我国于2019年推出了一系列减税降费政策,为了切实落实政府工作报告中提及的减税降费目标,我国相继制定了一系列减税降费措施,我国各个省市税务主管部门纷纷采取措施保证政策的有效落实。作为煤炭企业,如何选择科学的财税规划,如何利用减税降费政策享受国家的税务红利,不断减少自身税负,这些都值得企业进行深思。
2018年5月1日开始降低增值税税率,2019年4月1日开始又大范围降低增值税税率和降低个人所得税,2019年1月1日开始实施,社保费用降低等。本文所述的减税降费是指,部分税收减免和取消行政事业收费。我国在2017年减少税收3500亿元,主要包括落实“营改增”政策,以及将企业所得税进行减半,对于个人而言,我国将收入项目按照年度总纳税,减少个人的税务负担。对于降费而言,我国政策2017年降费金额为2000亿元,主要包括清理政府基金,并部分取消涉企行政事业收费,减少企业的经营负担。
随着减税降费政策的逐步落实,煤炭企业的经营环境也逐渐改善,但是其企业的税务风险依旧较高较多,因此,煤炭企业可采取如下措施。
(1)增值税降低下做好核算衔接与开票衔接工作。由于增值税税率的不断下调,我国煤炭企业在开具发票时也困惑于开具何种税率发票,究其根本,这是因为企业对纳税义务发生的时间存在认知错误。我国企业务必依据税法规定,不同结算方式下其纳税义务的时间也不尽相同。因此,煤炭企业需在增值税下调后,依据纳税义务的发生时间,选择科学的税率开具发票。
(2)增值税降低做好采购供应商管理。由于增值税的下调,其决定了商品的含税价格和不含税价格,因此,企业在和供应商签订合同时,其成交价格和发票价格也包含涉税风险。煤炭企业作为购买方,其在含税价格下,将选定减税降费政策前的发票,将其抵扣进项税额,进而减少企业的税务成本。此外,煤炭企业开具发票时,选择何种税率也不可以购销双方的意愿为转移,应以纳税义务的发生时间为主,煤炭企业在签订合同时,需明确双方的涉税条款,不断减少购销双方的税务风险。
(3)增值税降低下做好增值税风险防控工作。第一,建立健全企业涉税风险控制体系。企业首先需建立健全企业涉税风险的控制体系,逐步减少企业的税务风险。企业可将涉税风险纳入至日常的内控体系中,树立全员纳税风险防控体系,将涉税风险控制理念逐步引入企业。最后,煤炭企业需畅通和税务部门的沟通渠道,配合税务主管部门做好税务备案工作,企业变更相关税务事项时需及时向税务部门报备。
第二,做好税务风险评估工作,整体把握税务风险。企业首先需对现有的煤炭业务的税务风险进行评估,不断降低企业税务工作,基于减税降费背景下,重新规划税务问题。企业需在减税降费问题之前,对相关事项进行调查,积极掌握各方面的涉税信息,了解税务问题的管理流程。
(1)做好个人所得降低纳税筹划工作。第一,煤炭企业需做好专项资金的核算工作。依据我国《个税所得税管理办法》,个人投资储蓄获得的利息是免征能所得税,因此煤炭企业可积极鼓励员工参与投资规划,该部分资金免收个税,煤炭企业虽未直接增加员工收入,但是也变现提高了的福利待遇。第二,煤炭企业以股利或者红利的方式发放奖励资金。我国煤炭企业可对表现优秀的员工发放股利,在减少薪酬的同时,鼓励员工增资扩股,避免企业缴纳数额巨大的所得税。
(2)加强税务沟通,做好个人所得申报工作。我国相关税务领域正在落实“放管服”政策,对于企业而言,我国税务主管部门不断简化了涉税流程,为了规范企业的减税申报审批手续,我国先后出台了《企业税务优惠政策办理事项办法》,该文件提及了企业做好个人所得税申报的相关工作,煤炭企业需严格按照此文件,统计本单位符合条件的员工信息,做好个人所得税减免政策的统计工作,并按照文件清单收集、保存、备份等相关信息。
在社保费用降低的背景下,煤炭企业在保持总工资不变的情况下,可不断优化员工的薪酬结构,减少员工的基本薪酬工资,新增不列入缴纳基金的员工福利费用,例如防暑降温费等等,最大限度减少企业缴纳的税款。此外,煤炭企业可聘请专业税务管理人员,对企业的薪酬制度进行改革,科学减少企业的税务成本。
随着我国经济发展不断放缓的趋势,我国煤炭企业也面临着产业结构升级、资源整合的现象,我国通过制定减税降费政策,不断减少煤炭企业的经营风险,进而提高企业的经营效益。煤炭企业需依据实际发展现状,多措并举落实纳税筹划措施,控制企业的支出成本,提高煤炭企业的纳税筹划意识。
摘要：随着近几年企业经营环境的不断恶化,我企业业业逐步开始尝试转型升级,但是企业在转型升级过程中将面临较高的税务风险。本文基于减税降费背景下,探析煤炭企业经营过程中的涉税风险内容,重点探析了其减少税务风险的措施,为企业提供具体的解决措施。
关键词：减税降费,税务申报,税务核算处理,税务风险管理
[1] 盛翔.减税降费应该有温度、可感知[N].宁波日报,2019-07-25.
[2] 孙兆.减税降费让企业发展更有劲[N].中国经济时报,2019-07-12.
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