿化工程预算进行了审核，参与了市、区重点项目东外环路等地上附着物的拆迁复查工作，参与完成了信访案件查证、重点项目考核、招 商引资项目考核认定等临时性工作，保障了全区重大项目建设顺利推进。

二、审计发现的问题及审计建议

审计结果表明，区委、区政府高度重视政府投资项目监管工作，规范政府投资行为，已逐步建立了科学、民主的政府投资决策和实施程序。但在审计实践中也发现，我区政府投资项目监管尚存在不完善之处，工程建设领域潜在风险亦不容忽视。为此，针对审计发现的问题，建议如下：

（一）进一步完善政府投资项目集体决策程序。贯彻落实民主集中制原则，规范决策行为，完善决策机制，是《国务院全面推进依法行政实施纲要》的基本要求。今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，把决策制度执行方面是否存在政府投资项目未按规定进行集体决策问题，作为重要审计内容，列为必审事项。建议在现有议事规则基础上进一步细化政府投资项目集体决策程序，使政府投资项目建设有法可依、有章可循。

（二）建立健全政府性债务特别是政府投资形成的债务风险预警、风险防控和应急处置三大机制。

12月17日，山东省公布《加强政府性债务管理的实施意见》，明确对市县级政府债务实施“不救助”的原则，要求市县级政府要按照分级负责和“谁举借、谁使用、谁偿还”原则，落实偿债责任和风险防控责任。如果市县级政府出现偿债困难，要通过控制项目规模、压缩公用经费、处置存量资产等方式，多渠道筹集资金偿还债务，确实不能自行偿还 时，要及时启动债务风险应急处置预案和责任追究机制。这是省政府贯彻落实国务院43号文件精神的具体举措。与此对应的还有规范举债融资机制、对地方政府性债务实行规模控制和预算管理的若干规定。财政部配套出台《地方政府存量债务纳入预算管理甄别办法》。审计署全国地方政府性债务审计以及今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，均将建立偿债准备金制度和风险控制机制纳入审计重点。我区近几年政府投资已形成一定规模的存量债务，应该按照国务院及省部有关规定，加快建立健全债务管控机制，实现对存量债务的有效化解和新增投资项目形成债务的控制。

（三）进一步完善政府投资项目各环节管理机制。审计发现，我区近年来政府投资项目设计、招标、合同、施工、监理、工程造价财务管理等若干环节均存在不同程度的管理弱项，必须进一步完善政府投资项目管理机制。

一是设计环节。存在的问题是：有的项目设计考虑不周全，不同程度存在因设计不合理，图纸无审核造成费工费料甚至延误项目推进速度等现象。比如，审计人员对某项目进行招标前控制价审核时，发现该项目地基基础部分设计钢筋含量不符合常规，经审查图纸，发现设计人员将该项目6层框架结构的基础，设计成30层高层建筑的厚筏板基础，附带3.9米基底埋深。项目所在地地质良好，在确保建筑质量的情况下，完全可以设计成独立基础，因此建议修改设计方案。项目单位采纳审计建议，调整为独立基础，仅此一项，节约钢材115吨，减少混凝土600多方，连同由此节约的人 工费用等，合计降低土建造价100多万元。

建设项目前期工作，特别是设计环节，是建设程序重要一环。建议加大项目前期工作深度，严格图纸审查程序，促进提高设计的质量和深度，重点关注设计方案对工程质量及造价的影响，达到技术与经济的统一，杜绝施工阶段随意变更项目增加投资，从源头上防止超概算的现象，有效提高财政资金使用效益。

二是招投标环节。存在的主要问题：

1、因急需赶工期，施工前不按照规定实行招投标，先开工再补招标手续的项目普遍存在；

2、多数项目图纸设计、监理未进行招投标，由主管部门或建设单位直接指定；依照招标投标法的规定，不仅施工要招标，勘察设计、监理和设备采购都应招标。

3、个别工程项目分（转）包，无资质单位和个人挂靠有资质单位承接设计或施工。建议加强项目建设单位管理，严格执行招投标法，真正做到公开、公平、公正，同等条件下，优先选择业绩好、信用好、技术高的单位。

