从世界范围来看, 城市地铁由于建设投资大, 运营费用高, 而客票定价受到政府约束和广大市民经济承受能力的双重限制, 其票款收入一般不抵运营成本而形成亏损。作为一种大型的公益型企业, 地铁运营的社会效益远大于经济效益。但是在市场经济条件下, 企业要想在竞争中取胜必须兼顾经济效益与社会效益, 采取集约化的运作策略, 提高管理水平, 最大限度的保障物质、人力、信息等资源的优化配置, 着力提高利润水平, 实现城市地铁运营管理的综合效益最优化, 就这一点对于地铁运营行业来说也不例外。
地铁核算分为在建期及运营期核算, 两种核算方式是地铁运营的必经阶段。
地铁在建期间, 发生的费用直接归集记入待摊投资科目, 即直接记入固定资产的原值。地铁运营存在试运营期, 其中试运营筹备费指为轨道交通新线路开通, 新线接管环节所发生的试运营筹备支出, 主要包括联合试运转费、工器具及生产家具购置费、生产职工培训费、办公及生活家具购置费等费用。依据地铁的概算项列支运营筹备及试运营费、办公家具购置费、咨询费等成本费用, 并最终合并记入地铁成本中。
1. 收入按照权责发生制原则确认, 以实际售卖金额数据记入预收账款, 月末根据AFC自动售检票系统数据从预收账款转出确认收入。收入按分线路利润中心进行归集。
2. 地铁运营成本核算原则是地铁运营成本核算方法的基础和依据。成本费用的核算应坚持权责发生制的原则, 核算期与会计期间保持一致, 以保证真实准确反映特定会计期间的成本费用水平。遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象, 严格对经营和日常管理过程中发生的各项支出进行经营成本与期间费用的划分。对各项经济业务产生的支出, 分别确定成本和费用归属, 确定成本中心, 如不能分清的应采用适当的分配方法, 分配记入相应的成本费用科目。地铁运营公司成本费用核算的各项具体方法 (包括折旧计提、费用分配方法等) , 前后各期必须一致, 不得随意变更。如需变更, 应报经主管部门批准, 并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响, 在当期的会计报告中加以说明。
3、原材料科目按物资编码大类进行分类, 设置原材料明细台账, 并与财务账套相对应。存货采用移动加权平均法核算, 存货清查采用永续盘存制, 年末对所有存货进行一次全面盘点。低值易耗品及包装物在领用时一次性摊销。高价周转件即可反复修理使用 (使用寿命长, 平均为五年左右) , 价值较高, 具有单独记录的材料, 作为特殊存货核算。固定资产的计价、折旧, 按原始价值及运费、安装费、税金等计价, 折旧按直线法进行折旧。固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及高价互换配件等摊销年限在一年以上的长期待摊费用, 应当在以后受益期内分期摊销。固定资产残值率由固定资产归口管理部门负责预计。已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧, 提前报废的固定资产, 不再补提折旧。当月增加的固定资产, 当月不提折旧, 当月减少的固定资产, 当月照提折旧。对固定资产和其他资产要进行定期盘点, 每年末进行一次全面盘点。无形资产按取得时的实际成本计价, 其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。成本按利润中心及成本中心进行归集。
4. 管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。包括管理人员工资、福利费、工会经费、教育经费、社会养老统筹、工伤生育保险、失业保险、办公费、水电费、劳动保护费、差旅费、业务招待费、咨询费等, 在发生时直接记入相关的费用科目。财务费用是指分公司为筹集资金而发生的各项费用, 包括营运期间发生的利息支出、金融机构手续费等, 在发生时直接记入相关的费用科目。职工福利费、职工教育经费据实列支, 但不得超过应发工资总额的14%、2.5%。工会经费按应发工资总额的2%计提。坏账损失按备抵法核算, 以应收账款和其他应收款为基数, 按期末余额的相应比例计提。费用按利润中心及成本中心进行归集。
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的预算管理, 其过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。初步建立了以现金流量为核心的全面预算管理及以概预算投资为核心的全面预算管理系统。
为了更深入地贯彻落实全面预算管理制度, 确保预算数据的合理及完整性, 便于跟踪预算的执行情况, 使预算更加切合实际, 起到真正的管控作用。公司安排兼职且相对固定的人员担任预算员, 负责各中心及部门的预算编制及汇总工作。
组织制定预算管理的有关制度, 落实全面预算管理制度的具体实施。根据制度下达年度预算编制总体要求, 组织公司预算的编制工作, 进行各专项预算的汇总、审核、综合平衡、调整, 拟定公司年度预算方案, 提交审批。对已批准的年度预算分解下达执行。
全面预算编制的分类按照时间划分为年度预算、季度预算、月度预算。公司长期规划是编制年度预算的依据之一, 年度预算是编制季度、月度预算的主要依据。按范围划分为公司预算、各中心预算、班组预算。上级预算是下级预算制定的依据, 下级预算必须保证上级预算的完成。按内容分为运营生产、维修检修生产、物资供应、能源消耗、科研及技术革新措施、劳动工资、职工培训、安全服务、财务费用及成本、现金收支和损益预算。各类预算都必须以运营生产预算为中心。
ERP系统是一个较完整的集成化管理信息系统, 是管理与技术的结合体。它能体现先进的财务会计、管理会计和成本管理思想, 能够满足信息使用者的多样化信息需求。ERP系统除了提供必需的财务报表外, 还能提供多种管理性报表和查询功能, 更全面地提供财务管理信息, 为战略决策和业务操作等各层次的管理提供服务。ERP系统对大量规范业务的计量都可以在初始化中加以设置, 自动生成相应的凭证, 记录工作可由系统自动完成, 计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成。另外, ERP系统的集成保证了会计信息的相关性、可靠性、及时性。确保项目成本归集的正确性、及时性。在ERP系统中, 项目过程发生的设备采购成本、服务成本等, 通过系统自动归集功能都能够归集到相应的项目架构。财务部门直接对归集项目明细项目架构进行记账处理, 形成该项目的实际发生成本, 以作为运营成本控制的依据。
在一个会计期间, ERP系统将需分摊的运营成本、营运费用、管理费用及其他费用按照既定的分配逻辑向系统项目架构进行分摊分配, 最终在系统中完成系统项目架构的价值量确认。通过ERP系统完成年度决算报表的编制。
通过对运营财务管理体系的健全和完善, 不断提高地铁财务人员的业务水平和综合素质, 建立和健全内部控制制度;以全面预算管理为基础, 利用财务信息化平台, 完善核算管理体系, 全过程进行财务管理, 建立地铁运营核算模式是现代地铁运营管理不可或缺的组成部分。
摘要：随着和谐社会的全面建设, 交通出行成为民生越来越关注的话题, 日益拥堵的交通逐渐成为各地政府迫待解决的难题之一。在国家政策引导下, 建设轨道交通成为大中城市缓解交通拥堵的重要措施之一。中国城市轨道交通的发展进入新纪元, 在可持续发展的战略指导下, 需加快城市轨道交通的科学、创新、和谐发展。
关键词：地铁运营,核算模式,运营管理
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