货币资金内部控制分析论文

摘要：自五部委发布《企业内部控制基本规范》之后，上市企业开始大力推进内控体系建设，随着体系建设也发现了一些控制漏洞，货币资金作为流动性最强，控制风险最高的资产，它在企业发展过程中起着非常重要的作用。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。下面是小编为大家整理的《货币资金内部控制分析论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

货币资金内部控制分析论文 篇1：

企业货币资金内部控制的分析

摘要:货币资金是单位流动性最强的资产,是舞弊的主要对象,因此要加强对单位货币资金的管理与控制。文章讨论货币资金内部控制中存在问题,提出了如何建立健全货币资金内部控制制度的建议。

关键词:货币资金;内部控制;岗位分工

货币资金是企业内部流动性最强的资金,与交易循环均直接相关,它的特性决定了其容易被侵占、挪用、贪污。必须加强对单位货币资金的管理与控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保货币资金的安全。

一、货币资金的定义

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币,即库存现金,包括本币和外币;银行存款是指企业存放在金融机构的货币资金;其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、存出投资款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金等。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,企业在组织会计核算的时,必须加强货币资金的控制对于保障单位资产安全完整。

二、货币资金内部存在主要问题

(一)现金收支业务的管理方面

一是虚构内容,修改凭证金额。财务人员或经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机对发票、收据上的金额进行修改,贪污相应款项。二是撕毁票据,贪污现金。财务人员对收入现金的票据,撕毁后将票款私吞;或用不实、盗取的发票,向单位开票重复收款或报销,贪污现金。三是无证无账或票据不相符。无证无账是指财务人员在收入现金时故意不给付款方开具收据或发票,相应不报账和记账,而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法,使记账联与发票联不一致,即所谓的鸳鸯发票,贪污差额。四是少列或多列总额。财务人员将现金收入或现金支出合计数加错,致使现金收入日记账合计数少记,支出日记账合计数多记,将多余库存现金贪污。五是其他贪污现金的不法行为。

(二)银行存款收支业务的管理方面

一是私自提现。财务人员私自签发现金支票,不留存根,不记账。二是截留公款。财务人员私自利用单位印章在其他银行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,在此时间内,将公款截留、挪用。三是出借出租账户,出借票据。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人使用,允许他人使用本单位银行账户为其办理结算业务。四是涂改或伪造银行对账单。在与银行对账时,在金额不符时,掩饰自己的不法行为,伪造或涂改银行对账单上的发生额,使其与银行存款日记账上的金额相符。

三、建立货币资金内部控制制度建议

(一)实行岗位分工制度

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法,客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。

(二)坚持授权批准制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务,其程序一般包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

(三)坚持预算控制制度

资金预算控制在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算编制和货币资金业务核算应职务分开,货币资金预算编制后,会计主管应认真监督预算的执行,对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现了较大差异,可采取必要的措施调查实际的收支结果,修改预算。

(四)票据及有关印章的管理

单位应当加强与货币资金相关的票据保管,由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作,并专设登记簿进行记录。同时,单位也要加强预留印鉴的管理,财务专用章应由会计人员(非出纳人员)专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。

(五)实行监督检查,内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度,对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施。一是货币资金业务相关岗位及人员的设置情况,重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。二是货币资金授权批准制度的执行情况,重点检查货币资金支出的授权批准手续是否齐全,是否存在越权审批。三是支付款项印章的保管情况,重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。四是票据的保管情况,重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。

参考文献:

1、吕均刚,张相雄.审计实务教程[M].武汉大学出版社,2008(5).

2、汪厚庭.企业货币资金内部控制:问题与建议[J].宁波职业技术学院学报,2008(2).

3、陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善[J].会计之友,2008(4).