三是合同环节。存在的主要问题：

1、有的主体工程签订了合同，但是水电安装、装饰、零星附属工程未签定合同，有的在实质性内容改变时也不按规定重新签合同。

2、个别合同条款签订有明显将风险转嫁给区政府或建设单位的现象。如：工程实行清单计价招标的，但在合同条款内又表明材料价格变动、工程变更、设计变更、政策性调整等据实结算。有的项目甚至以牵头部门临时会议纪要的形式，任意改变合同约定条款。

3、个别项目甚至是重点项目，存在以项 目合作框架协议代替合同的现象。

4、个别垫资项目，合同未具体约定资金利息条款，施工方多数要求以抬高工程造价的形式体现，潜在风险较大。

建议实行合同备案审查制，由区政府法制办公室（或政府法律顾问）认真审查招投标文件，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审查，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

四是工程监理环节。存在的问题：有的工程监理履行职责不到位，不负责任，现场签证走过场；有的建设项目应实行工程监理却没有实行，有的尽管实行了工程监理，但工程监理机构，却并不是通过招投标的方式确定。建议凡政府投融资建设项目的监理机构，必须通过招投标的方式确定，建设管理部门要加强对工程监理机构的监督检查，严把监理资质关，实行监理人员持证上岗，促使监理机构有效履行职责。对不认真履行监理职责的，要实施责任追究，并实行不信任制度。

五是工程变更签证环节。建议严格控制施工现场签证，按投资额确定项目变更审批额度，对超过额度部分，须经审查确认，重要的签证须经甲方、监理、设计、监督部门四位一体共同确认方可纳入决算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。确需进行的设计修改，引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。六是政府投资项目财务管理环节。建议进一步研究完善工程拨款方式、结算方式、资产移交方式，盘活财政资金，提高财政资金的使用效益。加强对工程造价咨询机构的管理，严禁高估冒算。严格实行竣工决算必审制，项目合同条款要明确工程造价以审计机关依法作出的审计结论作为结算依据，审计机关出具项目工程结算或竣工决算审计结论之前，建设单位或财政部门要预留不少于工程总造价20%的工程款。

三、关于2015年政府投资项目审计工作。

最近，我局组织力量对2015年全区拟新建项目和2015年以前已竣工拟决算审计项目进行了摸底调查。调查结果显示，明年拟决算审计项目170个，招标价13.55亿元（结算价应大于此），拟新建项目65个，投资概算21.5亿元，新建项目均需进行招标控制价审计。

鉴于明年审计任务繁重，针对目前审计专业人员力量不足的现状，我局计划整合审计力量，采取多种方式加大审计力度：

一是增编招考工程造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍；今年下半年区政府已经批准增加6名编制，计划明年初尽快到岗到位。

二是委托有资质的中介机构分项目实施审计，或临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计。我局已参照市审计局有关规定制定相应管理考核办法。聘请中介机构参与审计的经费，请区政府在2015年预算中给予安排。三是严格按照区政府《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》要求，独立履行审计监督职责，2015年审计人员不再参与项目建设管理工作，不能既当裁判员又当运动员，以保证审计过程客观性和审计结果的公正性。建议项目建设牵头部门要勇于担当，履职尽责，正确处理审计监督与项目建设管理的职责关系，理解支持审计，杜绝拿审计做“挡箭牌”的现象，维护审计的独立性。

初探政府投资项目的绩效审计 篇7

现阶段投资绩效审计重点从投资决策、资金使用、项目管理和投资效益四个环节展开, 对政府投资项目是否达到预期的社会经济效益及资金使用效益进行评价, 揭露形象工程、政绩工程以及挥霍浪费财政性资金等问题。对投资建设领域普遍存在、屡屡发生的问题, 通过专项调查, 从体制层面提出意见和建议, 从源头上解决问题。

1 开展政府投资项目绩效审计的必要性

1.1 实施投资绩效审计是社会公众对财政建设资金实行有效监督的需要。

随着社会的进步, 民主的发展, 公众对提高政府部门使用财政资金支出效果和明确支出的经济责任的要求越来越严格。换句话说, 也就是随着公共财政框架的日益完善, 政府可以利用的资源越来越少而政府所承担的社会和经济义务却日趋扩大这也是绩效审计在全国范围内兴起和发展一个重要原因。

