税收管理习题及答案（精选6篇）
一、单项选择题讲解（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。将选定的答案编号，用英文大写字母填入括号内。）
1．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照()申报办理税务登记。
A.之日起30日内 B.次日起30日内
C.之日起3个月内 D.次日起3个月内
【答案】A 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起（）内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A.60日
B.30日
C.15日
D.10日
【答案】B 2．从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A．90
B．180
C．360
D．30
【答案】B 3．税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是（）。
A.60日内
B.20日内
C.10日内
D.30日内
【答案】D 4．下列不属于变更税务登记的事项是（）。
A.纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的 B.改变法定代表人
C.增减注册资金
D.改变开户银行账号
【答案】A 5．《税务登记管理办法》规定，停业后要求恢复经营的纳税人应当于（）向税务机关申报办理复业登记。
A.恢复生产经营后30日之内 B.恢复生产经营后15日之内
C.恢复生产经营后10日之内 D.恢复生产经营之前
【答案】D 10．实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过（）。
A.二年
B.一年
C.六个月
D.三个月
【答案】B 6．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A．30 B．15 C．10 D．45 【答案】B 7．境外企业在中国境内承包建筑工程，应在（）内申报办理注销税务登记。
A.项目完工，离开中国之前15日 B.项目完工，离开中国之后15日
C.项目完工之前15日
D.离开中国之前15日
【答案】A 8．税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为（）。
A．30 日 B．90日 C．1年 D．6个月
【答案】A 对临时到外县（市）经营的纳税人，税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期一般为30 日，最长不得超过（）。
A.45日
B.60日
C.90日
D.180日
【显示答案】
【答案】D
9．纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，应当向（）税务机关报验登记。
A.所在地
B.主管地
C.营业地
D.注册地
【显示答案】
【答案】C 10．纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
A.10天
B.15天
C.30天
D.60天
【显示答案】
【答案】B 11．税务登记证每（）更换一次。
A.3年
B.5年
C.2年
D.1年
【显示答案】
【答案】A 12.企业银行账户发生改变的应在改变后()日向主管税务机关书面报告
A.10天
B.15天
C.30天
D.60天
【显示答案】
【答案】B 13.纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书，限期改正。逾期不改的处以()罚款，情节严重的处以（）罚款。A.2000元以下 2000元到10000元 B.2000元以下 2000元到20000元
C.5000元以下 5000元到20000元 D.3000元以下 3000元到50000元
【显示答案】
【答案】A 14．发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。
A．财政部
B．国家税务总局
C．省税务局
D．县级以上税务局
【显示答案】
【答案】B 15．以下票据中，不属于发票的是（）。
A.火车票
B.订货单
C.电信业务收据
D.电费收据
【答案】B 16．对在全国范围内统一样式的发票，如增值税专用发票，由（）确定。
A.国务院
B.财政部 C.国家税务总局
D.省级税务机关
【答案】C 17．增值税专用发票的基本联次统一规定为三联，其中第三联为（）。
A．存根联 B．税款抵扣联 C．发票联 D．记账联
【显示答案】
【答案】D 18．铁路、公路、水上运输等单位使用的发票为（）。
A.增值税专用发票
B.行业发票
C.专用发票
D.专业发票
【答案】D 19．增值税专用发票的印刷权属于（）。
A.国务院财政部门
B.国务院税务主管部门
C.省级税务机关
D.国务院工商部门
【显示答案】
【答案】B 20．领购发票的单位和个人应当凭（）核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票。
A．税务登记证
B．主管税务机关批文
C．发票领购簿
D．单位介绍信
【答案】C 21．下列情况中，应开具增值税专用发票的是（）。
A.一般纳税人向消费者销售应税项目
B.一般纳税人转让无形资产
C.小规模纳税人销售货物给一般纳税人
D.一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位 【答案】D 22．将货物交付他人代销，开具增值税专用发票的时间为（）。
A.货物移送当天
B.收到受托人送交的代销清单的当天
C.合同约定的收款日期当天
D.收到货款的当天
【答案】B D 【解析】2009最新规定
23．增值税专用发票开具时限规定，采用（）结算方式的为收到货款的当天。
A.预收货款
B.托收承付
C.委托银行收款
D.直接收款
【显示答案】
【答案】D 24．已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
【显示答案】
【答案】B 25．《发票管理办法》规定，任何单位或个人未经税务机关批准，不得（）发票。
A．转借 B．拆本使用 C．转让 D．代开
【显示答案】
【答案】B 26．下列属于未按规定开具发票的行为是（）。
A．未按规定建立发票保管制度
B．自行填开发票入账
C．虚构经营业务活动，虚开发票 D．拒绝接受《发票换票证》
【答案】C 27．单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（）或者发票专用章。
A．业务专用章
B．财务专用章
C．合同专用章
D．证明专用章
【显示答案】
【答案】B 28.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过()元的保证金并限期缴销
A.10000元
B.50000元
C.30000元
D.1000元 【答案】A 29.使用发票的单位和个人发生发票丢失的，应于（）书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
A.丢失当日
B.丢失次日
C.丢失3日内
D.丢失10日内 【答案】A 30.下列行为不属于未按规定保管发票行为的是（）。
A.未按规定缴销发票
B.损毁发票
C.丢失发票登记簿
D.隐瞒真实情况
【答案】D 【解析】1.丢失发票；2.损(撕)毁发票；3.丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；4.未按规定缴销发票；5.印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；6.未按规定建立发票保管制度；7.其他未按规定保管发票的行为。
31.下列不属于纳税申报对象的是（）。
A.从事生产经营活动的个人
B.不从事生产活动，但有纳税义务
C.在免税期间的纳税人
D.有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工
【答案】D 【解析】有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工，单位代扣
32．根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。（）
A.寄出的邮戳日期
B.到达的邮戳日期
C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期
【显示答案】
【答案】A 33．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准（）。
A.可以不再申报
B.仍应申报
C.可以延期申报
D.可以分期申报
【显示答案】
