银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门作为商业银行的重要职能部门, 其内控建设是内部管理的基础性工程, 是防范会计风险的第一道防线。在会计电算化条件下, 银行的内部控制必然具有新的内容。原来手工会计操作条件下的账证核对、账账核对、账表核对等内部控制方式将不复存在, 而代之以更加严格的输入控制;原来通过签章等方式实现的控制, 而代之以密码、权限控制实现;控制的方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面控制。总之, 银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人——机控制”。控制的要求更为严密, 范围更加扩大。
现行的内控制度不健全, 不能适应业务营运发展的需要。有的城市商业银行在实现管理和经营的有效性目标方面, 其沿用的内部控制规章还是过去的指标考核办法, 考核指标在数量上每年虽然有所变动, 但考核的内容和方法明显陈旧, 导致一些支行从自身利益出发, 置各种制约于不顾, 违章操作。有的分支机构抢拉客户, 乱用核算科目, 篡改账表等问题, 都说明了内控制度与业务发展不同步问题。
运用电脑处理业务缺乏规范化, 如密码管理, 电脑记账的控制操作管理、微机操作与柜面业务的配合分工等制度不健全。此外, 许多银行要求相关从业人员完成一定的揽储业务, 这也带来了相应的内部控制的问题。一些职员钻了空子, 联系一笔业务在核算业务的那天存入银行, 第二天再转走, 使自己完成了下达的任务, 但是给银行造成的结果是虚增了银行的业绩, 可能误导投资者和银行的管理部门。
计算机技术的应用, 使会计业务流程和岗位设置发生变化。岗位的变化, 有可能使银行柜台人员在适应过程中发生差错。银行实行电算化, 对银行相关从业人员的专业水平要求非常高, 而目前的柜台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作, 技术不熟练, 处理业务速度慢, 不仅没有完全发挥电算化系统的优势, 同时, 还容易造成由于对系统不熟悉, 操作不熟练而导致操作失误。而且对工作中出现的一些简单问题不知所措, 遇到机器故障更是束手无策, 造成业务积压, 对银行的声誉造成一定的负面影响。
当前要结合计算机在银行的普遍应用, 建立健全各项会计管理制度, 为更好地执行会计核算、监督职能服务。第一, 在主观上要加强教育, 树立管理者和操作者的风险防范观念, 提高员工遵章守纪、按规操作的自觉性, 要建立起检查制约、监督机制和与之配套的奖惩机制。第二, 建立健全各项管理制度, 包括会计电算化内部管理, 电算化操作管理, 电脑数据及档案管理等项制度。
首先必须强化岗位责任制, 实行责权利相结合, 增强员工的责任感。上级行的教育部门应制定年度培训计划, 负责组织下级行的人员管理和培训, 要把金融法规、新业务和计算机知识作为重点内容, 提高会计人员的素质。其次, 针对电算化要求, 加强电脑业务技能培训。各行应根据需要采取短期培训、轮训等形式, 提高柜台人员的电脑业务水平。同时, 还要加强银行内部审计从业人员的素质, 制定完善符合自成身的审计管理办法充分调动审计人员的积极性, 加强内审部门的建设。
金融电子化建设和加强会计管理是相互促进的。为此, 一是进一步完善会计核算系统, 扩大功能, 开发出高效快捷、集会计业务核算、信息处理、指标分析、事后监督功能于一体的会计业务信息处理网络。二是金融电子化要适应最新储蓄、会计制度的结算方式, 并且能适应银行业务制度的变化和新要求, 技术上简明实用, 易于柜台人员掌握操作。不仅要加强会计信息系统方面的电子化建设, 同时还要加强电子化相关的配套系统, 服务支持系统以及专业的保障队伍的建设, 全方位地加快金融电子化建设, 在银行内形成一个完善的电子化系统。
内部审计是内部控制系统的重要组成部分, 也是强化内部会计监督的制度安排。需要拓展内部审计的范围和内容, 提高审计工作质量, 加强对金融衍生品、电子银行产品等的审计, 注重对创新业务的审计加强对证券、保险、信托等混业经营业务的审计, 注重改变传统内部审计策略。在电算化系统运行过程中, 审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验, 有利于检测财务软件的可靠性, 发现存在的问题、提出解决问题的建议, 有利于提高会计核算质量和管理水平。
总之, 任何计算机系统都不是无懈可击的, 任何规章制度也不是天衣无缝的, 因此, 完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本;规范和完善银行电算化会计信息系统操作和管理章程, 重视内部审计, 增强数据安全意识, 是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。
摘要：自从20世纪中期以来, 银行业开始广泛应用会计电算化信息系统, 这给银行内部会计控制带来了新的问题和挑战。因此, 银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人机共同控制”, 重点将由财务核算部门转移到电子数据处理部门。内部控制主要集中在原始数据输入的控制、会计信息输出的控制、人机处理的控制、计算机系统之间相互连接的控制、系统自身的安全控制等方面, 对于控制的要求也更严格。
关键词：银行,会计电算化,信息系统,内部控制
[1] 韩国峰, 胡宝红.电算化对银行会计工作的影响[J].商场现代化, 2008 (2)
[2] 罗小琴.浅谈电算化会计与内部控制[J].财会研究, 2006 (12)
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