1.2 实施投资绩效审计是深化投资体制改革的需要。

据国务院《关于投资体制改革的决定》精神和要求, 遵循公共财政理念, 政府投资必须从竞争性领域退出, 集中搞好市场无法提供的社会公益事业和基础设施建设, 提供公共产品, 满足社会的公共需要, 能够由社会投资建设的项目, 尽可能利用社会资金建设。《决定》对投资绩效审计提出了新要求, 政府对公共产品的投资是否达到了预期效益, 投资效果如何?需要通过绩效审计, 揭示投资建设过程中存在的问题, 深层次剖析投资管理体制中的缺陷, 对比分析建成项目实际效益与预期效益差距产生的原因, 提出改进意见和建议, 促进政府不断完善投资体制, 促进经济持续、快速、健康地发展。

1.3 实施投资绩效审计是国家审计自身发展的需要。

“审计跟着公共资金走, 国家公共资

金流向哪里, 审计监督就要延伸到那里。”这是现代审计的一个发展趋势。目前, 政府投资管理的重心偏向了公共投资领域中的非经营性项目, 因此, 国家审计机关的固定资产投资审计工作重点也应转向政府公共工程。

2 政府投资项目绩效审计面临的挑战

2.1 评价标准模糊、难统一。

投资绩效审计的对象千差万别, 衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。而且经济转轨过程中政府责任、部门目标、的定位也处于不断的变化过程中, 很难确定一个比较一致的评价标准。被审计单位也容易从多变的环境条件中找到绩效不高的借口, 审计机关作出的审计结论和提出的审计建议很难被审计单位接受和落实。现阶段政府投资项目主要评价其社会和生态效益, 但社会效益和生态环境效益标准是一个较为模糊的概念。评价标准的模糊性、多样性使审计人员难以适从, 无疑会影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。

2.2 会计资料失真增加了绩效审计的难度。

绩效审计首先建立在真实性、合法性审计的基础上, 但目前中国会计制度还不完善, 会计资料失真现象仍较为普遍, 绩效审计赖以评价的基础可靠性不够。审计人员仅仅为确认财务收支和经济活动的真实性, 就需要付出额外的劳动, 增加了绩效审计的投入和难度。

2.3 法律、法规依据缺乏。

由于效益审计在我国还处于起步阶段, 相关的法律规范的制定未能及时出台, 致使审计执法依据不充分。如审计法对审计机关开展效益审计的授权、效益审计报告的报送对象和法律地位等方面缺乏明确规定;在审计署颁布的38个规范中基本不涉及效益审计。审计署5号令《审计机关审计事项评价准则》也只对审计事项效益性的评价原则作了简单说明, 无具体的规定和要求。绩效审计法律法规和规范的滞后, 使得审计人员在调查取证、收集资料过程中面临不少尴尬。

2.4 审计人员的知识结构还不能适应绩效审计的要求。

绩效审计以财政财务收支为基础, 但又不仅仅局限于此。既要审查合法性和合规性, 又要评价经济性、效率性和效果性, 因此, 对人员素质要求较高, 要求审计人员具有较高的专业水准, 较宽的知识结构, 较准的判断力和综合分析能力, 负责任而又善于沟通和协调。但目前审计人员以财务为主, 人员的知识结构比较单一, 业务素质还不能适应绩效审计的要求。

3 完善投资项目绩效审计的建议

绩效审计是审计工作的发展方向, 但绩效审计并非一项简单的业务, 而是一个系统工程, 需要成熟的机制和充足的资源, 只有当一个社会的经济发展、民主意识、行政管理达到相当水准时才能得以普遍开展。现阶段投资绩效审计如何“摸着石子过河”, 很值得有关部门和审计人员探讨。笔者在此谈一些对策和建议:

3.1 从立法环节为绩效审计提供法律保障。

法律依据是开展绩效审计关键的一环, 因为依法审计是审计的基本原则, 只有以法律、法规的形式把绩效审计确定下来, 审计人员在进行审计时才有法可依。要制定比较系统、操作性较强的绩效审计准则。在准则中要对绩效审计对象、审计目的、审计程序、审计报告基本形式等作出具体规定。其次, 建立一套科学可行的指标评价体系也是开展绩效审计刻不容缓的措施之一。指标的科学性可以在一定程度上体现公平, 绩效审计指标内容应包括对经济效益的评价和社会效益的评价。