【答案】C 34.《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（）的罚款。
A．1000元
B．2000元以下
C．2000元以上5000元以下 D．2000元以上10000元以下
【显示答案】
【答案】D 35．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。
A.千分之五
B.千分之十
C.万分之五
D.万分之十
【显示答案】
【答案】C 36．根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
【显示答案】
【答案】A 37．根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计 核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
【显示答案】
【答案】B 38．甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（）。
A.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。B.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。D.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。
【显示答案】
【答案】C 39．纳税人进行虚假纳税申报，少缴应纳税款50万元，该行为属于（）行为。
A.漏税
B.抗税
C.偷税
D.逃税
【显示答案】
【答案】C 40.《税收征收管理法实施细则》规定，不在税收保全措施的范围之内的生活必需用品的单价是（）。
A.1万元以下
B.7000元以下
C.5000元以下
D.3000元以下
【显示答案】
【答案】C
二、多项选择题讲解（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。将选定答案编号，用英文大写字母填入括号内。）
1．下列应当办理税务登记的是（）。
A.国家机关
B.个体工商户
C.企业在外地设立的分支机构
D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人
【显示答案】
【答案】BCD 下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（）。
A.国家机关 B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人
C.个人 D.无固定资产场所的流动性农村小商贩
【显示答案】
【答案】ACD 2．新办公司申报办理税务登记时，应向税务机关如实提供的证件和资料包括（）。
A．工商营业执照
B．公司章程
C．其他需要提供的有关证件、资料 D．组织机构统一代码证书
【显示答案】
【答案】ABCD 3．纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括（）。
A.单位住所、经营地点 B.注册资本
C.财务负责人
D.核算方式
【显示答案】
【答案】ABCD 4．企业在办理税务登记的开业登记时，企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构的相关内容包括（）。
A.名称、地址
B.法人代表
C.主要业务范围 D.财务负责人
【显示答案】
【答案】ABCD 5．纳税人办理税务登记后，应当办理税务变更登记的情况是（）。
A.名称的改变
B.增加注册资本
C.经营地点迁出原登记的县（市）D.改变生产经营范围
【答案】ABD 6．下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的是（）。
A．对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处1000元罚款
B．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照
C．对伪造税务登记证件，情节严重的，处30000元罚款
D．对买卖税务登记证件的纳税人，处6000元罚款
【显示答案】
【答案】ABCD 7．根据《税收征收管理法实施细则》规定，下列有关税务登记证件使用的表述正确的是（）。
A.纳税人办理开立银行账户时，必须提供税务登记证件
B.纳税人领购发票时，可以提供税务登记证件
C.税务登记证件不得损毁
D.税务登记证件可以转借给他人
【显示答案】
【答案】AC 8．纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（），缴销发票，税务登记证件等。
A.应纳税款
B.多退（免）税款
C.滞纳金
D.罚款
【显示答案】
【答案】ABCD 【解析】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续
9.增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，应当提交下列证件（）。
A.增值税一般纳税人申请认定书原件
B.税务登记证(登记证正、副本)原件；
C.纳税人税种登记表；
D.其他有关资料。
【显示答案】
【答案】ABCD 10．从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持（）。向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
A．税务登记正本 B．外出经营活动税收管理证明
C．税务登记副本 D．营业执照
【显示答案】 【答案】BC 11．除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件办理的事项是（）。
A．开立银行账户
B．领购发票
C．法人营业执照年检 D．申请免税
【显示答案】
【答案】ABD 12．发票具有以下几个方面的特征()。
A.合法性和真实性
B.时效性
C.共享性
D.传递性
【显示答案】
【答案】ABCD 13．下列票据中，属于发票的是（）。
A.增值税专用发票
B.商业零售统一发票
C.商业批发统一发票
D.电报收据
【显示答案】
【答案】ABCD 14．下列企业中，属于专业发票使用范围的有（）。
A.商品零售企业
B.国有邮政、电信企业
C.国有广告企业
D.国有金融企业
【显示答案】
【答案】BD 15．《发票管理办法》规定，发票的哪些项目由国家税务总局确定。（）。
A．内容
B．种类
C．联次
D．使用范围
【显示答案】
【答案】ABCD 16.关于发票的开具和保管，下列说法正确的是（）。
A.不符合规定的发票，任何单位和个人有权拒收
B.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准
C.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具
D.已开具的发票存根联和发票登记簿在保存期满后可以自行销毁
【显示答案】
【答案】ABC 17．根据《增值税专用发票使用规定》，以下说法正确的是（）。
A．一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票
B．专用发票实行最高开票限额管理
C．一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行
D．一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票
【显示答案】
【答案】ABCD 18．下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（）。
A.向消费者销售应税项目
B.将货物无偿赠送他人
C.零售企业销售劳保服装用品 D.汽车制造厂销售汽车给使用单位
【显示答案】
【答案】ABD 19．根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的（）如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。A．时限 B．顺序 C．逐栏 D．全部联次一次性
【显示答案】
【答案】ABCD 20.下列各项中属于纳税人申领发票领购簿时应当提交的证件和资料的是（）。
A.经办人身份证明 B.税务登记证件
C.营业执照
D.财务专用章的印模 【答案】ABD 21．下列属于不得开具增值税专用发票情形的是（）。
A．林场销售自产的原木
B.将产品出口至国外
C．商场销售给个人的电视机 D．冰箱厂销售给大型商场的冰箱
【显示答案】
【答案】ABC 22．下列情形中属于未按规定开具发票的是（）。
A.未发生经营业务开具发票
B.跳号开具发票
C.外资企业只使用外国文字开具发票 D.未经批准拆本使用发票
【显示答案】
【答案】ABCD 23．下列属于未按规定保管专用发票的情形有（）。
A．丢失专用发票