(作者单位:黄冈职业技术学院)

作者：刘新春

货币资金内部控制分析论文 篇2：

上市企业货币资金内部控制问题分析

摘 要：自五部委发布《企业内部控制基本规范》之后，上市企业开始大力推进内控体系建设，随着体系建设也发现了一些控制漏洞，货币资金作为流动性最强，控制风险最高的资产，它在企业发展过程中起着非常重要的作用。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。一个良好的货币资金内控体系可以使企业的经营稳定上升。本文便将对上市企业货币资金的内部控制进行简单的研究和探讨，找出企业内部控制常见的漏洞机对应的方法，避免一叶障目，不见泰山。

关键词：货币资金;内部控制;企业问题研究

近些年来，美国安然企业，银广夏，海南航空等大企业相继爆出舞弊丑闻，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，也反映出财务舞弊不同以往的新特征。我们的会计职业道德，企业内部管理的会计制度是加强薄弱环节的迫切需要，加强内部控制的研究推广，会计职业道德，企业内部管理，为经济建设和社会发展的重要途径的服务，是促进我们的内部控制体系的重要工作。企业要建立内部控制体系的一个重要手段和企业会计活动的方法不可缺少的，它是企业管理的重要组成部分。它是企业提供了保证，促进企业管理水平的提高的工作。内部控制货币资金是企业资产的重要组成部分，任何一个企业开展生产经营活动，必须有货币型基金，货币型基金是生存和发展的基础。因此，企业活动和会计，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、上市企业货币资金内部控制的重要性

企业货币资金的内部控制是企业内部控制体系中的一个重要组成部分，货币资金控制直接关系到企业的生存，发展和盈利。货币控制内部资金的主要目的是实现一个合理，合法，货币资金的安全性和可靠性回收企业的现金支出，防止腐败和欺诈行为，确保资产的安全，确保正确的会计信息，以满足生产经营的需要。现在，在内部资金许多弊端，如货币基金，货币型基金设计的货币内部资金安排不合理，当内部控制缺陷的安全控制存在企业货币控制管控不严和资金调度不合理，这就可能导致资金遭受欺诈，企业陷入资金冗余。为使企业更好的发展，我们应加强货币资金内部控制制度的建立及健全。

二、企业货币资金内部控制管理实践中存在的问题

1.财务人员业务素质和职业道德水平不高

我国大部分企业在货币资金管理方面的员工素质不太高，而不仅仅是出于商业的原因，而且在这方面的一方是企业，因为他们没有有一个非常充分的认识，对人力资源管理招聘员工没有提出更高的学历要求;另一方面是国家对于会计人员上岗只需要持有会计证，而没有其他的要求，货币资金管理人员往往工资水平低，这使得企业聘用的财务人员往往受教育水平低。;另一点是，由于企业和国家有关部门不够重视，间接导致了工作人员自身不够重视，他们不会对自己有要求一个更高的水平。没有学习的欲望，业务素质停滞不前，这就使得我国企业货币资金内部控制等方面的员工素质有待提高。

2.现金管理、监督检查机制不健全

为了加强企业的资金内部控制，以其更好地发挥作用，企业不仅要全面完善货币资金各项的内部控制，而且要健全内部监督制度，它可以使内部控制在企业良好运行。通过良性运行的监督和管理，实现内部资金管理业务。但现在，大多数企业不具备足够的了解他们的内部的货币资金漏洞，也没有专门的审计部门的形成，对其运作进行监督核查;一些企业已经建立了这样一个部门，但没有人被安排来做工作，让别人在企业内部做内控工作，这使得企业的货币资金内部控制薄弱得不到有效的监控。

3.管理层对现金安全性管理的意识薄弱，风险控制意识低

按内部控制制度规定，企业应当建立库存现金管理制度。很多企业的经营者认为自己企业的钱如何管理与法律法规无关。为了现金使用方便而将大量现金放在财务部保险柜中，这对于资金安全和员工人身安全都是隐患。银行帐户管理缺失，私自设立银行帐户，出租出借银行帐户，为了逃避税收开立个人帐户。这些缺失使企业现金处于高度不可控状态。印鉴、支票不分人管理，没有相关的制度规定，容易出现票据丢失，资金管理人员舞弊等漏洞，一旦银行帐户出现资金挪用、短缺企业将毫不知情。所以，企业管理层对于企业现金安全性缺乏正确的认识。