3.2 从机制上明确政府投资行为的绩效责任。

绩效审计归根到底还是对政府经济责任履行情况的监督。监督的一个重要条件是政府应有一个事先确定的责任目标, 如果没有一个事先明确的责任目标, 事后的审计监督也就难以进行。我国政府正在进行职能转变, 其中一个重要内容就是正在建立责任政府, 建立政府责任机制。笔者认为现阶段政府责任机制宜以投资责任机制为突破口, 着重控制重复建设和损失浪费现象, 建立一系列的量化指标以供评价其绩效责任。如可将投资项目实际成本与社会平均成本作比较, 同时约定相应的允许浮动幅度, 按实际成本对社会平均成本的偏离程度将损失浪费分为几个等级, 并明确应承担的责任。政府责任机制的形成, 将为投资绩效审计的开展创造有利条件, 通过揭示政府在投资项目管理中存在的共性问题, 促进其完善制度, 有利于推动政府管理水平的提高。

3.3 从业务培训入手为绩效审计提供高质量的审计资源。

除了引进专业人才之外, 重点应加强对现有审计人员的后续教育, 使他们不仅精通财务、审计业务和计算机技能, 而且熟识法律、工程、社会学、经济决策、行政管理等方面的知识, 努力造就一专多能的复合型人才。

3.4 从制度层面规范政府投资绩效审计。

以后, 非经营性的城市基础设施、环保工程、社会公益性设施等工程仍将由政府主导建设, 财政建设资金支出还将继续增大, 建立适合地区实际的政府投资项目绩效审计制度 (或实施办法) , 将对提高财政资金的使用效益, 规范和指导投资绩效审计发挥重要作用。

摘要：绩效审计是财务审计的扩展和深入, 是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价, 提出改进建议, 促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。从投资项目的绩效审计的必要性和政府投资项目绩效审计面临的挑战进行了初步分析, 并提出了政府投资项目绩效审计的建议。

政府投资项目工程索赔审计的体会 篇8

审计工作人员在进行政府投资工程索赔审计时应牢牢把握施工单位的索赔要求成立必须同时具备的四个条件（即索赔合法有效的标准），具体如下：

一、与合同相比较，已造成了实际的额外费用或工期损失

索赔审计工作的首要依据就是建设工程合同。审计工作人员在进行索赔审计时，首先应反复阅读建设工程合同，对合同有关工程内容、范围、工期、质量标准、双方责任及价款调整等的约定，做到心中有数；其次，把索赔事件与合同有关条款约定对照，看是否已造成了实际的额外费用或工期的损失；最后，进行分析判断，剔除那些没有造成实际额外费用或工期损失的索赔，保留那些确实已造成了实际额外费用或工期损失的索赔进行下一步判断。

比如，某道路路基土石方施工完毕后，由于设计变更道路改线，需重新进行新线路路基的土石方施工，象类似这种设计变更或增加工程内容的情况，与合同相比较，明显已造成了实际的额外费用和工期增加，但索赔能否成立还要进一步判断，还同时满足后面三个条件的索赔才能成立。

又比如，那些已包括在定额取费措施费（安全文明施工费、施工降水排水费、冬雨季施工费、二次搬运费等）中的费用索赔，因其与合同相比没有造成实际的额外费用，所以类似这种索赔是不成立的。审计人员在审计时遇到这类费用索赔时应扣除。

二、造成费用或工期损失不是由于施工单位的过失引起的

根据《合同法》、《民法通则》及建设工程相关法律有关责任赔偿规定，施工单位过失引起的费用或工期的损失，应当由施工单位自己承担责任。实际工程中经常会遇到诸如施工单位自身施工机械设备损坏、施工材料供应不及时、施工质量不合格返工等，导致工期延误或费用增加进行索赔的情况，这些索赔原因均为施工单位的过失引起，其索赔是不成立的。审计工作人员在索赔审计时应认真甄别，凡是确认属于施工单位过失引起费用或工期损失的索赔，其索赔条件不成立，相应费用或工期损失不能给予补偿，由施工单位自己承担。

三、造成费用增加和（或）工期损失不是应由施工单位承担的风险

“造成费用增加和（或）工期损失不是应由施工单位承担的风险”的判断标准即施工过程中的风险责任划分原则，一般在合同中都会约定，如果合同中未明确规定，可参照《中华人民共和国标准施工招标文件》（2007版）和国际通用FIDIC合同文本中的有关规定，按以下风险责任划分分类处理：