B．税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册
C．损（撕）毁专用发票
D．未从销售方取得专用发票
【显示答案】
【答案】ABC 24．《发票管理办法》规定，单位和个人有未按照规定开具发票的，应给予（）处罚
A．责令限期改正
B．没收非法所得
C．并处2千元以上1万元以下的罚款 D．并处1万元以下的罚款
【显示答案】
【答案】ABD 25．纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。A.财务会计报表及说明情况
B.与纳税有关的合同、协议书及凭证
C.外出经营活动税收管理证明
D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件
【显示答案】
【答案】ABCD 26．纳税申报的方法有（）。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.电子申报
D.委托申报
【显示答案】
【答案】ABC 27．《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（）。
A.使用统一的纳税申报专用信封
B.以邮政部门收据作为申报凭据
C.以寄出的邮戳日期为实际申报日期
D.使用特快专递邮寄
【显示答案】
【答案】ABCd 28．下列属于税款征收应遵守的原则有（）。
A.征收唯一主体
B.依法征税
C.按法定权限和程序执法 D.按规定入库
【显示答案】
【答案】ABCD 29．根据《税收征收管理法》规定，税款优先原则的具体含义是（）。
A．税收优先于无担保债权
B．纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行
C．税收优先于罚款、没收非法所得
D．税收优先于应付工资
【显示答案】
【答案】ABC 30.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是（）。
A.依法可以不设置会计账簿
B.有偷税、骗税前科的
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.未按规定办理税务登记的 【显示答案】
【答案】ACD 31．根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关核定应纳税额的方法有（）。
A.参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定
B.按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定
D.其他合理方法
【显示答案】
【答案】ABCD
三、判断题讲解（对打“○”，错打“×”）
1.税务机关对税务登记证件实行定期验证制度。（）
【显示答案】
【答案】○
2.个人（包括个体户和自然人）只要发生应税行为都应办理税务登记。（）
【显示答案】
【答案】×
3.未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。（）
【答案】×
4.税务机关对尚未办理税务登记的扣缴义务人可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（）
【显示答案】
【答案】×
5.纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后办理申报缴纳税款。（）
【答案】×
6.纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关应重新核发税务登记证件。（）
【答案】×
7.税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（）【答案】○
8.普通发票由省级税务机关指定的企业印刷。（）
【答案】○
9.在民族自治地区，填写发票可以使用当地通用的一种民族文字。（）【答案】× 10．发票的式样，由省级税务机关确定，任何单位不得自行设计发票式样。（）【答案】× 11.普通发票应当使用中文印刷，有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印刷。（）【答案】○
12．临时到本省、自治区、直辖市行政区域以内从事经营活动的单位或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）【答案】×
13．增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。（）【答案】×
14．一般纳税人未按规定保管专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票。（）【答案】○
15.一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也可以开具增值税专用发票。（）【答案】○
16.一般纳税人收到的增值税专用发票，均可作为扣税凭证，实行进项税额抵扣。（）【答案】× 17．一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。（）【答案】○
18．增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。（）【答案】○
19.增值税一般纳税人只能开具增值税专用发票，不得开具普通发票。（）【答案】× 20.增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。（）【答案】○
21.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具（）【答案】×
22.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，任何单位和个人，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（）
【答案】×
23.《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得拆本使用发票。（）【答案】× 24.享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。（）
【答案】○
25.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】○
26.凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（）【答案】×
【解析】可以是扣缴义务人
27.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（）【答案】○
28.对擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定应纳税额。（）
【答案】○
29税务机关在核定应纳税额时，可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。（）
【答案】○
30纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。（）【答案】× 31税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。（）【答案】× 32税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。（）【答案】× 33对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。（）
【答案】○
34.税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定（）
【答案】○
35．2003年6月15日，供销社法定代表人王某要求到美国考察。税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。（）
关键词：和谐税收,税务协调,绩效管理
一、进行税务协调及绩效管理的必要性
(一) 国际化市场的要求与一国税收的相对独立性之间的冲突及矛盾
世界经济国际化的发展进程打破了原有国家间的税收界限, 税收国际化成为必然结果。然而, 由于每个国家都有本国政府职能目标及自身利益诉求, 每一个国家都存在自身经济发展的不同特点, 这使得各国在世界经济发展中处于不同的地位, 从而使税收不可能实现完全意义上的国际化, 它必然影响、也需要国际间的税务协调。
(二) 完善和谐的社会主义市场经济管理政策体系尚未完全建立起来, 影响税务机制协调运行
从一个国家整体经济管理的角度看, 国家总体经济管理目标具有一致性, 但由于各种具体管理手段及工具的区别或传媒的偏差导致其运行结果与制定政策的初衷不一致甚至大相径庭, 这就需要在制定、执行税收政策时予以考虑, 与之协调。