三、企业货币资金内部控制管理的应对措施

1.加强财务人员专业素质

财务总监，金融法律和加强党和培训和学习会计专业知识的规定，就可以提高会计和道德标准的质量，你需要了解法律法规的具体业务知识。所涉及的资金管理人员需要一定的业务水平，同时具有专业知识和道德标准，确定货币资金的安全级别资金的质量。企业每年组织员工参加警世教育系列培训，树立牢固的职业素养。每年企业应组织财务人员参加会计专业知识的培训，同时建立个人培训档案，学习内容包括会计专业知识，金融知识和内部控制管理最新理论知识等，了解国家最新法律法规，以更好地做好自己的工作。鼓励员工积极参加职称考试，企业技术比武等，以促进员工自我学习、自我考评。企业对会计从业人员的职业道德要求建立规章制度，这是在明确会计业务核算和会计人员，建立符合职业道德的员工会计准则规定职业道德的要求，并以优良的职业道德素质，严谨的工作作风，遵守国家法律法规和企业规章制度，努力提高工作效率和工作质量保障货币资金安全有效的管理。

2.贯彻执行会签审批制度，建立并执行责任追究制度

在企业的财务管理制度中关于会签审批有明确规定，依据资金额度和预算管理企业的最终审批权在总经理和董事长手中，会签制度设计本身可以说已经相对规范了，关键在于制度的执行中是否有授权审批权限不合理或者程序不清。企业货币资金收付会签流程和审批权限是否有效，是否清晰合理。因此，企业工作的重点在于更好地贯彻执行企业的会签审批制度，既要维护企业所有股东的利益，又要使企业正常的经济业务能够顺利进行。可以采用紧急事件紧急特批的会签审批方式，明确的会签审批方式、权限、责任和相关控制是货币资金内部控制的重点。同时，企业要开展问责制度，在责任追究制度方而，由企业制度相关制度规范，对此企业运行中可能发生的经济损失、业务过失、法律责任作明确的惩罚措施。在企业的管理制度中明确，对于企业工作人员违反企业规章制度可能引发的损害企业经济利益的后果，保留追究其法律责任。

3.建立货币资金的监督检查机制

为了保证货币资金内部控制的有效性，及时发现工作中问题，将可能发送的损失降到最低，在企业中应建立内部审计部门和健全监督体系的实际情况。内部的监督机制和外部提出监管业务合并可以使用。审计部门的监督和内部的检查，应该频繁，财务部门负责财务平时的自查工作，财务人员之间复核盖章、月度自查与审计部门季度、年度内审相结合，检查内容包括现金、银行存款、应收票据盘点对账，票据的购买、保管、使用是否安全合理，是否对应企业各项规定。企业资金管理人员必须严格设定不相容职务管理制度，这样通过职责分离规避资金可能出现的风险。健全印鉴和网银U盾保管制度，处理付款票据之类的和支付审批程序，管理。审计部门的内部检查结合财务部门自查自纠，不断完善资金管理流程。外部监督和检查，在每年的股东对该企业的年度财务收支的情况共同委托进行全面内控审计。聘请独立会计师事务所审计，审计结果更加公正，客观，权威。

四、结论

本文结合企业的自身发展情况和国家目前内控规范的大概状况，对企业货币资金内部控制制度的业务不足进行了分析和讨论了内控实务的环节漏洞，并提出自己的意，为中国企业的进一步发展能够作出有益的帮助。但是为了提高上市企业的内部控制体系建设的总体水平，仍然需要加强对货币资金内控的重要性的认识，企业也应当继续与自己的实际情况做出最适合自己的操作方式。找出企业货币资金内控的漏洞和财务应对措施，这样才可使企业在经济形式不断变化中保持稳定的发展，有利于企业的货币资金内部控制体系更加完善。

参考文献：

[1]吴迅.如何加强企业货币资金的内部控制[J].今日南国(理论创新版)，2009(10).

[2]陈英.浅析商业化转型视角下资产管理企业的集团资金管理[J].商业会计，2013(24).

[3]韩沚清，李元玲.我国营运资金管理策略研究综述与展望[J].商业会计，2013(22).

作者简介：李金梅，女，汉，唐山港集团股份有限公司

作者：李金梅

货币资金内部控制分析论文 篇3：

企业货币资金内部控制问题分析研究

摘 要:货币资金贯穿经济活动的全过程,是企业经营活动的“血液”,因此建立健全货币资金内部控制体系,合理、有效地使用资金尤为重要。文章通过对企业货币资金内部控制中存在问题的分析,提出了加强货币资金内部控制的对策。

关键词:货币资金 内部控制 监督 健全

货币资金是企业正常运转所必需的资产,是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产,如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险,从而造成企业资金的浪费,削弱企业实力,甚至危及企业的可持续发展,因此货币资金管理对于企业生产经营的正常运转进而实现经营目标,有着非常重要的意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