1.不可原谅的风险责任事件。

此类风险责任事件是指由施工单位自身原因（如施工质量问题、施工机械设备损坏、施工组织不合理、施工材料供应不及时等）造成费用增加和（或）工期损失的事件。其索赔条件不成立，延误的工期不能顺延、费用增加不能补偿。

2.可原谅且应补偿费用的风险责任事件。

此类风险责任事件是指由建设单位原因（如设计变更、图纸延期交付、不能按时提供场地等）和应由建设单位承担风险的原因（如障碍物的因素、不利自然条件、物价上涨、材料涨价、国家有关法令法规及政策性调整等）造成费用增加和（或）工期损失的事件。其索赔条件成立，延误的工期顺延、增加的费用补偿。

3.可原谅但不应补偿费用的风险责任事件。

此类风险责任事件是指由客观事件（主要是指不可抗力、特大罕见暴雨）造成费用增加和（或）工期损失的事件。其索赔条件成立，延误的工期顺延、但增加的费用或造成的损失不能补偿（建设单位、施工单位各自承担自己的损失）。

四、施工单位在事件发生后的规定时间内提出了索赔的书面意向通知和索赔报告

索赔要成立除同时满足前面三个条件是不够的，还必须同时满足本条规定的“施工单位在事件发生后的规定时间内提出了索赔的书面意向通知和索赔报告”，即索赔的程序、时限必须符合要求，其索赔才能真正合法有效。

根据《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008的规定，承包人向建设单位的索赔应在索赔事件发生后，持证明索赔事件发生的有效证据和依据正当的索赔理由，按合同约定的时间向建设单位递交索赔通知。建设单位应按合同约定的时间对承包人提出的索赔进行答复和确认。当发、承包双方在合同中对此通知未作具体约定时，按以下规定办理：

1.承包人应在确认引起索赔的事件发生后28天内向建设单位发出索赔通知，否则，承包人无权获得追加付款，竣工时间不得延长。

2.承包人应在现场或建设单位认可的其他地点，保持证明索赔可能需要的记录。建设单位收到承包人的索赔通知后，未承认建设单位责任前，可检查记录保持情况，并可指示承包人保持进一步的同期记录。

3.在承包人确认引起索赔的事件后42天内，承包人应向建设单位递交一份详细的索赔报告，包括索赔的依据、要求追加付款的全部资料。

如果引起索赔的事件具有连续影响，承包人应按月递交进一步的中间索赔报告，说明累计索赔的金额。

承包人应在索赔事件产生的影响结束后28天内，递交一份最终索赔报告。

4.建设单位在收到索赔报告后28天内，应作出回应，表示批准或不批准并附具体意见。还可以要求承包人提供进一步的资料，但仍要在上述期限内对索赔作出回应。

5.建设单位在收到最终索赔报告后的28天内，未向承包人作出答复，视为该项索赔报告已经认可。

在实际工程中，很多索赔都不能按上面规定的程序、时限及时办理，甚至有的索赔文件都是在竣工验收后补签的。针对此类索赔，站在审计工作人员的角度严格来讲，施工单位如果未按规定程序及时提出索赔的，其丧失索赔权，事后补签的索赔文件认定无效。

当然，这也并不意味着施工单位没有办法弥补损失，只能说施工单位想通过索赔来主张权利、弥补损失很难行得通。根据《民法通则》的规定，施工单位在民事权利诉讼时效期（2年）内，仍享有要求建设单位进行补偿的权利，即通过民事诉讼的方式来主张权利。

总之，只有同时满足上述四个条件的索赔才是真正合法有效的索赔，也是审计工作人员审计过程中认定索赔合法有效的唯一标准。只有在认定索赔合法有效后，审计工作人员才能按有关造价文件、规范审核计算进一步确定应补偿的损失，具体计算方法此处不再赘述。

以上是本人根据多年从事工程审计工作实践经验和所学知识对工程索赔审计的一些粗浅的体会，由于本人水平有限，错误或不足之此敬请指处。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇9