(三) 税务行政执法过程缺乏强有力的约束、监督机制, 影响税务行政效率
税收征管机构是执法部门, 在税收执法过程中处于管理强势, 必须增加其透明度。为让纳税人交明白税、放心税, 可由纳税人或其他相应部门对税务部门是否依法征税进行监督, 在现阶段, 特别是中国加入WTO以后显得尤为重要、更加迫切。但在目前实际工作中, 纳税人是否依法纳税由税务以及相关部门进行监督、检查, 而税务以及相关部门是否依法行政, 税务以及与税务有关的相关人员是否有违法行为缺乏相应的约束、监督、考核机制, 进而影响税务行政效率。近两年税务机关采取了第三方调查方式对税务机构的执法及影响等做调查, 这就是一种执法理念和管理理念的变化, 如何让这种监督外在化、体系化, 形成征管者、纳税人、社会人共同监督的税收环境, 建立健全税收征管中的考核分析评价体系显得极为迫切。
(四) 税务管理中的税收统计、预测、考核制度及指标不尽完善和健全, 没有形成完整的评价体系
近年来税收征管工作的信息化建设得到长足发展, 信息化程度越来越高, 但现行的一些考核指标及考核方式并未得到相应发展, 有些考评方式还停留在计划经济向市场经济转轨时期的方式方法上, 现代统计方法及预测技术并未得到广泛应用, 其数据应用能力及水平较低, 许多分析报告只是将各期税收简单地进行对比, 没有深入地将税收与本地经济指标联系起来进行分析或分析不透彻。考核中重收入任务及绝对数量, 忽视效益效率和质量的问题依然存在, 这与我国现行的管理机制有着很深的关系, 这使一些税务征管机关征收成本费用的增长速度超过了收入的增长速度, 所费与所得不成比例的增长实质是税务绩效的下降。对纳税人的考查尤其如此, 重数量、轻质量, 没有从税收质量的角度去考查与评价, 挫伤了部分纳税人的积极性。
(五) 征管机构的设置及权责划分不尽合理, 影响征纳成本及工作效率
征管机构的设置必须适应市场经济体制的需要, 按精简、统一、高效的原则, 由各地区根据本地经济发展的状况及需要, 科学、合理地设置既有利于降低征收成本费用又有利于税收征管的机构。
虽然近年来各级税务机关在这些方面都进行了很多尝试和努力, 做了大量的工作, 取得了很大成绩, 积累了许多分析经验并取得了可喜的效果, 但从经济发展与现代税收管理的需要看, 还存在一定的差距, 需要我们不断努力与提高绩效管理水平。
二、进行税务协调及税务绩效管理的思路
(一) 法律、法规、政策制定中的协调
从国际上看, 税收国际化是以税制趋同、相互协调为主要特征的。它要求各国在税收政策、制度、征管方面进行综合协调;但由于各国政治、经济发展的自身水平及特点各有独立性, 使得各国在制定法律、法规、政策时主要是从本国实际出发;两者之间势必产生矛盾, 要解决这一矛盾, 就需要各国在制定税收法律法规政策时加以相互兼顾和协调。
从本国内部来说, 税收政策、法律、法规、制度的制定要与其它相关法律法规 (如《会计法》、《商业银行法》、《价格法》等) 相配套、协调, 有协调配套的法律法规才能为高效运行的税收模式提供根本保障, 也才能有良好的运行结果, 在2008年实施的《所得税法》及《所得税法实施细则》中就体现了与《会计准则》的衔接问题, 使税收制度与会计制度的差异缩小, 便利了税收的征收管理和会计核算, 但税收制度与其他制度尚存在需要协调的内容。
(二) 充分利用现有资源, 架设国际间税务信息交换沟通
桥梁, 做好税务与国际及国内各部门间的协调, 构建信息共享网络系统
随着税务部门办公条件的不断改善, 自动化办税及网络技术在税收征管中发挥的作用也越来越大, 科技在税收征管中的作用日益为更多的税务工作者所重视, 那么, 如何更充分地发挥现有资源的作用, 利用好信息平台提供给我们的信息就成为我们必须重视的课题。
从国际化方面看, 随着高科技发展及电子商务技术的运用, 跨国纳税人的国际逃避税行为变得更难发现。这就需要建立广泛的信息网络, 加强国际税务联系, 进行政府间的合作, 收集、交换税收情报资料, 相互提供、交换税务信息, 防止国际逃避税行为。
从国内看, 主要工作有二:第一, 外部协作与沟通。一是税务机构与其他机构之间的信息沟通与交换。主要包括税务部门与市场管理者工商部门配合、交换信息, 以减少漏征、漏管户, 确定定额征收业户的销售额或营业额, 以降低检查等相关手续及费用;与审计、监督部门协调获取相关信息数据资料, 减少重复入户次数, 降低检查及纳税人的相关奉行费用;与金融部门协调配合, 提高票据或电子信息化交易比重, 从源头上减少、防止利用现代化手段进行交易而产生的偷逃税行为;与公检法部门携手联合办税, 严厉惩处偷、逃、抗、骗税行为, 维护《税法》的严肃性, 提高税法的威慑力;与中介机构及社会其他部门加强合作与联系, 敞开信息渠道, 接受各方资料信息, 以提高税务效率, 降低税收成本费用。二是征管机关与纳税人的信息共享。虽然税务制度与财务会计制度存在诸多差异, 但税务信息资料的一个主要来源是企业财务会计信息, 财务会计为税收征管提供了最基本的信息资源。这就要求税收征管部门必须与纳税人协调, 取得充分、可信、真实的信息资料。
第二, 征管机构内部的沟通。一是税收征收机关上下级之间的税务信息沟通与交换。这方面, 由于管理机构设置的因素, 信息沟通及为便利, 所需信息随时够取得。二是平行机构之间的信息沟通及协调。由于我国区域间经济发展的不平衡, 征管机构设置的不同, 征管手段的差异, 使得信息沟通渠道不畅, 或由于地方保护主义导致所得信息不实, 影响税收业绩及效率的分析, 这是一项今后应长期重视并做好的工作。
(三) 监督、考核指标体系的完善及数据资料的收集, 是进行绩效管理的前提
绩效管理必须借助一定的手段来实现, 这一手段实施过程中, 其中一项主要内容就是要有全面、完善的指标体系。要利用一系列指标如:税收执行成本费用率、奉行成本费用率、税收负担率、税收流失率、经济增长率、税收增长率、执行 (奉行) 成本增长 (降低) 率等进行完全考核与综合评价, 这项工作必须占有大量数据资料。
运用现代科学技术、信息资料及预测系统收集资料。1.对纳税人的相关情况, 特别是税源状况资料进行统计、分类、加工、分析、整理, 以便对整体税源进行综合分析、预测, 对重点行业及税源进行评估, 结合市场发展趋进行预测, 以做到对未来的税收增长潜力心中有数, 并与纳税人的申报数、征收机关实征数进行对比分析, 既为税务稽查提供选择稽查户的依据, 也为分析税源是否流失提供分析依据。2.对纳税人的税务奉行成本及费用进行统计, 从宏观上掌握整体税收成本费用, 对所得数据从横向、纵向两方面进行比较, 站在纳税人的角度寻找现行税收征管中的不足与缺陷, 尽可能降低纳税人的奉行成本, 减轻纳税人的隐性负担, 为提高税务绩效创造条件。3.对税务机关的征收费用 (人员经费、办公经费、宣传费等执行成本费用) 进行统计, 就其成本费用结构进行分析、比较, 为领导决策提供依据, 以减少不必要的开支, 提高税务经费的使用效益, 降低税务执行成本费用。
(四) 机构设置方面的协调及绩效管理
国地税机构设置遵循的原则应该是有利于税收征管工作的顺利开展, 在税收征管中, 该机构需要有既能做到应收尽收、依法征税, 又使税收成本费用最低的高效协调运行机制。我国目前的税收征管机构是与政府机构设置相一致的分税分别设立征收机构来征收的。国税部门和地税部门均按同一标准设置了各自独立的征管体系, 对同一纳税人同时由两个工作性质基本相同的管理者进行监督检查, 这种看似严密的管理方式, 实际上增加了人力、物力、财力支出, 提高了征税成本及纳税人的税务奉行成本。
从目前看, 地方各级国、地税税源管理信息共享程度差, 影响税源管理的实施, 要在建立网络信息共享渠道上创新和突破, 以提高税务行政效率, 降低税收成本。
(五) 大力推进依法治税, 注重质量绩效考核, 建立高效税收运行模式
在现行税收征管条件下, 年度税收计划的编制仍然以上年税收实绩为基础;实际税收工作中重收入轻法律;税收政策变化大;税收执法人员的素质等因素影响依法治税的进程。今后的税收征管工作应在提高税收质量上下大力气, 做好税源分析与调查, 做到税基心中有数, 根据全国税源分析情况确定合理公平的税率;加大税法宣传力度, 将税法宣传贯彻于税务人员的日常工作中, 形成一个税务人员就是一个宣传员, 两个就是一个宣讲团, 逐步提高全民对税收的认识度, 提高纳税人的税法遵从度, 形成对纳税人是否依法纳税和对税务机关是否依法征税的社会监督环境, 为依法治税及提高税收质量、税收绩效创造条件。
总之, 和谐税收的构建, 税务协调及绩效管理是一个庞大的系统工程, 它的完善和建立也不是一朝一夕所能完成的, 它的完成需要各级政府及政府各部门、纳税人和社会团体的大力配合与支持以及国民法律意识的提高;也需要税务工作者从内强素质、外塑形象上进行不懈的努力, 为纳税人提供一个良好的纳税环境;对税收征管而言, 就其执法结果应从税法执行、征管质量、纳税质量等方面进行考核, 建立健全考核指标体系, 将其考核分析结果作为评判各地税收工作质量的标准, 建立适合现代市场经济条件需要的、重实效、重质量的税收考核管理模式, 为国家聚集高质量的税收收入。
参考文献
〔1〕涂龙力.税坛春秋〔M〕.中国税务出版社, 2007.