我国现阶段许多企业忽视了货币资金内部控制的重要性,导致现金、银行存款的漏洞时有发生,甚至产生了舞弊行为。

1.企业现金收支业务中的管理漏洞。一是更改凭证金额。经办人员利用凭证上的漏洞,将现金支出原始凭证上的金额改大、虚开发票、虚构内容,贪污相应款项。二是无证无账。经办人员在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。三是盗用凭证。会计或出纳用盗取的发票,向客户开票重复收款或报销,隐匿现金。

2.企业银行收支业务中的管理漏洞。一是私自提现。出纳、会计私自签发现金支票或涂改银行对账单,将所提现金据为己有。二是公款私存。经办人员把公款转入自己私设的银行户头,从而达到侵吞公款利息和长期占有公款的目的。

二、对货币资金内部控制存在的问题的原因分析

1.货币资金内部控制制度不健全。内部控制是企业为了保证实现经营管理目标,各职能部门在分工负责的前提下,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称,货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分。目前一些企业对内控认识不足,没有建立起规范化的操作程序,使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设;一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度,不相容职务没有采取分离原则,导致内部控制出现各种漏洞。

2.会计人员素质不高。当前我国会计工作中信息失真问题较为严重,重要的原因就是对会计从业人员资格审查不严,一些企业随意任用会计人员,结果出现账证、账账等不符现象,导致内控制度先天不足。

3.企业对货币资金内部控制的监督机制不健全。企业的监督评审主要依靠内部审计来实现,而很多企业的内审机构设置缺乏独立性,内审的职能仅限于审核账目,而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面,未能充分发挥应有的作用。

三、加强货币资金内部控制的对策

随着国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,这就要求企业建立和健全内控制度特别是货币资金控制制度,从源头和制度上保证经济活动的有效进行以及资产的安全完整。

1.加强企业货币资金内部控制制度的建设。

(1)建立和完善货币资金控制制度。要建立和完善切实可行的货币资金内控制度,避免制度与实际相脱节。一是明确岗位职责权限,在设置岗位时必须分离不相容职务,实行内部牵制,建立严格的授权批准制度,经办人员必须在授权范围内办理业务。二是建立有效的财务稽核对证制度。业务的各个环节由多人控制,通过反复核对保证账证、账物相符,以避免舞弊行为发生。三是实行岗位轮换制。岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。

(2)加强内部控制的监督与评审。要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。一是企业应当建立有效的内部审计机构。内审部门应独立于其他职能部门,直接向董事会或审计委员会负责,内审职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度等。二是在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向,加强对企业法人、重要部门和关键岗位的控制监督。三是强化对内部控制的检查与考核,定期对执行情况进行检查与考核,并根据考核结果进行奖惩。

2.加强对财会人员的管理。财会人员是经济业务的主要承担者,只有提高财会人员的综合素质,才能打好内控的基础。要加强对财会人员的职业道德教育和业务素质教育,使其不断提高自身素养和自律能力,减少因责任心不强、业务水平低下造成的人为差错和损失。

3.重视货币资金内部控制的关键点。从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看,货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。(1)重视现金收支业务控制的关键点。一要管住现金的流入点和支出关。对货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库、账外账,控制非法和不合理的资金流出。二要管好现金盘点。除了出纳人员,应增加第三者参与盘点或监盘,并不定期抽盘,保证现金账面和实际库存相符。(2)重视银行存款收支业务控制的关键点。首先要管住银行开户点。不能跨行开户、多头开户、随意开户。其次要管住银行、客户对账点。加强往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额。三是管住票据及印章保管点。明确各种票据的购买、保管、使用及注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据的遗失和盗用。

四、结语

货币资金内部控制体系不仅是保证企业经营效益的需要,更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。企业必须对经济活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节,规避经营风险,形成一整套完整严密的货币资金内部控制制度,不断提高经营管理水平,才能在市场经济环境下健康发展。

参考文献:

1.陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善.会计之友,2008(3)

2.王春鹤.于文涛.货币资金内部控制的方法与完善.现代审计与会计,2007(3)

(作者单位:金堆城钼业集团有限公司 陕西华县 714102)

(责编:吕尚)

作者：曾瑞琳