政府投资建设项目审计工作流程一般规定

为规范政府投资项目审计工作，促进投资审计工作有序进行，更好地履行审计监督职责，提高审计质量和工作效率。对建设单位送审资料进行复合性检查,不符合要求的，一次性告知补齐相关资料后，再办理受理和接收手续。对符合要求并已受理的项目，应及时安排人员审计，遇到受理项目过多，本局审计力量不足时，由局长办公会决定聘请中介机构参与部分项目审计。审计人员完成现场审计工作后，应将经分管领导审核的工程概（预）算书、工程结算书审计核对稿，送达建设单位进行核对,要求在规定的工作日内反馈书面意见。对争议较大且难以确定的事项，提请局领导召开审计业务会议审定。《规定》还要求,核减工程投资（或工程造价）在10万元以下的审计项目，由分管领导主持召开审计业务会议讨论审定，超过10万元以上的审计项目，由局长或其委托的局领导主持召开审计业务会议讨论审定。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇10

1、审计原则：遵守“公平、公正、公开；精益求精”的工作准则。

2、审计依据：

（1）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核办法》财协字［1999］103号。

（2）云南省审计政府投资审计中心规定的审计程序。

（3）《审计法》、《独立审计准则》、《建筑法》、《招标法》、《税法》、《财建（2001）591号文件》、《经济合同法》，建设项目所在地区相关工程的文件标准和定额，施工及验收规范、标准图、通用图，和相关制度及其它相关法律法规文件。

2审计项目实施程序

1、接受项目审计委托

公司成立政府投资项目审计运行中心部门，指定项目负责人，负责本公司承担的审计任务，并根据现有审计能力以及政府投资建设审计项目的性质、复杂程度、工作量度和时间要求，接受项目审计委托，并与委托方签订项目审计服务合同书。

在签订业务合同书以前，审计小组应当预先开展以下工作：

（1）明确审计业务的性质和范围。首先要与委托单位和被审计单位对审

计业务的性质和范围取得一致看法，确定能否取得审计所需要的全部资料。

（2）初步了解政府投资建设项目的被审计单位的基本情况。包括：投资项目的投资额、建设地点、建设内容、建设期，以及被审计单位的经营范围、经营规模和组织结构、经营情况和经营风险、财务会计机构及工作组织，以及其他与签约有关的事项。

（3）评价自身进行审计的胜任能力。包括评价执行审计的能力，确定审计小组的关键成员，考虑在审计过程向外界专家寻求协助的需要与可能性，评价独立性，评价应有谨慎的能力。若自身不具备胜任能力，则不超越能力接受委托。

（4）与委托方商定审计收费。根据《云南省政府投资审计委托业务管理暂行方法》规定的标准，按照审计工作量的大小及费时的多少与委托方按实协商审计收费。

（5）明确被审计单位应协助的工作。包括被审计单位应备齐审计所需要的全部资料，被审计单位的相关人员对审计人员的询问、审查给予解释和配合等。

2、编制和审核项目审计计划：

根据项目审计任务的要求制定审计计划，安排项目审计人员。项目审计计划由项目负责人编制，在项目审计计划中明确被审计项目和被审计单位的基本情况；审计的目的、范围及策略；编写建设项目概况，审计工作进度及时间费用预算；确定项目审计小组组成及人员分工；具体审计程序、执行人及执行日期。项目审计计划编制完成后，由公司总经理对计划的合理性、可操作性进行审核和批准。

3、实施项目审计

审计程序按昆明市审计局规定的审计程序进行审计。

（1）向建设单位收集审计所需要的所有资料，包括：市计委概算批复，招投标文件、建设施工合同、设计变更及工程质量、工程项目送审的预算书、工程项目建设过程中形成的财务资料。根据收集到的资料进行初审。

（2）进行建设项目现场踏勘，调查、核实该项目的基本情况。

（3）按有关标准、定额、规定对建设项目进行逐项审计，确定合理的工程造价。

（4）审查项目建设单位的财务资金状况。

（5）向建设单位取证核实审计过程中发现的问题，初步完成项目审计。

4、复查监督组根据审计资料进行监督复查。

5、完成审计

（1）整理、复核、评价执行项目审计过程中形成的审计证据和工作底稿。复核的内容包括：工程造价审增、审减的原因分析是否准确，与计算表数据是否一致。竣工财务决算审计的计算表类是否完整齐全，数据是否清楚，表与文字数据是否一致。