二、填空题
1.应税劳务无形资产不动产
2.9
一、选择题（不定项）
1.ABCD2.ABC3.D
二、判断题
1.√2.×3.√
六、材料分析
1..星贸公司应纳营业税为(40000+8000+400)×5%=2420(万元)
应纳城建税及教育费附加242万元，共纳税2662万元。
筹划操作：
星贸公司可将代收业务交由其下属的物业公司收取，则星贸公司应缴纳的营业税及城建税及教育费附加为40000×5%×(1+10%)=2200(万元)
物业公司应纳营业税及城建税及教育费附加为
400× 5%×(1+10%)= 22(万元)
共需缴纳税款2200+22=2222(万元)
节税440万元。
2.A公司营业税＝630×3%＝18.9（万元）
A公司实际获得营业净收入为多少？
诚信公司营业税＝60×5%＝3（万元）筹划操作：诚信公司直接和建设单位签订630万元建筑合同，负责总体工程技术设计方案和工程质量；然后再把施工劳务作业570万元分包给A公司。
诚信公司营业税＝60×3%＝1.8（万元）
A公司营业税＝570×3%＝17.1（万元）
效果：两个纳税人的营业税负担都减轻了。
3.该项业务中，对外办理职业介绍服务属于营业税服务业税目的征税范围，适用税率为5%；对外办理电脑培训业务属于营业税文化体育业税目的征税范围，适用的税率为3%。该单位由于未分别核算，实际应缴纳的营业税=50000×5%=2500(元)
筹划操作:
分别核算职业介绍收入和电脑培训收入，并按规定分别申报纳税，该单位只需缴纳营业税税额为：000×3%+(50 000-20 000)×5%＝2 100(元)
《企业税收筹划》课程复习题
一、名词解释题：
1、税收筹划——纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
2、税基减税技术——是指通过合理合法地运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。
3、有效税收筹划理论——以“税后收益最大化”为目标，在 实施“税后收益最大化”这一决策准则时考虑税收的作用。
4、节税——又称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。
5、税率减税技术——税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。
6、税收套利——税收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处
7、延时纳税——指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划。
8、小型微利企业——通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业
9、混合销售——指企业的同一项销售行为即涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是紧密相联的从属关系。
10、兼营——指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。
11、节税点——避税或节税要讲究策略，要充分利用当地的税收优惠政策，以达到合理的少交税的目的。节税点就是以达到合理少交税目的的方法。
税点，起税点的简称，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
节税，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
12、税收筹划绩效评估——税收筹划绩效评估是指以税收筹划的实施过程及结果为对象，通过对影响，反映税收筹划质量的各要素的总结和分析。
二、案例分析题
1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例
2014年1月12日，A公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处罚决定书时，痛哭流涕，惭愧地说：“都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一折腾，我的公司可全完了！”
原来，A公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013年1月8日开业，拥有资产362万元，现有职工48人，A公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C公司，A公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产成本上下功夫，而是一味地要求降低税收成本，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进行了筹划，很快，财务人员就设计了几个筹划方案供选择。
第一个方案：A公司暂不申请增值税一般纳税人，以小规模纳税人的身份从事生产经营，2013计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003应缴纳的增值税=1448÷（1+6%）×6%=81.96（万元）。
第二个方案：A公司马上申请增值税一般纳税人，以增值税一般纳税人的身份从事生产经营，2003计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003应缴纳的增值税=1448÷（1+17%）×17%-1029.6÷（1+17%）×17%=210.39-149.6=60.79（万元）。
第三个方案：A公司不申请增值税一般纳税人，但在生产经营时，以增值税一般纳税人的身份购进货物，以小规模纳税人的税率销售产品。A公司每次购进货物时凭B公司增值税一般纳税人资格证明从C公司购进货物，销售货物时仅就加工费这一部分到国税部门代开增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票和到国税机关代开的增值税专用发票，在销售货物时，全部由销售方A公司转交给B公司，作为A公司销售货物时开具的增值税专用发票。同时，在购销货物的过程中，所有购进的原材料和销售的货物全部用现金结算。
A公司2013计划共购进原材料仍然是3432吨，价税合计为1029.6万元；生产销售产品仍然是7700万件，实现含税销售收入还是1448万元。
那么，A公司2013应缴纳的增值税=（1448-1029.6）÷（1+6%）×6%=23.68（万元）。
答：从以上不难看出，第二个方案比第一个方案少纳增值税21.17万元；而第三个方案又比第二个方案少纳增值税37.11万元。所以，第三个方案最佳，第二个方案次之，第一个方案最差。A公司最终采纳了第三个方案。
然而，第三个税收筹划方案恰恰是失败的，它违反了税收法律、法规和其他相关规定。
经税务稽查人员查证核实，A公司2013共从C公司购进原材料968.56 万元（含税），全部从对方取得了增值税专用发票，并且B公司已按规定申报抵扣。A公司2013共实现产品销售收入1382.54万元（含税），其中到国税部门代开增值税专用发票的有413.98万元（含税），并按规定已经申报纳税。
根据《增值税暂行条例》第一条和《增值税暂行条例实施细则》第三条之规定，在我国境内销售货物，也就是有偿转让货物所有权的行为，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。因此，该企业少纳增值税548241.51元[（1382.54-413.98）÷（1+6%）]×6%.同时，根据《税收征管法》第六十三条第一款规定，该企业的这种行为已构成偷税，税务机关除让其补缴税款548241.51元和按规定加收滞纳金外，还对其处以少缴税款一倍的罚款。另外，根据国家税务总局(国税发[1995]192号)文第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。所以，税务机关对B公司已抵扣的税款1407309.40元[968.56÷（1+17%）]×17%]，作出了补缴税款和按规定加收滞纳金的处理决定。
据此，A公司在税收筹划时，违反了税法的有关规定，不但自己受处罚，而且还把自己的客户B公司也牵连进去，让自己的客户也蒙受了巨大的损失，这其中的教训是深刻的。在此，提醒纳税人，要依法诚信纳税，在进行税收筹划时，千万要把握好税收政策，吃透相关精神，切不可盲目从事，只顾节约税收成本，不管税法规定如何。
2、刘某系一高级软件工程师，2015年9月获得某公司工资类收入38500 元。试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。
答：如果刘某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税额是：（38500-3500）×25%-1005=15145（元）
如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应纳所得额为：38500×（1-20%）×30%-2000=7240（元）
因此，朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使其与该公司没有稳定的雇佣关系，将工资所得转化为劳务报酬所得，则他可以节省税金7905元3、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。
请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答：
4、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。
该企业其他条件符合小型微利企业的条件 请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%）
答：由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税。2013年企业应纳企业所得税额为：20×20%＝4（万元
税后净利润为：20－4＝16（万元）张某获得的收入为：16－8＝8（万元）
