论文题目：我国证券交易印花税的改革路径研究
摘要：2018年11月,《中华人民共和国印花税法》的征求意见稿向社会公开发布,证券交易印花税的废立和如何改革重新成为讨论热点。作为我国目前证券交易税制中的重要税种,其税制设计的缺陷明显,属行为税的局限性使该税无法很好地发挥调节股市的功能。在国际上,大多数发达国家不征收证券交易印花税,并且在证券交易税制设计上具有比较成熟的经验,比如宽税基、设置累进税率、制定税收优惠等。本文独创性地对证券交易印花税的功能进行问卷调查,分析得出该税相关主体认为的最重要功能。结合国内外研究得出,证券交易印花税最关键的功能在实践中并没能有效实现,究其原因,是因为目前我国的证券交易税制体系不够完善。我国证券交易环节的税收主要集中在证券交易印花税、个人所得税和企业所得税,其中证券交易印花税占交易成本的绝大部分。借鉴英美的先进税制经验,构建资本利得税收体系是我国证券交易税制最合理的改革路径选择。本文建议将零星分散在多个税种中证券交易相关税收统一到资本利得税体系当中,独立征收资本利得税。该税属于所得税类型,具有先天的税制优势,而且税基宽广,不仅包含证券产品交易的资本利得,还有房产、有形动产等资产的利得,但本文只就证券交易的资本利得展开研究。最后,文章将从短期和长期两个层面对当前的证券税制改革提出建议:短期内,弥补当前证券交易印花税的税制漏洞;长期来看,取消证券交易印花税,整合相关税制,独立征收资本利得税,构建我国证券交易环节的资本利得税收体系。
关键词：证券交易印花税;资本利得税;税收体系
学科专业：税务（专业学位）
摘要
Abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究综述
1.2.1 证券交易印花税的功能
1.2.2 证券交易印花税的效应研究
1.2.3 资本利得税研究综述
1.2.4 总结
1.3 研究方法及研究思路
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究思路
1.3.3 研究创新与不足
第2章 证券交易印花税的理论分析
2.1 证券交易印花税的概况
2.2 证券交易印花税的功能定位
2.2.1 增加财政收入
2.2.2 调节股市工具
2.2.3 调控资金流向
2.2.4 优化资源配置
2.2.5 传递政策信号
2.2.6 调节收入分配
2.3 证券交易印花税的传导机制
2.3.1 经济变量机制
2.3.2 理性预期机制
2.3.3 具体表现
第3章 我国证券交易印花税的现状及经验借鉴
3.1 我国证券交易的税制现状
3.1.1 我国证券税制体系的内容
3.1.2 我国证券税制体系的特点
3.1.3 我国证券交易印花税的现状
3.2 我国证券交易印花税的不足
3.2.1 法律依据不足,税率调整不透明
3.2.2 征税范围过窄,职能缺失明显
3.2.3 缺乏免税清单,存在避税空间
3.3 国际经验借鉴
3.3.1 国际证券交易税现状
3.3.2 经验借鉴
第4章 证券交易印花税的功能认识调查
4.1 调查目的及对象
4.1.1 调查目的
4.1.2 调查对象
4.2 问卷设计与发放
4.3 数据统计与分析
4.3.1 问卷结果统计
4.3.2 问卷结果分析
4.4 结论
第5章 改革路径与建议
5.1 短期视角下的政策优化——完善现有税制
5.1.1 拓宽证券交易税的课税范围
5.1.2 设置差别税率
5.1.3 设置科学的税率调整机制
5.2 长期视角下的税制改革——开征资本利得税
5.2.1 设立独立的资本利得税
5.2.2 设计差别化税率结构
5.2.3 合理设置税收优惠
参考文献
致谢