（2）运用专业判断，综合审计过程中收集到的各种证据，形成审计结论。

（3）向建设单位出具项目投资初步审计结论，并取得反馈意见。

（4）根据初步审计结论及建设单位的反馈意见，经调整后出具最终审计结论的审计报告。

审计报告的内容包括：对建设单位是否遵循基本建设管理制度，项目建设资金来源及到位情况，送审额、审定投资额、审增、审减额及其原因，概

算执行情况，资金节余及债权债务，项目投资效益等进行明确、清晰的分析评价对建设单位提出合理化建议。审计报告要求做到：文字表述客观实际，实事求是、简单明了，易于理解，数据准确清楚，文表数据相符。

（5）在规定时间内向政府投资审计中心报送审计报告。

6、审计资料立卷归档备查

建立严格的建设项目投资审计档案管理制度，真实、准确、完整地反映和记录建设项目审计情况，做好各类资料的归集、存档和保管工作，并按政府投资审计中心要求报送有关存档资料。对项目审计人员的约束与监督：

公司项目审计人员必须按照诚实守信的原则，以高度的责任心和严谨的科学态度，客观、公正、廉洁、高效地完成每一项建设投资审计工作。在审计工作中，严格遵守投资审计工作的职业道德行为准则，努力提高执业质量，严格遵守国家有关政策、法律法规。

潍坊市政府投资建设项目审计管理办法 篇11

一、紧盯政府投资项目的关键环节，全面实施拦标价审计

2012年以来，杨凌示范区审计机关围绕示范区重点建设项目开展的工程决算审计成效显著，为管委会节约了大量财政资金，但仍存在一定弊端，比如招标前预算虚高和不平衡报价等因素造成合同价虚高、施工中设计变更缺乏监督制约形成投资超概算等，特别是招投标时拦标价设置不科学，加大了政府投资项目管理的难度，也增加了建设领域腐败风险。针对这些情况，示范区党工委、管委会出台了《关于进一步加强招投标管理工作的通知》，要求自2013年8月对以政府投资为主的重大建设项目实施拦标价审计。该审计局及时跟进，借助社会中介机构力量推动拦标价审计工作的落实。截止2014年底，累计完成政府投资建设项目拦标价审计89项，审计涉及资金11.3亿元，净核减1.28亿元，综合核减率10%。拦标价审计取得了较好的成绩：一是规范了固定资产投资建设程序，杜绝了“三边”工程；二是促进了建设单位加强内部管理，增强了预算编制的合理性和科学性；三是政府节约了大量资金，减少了投资损失；四是避免了竞标商获得超额利润，一定程度上防范了围标、串标问题的发生；五是拦标价审计的项目决算审计时不再重复付费，节约了行政成本。

拦标价审计工作得到了党工委、管委会高度重视，2014年9月，管委会召开了示范区公共资源交易工作座谈会，审计局就示范区工程建设项目管理中存在的问题作了《关口前移、强化监督，做好拦标价审计》专题发言，对一些单位工程项目中存在的勘察不到位、设计深度不够、预算编制审核把关不严、虚增造价、多报工程量、虚增项目投资等问题进行通报，管委会主要领导充分肯定了审计工作成绩，明确要求凡100万元以上工程项目进入示范区公共资源交易中心交易招投标前必须进行拦标价审计。

二、多措并举，防范审计质量风险

在审计的过程中，审计机关充分利用社会审计资源，有效缓解了审计任务繁重与审计力量严重不足的矛盾，审计中把好“四关”，将审计质量放在第一位，严格执行“三级复核” 和“送审分离”制度，防范审计风险，为审计结果的客观公正奠定了基础。

一是把好“准入关”。遵循公平、公正、公开原则，从以前年度决算审计中标单位库中选择实力强、业绩突出的单位参与拦标价审计。同时，对参与审计项目人员的资历、执业质量水平提出明确要求，防止因审计技术力量薄弱而产生的审计风险。

二是把好“培训关”。注重对中介机构参审人员的培训，明确审计工作目标任务及工作流程和廉洁从审的要求，规范和约束审计人员履职行为。在项目实施阶段，定期召集参审人员座谈会，交流和讨论审计思路、取证方法、操作规范、工作成果等，提高审计水平，增强风险防范意识。