张某应纳的个人所得税为：（80000－12×2000）×35%－6750＝12850（元）张某的实际收益为：80000－12850＝67150（元）
同理可求出张某2014年的实际收益为108750元，2015年的实际收益为171150元，三年的总收益共为347050 由于张某须在企业缴纳企业所得税后才能获得收入，因此张某的收入降低了。
张某通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税。则2013年甲的收入为：20-8＝12（万元）
张某应纳的个人所得税为：（120000－12×2000）×35%－6750＝26850（元）张某的实际收益为：120000－26850＝93150（元）
同理可求出张某2014年的实际收益为137590元，2015年的实际收益为223150元，三年的总收益共为453890元
与未改变企业性质相比，可多获得收益106840元。
5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征收的基础上再按每斤白酒0.5元从量计征一道消费税。
为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。
有没有实现税负转嫁的办法呢?酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么转嫁方法转其税收负担。
答：分析两种转嫁方法： 1.设立多道独立的销售公司
许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。
2.市场营销及广告费的转嫁
酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁中悄然消失了。
对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。
6、方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划？
答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，应纳的个人所得税如下： 工资部分人所得税税额：（4000-3500）*3%*12=180元 奖金部分人所得税税额：80000*20%-555=15445元
全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元
2.假如分2次发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*（12-2）=150元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：
((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元 全年应纳个人所得税税额：150+18790=18940元 3.假如分4发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：
未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*（12-4）=120元
取得奖金月份应纳的个人所得税税额：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 全年应纳个人所得税税额：120+16480=1660元
7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。
（1）该笔业务应纳多少增值税？
（2）请帮该纳税人拿一个节税方案。
答：1）筹划前： 增值税销项税额＝100000元×17％=17000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％ 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。
（2）筹划后 增值税销项税额＝98000元×17％=16660元 税收筹划效益＝17000元－16660元＝340元。
8、选择适当的促销方案节税的2大经典案例分析
任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送
一、买一增
一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析，在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案。[案例分析1：百货公司“满额赠”税务规划的节税分析](1)案情介绍
丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人），开具增值税专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划方案：“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。
2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下： ①赠品采购：采购成本（库存商品）＝200×10000＝200万元；进项税额为应交税金——应交增值税（进项税额）＝2000000×17%＝34万元。同时结转应付账款——X商贸公司＝200＋34＝234万元。
②确认销售收入：主营业务收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210万元；应交税金——应交增值税（销项税额）＝2100000×17%＝35.7万元；应收账款＝210＋35.7＝245.7万元。
③结转销售成本：主营业务成本＝200万元；库存商品＝200万元。④结转赠品费用：销售费用＝245.7万元；应收账款＝245.7万元。本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。
[案例分析2：百货公司“返券”税务规划的节税分析]
（1）案情介绍
丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%(特价商品除外)，在圣诞节期间，丁商场举行联营专柜全场“满200送200”的返券促销，购物券由商场统一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元，回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：5850×（1-45%）=3217.5万元，销售成本=3217.5÷（1+17%）=2750万元，增值税进项税额=2750×17%=467.5 万元。请问应如何进行税务规划？
答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法（会增加企业税负）是：送出的购物券作为“销售费用”处理，企业将派发的购物券借记“销售费用”，同时贷记“预计负债”；当顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。本案例的财税处理如下： ①发放购物券：销售费用＝3000万元；预计负债＝3000万元。②确认销售收入。库存现金＝3510万元，预计负债＝2340万元；主营业务收入＝5850÷（1＋17%）＝5000万元，应交税金——应交增值税（销项税额）＝5000×17%＝850万元。③冲销未回收之购物券：预计负债＝3000－2340＝660万元；销售费用＝660万元。此方案产生应交增值税382.5万元（850－467.5），毛利2250万元（5000-2750），名义毛利率为45%，但除去返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为－90万元。这种处理方式存在较大的弊端，当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况下，这种做法相当于虚增了销售收入，使企业承担了过高的税负。
2.税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的部分
3.税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣”，仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金＝3000＋510＝3510万元；主营业务收入＝3510÷（1＋17%）＝3000万元；应交税金——应交增值税（销项税额）=3000×17%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元（510－467.5），实现毛利250万元（3000－2750），毛利率为8.33%，无其他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。
9、诚信百货商业广场有限公司避税分析
诚信百货商业广场有限公司为吸引顾客、争夺市场，2014年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。
其基本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，该款手机正常售价2000元，成本1400元，为促销欲采取三种方式（打折、赠送实物、返还现金），即，一是手机九折销售；
二是每购买一支该款手机赠送价值200元的特定商品（成本140元）； 三是每购买一支该款手机返还现金200元。
问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？（以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得税外，不考虑其他税种）答：
1.2.10 3.10、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?
答：比较：含税销售额增值率 =(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）选择一般纳税人可少缴增值税
一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元
小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。注意事项：请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，接受兼并
11、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行 节税筹划？
答：1）筹划前： 应纳消费税税额为： 1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)? 思路 在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。注意： 经销部不征消费税。2）筹划后： 应纳消费税税额为： 1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元）
三、简答题
1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）
答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。
1．准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。
2．及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。
3．完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。4．相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5．适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。
2、简述税收筹划的特征 答：纳税筹划的特征： 1）、纳税筹划的合法性 合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。2）、纳税筹划的政策导向性 税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。3）、纳税筹划的目的性 纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。4）、纳税筹划的专业性 由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 5）、纳税筹划的时效性 税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的方案也应及时进行调整。
3、税收筹划与避税的区别：
1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性； 2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；3.避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选。
4、税收筹划需要收集的信息主要包括
在整个税收筹划中，需要收集的信息主要包括：
（一）内部信息。包括企业组织形式、财务信息、企业发展规划与未来规划、企业对风险的态度等；
（二）外部信息。包括政府的税收政策、税收法律法规、其他法律规定等。
5、税收筹划的绩效评估应考察以下方面：
答：税收筹划的 绩效评价指标大致分为两个层次： 一是可以进行量化的财务指标评价标准，可以根据企业的财务数据进行分析和评价；1.是税务筹划净收益2.是税收筹划成本收益率3.税务筹划风险净收益4.税收筹划无风险净收益率5.税收筹划无风险净收益率6.税收筹划效度7.税收遵从度8.权益资本收益率的变化率
二是不可量化的非财务指标评价标准，需要企业按照一定的判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为 主观因素的影响。1.税务机关对企业税收筹划的认定 2.税收筹划在提高企业财务管理水平中的重要性程度.3.企业与税务机关之间的和谐征纳关系 4.企业依法纳税意识的增强。
6、简述税收筹划部门的经理应具备的条件
7、分析税收筹划对经济社会的作用
8、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作 答：企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。一.收入免税政策1.国债利息免税 2.符合条件的技术转让所得，在一个纳税内，不超过500万的部分免税 二增加费用扣除政策：1.坏账损失采用备抵法核算 2.企业安臵残疾人支付的工资加计100%扣除 3.三新研发费用的加计扣除。
9、试述股息所得与投资转让所得的筹划
10、如何区别税收筹划与偷税：
2单项选择题
1.员工关系的价值取向是（）。
A、机会主义
B、利益主义
C、一元论与多元论
D、一元论
E、多元论
答案：C
2.一元论观点强调（）。
A、机会主义
B、承认突出
C、资方的管理权威
D、核心价值观
答案：C
3.多元论观点强调（）。
A、利益最大化
B、承认突出
C、资方的管理权威
D、核心价值观
答案：B
4.（）一般认为，劳动关系是具有经济理性的劳资双方之间的自由、平等的交换关系，双方具有不同的目标和利益。
A、新保守派
B、管理主义学派
C、激进派
D、自由改革派
答案：A
5.在西方现代管理科学中，经验主义学派的代表人物是（）。
A、约翰•莫尔斯
B、弗雷德里•泰勒
C、彼得•德鲁克
D、埃尔顿•梅奥
答案：C
6.管理者把纪律管理视为增强行为的一种要求，认为员工之所以顺从劳动纪
律，是因为他们惧怕强制措施或处罚办法。这是下列（）的观点。
A、X理论
B、Y理论
C、行为调试理论
D、内外控制理论
答案：A
7.被认为是规范和调整劳资利益关系的最好形式是（）。
A、平等协商
B、集体谈判
C、注重和谐与合作
D、核心价值观
答案：B
8.劳动仲裁委员会的组成，采用“三方性”的组织原则，不包括（）。
A、劳动行政部门的代表
B、工会代表
C、企业方面代表
D、法律机构代表
答案：D
9.我国《劳动法》规定，法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的（的工资报酬。
A、150
B、200
C、250
D、300 %）
10.《劳动合同法》规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低
档工资或者劳动合同约定工资的（）%。
A、50
B、60
C、70
D、80
答案：D
11.目前最典型的一种劳动关系管理类型是（）。
A、传统型企业
B、精明的家长型企业
C、精明的现代型企业
D、标准现代型企业
答案：D
12.（）具体分为两种形式：劳资抗衡和劳资制衡。
A、斗争模式
B、多元放任模式
C、协约自治模式
D、统合模式
答案：C
13.根据对跳槽周期的合理预估，服务期通常以（）年为宜。
A、1-2年
B、2-3年
C、3-5年
D、5-7年
答案：C
14.经营者统合模式以（）最为典型。
A、法国
B、英国
C、德国
答案：D
15.劳动关系的历史可以追溯到（）。
A、早期工业化时代
B、工业革命
C、成熟劳动关系时期
D、产业革命
答案：D
16.19世纪中期到20世纪初期，资本主义开始从自由竞争向垄断过程过渡。这
一时期经济发展的基础是（）。
A、第一次技术革命
B、第二次技术革命
C、工业革命
D、产业革命
答案：B
判断题
1.所谓申诉，是指必须用书面的正式方式，表示出来的对组织或企业有关事项的不满。
答案：错误
2.劳动者在试用期内需提前5天通知用人单位解除劳动合同。
答案：错误
3.服务期是指用人单位提供专项培训费用，对劳动者进行专业技术培训，而由用
人单位与劳动者双方在劳动合同或者培训协议中约定劳动者需为该用人单位提供保证的服务期。
答案：正确
4.劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。
答案：正确
5.劳动争议发生之日是指知道或者应当知道权利被侵害之日。
答案：正确
6.仲裁庭裁决的劳动争议案件，应当自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日
起30日内结束，案情复杂需要延期的，延长期不得超过15日。
答案：错误
多项选择题
1.劳动合同的种类包括（）。
A、固定期限劳动合同
B、永久期限劳动合同
C、以完成一定工作为期限的劳动合同
D、无固定期限劳动合同
答案：ACD
2.劳资抗衡以（）国家为代表。
A、法国
B、意大利
C、德国
D、奥地利
答案：AB
3.商业秘密具有的特点包括（）。
A、不为公众所知悉
B、具有实用性
C、能为权利人带来经济效益
D、可以给权利人带来竞争优势
E、经权利人采取保密措施
答案：ABCDE
简答题
简述沟通的含义。
1、税收的定义。