三是把好“流程关”。每个项目审计机关人员做到全过程参与审计重点环节，确保审计机关主导地位。项目在资料接收齐全后，经过“审核立项-查看现场-审核图纸-计算工程量-施工流程分析-核实综合单价-主要材料设备价格的确定（咨询或者外调）-初步审核-二级审核-报送审计局三级复核-征求意见-研究反馈意见（二次征求意见）-出具结论”13个具体环节。对个别勘察设计不到位的项目，审计局与被审计单位之间反复沟通，确保拦标价审计结果的客观、公正。

三、关注重点环节，确保审计结果客观公正

由于拦标价的审计不针对具体的利益对象，在审计过程中施工单位、建设单位的干扰和纠缠较少，因而审计的独立性得到充分体现。从近两年的招投标结果看，中标价和拦标价审计结果差异均在3%以内，个别项目甚至差异在1%以内，从侧面验证了拦标价审计结果的公正性。总结近两年的实践，拦标价审计中主要关注以下五个方面，确保审计结果的客观公正、实事求是。

一是关注工程量。对每个工程要求审计人员根据建设单位提供的施工图纸及相关资料重新计算工程量，对出现的多算、漏算、错算项目予以纠正。对隐蔽工程、工程暂列金及工程量不明确的要求建设单位及时补充资料，据实编制预算，挤掉隐蔽工程“水分”，也杜绝了故意漏项规避招标的行为。

二是关注材料价格。对地材采用当地市场价结合项目实际确定；对一些大宗商品、装饰材料、苗木等通过实地考察或电话、网络询价后确定；对一些特殊行业材料价格，采取同时请几家厂家直接报价并请相关专家进行核定的方式确定价格，使预算材料价格尽可能地符合客观实际，排除因材料信息价格制定不合理导致的虚高因素。同时，对每次审计后的拦标价建立主要材料电子档案，逐步建立起拦标价数据库，方便日常审计工作查询，避免出现同材价不同的现象。

三是关注定额消耗量及规范取费。在确定了工程量及材料到场价格的基础上，要求审计人员利用专业的工程造价软件详细复核送审预算的消耗量是否与定额消耗量一致，各项取费是否与规范取费相一致。对于为了提高工程造价人为改变定额消耗量和人为调整取费费率的情况，一律予以纠正。例如：审计中发现某门窗工程，将消耗量的小数点向后移动一位，导致此项造价从20多万变成200多万元。

四是关注工程设计深度。对有明显缺陷的设计方案以及成本远大于功能的设计方案，从价值工程角度出发，同建设单位、设计单位协商进行合理修改，使工程在满足使用功能的前堤下降低造价。以某拦标价审计为例，审计过程中发现该项目由于招标标段划分不合理预期将会造成工程延期、造价增加等问题，杨凌示范区审计局从专业要求、管理要求、对工程投资的影响和工程各项工作的衔接等方面对该项目标段划分提出建议，促使设计单位进一步优化设计方案，减少造价1000多万元，避免了无谓的浪费。

五是关注造价奇高项目。在完成上述工作的基础上，重点复核不符合客观现实的奇高项目，调研市场、对比分析，找出存在的问题，研究解决方案。例如：对某水景观工程审计中发现，防腐木栈道的预算造价达3000多元每平米，与其600-700元每平米的客观现实造价相去甚远，经复核定额消耗量及各项取费均无错误。审计人员经过对定额内容的分析研究，结合对市场的考察情况，综合分析认为全国2004园林绿化工程消耗量定额子目7-83错误。审计人员及时和省定额办进行联系，得到省定额办的充分肯定，并于2014年10月9日对该定额进行了勘误。仅此一项核减该项目投资870万元，节约了大量的财政资金。

政府投资项目审计是一项系统工程，拦标价审计仅仅是政府投资工程建设领域审计监督的一个环节，今后的工作中将以贯彻落实《陕西省国家建设项目审计条例》为契机，逐步将项目规划设计、施工管理、竣工验收、资金结算等重要环节纳入审计监督的范围。同时，逐步规范拦标价审计流程，加大对工程变更签证和决算的审计力度，力争实现对政府投资项目全过程监督，充分发挥审计监督在控制政府投资建设成本、节约财政资金、促进项目管理、遏制建设领域腐败中的重要作用。