税收是国家为实现其职能, 凭借政治权力, 按照法律规定, 通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
2、税收的特征。
(1) 强制性。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份, 凭借政权力量, 依据政治权力, 通过颁布法律或政令来进行强制征收。 (2) 无偿性。税收的无偿性是指通过征税, 社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有, 国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 (3) 固定性。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的, 即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等, 都是税收法令预先规定了的, 有一个比较稳定的试用期间, 是一种固定的连续收入。总之, 税收的三个基本特征是统一的整体。其中, 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证, 无偿性是税收本质的体现, 固定性是强制性和无偿性的必然要求。
3、税收的职能和作用。
(1) 组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品 (不论货币形式或是实物形式) 的一种分配形式, 组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。 (2) 调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配, 必然会改变社会各集团及成员在国民收入分配中占有的份额, 减少了他们可支配的收入, 但是这种减少不是均等的, 这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为, 进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响, 有目的的对社会经济活动进行引导, 从而合理调整社会经济结构。 (3) 监督管理社会经济活动。国家在征收取得收入过程中, 必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上, 具体掌握税源, 了解情况, 发现问题, 监督纳税人依法纳税, 并同违反税收法令的行为进行斗争, 从而监督社会经济活动方向, 维护社会生活秩序。
4、税收原则。
充裕财政收入, 强化宏观调控能力原则;公平税赋, 鼓励竞争原则;调节经济, 优化经济结构原则;调节收入分配, 促进共同富裕原则;国家集中管理和合理划分原则;规范、效率和简化、便利原则。
二、当前税收管理中存在的问题
1、税务局服务大厅以及窗口的设置没有充分考虑纳税人的需求。
许多基层局由于受办公条件的限制, 在设置办税大厅时许多硬件设施没有到位, 在窗口设置上, 无法实现专事专口专办。
2、少数干部服务意识不到位, “两个素质”有待提高。
少数干部为纳税人服务时, 有心冷、脸冷、口气生硬、服务不周等问题存在, 对纳税人的咨询不能作到耐心细致的解答, 办理涉税事宜拖拉、服务不到位, 为纳税人办税质量不够高。个别干部素质有待加强, 进取意识差, 工作责任心不强, 工作标准不高, 为纳税人服务意识不够。一方面税务人员的政治素质低, 主要是少数税务干部, 对自己要求不严, 不思进取, 工作中缺乏事业心和责任感, 表现在工作作风拖拉;另一方面部分人员税收业务素质差, 一时难以解答一些较为复杂税收业务, 一定程度上影响了工作的开展。
3、税收管理程序复杂, 效率较低。
目前制定的工作流程过分注重内部监督制约, 注重权力的分解, 过分讲究程序的规范, 但忽略了效率的提高, 导致本来简单的事情复杂化, 本来能在一个部门解决的事情, 纳税人要在几个部门之间来回跑, 极为不便。如办理税务登记、发票领购、注销税务登记等环节过于复杂, 审批过于繁琐, 纳税人往往要往返于多个窗口和部门, 办事效率较低。
4、有效税源没有完全转化为税收, 在一定程度上造成了税收流失。
具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出, 已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控, 正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象, 胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中, 共清查入库以前年度土地使用税5000多万元;此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高, 个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
5、税源管理信息失真, 造成大集中系统的垃圾数据。
主要表现是税务登记信息与实际不符, 如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等, 此外一些应注销未作注销处理户, 实际工作中早已人去楼空, 或更换了业主后新业主重新办证, 但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种, 主要原因是日常管理没有跟上, 基础数据没有及时更新清理。
三、解决当前税收管理中存在问题的主要措施
1、加强软硬件建设, 提高执法和服务水平。
从改善软、硬件入手, 加强内部管理, 提高执法水平和服务水平。实行“标识化”管理, 在办公设施的设计上要体现方便纳税人的思路, 将所有的服务窗口以及有关管理科室的受理涉税事宜的岗位都设置在一楼办税服务大厅, 在大厅内单独设立文书受理岗位, 对那些当时不能办理的工作, 统一由文书受理岗位接收, 变外部传递为内部交接, 同时, 继续推广使用工作单回执制度, 让纳税人切实从方方面面感受到地税机关工作效率的提高。使纳税人在办税大厅就可以办理所有的涉税事宜。在窗口开展“零投诉”活动, 即将工作质量、服务水平同每个人的切身利益相挂钩, 由于个人原因造成的投诉, 将严格按照局内及本部门的各项制度进行责任落》实。进一步提高税务干部的服务意识, 规范服务行为, 提高工作效率。
2、统一思想, 提高认识, 建立统一规范的纳税服务体系。
要牢固树立税收服务观, 按照新《税收征管法》的要求, 把纳税服务作为行政执法行为的重要部分去落实, 实现管理理念的由“监督打击型”向“管理服务型”的转变。要尽快构筑统一规范的纳税服务体系, 创建纳税服务品牌, 以适应新型纳税服务工作的需要, 大幅度提高税收征管水平, 树立起税务机关的全新形象
3、探索建立纳税服务责任制和进一步完善对外服务承诺制。
为纳税人提供全程纳税服务, 对内培养造就一支勤奋、高效的税官队伍, 对外增强纳税人的税收法制观, 让纳税人缴纳明白税、便捷税、舒心税。可以考虑在行政执法责任制和行政管理责任制之外建立纳税服务责任制, 对纳税服务情况进行全面规范, 实施效果评估, 完善服务的监督制约。进一步完善服务承诺制, 建立定期公告制度、咨询服务制度、首问责任制、局长接待日制度、科长值班制度、健全征管各主要环节服务制度等, 进一步加强考核, 以监督促服务, 积极探索纳税服务责任制考核的新思路, 要有重点、有深度的确定年度考核工作计划, 确保工作落到实处。
4、大力推进税源精细化管理。
一是依托大集中管理系统, 深化“以地控税”管理, 完善“以地控税”管理平台建设。二是积极开展税源专项清查, 澄清税源底子, 强化源头控管, 夯实税收征管基础。三是集中督导餐饮、住宿、娱乐、租赁等服务业税收管理, 实现控管到户, 逐步规范。四是深入抓好房地产税收一体化、重大建设项目税收管理措施, 切实加强房地产、建筑安装等重点行业、重点税源项目的税源监控。五是增强税收管理员在发票管理上的参与度, 特别是在发票领用、验旧环节税收管理员应作为其重要一环参与其中, 强化“以票控税”。六是实行分行业的“申报警戒线”制度, 由市局或各基层单位根据实际情况, 合理确定分行业的“申报警戒线”, 对低于“申报警戒线”的, 要列为重点监控对象进行重点监控。七是抓好对税源大户、重点企业、税负异常变动和低于“申报警戒线”等纳税人的评估, 引导、督促纳税人如实申报, 依法纳税。八是加大征管案源移送稽查的力度, 对于管理工作中发现的偷逃税嫌疑的线索, 征管单位必须及时提供给稽查部门, 形成征管、稽查的良性互动, 促进征管质量的提高。
5、强化信息管理。
(1) 严格税务登记管理。对于企业的基础信息应全面系统的了解并做好统计。 (2) 全面统计各企业的税金管理。对于企业实际缴纳的税款做好系统统计并与其实际应交的税款进行比较核对及时统计税收的回款信息。 (3) 做好税收相关数据的整理和分析。 (4) 建立数据监控机制, 进一步强化数据监控职能, 提高数据的分析、利用水平, 使大量闲置的数据成为税收征管的资源。
参考文献
[1]、湖北省国家税务局编著税务行政管理中国税务出版社1999-10
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